i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng có kế thừa công trình nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Lê Văn Long ii LỜI CẢM ƠN Trên thực tế thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong trình thực đề tài: "Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội" nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Để hoàn thành luận văn thạc sĩ này, xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo Khoa Sau đại học, Trường Đại học Thương mại tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt trình học tập trường Đặc biệt xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Minh Hạnh trực tiếp hướng dẫn bảo tận tình cho suốt trình thực luận văn Sau cùng, xin kính chúc quý thầy cô thật dồi sức khỏe, niềm tin để tiếp tục thực sứ mệnh cao đẹp truyền đạt kiến thức cho hệ mai sau Tôi xin trân trọng cảm ơn! iii MỤC LỤC 2.1 Khái quát chi cục thuế quận Cầu Giấy doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 33 3.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy quan điểm quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế quận Cầu Giấy .61 Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội quận Cầu Giấy đến năm 2020: Về tiêu, đề tốc độ tăng giá trị sản xuất ngành dịch vụ 18% Tốc độ tăng giá trị sản xuất ngành công nghiệp xây dựng 15% Số lao động có việc làm 5.000 người Số giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất cấp cho hộ gia đình, cá nhân lần đầu 600 giấy Tổng thu ngân sách nhà nước địa bàn 3.633,0 tỷ đồng Tổng chi ngân sách Nhà nước địa phương 933,882 tỷ đồng Giảm tỷ suất sinh thô so với năm trước 0,1 phần nghìn Giảm tỷ lệ sinh thứ trở lên so với năm trước 0,04% Giảm tỷ lệ trẻ em tuổi bị suy dinh dưỡng 0,1% Tỷ lệ hộ dân cư công nhận danh hiệu gia đình văn hóa 88,0% Số hộ dân cư công nhận danh hiệu Gia đình văn hóa/số hộ dân cư 40.369/47.662 hộ gia đình Tỷ lệ dân phố (cụm dân cư, khối phố, khu phố) công nhận danh hiệu “Tổ dân phố văn hóa”, “Cụm dân cư”, “Khối văn hóa”, “Khu phố văn hóa” 73,7% .61 3.1.2 Quan điểm quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế quận Cầu Giấy .62 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế FDI Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Bảng 2.1 Tình hình hoạt động DNNQD Chi Error: Referen v cục Thuế quận Cầu Giấy quản lý ce source not found Bảng 2.2 Error: Tình hình thực tự toán thuế TNDN Referen ce DNNQD Chi cục thuế quận Cầu source Giấy quản lý not found Bảng 2.3 Error: Tình hình phân loại quản lý nợ thuế TNDN Referen ce DNNQD giai đoạn 2013-2015 Chi cục source thuế quận Cầu Giấy not found Bảng 2.4 Bảng đánh giá tình hình quản lý nợ thuế Error: Referen ce source not found Bảng 2.5 Error: Referen Tình hình tuân thủ luật thuế DNNQD ce source Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý not found Bảng 2.6 Error: Referen Kết khảo sát mức độ hài lòng DN ce source công tác quản lý thuế not found PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đứng góc độ quản lý kinh tế sách thuế công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo công xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Thực “Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020” theo Nghị 19/NQ-CP ngày 18/3/2014 Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành thuế triển khai dự án: nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet, nộp thuế điện tử, áp dụng công nghệ thông tin kê khai, kế toán thuế để tiết kiệm thời gian kê khai thuế giảm xuống khoảng 121giờ/năm - 200 giờ/năm (bằng mức trung bình nước ASEAN-6) góp phần giảm chi phí cho doanh nghiệp cho xã hội Do vậy, công tác quản lý thuế đòi hỏi phải thay đổi cách thức để giảm bớt thủ tục hành tăng cường tính thực chất nhằm khuyến khích động viên người nộp thuế nộp nộp đủ số thuế vào NSNN Hiện nay, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore 17%; Thái Lan 23%, Trung Quốc, Malaysia, Indonesia 25%, mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp phổ thông Việt Nam không cao nước khu vực không hấp dẫn, cạnh tranh so với nước khu vực (Giai đoạn 2007-2008 28%; Giai đoạn 2009-2013: 25% từ 2014 áp dụng doanh nghiệp có doanh thu 20 tỷ/năm 20%; Doanh nghiệp có danh thu 20 tỷ/năm áp dụng mức thuế suất 22% không bao gồm lĩnh vực hoạt động ưu tiên) Việt Nam cần phải nghiên cứu bước điều chỉnh giảm thuế suất để đảm bảo hấp dẫn thu hút đầu tư, khuyến khích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh nhằm tăng nguồn thu thuế tạo việc làm cho người lao động Đó phù hợp với xu cải cách thuế giới Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận chiếm 80% tổng số doanh nghiệp Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý tỷ trọng có xu hướng gia tăng tăng thêm doanh nghiệp thành lập dịch chuyển số doanh nghiệp quận trung tâm thành phố Hà Nội quận khác đến địa bàn quận Cầu Giấy Thuế TNDN loại thuế trực thu coi phần đóng góp thực doanh nghiệp Nhà nước toàn trình kinh doanh, doanh nghiệp quốc doanh thường có xu hướng tìm cách kê khai giảm lợi nhuận trước thuế để giảm số thuế TNDN phải nộp Nguyên nhân hành vi trình kinh doanh, doanh nghiệp có nhiều khoản chi không thức hóa đơn chứng từ không trừ tính thuế TNDN Mặt khác, văn hóa doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã hội doanh nhân chưa cao, mức xử phạt hành vi kê khai sai, kê khai thiếu thuế hay trốn thuế chưa đủ sức răn đe nên tình trạng trốn, nợ thuế diễn phổ biến Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Liên quan đến đề tài, Việt Nam có số đề tài sau: Đề tài: “Cải cách thuế Việt Nam hướng tới hệ thống hiệu công hơn” Phạm Minh Đức (2013) Tác giả nêu tính cấp thiết việc cải cách thuế Việt Nam đề suất số giải pháp mang tính chất vĩ mô Nhưng chưa thể vận dụng Việt Nam mà thực dài hạn Đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN DNNN Cục thuế Nam Định” Phạm Văn Thái (2014) Đối tượng nghiên cứu đề tài tập chung vào nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Nhà nước có đặc điểm điều kiện sản xuất kinh doanh khác với DNNQD Một số giải pháp quản lý thuế liên quan đến người nghiệp vụ quản lý thuế có tính chất tương đồng với hoạt động quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Gia Lai” Trần Phan Quốc Chương (2013) Đề tài hướng đến mục đích là: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quản lý thu thuế TNDN Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia Lai Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN cục Thuế Gia Lai giai đoạn Nhìn chung công trình nghiên cứu lĩnh vực thuế có cách nhìn tương đối toàn diện nhiều góc độ khác Vấn đề quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng nhiều nhà khoa học nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Tuy nhiên, chưa có công trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài phân tích làm rõ nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy thành công, hạn chế nguyên nhân Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế TNDN, chống thất thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh gồm vấn đề liên quan đến chế, sách thuế, quy trình nghiệp vụ, nhân lực thực hiện, công cụ thực Đề tài nghiên cứu doanh nghiệp quốc doanh thực đăng ký thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Đề tài tập trung phân tích giai đoạn từ 2013 đến hết năm 2015, doanh nghiệp quốc doanh đăng ký thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, phân tích có sử dụng tiếp cận nhìn nhận việc biến động gắn với điều kiện lịch sử cụ thể Ngoài ra, phương pháp thống kê, phân tích tổng hợp, phân tích hệ thống sử dụng trình nghiên cứu, phân tích thực tiễn để phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN DNNQD Chi cục thuế quận Cầu Giấy trực tiếp quản lý Đề tài kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số tác giả có công trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng công bố Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo nội dung luận văn trình bày chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận, Huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN, HUYỆN 1.1 Tổng quan thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN Thuế TNDN tỷ lệ điều tiết thu nhập tính lợi nhuận trước thuế tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp vào ngân sách Nhà nước pháp luật quy định áp dụng theo ngành kinh doanh thời hạn định thường năm tài không gian định Thuế TNDN áp dụng từ lâu nhiều nước giới Các nước áp dụng thuế TNDN sớm vào khoảng cuối kỷ 19 như: Anh, Nhật; áp dụng đầu kỷ 20 như: Pháp, Thụy Sỹ, Trung Quốc nước áp dụng thuế TNDN có hoàn cảnh riêng tựu chung xuất phát từ lý chủ yếu như: Do nhu cầu tăng chi NSNN nhà nước có cải cách định; xu hướng đòi hỏi bình đẳng, dân chủ công dân thực nghĩa vụ thuế nhà nước kinh tế nước phát triển đến mức độ định Ở Việt Nam, thuế TNDN có xuất xứ từ khoản trích nộp lợi nhuận áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh giai đoạn từ 1953 đến trước 01/01/1990 Từ 01/01/1990 đến trước 01/01/1999 thuế lợi tức áp dụng thống cho thành phần kinh tế thay cho chế độ trích nộp lợi nhuận áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh Từ 01/01/1999 trước ngày 01/01/2004 thuế TNDN áp dụng thống đối tượng kinh doanh thuộc thành phần kinh tế khác thay cho thuế lợi tức 68 đội thực chức chuyên trách nâng cao hiệu hoạt động đội Ngoài ra, cần thiết có phối kết hợp quan thuế, quyền địa phương, quan công an, viện kiểm sát, tòa án, quan quản lý thị trường, quan tra kiểm tra lĩnh vực chuyên ngành liên quan đến kiểm tra sở đủ điều kiện kinh doanh lưu hành sản phẩm hàng hóa, dịch vụ điều không cung cấp thông tin người nộp thuế đến quan thuế cách kịp thời mà có tác dụng điều chỉnh hành vi tuân thủ luật pháp người nộp thuế Góp phần làm môi trường kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ doanh nghiệp làm ăn chân phát triển 3.2.5 Đổi toàn diện, triệt để công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Để tăng tính tự nguyện tuân thủ NNT, quan thuế cần thay đổi phương pháp tuyên truyền giáo dục NNT Bên cạnh việc tiếp tục áp dụng phương pháp tuyên truyền hỗ trợ NNT truyền thống, phận tuyên truyền hỗ trợ NNT cần có biện pháp mang tính đột phá để đổi cách tuyên truyền pháp luật thuế cho NNT Cụ thể là, định kỳ mở buổi giải đáp sách thuế cho đội ngũ kế toán thuế chủ doanh nghiệp; Có hoạt động tôn vinh người nộp thuế chấp hành tốt Luật thuế; Gửi thư cảm ơn đến người nộp thuế hợp tác tích cực họ; Liên hệ với doanh nghiệp để xem họ cần tư vấn thêm khác không; áp dụng hình thức giảm nhẹ hình phạt, mức phạt số trường hợp cụ thể nhằm khuyến khích họ tuân thủ thuế tốt Đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách thuế qua phương tiện truyền thông để NNT chủ động nắm bắt quyền nghĩa vụ Thúc đẩy công trình thực sách thuế cộng đồng doanh nghiệp Khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp để hoàn thành nghĩa vụ thuế Yêu cầu doanh nghiệp lưu giữ sổ kế toán đầy đủ để có sở làm việc với quan thuế việc xác định 69 nghĩa vụ thuế Khuyến khích phát triển loại hình doanh nghiệp có mục đích kinh doanh chân chính, có phương pháp kinh doanh quản lý kinh doanh bản, biết tuân thủ luật pháp Do vậy, người đứng đầu, người góp vốn vào doanh nghiệp cần phải tham gia khóa học quản lý, lãnh đạo điều hành doanh nghiệp Trong kiến thức có phần liên quan đến sách quản lý thuế 3.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Khi chuyển sang chế người nộp thuế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm, tự toán thuế công việc quản lý thuế tập chung chủ yếu vào công tác tra, kiểm tra thuế Đây nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế nhằm kịp thời phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thuế, lợi dụng kẽ hở Luật pháp để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Từ đó, đảm bảo sách thuế Nhà nước tôn trọng tuân thủ thực Công tác tra, kiểm tra cần đổi theo hướng sau: + Phân loại đối tượng nộp thuế, tập trung tra, kiểm tra vào đối tượng có biểu rủi ro thuế, thường xuyên gian lận thuế Còn đối tượng chấp hành tốt sách thuế tối thiểu năm kiểm tra toàn diện lần Các đối tượng có biểu rủi ro thuế như: doanh nghiệp thấy kê hóa đơn bán mua vào mua vào không phù hợp; chủ doanh nghiệp bị chết bị lĩnh án; Doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế kỳ liên tiếp; doanh nghiệp thể doanh thu lớn báo cáo lỗ nhiều năm; Doanh nghiệp viết liên hóa đơn bán hàng không giống nhau, doanh nghiệp nợ thuế xin giải thể, phá sản 70 + Việc tra, kiểm tra phải dựa hóa đơn, chứng từ sổ sách kế toán doanh nghiệp Qua đánh giá tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp số liệu doanh thu, chi phí, thuế, thu nhập khác Cán tra, kiểm tra cần tham chiếu số yếu tố liên quan đến giá mua giá bán, chủng loại hàng hóa, định mức sản xuất, ghi nhận doanh thu, nhóm chi phí có khả bị kê khống như: chi phí tiền lương nhân viên không đóng bảo hiểm xã hội, chi phí khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ hình thành từ góp vốn, khoản chi phí có khả dễ mua xin hóa đơn để hạch toán chi phí như: Chi phí xăng, dầu, tiếp khách, hội nghị + Kiến nghị quan ban hành Luật thuế để tăng cường chức cho quan thuế quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế lớn; thành lập máy cưỡng chế thuế có đủ quyền lực thuộc ngành thuế, đảm bảo cho phận trực thuộc thực quy định pháp luật tích cực phòng chống tham nhũng 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Tạo môi trường quản lý thuận lợi Môi trường quản lý bao gồm môi trường văn hóa trị, môi trường kinh tế môi trường pháp luật Môi trường văn hóa thể thông qua cách nhìn nhận người dân sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, người dân nhận thức cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán người vi phạm pháp luật công tác quản lý thuế đạt kết tốt đẹp Bên cạnh môi trường trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tượng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt mục tiêu quản lý 71 Ngoài ra, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền người thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin người dân chấp nhận người dân Chính phủ Sự phát hiển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phương thức toán qua ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế thuận tiện nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế toán đại tiền đề cần thiết đề áp dụng sắc thuế phức tạp thuế TNDN.Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác (cả sách xã hội mực tiêu kinh tế) luật thuế dẫn đến rắc rối không cần thiết, gây nhũng chi phí không đáng có cho NNT quản lý thuế, làm giảm tính hiệu công tác quản lý thuế Vì vậy, cần phải có môi trường luật pháp rõ ràng phù hợp với thực tiễn 3.3.2 Kiến nghị với quan chức xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Trên sở chuẩn mực kế toán, quy định quản lý thuế hành, Chi cục thuế quận Cầu Giấy nên kiến nghị với quan cấp để sửa đổi bổ sung số nội dung Luật quản lý thuế để làm rõ hơn, đầy đủ sở pháp lý cho cán thuế thực thi nhiệm vụ Cụ thể là: Phân loại đối tượng nộp thuế áp dụng thời hạn kê khai nộp thuế riêng không quy định cào chung áp dụng chung cho tất loại hình doanh nghiệp vào thời điểm gây tắc nghẽn đường truyền liệu tải công việc cho cán quản lý thuế Xây dựng mức phạt cụ thể cho hành vi vi phạm thay cho khung phạt nay, làm rõ tính thuế TNDN thuế TNCN số trường hợp cá nhân làm chủ sở kinh doanh Bổ sung quy định doanh nghiệp miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp: gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ trường hợp bất khả kháng khác 72 Nhà nước nên ban hành quy định tỷ lệ vốn vay vốn điều lệ loại hình doanh nghiệp để làm tính lãi vay hợp lý trừ tính thuế TNDN; phần vượt tính trừ vào thu nhập cổ đông thành viên sáng lập Tăng cường hợp tác quốc tế để xác định giá trị hàng nhập khẩu, hàng xuất để chống chuyển giá làm giảm thuế Nhà nước Cần thiết lập quy trình nghiệp vụ chống chuyển giá Thực lộ trình giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để nâng tính cạnh tranh thu hút đầu tư nước nước Khuyến khích phát triển đại lý thuế, công ty cung cấp dịch vụ kế toán, bổ sung thêm nhân cho Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế nhằm hướng dẫn, tư vấn kịp thời cho người nộp thuế quy định pháp luật thuế, kế toán thủ tục mua , bán hợp lệ từ giảm bớt rủi ro ho người nộp cho NSNN Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, phối hợp với quan quản lý thị trường, quan chức khác để đảm bảo bên mua, bên bán kinh doanh phải có đầy đủ hóa đơn chứng từ Điều vừa để chứng minh rõ nguồn gốc hàng hóa vừa đòi hỏi người bán hàng phải xuất hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu Hiện nay, thị trường bán lẻ người mua có nhu cầu lấy hóa đơn, quan thuế chưa thể quản lý đối tượng doanh nghiệp bán hàng có viết hóa đơn bán hàng hay trốn doanh thu điều dễ xảy Do vậy, cần xây dựng quy trình nghiệp vụ để xác định tính tuân thủ người nộp thuế việc viết hóa đơn bán hàng, dịch vụ hoạt động bán lẻ áp dụng chế tài xử lý thích hợp Theo Luật quản lý thuế, hành vi bán hàng không xuất hóa đơn bị coi hành vi trôn thuế Cần tăng cường giám sát hoạt động toán qua ngân hàng định hướng chuyển đổi hầu hết khoản toán doanh nghiệp thực qua ngân hàng thay cho quy định hóa đơn mua vào từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua Ngân hàng Kiến nghị mở rộng diện gia hạn nộp thuế: Không để tình trạng nộp hồ 73 sơ khai thuế, nộp tiền thuế dồn dập vào thời điểm gây ùn tắc liệu quan thuế Việc phân loại doanh nghiệp áp dụng hình thức gia hạn tạo nhiều thuận tiện cho người nộp thuế 3.3.3 Hoàn thiện mô hình tổ chức máy quản lý thuế Phân công, phân cấp công việc cho đội nghiệp vụ phải mô tả rõ ràng, tránh trồng chéo đội; Phân công rõ chức nhiệm vụ cho vị trí, chức danh quản lý theo hướng dễ quy trách nhiệm cá nhân thi hành công vụ trách nhiệm người đứng đầu cấp quản lý Cần bổ sung thêm cán có kinh nghiệm, lĩnh chuyên môn, trị vững vàng vào đội kiểm tra nội để soát xét, kiểm tra lại hồ sơ tra kiểm tra đội tra kiểm tra thực hoàn tất nhằm tránh sai phạm cán thực quy trình tra, kiểm tra Công tác phòng chống gian lận thuế quy trình nghiệp vụ quản lý thuế không xây dựng để áp dụng người nộp thuế mà áp dụng đối cán thuế 3.3.4 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế Hàng năm, Chi cục giao dự toán thu NSNN thu từ thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh phần thu quan trọng có tỷ trọng lớn Ngoài số thuế doanh nghiệp tự nộp, công cụ tra, kiểm tra, ngành thuế thực truy thu bổ sung số thuế TNDN phải nộp tiền phạt theo quy định Trước tượng doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động, giải thể có xu hướng tăng hàng năm đòi hỏi công tác lập kế hoạch thu nợ phải thay đổi theo hướng: Phân loại doanh nghiệp theo tiêu thức: doanh thu, vốn điều lệ, số lượng nhân công,loại hình doanh nghiệp áp sát có biện pháp nghiệp vụ để yêu cầu đối tượng nộp thuế nộp tiền thuế có dòng tiền hàng chuyển tài khoản công ty Thông qua công tác tra, kiểm tra kịp thời phát mâu thuẫn, nội dung không phù hợp quy định hoạt động 74 thực tế doanh nghiệp để kiến nghị lên quan có thẩm quyền sửa đổi bổ sung quy định quản lý thuế, cưỡng chế thuế Yêu cầu người nộp thuế kê khai tài khoản mở ngân hàng yêu cầu bên Ngân hàng kiểm tra hệ thống liên ngân hàng để xác nhận danh sách tài khoản người nộp thuế nhằm đề phòng người nộp thuế không khai báo tài khoản khó áp dụng biện pháp phong tỏa tài khoản Các biện pháp cưỡng chế thuế từ trước tới quan thuế thực Nhiều doanh nghiệp phải ngừng hoạt động bị cưỡng chế thuế, họ lại mở doanh nghiệp khác để tiếp tục kinh doanh Nhà nước không thu thuế Do cần có vào cấp quyền, quan chức khác, quan truyền thông để làm cho người nộp thuế hiểu trách nhiệm nộp thuế hậu việc không nộp thuế Mức phạt khoản thuế nộp chậm quy định Luật quản lý thuế Mức phạt cần nâng cao mức lãi suất trả trậm Ngân hàng để tránh chiếm dụng thuế NNT Trong thẩm quyền, chức nhiệm vụ Chi Cục thuế quận Cầu Giấy, biện pháp phạt hành chậm nộp thuế áp dụng thêm biện pháp nghiệp vụ cưỡng chế như: tạm ngừng hiệu lực hóa đơn bán hàng, yêu cầu người nộp thuế tập huấn thuế 3.3.5 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Chi cục cần kiến nghị lên quan thuế cấp hướng dẫn quy trình nghiệp vụ xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích để có giải công việc theo quy định pháp luật Mặt khác, nhu cầu giải thể doanh nghiệp nhu cầu đáng NNT, quan thuế phải có trách nhiệm giải kịp thời để doanh nghiệp không bị vi phạm quy định khác kê khai nộp thuế Kịp thời khác phục tình trạng nhiều doanh nghiệp muốn giải thể không giải thể 75 3.3.6 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Căn Nghị số 19/NQ-CP ngày 12/3/2015 Chính phủ, Năm 2015 toàn ngành thuế giảm 45,5 nộp thuế để đạt 171 giờ/năm (thuế 121,5 Bảo hiểm xã hội 49,5 ) Thời gian kê khai nộp thuế không 121,5 giờ/năm, tỷ lệ DN khai thuế điện tử đạt 95%, tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế điện tử đạt tối thiểu 90% Xây dựng công khai sở liệu hoàn thuế, bảo đảm 90% hoàn thuế theo thời gian quy định Giải khiếu nại người nộp thuế, bảo đảm yêu cầu 90% hồ sơ khiếu nại người nộp thuế giải thời gian theo quy định pháp luật Cải cách hành không dừng lại hiệu hay kế hoạch cắt giảm thủ tục hành mà cần gắn trách nhiệm người đứng đầu vào công cải cách hành nhằm mang lại tiện lợi hài lòng cho người nộp thuế, tạo dựng hấp dẫn cho nhà đầu tư Để mục tiêu cải cách hành lĩnh vực thuế đạt kết quả, cần phải ứng dụng tin học đại vào công tác n lý, lấy người nhân tố định cho thành công nghiệp cải cách Để giải pháp nêu thực ứng dụng vào thực tiễn cần có tham gia cấp uỷ Đảng, quyền Quận Cầu Giấy, tâm Lãnh đạo Chi cục thuế công tác điều hành phối hợp quan chức nhằm nâng cao nhận thức cho người nộp thuế để họ thấy trách nhiệm nộp thuế đồng thời có hoạt động tôn vinh người nộp thuế PHẦN KẾT LUẬN 76 Quản lý thuế TNDN DNNQD không nhiệm vụ cần thiết Chi cục thuế quận Cầu Giấy mà nhiệm vụ cấp bách toàn ngành thuế Kinh tế phát triển, hội nhập kinh tế ngày sâu rộng, quản lý thuế TNDN DNNQD phức tạp Đề tài luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN DNNQD, qua phân tích tình hình thực tế chi cục thuế quận Cầu Giấy, sở đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DNNQD địa bàn quận Cầu Giấy Các giải pháp đề xuất nhằm tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý thuế chi cục thuế quận Cầu Giấy DNNQD Do thực tế, quy định văn pháp luật, triển khai biện pháp cụ thể quản lý thuế DN, khó tách bạch DN nói chung DNNQD nói riêng Do đó, nhiều biện pháp quản lý áp dụng chung loại hình DN khác Từ thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh với loại hình doanh nghiệp có nhiều mục đích hoạt động khác ngày gia tăng số lượng quy mô đặt vấn đề cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế cho phù hợp với tình hình Để thực nhiệm vụ thu ngân sách, đại hóa công tác quản lý thuế vừa cắt giảm thủ tục hành để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế kê khai nộp thuế vừa phải quản lý chặt sát với thực tiễn hơn, tăng cường chất lượng quản lý hình thức quản lý cần thiết phải xây dựng lực lượng cán quản lý thuế đáp ứng tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ, bố trí lại vị trí việc làm cho đội quản lý để nâng tính chuyên nghiệp phận Học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế nước nước với ứng dụng công nghệ quản lý theo hướng đại xu hướng chung thời đại Các kết nghiên cứu tác giả đề cập đến khía cạnh chống thất thu ngân sách, chống nợ đọng thuế kéo dài, tăng cường pháp chế công 77 tác quản lý thuế theo hướng thực chất vấn đề nâng cao mức độ hài lòng người nộp thuế dịch vụ quan thuế đồng thời cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế cần gắn với mục tiêu tạo dựng môi trường kinh doanh lành mạnh, hấp dẫn tiết kiệm chi phí cho nhà đầu tư Ngoài ra, quan quản lý thuế cần nhìn nhận lại tính tự giác tuân thủ luật thuế người nộp thuế để có hoạt động cụ thể vừa mang tính tuyên truyền vừa mang tính răn đe để coi việc hiểu biết, tuân thủ pháp luật trở thành điều kiện cho đời phát triển doanh nghiệp từ vừa góp phần chống thất thu NSNN vừa giảm bớt hành vi gian lận thuế giảm bớt trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn hậu mà gây cho kinh tế Các giải pháp đưa đúc kết từ hạn chế văn pháp luật thuế TNDN, công tác quản lý thuế Bằng kinh nghiệm làm việc thực tiễn, kết nghiên cứu phát tác giả đề xuất hướng công tác quản lý thuế tập trung thêm vào khía cạnh quản lý bị buông lỏng chưa hướng dẫn cụ thể để ngày hoàn thiện công tác quản lý thuế không c ác doanh nghiệp quốc doanh mà liên quan đến loại hình doanh nghiệp khác Để nâng cao hiệu quản lý thuế, thu thuế, xử lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Cầu Giấy cần làm rõ thêm lợi ích người nộp thuế, hiệu sử dụng tiền thuế Nhà nước, công tác phòng chống tham nhũng lĩnh vực cấp phép hoạt động cho doanh nghiệp lĩnh vực thuế để củng cố niềm tin cho người nộp thuế Trong trình nghiên cứu, thu thập số liệu, trình độ thời gian nghiên cứu hạn chế, Luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận góp ý thầy cô để giúp cho tác giả rút kinh nghiệm có điều kiện nghiên cứu sâu TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa thông tư liên quan đến sách thuế Bộ Tài (2014), Quyết định số 2534/QĐ-BTC ngày 25/9/2014 hướng dẫn công tác phân cấp quản lý cán Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung 04 Nghị định thuế Chính phủ (2010), Nghị số 25/NQ-CP ngày 2/6/2010 đơn giản hóa 258 TTHC thuộc phạm vi chức quản lý bộ, ngành Nghị 68/NQ-CP ngày 27/10/2010 đơn giản hóa thủ tục hành thuộc chức quản lý Bộ Tài Chi cục thuế quận Cầu Giấy (2015), Báo cáo thống kê tình hình kê khai nộp thuế khối DNNQD chi cục thuế quận Cầu Giấy Chi cục thuế quận Thanh Xuân (2015), Báo cáo thống kê tình hình kê khai nộp thuế khối DNNQD chi cục thuế quận Thanh Xuân Kế hoạch 146 ngày 26/12/2011 UBND quận Cầu Giấy phát triển kinh tế - xã hội năm 2011-2015 Nghị Đại hội đại biểu lần thứ IV, nhiệm kỳ 2010-2015 Đảng Cầu Giấy Nghị số 19/NQ-CP ngày 12/3/2015 Chính phủ nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-2016 10 PGS.TS Nguyễn Thị Liên (2008),Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài 11 Quốc hội khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH1, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006 12 Trần Phan Quốc Chương (2013), Quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia Lai 13 Trần Văn Cường (2015), Tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc 14 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 15 Tổng cục thuế, Tạp chí thuế nhà nước online: www.tapchithue.com.vn 16 Websites: http://www.hids hochiminhcity.gov.vn/guest/cac-khu-vuckinh-te) 17 Websites www.gdt.gov.vn (của Tổng cục thuế) 18 Websites http://www.ncseif.gov.vn/ (của Tổng cục thống kê, điều tra doanh nghiệp 2015) PHỤ LỤC PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH (Phiếu hỏi dành cho doanh nghiệp NQD) Anh (chị) vui lòng tích dấu (X) vào phương án trả lời dòng bảng Chỉ tiêu Tuân thủ sách thuế kinh doanh Giám đốc phải nắm bắt tuân thủ luật thuế kinh doanh Từ Miễn Chấp Cam chối cưỡng nhận kết Anh (chị) vui lòng tích dấu (X) vào phương án trả lời dòng bảng Chỉ tiêu Đánh giá công tác quản lý thuế Chi cục thuế DNNQD Chi cục thuế quận Cầu Giấy Nhận xét việc ứng dụng Tin học kê khai thuế Nhận xét buổi tập huấn sách thuế cho DN quan thuế tổ chức Rất hài lòng Hài lòng Bình thường Không hài Rất không lòng hài lòng ... tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội 5 CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN, HUYỆN... lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận, Huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Chương 3: Một... tiếp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài phân tích làm rõ nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp