LỜI MỞ ĐẦU Với chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp găp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, đòi hỏi doanh nghiệp phải nhận thức, đành giá tiềm doanh nghiệp thị trường để tồn đứng vững ngày phát triển Để đạt điều kế toán phận thiếu có ý nghĩa vô quan trọng Có thể nói kế toán công cụ đắc lực cho nhà quản lý , không phản ánh toàn tài sản, nguồn vốn mà phản ánh tình hình chi phí lợi nhuận hay kết giúp cho nhà quản lý dễ dàng nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thương mại, vốn hàng hóa xem chủ yếu nhất, nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa nghiệp vụ phát sinh thường xuyên quản lý hàng hóa nội dung quản lý hàng đầu doanh nghiệp thương mại Bên cạnh mối quan hệ toán doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân doanh nghiệp khoản thu, phải trả cho khách hàng, người bán (trong trình mua bán hàng hóa) trọng Có thể nói, kế toán toán đóng vai trò quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình tăng giảm vốn, đồng thời có biện pháp giải kịp thời rủi ro không may xảy cho doanh nghiệp lúc Qua thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên XNK vật tư tàu thủy với đề tài: “ Tìm hiểu tình hình hoạt động đánh giá kết sản xuất kinh doanh, đánh giá tình hình tài công tác tổ chức kế toán toán” em có hội để trải nghiệm tìm hiểu rõ công tác kế toán doanh nghiệp Báo cáo em gồm có chương: Chương I: Tìm hiểu chung công ty TNHH thành viên xuất nhập vật tư tàu thủy Chương II: Khái quát tình hình SXKD tình hình tài công ty TNHH thành viên XNK vật tư tàu thủy tháng đầu năm 2015 tháng đầu năm 2106 Chương III: Tìm hiểu mô tả quy trình nghiệp vụ kế toán toán công ty CHƯƠNG I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY I Lịch sử hình thành phát triển Công ty xuất nhập vật tư tàu thuỷ 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty xuất nhập vật tư tàu thuỷ doanh nghiệp nhà nước , thành viên Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam Công ty thành lập ngày 16/11/1986 theo định số 141/LĐ-TCCB có tên gọi lúc ban đầu “ Xí nghiệp cung ứng vật tư thiết bị khí thuỷ ” nằm số Phan Đình Phùng - Hồng Bàng - HP với số vốn kinh doanh ban đầu : 3.575.000.000đ số lượng nhân viên 36 người Trong thời kỳ đầu từ năm 1986 đến 1991, công tác kinh doanh công ty theo chế bao cấp, Công ty tổ chức kinh doanh theo kế hoạch Tổng công ty công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam ( ngày Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam ) Một đơn vị chuyên thực công tác nhập loại vật tư ( thép tấm, thép lá, loại nghi khí hàng hải ) để phục vụ cho nhà máy đóng tàu nước Lúc thị trường nhập chủ yếu Công ty nước châu Trung Quốc, Nhật Bản doanh thu đạt thấp Cơ sở vật chất Công ty lúc nghèo nàn lạc hậu.Những năm sau đó, sách mở cửa Đảng Nhà nước, chế kinh doanh thị trường, Công ty phải chuyển để thích ứng với chế Ngày 16/6/1992 Công ty đổi tên : - Tên Công ty : Công ty xuất nhập vật tư tàu thuỷ - Tên giao dịch với nước : Ship Material Import Export Company, viết tắt SHIMEX - Ngày 30/6/2014 Công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước sang Công ty TNHH thành viên xuất nhập vật tư tàu thủy - Tên công ty viết tiếng nước : SHIP MATERIALS IMPORT – EXPORTCOMPANY LIMITED - Tên công ty viết tắt : SHIMEXCO.LTD - Địa trụ sở : Số Phan Đình Phùng, phường Hạ lý, quận Hồng Bàng, Thành phố Hải phòng, Việt Nam - Điện thoại: 0313.820.052 - Email: Shimex@hn.vnn.vn - Fax : 0313.842.694 - Ngành nghề kinh doanh (theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 109304, lần ngày 04/5/1994, lần bổ xung nghành nghề kinh doanh khác sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hải phòng cấp) : + Xuất nhập kinh doanh vật tư thiết bị cho nghành đóng tàu thủy ; Chế biến kinh doanh mặt hàng từ gỗ ; Dịch vụ sửa chữ phương tiện vận tải thủy ; phá dờ tàu cũ ; Dịch vụ cung ứng hàng hải ; Xuất nhập vật tư thiết bị xây dựng ; Sản xuất máy móc , thiết bị , vật tư phục vụ đóng tàu sửa chữa phương tiện vận tải thủy ; Kinh doanh xuất nhập vật tư nông nghiệp (Phân bón loại, máy móc,công cụ phục vụ ông nghiệp) ; Xuất nhập kinh doanh vật tư vật liệu xây dựng ; Kinh doanh phát triển nhà bất động sản ; Kinh doanh dịch vụ hạ tầng sở khu công nghiệp ; Kinh doanh xuất nhập thiết bị,vật tư, phương tiện vận tải thủy phục vụ giao thông vận tải ; Khai thác cầu cảng, kho,bãi, bốc dỡ hàng hóa, hàng lỏng container ; Gia công khí nấu luyện sắt thép phế liệu ; Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa thủy, bộ; Xây dựng công trình công nghiệp dân dụng ; San lấp mặt + Kinh doanh sở hạ tầng khu công nghiệp tàu thuỷ An Hồng : đầu tư sở hạ tầng, cho thuê đất, cung cấp dịch vụ sở hạ tầng Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty với nhiều chức năng, phục vụ cho nhiều ngành nghề, không bị hạn chế nhập vật tư thiết bị cho nhà máy đóng tàu mà kinh doanh, bán hàng cho doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu Với đội ngũ quản lý chuyên ngành, có thâm niên nhiều lĩnh vực, Công ty đáp ứng nhu cầu vật tư thiết bị cho đơn vị thành viên Tập đoàn 1.2 Chức , nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Từ ngày đầu thành lập, công tác xuất nhập công ty mặt hàng : vật tư, máy móc phục vụ nhà máy đóng tàu, sắt thép phế liệu Những năm sau, việc xuất mặt hàng sắt vụn bị nhà nước loại bỏ khỏi danh mục hàng hoá xuất khẩu, nên công tác xuất nhập công ty chủ yếu nhập vật tư máy móc thiết bị phục vụ đóng tàu cho nhà máy đóng tàu Tập đoàn loại thiết bị, tôn sắt thép, vòi phun, nghi khí hàng hải … phục vụ cho doanh nghiệp có nhu cầu bên Tập đoàn Là thành viên Tập đoàn công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam, Công ty xuất nhập định hướng thị trường trước tiên thực cung ứng vật tư cho kế hoạch sản xuất kinh doanh Tập đoàn Công ty thành viên khác Ngoài thực dịch vụ bổ trợ cho đơn vị ngành theo kế hoạch tự làm Công ty Do thị trường hoạt động Công ty dựa vào hai phần thị trường trọng tâm thị trường tự khai thác Những năm gần đây, công ty chủ yếu cung ứng vật tư thiết bị cho Nhà máy đóng tàu lớn Nhà máy đóng tàu Bạch Đằng, Nhà máy đóng tàu Hạ Long, Nhà máy đóng tàu Nam Triệu…để đóng tàu có trọng tải lớn Từ năm 2005, Công ty hoàn thành cung ứng vật tư thiết bị để đóng tàu 53.000tấn cho Vương Quốc Anh tiếp tục cung ứng vật tư thiết bị để đóng tàu có trọng tải tương đương cho bạn hàng nước Bên cạnh công ty trì nhập tôn sắt thép vật tư thiết bị để cung cấp cho bạn hàng quen doanh nghiệp có nhu cầu Cùng với lớn mạnh Tập đoàn, Công ty có nhiều thuận lợi Hoạt động kinh doanh Công ty có hiệu quả, doanh số tăng qua năm Cùng với cố gắng lớn cán công nhân viên chức công ty, nhân tố góp phần tạo điều kiện cho nguồn vốn kinh doanh Công ty bổ sung Trong bổ sung vốn điều lệ Công ty 15.020.000.000đ, Ngân sách nhà nước cấp 11.230.000.000đ II Điều kiện sở vật chất kỹ thuật, lao động 2.1 Những tài sản có công ty Hồ sơ pháp lý nguồn gốc nhà, đất: Tại số Phan Đình Phùng , phường Hạ Lý , Quận Hồng Bàng , Thành phố Hải Phòng: - Quyết định số 2889/QĐ- UB NGÀY 13/12/2005 UBND TP Hải Phòng ciệc cho phép công ty thuê 4.263 m2 đất để xây dựng sở sản xuất, văn phòng làm việc phường Hạ Lý, quận Hồng Bàng - Biên triển khai bàn giao đất ngày 29/12/2005 Sở TNMT Tp Hải phòng, UBND phường Hạ Lý, công ty XNK Vật tư Tàu thủy để thực dự án xây dựng nhà máy sản xuất, văn phòng làm việc phường Hạ Lý, quận Hồng Bàng - Hợp đồng thuê đất số 11/HĐTĐ ngày 18/01/2006 Sở TNMT Tp Hải phòng công ty XNK Vật tư Tàu thủy thuê 4.263 m2 đất phường Hạ Lý, quận Hồng Bàng để xây dựng sở sản xuất, văn phòng làm việc - Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất số: AB 789558 ngày 08/06/2006 UBND thành phố Hải Phòng với diện tích đất 4.263 m2 Tại xã An Hồng, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng ( KCN Tàu Thủy An Hồng): - Quyết định số 1187/QĐ-UB ngày 20/05/2002 UBND Tp Hải Phòng việc cho phép Công ty XNK Vật tư Tàu Thủy thuê đất xã xã An Hồng, huyện An Hải ( huyện An Dương) để xây dựng khu công nghiệp Tàu thủy Hải Phòng Thu hồi 346.975 m2 đất cho phép công ty thuê : 303.814 m2 để xây dựng khu CN tàu thủy tạm giao cho công ty 43.161 m2 đất hành lang để làm đường giao thong công cộng sư dụng vhung khu vực ( Công ty trả tiền thuê đất) - Hợp đồng thuê đất số 103/ HĐ-TĐ ngày 29/06/2004 Sở TNMT Tp Hải phòng công ty XNK Vật tư Tàu thủy việc thuê 303.814 m2 đất để làm khu công nghiệp cho thuê - Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất số 00004 ngày 29/05/2004 UBND Tp Hải Phòng với diện tích đất 303.814 m2 ( cầm cố Công ty Tài CNTT) - Ngày 16/08/2012 Cục Quản lý Công sản ( Bộ tài chính), Sở Tài Tp Hải Phòng Ban Đầu tư phát triển tập đoàn CNTT Việt Nam ( Tổng công ty Công nghiệp Tàu thủy) tiến hành kiểm tra trạng sử dụng sở nhà đất công ty xác nhận: - Đối với sở nhà đất số Phan Đình Phùng, phường Hạ Lý, quận Hồng Bàng, Tp Hải Phòng: Công ty sử dụng 1.030,58 m2 đất làm trụ sở công ty, nhà kho, nhà bếp, nhà xe, nhà bảo vệ; lại 3.232,42 m2 đất sân vườn, đường nọi bộ, sân bãi - Đối với sở nhà đất Kcn Tàu thủy An Hồng: Công ty cho thuê khoảng 61% mặt khu đất ( 183.972 m2) đơn vị thành viên Tập đoàn CNTT Việt Nam ( Tổng công ty Công nghiệp Tàu thủy) thuê Còn lại 39% diện tích đất 119.842 m2 đơn vị để trống Công ty sử dụng 02 nhà cấp để làm văn phòng Ban QLDA Khu Cn Tàu thủy An Hồng, nhà bảo vệ - TSCĐ có gồm: 02 xe ô tô, 02 xe cứu hỏa, 01 tàu hàng khô hoạt động bình thường 2.2 Số lượng thành phần lao động Theo định thủ tướng phủ Tổng công ty CNTT Việt Nam phải thực tái cấu 236 đơn vị toàn tổng Công ty TNHH thành viên XNK vật tư tàu thủy đơn vị phải chuyển nhượng vốn thực việc sát nhập vào nhà máy đóng tàu Bạch Đằng Do đơn vị không thuộc diện giữ lại nên tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, công ty phải thực việc cắt giảm lao động, giữ lại máy tối thiểu bao gồm: người đại diện pháp luật, kế toán trưởng, phòng ban giữ lại người lực lượng bảo vệ cần thiết Số lao động 10 người, chủ yếu lãnh đạo phòng ban có trình độ chuyên môn cao giữ lại để thực nhiệm vụ tái cấu, sát nhập vào đơn vị khác 2.3 Nguồn vốn công ty Nguồn vốn chủ sở hữu tính đến 3.381.000.000 đồng Vốn vay chủ yếu từ công ty tài thuộc tập đoàn công nghiệp tàu thủy Việt Nam III Cơ cấu tổ chức máy công ty 3.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty + Bộ máy tổ chức công ty gồm: 01 chủ tịch, 01 giám đốc, 04 phòng ban chức năng, 01 khu công nghiệp 01 tổ bảo vệ phòng hành quản lý + Bộ máy tổ chức theo quan hệ trực tuyến : Giám đốc điều hành trực tiếp phòng ban ban quản lý khu công nghiệp tàu thủy An Hồng - Sơ đồ cấu máy quản lý công ty: CHỦ TỊCH KIỂM SOÁT VIÊN GIÁM ĐỐC quản lý dự tàu thủy An Hồng tổ chức hành tiền lươ Phòng kinh doanh ThươngPhòng mại TàiBan – Kế toánán khu công nghiệpPhòng Khu công nghiệp tài thủy An Hồng Tổ bảo vệ Các chức năng, nhiệm vụ phận: - Chủ tịch: Chủ tịch công ty nhân danh chủ sở hữu tổ chức thực quyền nghĩa vụ chủ sở hữu công ty; có quyền nhân danh công ty thực quyền nghĩa vụ công ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật chủ sở hữu công ty việc thực quyền nhiệm vụ giao theo quy định Luật Doanh nghiệp pháp luật có liên quan Quyền, nghĩa vụ, nhiệm vụ cụ thể chế độ làm việc Chủ tịch công ty chủ sở hữu công ty thực theo quy định Điều lệ công ty pháp luật có liên quan Quyết định Chủ tịch công ty thực quyền nghĩa vụ chủ sở hữu công ty có giá trị pháp lý kể từ ngày chủ sở hữu công ty phê duyệt, trừ trường hợp Điều lệ công ty có quy định khác - Giám đốc: Tổ chức thực Chủ tịch công ty; Quyết định vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh ngày công ty; Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư công ty; Ban hành quy chế quản lý nội công ty; Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty, trừ chức danh thuộc thẩm quyền Chủ tịch công ty; Ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền Chủ tịch công ty; Kiến nghị phương án cấu tổ chức công ty; Trình báo cáo toán tài năm lên Chủ tịch công ty; Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận xử lý lỗ kinh doanh; Tuyển dụng lao động; Các quyền khác quy định Điều lệ công ty, hợp đồng lao động mà Giám đốc ký với Chủ tịch công ty - phòng ban công ty bao gồm: + Phòng kinh doanh Thương mại: phòng có nhiệm vụ tìm đối tác kinh doanh, quảng cáo giới thiệu sản phảm đến khách hàng Tìm hiểu thị trưởng, lập kế hoạch kinh doanh trình phương án theo giai đoạn, phân khúc thị trường + Phòng Tài – Kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán hình thức giá trị vật nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo ghi chép kịp thời đầy đủ chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành Đảm nhiệm hạch toán kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cho Ban giám đốc quan chức theo quy định Tham mưu cho Ban giám đốc chế độ thuế để kịp thời cập nhât thực + Ban quản lý dự án KCN Tàu thủy An Hồng: Thực nhiệm vụ giám sát, quản lý chất lượng, khối lượng, tiến độ, chi phí xây dựng, an toàn vệ sinh môi trường KCN tàu thủy An Hồng + Phòng tổ chức hành tiền lương: Trợ giúp cho Giám đốc công tác đối nội, đối ngoại công ty Có trách nhiệm tổ chức họp , lưu trữ ban hành văn liên quan tơi công ty Chịu trách nhiệm nhân công ty từ khâu tuyển dụng đến việc xếp lao động, hợp đồng lương công tác khen thưởng kỷ luật 3.2 Sơ đồ - Tổ chức máy kế toán công ty : Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt, Kếlương, toán kho, thuế… TSCĐ,công Kế toán nợ ngân phải thu… hàng công nợ phải Kế toán trả, … dự án đầu tư Thủ quỹ Chức phận: - Kế toán trưởng: Tổ chức công việc kế toán doanh nghiệp; kiểm tra, giám sát việc sử dụng nguồn tài sản, tài chính, nguồn nhân lực doanh nghiệp Phụ trách việc lập trình duyệt kế hoạch công việc, mẫu hồ sơ, giấy tờ thuộc phận kế toán để áp dụng cho việc thể hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; tổ chức việc việc kiểm kê, giám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; theo dõi, giám sát việc phân tích tổng hợp thông tin tài Cung cấp kịp thời đầy đủ thông tin kế toán vế hoạt động kinh doanh, khoản thu chi doanh ghiệp cho lãnh đạo, đưa ý kiến đóng góp để giúp lãnh đạo tìm phương án giải vấn đề cách hiệu Tạo điều kiện giúp đỡ, động viên, khuyến khích nhân viên quyền công việc chuyên môn Lãnh đạo, quản lý nhân viên phận - Kế toán tổng hợp: Thực bút toán đầu năm tài (kết chuyển lãi lỗ năm tài cũ, hạch toán chi phí thuế môn năm tài mới) Tiến hành thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán, chứng từ kế toán thông qua nghiệp vụ kinh tế phát sinh.công việc kế toán tổng hợp Tính lương cho cán bộ, công nhân viên thực khoản trích theo lương Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn , dài hạn, công cụ dụng cụ.Tính trích khấu hao tài sản cố định Thực bút toán phân bổ kết chuyển Lập Báo cáo Thuế theo quy định (lập tờ khai thuế GTGT, TNCN ) Lập Báo cáo Nội theo yêu cầu Nhà Quản lý như: Báo cáo quản trị (Báo cáo tài chính, báo cáo tổng chi phí, doanh thu ) Lập tờ khai thuế GTGT, TNCN theo quý (Nếu DN đủ điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý) Lập tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý Lập báo cáo nội (Theo yêu cầu quản lý) Lập tờ khai toán thuế TNDN TNCN.Lập báo cáo tài Lập báo cáo quản trị (theo yêu cầu quản lý) - Kế toán tiền mặt: Tập hợp kiểm tra nhu cầu thu chi hàng ngày Lập phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi thực chi với sổ sách, báo cáo thu chi hàng ngày Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc thu - chi theo quy trình, quy định, kế hoạch toán trước trình ban lãnh đạo phê duyệt Hạch toán kế toán vào phần mềm kế toán hoạt động thu - chi tiền mặt Lưu trữ chứng từ kế toán liên quan đến phần hành công việc hợp lý, theo qui định công ty, đảm bảo an toàn dễ tìm kiếm - Kế toán kho, TSCĐ, công nợ phải thu: Khi có phát sinh nghiệp vụ phải lập đầy đủ kịp thời chứng từ nhập, xuất hàng hóa, vật tư Hạch toán doanh thu, giá vốn, công nợ.công việc kế toán kho Theo dõi công nợ nhập xuất vật tư, lập biên xác minh công nợ theo định kỳ Tính giá nhập xuất vật tư hàng nhập khẩu, lập phiếu nhập xuất chuyển cho phận liên quan Kiểm tra hóa đơn nhập hàng từ nhà ản xuất, xử lý tất trường hợp thiếu hụt vật tư, hàng hóa Phối hợp với thủ kho nhanh chóng làm thủ tục việc xuất hàng hóa cho khách hàng Theo dõi lượng nhập, xuất, tồn vật tư tất khâu, phận hệ thống sản xuất, kịp thời đề xuất việc lập kế hoạch dự trữ vật tư Thường xuyên kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho thủ kho, hàng hoá vật tư kho xếp hợp lý chưa, kiểm tra thủ kho có tuân thủ qui định công ty Đối chiếu số liệu nhập xuất thủ kho kế toán Trực tiếp tham gia kiểm đếm số lượng hàng nhập xuất kho thủ kho, hàng nhập xuất có giá trị lớn Tham gia công tác kiểm kê định kỳ (hoặc đột xuất), đối chiếu số liệu nhập xuất thủ kho kế toán Chịu trách nhiệm lập biên kiểm kê Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn Kế toán kho đòi hỏi phải có hiểu biết định vật tư hàng hóa kho, vật 10 - Số tiền phải trả cho đơn vị khác nội khoản đơn vị khác chi hộ khoản thu hộ đơn vị khác Số dư bên Có: Số tiền phải trả, phải nộp cho doanh nghiệp đơn vị nội doanh nghiệp f Kết cấu nội dung phản ánh TK338 – Phải trả, phải nộp khác Bên Nợ: - Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo định ghi biên xử lý - Kinh phí công đoàn chi đơn vị - Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nộp cho quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Doanh thu chưa thực tính cho kỳ kế toán, trả lại tiền nhận trước cho khách hàng không tiếp tục thực việc cho thuê tài sản - Số phân bổ khoản chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền (lãi trả chậm) vào chi phí tài - Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn giá trị lại TSCĐ bán cho thuê thuê tài ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh - Nộp vào quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp số tiền thu từ cổ phần hóa doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước - Kết chuyển chi phí cổ phần hóa trừ (-) vào số tiền Nhà nước thu từ cổ phần hóa công ty Nhà nước - Các khoản trả nộp khác Bên Có: - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa xác định rõ nguyên nhân), giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong đơn vị) theo định ghi biên xử lý xác định nguyên nhân - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh khấu trừ vào lương công nhân viên - Các khoản toán với công nhân viên tiền nhà, điện, nước tập thể - Kinh phí công đoàn vượt chi cấp bù - Số BHXH chi trả công nhân viên quan BHXH toán - Doanh thu chưa thực phát sinh kỳ 45 - Số chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả - Số chênh lệch giá bán cao giá trị lại TSCĐ bán thuê lại giao dịch bán thuê lại TSCĐ thuê tài - Số chênh lệch giá bán cao giá trị hợp lý TSCĐ bán thuê lại giao dịch bán thuê lại TSCĐ thuê hoạt động - Phản ảnh tổng số tiền thu từ bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước Khoản chênh lệch giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần lớn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp - Vật tư, hàng hóa vay, mượn tạm thời, khoản nhận vốn góp hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân - Các khoản thu hộ đơn vị khác phải trả lại - Các khoản phải trả khác Số dư bên Có: - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích chưa nộp cho quan quản lý kinh phí công đoàn để lại cho đơn vị chưa chi hết - Giá trị tài sản phát thừa chờ giải - Doanh thu chưa thực thời điểm cuối kỳ kế toán - Số chênh lệch giá bán cao giá trị hợp lý giá trị lại TSCĐ bán thuê lại chưa kết chuyển - Phán ánh số tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước khoản chênh lệch giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần lớn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp phải trả đến cuối kỳ kế toán - Các khoản phải trả, phải nộp khác, Tài khoản có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ phẩn ánh số trả, nộp nhiều số phải trả, phải nộp số bảo hiểm xã hội chi trả công nhân viên chưa toán kinh phí công đoàn vượt chi chưa cấp bù g Kết cấu nội dung phản ánh TK341- Vay nợ thuê tài Bên Nợ: - Số tiền trả nợ khoản vay, nợ thuê tài - Số tiền vay, nợ giảm bên cho vay, chủ nợ chấp thuận 46 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư vay, nợ thuê tài ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Bên Có: - Số tiền vay, nợ thuê tài phát sinh kỳ - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư vay, nợ thuê tài ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Số dư bên Có: Số dư vay, nợ thuê tài chưa đến hạn trả h Kết cấu nội dung phản ánh TK 352 – Dự phòng phải trả Bên Nợ: - Ghi giảm dự phòng phải trả phát sinh khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng lập ban đầu - Ghi giảm (hoàn nhập) dự phòng phải trả doanh nghiệp chắn chịu giảm sút kinh tế chi trả cho nghĩa vụ nợ - Ghi giảm dự phòng phải trả số chênh lệch số dự phòng phải trả phải lập năm nhỏ số dự phòng phải trả phải lập năm trước chưa sử dụng hết Bên Có: Phản ánh số dự phòng phải trả trích lập tính vào chi phí Số dư bên Có: Phản ánh số dự phòng phải trả có cuối kỳ i Kết cấu nội dung phản ánh TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi Bên Nợ: - Các khoản chi tiêu quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty - Giảm quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ tính hao mòn TSCĐ nhượng bán, lý, phát thiếu kiểm kê TSCĐ - Đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi hoàn thành phục vụ nhu cầu văn hóa, phúc lợi - Cấp quỹ khen thưởng, phúc lợi cho cấp Bên Có: - Trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ ban quản lý điều hành công ty từ lợi nhuận sau thuế TNDN - Quỹ khen thưởng, phúc lợi cấp cấp 47 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ tăng đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi hoàn đưa vào sử dụng cho sản xuất , kinh doanh hoạt động văn hóa, phúc lợi Số dư bên Có: Số quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi doanh nghiệp k Ngoài tài khoản: TK 337 – Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng TK 343 – Trái phiếu phát hành TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả TK 356 – Quỹ phát triển khoa học công nghệ 2.1.2.2 Kế toán khoản phải thu a Kết cấu nội dung phản ánh TK 131 – Phải thu khách hàng Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài - Só tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng - Khoản giám giá hàng bán cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT thuế GTGT) - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá giảm so với Đồng Việt Nam) Số dư bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ 48 thể Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy sô dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” b Kết cấu nội dung phản ánh TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại, giảm giá - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả c Kết cấu nội dung phản ánh TK 136 – Phải thu nội Bên Nợ: - Số vốn kinh doanh giao cho đơn vị cấp - Các khoản chi hộ, trả hộ doanh nghiệp cấp đơn vị nội - Số tiền doanh nghiệp cấp phải thu về, khoản cấp phải giao xuống - Số tiền phải thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đơn vị nội với - Các khoản phải thu nội khác Bên Có: - Thu hồi vốn, quỹ đơn vị cấp - Quyết toán với đơn đơn vị cấp kinh phí nghiệp cấp, sử dụng - Số tiền thu khoản phải thu nội - Bù trừ phải thu với phải trả nội đối tượng Số dư bên Nợ: Số nợ phải thu đơn vị nội d Kết cấu nội dung phản ánh TK 138 – Phải thu khác Bên Nợ: - Giá trị tài sản thiếu chờ giải - Phải thu cá nhân tập thể tài sản thiếu xác định rõ nguyên nhân có biên xử lý - Số tiền phải thu khoản phát sinh cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước - Phải thu tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động đầu tư tài 49 - Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, khoản nợ phải thu khác - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) Bên Có: - Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào tài khoản liên quan theo định ghi biên xử lý - Kết chuyển khoản phải thu cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước - Số tiền thu khoản nợ phải thu khác - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) e Kết cấu nội dung phản ánh TK 141 – Tạm ứng Bên Nợ: Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho người lao động doanh nghiệp Bên Có: - Các khoản tạm ứng toán - Số tiền tạm ứng dùng ko hết nhập lại quỹ tính trừ vào lương - Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho Số dư bên Nợ: Số tạm ứng chưa toán 2.2 Hình thức ghi sổ kế toán 2.2.1 Hình thức nhật ký chung : - Nhật ký chung gọi nhật ký tổng quát Là sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian ghi theo mối quan hệ đối ứng tài khoản - Nội dung Nhật ký chung bao gồm cột : ngày tháng ghi sổ, chứng từ, diễn giải, ghi vào sổ cái, số hiệu tài khoản, số tiền ( Nợ, Có ) - Số liệu ghi vào nhật ký chung bao gồm tất chứng từ gốc lập kỳ Số liệu ghi Nhật ký chung ghi chuyển vào sổ tài khoản 2.2.2 Hình thức Nhật ký sổ : - Nhật ký sổ sổ kế toán vừa làm sổ nhật ký ghi chép nghiẹp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vừa làm sổ để tập hợp hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản cấp mối quan hệ đối ứng tài khoản 50 - Nhật ký ssổ bao gồm nhiều trang, trang chia thành phần, phanà dùng lầm sổ nhật ký, phần dùng làm sổ - Phần dùng làm sổ nhật ký bao gồm cột : thứ tự dòng, ngày tháng ghi sổ, chứng từ ghi sổ, chứng từ, diễn giải, tổng hợp phát sinh ( số tiền ) - Phần dùng làm sổ cái: chia thành nhiều cột, cột bố trí tài khoản bao gồm hai bên Nợ/Có khác Số lượng cột nhiều hay tuỳ thuộc vào số lượng tài khoản cấp doanh nghiệp sử dụng hạch toán trình sản xuất kinh doanh 2.2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ : - Chứng từ ghi sổ loại chứng từ tập hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh co nội dung kinh tế giống nhằm đơn giản thuận tiện cho công tác kế toán doanh nghiệp Nhờ có chứng từ ghi sổ số lần vào sổ giảm đáng kể - Chứng từ ghi sổ gồm cột : số thứ tự, trích yếu, số hiệu tài khoản(Nợ/Có), số tiền - Chứng từ ghi sổ mở cho tất các tài khoản doanh nghiệp sử dụng hạch toán trình sản xuất kinh doanh theo thứ tự thự nhiên ( 1,2,3… ) - Số liệu ghi vào chứng từ ghi sổ gồm tất chứng từ gốc lập kỳ Số liệu ghi chứng từ ghi sổ ghi vào sổ tài khoản 2.2.4 Hình thức nhật ký chứng từ : - Nhật ký - chứng từ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép toàn số phát sinh bên có tài khoản cấp I - Nhật ký - chứng từ mở cho tất tài khoản, doanh nghiệp sử dụng hạch toán trình sản xuất kinh doanh Một nhật ký mở cho tài khoản, mở cho số tài khoản có nội dung kinh tế giống có quan hệ đối ứng mật thiết với - Tổng số phát sinh Bên có tài khoản tập trung phản ánh Nhật ký chứng từ tổng hợp số liệu nhật ký chứng từ ghi lại Bên có sổ tài khoản tháng lần - Số phát sinh bên nợ sổ lấy từ nhật ký chứng từ có liên quan - Nhật ký chứng từ mở theo hàng tháng Hết tháng kế toán phải khoá Nhật ký chứng từ cũ để mở nhật ký chứng từ cho tháng sau Mỗi lần khoá Nhật ký cũ mở nhật ký kế toán phải chuyển số dư nội dung cần thiết khác từ nhật ký cũ sang nhật ký theo yêu cầu cụ thể kế toán 51 - Nhật ký chứng từ kết cấu theo kiểu đối ứng chéo bàn cờ : Ghi có tài khoản …ghi nợ tài khoản 2.2.5 Hình thức kế toán vi tính : Hình thức kế toán vi tính: sử dụng phần mềm kế toán cho phép cập nhật thông tin doanh nghiệp, số liệu từ chứng từ qua hệ thống, chương trình xử lý thông tin tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, chi tiết công nợ, sổ tài khoản, báo cáo tài chính… Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung: Chứng từ gốc Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ tổng hợp chi tiết số phát sinh Sổ Báo cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày Ghi vào cuối quý, tháng Đối chiếu 52 Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung kỳ 2.3 Sổ sách Báo cáo kế toán sử dụng Doanh nghiệp sử dụng sổ sách báo cáo kế toán sau: - Sổ nhật ký chứng từ - Sổ - Báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế toán, Kết họa động sản xuất kinh doanh, Bản thuyết minh Báo cáo tài chính, Bảng cân đối phát sinh tài khoản B THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Định khoản, vào sổ sách kế toán với nghiệp vụ cụ thể • Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mua công ty CP Phát triển TMTH Đầu tư Hải Phòng 1.149.430 kg thép kích cỡ loại Đơn giá mua 8.725đ/kg Thuế GTGT 10% Công ty nhận đủ hàng toán cho người bán chuyển khoản Nợ 156: 10.028.776.750 Nợ 1331: 1.002.877.675 Có 112: 11.031.654.425 53 Sơ đồ quy trình khâu lập chứng từ: 54 Xuất kho bán cho bà Phạm Thị Hạnh 16000 kg van loại Đơn giá xuất kho 2000đ/kg, đơn giá bán 5000đ/kg Thuế GTGT 10% Công ty giao hàng đủ Khách hàng chưa toán a Nợ 632: 32.000.000 Có 156: 32.000.000 b Nợ 1311: 88.000.000 Có 511: 80.000.000 Có 3331: 8.000.000 Sơ đồ quy trình khâu lập chứng từ: Khách hàng Yêu cầu báo giá Nhân viên bán hàng Kế toán Thủ kho Lập phiếu xuất kho Nhận phiếu xuất hàng Lập báo giá Nhận báo giá Lập đơn đặt hàng Nhận hàng Nhận đơn đặt hàng Lập HĐBH gửi hàng Làm thủ tục toán Ghi sổ công Nợ 55 Mua số văn phòng phẩm giá mua chưa thuế 2.450.000 đồng, thuế GTGT 10% Công ty mua thêm thẻ Kaspersky giá mua có thuế 350.000 đồng sử dụng cho phòng hành công ty Công ty toán đầy đủ cho người bán tiền mặt Nợ 642: 2.800.000 Nợ 1331: 245.000 Có 111: 3.045.000 Các khâu lập chứng từ: Nhận yêu cầu Yêu cầu báo giá Lập báo giá Nhận báo giá Nhận đơn mua hàng Lập đơn mua hàng Lập HĐBH xuất hàng Nhận hàng Lập phiếu nhập kho Làm thủ tục toán Nhận phiếu nhập kho Ghi sổ thẻ Lập phiếu chi Ghi sổ tiền mặt 56 Chi tiền ghi sổ KẾT LUẬN Năm 2016 năm mà kinh tế chung toàn cầu nước có nhiều biến động khó khăn Hàng loạt hãng tàu lớn giới rơi vào tình trạng phá sản, giải thể Nhiều doanh nghiệp đóng tàu Việt Nam phải dừng hoạt động đơn hàng, nhiều dự án đóng tàu nhà máy phê duyệt chủ trương đầu tư chưa có nguồn vốn nên triển khai Theo định thủ tướng phủ Tổng công ty CNTT Việt Nam phải thực tái cấu 236 đơn vị toàn tổng Công ty TNHH thành viên XNK vật tư tàu thủy đơn vị phải chuyển nhượng vốn thực việc sát nhập vào nhà máy đóng tàu Bạch Đằng Do đơn vị không thuộc diện giữ lại nên tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Nhiều khó khăn chung toàn Tổng công ty ảnh hưởng lớn đến tình hình kinh doanh tình hình tài công ty Theo Báo cáo tài công ty bị lỗ khoản vay vốn chưa có khả toán khoản nợ chưa thu hồi Vì vậy, việc cấp bách lúc công ty cần phải có biện pháp để khắc phục khó khăn trước mắt Công ty cần phải có kế hoạch vay vốn, sử dụng quản lý vốn cho có hiệu nhất, tránh tình trạng sử dụng vốn tùy tiện, không hợp lý Bên cạnh công ty cần phải có biện pháp cứng rắn để kịp thời thu hồi nợ khoản tiền mà khách hàng chưa toán, không nên để xảy tình trạng nợ dồn gây thêm tổn thất rủi ro cho doanh nghiệp 57 LỜI KẾT Kết thúc đợt thực tập em học hỏi thêm nhiều kiến thức hiểu sâu công tác kế toán toán công ty Qua em nhận thấy công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán nói riêng đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Vũ Thị Như Quỳnh giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị phòng kế toán công ty TNHH thành viên xuất nhập vật tư tàu thủy giúp em hoàn thành đề tài Bài làm không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp, nhận xét thầy cô để làm em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thùy Linh 58 MỤC LỤC 59 ... xếp lao động, hợp đồng lương công tác khen thưởng kỷ luật 3.2 Sơ đồ - Tổ chức máy kế toán công ty : Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt, Kếlương, toán kho, thuế… TSCĐ ,công Kế toán nợ... quan trọng để quản lý khoa học có hiệu hoạt động kinh tế Nó thể chức tổ chức quản lý kinh tế Nhà nước b Mục đích - Đánh giá kết hoạt động kinh tế, kết việc thực nhiệm vụ giao, đánh giá việc chấp... sản xuất kinh doanh tình hình tài Công ty A Tình hình sản xuất kinh doanh công ty 6T đầu năm 2015 6T đầu năm 2016 Mục đích, ý nghĩa việc phân tích, đánh giá a Mục đích - Đánh giá chung tình hình