Header Page of 166 Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tế quốc dân - - NGUYễN THàNH TRUNG MốI QUAN Hệ GIữA KIểM SOáT NộI Bộ, RủI RO GIAN LậN Và LậP Kế HOạCH KIểM TOáN BáO CáO TàI CHíNH Hà nội - 2016 Footer Page of 166 Header Page of 166 Bộ giáo dục đào tạo Trờng đại học kinh tế quốc dân - - NGUYễN THàNH TRUNG MốI QUAN Hệ GIữA KIểM SOáT NộI Bộ, RủI RO GIAN LậN Và LậP Kế HOạCH KIểM TOáN BáO CáO TàI CHíNH CHUYÊN NGàNH: Kế toán - Kiểm toán Phân tích Mã Số: 62340301 Ngi hng dn khoa hc: pgs.TS NGUYễN THị PHƯƠNG HOA Hà nội - 2016 Footer Page of 166 Header Page of 166 i LI CAM OAN Tụi xin cam oan õy l cụng trỡnh khoa hc ca riờng cỏ nhõn tụi Cỏc s liu, kt qu nờu lun ỏn ny l trung thc v cú ngun gc rừ rng Tụi xin hon ton chu trỏch nhim v li cam oan ny H ni, ngy thỏng nm 2016 Tỏc gi Nguyn Thnh Trung Footer Page of 166 Header Page of 166 ii LI CM N Tỏc gi xin by t s cm n sõu sc ti PGS.TS Nguyn Th Phng Hoa ngi hng dn khoa hc, ó tn tỡnh hng dn Tỏc gi sut quỏ trỡnh thc hin nghiờn cu lun ỏn Tỏc gi xin trõn trng cm n s giỳp nhit tỡnh v quý bỏu ca cỏc kim toỏn viờn v cỏc cỏn b thuc Hip hi kim toỏn viờn Vit Nam (VACPA), Cụng ty TNHH Kim toỏn E&Y, Cụng ty TNHH Kim toỏn DTL, Cụng ty TNHH Kim toỏn IFC, Cụng ty TNHH Kim toỏn i Dng, Cụng ty TNHH Kim toỏn Thng Long, Cụng ty TNHH Kim toỏn Th ụ ó dnh thi gian tr li phng v tr li phiu kho sỏt ca tỏc gi Tỏc gi xin by t lũng bit n sõu sc n quý thy cụ B mụn Kim toỏn, Vin K toỏn- Kim toỏn - Trng i hc Kinh t Quc dõn ó úng gúp ý kin sa cha Lun ỏn, cm n quý Thy Cụ ca Vin o To sau i hc ó to iu kin giỳp Tỏc gi quỏ trỡnh hc ti Trng Tỏc gi xin by t lũng bit n sõu sc n cỏc ng nghip khoa K toỏn- Kim toỏn - Hc Vin ngõn hng ó giỳp ng viờn sut thi gian nghiờn cu Cui cựng, tỏc gi by t s cm n ti nhng ngi thõn gia ỡnh: Cha, m, anh, ch, em, v v cỏc ó ng viờn khớch l tỏc gi sut quỏ trỡnh nghiờn cu v hon thnh lun ỏn Trõn trng cm n! H ni, ngy thỏng nm 2016 Tỏc gi Nguyn Thnh Trung Footer Page of 166 Header Page of 166 iii MC LC LI CAM OAN i LI CM N ii MC LC iii DANH MC CH VIT TT vi DANH MC BNG BIU vii DANH MC HèNH ix PHN M U CHNG Lí LUN CHUNG V KIM SOT NI B, RI RO GIAN LN V LP K HOCH KIM TON BO CO TI CHNH 1.1 Kim soỏt v kim soỏt ni b 1.1.1 Khỏi nim kim soỏt 1.1.2 Phõn loi kim soỏt 1.2 Kim soỏt ni b v c s thit lp kim soỏt ni b 1.2.1 Khỏi nim kim soỏt ni b 1.2.2 C s cho vic thit lp kim soỏt ni b 11 1.3 Cỏc thnh phn ca kim soỏt ni b theo khuụn mu ca COSO 22 1.3.1 Mụi trng kim soỏt 22 1.3.2 ỏnh giỏ ri ro 23 1.3.3 Cỏc hot ng kim soỏt 24 1.3.4 Thụng tin v truyn thụng 26 1.3.5 Giỏm sỏt 27 1.4 Gian ln v cỏc yu t ri ro cú th dn ti gian ln bỏo cỏo ti chớnh 27 1.4.1 Gian ln bỏo cỏo ti chớnh 27 1.4.2 Cỏc nhõn t ri ro dn n hnh vi gian ln - tam giỏc gian ln 29 1.4.3 Trỏch nhim ca Ban Giỏm c v kim toỏn viờn vi gian ln 32 1.5 Lp k hoch kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh 34 1.6 Mi quan h gia ỏnh giỏ kim soỏt ni b, ri ro gian ln v lp k hoch kim toỏn 37 1.6.1 Bn cht ca xột oỏn kim toỏn 37 1.6.2 Lý thuyt v xột oỏn quyt nh ch quan 38 1.6.3 Mi quan h gia ỏnh giỏ kim soỏt ni b, ri ro gian ln v lp k hoch kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh 40 TểM TT CHNG 43 Footer Page of 166 Header Page of 166 iv CHNG TNG QUAN NGHIấN CU V PHT TRIN GI THUYT 44 2.1.Tng quan nghiờn cu liờn quan v phỏt trin gi thuyt 44 2.1.1 Mi quan h gia kim soỏt ni b v lp k hoch kim toỏn 44 2.1.2 Mi quan h gia kim soỏt ni b v gian ln bỏo cỏo ti chớnh 52 2.1.3 Cỏc nhõn t ri ro cú th dn ti gian ln v lp k hoch kim toỏn 58 TểM TT CHNG 63 CHNG PHNG PHP NGHIấN CU 64 3.1.Thit k nghiờn cu: 64 Quỏ trỡnh nghiờn cu c thc hin qua hai bc chớnh l nghiờn cu nh tớnh v nghiờn cu nh lng 64 3.2 Nghiờn cu nh tớnh 65 3.2.1 Cỏc bc nghiờn cu nh tớnh 65 3.2.2 Kt qu nghiờn cu nh tớnh 66 3.3.Nghiờn cu nh lng 83 3.3.1 Phng phỏp ỏnh giỏ tin cy thang o 83 3.3.2 Kim nh One T-test kim nh trung bỡnh ca mt tng th 85 3.3.3 Kim nh Chi square v s tn ti mi quan h gia hai bin 86 3.3.4 Kt qu nghiờn cu s b nh lng mi quan h gia kim soỏt ni b v lp k hoch kim toỏn 86 TểM TT CHNG 90 CHNG 91 KIM NH GI THUYT V KT QU NGHIấN CU 91 4.1 Thng kờ mụ t mu nghiờn cu 91 4.2 Kim nh gi thuyt 93 4.2.1 Mi quan h gia kim soỏt ni b v lp k hoch kim toỏn 93 4.2.2 Kim soỏt ni b v gian ln bỏo cỏo ti chớnh 106 4.2.3 Cỏc nhõn t ri ro cú th dn ti gian ln v lp k hoch kim toỏn 109 TểM TT CHNG 117 CHNG PHN TCH KT QU NGHIấN CU V KHUYN NGH 118 5.1 Nhng hn ch ca kim soỏt ni b doanh nghip 118 5.1.1 Hn ch v mụi trng kim soỏt 118 5.1.2 Hn ch ỏnh giỏ ri ro 120 5.1.3 Hn ch h thng thụng tin truyn thụng 122 5.1.4 Hn ch cỏc hot ng kim soỏt 124 5.1.5 Hn ch giỏm sỏt kim soỏt ni b: Giỏm sỏt kim soỏt ni b l quy trỡnh ỏnh giỏ tớnh hu hiu ca kim soỏt ni b tng giai on 125 Footer Page of 166 Header Page of 166 v 5.2 Hn ch vic ỏnh giỏ kim soỏt ni b, ỏnh giỏ cỏc nhõn t ri ro cú th dn ti gian ln lm c s lp k hoch quỏ trỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh 126 5.2.1 Hn ch ỏnh giỏ kim soỏt ni b lm c s cho vic lp k hoch kim toỏn 126 5.2.2 Hn ch vic ỏnh giỏ cỏc nhõn t ri ro cú th dn ti gian ln v lp k hoch kim toỏn 129 5.3 Nguyờn nhõn dn ti nhng tn ti kim soỏt ni b, ỏnh giỏ kim soỏt ni b v cỏc nhõn t ri ro cú th dn ti gian ln lp k hoch chng trỡnh kim toỏn 130 5.4 S cn thit phi hon thin i vi kim soỏt ni b cỏc doanh nghip, xột oỏn kim soỏt ni b v cỏc nhõn t ri ro cú th dn ti gian ln ca cỏc kim toỏn viờn v doanh nghip kim toỏn 132 5.5 Mt s khuyn ngh 133 5.5.1 i vi doanh nghip c kim toỏn 133 5.5.2 Mt s khuyn ngh ti cỏc doanh nghip kim toỏn v cỏc kim toỏn viờn 138 5.5.3 Mt s khuyn ngh i vi cỏc c quan chc nng 142 KT LUN V HN CH NGHIấN CU 144 DANH MC CC CễNG TRèNH NGHIấN CU CA TC GI LIấN QUAN N TI LUN N DANH MC TI LIU THAM KHO PH LC Footer Page of 166 Header Page of 166 vi DANH MC CH VIT TT Ký hiu ACFE AICPA BCTC COBIT COSO HQT IASB IFAC IFRS Gii thớch thut ng American College of Forensic Examiners Association of Certified Fraud Examiners American Institute of Certified Public Accountants Bỏo cỏo ti chớnh Control Objectives for information and related Technology Committee of sponsoring Organizations Hip hi cỏc t chc bo tr Hi ng qun tr International Accounting Standards Board y ban Chun mc kim toỏn quc t International Federation of Accountants Liờn on k toỏn quc t International Financial reporting Standards Chun mc quc t v lp bỏo cỏo ti chớnh ISACF ISACS KTV ITGI Information System Audit and control Foundation information system audit and control association Kim toỏn viờn information technology governance institute KSNB KTNB KTTC Kim soỏt ni b Kim toỏn ni b Kim toỏn ti chớnh PCAOB SAC SAS SEC UBCK Public company accounting oversight board y ban giỏm sỏt kim toỏn cỏc cụng ty i chỳng Systems Auditability and control Statement on auditing Standards U.S Securities and Exchange Commision y Ban chng khoỏn m y ban chng khoỏn Nh nc VACPA Hi kim toỏn viờn hnh ngh Vit nam Footer Page of 166 Header Page of 166 vii DANH MC BNG BIU Bng 1.1: S7o sỏnh cỏc thnh phn ca Kim soỏt ni b v ERM theo Coso 14 Bng 1.2: Bng so sỏnh túm tt cỏc c s thit lp kim soỏt ni b 21 Bng 3.1: Phng phỏp nghiờn cu 65 Bng 3.2 Thang o mụi trng kim soỏt 75 Bng 3.3: Thang o ỏnh giỏ ri ro 76 Bng 3.4: Thang o thnh phn thụng tin- truyn thụng 77 Bng 3.5: Thang o hot ng kim soỏt 78 Bng 3.6: Thang o thnh phn giỏm sỏt kim soỏt 79 Bng 3.7: Thang o lp k hoch kim toỏn 80 Bng 3.8: Danh mc cỏc nhõn t ri ro cú th dn ti gian ln 80 Bng 3.9: Kt qu thang o nh lng s b 87 Bng 4.1: Thng kờ mụ t mu nghiờn cu 91 Bng 4.2: Kt qu kim nh gi thuyt KTV khụng ỏnh giỏ mụi trng kim soỏt 94 Bng 4.3: Kt qu kim nh gi thuyt kim toỏn viờn khụng ỏnh giỏ thnh phn ỏnh giỏ ri ro quỏ trỡnh thc hin kim toỏn 94 Bng 4.4: Kt qu kim nh gi thuyt KTV khụng ỏnh giỏ thnh phn thụng tin truyn thụng quỏ trỡnh thc hin kim toỏn 95 Bng 4.5: Kt qu kim nh gi thuyt kim toỏn viờn khụng ỏnh giỏ thnh phn hot ng kim soỏt quỏ trỡnh thc hin kim toỏn 96 Bng 4.6: Kt qu kim nh gi thuyt kim toỏn viờn khụng ỏnh giỏ thnh phn giỏm sỏt quỏ trỡnh thc hin kim toỏn 96 Bng 4.7: Kt qu ỏnh giỏ tin cy thang o qua Cronbach Alpha 98 Bng 4.8: Kt qu ỏnh giỏ tin cy ca thang o 102 qua phõn tớch nhõn t khỏm phỏ EFA 102 Bng 4.9: Bng túm tt kt qu mụ hỡnh hi quy 105 Bng 4.10: Kt qu kho sỏt mi quan h gia kim soỏt ni b 107 v gian ln bỏo cỏo ti chớnh doanh nghip 107 Bng 4.11: Kt qu kho sỏt kim soỏt ni b khụng th ngn chn c nguy c xy gian ln 108 Bng 4.12: Kt qu kho sỏt ỏnh giỏ tm quan trng ca cỏc nhõn t ri ro 110 cú th dn ti gian ln 110 Footer Page of 166 Header Page 10 of 166 viii Bng 5.1: Nhng tn ti mụi trng kim soỏt 119 Bng 5.2: Nhng tn ti ỏnh giỏ ri ro 121 Bng 5.3: Nhng tn ti h thng thụng tin truyn thụng 123 Bng 5.4: Nhng tn ti hot ng kim soỏt 124 Bng 5.5: Nhng tn ti giỏm sỏt kim soỏt ni b 125 Footer Page 10 of 166 Header Page 172 of 166 Ban giỏm c Cụng ty l ngi cú uy tớn, cú nhiu bng chng chng 912 minh nng lc ca h 865 Ban giỏm c quan tõm ti vic trỡ v phỏt trin kim soỏt ni b CE5 CE6 (*) ỏnh giỏ ri ro ỏnh giỏ ri ro H s KMO Sig Eigenvalues 0.679 >0.5 000 1.158 Phng sai trớch 69.72% Cỏc ch bỏo o lng H s ti nhõn t RA1 ỏnh giỏ cỏc tr ngi cú th cn tr vic t c mc tiờu t 866 RA3 Thit lp b phn kim toỏn ni b phự hp 842 RA4 Thit lp mc tiờu ca doanh nghip l ỏng tin cy 836 RA5 Xỏc nh ngun lc ch cht vic thc hin cỏc mc tiờu 875 (*) Giỏm sỏt Giỏm sỏt 0.729 > 0.5 H s KMO Sig 000 Eigenvalues 1.149 78.36% Phng sai trớch H s ti nhõn t Cỏc ch bỏo o lng MO2 MO3 MO4 MO1 MO5 MO6 MO7 Xem xột v ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b nh k 842 Xõy dng cỏc th tc giỏm sỏt thng xuyờn cỏc hot ng doanh nghip Thng xuyờn tham kho ý kin ca kim toỏn viờn c lp v cỏc chuyờn gia t v nhng hn ch ca kim soỏt ni b Duy trỡ b mỏy kim toỏn ni b thớch hp, y B phn kim toỏn ni b lu tr y h s ỏnh giỏ, kim tra i vi kim soỏt ni b Kim toỏn ni b cú quyn ch ng bỏo cỏo vi lónh o v nhng hn ch ca kim soỏt ni b Kim toỏn ni b cú quyn tip cn vi h thng k toỏn Extraction Method: Principal Component Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization Footer Page 172 of 166 Analysis .811 891 789 769 859 794 Header Page 173 of 166 (*) Lp k hoch chng trỡnh kim toỏn Lp k hoch chng trỡnh kim toỏn H s KMO Sig Eigenvalues Phng sai trớch 0.724 000 2.67 82.455% Cỏc ch bỏo o lng H s ti nhõn t APE1 xut c ni dung cỏc th tc cn kim tra 822 APE2 xut c thi gian hp lý hon thnh mc tiờu kim toỏn 791 APE3 xut c s lng th tc cn kim tra 743 APE4 xut c phm vi cỏc th tc cn kim tra 726 APE5 xut c nhõn s hp lý hon thnh mc tiờu kim toỏn 757 (*) Cỏc hot ng kim soỏt Cỏc hot ng kim soỏt H s KMO Sig Eigenvalues Phng sai trớch 0.79 000 2.969 64.35% Cỏc ch bỏo o lng AC4 AC7 AC5 AC3 AC2 AC6 AC8 Thng xuyờn i chiu s liu gia cỏc b phn quỏ trỡnh lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Quy nh rừ rng v vic truy cp h thng mỏy tớnh v cỏc d liu Quy nh rừ rng v vic nõng cp qun lý cỏc phn mm ng dng ( Phn mm qun lý cụng n, bỏn hng ) Xem xột s khỏc bit gia s liu thc t vi s liu trờn s sỏch Xem xột nhng bin ng ca thc t so vi d toỏn v k hoch t Quy nh rừ rng v vic tip cn s sỏch, ti sn vt cht Hi ng qun tr chu trỏch nhim phờ duyt bỏo cỏo ti chớnh c lp Extraction Method: Principal Component Analysis Footer Page 173 of 166 H s ti nhõn t 869 846 875 795 746 781 709 Header Page 174 of 166 (*) Thụng tin truyn thụng Thụng tin truyn thụng H s KMO Sig Eigenvalues Phng sai trớch 0.624 000 1.178 78.56% Cỏc ch bỏo o lng H s ti nhõn t IC1 IC2 IC3 IC4 IC5 IC6 IC7 Thnh viờn khụng gp khú khn thu thp thụng tin thớch hp phc v cho cụng vic ca h Thụng tin c cung cp y rừ rng v kp thi phc v cho vic qun lý Thụng tin c trao i gia cỏc b phn c thc hin mt cỏch liờn tc v thun li m bo cho cỏc hot ng doanh nghip c din Cụng vic c t chc hiu qu cỏc b phn cng nh s tng tỏc cỏc b phn khỏc H thng k toỏn thớch hp vic nhn bit, thu thp, phõn tớch, phõn loi, ghi chộp v bỏo cỏo cỏc giao dch theo cỏc chun mc k toỏn ban hnh Cỏc bỏo cỏo v tỡnh hỡnh ti chớnh, hot ng v tuõn th cỏc quy nh cú liờn quan thớch hp cho vic qun lý v kim soỏt Thit lp kờnh thụng tin i vi khỏch hng, nh cung cp v cỏc bờn th liờn quan Footer Page 174 of 166 .874 869 712 802 845 813 842 Header Page 175 of 166 PH LC 03: PHIU KHO ST V VIC NH GI KIM SOT NI B LI GII THIU Tờn tụi l Nguyn Thnh Trung, hin tụi ang lm Nghiờn cu sinh ti trng i hc kinh t quc dõn vi ti Mi quan h gia kim soỏt ni b, gian ln, cỏc nhõn t ri ro gian ln v lp k hoch kim toỏn Vỡ vy cú cỏi nhỡn khỏi quỏt v thc trng h thng kim soỏt ni b ti cỏc doanh nghip hin nay, thc trng ỏnh giỏ kim soỏt ni b v cỏc nhõn t ri ro gian ln ca kim toỏn viờn Tụi ó thit k sn cỏc cõu hi di õy vi hy vng cú th nm bt c ton cnh v h thng kim soỏt ni b cỏc doanh nghip, ỏnh giỏ kim soỏt ni b, ri ro gian ln T ú a nhng khuyn ngh nhm nõng cao cht lng kim soỏt ni b cỏc oanh nghip hin nay, nõng cao k nng ỏnh giỏ kim soỏt ni b, ri ro gian ln ca kim túa viờn nhm nõng cao cht lng kim toỏn c lp Xin ễng/B vui lũng dnh cho tụi ớt phỳt quý bỏu c v tr li cỏc cõu hi ny Nhng thụng tin m ễng/B cung cp ch nhm phc v cho mc ớch nghiờn cu ca ti m khụng c cung cp cho khỏc Tt c cỏc cõu tr li cng nh danh tỏnh ca quý ễng/B s c hon ton gi mt, bi vỡ d liu thu thp c s ch c dựng cho mc ớch phõn tớch, tng hp v bỡnh lun ti nghiờn cu Tụi rt mong c s hp tỏc ca quý ễng/B v xin chõn trng cm n! STT NH GI CC THNH PHN KIM SOT NI B Hon ng ton Hon Khụng ý ng khụng ton ng ý mt ý ng ng ý phn ý MễI TRNG KIM SOT Cú quy nh v truyn thụng v tớnh chớnh trc v cỏc giỏ tr o c C cu t chc doanh nghip rừ rng lm c s xỏc nh ngha v ca cỏc thnh viờn Mc tiờu v trỏch nhim ca cỏc thnh viờn c xỏc nh rừ rng cỏc cụng vic 5 Ban giỏm c Cụng ty l ngi cú uy tớn, cú nhiu bng chng chng minh nng lc ca h 5 Ban giỏm c quan tõm ti vic trỡ v phỏt trin kim soỏt ni b NH GI RI RO ỏnh giỏ cỏc tr ngi cú th cn tr vic t c mc tiờu t ỏnh giỏ cỏc ri ro liờn quan n vic lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh Footer Page 175 of 166 Header Page 176 of 166 Thit lp mc tiờu ca doanh nghip l ỏng tin cy Xỏc nh ngun lc ch cht vic thc hin cỏc mc tiờu THễNG TIN TRUYN THễNG 10 Thnh viờn khụng gp khú khn thu thp thụng tin thớch hp phc v cho cụng vic ca h 11 Thụng tin c cung cp y rừ rng v kp thi phc v cho vic qun lý 5 5 Thụng tin c trao i gia cỏc b phn c thc hin 12 mt cỏch liờn tc v thun li m bo cho cỏc hot ng doanh nghip c din H thng k toỏn thớch hp vic nhn bit, thu thp, 13 14 phõn tớch, phõn loi, ghi chộp v bỏo cỏo cỏc giao dch theo cỏc chun mc k toỏn ban hnh Thit lp kờnh thụng tin i vi khỏch hng, nh cung cp v cỏc bờn th liờn quan CC HOT NG KIM SOT 15 Cụng vic cỏc b phn, cỏc v trớ ca nhõn viờn c mụ t y v cp nht thng xuyờn 16 Kim soỏt ni b c tớch hp vi h thng k toỏn y 17 Cỏc chc nng kim soỏt quy trỡnh ca doanh nghiờp cú th d bỏo bt c no cú nhng s kin khụng mong 5 5 mun xy 18 Ngay s kin khụng mong mun xy nú s c x lý kp thi v thớch hp GIM ST 19 20 Thụng tin hot ng s dng qun lý c ghi nhn li h thng Giỏm c ph trỏch c bit quan tõm ti vic kim soỏt hng ngy 21 Cú cỏc hot ng kim soỏt nhõn viờn quỏ trỡnh thc hin cụng vic ca h 22 n v thc hin xem xột ỏnh giỏ kim soỏt ni b nh k LP K HOCH KIM TON 23 Thi gian hp lý cho vic t c mc tiờu 24 Nhõn s kim toỏn phự hp cho vic t c mc tiờu t 25 Ni dung cỏc th tc kim toỏn phự hp vi mc tiờu t 26 S lng cỏc th tc kim toỏn thu thp c cỏc bng chng y v thớch hp Footer Page 176 of 166 Header Page 177 of 166 PH LC 04: BNG CU HI KHO ST V MI QUAN H GIA KIM SOT NI B V GIAN LN LI GII THIU Tụi l Nguyn Thnh Trung, hin l nghiờn cu sinh Trng i hc kinh t quc dõn, Ging viờn khoa K toỏn-Kim toỏn- Hc Vin ngõn hng Trc tiờn cho tụi gi li cm n trõn thnh v s quan tõm v giỳp ca quý v tho lun cỏc ch ny Qua õy xin quý v lu ý l khụng cú quan im no ỳng hay sai c, tt c cỏc quan im ca quý v u giỳp ớch cho hon thnh ti nghiờn cu v giỳp nõng cao cht lng kim toỏn c lp ti Vit nam Mc ớch ca cuc kho sỏt l ụng/b ỏnh giỏ v kim soỏt ni b i vi vic ngn nga gian lõn cỏc doanh nghip hin Xin chõn thnh cm n s tham gia ca ụng/b vo cuc phng ny! Ni dung cõu hi: TT Ni dung cõu hi Kim soỏt ni b yu kộm l nguyờn nhõn chớnh dn ti gian ln cỏc doanh nghip Cỏc doanh nghip vi kim soỏt ni b tt cú th ngn chn c nguy c xy gian ln Footer Page 177 of 166 Khụng Phõn ng ng ý võn ý Header Page 178 of 166 PH LC: 05 CC NHN T RI RO Cể TH DN TI GIAN LN THEO NGHIấN CU CA MODAR ABDULLATIF STT CC NHN T RI RO Cể TH DN TI GIAN LN Hon Hon ton Khụng Phõn Quan ton khụng quan võn trng quan quan trng trng trng Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ó cú tin s hoc b cỏo buc vi phm v phỏp lut v cỏc quy nh khỏc Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ó ch ý gii hn phm vi kim tra ca kim toỏn c lp v khụng cung cp nhng thụng tin cn thit cho cỏc kim toỏn viờn c lp Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn b chi phi bi mt ngi hoc mt nhúm nh cú th vụ hiu húa s tn ti ca kim soỏt ni b Doanh nghip c kim toỏn cú H thng thụng tin k toỏn v h thng kim soỏt ni b l yu kộm v khụng hiu qu 5 Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn giỏm sỏt i vi kim soỏt ni b l yu kộm v khụng hiu qu Doanh nghip c kim toỏn thc hin nhiu cỏc giao dch tin t ln v quan trng vi bờn th 3 Thng ca Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ph thuc vo li nhun ca hot ng kinh doanh v giỏ c phiu Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn khú khn vic t c cỏc mc tiờu hot ng, giỏ c phiu v th phn th trng Bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip c kim toỏn s dng nhiu nghip v c tớnh v xột oỏn k toỏn Doanh nghip c kim toỏn cú nhng giao dch quan trng 10 nhng cỏc giao dch ny khụng nm hot ng kinh doanh thụng thng ca n v Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn khụng khuyn 11 khớch xõy dng cỏc giỏ tr o c v khụng truyn thụng tm quan trng ca cỏc giỏ tr o c ti cỏc nhõn viờn Doanh nghip c kim toỏn ó tri qua s thua l liờn tc e 12 da nghiờm trng ti hot ng ca doanh nghip tng lai v kh nng hot ng liờn tc 13 Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn gi mt t l c phiu cao cụng ty 14 Doanh nghip c kim toỏn phi i din vi cỏc iu kin khú khn cỏc iu khon tớn dng ca Ngõn hng 15 Doanh nghip c kim toỏn cú dũng tin b õm nhiu k e da nghiờm trng n cỏc hot ng tng lai v kh Footer Page 178 of 166 Header Page 179 of 166 STT CC NHN T RI RO Cể TH DN TI GIAN LN Hon Hon ton Khụng Phõn Quan ton khụng quan võn trng quan quan trng trng trng nng hot ng liờn tc Doanh nghip c kim toỏn phi i din vi nhng khú khn 16 vic t c cỏc mc tiờu ó tuyờn b cụng khai trc ú v li nhun hot ng, giỏ c phiu hoc th phn th trng Doanh nghip c kim toỏn phi i din vi nhng khú khn 17 vic t c cỏc iu kin ca y ban chng khoỏn i vi vic niờm yt c phiu ca chớnh n v mỡnh 5 Doanh nghip c kim toỏn phi i din vi s suy gim 19 ỏng k ca nhu cu khỏch hng v s n v tht bi ngnh hoc nn kinh t ngy cng tng Doanh nghip c kim toỏn cú Tng trng nhanh hoc cú li 20 nhun bt thng c bit l so sỏnh vi cỏc cụng ty cú cựng ngnh ngh 18 Doanh nghip c kim toỏn phi i din vi tỡnh hỡnh cnh tranh ngy cng cao v s suy thoỏi ca th trng Footer Page 179 of 166 Header Page 180 of 166 PH LC 06: NH GI CC NHN T RI RO Cể TH DN TI GIAN LN V VIC SA I LP K HOCH KIM TON Kớnh gi: Cỏc Anh ( Ch) Kim toỏn viờn Tờn tụi l: Nguyn Thnh Trung n v cụng tỏc: Khoa K toỏn- Kim toỏn Hc viờn ngõn hng Ni dung: Hin tụi ang l Nghiờn cu sinh K32 ca H KTQD H Ni, tụi ang nghiờn cu v " Mi quan h gia cỏc nhõn t ri ro cú th dn ti gian ln v vic sa i k hoch kim toỏn tng ng" Rt mong cỏc Anh ( Ch) dnh chỳt ớt thi gian tr li bng cõu hi sau õy theo kinh nghim kim toỏn ca cỏc Anh ( Ch) Xin cỏc bn cho bit mc ng ý ca cỏc bn v cỏc phỏt biu di õy theo thang im t n vi quy c: hon ton khụng ng ý; khụng ng ý; Phõn võn; ng ý; Hon ton ng ý ( Xin ch khoanh trũn mt s thớch hp cho tng phỏt biu) Anh ch s thay i k hoch kim toỏn ca mỡnh khi: Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ó cú tin s hoc b cỏo buc vi phm v phỏp lut v cỏc quy nh khỏc Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Anh ( Ch) s thay i k hoch kim toỏn khi; " Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ó ch ý gii hn phm vi kim tra ca kim toỏn c lp v khụng cung cp nhng thụng tin cn thit cho cỏc kim toỏn viờn c lp " Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn b chi phi bi mt ngi hoc mt nhúm nh cú th vụ hiu húa s tn ti ca kim soỏt ni b Footer Page 180 of 166 Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Header Page 181 of 166 Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ó cú tin s hoc b cỏo buc vi phm v phỏp lut v cỏc quy nh khỏc Hon ton Khụng ng Khụng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn cú H thng thụng tin k toỏn v h thng kim soỏt ni b l yu kộm v khụng hiu qu Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn cú H thng thụng tin k toỏn v h thng kim soỏt ni b l yu kộm v khụng hiu qu Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý kin ng ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn giỏm sỏt i vi kim soỏt ni b l yu kộm v khụng hiu qu Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn thc hin nhiu cỏc giao dch tin t ln v quan trng vi bờn th Footer Page 181 of 166 Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Header Page 182 of 166 10 11 Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ó cú tin s hoc b cỏo buc vi phm v phỏp lut v cỏc quy nh khỏc Hon ton Khụng ng Khụng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Thng ca Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ph thuc vo li nhun ca hot ng kinh doanh v giỏ c phiu Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn khú khn vic t c cỏc mc tiờu hot ng, giỏ c phiu v th phn th trng Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý kin ng ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip c kim toỏn s dng nhiu nghip v c tớnh v xột oỏn k toỏn Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn cú nhng giao dch quan trng nhng cỏc giao dch ny khụng nm hot ng kinh doanh thụng thng ca n v Footer Page 182 of 166 Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Header Page 183 of 166 12 13 14 15 Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ó cú tin s hoc b cỏo buc vi phm v phỏp lut v cỏc quy nh khỏc Hon ton Khụng ng Khụng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn khụng khuyn khớch xõy dng cỏc giỏ tr o c v khụng truyn thụng tm quan trng ca cỏc giỏ tr o c ti cỏc nhõn viờn Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn ó tri qua s thua l liờn tc e da nghiờm trng ti hot ng ca doanh nghip tng lai v kh nng hot ng liờn tc Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý kin ng ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn gi mt t l c phiu cao cụng ty Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn phi i din vi cỏc iu kin khú khn cỏc iu khon tớn dng ca Ngõn hng Footer Page 183 of 166 Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Header Page 184 of 166 16 17 18 19 Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ó cú tin s hoc b cỏo buc vi phm v phỏp lut v cỏc quy nh khỏc Hon ton Khụng ng Khụng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn cú dũng tin b õm nhiu k e da nghiờm trng n cỏc hot ng tng lai v kh nng hot ng liờn tc Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn phi i din vi nhng khú khn vic t c cỏc mc tiờu ó tuyờn b cụng khai trc ú v li nhun hot ng, giỏ c phiu hoc th phn th trng Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý kin ng ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn phi i din vi nhng khú khn vic t c cỏc iu kin ca y ban chng khoỏn i vi vic niờm yt c phiu ca chớnh n v mỡnh Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn phi i din vi s suy gim ỏng k ca nhu cu khỏch hng v s n v tht bi ngnh hoc nn kinh t ngy cng tng Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Footer Page 184 of 166 Hon Khụng ton ng Khụng cú ý khụng ng ý ý ng kin ý 4 Hon ton ng ý 5 Header Page 185 of 166 20 Ban giỏm c doanh nghip c kim toỏn ó cú tin s hoc b cỏo buc vi phm v phỏp lut v cỏc quy nh khỏc Hon ton Khụng ng Khụng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Doanh nghip c kim toỏn cú Tng trng nhanh hoc cú li nhun bt thng c bit l so sỏnh vi cỏc cụng ty cú cựng ngnh ngh Hon ton Khụng Khụng ng khụng cú ý ng ý ý ng kin ý Hon ton ng ý Thi gian ca cuc kim toỏn Nhõn s ca cuc kim toỏn Ni dung cỏc th tc kim toỏn S lng cỏc th tc kim toỏn Footer Page 185 of 166 Header Page 186 of 166 PH LC 07: DANH SCH CC CễNG TY KIM TON PHNG VN LN STT Tờn Cụng ty kim toỏn S lng kim toỏn viờn Cụng ty TNHH E&Y 02 Cụng ty TNHH Kim toỏn UHY 01 Cụng ty TNHH Kim toỏn IFC 02 Cụng ty TNHH Kim toỏn DTL 02 DANH SCH CC CễNG TY KIM TON PHNG VN LN STT Tờn Cụng ty kim toỏn S lng kim toỏn viờn Cụng ty TNHH Kim toỏn Thng Long-TDK 01 Cụng ty TNHH Kim toỏn T Th ụ 01 Cụng ty TNHH Kim toỏn i Dng 01 Cụng ty TNHH Kim toỏn ụng 01 Cụng ty TNHH Kim toỏn Faldaco 01 Footer Page 186 of 166 ... - - NGUYễN THàNH TRUNG MốI QUAN Hệ GIữA KIểM SOáT NộI Bộ, RủI RO GIAN LậN Và LậP Kế HOạCH KIểM TOáN BáO CáO TàI CHíNH CHUYÊN NGàNH: Kế toán - Kiểm toán Phân tích Mã Số: 62340301 Ngi... trỡnh kim toỏn Mụi trng kim soỏt ỏnh giỏ ri ro Thụng tin truyn thụng Hot ng kim soỏt Giỏm sỏt Ri ro gian ln bao gm: - Gian ln - Cỏc nhõn t ri ro dn ti gian ln Ngoi cỏc cõu hi nghiờn cu chớnh trờn,... tng v phm vi nghiờn cu i tng nghiờn cu ca lun ỏn l Mi quan h gia: kim soỏt ni b, ri ro gian ln (Bao gm gian ln v cỏc nhõn t ri ro cú th dn ti gian ln) v lp k hoch kim toỏn kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh