BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜ G ĐẠI ỌC ẠC Ồ G *** GUYỄ GỌC OA OÀ T IỆ KIỂM SOÁT ỘI BỘ CHI GÂ SÁC TẠI P Õ G TÀI C Í UYỆ VĨ CỬU, TỈ ĐỒ G AI UẬ VĂ T ẠC SĨ KẾ TOÁ Đồng - ăm 2016 - KẾ OẠC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜ G ĐẠI ỌC ẠC Ồ G *** GUYỄ GỌC OA OÀ T IỆ KIỂM SOÁT ỘI BỘ CHI GÂ SÁC TẠI P Õ G TÀI C Í UYỆ VĨ CỬU, TỈ - KẾ ĐỒ G AI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 UẬ VĂ T ẠC SĨ KẾ TOÁ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Mai Thị oàng Minh Đồng - ăm 2016 OẠC i ỜI CẢM Ơ  Lời tác giả xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giảng viên giảng dạy Trường Đại học Lạc Hồng truyền đạt cho tác giả kiến thức, kinh nghiệm quý báu làm tảng trình thực luận văn Với hiếu biết mình, sau thời gian tìm hiểu, nghiên cứu để hoàn thành luận văn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai” tác giả mong muốn ý kiến đóng góp giúp Phòng Tài Chính kế hoạch huyện Vĩnh cửu Đồng Nai cải thiện phát huy công tác kiểm soát nội chi ngân sách nhà nước phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Tác giả xin chân thành cảm ơn đến PGS.TS Mai Thị oàng Minh, người hướng dẫn chọn đề tài tận tình góp ý chỉnh sửa thảo luận văn suốt trình thực Qua đây, tác giả xin chân thành cảm ơn đóng góp quý báu tận tình tập thể công chức Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai giúp đỡ trình nghiên cứu, thu thập số liệu cho ý kiến, nhận xét có giá trị để hoàn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến khoa Sau đại học – Trường Đại học Lạc Hồng, quý đồng nghiệp, bạn bè chia sẻ, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Trong trình nghiên cứu, thực luận văn không tránh khỏi thiếu sót mong đóng góp quý thầy cô để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cám ơn ii ỜI CAM ĐOA  Luận văn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai” Tác giả xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu cá nhân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát hướng dẫn khoa học PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh Các thông tin trình bày luận văn thu thập từ thực tế Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu từ nguồn tài liệu trình bày phần tài liệu tham khảo luận văn Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Đồng nai, ngày tháng Tác giả luận văn guyễn gọc Oanh năm 2016 iii TÓM TẮT UẬ VĂ Đề Tài: Hoàn thiện KSNB chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Tác giả luận văn: guyễn gọc Oanh gƣời hƣớng dẫn: PGS.TS Mai Thị ớp: 14CK911 oàng Minh Nội dung tóm tắt: Kết cấu đề tài gồm chương: Chƣơng Cơ sở lý luận KSNB chi ngân sách địa bàn huyện: - Trình bày sở lý thuyết KSNB theo hướng dẫn INTOSAL hệ thống KSNB cấu thành yếu tố: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát - Đồng thời tác giả trình bày nội dung chi ngân sách - Quy trình kiểm soát nội chi ngân sách quan tài cấp huyện Chƣơng Thực trạng KSNB chi NS phòng Tài Kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai: - Giới thiệu tổng quan phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, Đồng Nai - Thực trạng tình hình chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai - Đánh giá thực trạng kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Chƣơng Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài Kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai: - Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai - Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Hệ thống kiểm soát nội vận hành theo ý chí chủ quan có rủi ro tiềm tàng môi trường kiểm soát, hệ thống kiểm soát Do cần có hệ thống kiểm soát nội nhằm giúp đơn vị quản lý tốt đạt mục tiêu đề Qua đưa số giải pháp để hoàn thiện kiểm soát nội công tác chi ngân sách huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai iv MỤC ỤC ỜI CẢM Ơ i ỜI CAM ĐOA ii TÓM TẮT UẬ VĂ iii MỤC ỤC iv DA MỤC BẢ G viii DA MỤC BIỂU ĐỒ viii DA MỤC SƠ ĐỒ viii DA MỤC Ì Ả viii MỞ ĐẦU C ƢƠ G 1: CƠ SỞ Ý UẬ VỀ KIỂM SOÁT ỘI C I GÂ SÁCHTRÊ ĐỊA BÀ UYỆ .6 1.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội khu vực công 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu, vai trò kiểm soát nội khu vực công 10 1.1.4 Đặc điểm hệ thống KSNB 11 1.1.5 Nội dung cấu thành hệ thống kiểm soát nội .12 1.5.1.1 Môi trường kiểm soát 12 1.5.1.2 Đánh giá rủi ro 14 1.5.1.3 Hoạt động kiểm soát 15 1.5.1.4 Thông tin truyền thông 16 1.5.1.5 Giám sát .16 1.1.6 nghĩa kiểm soát nội 17 1.1.7 Lợi ích hạnh chế hệ thống kiểm soát nội .17 1.1.7.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 17 1.1.7.2 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.2 Nội dung chi ngân sách Quy trình kiểm soát nội chi quan tài cấp huyện .19 1.2.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm, nội dung chi ngân sách cấp huyện 19 1.2.1.1 Khái niệm chi ngân sách 19 1.2.1.2 Đặc điểm chi ngân sách 20 v 1.2.1.3 Nội dung chi ngân sách 21 1.2.2 Quy trình kiểm soát chi ngân sách cấp huyện 23 1.2.2.1 Quy trình kiểm soát vốn đầu tư phát triển 23 1.2.2.1 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên .25 KẾT UẬ C ƢƠ G 27 C ƢƠ G 2: T ỰC TRẠ G VÀ ĐÁ GÂ SÁC TỈ TẠI P Õ G TÀI C Í GIÁ KIỂM SOÁT ỘI BỘ CHI KẾ OẠC HUYỆ VĨ CỬU, ĐỒ G AI 28 2.1 Tổng quan huyện Vĩnh Cửu, Đồng Nai 28 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, lịch sử 28 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội .29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 29 2.1.4 Lịch sử hình thành phát triển phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 30 2.1.5 Tổ chức máy phòng Tài Kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 31 2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức 31 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ CBCC công tác phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh 32 2.1.6 Thực trạng tình hình chi ngân sách huyện phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai: .34 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Phòng Tài Chính kế hoạch 46 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB Phòng Tài Chính kế hoạch .46 2.2.1.1 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp .46 2.2.1.2 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp 46 2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 48 2.2.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 48 2.2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 50 2.2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 52 2.2.2.4 Thực trạng Thông tin truyền thông 55 vi 2.2.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát .57 2.2.3 Thực trạng kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 58 2.2.3.1 Kiểm soát chi đầu tư phát triển 58 2.2.3.2 Kiểm soát chi thường xuyên 60 2.2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai .63 2.2.4.1 Đánh giá môi trường kiểm soát .63 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro .63 2.2.4.3 Đánh giá hoạt động kiểm soát .64 2.2.4.4 Đánh giá thông tin truyền thông .64 2.2.4.5 Đánh giá hoạt động giám sát 65 2.2.5 Đánh giá ưu điểm hạn chế kiểm soát chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai .66 2.2.5.1 Những ưu điểm hạn chế kiểm soát chi đầu tư phát triển .66 2.2.5.2 Những ưu điểm hạn chế kiểm soát chi thường xuyên: 67 KẾT UẬ C ƢƠ G 70 C ƢƠ G 3: GIẢI P ÁP SÁC OÀ T IỆ KIỂM SOÁT ỘI BỘ CHI NGÂN TẠI P Õ G TÀI C Í KẾ OẠC UYỆ VĨ CỬU, TỈ ĐỒ G AI 71 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 71 3.1.1 Phù hợp với quy định INTOSAI lĩnh vực Chi ngân sách .71 3.1.2 Hoàn thiện kiểm kiểm soát nội chi ngân sách quản lý NSNN 71 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi NSNN phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 72 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát .72 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 72 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 73 3.2.4 Hoàn thiện Thông tin truyền thông 73 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát .74 3.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội thông qua kiểm soát chi ngân sách Nhà nước phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 74 vii 3.3.1 Hoàn thiện công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB .74 3.3.2 Hoàn thiện kiểm soát nội thông qua kiểm soát chi thường xuyên 77 3.4 Một số kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai 79 3.4.1 Kiến nghị để hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư phát triển 79 3.4.1.1 Đối quản lý Nhà nước chi đầu tư phát triển 79 3.4.1.2 Thúc đ y công trình hoàn thành vượt kế hoạch 80 3.4.2 Kiến nghị quản lý chi thường xuyên 81 3.4.2.1 Đổi chế quản lý chi thường xuyên 81 3.4.2.2 Đổi tư trông chờ vào bao cấp NSNN .81 3.4.2.3 Đối với ngân sách cấp thuộc huyện 82 3.4.2.4 Đối với Kho bạc Nhà nước huyện .82 3.4.2.5 Kiến nghị chung phối hợp quan công tác quản lý chi ngân sách 83 KẾT UẬ C ƢƠ G 84 KẾT UẬ C U G 85 DA MỤC TÀI IỆU T AM K ẢO P Ụ ỤC viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp chi ngân sách huyện Vĩnh Cửu từ năm 2011-2015 36 Bảng 2.2: Tổng hợp chi đầu tư từ ngân sách huyện Vĩnh Cửu từ năm 2011 - 2015 38 Bảng 2.3: Tổng hợp chi thường xuyên NS huyện Vĩnh Cửu từ năm 2011-2015 .40 Bảng 2.4: Tổng hợp chi chuyển nguồn NS huyện Vĩnh Cửu từ năm 2011-2015 .41 Bảng 2.5: Tổng hợp chi bổ sung NS cấp huyện Vĩnh Cửu từ 2011-2015 43 Bảng 2.6: Tổng hợp chi quản lý qua ngân sách Vĩnh Cửu (2011-2015) 44 Bảng 2.7 Bảng khảo sát đánh giá thực trạng môi trường kiểm soát 48 Bảng 2.8: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro 51 Bảng 2.9: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát 53 Bảng 2.10: Bảng kháo sát đánh giá thực trạng thông tin truyền thông .55 Bảng 2.11: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng công tác giám sát .57 DA MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tổng hợp chi ngân sách huyện Vĩnh Cửu từ năm 2011-2015 .37 Biểu đồ 2.2: Tổng hợp chi đầu tư phát triển NS huyện Vĩnh Cửu từ năm 2011-2015 39 Biểu đồ 2.3: Tổng hợp chi thường xuyên ngân sách Vĩnh Cửu từ năm 2011-2015 41 Biểu đồ 2.4: Tổng hợp chi chuyển nguồn NS huyện Vĩnh Cửu từ năm 2011-2015 42 Biểu đồ 2.5: Tổng hợp chi bổ sung cho NS cấp huyện Vĩnh Cửu từ năm 20112015 44 Biểu đồ 2.6: Tổng hợp chi quản lý qua ngân sách huyện Vĩnh Cửu từ năm 20112015 45 DA MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 12 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy Phòng Tài kế hoạch 32 DA MỤC Ì Ả Hình ảnh 2.1 Tổng quan huyện Vĩnh Cửu 29 72 Nguyễn Thị Nga 0985571501 UBND xã Phú Lý Chủ tịch 73 Nguyễn Phước Lộc 0613601784 UBND xã Vĩnh Tân Chủ tịch 74 Đ Ngọc Trung 01272727879 Kho bạc Nhà Nước Phó Giám Đốc 75 Dương Đình Thịnh 0983537912 Kho bạc Nhà Nước Kế toán Trưởng 76 Phan Thị Hồng Ngọc 0908515278 Kho bạc Nhà Nước Kế Toán Viên 77 Đoàn Thị Hoa 0913191862 Kho bạc Nhà Nước Kế Toán Viên 78 Nguyễn Thị Yến Oanh 0918678744 Kho bạc Nhà Nước Kế Toán Viên 79 Nguyễn Ngọc Phượng 0938142011 Kho bạc Nhà Nước Kế Toán Viên 80 Nguyễn Thị Thu Thúy 0995175238 Kho bạc Nhà Nước Kế Toán Viên 81 Phạm Thị Ngọc Hiền 0937369204 Kho bạc Nhà Nước Kế Toán Viên 82 Đoàn Lực 0913615881 Ban quản lý Dự án Giám Đốc 83 Nguyễn Minh Nhựt 0918631711 Ban quản lý Dự án Phó Giám Đốc 84 Nguyễn Thị Bảy 0937455585 Ban quản lý Dự án Kế toán 85 Nguyễn Thị Hạnh 01677285543 Ban quản lý Dự án Kế toán 86 Nguyễn Thị Bích 0948628727 Ban quản lý Dự án Kế toán trưởng 87 Trần Gia Song 0913142549 Phòng Tài Chính -KH Trưởng Phòng 88 Đặng thị Hoa 0904477674 Phòng Tài Chính -KH 89 Nguyễn Văn Hòa 0918255732 Phòng Tài Chính -KH 90 Hồ Thị Anh Thư 0907746024 Phòng Tài Chính -KH 91 Lê Phạm Nhà Trúc 0939086689 Phòng Tài Chính -KH 92 Phan Thanh Đề 0909077096 Phòng Tài Chính -KH 93 Nguyễn Nhật Lê Vy 0984192921 Phòng Tài Chính -KH 94 Nguyễn Thị Hương 0937906659 Phòng Tài Chính -KH 95 Nguyễn Thị Hường 0936220628 Phòng Tài Chính -KH Phó Trưởng Phòng Phó Trưởng Phòng Chuyên quản (NS) Chuyên quản (NS) Chuyên quản (NS) Chuyên quản (NS) Chuyên quản (NS) Chuyên quản (NS) 96 Nguyễn Thị Hiền 0987289100 Phòng Tài Chính -KH 97 Trần Tuấn Khải 0918457407 Phòng Tài Chính -KH 0989456729 Phòng Tài Chính -KH 0985585658 Phòng Tài Chính -KH 0933016035 Phòng Tài Chính -KH 98 99 Nguyễn Thị Thanh Nhàn Pham Lê Nhân 100 Phạm Thị Thu Hải Chuyên quản (NS) Chuyên quản (HTX) Chuyên quản (XDCB) Chuyên quản (XDCB) Chuyên quản (XDCB) P ỤC ỤC 03 P IẾU K ẢO SÁT (Phục vụ công tác nghiên cứu đề tài) BẢ G CÂU SÁC ỎI VỀ OÀ T IỆ KIỂM SOÁT ỘI BỘ C I GÂ TẠI P Õ G TÀI C Í KẾ OẠC VĨ CỬU Họ tên người trả lời bảng câu hỏi: …………………………………………… Đơn vị/ Phòng: ……………………………………………………………… Chức vụ: ……………………………………………………………………… Số điện thoại liên hệ: ………………………………………………………… P Ầ GIỚI T IỆU: Xin chào quý Anh (Chị , tên là: GUYỄ GỌC OA Hiện theo học lớp Cao học chuyên ngành Kế toán Trường Đại học Lạc Hồng Để hoàn thành chương trình học Hiện tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn tốt nghiệp: “ oàn thiện kiểm soát nội chi ngân sách ph ng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng ai” Anh (Chị vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Sự trả lời khách quan Anh/Chị vô cần thiết Tôi công bố số liệu tổng hợp Các ý kiến trả lời Anh/Chị bảo mật tuyệt đối thông tin Cụ thể sau: Anh (chị vui lòng cho biết ý kiến nội dung cách đánh dấu (X vào ô chọn mà anh/chị cho phù hợp Với: Có Không Tôi xin chân thành cảm ơn cộng tác giúp đỡ Quý Anh/Chị Bảng 2.7 Bảng khảo sát đánh giá thực trạng môi trƣờng kiểm soát STT CÂU ỎI Phòng Tài Chính kế hoạch Vĩnh Cửu có trú trọng quy tắc ứng xử giá trị đạo đức ? Theo A/c CBCC phòng Tài kế hoạch có biểu thái độ xin cho thi hành nhiệm vụ không? Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có xây Có Không dựng quy trình làm việc cho CBCC ? Lãnh đạo Phòng Tài Chính kế hoạch công tác điều hành có thường xuyên quan tâm, nhắc nhở CBCC chấp hành nội quy quy định quan? Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có tập huấn nghiệp vụ sách, chế độ chi NSNN ban hành huyện? Phòng Tài chính-kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có phân công công việc phù hợp với chuyên môn CBCC không? Với mức lương người CBCC làm việc khuyến khích người lao động cống hiến cho phát triển ? Phòng Tài Chính kế hoạch Vĩnh Cửu có sách khen thưởng đột để tạo động lực cho CBCC phát huy lực không? Bảng 2.8: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro CÂU STT ỎI Việc đề lực cán công chức nhằm nhận biết rủi ro trình công tác phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có trọng? Việc thông báo rủi ro xảy đến toàn thể 10 cán công chức phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? 11 12 Sự phân công người phụ trách để xử lý rủi ro Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu ? Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có xây dựng quy trình thức đối phó với rủi ro Bảng 2.9: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát STT 13 CÂU ỎI Phòng Tài Chính kế hoạch Vĩnh Cửu có phân công phân chia th m xét duyệt quản lý chi ngân sách ? Sự ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội thông 14 qua chuyển đổi vị trí công tác cán bộ, công chức phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu ? Hiệu từ kiểm tra chéo phận nghiệp vụ 15 với để hạn chế sai sót phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu Sự liên kết giửa lý thuyết thực hành thông qua đối 16 chiếu kết hạch toán với văn quy định Nhà nước Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? Bảng 2.10: Bảng kháo sát đánh giá thực trạng thông tin truyền thông CÂU STT ỎI Việc tự học tập nâng cao trình độ, tra cứu thông tin 17 phù hợp với vấn đề phát sinh quản lý chi ngân sách thực Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? Phòng Tài Chính Kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có thực 18 quy trình kiểm soát chi ngân sách ban hành thành văn để thực không Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu hệ thống 19 thông tin có cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu nhằm phục vụ công tác chuyên môn? Sự phối hợp trao đổi thông tin qua lại với quan 20 khác địa bàn Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có thực tốt hay không? Bảng 2.11: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng công tác giám sát STT 21 CÂU ỎI Về chế giám sát hoạt động kiểm soát nội Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? 22 Về công tác tự kiểm soát nội Tại Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? Việc đánh giá kết công tác kiểm soát nội đề 23 xuất giải pháp khắc phục Phòng Tài kế hoạch tổ chức tốt hay không ? Lãnh đạo phòng Tài Chính kế hoạch có thực 24 giám sát thường xuyên hoạt động tổ để kiểm tra việc tuân thủ sách, thủ tục không? Các ý kiến nhận xét anh /chị (nếu có): C Â T À CẢM Ơ SỰ ỢP TÁC CỦA A C Ị P ỤC ỤC 04 KẾT QUẢ P IẾU K ẢO SÁT Bảng 2.7 Bảng khảo sát đánh giá thực trạng môi trƣờng kiểm soát CÂU STT ỎI Có Không 90 10 90% 10% 30 70 30% 70% 92 92% 8% 99 99% 1% 95 95% 5% 84 16 84% 16% 35 65 35% 65% 10 90 10% 90% Có Không 68 32 68% 32% Việc thông báo rủi ro xảy đến toàn thể cán 62 38 công chức phòng Tài chính-kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? 62% 38% Phòng Tài Chính - kế hoạch Vĩnh Cửu có trú trọng quy tắc ứng xử giá trị đạo đức ? Theo A/c CBCC phòng Tài - kế hoạch có biểu thái độ xin cho thi hành nhiệm vụ không? Phòng Tài chính-kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có xây dựng quy trình làm việc cho CBCC ? Lãnh đạo Phòng Tài Chính -kế hoạch công tác điều hành có thường xuyên quan tâm, nhắc nhở CBCC chấp hành nội quy quy định quan? Phòng Tài chính-kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có tập huấn nghiệp vụ sách, chế độ chi NSNN ban hành huyện? Phòng Tài chính-kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có phân công công việc phù hợp với chuyên môn CBCC không? Với mức lương người CBCC làm việc khuyến khích người lao động cống hiến cho phát triển ? Phòng Tài Chính - kế hoạch Vĩnh Cửu có sách khen thưởng đột để tạo động lực cho CBCC phát huy lực không? Bảng 2.8: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng đánh giá rủi ro STT CÂU ỎI Việc đề lực cán công chức nhằm nhận biết rủi ro trình công tác phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có trọng? 10 Sự phân công người phụ trách để xử lý rủi ro Phòng Tài 36 64 36% 64% 35 65 35% 65% Có Không 98 98% 2% 70 30 70% 30% 80 20 80% 20% 90 10 90% 10% Có Không 80 20 80% 20% 65 35 65% 35% 95 thuận tiện hiệu nhằm phục vụ công tác chuyên môn? 95% 5% Sự phối hợp trao đổi thông tin qua lại với quan khác 80 20 80% 20% chính-kế hoạch huyện Vĩnh Cửu ? Phòng Tài chính-kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có xây dựng quy trình thức đối phó với rủi ro Bảng 2.9: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát CÂU STT 11 ỎI Phòng Tài Chính - kế hoạch Vĩnh Cửu có phân công phân chia th m xét duyệt quản lý chi ngân sách ? Sự ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội thông qua 12 chuyển đổi vị trí công tác cán bộ, công chức phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu ? Hiệu từ kiểm tra chéo phận nghiệp vụ với 13 để hạn chế sai sót phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu Sự liên kết giửa lý thuyết thực hành thông qua đối chiếu 14 kết hạch toán với văn quy định Nhà nước Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? Bảng 2.10: Bảng kháo sát đánh giá thực trạng thông tin truyền thông CÂU STT ỎI Việc tự học tập nâng cao trình độ, tra cứu thông tin phù hợp 15 với vấn đề phát sinh quản lý chi ngân sách thực Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? Phòng Tài Chính -Kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có thực 16 quy trình kiểm soát chi ngân sách ban hành thành văn để thực không Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu hệ thống thông 17 18 tin có cập nhật kịp thời xác, truy cập địa bàn Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu có thực tốt hay không? Bảng 2.11: Bảng khảo sát đánh giá thực trạng công tác giám sát CÂU STT 19 20 ỎI Về chế giám sát hoạt động kiểm soát nội Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? Về công tác tự kiểm soát nội Tại Phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu? Việc đánh giá kết công tác kiểm soát nội đề xuất 21 Không 70 30 70% 30% 85 15 85% 15% 80 20 80% 20% 90 10 90% 10% giải pháp khắc phục Phòng Tài kế hoạch tổ chức tốt hay không ? Lãnh đạo phòng Tài Chính -kế hoạch có thực giám sát 22 Có thường xuyên hoạt động tổ để kiểm tra việc tuân thủ sách, thủ tục không? P ỤC ỤC 05 QUY TRÌ KIỂM SOÁT CHI Theo quy định, tất khoản chi phải kiểm tra, kiểm soát trước, Các khoản chi phải có dự toán NSNN duyệt, chế độ, tiêu chu n, định mức thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chu n chi Căn vào hồ sơ đơn vị sử dụng ngân sách gửi đến, Phòng Tài Chính – KH kiểm soát theo quy trình.Vì vậy, quy trình kiểm soát chi yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng quản lý chi ngân sách Thông qua việc thực quy trình, biết thời hạn giải công việc, mối quan hệ phần hành nghiệp vụ trách nhiệm cán liên quan; đơn vị sử dụng ngân sách thực việc tự kiểm tra, giám sát lẫn nhau, đảm bảo công khai, minh bạch nhằm phòng chống ngăn chặn biểu tiêu cực trình quản lý sử dụng NSNN Quy trình kiểm soát chi NSNN Bộ Tài KBNN ban hành, thống thực toàn quốc, đảm bảo phải tuân thủ bước theo trình tự nghiêm ngặt sau: Công tác kiểm soát nội khoản chi ngân sách quan tài cấp huyện gồm: Đối với Kiểm soát chi đầu tƣ phát triển Bước 1: Kiểm soát nội dung chi đầu tư phát triển: Bước 2: Kiểm soát quy trình, thủ tục phương pháp chi đầu tư phát triển (a Kiểm soát trình lập kế hoạch chi đầu tư phát triển (b Kiểm soát trình tổ chức thực kế hoạch đầu tư phát triển Bước 3: Kiểm soát nội trình toán nguồn vốn đầu tư, công trình hoàn thành Đối với Kiểm soát chi thƣờng xuyên Bước 1: Kiểm soát trình lập dự toán chi thường xuyên Bước 2: Kiểm soát quản lý sử dụng dự toán chi thường xuyên Bước 3: Kiểm soát trình toán chi thường xuyên Cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN (1) Doanh nghiệp, tổ chức cung cấp dịch vụ (11) (2) (6) Cán chuyên quản phòng TCKH (5a) (5) (3) Tổ trưởng tổ NS phòng TCKH (4) (5b) Ban lãnh đạo phòng TCKH (10a) (10) (8) Kế toán trưởng KBNN (9) (7) Cán bộGiám kiểm đốc soát chi Ban tạiKBNN KBNN (10b) (Nguồn: Mô tả theo luật ngân sách Nhà nước 2002) Sơ đồ 2.3: Sơ đồ Quy trình lập, duyệt dự toán, kiểm soát chi S TCK ph ng huyệnVĩnh Cửu (1) Cơ quan, ĐVSDNS sau thực nhận hóa đơn từ doanh nghiệp, tổ chức cung cấp dịch vụ (2) Cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN gửi hồ sơ th m định dự toán, toán chứng từ hồ sơ đến Cán chuyên quản phòng Tài kế hoạch; (3) Cán chuyên quản phòng Tài kế hoạch th m định dự toán, toán chứng từ hồ sơ sau chuyển qua tổ trưởng tổ ngân sách phòng Tài kế hoạch - Kiểm soát dự toán, chứng từ hồ sơ chi đơn vị sử dụng ngân sách gửi đến theo chế độ đủ điều kiện chi hạch toán kế toán theo chế độ, không đủ điều kiện chi lập định từ chối cấp phát - Chuyển hồ sơ, chứng từ hoạch toán, định xuất toán đơn vị sử dụng sai nguồn, sai mục đích sử dụng (4) Ttrưởng tổ ngân sách phòng Tài kế hoạch tổng hợp xem xét định xác định số liệu thức th m định dự toán biên toán hay xuất toán báo cáo với lãnh đạo phòng (5 Ban lãnh đạo phòng làm việc với Cán chuyên quản tổ trưởng tổ ngân sách (5a Đối với Lãnh đạo phòng làm việc trực tiếp với Cán chuyên quản phòng Tài kế hoạch đơn vị sử dụng ngân sách (5b Đối với Lãnh đạo phòng làm việc trực tiếp với tổ trưởng tổ ngân sách phòng Tài kế hoạch xem Cán chuyên quản đề xuất hay chưa đưa định cuối (6) Cán chuyên quản sau thống ĐVSDNS báo với đơn vị lý bị xuất toán chốt biên toán (7) ĐVSDNS bản xuất toán phòng Tài kế hoạch làm phiếu điều chỉnh giảm chi gửi cho Cán kiểm soát chi kiểm tra (8) Cán kiểm soát chi phiếu điều chỉnh giảm chi ĐVSDNS gửi để trình Kế toán trưởng KBNN ký (9 Kế toán trưởng KBNN ký chuyển lên Giám đốc ký duyệt (10) Ban Giám đốc KBNN ký duyệt (10a Giám đốc ký duyệt chuyển cho Kế toán trưởng KBNN (10b Giám đốc ký duyệt chuyển cho Cán kiểm soát chi KBNN thực bút toán hệ thống tabmis trả lại hồ sơ cho ĐVSDNS 11 Giám đốc ký duyệt chuyển cho Cán kiểm soát chi KBNN thực trả lại hồ sơ cho ĐVSDNS không đủ điều kiện Cơ quan đơn vị sử dụng ngân sách (1) (2) Kho bạc Nhà nước huyện Vĩnh Cửu Các cán chuyên quản phòng TCKH huyện Vĩnh Cửu (3) (4) Tổ trưởng tổ ngân sách phòng TCKH huyện Vĩnh Cửu (5) (7) (10) Ban lãnh đạo phòng TCKH huyện Vĩnh Cửu (8) (11) (6) (12) UBND huyện Vĩnh Cửu HĐND huyện Vĩnh Cửu (13) (9) Sở Tài tỉnh Đồng Nai (14) (Nguồn: Mô tả theo luật ngân sách Nhà nước 2002) Sơ đồ 2.4: Sơ đồ Quy trình th m tra toán chi NSNN (1 Cơ quan, ĐVSDNS sau thực toán KBNN phải lập biểu đối chiếu số liệu với Kho bạc nhà nước huyện theo mẫu biểu quy định (2) KBNN hoàn trả cho đơn vị điếu chiếu hồ sơ chứng từ có liên quan để đơn vị đối chiếu lại với KBNN (3) Cán chuyên quan có trách nhiệm th m tra toán đơn vị sử dụng ngân sách nộp lên hoàn thành trước 31/3 năm sau, (4) Sau th m tra phải lập báo cáo kết th m tra số liệu toán, chuyển qua nhập liệu toán phần mền ngân sách DAS (8.0 , (5) Sau chuyển cho tổ trưởng tổ ngân sách tổng hợp lại lập báo cáo toán ngân sách năm cho toàn huyện (6) Tổ trưởng tổ ngân sách tổng hợp đối chiếu DAS 8.0 tabmis b3-03 với KBNN huyện khớp chuyển số liệu vào biểu tổng hợp không khớp chương loại khoản mục phải điều chỉnh cho phù hợp (7) Đối chiếu tổng thể toàn huyện quan tài Kho bạc nhà nước hệ thống TABMIS DAS (8.0 khớp thống số liệu, tổ trưởng tổ ngân sách trình trưởng phòng Tài kế hoạch ký duyệt, chuyển sang giám đốc kho bạc nhà nước (8) Sau phòng Tài kế hoạch giám đốc kho bạc nhà nước thống số liệu, BCQT trình Chủ tịch UBND huyện ký báo cáo toán chi NSNN (9) Sau UBND huyện ký BCQT gửi Sở Tài để th m tra số liệu toán huyện, gồm cấp NS huyện xã (10) Phòng Tài kế hoạch huyện thuyết minh giải trình báo cáo toán (11) Phòng Tài kế hoạch phải lập báo cáo thuyết minh lời số liệu toán năm ngân sách huyện trình UBND huyện ký để Sở Tài xem xét (12) Sau Sở Tài th m tra toán huyện, xã Ban hành thông báo th m tra toán gửu UBND huyện Phòng TCKH tham mưu UBND huyện lập báo cáo số liệu toán trình HĐND huyện xem xét (13 UBND huyện trình HĐND đề nghị phê duyệt toán ngân sách huyện để HĐND biểu ban hành Nghị phê chu n số liệu toán ngân sách ... Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai - Đánh giá thực trạng kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Chƣơng Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài Kế hoạch. .. hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai: - Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai - Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi ngân. .. bàn huyện C ƢƠ G 2: Thực trạng kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai C ƢƠ G 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi ngân sách phòng Tài kế hoạch huyện Vĩnh