Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích nội dung của nguyên tắc “tập trung, dân chủ, công khai, minh bạch” trong quản lý và điều hành NSNN? Thể hiện nguyên tắc tập trung dân chủ trước hết là việc ban hành các quy định của pháp luật để điều chỉnh về quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước do cơ quan quyền lực cao nhất đại diện cho mọi tầng lớp nhân dân quyết định, đó là Quốc hội. Nguyên tắc tập trung dân chủ còn thể hiện từ việc phân cấp ngân sách của trung ương và ngân sách địa phương. Ngân sách địa phương cũng phân theo 3 cấp là tỉnh, huyện và xã. Các cấp ngân sách có tính độc lập tương đối với nhau, do đó căn cứ vào nguồn dự toán thu, chi hằng năm được quốc hội quyết định ở trung ương và hội đồng nhân dân các cấp tại địa phương. Việc quản lý, sử dụng ngân sách từng cấp được áp dụng phù hợp theo nhiệm vụ, yêu cầu và phù hợp từng cấp quản lý và đúng theo quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước. Nguyên tắc công khai minh bạch là nguyên tắc có tính chi phối và ngự trị trong tất cả các hoạt động về ngân sách nhà nước. Thể hiện ở những khâu như: lập dự toán thu, chi ngân sách hàng năm, phê duyệt dự toán, quyết toán ngân sách, chế độ về kiểm toán và công tác thanh kiểm tra. Tất cả đều được sự giám sát kiểm tra của nhân dân thông qua cơ quan đại diện đó là quốc hội và hội đồng nhân dân các cấp trong việc chấp hành ngân sách. điều 13 luật ngân sách nhà nước 2002 quy định: “Dự toán, quyết toán, kết quả kiểm toán quyết toán ngân sách nhà nước, ngân sách các cấp, các đơn vị dự toán ngân sách, các tổ chức được ngân sách nhà nước hỗ trợ phải công bố công khai. Quy trình, thủ tục thu, nộp, miễn, giảm, hoàn lại các khoản thu, cấp phát và thanh toán ngân sách phải được niêm yết rõ ràng tại nơi giao dịch”
3 Phân tích nội dung nguyên tắc “tập trung, dân chủ, công khai, minh bạch” quản lý điều hành NSNN? Thể nguyên tắc tập trung dân chủ trước hết việc ban hành quy định pháp luật để điều chỉnh quản lý sử dụng ngân sách nhà nước quan quyền lực cao đại diện cho tầng lớp nhân dân định, Quốc hội Nguyên tắc tập trung dân chủ thể từ việc phân cấp ngân sách trung ương ngân sách địa phương Ngân sách địa phương phân theo cấp tỉnh, huyện xã Các cấp ngân sách có tính độc lập tương nhau, vào nguồn dự toán thu, chi năm quốc hội định trung ương hội đồng nhân dân cấp địa phương Việc quản lý, sử dụng ngân sách cấp áp dụng phù hợp theo nhiệm vụ, yêu cầu phù hợp cấp quản lý theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước Nguyên tắc công khai minh bạch nguyên tắc có tính chi phối ngự trị tất hoạt động ngân sách nhà nước Thể khâu như: lập dự toán thu, chi ngân sách hàng năm, phê duyệt dự toán, toán ngân sách, chế độ kiểm toán công tác kiểm tra Tất giám sát kiểm tra nhân dân thông qua quan đại diện quốc hội hội đồng nhân dân cấp việc chấp hành ngân sách điều 13 luật ngân sách nhà nước 2002 quy định: “Dự toán, toán, kết kiểm toán toán ngân sách nhà nước, ngân sách cấp, đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ phải công bố công khai Quy trình, thủ tục thu, nộp, miễn, giảm, hoàn lại khoản thu, cấp phát toán ngân sách phải niêm yết rõ ràng nơi giao dịch” Trình bày nguyên tắc cân đối ngân sách nhà nứơc nguyên tắc cân đối ngân sách địa phương Tại lại có khác biệt nguyên tắc cân đối NSNN nguyên tắc cân đối NS địa phương? + Nguyên tắc cân đối NSNN: Ngân sách nhà nước cân đối theo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên góp phần tích lũy ngày cao vào chi đầu tư phát triển; trường hợp bội chi, số bội chi phải nhỏ số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân thu, chi ngân sách (K1D8LNS) - Thu ngân sách nhà nước từ thuế, phí, lệ phí số khoản thu không mang tính chất thuế như: thu lợi tức cổ phần nhà nước, thu từ cho thuê bán tài sản thuộc sở hữu nhà nước… khoản thu thường xuyên nhà nước hình thành theo nguyên tắc không hoàn trả Các khoản thu gọi khoản thu cân đối ngân sách sử dụng ưu tiên cho khoản chi tiêu dùng thường xuyên phủ, phần lại dành cho chi đầu tư phát triển - Thu từ khoản viện trợ vay nợ phủ Nguồn thu dùng để bù đắp số thiếu hụt ngân sách nhà nước chênh lệch tổng số chi tổngsố thu cân đối ngân sách để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế Do đó, cáckhoản thu viện trợ vay nợ phủ gọi khoản thu bù đắp thiếuhụt ngân sách Cơ chế cân đối ngân sách nhà nước tạo chủ động lớn cho phủ cho phép giải trước hết nhu cầu cấp bách để ổn định đời sống trật tự xã hội, vạch ranh giới rõ ràng phạm vi tiêu dùng nằm giới hạn khoản thu nhập kinh tế tạo Các khoản thu bù đắp thiếu hụt (vay) phục vụ cho chi đầu tư phát triển nhằm đảm bảo khả trả nợ cho phủ + Nguyên tắc cân đối NSĐP: Về nguyên tắc, ngân sách địa phương cân tổng số chi không vượt tổng số thu; trường hợp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có nhu cầu đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng thuộc phạm vi ngân sách cấp tỉnh bảo đảm, thuộc danh mục đầu tư kế hoạch năm Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định, vượt khả cân đối ngân sách cấp tỉnh năm dự toán, phép huy động vốn nước phải cân đối ngân sách cấp tỉnh hàng năm để chủ động trả hết nợ đến hạn Mức dư nợ từ nguồn vốn huy động không vượt 30% vốn đầu tư xây dựng nước hàng năm ngân sách cấp tỉnh(K3D8LNS) Trong dự toán NSĐP có cân thu chi NSĐP thu cố định không đủ có thu điều tiết, thu điều tiết không đủ có bổ sung ngân sách nhà nước cấp để cân đối thu chi Trong đó, NSTW để tạo cân hỗ trợ NSĐP mà phải xem xét điều chỉnh lại nguồn thu nguồn chi Điều dẫn đến khác nguyên tắc cân đối hai cấp NS + Có khác vì: xuất phát từ nguyên tắc phân cấp quản lý, cấp NSTW NSĐP có nguồn thu, nhiệm vụ chi khác nhau, để đảm bảo việc cân đối NS hợp lý cần có khác nguyên tắc cân đối NSNN cân đối NSĐP KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ: Thuế xuất với xuất Nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Lịch sử phát triển, hệ thống thuế khoá, hình thức thuế khoá pháp luật thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trường, khoản đóng góp người dân cho Nhà nước xác định quy định công khai luật pháp Nhà nước Các khoản thuế đóng góp dân tạo thành quỹ tiền tệ Nhà nước Cùng với hoàn thiện chức Nhà nước, phạm vi sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước ngày mở rộng Nó không đảm bảo chi tiêu để trì quyền lực máy Nhà nước, mà để chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi chung kinh tế Như gắn liền với Nhà nước, thuế vấn đề thời nóng bỏng hoạt động kinh tế xã hội với tầng lớp dân cư Có nhiều quan điểm nhìn nhận thuế nhiều hình thức khác nhau, đứng góc độ tài chính, xem xét thuế khái niệm sau: Thuế biện pháp tài bắt buộc phi hình Nhà nước nhằm động viên số phận thu nhập từ lao động, từ cải, từ vốn, từ chi tiêu hàng hoá dịch vụ, từ tài sản thể nhân pháp nhân nhằm tập trung vào tay Nhà nước để trang trải khoản chi phí cho máy nhà nước nhu cầu chung xã hội Các khoản động viên qua thuế thể chế hoá luật Với nhận thức vậy, thấy rõ khác thuế với hình thức phân phối khác dựa đặc điểm chủ yếu sau đây: • Đặc điểm thứ : Thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế, tính pháp lý cao bắt buộc phi hình Quá trình động viên nguồn thu từ thuế Nhà nước trình chuyển đổi quyền sở hữu phận thu nhập pháp nhân thể nhân thành quyền sở hữu Nhà nước Do Nhà nước phải dùng quyền lực để thực quyền chuyển đổi Tính quyền lực tạo nên bắt buộc tất yếu khách quan, hoạt động thu nhập thể nhân pháp nhân không gây cản trở cho xã hội nên tính bắt buộc phi hình Vì nói việc đánh thuế không mang tính hình phạt Đặc điểm thể chế hoá hiến pháp quốc gia, việc đóng góp thuế cho nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc công dân Mọi công dân làm nghiã vụ đóng thuế theo luật thuế quan quyền lực tối cao quy định không thi hành bị cưỡng chế theo hình thức định * Đặc điểm thứ hai: Thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính bắt buộc, song bắt buộc luôn xác lập tảng kinh tế-xã hội người làm nhiệm vụ đóng thuế, thuế chứa đựng yếu tố kinh tế xã hội + Yếu tố kinh tế thể : Hệ thống thuế trước hết phải kể đến thu nhập bình quân đầu người Quốc gia, cấu kinh tế, thực tiễn vận động cấu kinh tế đó, sách, chế quản lý Nhà nước Cùng với yếu tố phải kể đến phạm vi, mức độ chi tiêu Nhà nước nhằm thực chức kinh tế + Yếu tố xã hội thể : Hệ thống thuế phải dựa phong tục, tập quán quốc gia, kết cấu giai cấp đời sống thực tế thành viên giai đoạn lịch sử Mặt khác thuế thực phân phối lại thu nhập xã hội đảm bảo công xã hội Như mức động viên qua thuế GDP quốc gia phụ thuộc vào nhu cầu chi tiêu Nhà nước vấn đề kinh tế, xã hội quốc gia * Đặc điểm thứ ba: Thuế khoản đóng góp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nghiã khoản đóng góp công dân hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ công dân khoản vay mượn Nó hoàn trả lại cho người nộp thuế thông qua chế đầu tư Ngân sách nhà nước cho việc sản xuất cung cấp hàng hoá công cộng Đặc điểm làm rõ khác thuế lệ phí Lệ phí coi khoản đối giá Nhà nước với công dân, công dân thừa hưởng dịch vụ công cộng nhà nước cung cấp phải trả phần thu nhập cho nhà nước Tuy nhiên việc trao đổi thường không tuân thủ theo hình thức trao đổi ngang giá dựa quy luật thị trường Tóm lại, Thuế biện pháp kinh tế Nhà nước, thực thi hoạt động kinh tế tạo thu nhập sử dụng nguồn thu nhập tạo Đặc biệt, kinh tế thị trường vai trò Nhà nước ngày trở nên quan trọng vai trò thuế chiếm vị trí thiếu công tác quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Vai trò Thuế kinh tế thị trường: Sử dụng chế thị trường để giải vấn để kinh tế (sản xuất gì, nào, cho ai) phát kiến vĩ loại, chế thị trường thông qua yếu tố tạo động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích tăng suất lao động, nâng cao chất lượng hiệu quả, thúc đẩy trình xã hội hoá sản xuất, đẩy nhanh trình tích tụ tập trung hoá sản xuất Bên cạnh ưu điểm đó, chế thị trường có nhược điểm gây cho xã hội lãng phí lao động, tài nguyên, vốn dẫn đến độc quyền thủ tiêu cạnh tranh Với chế phân phối qua thị trường thường khoét sâu hố ngăn cách người giầu người nghèo, tạo bất ổn định kinh tế xã hội Từ ưu, nhược điểm cần thiết phải có can thiệp Nhà nước vào trình kinh tế -xã hội để phát huy mặt tích cực chế thị trường hạn chế tối đa nhược điểm chúng Để quản lý, điều hành vĩ mô kinh tế xã hội, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ như: Kế hoặch hoá, pháp luật, sách tài tiền tệ vv Trong công cụ sách tài tiền tệ đóng vai trò quan trọng Thuế công cụ quan trọng sách tài tiền tệ, thuế nhà nước sử dụng để thực vai trò quản lý vĩ mô kinh tế xã hội Có thể thấy rõ vai trò Thuế bật mặt sau: * Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước: Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân.Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác vv Song thực tế hình thức thu thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng nước ta, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước từ năm 1990 Điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Qua biểu ta thấy số thu thuế phí chiếm phần chủ yếu tổng thu NSNN tăng nhanh qua năm, bảo đảm yêu cầu chi thường xuyên ngày tăng NSNN, giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội, giành phần để tăng chi cho tích luỹ Như vậy, chứng tỏ thuế nguồn thu quan trọng NSNN * Thuế, công cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước: Chính sách thuế đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân Ngày nay, hướng vào việc xử lý mục tiêu kinh tế vĩ mô nhiệm vụ trọng tâm phủ Sự thành công hay thất bại việc quản lý Nhà nước, kinh tế giải mục tiêu kinh tế vĩ mô Trong kinh tế thị trường đại, người ta thường xác định mục tiêu kinh tế vĩ mô mà phủ phải theo đuổi Bốn mục tiêu là: - Đảm bảo thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cách hợp lý - Tạo công ăn việc làm đầy đủ cho người lao động - ổn định giá cả, tiền tệ, chống lạm phát -Thực cân cán cân toán quốc tế Với mục tiêu ta thấy rõ Thuế công cụ quan trọng nhằm biến mục tiêu thành thực Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm: Để thực mục tiêu này, công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng sách thuế Nội dung điều tiết thuế gồn hai mặt: Kích thích hạn chế Nhà nước sử dụng sách thuế cách linh hoạt thời kỳ định, việc tác động vào cung-cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh- đặc trưng vốn có kinh tế thị trường Khi kinh tế suy thoái, tức đầu tư ngừng trệ, sản xuất tiêu dùng giảm nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư khuyến khích tiêu dùng • • • Bằng việc giảm thuế đánh vào sản xuất, giảm thuế hàng sản xuất để khuyến khích tạo lợi nhuận, kích thích việc đầu tư vào sản xuất Bằng việc giảm đánh vào tiêu dùng nhằm khuyến khích tiêu dùng Để hạn chế gây áp lực việc lưu giữ vốn không đưa vào đầu tư, tăng thuế đánh vào thu nhập tiền gửi tiết kiệm thu nhập tài sản dự trữ, từ khuyến khích việc đưa vốn vào đầu tư, sản xuất kinh doanh Khi kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy kinh tế “nóng” phát triển dẫn đến lạm phát khủng hoảng thừa nhà nước dùng thuế để giảm tốc độ đầu tư ạt giảm bớt mức tiêu dùng xã hội Song việc tăng thuế phải xem xét giới hạn cho phép để đảm bảo vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa điều chỉnh cấu ngành nghề hợp lý Như vậy, thấy tác động thuế có ảnh hưởng lớn đến kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực định hướng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hướng phân biệt, góp phần tạo phát triển cân đối hài hoà ngành, khu vực, thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong kinh tế thị trường xảy chu kỳ kinh doanh chu kỳ dao động lên xuống mức độ thất nghiệp tỷ lệ lạm phát, ổn định kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm, lạm phát mức thấp để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững hướng phấn đấu nỗ lực phủ nhằm san chu kỳ kinh doanh, đưa giá mức ổn định Thuế thực vai trò tái phân phối nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công xã hội: Kinh tế thị trường làm tăng phân hoá giàu nghèo, phân hoá có bất hợp lý làm giảm tính hiệu kinh tế-xã hội Do vậy, cần phải có biện pháp phân phối lại cải xã hội nhằm hạn chế phân hoá này, làm lành mạnh xã hội Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch người giàu người nghèo, thông qua việc trợ cấp cung cấp hàng hoá công cộng Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước thực vai trò điều chỉnh vĩ mô lĩnh vực tiền lương thu nhập, hạn chế phân hoá giàu nghèo tiến tới công xã hội Một khía cạnh khác sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng Với hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế có lợi cho người nghèo chênh lệch thu nhập giảm bớt Trái lại mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế góp phần phân phối lại phận thu nhập người giàu xã hội Tuy nhiên, sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu nên xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết lớn làm giảm khát vọng làm giàu nhà kinh doanh giảm khả tăng trưởng kinh tế đất nước Thuế công cụ kiềm chế lạm phát: Nguyên nhân lạm phát cung cầu làm cho giá hàng hoá tăng lên chi phí đầu vào tăng Thuế sử dụng để điều chỉnh lạm phát, ổn định giá thị trường Nếu cung nhỏ cầu nhà nước dùng thuế để điều chỉnh cách giảm thuế yếu tố sản xuất, giảm thuế thu nhập để kích thích đầu tư sản xuất nhiều khối lượng sản phẩm nhiều Đồng thời tăng thuế hàng hoá tiêu dùng để giảm bớt cầu Nếu lạm phát chi phí tăng, gia tăng thất nghiệp, trì trệ tốc độ phát triển kinh tế, giá đầu vào tăng, nhà nước dùng thuế hạn chế tăng chi phí cách cắt giảm thuế đánh vào chi phí, kích thích tăng suất lao động Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước tạo điều kiện hoà nhập kinh tế giới: Bảo hộ hợp lý sản xuất nước tránh khỏi cạnh tranh khốc kiệt từ bên coi cần thiết nước Điều thể rõ nét thông qua thuế xuất nhập Để kích thích sản xuất nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hoá xuất khẩu, nhà nước đánh thuế thấp không đánh thuế vào hàng xuất Khuyến khích xuất hàng hoá qua chế biến, hạn chế xuất nguyên liệu thô Đánh thuế nhập thấp hàng hoá máy móc thiết bị nước chưa sản xuất đánh thuế nhập cao hàng hoá máy móc thiết bị nước sản xuất hàng hoá tiêu dùng xa xỉ Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Sự ưu đãi, hiệp định thuế, tính thông lệ quốc tế sách thuế làm gia tăng hoà nhập kinh tế số quốc gia với khu vực cộng đồng quốc tế Trước đổi mạnh mẽ chế thị trường đòi hỏi hàng loạt sách kinh tế, tài phải thay đổi cho phù hợp, có sách thuế khoá Kỳ họp thứ XI Quốc hội khoá IX nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam thông qua hai luật thuế quan trọng Luật thuế Giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, lợi tức Vấn đề đặt ngành thuế đối tượng sản xuất kinh doanh phải nắm vững thực nghiêm chỉnh luật thuế giúp cho Thuế ngày có sức khả thi, hiệu kinh tế thị trường GIẢI PHÁP THU THUẾ HIỆU QUẢ, CHỐNG GIAN LẬN • Công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Chi cục thuế có nhiều sáng tạo công tác truyên truyền như: nội dung tuyên truyền đổi mới, đảm bảo thống trọng tâm tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đặc biệt trọng đến phổ biến nội dung luật thuế sửa đổi, ban hành Ngoài ra, Chi cục tích cực hỗ trợ người nộp thuế, đảm bảo thủ tục nhanh chóng không gây phiền hà cho doanh nghiệp người nộp thuế • Công tác tổ chức cán bộ: Chi cục thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, tổ chức giao lưu với chi cục khác, khuyến khích cán tự học hỏi nâng cao trình độ trình độ cán nâng lên đáng kể, góp phần quản lý thu ngân sách đạt kết tốt Bên cạnh đó, chi cục kiên xử lý cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành • Công tác quản lý đối tượng nộp thuế: thực công việc giúp Chi cục tính toán số lượng ngành nghề kinh doanh đối tượng nộp thuế kỳ cách xác • Công tác kiểm tra: công tác kiểm tra chi cục trọng nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thuế Chi cục tiến hành song song biện pháp kiểm tra: - Kiểm tra quan thuế: việc kiểm tra bao gồm kiểm tra hồ sơ khai thuế kiểm tra tính thuế để xác định số thuế phải nộp Nó có tác dụng định việc ngăn ngừa xử phạt doanh nghiệp vi phạm - Kiểm tra trụ sở người nộp thuế: quan thuế định kiểm tra trụ sở người nộp thuế Tại đây, cán thuế tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, báo cáo tài tài liệu có liên quan khác để xác định thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT phải nộp kỳ doanh nghiệp • Công tác hoàn thuế: công tác hoàn thuế Chi cục tiến hành theo quy định, kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động Đồng thời qua Chi cục phát xử lý kịp thời đơn vị cố tình gian lận thuế Các giải pháp cải cách luật thuế GTGT • Về mức thuế suất: thuế suất GTGT nên áp dụng thống thuế suất cho tất loại hàng hoá lĩnh vực hoạt động (trừ thuế suất 0% cho hàng hoá xuất khẩu) Việc áp dụng thống thuế suất góp phần tạo công đối tượng nộp thuế theo phương pháp khác hạn chế tình trạng gian lận thuế đơn vị phải chịu thuế suất cao • Về quy định thẩm quyền cho quan thuế: luật thuế nên bổ sung theo hướng tăng cường lực cho quan thuế Cụ thể quan có thêm quyền điều tra hành khởi tố các doanh nghiệp có biểu vi phạm luật thuế Nếu điều thực đẩy nhanh tiến độ chất lượng việc ngăn chặn xử lý tình trạng gian lận thuế • Về hình thức xử phạt đối tượng vi phạm luật thuế: bên cạnh hình thức khuyến khích người dân tự nguyện tuân thủ luật thuế, quan liên quan cần trì biện pháp cưỡng chế đủ mạnh trình thực thi Trong hình thức phạt cần thể tính nghiêm minh pháp luật, đảm bảo công cho đối tượng nộp thuế, có tính nêu gương cho người khác Cần phối hợp án, đơn vị quản lý thu thuế quan cưỡng chế thi hành để đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế Các giải pháp cụ thể để chống gian lận thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thanh Hóa Giải pháp công tác quản lý đối tượng nộp thuế • Chi cục nên tiến hành phân loại doanh nghiệp, xác định cụ thể doanh nghiệp chưa thực nghiêm túc chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định để từ có biện pháp tư vấn, hỗ trợ cho doanh nghiệp Bên cạnh cần phải xử phạt nghiêm doanh nghiệp cố tình vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ • Tăng cường phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, quyền địa phương nhằm kiểm tra việc đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp; tăng cường quản lý lĩnh vực kinh doanh, hình thức kế toán áp dụng, ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh, địa điểm kinh doanh doanh nghiệp • Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: công việc giúp cho nhân dân hiểu biết sách chế độ nhà nước để họ thấy đóng thuế không “nghĩa vụ” mà “quyền” công dân Giải pháp công tác quản lý tính thuế • Tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ: đặc thù sắc thuế GTGT việc khấu trừ hoàn thuế mà hiệu thực lại phụ thuộc lớn vào công tác quản lý hóa đơn, công tác có ý nghĩa lớn vấn đề chống trốn, lậu thuế GTGT • Tăng cường kiểm tra doanh thu: doanh thu quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định số thuế phải nộp doanh nghiệp Do vậy, cách để hạn chế tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp kiểm tra chặt chẽ doanh thu để xác định doanh thu tính thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế: công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế đảm bảo cho luật thuế thực nghiêm mà góp phần tăng thu cho NSNN, nâng cao ý thức, trách nhiệm người nộp thuế Một số giải pháp khác • Xây dựng kế hoạch thu thuế hàng năm hợp lý: Việc xây dựng kế hoạch thu hợp lý đóng vai trò quan trọng vào việc chống gian lận thuế nói chung thuế GTGT nói riêng • Tổ chức tốt công tác cán bộ: Chi cục cần phải tiến hành đào tạo bồi dưỡng đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức công tác nghiệp vụ, chuyên môn đặc biệt kỹ quản lý, kỹ vận động quần chúng • Tăng cường phối hợp Chi cục với quan có liên quan: công tác chống gian lận thuế có hiệu cao cần phải có phối hợp đồng Chi cục với cấp, CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC THẤT THU THUẾ Ở VIỆT NAM 3.1 Về chế, sách: - Tổng cục Thuế chủ trì phối hợp với đơn vị Bộ, Cục Thuế, khẩn trương thực rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế sách thuế đảm bảo hành lang pháp lý phục vụ tốt cho công tác tra, kiểm tra chống thất thu, giảm nợ đọng thuế - Quy định riêng thời hạn tra hoạt động chuyển giá - Quy định quyền điều tra cho quan thuế; bổ sung thêm quy định ngưỡng kê khai thông tin giao dịch liên kết để đơn giản hoá cho người nộp thuế việc kê khai phù hợp với điều kiện Việt Nam - Xây dựng chế tài xử phạt đủ mạnh để đảm bảo tính răn đe - Xây dựng sở liệu đầy đủ, xác nhằm tập trung công tác tra kiểm tra vào doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường - Phối hợp với lực lượng ngành cho nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp chống thất thu ngân sách Nhà nước - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài tham chiếu xác định giá hàng hoá bán ra, hỗ trợ cho Cục Thuế đấu tranh chống chuyển giá 3.2 Về quy trình nghiệp vụ: - Tổ chức rà soát, tổng kết, đánh giá để hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế 3.3 Về công tác tổ chức, đánh giá, tổng kết: - Tập trung sáu lĩnh vực chủ yếu: kiểm tra, tra chống chuyển giá loại hình doanh nghiệp địa bàn; hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT; thu thuế lĩnh vực bất động sản, thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất; quản lý thu thuế hàng hoá biên mậu theo Quyết định số 139/2009/QĐ-TTg ngày 23/12/2009 Thủ tướng Chính phủ địa phương có biên giới đường bộ; chống thất thu kinh doanh thương mại, dịch vụ du lịch, khai thác mỏ; chống thất thu loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng - Thủ trưởng quan thuế cấp phải tăng cường lãnh đạo, đạo thường xuyên kiểm tra, kiểm soát, đôn đốc thực công tác tra, kiểm tra, chống thất thu, nợ đọng thuế đảm bảo hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra thu nợ thuế đề thực nghiêm túc chế độ báo cáo định kỳ - Đối với công tác quản lý nợ thuế: Cơ quan thuế cấp triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố nhiệm vụ thu nợ thuế Tổng cục Thuế giao, giao tiêu thu nợ cho đơn vị, cụ thể hoá theo tháng, quý nhóm nợ thuế - Đẩy mạnh việc tra, kiểm tra công tác hoàn thuế giá trị gia tăng - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt như: 3.5 Về công tác miễn, giảm, hoàn thuế: - Cơ quan thuế cấp tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thuế, xử lý miễn, giảm, gia hạn thuế chặt chẽ, đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai, kê khai miễn, giảm thuế không quy định, quan thuế có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình 3.6 Về thực kết luận, kiến nghị sau tra, kiểm toán: - Cơ quan thuế cấp phải trả lời đầy đủ, kịp thời, khiếu nại, kiến nghị người nộp thuế kết luận, tra, kiểm tra quan thuế theo quy định thời gian pháp luật, chức trách nhiệm vụ giao Đối với vấn đề, vụ việc người nộp thuế chưa đồng tình với ý kiến trả lời quan thuế xử lý trực tiếp quan thuế cấp phải có trách nhiệm làm rõ vấn đề theo nguyên tắc phải tổng hợp đầy đủ thông tin từ đơn vị quản lý thuế trực tiếp Đối với vấn đề phức tạp liên quan đến ngành khác phải xin ý kiến tham gia để giải kịp thời dứt điểm - Tổ chức thực nghiêm túc kết luận quan Kiểm toán Nhà nước, tra Khẩn trương xử lý dứt điểm vi phạm, tồn lĩnh vực thuế quan kiểm toán, tra, phát hiện, kiến nghị Truy thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước số tiền phát qua tra, kiểm tra quan kiểm toán tra Triển khai thực tốt Chỉ thị số 05/CT-BTC ngày 21/12/2011 Bộ Tài thực nghiêm sách tài khoá kết luận, kiến nghị quan kiểm toán, tra văn hướng dẫn Tổng cục Thuế 3.7 Về nguồn nhân lực để thực nhiệm vụ: - Tổng cục Thuế khẩn trương xây dựng đề án biên chế, định biên ngành Thuế đến năm 2020 đảm bảo có khoa học Đổi mạnh mẽ công tác thi tuyển xét tuyển công chức thời gian tới theo hướng xã hội hoá, chuyên sâu, chuyên nghiệp, mạnh dạn ký hợp đồng, giao cho Học viện Tài tổ chức khâu thi tuyển, phúc tra… Kịp thời xây dựng trình Bộ phương án tuyển dụng công chức Tổng cục Thuế năm 2012 sở thông báo biên chế ngành thuế Bộ, nhu cầu thực tế, số lượng công chức nghỉ hưu - Cục Thuế tỉnh, thành phố phải tổ chức bố trí, cấu lại nguồn nhân lực thực tế để bảo đảm tăng tỷ lệ cán làm công tác tra, kiểm tra Phấn đấu đến 31/12/2012 số cán chuyên làm công tác tra, kiểm tra tăng 2-3% so với thời điểm đầu năm, đồng thời trưng dụng 5-6% số cán phận khác tham gia công tác tra, kiểm tra CÁC NGUYÊN TẮC CỦA LUẬT THUẾ Nguyên tắc công Công yêu cầu quan trọng việc xây dựng luật thuế Tính công luật thuế thể hai mặt pháp lý kinh tế Theo nhà kinh tế, tính công thuế xem xét hai giác độ, công theo chiều ngang công theo chiều dọc Công theo chiều ngang đối tượng có tình trạng khả nộp thuế ngang phải đối xử thuế Công theo chiều dọc đối xử thuế khác đối tượng có tình trạng khả đóng thuế khác Tính công thuế nhà kinh tế xem xét khía cạnh khả đóng thuế, lợi ích người nộp thuế Theo quan niệm này, công dân đóng thuế theo tỉ lệ tương ứng với lợi ích mà họ nhận từ nhà nước họ đóng thuế theo khả họ Xét khía cạnh lý luận, quan điểm hợp lý thể quan điểm nhân văn dân chủ sách thuế, tránh tình trạng tận thu thuế, đòi hỏi nhà nước phải ý đến việc cung cấp lợi ích công cộng tương ứng với đóng góp nhân dân Tuy nhiên thực tế, có số khó khăn vận dụng quan điểm Xuất phát từ hoàn trả không trực tiếp thuế, khó để cân đong đo đếm xem người có nhận lợi ích công cộng tương đương với đóng góp họ hay không Ở trường hợp mà mục tiêu thuế nhằm điều tiết thu nhập, rút ngắn khoảng cách người giàu người nghèo việc xác định mức độ tương thích đóng góp lợi ích nhận phải phân tích kỹ lưỡng số lợi ích công cộng mà người giàu nhận từ nhà nước khác so với số lợi ích mà người nghèo hưởng Hoặc có số lợi ích giống người giàu có điều kiện để hưởng nhiều ngược lại Áp dụng việc đánh thuế dựa khả đóng thuế người dân gặp nhiều khó khăn quốc gia mà nhà nước quản lý tất khoản thu nhập (chính thức, không thức) người dân Về mặt pháp lý, pháp luật Việt Nam luôn hướng đến công bằng, bình đẳng Nguyên tắc công nhận Hiếp pháp Việt Nam Theo đó, cá nhân bình đẳng trước pháp luật, không bị phân biệt đối xử Nguyên tắc công đảm bảo việc gắn chặt sách thuế với chế độ dân chủ nhà nước pháp quyền Nguyên tắc khả thi Nguyên tắc khả thi quan trọng việc xây dựng đạo luật Đối với luật thuế, nguyên tắc khả thi thể điểm sau: – Nguyên tắc khả thi đòi hỏi luật thuế phải tính đến khả đóng thuế người dân từ đưa cách thức điều chỉnh thích hợp Nhà nước bắt người dân đóng thuế họ khả đóng góp Khả đóng góp người dân thể chỗ người dân phải đóng thuế mà thu nhập chịu thuế họ khoản thu nhập dư sau chi cho nhu cầu cần thiết Thông thường quốc gia tính toán đưa định mức chi tiêu cần thiết áp dụng chung cho người dân Nếu thu nhập họ không vượt định mức này, họ đóng thuế Khả đóng thuế người dân thể chỗ người dân có tiền để đóng thuế hay không xét giàu có tài sản, họ giàu Lúc nhà nước phải xem xét có đánh thuế hay không, đánh thuế người làm để đóng thuế phải làm để có tiền đóng thuế từ đưa qui định phù hợp với ý chí nhà nước (trong thời điểm đó) – Nguyên tắc khả thi thể việc thi hành luật thuế Cơ quan thuế phải có khả xác định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, số thuế phải thu Ngòai ra, quan thuế phải có khả phát xử lý kịp thời trường hợp trốn thuế, tránh thuế Nguyên tắc rõ ràng, đơn giản dễ hiểu Đóng thuế nghĩa vụ người dân người dân có quyền “hiểu” pháp luật thuế nhà nước Việc người dân hiểu luật khuyến khích họ chấp hành luật giảm tình trạng không công Thông thường, người dân cần biết vấn đề sau: – Họ có phải đối tượng nộp thuế/chịu thuế không? – Nếu có, họ phái nộp thuế/chịu thuế bao nhiêu? – Khi họ phải nộp thuế/chịu thuế – Chuyện xảy họ không đóng thuế? Nguyên tắc đơn giản, dễ hiểu phải thể khía cạnh kinh tế lẫn pháp lý Thông thường quan thuế quan tâm nhiều đến số tiền thuế thu cho ngân sách, người chịu thuế muốn biết xem ngòai thuế, họ phải chịu thêm chí phí liên quan hay không ví dự chi phí thuê khai thuế, chi phí xin giấy phép ưu đãi đầu tư, thời gian mà họ phải bỏ để hoàn thành nghĩa vụ thuế nhà nước, vv…Giảm bớt chi phí liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế quan trọng việc cải cách thuế Hầu hết quốc gia mong muốn luật thuế đơn giản dễ hiểu Ví dụ chiến dịch tranh cử tổng thống Mỹ nhiệm kỳ 2004-2008, Kerry Bush hứa đơn giản hóa luật thuế Điều người dân Mỹ hoan nghênh luật thuế liên bang Mỹ gần 60.000 trang20 Sự phức tạp luật thuế nhiều yếu tố phát triển lọai hình kinh tế, phát triển nguồn thu nhập, qui trình làm luật, vv… Tuy nhiên, luật thuế đơn giản luôn điểm tích cực Thuronyi nước phát triển có luật thuế đơn giản với luật thuế thế, nước điều chỉnh giao dịch phức tạp21 Cơ quan quản lý thuế đưa hướng dẫn thích hợp cho người nộp thuế, người chịu thuế quan quản lý thuế khả kiểm tra giao dịch dẫn đến tình trạng trốn, tránh thuế thất thu ngân sách Nguyên tắc ổn định Nguyên tắc ổn định hiểu luật thuế phải ban hành thực thi thực tiễn khoảng thời gian thích hợp, hạn chế việc sửa đổi bổ sung thường xuyên thay đổi phải có kế họach thời hạn để đối tượng có liên quan chuẩn bị Sự ổn định pháp luật thuế đòi hỏi đáng người thực nghĩa vụ thuế nhà nước Theo Giáo trình quản lý tài công, Học viện Tài ổn định hệ thống thuế điều kiện quan trọng để ổn định môi trường đầu tư kinh doanh, đảm bảo điều kiện để thể nhân pháp nhân lựa chọn kinh doanh định hình thức đầu tư22 Nếu nhà đầu tư không chắn nghĩa vụ thuế họ nhà nước, họ tính toán xác lợi nhuận họ Tính ổn định cần bảo đảm việc xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế, chế tài vi phạm nghĩa vụ thuế, vv… Tuy nhiên, không ổn định có điểm tích cực việc ngăn ngừa trốn thuế tránh thuế Một số người biết rõ chế tài mà họ bị áp dụng trốn thuế lại trốn thuế chế tài nhẹ họ biết khả phát hành vi trốn thuế quan quản lý thuế không nhiều Ngược lại, không ổn định chế tài làm cho người ta sợ mà không trốn thuế Nguyên tắc hiệu Nguyên tắc đòi hỏi kiểm tra quan lập pháp xem mục tiêu ban hành luật thuế có đảm bảo không Việc kiểm tra phải tiến hành xuyên suốt trình áo dụng luật thuế Nếu mục tiêu việc ban hành luật thuế nhằm mục tiêu tăng thu cho ngân sách nhà nước quốc hội phải kiểm tra xem số tiền thuế thu có nhiều chi phí mà nhà nước phải bỏ để thu thuế hay không23 Chi phí tổ chức quản lý thu thuế thấp số thuế tập trung vào ngân sách lớn hiệu hệ thống thuế cao CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA THUẾ (THAM KHẢO) "Thuế phần thu nhập mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật dịnh để đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức nhà nước; người đóng thuế hưởng hợp pháp phần thu nhập lại'' Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thông hàng hóa dịch vụ khuyến khích kinh tế quốc dân, đông viên phần thu nhập người tiêu dùng ngân sách nhà nước chánh nhược điểm thuế doanh thu ''thuế đánh chồng lên thuế'' thuế lợi tức Việc loại thuế mới- thuế thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT làm cho nguồn thu ngân sách lớn, khuyến khích kinh tế phát triển, thành viên doanh nghiệp đóng mà người thu hộ Nhà nước, đồng thời với việc miễn thuế làm cho kinh tế nước ta vân động liên tục Việc loại thuế làm cho kinh tế nước ta hội nhập với nước giới, giúp việc trao đổi mua bán thuận tiện Việc hai loại thuế tất yếu khách quan, phù hợp với tình hình kinh tế nước ta Công với ngành nghề, sản phẩm, dịch vụ, tạo mặt bàng kinh doanh VAT, thuế thu nhập DN góp phần đổi tư chế nộp thuế, hạn chế đối tượng chốn thuế I-Các yếu tố cấu thành sắc thuế Tên gọi luật thuế Đây yếu tố không thề thiếu loại thuế để phân biệt loại thuế Tên gọi xác định cách thức loại thuế ban hành Thông thường tên gọi loại thuế nên ngắn gọn nêu lên đối tượng, phạm vi loại thuế hai vấn đề mà người nộp thuế quan tâm trước hết Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế mục tiêu tác động thuế Thông thường đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ, thu nhập hay tài sản Thông thường, tên gọi loại thuế thường hay bắt nguồn từ đối tượng chịu thuế thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập công ty, thuế doanh thu… Đối tượng không chịu thuế Đối tượng không chịu thuế không mục tiêu tác động thuế Đối tượng không diện chịu thuế thường hàng hóa, dịch vụ, thu nhập hay tài sản liệt kê danh sách đối tượng không thuộc diện chịu thuế luật thuế quy định Người nộp thuế Người nộp thuế tổ chức cá nhân có trách nhiệm phải nộp thuế theo luật định Tùy thuôc vào tính chất trực thu hay gián thu thuế, người nộp người chịu thuế người có trách nhiệm pháp lý phải nộp khoản tiền thuế nhận người chịu thuế vào kho bạc Nhà nước Sự khác biệt xảy tổ chức thu thuế theo cách ủy quyền.Về mặt kỹ thuật, thay liệt kê người nộp thuế, nhằm tạo sựu rõ ràng, luật thuế trọng đến việc giải thích trường hợp không nộp thuế Tại Mỹ, có tranh cãi dội người nộp thuế Các cổ đông, đối tác tham gia thành lập loại hình công ty cho rằng” công ty” người nộp thuế mà người nộp thuế cổ đông, đối tác bỏ vốn góp vốn thành lập công ty Do đó, lợi nhuận công ty chịu thuế thu nhập cá nhân – không chịu thuế thu nhập công ty, người nộp thuế cá nhân, đối tác Vì vậy,tại Mỹ công ty nộp thuế thu nhập công ty trừ loại hình công ty cổ phần đại chúng phải nộp thuế thu nhập công ty Ngoại lệ gây tranh cãi tương tự Nhưng luật thuế Liên bang quy định công ty cổ phần thong thường người nộp thuế Rõ ràng vấn đề tranh cãi phần chưa giải cách thấu đáo Cơ sở thuế Mỗi loại thuế có sở thuế khác Tuy nhiên, luật thuế thường sử dụng sở thuế như: doan thu, giá trị hay thu nhập chịu thuế… Khi soạn thảo loại thuế Chính phủ cần phải xác định sở thuế để người nộp thuế dễ dàng tránh né che giấu, bất động sản sở thuế xuất sắc người chủ sở hữu di chuyển giấu quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản gắn liền với hồ sơ quản lý quan công quyền Ngược lại, động sản sở thuế tồi tính di động Thuế suất Thuế suất mức thu hay suất thu thuế, tính sở thuế Có nhiều hình thức thuế suất sử dụng, nhằm thực yêu cầu đặt cho loại thuế hình thức có ưu nhược điểm định, khó có hình thức tối ưu để áp dụng chung cho hệ thống thuế Lý là: yêu cầu đặt cho hệ thống sắc thuế thay đổi theo biến động kinh tế - xã hội nói chung Thuế suất giống sở thuế hai biến số hàm số xác định số thu thuế vào ngân sách Nhà nước T = B × r Quan hệ mặt toán học gợi ý cho Chính phủ tăng số thu thuế cách tăng mức thuế suất việc soan thảo hệ thống thuế 6.1 Thuế suất tuyệt đối Với hình thức này, mức thu quy định số tuyệt đối, với đơn vị tính tiền số loại thuế Việt Nam: thuế Môn bài, thuế Nhập ô tô qua sử dụng, thuế Bảo vệ môi trường đơn vị tính vật thuế Sử dụng đất nông nghiệp tính kg thóc/ ha/ năm ( nhiên thu thuế tiền qua việc quy định đơn giá thóc tính thuế) Thuế suất tuyệt đối thường ổn định thời gian dài Thuế tuyệt đối có ưu điểm: đơn giản, dễ hiểu dễ tính toán Ngoài ra, thuế suất tuyệt đối có ưu điểm vượt trội nhiều so với loại thuế suất tỷ lệ việ áp dụng thuế suất tuyệt đối ngăn chặn hiệ tượng gian lận thuế thong qua việc chuyển giá Nhà nước chủ động kiểm soát số thuế, người nộp chủ động việc tính toán số thuế Mặt khác, ổn định theo thời gian, người nộp thuế có an tâm từ nổ lực hoạt động nhằm gia tăng phần thu nhập sau thuế Tuy nhiên, hình thức thuế suất tuyệt đối trường hợp tiền, có nhược điểm dễ bị lạc hậu giá thị trường gia tăng Mặt khác, thu thuế với số tuyệt đốichưa tạo nên công thật điều tiết thu nhập người nộp thuế 6.2 Thuế suất tỷ lệ cố định Với hình thức này, thuế suất quy định tỷ lệ % tính sở thuế, tỷ lệ cố định, không phụ thuộc vào sở thuế Hình thức có ưu điềm tương tự thuế tuyệt đối khắc phục nhược điểm bị tác động giá thuế tuyệt đối Thuế suất tỷ lệ cố định sử dụng phổ biến: thuế Gia trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu…Tuy nhiên, tính chất cố định, thu nhập người chịu thuế chưa thật điều tiết công 6.3 Thuế suất tỷ lệ lũy tiến Đây hình thức, theo thuế suất quy định theo tỷ lệ % tăng dần theo gia tăng sở thuế, biểu thuế có nhiều bậc thuế Thuế suất lũy tiến gồm lũy tiến toàn phần phần Thuế suất lũy tiến toàn phần áp dụng cách tính lấy toàn thu nhập chịu thuế nhân với % thuế suất tương ứng Tính thuế với biểu thuế lũy tiến phần phức tạp hơn, đòi hỏi phải chia thu nhập thành phần ( ứng với bậc thuế), tính thuế cho phần tổng hợp lại để có số thuế cho toàn thu nhập chịu thuế ( để thuận tiện cho việc tính thuế, thường sử dụng công thức tính sẵn) Như vậy, % thuế suất biểu thuế lũy tiến phần thuế suất thực( thuế suất gọi thuế suất biên) Thu61 thu nhập cá nhân minh họa cho hình thức thuế suất lũy tiến phần Thuế suất lũy tiến có ưu điểm lớn điều tiết công thu nhập đối tượng chịu thuế hai khía cạnh: công số thuế công thu nhập lại sau thuế Tuy nhiên, hình thức phức tạp tính toán không dễ dàng hướng dẫn phía quan thuế Trong trường hợp lũy tiến phần, thuế suất biểu thuế không thuế suất thực nên thường gây ngộ nhận thuế cao Theo cấu trúc mức thuế suất lũy tiến ví dụ chúng ta, cá nhân C với $100.000 thu nhập chịu thuế có nghiã vụ nộp $12.000 tiền thuế Nếu cá nhân C kếm thêm đồng đô la nữa, mà đồng đô la chịu tác động mức thuế suất 16% Tuy nhiên, thật cá nhân C khung thuế biên 16% nghĩa chị ta nộp 16% thu nhập chị ta cho Chính phủ $12.000 tiền thuế chị chia cho $100.000 thu nhập chịu thuế mức thuế suất trung bình mức 12% Cũng thế, cá nhân B có mức thuế suất biên 10%, hưng mức thuế suất trung bình chị ta 7.8%($3.500 thuế chia cho $45.000 thu nhập chịu thuế) [1, tr36] Các mục tiêu, yêu cầu sách thuế nói chung luật thuế thực thông qua thuế suất Sự quan tâm người nộp thuế, thực tế tập trung vào yếu tố Những sửa đổi phía Nhà nước thường xảy thuế suất Điều cho thấy: thuế suất “ yếu tố trung tâm” yếu tố cấu thành luật thuế “ linh hồn” luật thuế Vệc ấn định thuế suất cho loại thuế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Thuế suất phải phù hợp với khả đóng góp, đồng thời phải khuyến khích hoạt động kinh doanh từ góp phần giải 02 yêu cầu hệ thống thuế: thu nhập cho ngân sách Nhà nước tăng trưởng kinh tế 6.4 Thuế suất tỷ lệ lũy thoái Mức thuế suất bậc thang giảm xuống sở thuế tăng lên Các nhà hoạch định chiến lược thuế cho mức thuế suất lũy thoái không công chúng thay gánh nặng thuế lớn tương ứng lên vai cá nhân có tính thuế thấp Tuy nhiên, tính lũy thoái thuế không luôn rõ ràng từ cấu trúc mức thuế suất chúng Miễn thuế, giảm thuế Số thuế miễn giảm, thực chất số phải nộp, để lại cho người nộp thuế, yếu tố hoàn toàn khác với trường hợp không chịu thuế quy định luật thuế Trên thực tế có yếu tố hay hoàn cảnh khách quan chủ quan, gây tác động bất lợi cho người nộp thuế Có thể dẫn đến thiệt hại tài sản, sút giảm thu nhập; thuế suất thường áp dụng chung không tính đến trường hợp cụ thể thường ổn định thời gian dài Khi đó, yếu tố miễn giảm hỗ trợ để tạo công điều tiết thu nhập tổ chức cá nhân Mục đích miễm giảm trường hợp mang ý nghĩa hỗ trợ cho người nộp thuế gặp khó khăn đời sống Trên góc độ kinh tế, sách thuế Nhà nước sử dụng công cụ nhằm điều tiết vĩ mô kinh tế Theo đó, thuế cần đảm bảo yêu cầu kích thích tăng trường kinh tế, tất nhiên phải phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế-xã hội hoạch định Các quy định miễn giảm thuế có tác dụng việc khuyến khích đầu tư hay theo chiều sâu; khuyến khích đầu tư vào ngành nghề vùng lãnh thổ, từ góp phần cấu lại kinh tế Ngoài ra, miễn giảm thuế hữu hiệu việc khuyến khích xuất Như yếu tố miễn giảm cho phép Nhà nước sử dụng công cụ thuế cách linh hoạt hơn, “mềm hóa” yếu tố thuế suất, giúp sách thuế tiếp cận đến trường hợp cụ thể Tuy nhiên, cần lưu ý, miễn giảm thuế có tác động tích cực, có tác động tiêu cực như: làm phức tạp luật thuế; tăng quyền lực cho quan thuế, bị lợi dụng nhằm mục đích trục lợi không hợp pháp; làm giảm tính chặt chẽ luật thuế Vì vậy, cần thận trọng sử dụng Mặt khác cần lưu ý: để kích thích kinh tế hay để hổ trợ cho người nộp thuế gặp khó khăn, Nhà nước có công cụ thuế Kết dư ngân sách 2015 Khoản 12 điều4Xử lý kết dư, điều 72 2002 điều 63 Khác từ điều 63 72, ưu tiên trả lãi gốc ngân hàng cho khoản vay Nhằm giảm tiền vay bù đắp bội chi, giảm gánh nặng tiền lãi phát sinh ... thuế kỳ cách xác • Công tác kiểm tra: công tác kiểm tra chi cục trọng nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thuế Chi cục tiến hành song song biện pháp kiểm tra: - Kiểm tra quan thuế: việc kiểm tra. .. xuyên kiểm tra, kiểm soát, ôn đốc thực công tác tra, kiểm tra, chống thất thu, nợ đọng thuế đảm bảo hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra thu nợ thuế đề thực nghiêm túc chế độ báo cáo định kỳ - Đối... công tác tra, kiểm tra Phấn đấu đến 31/12/2012 số cán chuyên làm công tác tra, kiểm tra tăng 2-3% so với thời điểm đầu năm, đồng thời trưng dụng 5-6% số cán phận khác tham gia công tác tra, kiểm