Đang tải... (xem toàn văn)
NSNN ra đời cùng với sự xuất hiện của Nhà nước, Nhà nước bằng quyền lực chính trị và xuất phát từ nhu cầu về tài chính để đảm bảo thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình đã đặt ra những khoản thu, chi của NSNN. Điều này cho thấy chính sự tồn tại của Nhà nước
1.1 Khái niệm NSNN NSNN đời với xuất Nhà nước, Nhà nước quyền lực trị xuất phát từ nhu cầu tài để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ đặt khoản thu, chi NSNN Điều cho thấy tồn Nhà nước, vai trò Nhà nước đời sống kinh tế - xã hội yếu tố định tồn tính chất hoạt động NSNN Cho đến nay, thuật ngữ NSNN phổ biến rộng rãi quốc gia nhiên chưa có khái niệm thống cho NSNN Hiện có quan niệm phổ biến NSNN là: “ NSNN dự toán thu – chi tài Nhà nước khoảng thời gian xác định, thường năm” “ NSNN quỹ tiền tệ Nhà nước” Ở Việt Nam, Luật Ngân sách Nhà nước ngày 16/12/2002 có ghi: “ NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước quan có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” Bên ngoài, hoạt động NSNN biểu đa dạng hình thức khoản thu khoản chi tài Nhà nước lĩnh vực hoạt động kinh tế - xã hội Các khoản thu, chi tổng hợp bảng dự toán thu chi tài thực khoảng thời gian định Các khoản thu mang tính chất bắt buộc NSNN phận nguồn tài chủ yếu tạo thông qua việc phân phối thu nhập quốc dân sáng tạo khu vực sản xuất kinh doanh khoản chi chủ yếu Ngân sách mang tính chất cấp phát phục vụ cho đầu tư phát triển tiêu dùng xã hội Như vậy, hình thức hiểu: NSNN toàn khoản thu chi Nhà nước có dự toán, quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (Quốc hội) thực năm để đảm bảo việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Về nội dung, đằng sau hình thức biểu bên NSNN quỹ tiền tệ với khoản thu khoản chi nó, NSNN hệ thống quan hệ kinh tế phát sinh trình phân phối nguồn tài xã hội để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Vậy, chất xác định: NSNN phản ánh quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước Nhà nước tham gia phân phối nguồn tài quốc gia nhằm thực chức Nhà nước sở luật định 1.2 Đặc điểm Ngân sách Nhà nước NSNN khâu quan trọng hệ thống tài quốc gia, biểu mối quan hệ kinh tế Nhà nước với chủ thể khác sau: - Quan hệ kinh tế NSNN đơn vị hành nghiệp: Là quan hệ phát sinh trình phân phối lại khoản thu nhập việc NSNN cấp kinh phí cho đơn vị quản lý Nhà nước Đồng thời, đơn vị có hoạt động nghiệp có khoản thu phí lệ phí, nguồn thu phần đơn vị làm nghĩa vụ tài NSNN, phần trang trải khoản chi tiêu để giảm bớt gánh nặng cho Ngân sách 2.Những điểm luật ngân sách nhà nước năm 2015 (28/8) (28/08/2015) Ngày 25/6/2015, Kỳ họp thứ 9, Quốc hội khoá XIII thông qua Luật Ngân sách nhà nước (sửa đổi) Đây đạo luật quan trọng tạo bước ngoặt quản lý ngân sách nhà nước theo hành lang pháp lý đầy đủ đồng hơn, phù hợp với tình hình thực tế nay, xu hướng hội nhập quốc tế, góp phần quan trọng vào tiến trình cải cách tài công theo hướng đại Đảo đảm toàn diện, đồng chặt chẽ quản lý ngân sách nhà nước Trên sở tổng kết 13 năm thực hiện, để khắc phục tồn tại, bất cập Luật Ngân sách Nhà nước (NSNN) năm 2002, Luật NSNN sửa đổi, bổ sung nhiều nội dung quan trọng, như: phạm vi NSNN (Điều 5), bội chi NSNN (khoản Điều 4), mức dư nợ vay ngân sách cấp tỉnh (khoản Điều 7), dự phòng NSNN (Điều 10), quỹ dự trữ tài (Điều 11) Nội dung phân cấp quản lý NSNN phù hợp với phân cấp kinh tế - xã hội cấp quyền rà soát để phù hợp với quy định hành, đồng với Luật Tổ chức phủ Luật Tổ chức quyền địa phương Quốc hội thông qua Kỳ họp thứ Đặc biệt, Luật NSNN bám sát quy định Điều 55 Hiến pháp năm 2013, là: “NSNN, dự trữ quốc gia, quỹ tài nhà nước nguồn tài công khác Nhà nước thống quản lý phải sử dụng hiệu quả, công bằng, công khai, minh bạch, pháp luật NSNN gồm ngân sách trung ương ngân sách địa phương, ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm nhiệm vụ chi quốc gia Các khoản thu, chi NSNN phải dự toán luật định” Nhiệm vụ, quyền hạn Quốc hội điều 70, là: Quyết định sách tài chính, tiền tệ quốc gia; quy định, sửa đổi bãi bỏ thứ thuế; định phân chia khoản thu nhiệm vụ chi ngân sách trung ương ngân sách địa phương; định mức giới hạn an toàn nợ quốc gia, nợ công, nợ phủ; định dự toán NSNN phân bổ ngân sách trung ương, phê chuẩn toán NSNN Thực quy định Hiến pháp việc bảo đảm tính thống hệ thống NSNN tài quốc gia, Luật NSNN thể thống xuyên suốt quy định sách thu, chi ngân sách, định mức phân bổ ngân sách, bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp… Các sách, chế độ, tiêu chuẩn chi NSNN trung ương ban hành thực thống phạm vi nước Mọi khoản thu ngân sách tập trung vào KBNN quan có nhiệm vụ thu NSNN thực phạm vi toàn quốc Mọi khoản chi NSNN thực có dự toán cấp có thẩm quyền giao chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi quan nhà nước có thẩm quyền quy định Luật NSNN bảo đảm tính đồng với Luật có liên quan hệ thống luật tổ chức máy nhà nước Luật tổ chức Quốc hội, Luật Tổ chức Chính phủ, Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Tổ chức quyền địa phương, Luật Đầu tư công, Luật Quản lý nợ công… Các nguyên tắc cân đối, quản lý ngân sách nhà nước Khác với Luật NSNN năm 2002, nguyên tắc quản lý NSNN nằm rải rác nhiều điều luật khác Lần này, Luật NSNN nhóm thành nguyên tắc điều luật cụ thể, là: Nguyên tắc cân đối NSNN (Điều 7); Nguyên tắc quản lý NSNN (Điều 8): Nguyên tắc phân cấp quản lý nguồn thu, nhiệm vụ chi quan hệ cấp ngân sách (Điều 9); Nguyên tắc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp địa phương (Điều 39) Đây nguyên tắc xuyên suốt, bất di bất dịch quản lý NSNN đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế Theo thông lệ quốc tế, khoản vay để bù đắp bội chi NSNN phải bố trí trả nợ lãi theo phân loại chi thường xuyên NSNN (GFS 2001); khoản trả nợ gốc hạch toán riêng, theo dõi phản ánh đầy đủ cân đối NSNN hàng năm để thực nghĩa vụ trả nợ Chính phủ với tổ chức quốc tế nhà đầu tư Thực tế nay, chi NSNN Việt Nam bao gồm chi trả nợ gốc lãi khoản tiền Chính phủ vay, bội chi NSNN lại bao gồm toàn khoản vay để bù đắp chênh lệch thu, chi NSNN; Như vậy, phương pháp cách thức xác định bội chi NSNN, phần vay phản ánh lần chi ngân sách dẫn đến trùng lắp: lần thứ sử dụng nguồn vay để chi, lần thứ chi trả nợ gốc đến hạn Do đó, mức bội chi NSNN Việt Nam thường cao so với phương pháp tính bội chi ngân sách theo thông lệ quốc tế Để phản ánh chất khoản vay, phù hợp với thông lệ quốc tế, tăng cường tính minh bạch, Luật NSNN quy định số điều, khoản như: khoản 12, Điều quy định rõ: “Chi trả nợ nhiệm vụ chi NSNN để trả khoản nợ đến hạn phải trả, bao gồm khoản gốc, lãi, phí chi phí khác phát sinh từ việc vay”; Điều phạm vi NSNN quy định thu, chi, bội chi NSNN tổng mức vay NSNN (bao gồm vay để bù đắp bội chi NSNN vay để trả nợ gốc NSNN); Điều 19 quy định thẩm quyền Quốc hội định tổng mức vay NSNN trả nợ gốc khoản vay NSNN Trong trình điều hành NSNN có số tăng thu, tiết kiệm chi ngân sách so với dự toán sử dụng ưu tiên cho việc tăng chi trả nợ (bao gồm trả nợ gốc lãi (khoản Điều 59) Cuối năm ngân sách có kết dư ngân sách trung ương ngân sách cấp tỉnh phải bố trí chi trả nợ gốc lãi khoản vay NSNN (Điều 72) Như vậy, với quy định điều, khoản nêu thể trường hợp chi trả nợ gốc lãi NSNN Đối với chi trả nợ gốc đến hạn bố trí từ khoản vay theo quy định pháp luật để thực Số bội chi xác định phần chênh lệch số vay trừ chi trả nợ gốc Trường hợp số vay lớn số chi trả nợ gốc thời điểm vay, phát sinh bội chi NSNN Việc vay nợ quản lý giám sát chặt chẽ, bội chi NSNN năm tới (bao gồm trái phiếu phủ) không bị tính trùng khoản chi trả nợ gốc, phản ánh mức dư nợ vay Chính phủ, góp phần kiểm soát giảm dần mức dư nợ công tương lai Quy định bội chi ngân sách địa phương Lần Luật NSNN quy định bội chi ngân sách địa phương (NSĐP) cấu phần bội chi NSNN Nói cách khác, bội chi NSNN bao gồm bội chi ngân sách trung ương (NSTW) bội chi NSĐP Đây điểm quan trọng để tăng cường kiểm soát bội chi NSNN Nguồn bù đắp bội chi NSNN từ việc vay nước vay nước ngoài, bao gồm việc vay từ phát hành trái phiếu phủ, công trái xây dựng Tổ quốc khoản vay nước khác theo quy định pháp luật (Điều 7) Luật NSNN quy định NSĐP cấp tỉnh phép bội chi Bội chi NSĐP sử dụng để đầu tư dự án thuộc kế hoạch đầu tư công năm Hội đồng Nhân dân (HĐND) cấp tỉnh định Chính phủ quy định cụ thể điều kiện phép bội chi NSĐP để bảo đảm phù hợp với khả trả nợ địa phương tổng mức bội chi chung NSNN Bên cạnh đó, Luật NSNN nêu rõ quy định mức dư nợ vay NSĐP Nguyên tắc thu, chi Tại Điều 55 Hiến pháp quy định: “Các khoản thu, chi phải dự toán luật định” Đây nguyên tắc quản lý NSNN, phù hợp với thông lệ quốc tế Vì vậy, Luật NSNN quy định: “Các khoản thu ngân sách thực theo quy định luật thuế chế độ thu theo quy định pháp luật” (khoản Điều 8); “Các khoản chi ngân sách thực có dự toán cấp có thẩm quyền giao phải bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi quan có thẩm quyền quy định” (khoản Điều 8) Đồng thời, quy định hành vi bị cấm: xuất quỹ NSNN Kho bạc Nhà nước mà dự toán quan có thẩm quyền định (khoản 11 điều 18) Thực phân cấp, phân quyền Luật NSNN thực phân cấp, phân quyền đầy đủ, toàn diện, rõ ràng, phù hợp với tình hình thực tế: Thẩm quyền Quốc hội quy định Điều 19, theo Quốc hội định bội chi NSNN, bao gồm bội chi NSTW bội chi NSĐP, chi tiết địa phương định nguồn bù đắp bội chi NSNN Luật NSNN quy định số thẩm quyền cho ý kiến định Ủy ban Thường vụ Quốc hội NSNN Điều 20 Bên cạnh đó, Luật NSNN phân cấp cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi NSTW NSĐP (Điều 35, 36, 37, 38), đồng thời giao HĐND cấp tỉnh nguồn thu, nhiệm vụ chi NSĐP phân cấp để định phân cấp cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp địa phương theo nguyên tắc cụ thể quy định Điều 39 Đặc biệt, HĐND có quyền giao tăng tiêu thu NSNN địa bàn Điều phù hợp với thực tế Thủ tướng Chính phủ thực giao dự toán thu NSNN địa bàn cho tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Quy trình ngân sách, lịch biểu tài Luật NSNN quy định thời gian lập dự toán NSNN 15/5 để phù hợp với Luật Đầu tư công; đồng thời, tăng cường phối hợp quan Quốc hội với quan Chính phủ thảo luận dự toán NSNN thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách (giáo dục, y tế, quốc phòng, an ninh, khoa học công nghệ ) Theo đó, nhiệm vụ, quyền hạn Hội đồng Dân tộc, Ủy ban Quốc hội lĩnh vực phụ trách có trách nhiệm phối hợp với quan hữu quan Chính phủ để lập dự toán NSNN ngành, lĩnh vực Tại điều 44 quy định rõ quy trình lập dự toán NSNN Các khoản thu ngân sách nhà nước Không số thu từ thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, Luật NSNN khẳng định số thu từ lệ phí phí thực nộp NSNN theo quy định pháp luật Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả (trao đổi ngang giá) cung cấp dịch vụ công Vì vậy, cần thiết quy định thuế lệ phí khoản thu bắt buộc thuộc NSNN Còn phí, thu vào NSNN phần chênh lệch thu chi số loại phí; riêng học phí, viện phí khoảng 10 loại phí khác dự kiến chuyển sang giá dịch vụ, doanh thu đơn vị cung cấp dịch vụ công, quy định cụ thể rõ ràng Luật phí, lệ phí Luật NSNN quy định thu từ hoạt động xổ số kiến thiết thu tiền sử dụng đất đưa vào cân đối NSNN (như Luật NSNN năm 2002) không sử dụng để xác định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia nguồn thu NSTW NSĐP xác định số bổ sung cân đối từ NSTW cho NSĐP Ngoài ra, Luật NSNN quy định rõ khoản thu NSNN bao gồm thu từ đầu tư nước ngoài, thu từ cổ tức thuộc vốn cổ phần Nhà nước thu tiền bán vốn, tài sản Nhà nước sau giảm trừ chi phí cổ phần hoá, thu lợi nhuận lại sau trích lập quỹ theo quy định pháp luật doanh nghiệp Nhà nước để bảo đảm tính bao quát toàn diện khoản thu NSNN Phạm vi chi ngân sách nhà nước cho quỹ tài nhà nước ngân sách nhà nước Hiện nay, có nhiều quỹ ngân sách, cần thu hẹp quỹ, quản lý chặt chẽ hơn, bảo đảm tập trung NSNN, tránh chồng chéo quản lý Các quỹ chủ yếu thành lập theo quy định nhiều Luật Nghị định có tính chất chuyên ngành nên với phạm vi điều chỉnh đặc thù, Luật NSNN quy định nguồn thu thuộc phạm vi ngân sách phải nộp NSNN điều kiện để NSNN hỗ trợ vốn điều lệ cho quỹ nhằm hạn chế việc thành lập quỹ ngân sách Để hạn chế chi chuyển nguồn, Luật NSNN cho phép chuyển nguồn sang năm sau số khoản chi như: mua sắm trang thiết bị, nguồn cải cách tiền lương, kinh phí tự chủ đơn vị nghiệp công lập quan nhà nước, khoản dự toán bổ sung sau 30/9 năm hành Bổ sung cân đối bổ sung có mục tiêu ngân sách cấp cho ngân sách cấp Về bổ sung cân đối (khoản Điều 9): Luật NSNN quy định: “Sau thời kỳ ổn định ngân sách, địa phương phải tăng khả tự cân đối, phát triển ngân sách địa phương, thực giảm dần số bổ sung từ ngân sách cấp tăng tỷ lệ phần trăm (%) nộp ngân sách cấp khoản thu phân chia cấp ngân sách” Quy định nhằm tăng cường trách nhiệm địa phương phát triển kinh tế, tăng quy mô ngân sách, góp phần bảo đảm cân đối NSNN vững - Về bổ sung có mục tiêu ngân sách cấp cho ngân sách cấp (khoản Điều 40): Luật NSNN quy định trường hợp ngân sách cấp bổ sung có mục tiêu Số bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp xác định theo định mức phân bổ ngân sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách; khả ngân sách cấp khả cân đối ngân sách địa phương cấp dưới, để hỗ trợ ngân sách cấp trường hợp cụ thể Dự phòng ngân sách Luật NSNN không quy định dự phòng ngân sách số bộ, ngành trung ương, cho quy định mâu thuẫn với nguyên tắc giao, phân bổ ngân sách phải bảo đảm đủ, cho quan sử dụng NSNN theo nghị Quốc hội, định Thủ tướng Chính phủ Dự phòng NSNN khoản mục dự toán chi ngân sách chưa phân bổ quan có thẩm quyền định cấp ngân sách Mức bố trí dự phòng từ 2% đến 4% tổng chi ngân sách cấp Dự phòng NSNN sử dụng để: Chi phòng, chống, khắc phục hậu thiên tai, thảm hoạ, dịch bệnh, cứu đói; nhiệm vụ quan trọng quốc phòng, an ninh nhiệm vụ cần thiết khác Luật quy định: Chính phủ quy định thẩm quyền định sử dụng dự phòng ngân sách trung ương, định kỳ báo cáo Uỷ ban thường vụ Quốc hội việc sử dụng dự phòng ngân sách trung ương báo cáo Quốc hội kỳ họp gần Khắc phục số vấn đề tồn điều hành ngân sách nhà nước - Về ứng trước dự toán năm sau (Điều 57): Để bảo đảm kỷ cương tài chính, Luật NSNN quy định việc ứng trước dự toán năm sau: “Ngân sách trung ương, ngân sách cấp tỉnh ngân sách cấp huyện ứng trước dựtoán ngân sách năm sau để thực dự án quan trọng quốc gia, dự án cấp bách trung ương địa phương thuộc kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN cấp có thẩm quyền định Mức ứng trước không 20% dự toán chi đầu tư xây dựng năm thực công trình xây dựng thuộc kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN phê duyệt ” - Về thưởng vượt thu: Luật NSNN quy định thưởng cho ngân sách địa phương khoản điều 59 sau: “Trường hợp ngân sách trung ương tăng thu so với dự toán từ khoản thu phân chia ngân sách trung ương với ngân sách địa phương, ngân sách trung ương trích phần theo tỷ lệ không 30% số tăng thu thưởng cho địa phương có tăng thu không vượt số tăng thu so với mức thực năm trước ” - Về chuyển nguồn ngân sách: Để hạn chế chi chuyển nguồn, Luật NSNN quy định khoản Điều 64, cho phép chuyển nguồn sang năm sau số khoản chi như: mua sắm trang thiết bị, nguồn cải cách tiền lương, kinh phí tự chủ đơn vị nghiệp công lập quan nhà nước, khoản dự toán bổ sung sau 30/9 năm hành, kinh phí nghiên cứu khoa học, khoản tăng thu, tiết kiệm chi ngành, địa phương; chi đầu tư phát triển thực chuyển nguồn sang năm sau theo quy định Luật Đầu tư công Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi Theo quy định Luật NSNN thu NSTW hưởng theo phân cấp chiếm bình quân khoảng 66-70% tổng thu NSNN, tính bội chi NSNN chiếm khoảng 70-75% tổng nguồn thu NSNN, thu NSĐP theo phân cấp (chưa kể số bổ sung cân đối bổ sung có mục tiêu từ NSTW cho NSĐP) chiếm bình quân khoảng 25-30% tổng nguồn NSNN, vậy, NSTW chiếm vai trò chủ đạo, quy định Hiến pháp năm 2013 Một số nguồn thu lớn tiếp tục nguồn thu NSTW đồng thời chuyển khoản thu thuế TNDN đơn vị hạch toán tập trung thành khoản thu phân chia NSTW NSĐP Nội dung thể Điều 35, Điều 37 Luật NSNN Quy định quản lý ngân sách theo kết đầu Để quản lý hiệu việc sử dụng ngân sách, Luật NSNN giao Chính phủ quy định việc thực quản lý ngân sách theo kết thực nhiệm vụ (khoản 15 Điều 25); đồng thời, khoản điều 61 quy định: “Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng ngân sách theo dự toán giao, đánh giá kết thực nhiệm vụ, bảo đảm hiệu quả, tiết kiệm, sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách” Ngoài nội dung nêu trên, Luật NSNN sử dụng thuật ngữ “Kế hoạch tài năm” cho phù hợp với Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm Đồng thời, bổ sung làm rõ nội dung, ý nghĩa, thủ tục lập Kế hoạch tài năm (Điều 17) Quy định phương pháp xây dựng kế hoạch tài - NSNN năm theo phương thức chiếu, lập cho năm dự toán năm dự báo (Điều 43) Luật NSNN dành Điều (điều 15 điều 16) để quy định công khai ngân sách giám sát ngân sách cộng đồng Luật NSNN quy định việc kế toán, toán thu, chi NSNN điều 13, quy định quản lý ngân quỹ nhà nước điều 62 Bên cạnh đó, theo Luật NSNN mới, thời kỳ ổn định ngân sách quy định với thời gian năm, trùng với kỳ kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm Luật NSNN có hiệu lực từ năm ngân sách 2017 3.Luật NSNN (sửa đổi) Quốc hội thông qua ngày 25/6/2015, có hiệu lực từ năm ngân sách 2017 (sau gọi tắt Luật NSNN năm 2015), thay Luật NSNN số 01/2002/QH11 (sau gọi tắt Luật NSNN năm 2002) Luật NSNN năm 2015 tiếp tục kế thừa quy định Luật NSNN hành bảo đảm tính thống NSNN vai trò chủ đạo ngân sách trung ương (NSTW); tăng cường phân cấp quản lý ngân sách, phát huy tính chủ động ngân sách cấp quyền địa phương quản lý sử dụng NSNN Đồng thời, khắc phục tồn phân cấp quản lý NSNN Luật NSNN năm 2002, Luật NSNN năm 2015 có số nội dung thay đổi sau: Về phân cấp nguồn thu NSTW ngân sách địa phương (NSĐP), Luật NSNN năm 2015 bổ sung, sửa đổi số nội dung sau: Đối với phân cấp nguồn thu: (i) Khoản thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn ngành, theo Luật NSNN năm 2002 khoản thu NSTW hưởng 100%; Luật NSNN năm 2015 quy định khoản thu phân chia NSTW NSĐP; (ii) Quy định toàn tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác phải nộp vào NSNN phân cấp rõ quan nhà nước thuộc cấp thu ngân sách cấp hưởng (Luật NSNN năm 2002 chưa quy định rõ, dẫn đến có khoản xử phạt vi phạm hành nộp toàn vào NSNN, có khoản để lại phần cho đơn vị thực xử phạt vi phạm hành để trang trải chi phí, phần lại nộp ngân sách); (iii) Phân định cụ thể rõ ràng khoản thu hồi vốn Nhà nước đầu tư tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận chia công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp Nhà nước quan nhà nước đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế lại sau trích lập quỹ doanh nghiệp nhà nước quan nhà nước đại diện chủ sở hữu Cụ thể: NSTW hưởng khoản thu hồi vốn ngân sách trung ương đầu tư tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận chia công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp Nhà nước bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế lại sau trích lập quỹ doanh nghiệp nhà nước bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương đại diện chủ sở hữu; NSĐP hưởng khoản thu hồi vốn ngân sách địa phương đầu tư tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận chia công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp Nhà nước Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế lại sau trích lập quỹ doanh nghiệp nhà nước Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu Về thu từ hoạt động xổ số kiến thiết (XSKT): Trước năm 2007 theo quy định Luật NSNN hành, nguồn thu từ hoạt XSKT đưa vào NSNN thực cân đối ngân sách khoản thu thuế, phí lệ phí Tuy nhiên, việc cân đối không phù hợp với tính chất nguồn thu xổ số để kiến thiết Do vậy, Văn kiện đại hội Đảng lần thứ X rõ "Sử dụng nguồn thu từ XSKT để đầu tư công trình phúc lợi giáo dục, y tế; việc phân bổ đầu tư công trình cụ thể HĐND tỉnh, thành phố định; không đưa nguồn thu thành nguồn thu thường xuyên, ổn định NSNN" Trên sở Chính phủ trình Quốc hội ban hành Nghị số 68/2006/QH11 khóa XI dự toán NSNN năm 2007 quy định "Từ năm 2007, số thu từ XSKT không đưa vào cân đối NSNN; thực quản lý số thu, chi qua NSNN" Qua tổng kết đánh giá thực Luật NSNN, cho thấy cần thiết phải đưa vào cân đối ngân sách, để đầu tư cho công trình phúc lợi xã hội Để quản lý chặt chẽ thống nhất, đầy đủ nguồn thu, chi NSNN từ hoạt động XSKT, Luật NSNN năm 2015 quy định: thu từ hoạt động XSKT nguồn thu NSĐP hưởng 100%; đồng thời, Luật NSNN năm 2015 quy định nguồn thu XSKT không sử dụng để xác định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia nguồn thu NSTW NSĐP xác định số bổ sung cân đối từ NSTW cho NSĐP, để cân đối tương ứng trở lại cho địa phương đầu tư công trình phúc lợi xã hội Về phân cấp nhiệm vụ chi NSTW NSĐP: Luật NSNN năm 2015 kế thừa Luật NSNN năm 2012 thực theo pháp luật tổ chức quyền địa phương Riêng chi nghiên cứu khoa học cho cấp quyền địa phương, Luật NSNN năm 2015 quy định phân cấp nhiệm vụ nghiên cứu khoa học cho cấp tỉnh, cấp huyện, xã nhiệm vụ chi cho nghiên cứu khoa học Trong phân cấp nhiệm vụ chi thị xã, thành phố thuộc tỉnh phải có nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng trường phổ thông công lập cấp, điện chiếu sáng, cấp thoát nước, giao thông đô thị, vệ sinh đô thị công trình phúc lợi công cộng khác Về bội chi NSĐP: Luật NSNN năm 2015 thay đổi nội dung này, theo quy định ngân sách cấp tỉnh bội chi bội chi ngân sách cấp tỉnh tổng hợp vào bội chi NSNN, Quốc hội định (Luật NSNN năm 2002 cho phép ngân sách cấp tỉnh phép huy động chất vay không quy định bội chi) Đồng thời, để bảo đảm quản lý chặt chẽ việc vay nợ ngân sách cấp tỉnh, phù hợp khả trả nợ, đảm bảo quản lý chặt chẽ địa phương, góp phần bảo đảm an toàn nợ công phù hợp với thông lệ quốc tế để khuyến khích địa phương tăng thu, Luật NSNN năm 2015 quy định khống chế mức giới hạn vay NSĐP tính số thu NSĐP hưởng theo phân cấp, thay khống chế mức huy động chi đầu tư XDCB Luật NSNN 2002 (đối với thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh không vượt 60% số thu NSĐP hưởng theo phân cấp; địa phương có số thu NSĐP hưởng theo phân cấp lớn chi thường xuyên NSĐP không vượt 30% thu ngân sách hưởng theo phân cấp; địa phương có số thu NSĐP hưởng theo phân cấp nhỏ chi thường xuyên NSĐP không vượt 20% thu ngân sách hưởng theo phân cấp) Về mối quan hệ cấp ngân sách, Luật NSNN năm 2015 có bổ sung, sửa đổi số nội dung sau: Luật NSNN năm 2015 tiếp tục quy định không dùng ngân sách cấp để chi cho nhiệm vụ cấp khác không dùng ngân sách địa phương để chi cho nhiệm vụ địa phương khác; đồng thời, bổ sung quy định cụ thể Luật trường hợp đặc biệt dùng ngân sách cấp chi cho nhiệm vụ ngân sách cấp khác dùng ngân sách địa phương để chi cho nhiệm vụ địa phương khác sau: (i) Ngân sách cấp hỗ trợ cho đơn vị thuộc cấp quản lý đóng địa bàn trường hợp cần khẩn trương huy động lực lượng cấp xảy thiên tai, thảm hoạ, dịch bệnh trường hợp cấp thiết khác để bảo đảm ổn định tình hình kinh tế - xã hội, an ninh trật tự an toàn xã hội địa phương; (ii) đơn vị cấp quản lý đóng địa bàn thực chức mình, kết hợp thực số nhiệm vụ theo yêu cầu cấp dưới; (iii) sử dụng dự phòng ngân sách địa phương để hỗ trợ địa phương khác khắc phục hậu thiên tai, thảm hoạ nghiêm trọng Về số bổ sung cân đối thời kỳ ổn định ngân sách, Luật NSNN năm 2015 bổ sung nguyên tắc khả cân đối ngân sách cấp trên, quan có thẩm quyền định tăng thêm số bổ sung cân đối ngân sách từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp so với năm đầu thời kỳ ổn định (Luật NSNN năm 2002 quy định số bổ sung cân đối từ NSTW cho NSĐP ổn định số tuyệt đối suốt thời kỳ ổn định ngân sách, dẫn đến địa phương có nguồn thu thấp khó khăn) Về số bổ sung có mục tiêu từ ngân sách câp cho ngân sách cấp dưới, để khắc phục tồn đảm bảo tính chủ động NSĐP, Luật NSNN năm 2015 bổ sung quy định cụ thể 04 nhóm nhiệm vụ ngân sách cấp bổ sung có mục tiêu: (i) Thực sách, chế độ cấp ban hành chưa bố trí dự toán ngân sách năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách; (ii) Thực chương trình mục tiêu quốc gia chương trình, dự án khác cấp trên, phần giao cho cấp thực hiện; (iii) Hỗ trợ chi khắc phục thiên tai, thảm hoạ, dịch bệnh diện rộng vượt khả cân đối ngân sách cấp dưới; (iii) Hỗ trợ thực số chương trình, dự án lớn, đặc biệt quan trọng có tác động lớn đến phát triển kinh tế - xã hội địa phương Mức hỗ trợ xác định cụ thể cho chương trình, dự án Tổng mức hỗ trợ vốn đầu tư phát triển hàng năm ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương quy định điểm tối đa không vượt 30% tổng chi đầu tư XDCB NSTW Về chế hỗ trợ hụt thu cho NSĐP: Luật NSNN năm 2002 quy định trường hợp thu NSĐP không đạt dự toán cấp có thẩm quyền định tuỳ theo mức hụt thu, UBND báo cáo HĐND Thường trực HĐND điều chỉnh xếp lại khoản chi, sử dụng nguồn lực tài hợp pháp địa phương để bù đắp số hụt thu Tuy nhiên, trình tổ chức thực NSĐP hụt thu (giảm lớn nguyên nhân khách quan: dự án nhà máy vào hoạt động chậm dự kiến kế hoạch; Nhà nước thay đổi sách thu, thực miễn giảm thuế, ) mà NSTW không hỗ trợ địa phương khó khăn Thực tế năm qua địa phương bị hụt thu NSĐP nguyên nhân khách quan, Chính phủ báo cáo Ủy ban thường vụ Quốc hội, Quốc hội hỗ trợ phần cho địa phương bị hụt thu, nhiên chưa quy định Luật NSNN năm 2002 nên tổ chức thực chưa đủ sở pháp lý Để bảo đảm sở pháp lý trình tổ chức thực bù hụt thu cho NSĐP nguyên nhân khách quan, Luật NSNN năm 2015 quy định: Kết thúc năm ngân sách, trường hợp NSĐP hụt thu so với dự toán cấp giao nguyên nhân khách quan, sau điều chỉnh giảm số khoản chi sử dụng nguồn tài hợp pháp khác địa phương mà chưa bảo đảm cân đối NSĐP ngân sách cấp hỗ trợ ngân sách cấp theo khả ngân sách cấp Về điều chỉnh nguồn thu trường hợp thu ngân sách có biến động tăng đột biến thời kỳ ổn định ngân sách: Hiện nay, có nhiều dự án đầu tư lớn lĩnh vực điện tử, luyện thép, lọc dầu, điện hạt nhân, Khi dự án vào hoạt động phát sinh nguồn thu ngân sách lớn; vậy, cần thiết phải bổ sung vào Luật NSNN năm 2015 quy định: Trong thời kỳ ổn định ngân sách, địa phương sử dụng nguồn tăng thu hàng năm mà ngân sách địa phương hưởng theo phân cấp để tăng chi thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh Trường hợp đặc biệt có phát sinh nguồn thu từ dự án vào hoạt động thời kỳ ổn định ngân sách làm ngân sách địa phương tăng thu lớn số tăng thu phải nộp ngân sách cấp Chính phủ trình Quốc hội, Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cấp định thu ngân sách cấp số tăng thu thực bổ sung có mục tiêu phần cho ngân sách cấp để hỗ trợ đầu tư sở hạ tầng địa phương theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt Về thẩm quyền định ngân sách địa phương, Luật NSNN năm 2015 kế thừa Luật NSNN năm 2012 thẩm quyền HĐND, UBND cấp việc Quyết định NSĐP, đồng thời, bổ sung số nội dung sau: Về khoản thu phân chia cho ngân sách xã, thị trấn: Để tăng cường quyền hạn cho HĐND cấp tỉnh việc định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách địa phương phù hợp với thực tế địa phương, Luật NSNN năm 2015 quy định: ngân sách xã, thị trấn phân chia nguồn thu từ thuế nhà đất, thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh, thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình, lệ phí trước bạ nhà đất để bảo đảm chủ động thực nhiệm vụ chi xã Việc định tỷ lệ phần trăm (%) cho ngân sách xã hưởng HĐND cấp tỉnh định theo tình hình thực tế địa phương Bổ sung nguyên tắc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp địa phương xác định số bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp để làm cho Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định phân cấp phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp địa phương xác định số bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp NS 4.Bội chi xử lý bội chi Điều Nguyên tắc cân đối ngân sách nhà nước Nguyên nhân bội chi NSNN: Có nhóm nguyên nhân gây bội chi NSNN: - Nhóm nguyên nhân thứ tác động chu kỳ kinh doanh Khủng hoảng làm cho thu nhập Nhà nước co lại, nhu cầu chi lại tăng lên, để giải khó khăn kinh tế xã hội Điều làm cho mức bội chi NSNN tăng lên giai đoạn kinh tế phồn thịnh, thu Nhà nước tăng lên, chi tăng tương ứng Điều làm giảm mức bội chi NSNN Mức bội chi tác động chu kỳ kinh doanh gây gọi bội chi chu kỳ - Nhóm nguyên nhân thứ hai tác động sách cấu thu chi Nhà nước Khi Nhà nước thực sách đẩy mạnh đầu tư, kích thích tiêu dùng làm tăng mức bội chi NSNN Ngược lại, thực sách giảm đầu tư tiêu dùng Nhà nước mức bội chi NSNN giảm bớt Mức bội chi tác động sách cấu thu chi gây gọi bội chi cấu Trong điều kiện bình thường (không có chiến tranh, thiên tai lớn, ), tổng hợp bội chi chu kỳ bội chi cấu bội chi NSNN Các giải pháp xử lý bội chi NSNN: Vấn đề thiếu hụt ngân sách thường làm đau đầu trị gia bên phát triển bền vững, trì tốc độ tăng trưởng kinh tế với bên nguồn lực có hạn Đòi hỏi trị gia phải lựa chọn để phù hợp với yêu cầu phát triển thực tế phát triển tương lai Từ lựa chọn họ đưa mức bội chi "hợp lý", bảo đảm nhu cầu tài trợ cho chi tiêu đầu tư phát triển kinh tế, đồng thời bảo đảm cho nợ quốc gia mức hợp lý Bội chi NSNN hiểu cách chung vượt trội chi tiêu so với tiền thu năm tài khóa thâm hụt NSNN cố ý phủ tạo nhằm thực sách kinh tế vĩ mô Có nhiều cách để phủ bù đắp thiếu hụt ngân sách tăng thu từ thuế, phí, lệ phí; giảm chi ngân sách; vay nợ nước, vay nợ nước ngoài; phát hành tiền để bù đắp chi tiêu; Sử dụng phương cách nào, nguồn tùy thuộc vào điều kiện kinh tế sách kinh tế tài thời kỳ quốc gia Bội chi NSNN tác động đến kinh tế vĩ mô phụ thuộc nhiều vào giải pháp nhằm bù đắp bội chi NSNN Mỗi giải pháp bù đắp làm ảnh hưởng đến cân đối kinh tế vĩ mô Về bản, quốc gia giới thường sử dụng giải pháp chủ yếu nhằm xử lý bội chi NSNN sau: Thứ nhất: Nhà nước phát hành thêm tiền Việc xử lý bội chi NSNN thông qua việc nhà nước phát hành thêm tiền đưa lưu thông Tuy nhiên, giải pháp gây lạm phát nhà nước phát hành thêm nhiều tiền để bù đắp bội chi NSNN Đặc biệt, nguyên nhân bội chi NSNN thiếu hụt nguồn vốn đối ứng để đầu tư cho phát triển gây "tăng trưởng nóng" không cân khả tài quốc gia Thứ hai: Vay nợ nước Để bù đắp thâm hụt NSNN, nhà nước vay nợ nước nước Việc vay nợ nước nhiều kéo theo vấn đề phụ thuộc nước trị lẫn kinh tế làm giảm dự trữ ngoại hối nhiều trả nợ, làm cạn dự trữ quốc gia dẫn đến khủng hoảng tỷ giá Vay nợ nước làm tăng lãi suất, vòng nợ - trả lãi - bội chi làm tăng mạnh khoản nợ công chúng kéo theo gánh nặng chi trả NSNN cho thời kỳ sau Thứ ba: Tăng khoản thu, đặc biệt thuế Việc tăng khoản thu, đặc biệt thuế bù đắp thâm hụt NSNN giảm bội chi NSNN Tuy nhiên, giải pháp để xử lý bội chi NSNN, tăng thuế không hợp lý dẫn đến làm giá hàng hóa tăng gây ảnh hưởng lớn đến sản xuất đời sống nhân dân, nghiêm trọng triệt tiêu động lực doanh nghiệp ngành sản xuất kinh doanh làm khả cạnh tranh kinh tế nước khu vực giới Thứ tư: Triệt để tiết kiệm khoản đầu tư công chi thường xuyên từ NSNN Đây giải pháp mang tính tình thế, vô quan trọng với quốc gia xảy bội chi NSNN xuất lạm phát Triệt để tiết kiệm khoản đầu tư công có nghĩa đầu tư vào dự án mang tính chủ đạo, hiệu nhằm tạo đột phá cho phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt dự án chưa không hiệu phải cắt giảm, chí không đầu tư Mặt khác, bên cạnh việc triệt để tiết kiệm khoản đầu tư công, khoản chi thường xuyên quan nhà nước phải cắt giảm khoản chi không hiệu chưa thực cần thiết Thứ năm: Tăng cường vai trò quản lý nhà nước nhằm bình ổn giá cả, ổn định sách vĩ mô nâng cao hiệu hoạt động khâu kinh tế Để thực vai trò mình, nhà nước sử dụng hệ thống sách công cụ quản lý vĩ mô để điều khiển, tác động vào đời sống kinh tế - xã hội, nhằm giải mối quan hệ kinh tế đời sống xã hội, mối quan hệ tăng trưởng kinh tế công xã hội, tăng trưởng kinh tế với giữ gìn môi trường v.v Đặc biệt điều kiện nay, lạm phát vấn nạn nước giới, vấn đề tăng cường vai trò quản lý nhà nước quản lý NSNN nói chung xử lý bội chi NSNN nói riêng có ý nghĩa vô cấp thiết Chu trình ngân sách Câu 1: chu trình ngân sách nhà nước: Ngân sách nhà nước (NSNN) toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ Nhà nước Năm ngân sách hay gọi năm tài chính, giai đoạn mà dự toán thu – chi tài Nhà nước phê chuẩn có hiệu lực thi hành Để có dự toán ngân sách nhà nước cho năm ngân sách phải có khâu lập dự toán ngân sách nhà nước – lập ngân sách nhà nước thực trước năm ngân sách bắt đầu Ở nước ta, thời gian lập dự toán ngân sách nhà nước sở từ tháng Bộ Tài tổng hợp trình phủ tháng 10 Quốc hội định dự toán ngân sách nhà nước trước ngày 30 – 11 năm trước Then chốt chu trình ngân sách khâu chấp hành ngân sách chu trình mà thời gian chấp hành ngân sách trùng với năm ngân sách Sau năm ngân sách kết thúc, phải đánh giá tình hình chấp hành ngân sách, khâu toán ngân sách nhà nước Tóm lại, chu trình ngân sách nhà nước có ba khâu nối tiếp là: lập ngân sách, chấp hành ngân sách toán ngân sách nhà nước Trong năm ngân sách, đồng thời có ba khâu: chấp hành ngân sách chu trình tại, toán ngân sách chu trình trước lập ngân sách chu trình sau: 2.Nội dung chủ yếu chu trình Ngân sách nhà nước 2.1 Lập ngân sách nhà nước Hình thành ngân sách trình bao gồm công việc lập ngân sách, phê chuẩn ngân sách thông báo ngân sách Trong chu trình ngân sách, lập ngân sách công việc khởi đầu có ý nghĩa định đến toàn khâu chu trình quản lý ngân sách Lập Ngân sách thực chất dự toán khoản thu – chi đắn, có sở khoa học, sở thực tiễn có tác dụng quan trọng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội nói chung thực ngân sách nói riêng Vì vậy, để phát huy vai trò tích cực kế hoạch ngân sách, thực tiễn, lập ngân sách phải đáp ứng yêu cầu định dựa vào định với phương pháp trình tự có tính khoa học thực tiễn · Yêu cầu lập NSNN: - Bảo đảm việc xây dựng dự toán thu chi NSNN dựa hệ thống chế độ, sách tiêu chuẩn định mức đắn, phù hợp với thực tiễn kinh tế, xã hội vận động - Bảo đảm việc xây dựng dự toán thu chi ngân sách tiến hành với trình tự thời gian quy định - Bảo đảm mối quan hệ đắn kế hoạch vật kế hoạch giá trị thông qua việc thiết lập dự toán thu chi NSNN bối cảnh cung cầu, giá có biến động · Căn lập NSNN: Thực chất dự toán ngân sách phản ánh nhu cầu động viên, phân phối sử dụng nguồn vốn NSNN nhằm đáp ứng cách tích cực dự án phát triển kinh tế - xã hội nhu cầu chi tiêu máy nhà nước Vì vậy, để dự toán ngân sách biến thành thực, lập dự toán phải dựa vào sau đây: - Lập dự toán ngân sách trước hết phải dựa vào phương hướng, chủ trương, nhiệm vụ phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội, an ninh quốc phòng Đảng Nhà nước Dựa vào này, đảm bảo cho việc lập dự toán NSNN xác định mục tiêu nhiệm vụ cần động viên khai thác nguồn thu ngân sách việc phân phối sử dụng quỹ ngân sách có trọng tâm, trọng điểm, đảm bảo yêu cầu tiết kiệm hiệu - Lập dự toán ngân sách phải dựa vào tiêu kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội Nhà nước niên độ kế hoạch - Lập dự toán ngân sách phải dựa vào hệ thống sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thu – chi NSNN Đây cụ thể đảm bảo việc lập dự toán có sở khoa học, sở pháp lý - Ngoài ra, việc lập dự toán NSNN phải vào kết phân tích thực dự toán Ngân sách thời gian qua Đây quan trọng bổ sung kinh nghiệm cần thiết cho việc lập dự toán kỳ kế hoạch · Trình tự lập NSNN: Lập ngân sách công việc quan trọng, song việc hình thành ngân sách phải thực xét duyệt, phê chuẩn thông báo ngân sách Quá trình thực theo trình tự sau: 2.2 Chấp hành Ngân sách nhà nước Sau ngân sách phê chuẩn năm ngân sách bắt đầu, việc thực hiên ngân sách triển khai Nội dung trình tổ chức thu NSNN bố trí cấp kinh phí NSNN cho nhu cầu phê chuẩn Việc chấp hành NSNN thuộc tất pháp nhân thể nhân dự điều hành Chính phủ, Bộ Tài Chính có vị trí quan trọng · Tổ chức chấp hành dự toán thu: Mục tiêu chấp hành dự toán thu sở không ngừng bồi dưỡng phát triển nguồn thu, tìm biện pháp động viên khai thác, đảm bảo tỷ lệ động viên chung mà Quốc hội phê chuẩn, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước hoạch định dự toán chi Để đạt mục tiêu đó, việc tổ chức chấp hành dự toán thu phải thực đồng biện pháp sau đây: - Xác lập, hoàn thiện hệ thống sách, chế độ động viên thích hợp, vừa đảm bảo khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo mức động viên Nhà nước - Nâng cao công tác tuyên truyền sách, chế độ thu làm cho thành viên thấy rõ trách nhiệm việc thực nghĩa vụ NSNN - Kiện toàn tổ chức máy theo nguyên tắc thống nhất, nâng cao hiệu lực máy, đảm bảo gọn nhẹ, hiệu cao - Đổi hoàn thiện công tác quản lý thu từ khâu lập kế hoạch, giao kế hoạch thu đến khâu tổ chức công tác đôn đốc thu nộp, công tác kế hoạch kế toán thu - Tăng cường công tác bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ cán quản lý thu; đồng thời xử lý mối quan hệ quan chức liên quan đến công tác thu nộp NSNN · Tổ chức chấp hành dự toán chi: Mục đích việc chấp hành dự toán chi đảm bảo đầy đủ, kịp thời nguồn kinh phí ngân sách cho hoạt động máy nhà nước thực chương trình kinh tế - xã hội hoạch định năm kế hoạch Thực chất việc chấp hành dự toán chi tổ chức việc cấp phát kinh phí cho tiết kiệm đạt hiệu cao Để đạt mục đích đó, việc chấp hành dự toán chi cần phải thực yêu cầu nội dung sau đây: - Thực cấp, phát kinh phí sở hệ thống định mức, tiêu chuẩn Nhằm đạt yêu cầu này, cần rà soát bổ sung định mức mới, xóa bỏ định mức lạc hậu, đảm bảo cho hệ thống định mức, tiêu chuẩn có tính khoa học, tính thực tiễn cao - Bảo đảm việc cấp phát kinh phí theo kế hoạch duyệt Do đó, cần phải quy định lại chế độ lập duyệt kế hoạch cấp phát hàng quý vừa đơn giản, vừa khoa học đảm bảo cấp phát theo kế hoạch với thứ tự ưu tiên quy định pháp luật Đồng thời phải thực nghiêm ngặt khoản dự trữ kinh phí để xử lý có nhu cầu đột xuất cân đối thu chi trình chấp hành - Triệt để thực nguyên tắc toán trực tiếp, nghĩa là, khoản kinh phí cho trả từ ngân sách phải Kho bạc trực tiếp toán Nguyên tắc phải áp dụng lĩnh vực xây dựng có sử dụng vốn NSNN - Đổi phương thức cấp phát vốn ngân sách nhà nước theo hướng nhanh, gọn, dễ kiểm tra - Đổi chế cấp phát theo hướng giảm kênh cấp phát, tập trung vào đầu mối Đặc biệt cải tiến chế cấp phát vốn xây dựng nhằm đảm bảo gọn nhẹ, dễ kiểm tra, nâng cao trách nhiệm đơn vị làm nhiệm vụ vấp phát đơn vị sử dụng vốn đầu tư xây dựng · Xây dựng dự thu – chi quý, tháng - Dự toán thu – chi quý, tháng thực chất kế hoạch tiến độ thực nhiệm vụ dự toán thu – chi năm Dự toán thu – chi quý, tháng có ý nghĩa quan trọng việc chấp hành ngân sách Thông qua việc lập dự toán thu – chi quý, tháng đánh giá khả hoàn thành dự toán ngân sách nhà nước, tìm mặt yếu kém, tồn để tìm biện pháp khắc phục - Yêu cầu xây dựng dự toán thu – chi quý, tháng đánh giá khả phát triển nguồn thu quý, tháng sở phân tích hoạt động kinh tế, dự kiến khả hình thành nguồn thu mới, đồng thời xác định tiến độ, phạm vi mức độ cần tiến hành cấp phát phạm vi vốn ngân sách nhà nước điều kiện khả thu bị hạn chế 2.3 Quyết toán ngân sách nhà nước Quyết toán ngân sách nhà nước khâu cuối chu trình quản lí NSNN Thông qua toán NSNN cho ta thấy tranh toàn cảnh hoạt động kinh tế - xã hội Nhà nước thời gian qua, hình dung hoạt động NSNN với tư cách công cụ quản lí vĩ mô Nhà nước Từ rút kinh nghiệp cần thiết việc điều hành NSNN Do đó, yêu cầu toán NSNN làm đảm bảo tính xác, trung thực kịp thời Để đáp ứng yêu cầu đó, cần tập trung cải tiến, hoàn thiện công việc sau đây: - Soát xét toàn chế độ hành kế toán toán ngân sách, đảm bảo cho toán nhanh gọn, xác, trung thực - Đổi trình lập, báo cáo, phê chuẩn toán tổng toán NSNN theo hướng tăng cường trách nhiệm đơn vị, quan, địa phương nâng cao vai trò quan tài chính, Chính phủ quyền lực Quốc hội Thực việc toán từ sở lên Gắn chặt quan chuẩn chi, quan cấp phát, quan quản lí trình thực tổng toán NSNN, đảm bảo cho số toán số thực thu, thực chi theo mục lục NSNN - Nâng cao vai trò Quốc hội việc xem xét, phê chuẩn toán tổng toán NSNN Để có chu trình ngân sách hợp lí, phản ánh đầy đủ trình hoạt động NSNN cần phải coi trọng không ngừng cải tiến khâu chu trình nhằm làm cho hoạt động NSNN ngày lành mạnh Câu 2: Trong giai đoạn chu trình ngân sách, giai đoạn quan trọng nhất? Chứng minh? Lập dự toán NSNN trình xây dựng định dự toán thu, chi NS NN thời hạn năm Quá trình ngân sách bao gồm khâu hay giai đoạn chính: lập DTNSNN, chấp hành NSNN toán NSNN ¬ Lập DTNSNN khâu giai đoạn khởi đầu trình NS quốc gia khâu quan trọng trình ngân sách, tạo tiền đề, sở cho khâu Nếu việc lập DTNSNN tiến hành sở có đầy đủ khoa học phù hợp với thực tiễn, bảo đảm tiến độ, thời gian quy định việc tổ chức thực toán NSNN có chất lượng Ngược lại trình lập DTNSNN không thực tốt k việc thực NSNN thiếu minh bạch, hiệu mà làm cho trình toán NSNN gặp nhiều khó khăn, phức tạp ¬ Trong quản lý NSNN, chấp hành NSNN khâu khâu lập NSNN chu trình quản lý NSNN (lập – chấp hành – toán NSNN) Chấp hành NSNN trình sử dụng tổng hợp biện pháp kinh tế - tài hành nhằm biến tiêu thu, chi ghi kế hoạch (dự toán NSNN) trở thành thực; bao gồm việc tổ chức thu NSNN (theo dự toán năm theo quy định Luật Thuế) tổ chức chi (phân bổ giao dự toán; kiểm soát chi theo quy định Luật) Qua đó, góp phần thực tiêu kinh tế - xã hội đất nước Như vậy, nói chấp hành NSNN khâu quan trọng nhất, có ý nghĩa định đến chu trình quản lý NSNN Câu 3: Quy trình lập, phân bổ dự toán Thu - Chi NSNN Bước 1: Ban hành hướng dẫn thông báo số kiểm tra dự toán NS: Bước 2: Lập dự toán tổng hợp dự toán NSĐP: Bước 3: Thảo luận dự toán với Bộ Tài chính: Bước 4: Phân bổ dự toán ngân sách địa phương (hoàn thành trước 25/10): Bước 5: Tổng hợp dự toán ngân sách địa phương (hoàn thành trước ngày 31/10): Bước 6: Xem xét, báo cáo UBND tỉnh để trình Thường trực HĐND tỉnh (trước 15/11): Bước 7: Điều chỉnh phương án phân bổ dự toán ngân sách địa phương (trước 25/11): Bước 8: Chuẩn bị biểu mẫu giao dự toán: Bước 9: Công khai dự toán (chậm sau 60 ngày HĐND tỉnh ban hành Nghị dự toán ngân Bước 10: Lưu hồ sơ 1.2 Một số kết cụ thể chấp hành NSNN a Về phân bổ giao dự toán NSNN - Trên sở dự toán Thủ tướng Chính phủ, UBND cấp giao, quan nhà nước trung ương địa phương tiến hành phân bổ giao dự toán cho đơn vị trực thuộc trước ngày 31/12 năm trước (trừ trường hợp đặc biệt theo quy định Luật); Luật NSNN quy định chuyển từ việc cấp phát ngân sách theo hạn mức kinh phí sang cấp phát theo dự toán, chuyển từ việc giao dự toán chi tiết theo mục sang giao dự toán theo nhóm mục,… Qua đó, cải cách mạnh mẽ thủ tục hành khấu chấp hành NSNN, tiết kiệm thời gian công sức cho đơn vị chủ quản; đồng thời, đơn vị chi tiêu sớm phân bổ giao dự toán để chủ động chi tiêu từ ngày đầu năm ngân sách Ngoài ra, điều tạo thuận tiện, đơn giản thủ tục hành cho KBNN đơn vị dự toán trình kiểm soát chi NSNN, song đảm bảo kiểm soát chặt chẽ khoản chi tiêu NSNN theo chế độ quy định - Luật NSNN văn hướng dẫn Luật điều chỉnh dự toán tạm cấp kinh phí tạo chủ động, linh hoạt cho đơn vị trình triển khai thực nhiệm vụ, đảm bảo bố trí kinh phí phù hợp với nhu cầu thực tế tiến độ triển khai thực nhiệm vụ trị giao; đồng thời, đảm bảo có đủ kinh phí cho đơn vị hoạt động từ ngày đầu năm, đặc biệt nhu cầu chi an sinh xã hội (lương, phụ cấp lương,…) nhu cầu chi cần thiết cấp bách khác chưa cấp có thẩm quyền phân bổ giao dự toán NSNN b Về tổ chức thu phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSNN - Luật NSNN phân định rõ quyền hạn nhiệm vụ đơn vị, cá nhân công tác hành thu NSNN; thông qua đó, tạo phối hợp, kiểm tra, giám sát lẫn quan quản lý đối tượng nộp NSNN Từ đó, mặt nâng cao uy tín hiệu lực quan quản lý nhà nước, đặc biệt quan thu; mặt khác, nhân dân quan bảo vệ pháp luật dễ dàng kiểm tra giám sát quan thu KBNN, giúp cho công tác hành thu NSNN ngày công khai minh bạch - Với quy định khoản thu NSNN phải nộp trực tiếp vào KBNN (trừ số khoản thu phí, lệ phí, thu thuế hộ kinh doanh không cố định quan thu trực tiếp thu) giúp cho việc tập trung nhanh, đầy đủ, kịp thời khoản thu vào NSNN - Luật NSNN (năm 2002) quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSTW với NSĐP giao HĐND tỉnh định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp quyền địa phương; đồng thời, quy định khoản thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa – dịch vụ nước phí xăng dầu khoản thu phân chia NSTW NSĐP Vì vậy, trao quyền chủ động cho địa phương việc định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi phù hợp với điều kiện cụ thể địa phương; đồng thời, khuyến khích địa phương tăng cường công tác quản lý tài – ngân sách, phấn đấu tăng thu ngân sách, sử dụng ngân sách tiết kiệm, hiệu quả, góp phần thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng địa phương nước c Về kiểm soát điều hành NSNN - Về kiểm soát chi KBNN: Thực Luật NSNN văn hướng dẫn Luật, hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài thực nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên chi đầu tư XDCB thuộc NSNN với khối lượng lên tới hàng trăm ngàn tỷ đồng năm Qua kiểm soát chi NSNN, KBNN ngăn chặn từ chối toán nhiều khoản chi NSNN chưa chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định với khối lượng lên tới hàng trăm tỷ đồng năm; từ đó, giúp cho công tác quản lý NSNN ngày vào nề nếp, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế đảm bảo an sinh xã hội - Về chi ứng trước dự toán NSNN: Luật NSNN văn hướng dẫn quy định chi ứng trước dự toán NSNN năm sau tạo chủ động nguồn việc thực nhiệm vụ chi phát sinh cần thiết cấp bách, đặc biệt số chương trình, dự án, nhiệm vụ chi thuộc lĩnh vực an ninh, quốc phòng; nhiệm vụ chi cấp bách để khắc phục hậu lũ lụt, thiên tai; số công trình, dự án đầu tư xây dựng quan trọng cấp bách mang tầm quốc gia,… Qua đó, góp phần đưa nhanh công trình đầu tư xây dựng vào sử dụng, nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn NSNN thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển địa phương nước + Tại số năm gần (đặc biệt năm 2009, năm 2012,…), kinh tế suy giảm, rơi vào tình trạng giảm phát, việc sử dụng nguồn vốn ứng trước dự toán NSNN, đặc biệt ứng trước NSNN lĩnh vực đầu tư xây dựng có tác dụng dẫn dắt, thúc đẩy nguồn vốn đầu tư khác toàn xã hội, góp phần kích cầu, giải hàng tồn kho tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Qua đó, góp phần sớm đưa kinh tế nước ta thoát khỏi tình trạng suy giảm, thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển, tăng cường đảm bảo ổn định an sinh – xã hội + Trong trình tổ chức điều hành NSNN, số công trình dự án đầu tư xây dựng bố trí kế hoạch vốn, chậm giải ngân theo tiến độ kế hoạch, nên có lượng vốn “tạm thời nhàn rỗi” khoảng thời gian định Vì vậy, việc ứng trước dự toán NSNN cho số công trình, dự án khác cần đẩy nhanh tiến độ từ nguồn vốn “tạm thời nhàn rỗi” nêu góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn NSNN - Về chi chuyển nguồn: Luật NSNN văn hướng dẫn Luật cho phép nhiệm vụ chi bố trí dự toán, chưa thực thực chưa hết chuyển nguồn năm trước sang năm sau sử dụng tiếp tháo gỡ vướng mắc, khó khăn cho đơn vị trình quản lý, điều hành; đồng thời, khắc phục tình trạng “chạy chi” vào cuối năm năm trước đây, góp phần giảm bớt tình trạng căng thẳng đột biến tồn quỹ NSNN khả khoản KBNN - Về thông tin, kế toán báo cáo: Trên sở Luật NSNN, kế toán NSNN nghiệp vụ KBNN hoàn thiện, bao quát phản ánh đầy đủ, kịp thời hoạt động thu, chi NSNN hoạt động nghiệp KBNN Qua đó, kịp thời cung cấp thông tin tài – ngân sách cho cấp quyền, quan quản lý từ trung ương đến địa phương phục vụ cho quản lý điều hành hiệu ngân sách cấp; đồng thời, góp phần vào công cải cách hành lĩnh vực tài – ngân sách theo hướng tập trung đầu mối, đơn giản quy trình thủ tục, xác định rõ trách nhiệm tăng cường tính chủ động cho đơn vị Ngoài ra, kế toán NSNN nghiệp vụ KBNN góp phần bước định hình kế toán nhà nước, lấy kế toán NSNN làm trung tâm; đồng thời, tạo dựng sở cho việc xây dựng triển khai dự án xây dựng hệ thống thông tin quản lý ngân sách – kho bạc (TABMIS) 2 Một số tồn tại, hạn chế 2.1 Đánh giá chung - Hệ thống NSNN mang tính lồng ghép, NSNN bao gồm NSTW NSĐF, nên quy trình ngân sách phức tạp (Quốc hội định dự toán NSNN bao gồm NSTW NSĐP, sau HĐND lại định NSĐP sở dự toán Quốc hội định,…); thời gian xây dựng dự toán ngân sách tương đối dài, thời gian cho cấp ngân sách lại ngắn, phụ thuộc lẫn nhau, nên hiệu hạn chế, trách nhiệm cấp chưa thực rõ ràng, chưa thực đảm bảo quyền tự chủ cấp - Quy định phạm vi thu, chi ngân sách chưa rõ ràng Bên cạnh đó, tình trạng nhiều quỹ tài nhà nước nằm NSNN chúng điều chỉnh văn khác (quỹ bảo trì đường bộ, quỹ bảo vệ môi trường, quỹ viễn thông công ích,…); điều mặt làm giảm tính thống NSNN; mặt khác, làm cho quỹ NSNN bị cắt khúc, phân tán nhiều gây căng thẳng giả tạo - Bội chi phương pháp xác định bội chi NSNN, xác định nghĩa vụ nợ Chính phủ chưa phù hợp với thông lệ quốc tế ,phạm vi tính bội chi NSNN chưa đầy đủ (như khoản vay trái phiếu Chính phủ cho y tế, giáo dục, giao thông, thủy lợi,… chưa tính vào bội chi NSNN) - Luật NSNN hành chưa quy định xây dựng kế hoạch tài – ngân sách năm, kế hoạch đầu tư trung hạn, nên hạn chế tính dự báo NSNN, hạn chế tính chủ động Bộ, ngành, địa phương việc xây dựng kế hoạch bố trí nguồn lực thực cách hiệu nhất; đặc biệt tình trạng ban hành nhiều sách, chế độ vượt khả ngân sách Cơ sở lập, phân bổ quản lý ngân sách chưa thực gắn với kết hoàn thành nhiệm vụ quan, đơn vị, chưa có tiêu chí đánh giá giám sát kết thực nhiệm vụ - Luật NSNN hành chưa có quy định thẩm quyền định giải pháp điều hành ngân sách trường hợp khẩn cấp (lạm phát…), nên thiếu sở pháp lý thực - Luật NSNN hành chưa quy định cụ thể trách nhiệm báo cáo, giải trình Bộ, quan trung ương, UBND cấp quan, đơn vị dự toán cấp I địa phương,… đơn vị Quốc hội, HĐND UBND cấp giao dự toán ngân sách để thực nhiệm vụ trị mình, nên chưa đề cao trách nhiệm quan, đơn vị quản lý, sử dụng NSNN - Một số quy định chấp hành, toán NSNN chưa hợp lý, chưa đầy đủ, kỷ luật quản lý ngân sách chưa nghiêm như: thời hạn cuối điều chỉnh dự toán NSNN; quản lý, sử dụng dự phòng NSNN; chấp hành quy định giao dự toán cho đơn vị chi tiêu trước 31/12 hàng năm,… - Luật NSNN hành có nhiều điểm chưa phù hợp với thông lệ chung quốc tế, cụ thể số điểm chủ yếu như: + Về hệ thống ngân sách, hầu không tổ chức ngân sách cấp lồng ghép với nhau; nước quy định cấp hành có dân bầu (HĐND) cấp ngân sách; đồng thời, ngân sách cấp Quốc hội, HĐND cấp định Do vậy, đảm bảo nhiệm vụ, quyền hạn cấp ngân sách quy định rõ ràng hơn; đơn giản hóa khâu lập, chấp hành, toán ngân sách,… + Về bội chi phương pháp tính bội chi ngân sách: Thông lệ chung, bội chi xác định chênh lệch thu, chi; đó, thu không bao gồm thu vay chi không gồm chi trả nợ gốc; đồng thời, phản ánh đầy đủ khoản vay thuộc nghĩa vụ nợ Chính phủ vào cân đối NSNN + Về trách nhiệm báo cáo, giải trình: Các nước quy định cụ thể, rõ ràng trách nhiệm báo cáo giải trình quan, đơn vị giao trực tiếp quản lý, sử dụng ngân sách, quan tài khâu quy trình quản lý ngân sách II Đề xuất số định hướng sửa đổi, bổ sung Luật NSNN khâu chấp hành NSNN Từ phân tích, đánh giá tồn nêu trên, việc sửa đổi bổ sung Luật NSNN thời gian tới cần thiết nhằm hoàn thiện hệ thống chế sách tài phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế thị trường định hướng XHCN, đảm bảo hiệu quản lý nhà nước nói chung ngân sách nói riêng việc động viên, phân bổ, sử dụng nguồn lực Nhà nước Cụ thể: Một số định hướng sửa đổi chung Luật NSNN - Về hệ thống NSNN: Cần hướng tới giảm bớt xóa bỏ hệ thống ngân sách lồng ghép, Luật NSNN (sửa đổi) quy định theo hướng: NSNN bao gồm NSTW NSĐP; NSĐP bao gồm ngân sách đơn vị hành cấp có HĐND UBND Quốc hội định dự toán phân bổ NSTW; phê chuẩn toán NSTW, xem xét báo cáo tổng hợp dự toán toán NSNN HĐND định dự toán NSĐP; định ngân sách cấp phê chuẩn toán NSĐP - Về phạm vi NSNN: Xác định rõ phạm vi thu, chi NSNN khoản phí, lệ phí theo hướng: toàn khoản lệ phí quan nhà nước quản lý nộp vào NSNN; phí quan nhà nước thu đượcnộp toàn vào NSNN; phí không gắn với kết trực tiếp cua quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập phí thu từ dịch vụ nhà nước đầu tư cho doanh nghiệp, sau trừ chi phí khoản thu NSNN; phí gắn trực tiếp với kết hoạt động đơn vị (học phí, viện phí,…) giá dịch vụ không ghi thu, ghi chi NSNN.Ngoài ra, cần quy định cụ thể Luật NSNN sửa đổi để hạn chế phát sinh quỹ tài nhà nước nằm NSNN - Về bội chi phương pháp xác định bội chi NSNN: Quy định rõ Luật NSNN (sửa đổi), bội chi NSTW chênh lệch thu chi NSTW; đó, chi NSTW không bao gồm chi trả nợ gốc; đồng thời, bội chi NSTW bù đắp vay nợ nước (bao gồm vay phát hành công trái, trái phiếu cho giao thông, thủy lợi, y tế, giáo dục,…; song không bao gồm khoản vay cho vay lại – nghĩa vụ nợ dự phòng Chính phủ) - Về trách nhiệm giải trình đánh giá kết quả, hiệu chi NSNN: + Bổ sung quy định Luật NSNN sửa đổi trách nhiệm báo cáo, giải trình Bộ, quan trung ương tỉnh thành phố trực thuộc trung ương trước Quốc hội, Chính phủ; chế độ báo cáo giảitrình đơn vị dự toán UBND cấp trước HĐND, UBND cấp hiệu chi NSNN khâu lập, phân bổ, chấp hành toán thu, chi NSNN Quy định rõ Bộ, quan trung ương phải báo cáo giải trình trước Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội quan Quốc hội; quan, đơn vị địa phương phải báo cáo giải trình trước HĐND, UBND cấp tỉnh vấn đề có liên quan ngành mình, đơn vị việc lập, chấp hành toán thu, chi NSNN + Bổ sung quy định hàng năm, quan, đơn vị sử dụng NSNN Thủ tướng Chính phủ, UBND cấp giao dự toán UBND cấp phải báo cáo kết thực ngân sách gắn với việc thực nhiệm vụ quan, đơn vị, địa phương Các quan nhà nước phân công quản lý ngành, lĩnh vực, chương trình mục tiêu quốc gia có trách nhiệm tổng hợp, báo cáo kết thực ngân sách gắn với việc thực nhiệm vụ ngành, lĩnh vực, chương trình mục tiêu quốc gia HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Phân biệt thuế suất 0% không chịu thuế GTGT Đối tượng không chịu thuế GTGT: Là loại vật tư, hàng hoá dùng cho lĩnh vực như: Khuyến khích sản xuất nông nghiệp phát triển; Hỗ trợ tư liệu sản xuất nước không sản xuất được; Dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến sống người dân không mang tính kinh doanh; Liên quan đến nhân đạo Thuế suất 0% : Là loại thuế áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ số trường hợp khác *** Giống : chủ thể nộp khoản tiền thuế *** Khác : * Với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: - Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực nộp thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu chi phí kinh doanh * Với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0%: - Vì thuộc đối tượng chịu thuế nên hàng tháng cở sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải kê khai có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ hạn vào Ngân sách nhà nước - Được khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế KÊ KHAI TỔNG HỢP ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP trường hợp hộ gia đình, cá nhân phải lập tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tổng hợp? Trả Lời: * Tại tiết c.2, khoản 1, Điều 18 TT số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn sau: c.2.1) Đối với đất c.2.1.1) Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất 01 (một) đất nhiều đất quận, huyện tổng diện tích đất chịu thuế không vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất người nộp thuế thực lập tờ khai thuế cho đất, nộp UBND cấp xã lập tờ khai thuế tổng hợp c.2.1.2) Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất nhiều đất quận, huyện khác đất vượt hạn mức tổng diện tích đất chịu thuế không vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất người nộp thuế phải thực lập tờ khai thuế cho đất, nộp UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế lập tờ khai tổng hợp thuế c.2.1.3) Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất nhiều đất quận, huyện đất vượt hạn mức tổng diện tích đất chịu thuế vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất: người nộp thuế phải thực lập tờ khai thuế cho đất, nộp UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế lập tờ khai tổng hợp thuế nộp Chi cục Thuế nơi người nộp thuế chọn để làm thủ tục kê khai tổng hợp c.2.1.4) Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất nhiều đất quận, huyện khác có 01 (một) đất vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất người nộp thuế phải thực lập tờ khai thuế cho đất, nộp UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế phải lập tờ khai tổng hợp Chi cục Thuế nơi có đất vượt hạn mức c.2.1.5) Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất nhiều đất quận, huyện có đất vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất người nộp thuế phải thực lập tờ khai thuế cho đất nộp UBND cấp xã nơi có đất chịu thuế; đồng thời lựa chọn Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế vượt hạn mức để thực lập tờ khai tổng hợp c.2.1.6) Chậm ngày 31 tháng năm dương lịch tiếp theo, người nộp thuế lập Tờ khai tổng hợp thuế theo mẫu số 03/TKTH-SDDPNN gửi Chi cục Thuế nơi người nộp thuế thực kê khai tổng hợp tự xác định phần chênh lệch số thuế phải nộp theo quy định với số thuế phải nộp Tờ khai người nộp thuế kê khai Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế c.2.2) Đối với đất phi nông nghiệp chịu thuế Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế tổ chức, cá nhân quan thuế ủy quyền theo quy định pháp luật Vai trò sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế công cụ chủ yếu để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, thuế công cụ điều hoà thu nhập, thực công xã hội thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có vai trò sau: - Đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước xây dựng sở hạ tầng, công trình công cộng, thực sách an sinh xã hội, trì quân đội, máy hành nhà nước… - Góp phần điều tiết cung cầu bất động sản bình ổn giá thị trường bất động sản Trên thực tế cho thấy, để tránh tình trạng đầu bất động sản tăng giá bất động sản để kiếm lời việc áp dụng sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp biện pháp tối ưu Bởi lẽ, chủ thể có quyền sử dụng diện tích lớn đất phi nông nghiệp gần người có quyền ấn định giá thị trường bất động sản vùng Chính vậy, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp làm hạn chế việc đầu nhiều đất đai, với người tích trữ nhiều đất phải đóng nhiều thuế đất khó sinh lợi đầu tư vào lĩnh vực khác chủ thể có quyền sử dụng đất không đầu đất (vì phải đóng thuế) chuyển sang đầu tư vào lĩnh vực khác có khả sinh lợi cao hơn, nhanh - Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước việc sử dụng bất động sản Việc đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cách điều tiết thu nhập, tránh tình trạng người có quyền sử dụng nhiều đất không sử dụng sử dụng không hiệu - Góp phần chống tham nhũng Cùng với đạo luật khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm minh bạch tài sản người dân, làm cho Nhà nước quản lý đất đai, nhà cửa cán công chức, tránh giao dịch bất động sản “ngầm” (tặng cho, đưa hối lộ quyền sử dụng đất địa điểm đẹp ) Pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định mức thuế mà chủ sử dụng đất phải nộp hàng năm, không nộp phải chịu chế tài hành hình - Giúp nhà nước kiểm soát hoạt động kinh doanh bất động sản, đảm bảo thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm cho giao dịch bất động sản trở nên minh bạch hơn, hợp đồng thực nhanh hạn chế giao dịch ngầm Bởi lẽ không đăng ký sang tên quyền sử dụng đất kịp thời người chuyển nhượng phải chịu thuế đất chuyển nhượng - Là công cụ quan trọng để điều hoà thu nhập, thực công xã hội sử dụng chuyển dịch bất động sản Do giá đất tính thuế xây dựng sở lý thuyết địa tô, nên giá đất tính thuế khu vực khác nhau, vị trí khác nhau, trục đường giao thông khác có số thuế phải nộp khác Tức mức thuế phải nộp vào khả sinh lợi đất, đất có vị trí sinh lợi cao, giao thông thuận tiện phải đóng thuế cao đất vị trí khả sinh lợi, mức độ tiện ích thấp Đồng thời pháp luật thuế nhà đất quy định người có quyền sử dụng diện tích đất phi nông nghiệp lớn (vượt hạn mức quy định) phải đóng thuế nhiều người có quyền sử dụng diện tích nhỏ (trong hạn mức) Dự án Nghị việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp thông qua kỳ họp thứ 8, Quốc hội khóa XII ước tính tổng số thuế miễn, giảm nông dân lớn - coi nguồn vốn quan trọng tái đầu tư vào khu vực nông nghiệp, nông thôn tạo động lực thu hút doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân tham gia đầu tư sản xuất nông nghiệp Việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp 10 năm tới theo dự thảo Nghị tiếp tục tạo môi trường đầu tư thuận lợi việc thu hút vốn đầu tư quốc tế, việc huy động nguồn lực đầu tư nước vào sản xuất kinh doanh, phát triển kinh tế - xã hội, có lĩnh vực sản xuất nông nghiệp Việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư vào nông nghiệp Do thực thu thuế sử dụng đất nông nghiệp diện tích đất vượt hạn mức khuyến khích sử dụng đất hợp lý, tiết kiệm hiệu quả; hạn chế việc bỏ hoang đất, đồng thời tổ chức, hộ gia đình, cá nhân phải tính toán hiệu sử dụng đất nhằm đảm bảo có thu nhập Qua thúc đẩy phát triển nông nghiệp, nông thôn Tránh trục lợi Tuy nhiên để đạt mục tiêu đề Ủy ban Tài - Ngân sách đề nghị: Rà soát trình thực thi việc miễn, giảm; vào tình hình mới, đặc biệt định hướng Đảng Nhà nước phát triển kinh tế nông nghiệp để có điều chỉnh phù hợp: Miễn, giảm thuế thực chất sách ưu đãi thuế Vì vậy, việc miễn, giảm cần có trọng tâm, trọng điểm, tập trung vào lĩnh vực cụ thể, tránh ưu đãi dàn trải, hiệu Cần phân loại đối tượng miễn, giảm thuế theo mục đích sử dụng đất (đất trồng lúa, làm muối, trồng ăn quả, công nghiệp ), phân kỳ sử dụng đất (mới đưa vào sử dụng canh tác lâu năm) để có sách miễn, giảm phù hợp Trên thực tế, việc quản lý sử dụng đất đai, có đất nông nghiệp năm qua nhiều hạn chế Nhiều diện tích đất nông nghiệp sử dụng vào mục đích phi nông nghiệp, tình trạng hoang hóa, lãng phí tài nguyên đất đai diễn số địa phương Đặc biệt, việc sử dụng đất số nông, lâm trường vấn đề xúc dư luận không kiểm soát quỹ đất, buông lỏng quản lý dẫn đến trục lợi từ đất đai, thất thoát nguồn thu cho NSNN Vì vậy, để bảo đảm hiệu thực tế sách miễn, giảm thuế, đôi với việc ban hành sách, cần rà soát, đánh giá thực trạng sử dụng đất nông nghiệp, đặc biệt đất nông trường, lâm trường Đồng thời cần quy định rõ Dự thảo Nghị việc thực miễn, giảm thuế cho diện tích đất nông nghiệp sử dụng mục đích; kiên thu hồi áp dụng chế tài xử lý theo quy định pháp luật diện tích đất bỏ hoang hóa, sử dụng sai mục đích, lãng phí CÓ NÊN BÕ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP KHÔNG Hiện nay, toàn nguồn thu từ thuế sử dụng đất nông nghiệp để lại cho ngân sách địa phương Do đó, người ủng hộ việc thu thuế cho nguồn thu chủ yếu nhiều tỉnh, đặc biệt tỉnh miền núi Nguồn thu tạo cho quyền địa phương chủ động việc xếp kế hoạch tiêu phát triển kinh tế - xã hội qua nguồn thu từ nội lực địa phương Tuy nhiên, ý kiến đề nghị bãi bỏ lý giải, hầu hết nông dân trông cậy vào thu nhập tạo từ lao động nông nghiệp (vốn thấp) để trang trải nhu cầu chi tiêu sống Do việc bỏ sắc thuế giúp bà nông dân có điều kiện cải thiện đời sống, tạo hiệu ứng kích cầu đáng kể, đồng thời bước rút ngắn khoảng cách giàu nghèo thành thị nông thôn Có hiệu lực từ đầu năm 1994, Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp trải qua năm triển khai thực hiện, với số thu bình quân năm 1.600-1.800 tỷ đồng, chiếm khoảng 2,6% tổng số thu ngân sách Tuy nhiên, để thu thuế khoảng 12.000 hộ nông dân, hàng năm ngân sách trung ương tới 4,5% tổng số thu thuế sử dụng đất nông nghiệp, để đảm bảo kinh phí nuôi máy hành cồng kềnh, bao gồm cán thuế xã, phường cán ủy nhiệm thu, hội đồng tư vấn thuế cấp Thời gian qua, Chính phủ nhiều lần ban hành sách miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp theo mùa vụ cho địa phương gặp thiên tai Để thực sách này, người ta thường vào tỷ lệ thiệt hại thông qua việc tính toán phần diện tích đất bị thiệt hại, mức độ thiệt hại, tỷ lệ miễn giảm thuế Khối lượng công việc lớn phức tạp, trình độ cán thuế cấp xã nhiều hạn chế Do không rắc rối xảy trình xem xét miễn giảm thuế cho nông dân Mặt khác, sắc thuế bộc lộ nhiều hạn chế, đặc biệt thiếu thống địa phương hình thức thu (thu thóc hay thu tiền theo giá thóc, giá lúa thay đổi luôn) Tình trạng tạo dư luận thiếu công thực thi Luật Thuế đất nông nghiệp Tuy nhiên, người ủng hộ việc xóa bỏ sắc thuế phải tính đến chức khác Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp Vì người dân phải đóng thuế có trách nhiệm với đồng ruộng mình, tránh tình trạng bỏ đất hoang hóa sử dụng sai mục đích Ngoài ra, phải cân nhắc việc bù đắp khoản thâm hụt miễn thuế Một số chuyên gia tài cho ngân sách nhà nước bù đắp từ khoản tăng thu, hiệu sách kích cầu nông dân qua việc xóa bỏ thuế nông nghiệp Tuy nhiên, tính toán hiệu việc tăng thu toán khó Luật Thuế sử dụng đất mà Bộ Tài nghiên cứu, xây dựng thay cho Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp Pháp lệnh Thuế nhà đất Tham khảo (baodautu.vn) Vẫn nhiều ý kiến khác chủ trương có nên tiếp tục sách miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp (SDĐNN) hay không; miễn, giảm cho đối tượng Ủy ban Thường vụ Quốc hội đưa vấn đề thảo luận vào chiều Theo Dự thảo Nghị việc miễn, giảm thuế SDĐNN Nhà nước tiếp tục miễn thuế SDĐNN diện tích đất sản xuất nông nghiệp hạn mức hộ gia đình, cá nhân nông dân Nhà nước giao đất; xã viên hợp tác xã sản xuất nông nghiệp nhận đất giao khoán ổn định; nông trường viên, lâm trường viên nhận đất giao khoán ổn định nông trường, lâm trường để sản xuất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp có quyền sử dụng đất nông nghiệp góp ruộng đất để thành lập hợp tác xã sản xuất nông nghiệp Nhà nước miễn thuế toàn diện tích đất sản xuất nông nghiệp hộ nghèo; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp xã đặc biệt khó khăn Cũng theo Dự thảo này, Nhà nước tiếp tục giảm 50% số thuế SDĐNN diện tích đất sản xuất nông nghiệp đối tượng không thuộc diện miễn thuế diện tích đất sản xuất nông nghiệp vượt hạn mức hộ gia đình, cá nhân miễn thuế Như vậy, so với Nghị 15/2003/QH11 sách miễn, giảm thay đổi, nhiên, thảo luận Dự thảo này, thành viên Ủy viên Thường vụ Quốc hội nhiều ý kiến khác Không hoàn toàn đồng ý với đề xuất Bộ Tài (cơ quan xây dựng Dự thảo), ông Phùng Quốc Hiển, Chủ nhiệm Ủy ban Ủy ban Tài - Ngân sách đề nghị miễn toàn số thuế SDĐNN diện tích làm muối trôầng lúa (không phân biệt hay hạn mức) “Chính sách góp phần giảm bớt khó khăn cho diêm dân nông dân điều kiện diêm dân nông dân người có thu nhập thấp đồng thời khuyến khích người dân trồng lúa để giữ vững an ninh lương thực”, ông Hiển kiến nghị Không dừng lại đó, nhiều đại diện Ủy ban Ủy ban Tài - Ngân sách (cơ quan thẩm tra Dự thảo Nghị quyết) đề nghị miễn toàn số thuế phải nộp với tất đối tượng SDĐNN mục đích không bó hẹp với đất trồng lúa làm muối với lý số thu SDĐNN không đáng kể (năm 2010 thu 31 tỷ đồng) “Trên thực tế vùng trung du, miền núi, ven biển có nhiều diện tích đất trồng lúa làm muối, người nông dân phải canh tác loại công nghiệp, nông nghiệp ngắn ngày khác lạc, đậu, ngô… chí có thu nhập thấp trồng lúa mà đánh thuế vượt hạn mức chưa công không khuyến khích người dân tăng gia sản xuất”, Chủ nhiệm Văn phòng Quốc hội, ông Trần Đình Đàn bày tỏ quan điểm đồng tình với đa số thành viên Ủy ban Ủy ban Tài - Ngân sách Cùng quan điểm này, Phó chủ nhiệm Ủy ban Kinh tế Quốc hội, ông Lê Quốc Dung cho rằng, miễn toàn thuế SDĐNN diện tích đất sử dụng mục đích khuyến khích tổ chức, cá nhân đầu tư sản xuất nông nghiệp, tạo sản phẩm cho xã hội “Ở đầm phá, vùng ven biển, người dân khai thác phần mặt nước để nuôi trồng thủy sản, góp phần giải công ăn việc làm, tăng thu nhập đóng góp không nhỏ vào giá trị sản xuất nông nghiệp hàng năm cho đất nước mà đánh thuế không khuyến khích người dân đầu tư vào lĩnh vực này, nuôi trồng thủy hải sản gặp không rủi ro”, ông Dung phát biểu “Chính phủ theo đuổi sách bảo đảm cho người trồng lúa có lãi tối thiểu 30%, sách nên miễn toàn thuế SDĐNN diện tích sử dụng mục đích”, Trưởng ban Dân nguyện Quốc hội, ông Trần Thế Vượng lên tiếng Ở quan điểm ngược lại, ông Nguyễn Văn Thuận, Chủ nhiệm Ủy ban Pháp luật lại cho rằng, nên miễn thuế SDĐNN đối tượng sách, người nghèo, vùng sâu, vùng xa “Chúng ta miễn thuế tình trạng bỏ hoang hóa đất đai diễn mạnh người dân không sản xuất chẳng Điều tạo áp lực cho đô thị người dân đổ đô thị “kiếm ăn” ngày đông”, ông Vượng lý luận Ông Ksor Phước, Chủ tịch Hội đồng Dân tộc Quốc hội cho biết, trình tích tụ đất đai khu vực Tây Nguyên miền Trung phổ biến, có không người sở hữu hàng chục hecta cao su, hồ tiêu, cà phê, điều có thu nhập hàng trăm triệu đồng/năm “Với người có thu nhập cao mà Nhà nước giảm 50% diện tích đất vượt hạn điền không phù hợp với thực tiễn Toàn diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức phải thu 100% thuế SDĐNN tích tụ ruộng đất lớn lợi cho xã hội”, ông Phước nói Trong đó, Bộ trưởng Bộ Tài chính, ông Vũ Văn Ninh cho biết thêm, có nhiều “đại gia” bỏ tiền mua trang trại, đầu tư vào trồng công nghiệp dài ngày có thu nhập hàng trăm triệu đồng/năm mà không thu thiếu công Lấy ví dụ nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đầu tư vào nông nghiệp khu vực Tây Nguyên liên tục kê khai lỗ bán sản phẩm thô với giá rẻ cho công ty mẹ khiến Nhà nước thuế, người dân đất sản xuất, ảnh hưởng đến tình hình an ninh xã hội, bà Trương Thị Mai, Chủ nhiệm Ủy ban Các vấn đề xã hội Quốc hội đề nghị Bộ Tài Ủy ban Ủy ban Tài - Ngân sách phải cân nhắc việc giảm thuế SDĐNN doanh nghiệp ... chấp hành ngân sách, khâu toán ngân sách nhà nước Tóm lại, chu trình ngân sách nhà nước có ba khâu nối tiếp là: lập ngân sách, chấp hành ngân sách toán ngân sách nhà nước Trong năm ngân sách, đồng... trình ngân sách Câu 1: chu trình ngân sách nhà nước: Ngân sách nhà nước (NSNN) toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ Nhà nước. .. chấp hành ngân sách chu trình tại, toán ngân sách chu trình trước lập ngân sách chu trình sau: 2.Nội dung chủ yếu chu trình Ngân sách nhà nước 2.1 Lập ngân sách nhà nước Hình thành ngân sách trình