Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán bán hàng theo phương thức trực tiếp tại Công ty TNHH Thương Mại và Xuất Nhập Khẩu Minh ChâuBán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho hay tại các phân xưởng hoặc giao nhận hàng tay ba (các doanh nghiệp thương mại mua bán thẳng). Số hàng này khi giao cho người mua thì được trả tiền ngay hoặc được chấp nhận thanh toán do đó sản phẩm, hàng hóa xuất bán được coi là đã bán hoàn thành
Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU MINH CHÂU 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty - Sơ lược công ty: + Tên thường gọi: Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu (tên cũ: Công ty TNHH Minh Thắng) + Tên tiếng anh: MINH CHAU IMPORT EXPORT AND TRADING COMPANY LIMITED + Tên viết tắt: Minh Châu IET CO ,LTD + Loại hình: Công ty TNHH + Địa chỉ: số 24, ngách 538/29, phố Kim Ngưu, phường Vĩnh Tuy, Hai Bà Trưng, Hà Nội, Việt Nam + Số điện thoại: +84(4)38621342 + Số đăng ký: 0102009332 Ngày đăng ký: 05/08/2003 + Ngày thành lập: 18/11/2009 + Mã số thuế: 0101389216 + Vốn điều lệ: 4.900.000.000 + Người đại diện: Trần Văn Minh + Hoạt động: Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá, mua bán dầu thực vật, sản xuất, chế biến mỡ động vật, mua bán thực phẩm, nguyên vật liệu, phục vụ làm bánh mỳ, nước giải khát tinh khiết - Qúa trình hình thành phát triển: Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu thành lập 18/11/2009 Ông Trần Văn Minh - Giám đốc công ty Khởi đầu từ mô hình công ty TNHH với tên gọi Công ty TNHH Minh Thắng, qua nhiều năm hoạt động công ty đổi tên thành công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu Công ty hoạt động lĩnh vực buôn bán dầu thực vật Với tầm nhìn chiến lược ông phát triển công ty ngày lớn SV: Đinh Thế Tường GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán mạnh, đến công ty kinh doanh nhiều mặt hàng đạt doanh số đáng kể Tính đến thời điểm tại, công ty biết đến doanh nghiệp phân phối dầu thực vật lớn Miền Bắc Việt Nam với hoạt động chủ yếu mua dầu từ cảng Cái Lân vận chuyển dầu đến tận tay người tiêu dùng Là nhà phân phối dầu ăn lớn miền Bắc, sản phẩm dịch vụ công ty mang đến người tiêu dùng đáp ứng nhu cầu khách hàng khu vực Hà Nội vùng lân cận Công ty thiết lập văn phòng đại diện Phú Diễn Định hướng phát triển Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu thiết lập tảng kinh doanh vững mạnh, hệ thống quản trị hiệu minh bạch, với phương châm Minh Châu phát triển dựa quan điểm bền vững, thân thiện đáp ứng yêu cầu khách hàng đặt 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy công ty - Mô hình tổ chức máy: Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo hình thức tập trung Trong giám đốc người đứng đầu công ty, người chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh công ty, trước pháp luật Dưới giám đốc có giám sát, trưởng phòng kế toán, phận kho phó giám đốc chịu trách nhiệm khu vực Cầu Diễn Các trưởng phận làm nhiệm vụ hỗ trợ giám đốc việc quản lý hoạt động kinh doanh công ty hoạt động với tổ chức cá nhân hợp tác với công ty Cuối nhân viên công ty Mỗi người có nhiệm vụ riêng kế toán, thủ kho,… - Sơ đồ máy: Công ty có văn phòng đặt tại: 780 Minh Khai Hà Nội Văn phòng đại diện: Khu Công Nghiệp Trại Gà – Phú Diễn SV: Đinh Thế Tường GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán Đứng đầu máy quản lý Công ty Giám đốc công ty: Trần Văn Minh, giám đốc có phòng ban GIÁM ĐỐC CÔNG TY PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG HÀNH CHÍNH BỘ PHẬN CÁC KHO GIÁM SÁT NHÂN VIÊN BÁN HÀNG Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu - Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty + Giám đốc: người điều hành toàn hoạt động lớn nhỏ công ty Tất định kinh doanh công ty phải giám đốc thông qua Các phó giám đốc, trưởng phận thường xuyên phải hướng giám đốc báo cáo tình hình công ty Giám đốc người chịu trách nhiệm ký hợp đồng kinh tế đảm bảo cho hoạt động công ty tiến hành thường xuyên + Các giám sát phòng kinh doanh trưởng phòng kế toán: người chịu trách nhiệm trực tiếp quyền giám đốc, người quản lý cấp cao công ty, chịu trách nhiệm quản lý, định vấn đề thuộc phạm vi SV: Đinh Thế Tường GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán quản lý lĩnh vực ủy quyền báo cáo tình hình công ty trực tiếp cho giám đốc + Dưới giám sát nhân viên bán hàng gồm có: nhân viên bán hàng kênh truyền thống, nhân viên bán hàng kênh nhà hàng, nhân viên bán hàng chăm sóc khách hàng siêu thị Nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm việc nhận đơn hàng báo đơn hàng công ty đồng thời chăm sóc khách hàng chu đáo + Dưới trưởng phòng kế toán Bộ phận tài chịu trách nhiệm tới vấn đề hành chính, kế toán tài công ty, lập kế hoạch tài chính, kiểm tra tình hình thu chi, + Văn phòng Phú Diễn đứng đầu phó giám đốc: Trần Minh Châu giám sát quản lý hoạt động, sách công ty theo đạo từ giám đốc Trần Văn Minh Dưới phó giám đốc có giám sát bán hàng nhân viên bán hàng đội ngũ kế toán quản lí tài kế toán bán hàng + Bộ phận kho: Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu có tổng cộng 10 kho Mỗi kho có thủ kho đảm nhiệm việc nhập hàng xuất hàng Cuối ngày tất kho tập vào thẻ kho làm tồn kho cuối ngày đồng thời gửi chứng từ lên phòng kế toán 1.2.2 Lĩnh vực kinh doanh công ty Buôn bán thực phẩm Đặc điểm hàng hoá bán buôn hàng hoá nằm lĩnh vực lưu thông, chưa vào lĩnh vực tiêu dùng, vậy, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá chưa thực Hàng bán buôn thường bán theo lô hàng bán với số lượng lớn Giá bán biến động tuỳ thuộc vào số lượng hàng bán phương thức toán Trong bán buôn thường bao gồm hai phương thức: - Phương thức bán buôn hàng hoá qua kho: Bán buôn hàng hoá qua kho phương thức bán buôn hàng hoá mà đó, hàng bán phải xuất từ SV: Đinh Thế Tường GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán kho bảo quản doanh nghiệp Bán buôn hàng hoá qua kho thực hai hình thức: + Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại để nhận hàng Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau đại diện bên mua nhận đủ hàng, toán tiền chấp nhận nợ, hàng hoá xác định tiêu thụ + Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, vào hợp đồng kinh tế ký kết theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá, dùng phương tiện vận tải thuế ngoài, chuyển hàng đến kho bên mua địa điểm bên mua quy định hợp đồng Hàng hoá chuyển bán thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại Chỉ bên mua kiểm nhận, toán chấp nhận toán số hàng chuyển giao coi tiêu thụ, người bán quyền sở hữu số hàng giao Chi phí vận chuyển doanh nghiệp thương mại chịu hay bên mua chịu thoả thuận từ trước giưa hai bên Nếu doanh nghiệp thương mại chịu chi phí vận chuyển, ghi vào chi phí bán hàng Nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, phải thu tiền bên mua - Phương thức bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng: Theo phương thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua, không đưa nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua Phương thức thực theo hai hình thức: + Bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (còn gọi hình thức giao tay ba): Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, giao trực tiếp cho đại diện bên mua kho người bán Sau đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua toán tiền hàng chấp nhận nợ, hàng hoá xác nhận tiêu thụ SV: Đinh Thế Tường GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán + Bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua, dùng phương tiện vận tải thuê vận chuyển hàng đến giao cho bên mua địa điểm thoả thuận Hàng hoá chuyển bán trường hợp thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại Khi nhận tiền bên mua toán giấy báo bên mua nhận hàng chấp nhận toán hàng hoá chuyển xác định tiêu thụ 1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 1.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty - Mô hình tổ chức Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung Bộ máy kế toán công ty phân tách thành phần hành riêng biệt kế toán viên thực Phòng kế toán công ty thực toàn công tác kế toán công ty - Sơ đồ máy KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TỒN KHO KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG - Chức năng, nhiệm vụ người, phần hành quan hệ tương tác Kế toán trưởng: Tham mưu cho Giám đốc, vận dụng công cụ tài nhằm thực tối đa hoá hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp; phân tích cấu trúc quản lý rủi ro tài Theo dõi lợi nhuận chi phí, điều phối củng cố đánh giá giữ liệu tài chính; dự báo yêu cầu tài chính, chuẩn bị SV: Đinh Thế Tường GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán ngân sách hàng năm, lên kế hoạch chi tiêu, phân tích sai biệt Thiết lập tình hình tài cách triển khai áp dụng hệ thống thu thập, phân tích, xác minh báo cáo thông tin tài Có chức tổ chức, kiểm tra công tác kế toán Công ty, người giúp việc lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài cho Giám đốc chịu trách nhiệm phân công, bố trí công việc cho nhân viên kế toán, đồng thời làm việc với kế toán trưởng chi nhánh Kế toán tổng hợp: Có chức tổng hợp thông tin từ nhân viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối kế toán lập báo cáo kết kinh doanh Kế toán tổng hợp phải kê khai thuế hàng tháng toán thuế cuối năm nộp lên Cục thuế thành phố Hà Nội Ngoài tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh phần hành khác chuyển số liệu sang Kế toán tài sản cố định: Phụ trách việc theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, việc tính trích khấu hao TSCĐ Đồng thời, có trách nhiệm tập hơp số liệu phòng đưa lên máy vi tính để kiểm tra số liệu báo cáo kế toán bảng tổng kết tài sản Kế toán hàng tồn kho: Theo dõi hạch toán việc nhập kho vật tư sản phẩm xuất kho tiêu thụ phục vụ mục đích khác Kế toán ngân hàng: Theo dõi thực hoạt động liên quan đến ngân hàng: làm thủ tục vay vốn theo dõi lãi vay; theo dõi tài khoản tiền gửi ngân hàng hoạt động có liên quan khác Kế toán toán- công nợ : Có nhiệm vụ theo dõi toán khoản thu chi hàng ngày, theo dõi khoản tạm ứng thực kế toán hoạt động toán với khách hàng nhà cung cấp, lập phiếu thu, phiếu chi.Theo dõi thực kế toán khoản nợ phải thu, phải trả để có biện pháp thu hồi toán thích hợp Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ tính lập bảng lương, thưởng các chế độ sách cho toàn cán nhân viên công ty dựa SV: Đinh Thế Tường GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán quy định nhà nước doanh nghiệp đồng thời lập bảng tổng hợp đưa lên máy vi tình để phân bổ trích lương Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt công ty, thực nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, bảo quản chứng từ tháng, ghi sổ quỹ lập báo cáo theo quy định Các nhân viên kế toán chi nhánh Đối với văn phòng Phú Diễn: Kế toán có nhiệm vụ tập hợp chứng từ phát sinh hàng ngày chuyển lên phòng kế toán Công ty để đưa lên máy vi tính Kế toán lập báo cáo tiêu thụ kết kinh doanh hàng tháng gửi lên phòng kế toán công ty.Chịu trách nhiệm theo dõi khoản chi phí phát sinh kho tập hợp gửi lên cho văn phòng Tổng Công ty Mặc dù khối lượng công việc lớn nhìn chung với đội ngũ nhân viên có trình độ, có tính chuyên môn hóa phối hợp chặt chẽ, có trách nhiệm với công việc nên họ hoàn thành nhiệm vụ mà cấp giao phó cách xuất sắc 1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng công ty\ *Các sách kế toán chung - Chế độ kế toán công ty áp dụng: Công ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 48/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán Bộ tài - Công ty thực kỳ kế toán theo năm, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm - Đồng tiền sử dụng hạch toán đồng Việt Nam (VNĐ) Nhưng phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ công ty tiến hành quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán - Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung hỗ trợ phần mềm kế toán FAST 2010 SV: Đinh Thế Tường GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán Các sách kế toán ghi nhận tiền khoản tương đương tiền, ghi nhận phân bổ chi phí trả trước, ghi nhận hàng tồn kho, khoản phải thu – phải trả, ghi nhận TSCĐ khấu hao TSCĐ, ghi nhận vốn chủ sở hữu, ghi nhận doanh thu, chi phí áp dụng đầy đủ theo quy định chuẩn mực chế độ kế toán ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán tiến hành theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hoá sổ kế toán Vì giá trị hàng tồn kho sổ kế toán xác định thời điểm kì kế toán - Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng xuất kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị hàng tồn kho mua vào kỳ Gía trị trung bình tính sau lô hàng nhập - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, mức trích khấu hao hàng năm chia theo số năm sử dụng a Hình thức sổ kế toán công ty dùng: Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu áp dụng hình thức ghi sổ kế toán "Nhật ký chung'' phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống sổ kế toán công ty: * Sổ tổng hợp: SV: Đinh Thế Tường GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán - Sổ nhật ký chung (S03a-DNN): Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Đồng thời số liệu sổ NKC để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Công ty không mở sổ nhật ký đặc biệt - Sổ hình thức Nhật ký chung (S03b-DNN): Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản Mỗi tài khoản mở hay số trang liên tiếp toàn niên độ - Bảng cân đối số phát sinh (S06-DNN): Là bảng kiểm tra tính xác việc ghi sổ kế toán thông qua việc kiểm tra tính cân đối cặp số liệu bảng Căn để lập số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ từ sổ * Sổ chi tiết Với hình thức ghi sổ kế toán NKC, công ty sử dụng sổ chi tiết sau: - Sổ quỹ tiền mặt (S05a-DNN): Theo dõi thu, chi hàng ngày công ty Sổ tiền gửi ngân hàng (S06-DNN) Sổ tài sản cố định (S10-DNN) Thẻ kho (S09-DNN) Sổ chi tiết toán với người mua (S14-DNN) Sổ chi tiết bán hàng (S17-DNN) Trên sở sổ kế toán lập, đến kỳ báo cáo kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu, tổng hợp số liệu gửi lên Giám đốc lập báo cáo tài b Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung SV: Đinh Thế Tường 10 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu số liệu cuối tháng: Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra để ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian Đồng thời vào nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh loại ghi vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Trường hợp đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng( cuối quý, cuối năm) khóa sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết Từ sổ, thẻ kế toán chi tiết lập “bảng tổng hợp chi tiết” cho tài khoản Số liệu bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số phát sinh Nợ, SV: Đinh Thế Tường 11 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản sổ Sau kiểm tra, đối chiếu đảm bảo khớp số liệu khóa sổ sổ sử dụng để lập” Bảng cân đối số phát sinh” báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Sổ Nhật ký chung PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG THEO PHƯƠNG THỨC TRỰC TIẾP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU MINH CHÂU SV: Đinh Thế Tường 12 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán 2.1 Khái quát kế toán bán hàng công ty * Bán hàng: Bán hàng trình trao đổi để thực giá trị sản phẩm tức chuyển hóa vốn doanh nghiệp từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ Bán hàng khâu cuối trình lưu chuyển hàng hóa, giai đoạn cuối tronh chu kỳ tuần hoàn vốn doanh nghiệp Bán hàng trình trao đổi người bán người mua thực giá rị “hàng” tức để chuyển hóa vốn doanh nghiệp từ hình thái vật sang hình thái giá trị (H-T) hình thành nên kết bán hàng kết cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thông qua trình bán hàng, nhu cầu người tiêu dùng thỏa mãn giá trị hàng hóa thực Công việc kế toán bán hàng trình thu thập, xử lý, cung cấp thông tin trình bán hàng Ngoài việc phải phát huy vai trò kế toán bán hàng phải đòi hỏi công tác thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh ghi chép đầy đủ kịp thời, xác, tình hình có biến động loại hàng hóa, dịch vụ theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán nhằm xác định kết bán hàng, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Phản ánh tính toán xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động - Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ, định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết *Đặc điểm quy trình bán hàng công ty : Giới thiệu hàng hóa SV: Đinh Thế Tường Ký hợp đồng mua bán Nhận đơn hàng 13 Xuất hóa đơn GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán Cấp phát hàng bán Giao nhận Ký nhận, giao chứng từ, thu tiền Quy trình bán hàng công ty Giới thiệu hàng hóa Căn theo đặc tính loại dầu ăn, phòng Kinh doanh lên phương án giới • thiệu dầu ăn công ty cho khách hàng Dầu ăn công ty có loại: Neptune, simply, meizan, lân • Nhận đơn hàng Nhân viên bán hàng công ty thuộc giám sát phòng kinh doanh trực tiếp nhận đơn hàng từ đại lý nhận đơn qua điện thoại, fax… • Ký hợp đồng mua bán Sau giới thiệu hàng hóa, nhận đơn hàng công ty tiến hành ký hợp đồng mua bán với sơ Nội dung hợp đồng gồm: + Tên, địa chỉ, điện thoại, fax, mã số thuế, tài khoản ngân hàng, người đại diện cho bên bán + Tên, địa chỉ, điện thoại, tài khoản, người đại diện cho bên mua + Danh mục mặt hàng bên thỏa thuận + Chất lượng hàng hóa + Phương thức toán + Phương thức giải khiếu nại • Xuất hóa đơn Sau ký hợp đồng, phòng kinh doanh xuất hóa đơn Nội dung hóa đơn gồm có: + Tên, địa chỉ, điện thoại, tài khoản…của đại lý, phương thức toán + Tên dầu, đơn vị tính, đơn giá, số lượng, thành tiền SV: Đinh Thế Tường 14 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán Hóa đơn phải có đầy đủ chữ ký người viết đơn, phụ trách đơn vị ký, đóng dấu Cấp phát hàng hóa Theo quy trình cấp phát hàng hóa • Giao nhận, vận chuyển hàng hóa Theo quy trình giao nhận, vận chuyển hàng hóa • Ký nhận, giao chứng từ, thu tiền Bộ phận giao nhận công ty phải thực yêu cầu đại lý ký nhận • đơn chứng từ theo quy định Trường hợp đại lý toán tiền phải nộp tiền đầy đủ kịp thời phòng kế toán-hành 2.1.1 Đặc điểm hàng hoá công ty Tuy hoạt động đăng ký có mặt hàng kinh doanh mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty dầu thực vật Mặt hàng chiếm tỷ trọng doanh thu lớn báo cáo kết kinh doanh công ty hàng năm, chiếm 90% cấu sản phẩm dịch vụ Công ty Mặt hàng dầu thực vật gồm có: Neptune, simly, mezan, lân Điểm bật sản phẩm dầu thực vật Công ty chất lượng cao, với quy trình bảo quản vận chuyển đảm bảo an toàn đáp ứng đủ tiêu chuẩn thị trường Với phương châm” cần có “ Công Ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu trở thành nhà phân phối có uy tín thị trường Hà Nội Cùng với đội ngũ quản lí, công nhân viên động, nhiệt huyết thực đem lại hiệu cao công việc, đưa công ty ngày phát triển mạnh 2.1.2 Phương thức bán hàng công ty * Bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: Là phương thức giao hàng cho khách hàng trực tiếp kho hay phân xưởng giao nhận hàng tay ba (các doanh nghiệp thương mại mua bán thẳng) Số hàng giao cho người mua trả tiền chấp nhận toán sản phẩm, hàng hóa xuất bán coi bán hoàn thành 2.1.3 Phương thức toán công ty SV: Đinh Thế Tường 15 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán Công ty thực toán tiền mặt hợp đồng có trị giá 20triệu bao gồm thuế toán chuyển khoán qua ngân hàng hợp đồng có giá trị từ 20triệu trở lên Người mua toán chậm 15 ngày kể từ ngày giao hàng 2.1.4 Chính sách giá công ty Để thu hút khách hàng, công ty có sách giá linh hoạt, công ty thực giảm giá với khách hàng mua thường xuyên, khối lượng lớn giảm từ 1% đến 5% tổng doanh số bán cho khách hàng 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng theo phương thức trực tiếp công ty 2.2.1 Hạch toán giá vốn hàng bán * Phương pháp tính giá vốn hàng bán công ty Để tổng hợp giá vốn số hàng xuất kho, kế toán vào số ghi bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng hoá để xác định giá vốn số hàng xuất kho Công ty tính trị giá thực tế hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trư: Đơn giá Trị giá thực tế HH tồn kho bình quân đầu kỳ cả kì = dự trư Số lượng HH tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế của HH nhập kho kỳ + Số lượng HH nhập kho kỳ Trị giá thực tế HH xuất kho = Số lượng HH xuất kho ×Đơn giá BQGQ * Chứng từ sử dụng - Hợp đồng mua hàng - Hóa đơn mua hàng - Phiếu xuất kho * Tài khoản sử dụng Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán công ty sử dụng tài khoản: SV: Đinh Thế Tường 16 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán - TK 156: Hàng hoá - TK 632: Giá vốn hàng bán * Phương pháp kế toán Khi xuất hay nhập kho hàng hoá, thủ kho viết phiếu xuất kho hay nhập kho gửi lên phòng kế toán Đồng thời thủ kho tiến hành lập thẻ kho Kế toán vào phiếu xuất, phiếu nhập để lập thẻ chi tiết hàng hoá Cuối tháng cộng thẻ chi tiết đối chiếu với thẻ kho, lập bảng tổng hợp nhập xuất - tồn kho Cuối kỳ, vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, bảng kê số hàng hoá gửi đại lý tiêu thụ để xác định giá vốn hàng bán - Nghiệp vụ phát sinh: Ví dụ: Ngày 10/03/2015, Công ty xuất bán 100 thùng dầu ăn Simply (loại lít) cho Công ty Cổ phần Nhất Nam theo Phiếu xuất kho số 168 (Phụ lục 1), giá bán chưa thuế 530.000 đ/thùng, thuế suất GTGT 10% Đơn giá xuất kho 515.000 đ/thùng Khách hàng toán chuyển khoản Kế toán ghi nhận giá vốn: + Nợ TK 632: 51.500.000 đ Có TK 156: 51.500.000 đ Căn vào nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi thẻ kho (phụ lục 2), Sổ chi tiết TK 632 (phụ lục 7), Sổ TK 632 giá vốn hàng bán (phụ lục 9) 2.2.2 Hạch toán doanh thu bán hàng * Chứng từ kế toán sử dụng - Hoá đơn GTGT (Mẫu 01GTKT3/001) - Các chứng từ toán (Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có NH, bảng kê ngân hàng ) * Tài khoản kế toán sử dụng Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ xác định doanh thu để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng TK 511 Trong đó: TK 511(1) - Doanh thu bán hàng hoá TK 511(2) - Doanh thu bán thành phẩm SV: Đinh Thế Tường 17 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán TK 511(3) - Doanh thu cung cấp dịch vụ Và TK liên quan khác như: TK 133, 3331, 111, 112… * Phương pháp kế toán Để theo dõi doanh thu tiêu thụ kế toán công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản doanh thu, sổ tài khoản doanh thu Vì doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế GTGT Hàng ngày, vào phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, kế toán tiền hàng phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu, vào sổ Nhật Ký chung đến cuối tháng tiến hành tổng hợp vào sổ TK 511 - Nghiệp vụ phát sinh: Ví dụ: Ngày 10/03/2015 Công ty bán hàng theo hoá đơn GTGT 00225 (Phụ lục 3) với số lượng 100 thùng dầu ăn Simply cho Công ty Cổ phần Nhất Nam Giá bán chưa thuế 530.000 đ/thùng, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty Cổ Phần Nhất Nam toán chuyển khoản Kế toán nghiệp vụ chứng từ hạch toán sau Nợ TK 112: 58.300.000 đ Có TK 511: 53.000.000 đ Có TK 333(1): 5.300.000 đ Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng (phụ lục ), sổ TK 511 (phụ lục 8) => Cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển tổng doanh thu bán hàng để xác định kết kinh doanh 2.2.3 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu * Nội dung khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu công ty là: CK thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại - Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho người mua bán hàng với số lượng lớn SV: Đinh Thế Tường 18 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán - Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định bán bị khách hàng trả lại từ chối toán - Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng bán phẩm chất, sai quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế lạc hậu thị hiếu * Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001) - Các chứng từ toán (Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có NH, bảng kê ngân hàng ) - Phiếu nhập kho hàng bị trả lại * Tài khoản kế toán sử dụng TK 521 có tài khoản cấp TK 521(1) – Chiết khấu thương mại: Phản ánh số giảm giá cho người mua với khối lượng hóa lớn ghi hóa đơn bán hàng chứng từ khác liên quan đến bán hàng TK 521(2) – Hàng bán bị trả lại: Phản ánh trị giá bán số sản phẩm, hàng hóa bán bị khách hàng trả lại TK 521(3) – Giảm giá hàng bán: Phản ánh khoản giảm giá hàng bán so với giá bán ghi Hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng thông thương phát sinh kỳ Ngoài có tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 131, 331… - Nghiệp vụ phát sinh: +Ví dụ: ngày 15/03/2015, công ty nhận hóa đơn GTGT số 00105 (phụ lục ) Công ty cổ phần Nhất Nam Thông báo trả lại 10 thùng dầu ăn Simply ( loại lít ) theo hóa đơn số 00168 ngày 10/03/2015 chất lượng không đảm bảo.Công ty chấp nhận đề nghị hạch toán: -ghi giảm doanh thu : Nợ TK 521(2): 5.300.000 đ Nợ TK 333(1): 530.000 đ SV: Đinh Thế Tường 19 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán Có TK 111: 5.830.000 đ Cuối kỳ , kết chuyển toàn doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ vào tài khoản doanh thu bán hàng dịch vụ PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG THEO PHƯƠNG THỨC TRỰC TIẾP TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU MINH 3.1.ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 3.1.1.Ưu điểm Về cấu máy quản lý: Gọn nhẹ, hợp lý Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với yêu cầu Công ty, phù hợp với chuyên môn kế toán người Về sở vật chất : Trang thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động kế toán đại, hỗ trợ nhiều cho kế toán viên việc hạch toán cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý Việc công ty áp dụng chương trình kế toán máy vào công tác kế toán làm giảm nhẹ khối lượng công việc nhiêu, đồng thời mang lại hiệu kinh tế cao, giúp nhân viên kế toán SV: Đinh Thế Tường 20 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán cung cấp thông tin cách nhanh chóng, kịp thời, xác phục vụ cho yêu cầu đối tượng sử dụng thông tin Về nguồn nhân lực: Đội ngũ nhân viên nhiệt tình công tác, nắm vững chuyên môn máy kế toán xếp công việc hạch toán thời gian, vận dụng linh hoạt sáng tạo chế độ sách Bộ Tài ban hành mà không vi phạm chế độ chung kế toán tài 3.1.2.Hạn chế Đội ngũ nhân viên kế toán thiếu dẫn tới việc người phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau, làm quan hệ đối chiếu phần hành kế toán độc lập hạn chế khả chuyên sâu nhân viên kế toán phần hành Hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung bộc lộ rõ nhược điểm địa bàn hoạt động doanh nghiệp phân tán rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính toán, ghi chép, xử lý thông tin chưa kịp thời việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp công tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều Công ty trình hoàn thiện tổ chức nên chưa thực bắt kịp yêu cầu thị trường, công tác quản lý nhiều điều phải bổ sung thêm 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 3.1.1 Ưu điểm Đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, am hiểu sâu sắc lý luận thực tiễn, có kiến thức vững nghiệp vụ công việc kế toán Các tài khoản kế toán công ty vận dụng hợp lý, phù hợp với điều kiện kinh doanh công ty, tài khoản mở chi tiết gắn liền với hàng hóa giúp cho khâu hạch toán diễn nhanh chóng xác Hình thức ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký chung, hình thức phù hợp với phần mềm kế toán FAST 2010, phù hợp với quy trình kinh doanh SV: Đinh Thế Tường 21 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn Khoa Kế Toán công ty, thuận lợi cho việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Cơ sở vật chất, trang thiết bị không ngừng cải tiến giúp cho công tác kế toán hoàn thiện Không ngừng nâng cấp phần mềm kế toán để thuận lợi cho việc nhập, xuất chứng từ phần mềm kế toán 3.1.2 Hạn chế Qua thời gian thực tập Công ty , em tìm hiểu máy tổ chức quản lý doanh nghiệp, chức nhiệm vụ phận,…Công ty khắc phục khó khăn ban đầu như: nguồn vốn, nguồn công nhân , thị trường tiêu thụ,…Công ty không ngừng đầu tư, phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, không ngừng mở rộng quy mô sản xuất thị trường tiêu thụ Sản phẩm Công ty dần chiếm lĩnh thị trường uy tín chất lượng ngày cao Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Minh Châu đơn vị kinh doanh nên số lượng hàng hoá nhiều kế toán mở sổ sách theo dõi kịp thời đầy đủ loại hàng hoá, phản ánh ghi chép kịp thời tình hình nhập, xuất , tồn số lượng lẫn giá trị cuối quý, cuối kỳ hạch toán đối chiếu, kiểm kê với thủ kho lập báo cáo tài kịp thời Đồng thời việc áp dụng máy tính phục vụ vào công tác kế toán giảm bớt khối lượng, rút ngắn thời gian để tổng hợp phản ánh số liệu kế toán cung cấp thông tin cho lãnh đạo Công ty 3.3 Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU MINH CHÂU 3.3.1.Đề xuất với lãnh đạo công ty Qua thời gian thực tế Công ty TNHH Thương mại Xuất nhập Minh Châu đươc giúp đỡ anh chị phòng kế toán – tài chính, em có hội nắm bắt khái quát công tác kế toán Em xin phép đưa số ý kiến, hi vọng góp phần giúp công ty việc hạch toán hoàn thiện sở kế toán hành SV: Đinh Thế Tường 22 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn • Khoa Kế Toán Công ty cần phải xử lý nghiêm khắc với nhân viên không chấp hành kỷ luật công ty như: làm không giờ, chơi làm việc • Công ty cần tuyển thêm nhân viên kế toán để giúp phòng tài – kế toán hoàn thiện công việc nhanh xác • Phải quan tâm đến đời sống công nhân viên để tìm phương thức trả lương phù hợp với sức lao động người • Để đáp ứng kịp thông tin nhanh, xác kịp thời với tình hình sản xuất kinh doanh công ty, xin đề nghị với Ban Giám đốc phòng kế toán cần quản lý tốt hình thức toán tiền lương, điều tiết thêm kế toán làm kế toán vật tư để hoàn thành công việc nhanh 3.3.2 Đề xuất với phận kế toán công ty Qua trình thực tập anh chị phòng kế toán – tài công ty, em nhận dậy bảo giúp đỡ nhiệt tình anh chị Phòng tài – kế toán phận quan trọng công ty, cần phải có quan tâm chặt chẽ giữ thành viên phận kế toán Em xin đưa số đề xuất giúp công tác kế toán phận kế toán hoàn thiện hơn: • Tham gia khóa học để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nâng cao lực xử lý thông tin kinh tế • Có trình độ sử dụng máy tính tốt, giúp cho việc vận dụng phần mềm kế toán có hiệu • Phân công bố trí công việc cho kế toán phần hành kế toán vật tư, kế toán tiền lương khoản trích theo lương… • Các thành viên quan tâm lẫn hơn, giúp đỡ hoàn thành công việc giao nhanh thời gian mà Ban lãnh đạo giao cho SV: Đinh Thế Tường 23 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương Trường Đại Học Công Đoàn SV: Đinh Thế Tường Khoa Kế Toán 24 GVHD: Th.s Vũ Thùy Dương ... doanh thu để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng TK 511 Trong đó: TK 51 1(1) - Doanh thu bán hàng hoá TK 511(2) - Doanh thu bán thành phẩm SV: Đinh Thế Tường 17 GVHD: Th.s... toán nghiệp vụ chứng từ hạch toán sau Nợ TK 112: 58.300.000 đ Có TK 511: 53.000.000 đ Có TK 33 3(1): 5.300.000 đ Kế toán vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng (phụ lục ), sổ TK 511 (phụ... ) - Phiếu nhập kho hàng bị trả lại * Tài khoản kế toán sử dụng TK 521 có tài khoản cấp TK 52 1(1) – Chiết khấu thương mại: Phản ánh số giảm giá cho người mua với khối lượng hóa lớn ghi hóa đơn