Header Page of 166 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH THỊ TUYỀN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH THỊ TUYỀN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS TS MAI NGỌC CƢỜNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn: “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang” riêng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Các số liệu luận văn chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Thái Nguyên, ngày …… tháng … năm 2014 Tác giả luận văn Trình Thị Tuyền Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập thực luận văn: “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang” nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân nhà trƣờng Trƣớc hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến GS TS Mai Ngọc Cƣờng, ngƣời thầy trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ suốt trình thực nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Tôi trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Lãnh đạo phòng quản lý Đào tạo Sau Đại học thầy cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh tận tình giảng dạy giúp đỡ suốt trình học tập trƣờng Tôi chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Na Hang cán công chức Chi cục tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu thông tin cần thiết để hoàn thành luận văn Xin cảm ơn gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ suốt thời gian học tập hoàn thành luận văn Thái Nguyên, ngày …… tháng … năm 2014 Tác giả luận văn Trình Thị Tuyền Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Thuế vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng 13 1.1.3 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 19 1.2 Nội dung yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 20 1.2.1 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 20 1.2.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 28 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phƣơng khả vận dụng vào huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 33 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số địa phƣơng nƣớc 33 1.3.2 Những học rút có khả vận dụng vào quản lý thuế GTGT huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 35 Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 37 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Khung phân tích luận văn 37 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 38 2.2.3 Phƣơng pháp tổng hợp thông tin 39 2.2.4 Phƣơng pháp phân tích thông tin, số liệu 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 44 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG 45 3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội khái quát Chi cục Thuế huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 45 3.1.1 Điều kiện tự nhiên, dân số huyện Na Hang 45 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Na Hang 46 3.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang 47 3.1.4 Tình hình Chi cục Thuế huyện Na Hang 49 3.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 57 3.2.1 Tình hình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang 57 3.2.2 Đánh giá thành tựu hạn chế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp huyện Na Hang 71 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 81 Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG 87 4.1 Dự báo tình hình thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 87 Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 v 4.1.1 Phƣơng hƣớng phát triển KT - XH huyện Na Hang 87 4.1.2 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Na Hang thời gian tới 88 4.1.3 Dự báo tình hình thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 88 4.2 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 89 4.2.1 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng công tác quản lý kê khai thuế GTGT doanh nghiệp 89 4.2.2 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng Quản lý nợ thuế giá trị gia tăng huyện Na Hang 90 4.2.3 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế GTGT 91 4.2.4 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng quản lý tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 91 4.3 Các giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 92 4.3.1 Các giải pháp hoàn thiện đến chế, sách quản lý Nhà nƣớc thuế, đến sách, quy định quản lý thuế GTGT công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nƣớc 92 4.3.2 Các giải pháp liên quan đến tuân thủ kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ toán 93 4.3.3 Giải pháp tăng cƣờng sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế 94 4.3.4 Các giải pháp liên quan đến đảm bảo số lƣợng, nâng cao chất lƣợng, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế 95 4.3.5 Các giải pháp tuyên truyền giáo dục nâng cao tâm lý, ý thức ngƣời tiêu dùng cải thiện tình hình hoạt động doanh nghiệp 96 Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 vi 4.4 Một số kiến nghị 97 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nƣớc, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh 97 4.4.2 Kiến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang 99 4.4.3 Kiến nghị với ủy ban nhân dân huyện Na Hang 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 105 Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page of 166 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa CB CCT Cán Chi cục Thuế CBCC Cán công chức CCT Chi cục Thuế CNTT Công nghệ thông tin CTN Công thƣơng nghiệp DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 10 of 166 viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu nhóm ngƣời trả lời phiếu điều tra 39 Bảng 2.2: Thang đánh giá Likert 41 Bảng 3.1: Số lƣợng DN NQD giai đoạn 2011 - 2013 48 Bảng 3.2: Kết thu ngân sách Chi cục Thuế huyện Na Hang từ năm 2011 - 2013 55 Bảng 3.3: Tình hình quản lý kê khai thuế DN năm 2011 - 2013 58 Bảng 3.4: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế GTGT DN giai đoạn 2011 - 2013 60 Bảng 3.5: Kết thu thuế GTGT DN NQD giai đoạn 2011 - 2013 Chi cục Thuế huyện Na Hang 62 Bảng 3.6: Nợ thuế GTGT DNNQD giai đoạn 2011 - 2013 64 Bảng 3.7: Phân loại tiền thuế GTGT nợ giai đoạn năm 2011 - 2013 65 Bảng 3.8: Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT bàn 66 Bảng 3.9: Số liệu kiểm tra thuế GTGT trụ sở Doanh nghiệp 67 Bảng 3.10: Tình hình vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn 69 Bảng 3.11: Số tiền phạt vi phạm hành vi phạm sử dụng hóa đơn 70 Bảng 3.12: Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá ngƣời trả lời phiếu điều tra Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 71 Bảng 3.13: Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá ngƣời trả lời hoạt động quản lý nợ 73 Bảng 3.14: Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá ngƣời trả lời công tác kiểm tra thuế GTGT 75 Bảng 3.15: Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá ngƣời trả lời công tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn 77 Bảng 3.16: Tổng hợp ý kiến đánh giá ngƣời trả lời hoạt động quản lý thuế GTGT DN địa bàn huyện Na Hang 80 Bảng 4.1: Dự toán thu thuế năm 2015 88 Bảng 4.2: Dự toán thu thuế GTGT năm 2014 - 2015 89 Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 10 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 104 of 166 93 hai phƣơng pháp tính thuế GTGT DN phƣơng pháp khấu trừ phƣơng pháp trực tiếp Việc áp dụng theo phƣơng pháp trực tiếp khó xác thuế đầu ra, gây thiệt thòi cho số DN mua sắm chi phí đầu vào nhiều mà không đƣợc tính khấu trừ Vì vậy, tiến tới nên thực hình thức tính thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ Có nhƣ đảm bảo bình đẳng công cạnh tranh DN, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc quản lý thuế GTGT Nhà nƣớc cần nâng cao thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu Cần quy định chặt chẽ hơn, nghiêm minh với công tác cƣỡng chế thi hành định hành thuế Bởi có trƣờng hợp sau kiểm tra, tra thuế phát vi phạm định xử phạt nhƣng DN vi phạm không nghiêm chỉnh chấp hành định xử phạt Phải xử phạt kịp thời, nghiêm minh có tác dụng răn đe, giáo dục đối tƣợng vi phạm 4.3.2 Các giải pháp liên quan đến tuân thủ kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ toán Khi tổ chức buổi đối thoại, tập huấn sách thuế cho DN mời tất kế toán doanh nghiệp tham dự để họ nghe, thực cho sách Sau kiểm tra cần xử lý nghiêm trƣờng hợp làm sai sổ sách chứng từ kế toán, đặc biệt lỗi hóa đơn GTGT Cục thuế tỉnh kết hợp với Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh để công văn liên ngành thực khấu trừ 2% thuế GTGT từ toán vốn đầu tƣ xây dựng theo quy định Điều 28, Thông tƣ 156/2013 ngày 06/11/2013 Bộ Tài Đối với nhà thầu xây dựng hoạt động vãng lại tỉnh Tuyên Quang nhƣng khác địa bàn huyện với nơi đóng trụ sở (ví dụ: trụ sở huyện Na Hang nhƣng thi công công trình huyện Lâm Bình) việc hạch toán 2% thuế GTGT nhƣ sau: quan quản lý thu Chi cục Thuế huyện nơi nhà thầu đóng trụ sở chính, quan hạch toán thu Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 104 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 105 of 166 94 Kho bạc Nhà nƣớc ngang cấp với quan quản lý thu Thực đƣợc nhƣ DN giảm thời gian phải lại xin chứng từ 2% chủ đầu tƣ đem nộp Chi cục Thuế huyện Na Hang, nhanh chóng giảm nợ cho DN đồng thời cán thuế kiểm soát đƣợc việc DN xuất hóa đơn cho công trình chƣa, thêm biết DN vừa đƣợc toán tức áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế qua tài khoản ngân hàng DN nợ thuế 4.3.3 Giải pháp tăng cường sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế Tiếp tục nâng cấp hệ thống “trục tích hợp thông tin” phục vụ việc quản lý, tích hợp ứng dụng nội ngành Thuế với đơn vị bên Tạo dựng môi trƣờng tích hợp thông tin thống mạng máy tính toàn ngành Thuế Hệ thống trục tích hợp sau nâng cấp, mở rộng đạt đƣợc số yêu cầu nhƣ: Tích hợp ứng dụng có nghiệp vụ xử lý liên quan với nội ngành Thuế Quản lý, thống kê, theo dõi kiểm soát toàn trình truyền nhận liệu ứng dụng bên trong, bên ngành Thuế Hỗ trợ công tác chuẩn hóa, truyền nhận tích hợp thông tin Tích hợp với thành phần khác có liên quan hệ thống thông tin quan Có tính mở, có khả phát triển, thích nghi theo mở rộng quy mô công việc Kết nối trao đổi thông tin dễ dàng Đảm bảo quản lý, vận hành sử dụng tuân thủ nguyên tắc bảo mật Song song với triển khai trục tích hợp, cục Thuế tỉnh Tuyên Quang triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) đáp ứng tổng hợp kho liệu, tăng khả kiểm soát đặc biệt cung cấp liệu nhanh Nhƣ công tác quản lý thuế GTGT máy tính thuận tiện hơn, CBCC thuế cần tra cứu thông tin khai thuế GTGT DN, cần tra cứu hóa đơn cần ngồi chỗ tra cứu, kiểm tra nhanh chóng Ngoài hệ thống TMS tạo điều kiện mở rộng dịch vụ điện tử, khai thuế điện tử phục vụ ngƣời nộp thuế địa bàn thời gian tới Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 105 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 106 of 166 95 Việc tăng cƣờng phát triển hệ thống tin học phải đƣợc thực đồng thời với việc tăng cƣờng đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có nhƣ chất lƣợng công tác đƣợc nâng cao Thực cải cách thủ tục hành chính, đại hoá công tác quản lý thuế cách triển khai khai thuế điện tử DN năm 2014 Phấn đấu 95% doanh nghiệp thực khai thuế điện tử vào cuối năm 2014 triển khai nộp thuế điện tử vào năm 2015 Mốn đạt đƣợc tiêu cần tăng cƣờng công tác tuyên truyền để doanh nghiệp biết thực khai, nộp thuế theo quy định Luật giao dịch điện tử, tiện ích việc khai thuế, nộp thuế điện tử hỗ trợ doanh nghiệp có vƣớng mắc Những lợi ích việc khai thuế điện tử: Cải cách thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT, giảm chi phí thời gian, kinh phí thủ tục giấy tờ việc khai thuế; đảm bảo thông tin số liệu khai thuế NNT đƣợc gửi đến quan thuế cách nhanh chóng, xác; giảm thiểu tình trạng tải Cơ quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế 4.3.4 Các giải pháp liên quan đến đảm bảo số lượng, nâng cao chất lượng, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế Cần bổ sung thêm 02 biên chế cho Chi cục Thuế huyện Na Hang để đảm bảo đủ biên chế theo quy định Khi có đủ số lƣợng biên chế công việc đƣợc san sẻ, giảm bớt đƣợc gánh nặng công việc cho cán tại; lúc có nhiều thời gian tập trung sâu cho công việc đƣợc giao, công việc đƣợc thực tốt Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng cho đội ngũ CBCC nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, văn hóa ứng xử, kỹ giao tiếp, tin học, pháp luật cách: cử CBCC tham gia lớp tập huấn nghiệp vụ Cục Thuế Tổng cục Thuế tổ chức; tổ chức kiểm tra kiến thức pháp luật thuế đặc biệt thuế GTGT 01lần/quý; tổ chức thi kỹ tin học văn phòng 02 lần/năm Phát động phong trào thi đua trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ toàn diện, phấn đấu công chức giỏi nghiệp vụ Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 106 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 107 of 166 96 chuyên sâu, làm đƣợc nhiều nghiệp vụ khác Tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến công tác quản lý thu thuế GTGT nhằm mang lại hiệu Thực tốt công tác giáo dục tƣ tƣởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối hợp thực tốt lĩnh vực công tác quản lý thu thuế GTGT Phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi hạch sách, gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế Tiếp tục thực đánh giá, phân loại công chức theo quy định Quyết định số 202/QĐ-TCT ngày 08/3/2012 ngành Thuế Thực luân chuyển CBCC đội Chi cục, không nên để CBCC làm việc vị trí lâu Việc luân chuyển tạo điều kiện cho CBCC có hội làm việc chuyên sâu nhiều vị trí công việc, thúc đẩy tinh thần học tập nâng cao nghiệp vụ cho phù hợp với công việc đƣợc giao đồng thời tránh đƣợc tình trạng làm quen chỗ quen thân DN thông đồng với DN lách luật, trốn thuế 4.3.5 Các giải pháp tuyên truyền giáo dục nâng cao tâm lý, ý thức người tiêu dùng cải thiện tình hình hoạt động doanh nghiệp Tập trung tuyên truyền sách thuế GTGT, điểm sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT Tổ chức hội nghị đối thoại với DN để tập huấn, tuyên truyền sách thuế GTGT; nắm bắt kịp thời, ghi nhận vƣớng mắc, tiếp nhận phản ánh DN việc thực sách thuế GTGT, thủ tục hành thuế GTGT Từ rút kinh nhgiệm công tác quản lý thuế GTGT, giải đáp tháo gỡ khó khăn cho DN Gửi tờ rơi, phiếu thăm dò ý kiến NNT công tác quản lý thuế GTGT họ tới giao dịch phận “Một cửa” Không ngừng nâng cao chất lƣợng phận “Một cửa” việc giải thủ tục hành thuế; hƣớng dẫn DN thực sách thuế; cung cấp miễn phí ứng dụng Hỗ trợ kê khai thuế, phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 107 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 108 of 166 97 phiên 3.2.5 In văn sách thuế GTGT gửi kịp thời cho DN gửi qua đƣờng Email Ngƣời nộp thuế GTGT ngƣời sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nhƣng họ ngƣời nộp thay số thuế mà ngƣời tiêu dùng nộp thông qua giá bán Do đó, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức đòi hỏi hoá đơn hợp pháp ngƣời tiêu dùng Nếu ngƣời tiêu dùng không lấy hóa đơn bán hàng không quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hoá đơn kiểm soát đƣợc ngƣời bán hàng gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho NSNN Vì vậy, cần phải tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế, quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải đòi hỏi hoá đơn mua hàng hoá, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Phối hợp với quan thông tin đại chúng nhƣ báo, phát truyền hình để tuyên truyền, đảm bảo cho DN nhân dân hiểu rõ sách thuế GTGT Kết hợp với quan có thẩm quyền để đề xuất, nghiên cứu triển khai chƣơng trình đƣa sách thuế GTGT vào học đƣờng ngoại khóa, sinh hoạt lớp cấp học trung học sở, trung học phổ thông để em học sinh có nhận thức tốt thuế GTGT từ ngồi ghế nhà trƣờng Hàng năm, chọn lọc DN thực tốt nghĩa vụ thuế GTGT để tuyên dƣơng, tặng giấy khen đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế 4.4 Một số kiến nghị 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nước, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Thứ nhất, kiến nghị với Nhà nước Nhà nƣớc bổ sung, sửa đổi Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 tăng thẩm quyền xử phạt vi phạm thuế cho quan Thuế để quan thuế kiểm tra, tra thuế có tính hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 108 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 109 of 166 98 Nhà nƣớc cần xem xét sửa đổi sách thuế luật khác có tính lôgíc, tránh chồng chéo để tạo môi trƣờng pháp lý đồng từ tạo điều kiện thuận lợi khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo công cho ngƣời dân tổ chức kinh tế Tạo điều kiện thuận lợi quan, ngành chức phối hợp với hoàn thành nhiệm vụ thu thuế Thứ hai, kiến nghị với Tổng cục Thuế Mỗi lần có lấy ý kiến đóng góp cho dự thảo luật, thông tƣ thuế CBCC thuế toàn quốc cần tập hợp đầy đủ, tiếp thu ý kiến CBCC ngƣời làm trực tiếp biết sâu hiểu đƣợc khó khăn thực luật Nắm bắt vƣớng mắc, khó khăn sau triển khai , có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014 Sau đó, tiếp tục hoàn thiện trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện thực tế Những điểm chƣa chi tiết bổ sung, sửa đổi Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Theo tôi, nên sửa đổi quy định phƣơng pháp tính thuế GTGT DN áp dụng phƣơng pháp nhất: phƣơng pháp khấu trừ Nhanh chóng triển khai trƣơng trình quản lý thuế tập trung diện rộng (toàn quốc) để việc quản lý thuế đƣợc xác, thuận tiện, hiệu Hỗ trợ triển khai chƣơng trình khai thuế điện tử Cục Thuế toàn quốc; đặc biệt tỉnh miền núi xa xôi, điều kiện kinh tế khó khăn có tỉnh Tuyên Quang Thứ ba, kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Đề nghị bổ sung thêm 02 biên chế thiếu năm 2015 để đảm bảo số lƣợng công chức nhƣ quy định góp phần để Chi cục Thuế huyện Na Hang hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Tạo điều kiện cho CBCC có nhu cầu học tập nâng cao kiến thức nhƣ học Đại học, Cao học trƣờng Đại học nƣớc Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 109 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 110 of 166 99 Đổi việc xây dựng dự toán phù hợp với tình hình nguồn thu có địa bàn Tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp chƣơng trình “trục tích hợp thông tin” chƣơng trình quản lý thuế tập trung theo lộ trình Tổng cục Thuế Phòng Tin học Cục Thuế cần hƣớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Chi cục Thuế có vƣớng mắc trình thực 4.4.2 Kiến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang Ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang cần cải thiện môi trƣờng kinh doanh, tạo điều kiện hỗ trợ cho DN làm ăn phát triển kinh tế địa phƣơng Bởi theo số liệu “Dự án số lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI” Phòng Thƣơng mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) số PCI tỉnh Tuyên Quang năm 2013 48,98 đứng thứ 63/64 tỉnh thành nƣớc Chỉ số hỗ trợ doanh nghiệp 4,02 đƣợc xếp nhóm thấp Tiếp tục đầu tƣ cho huyện Na Hang để tới năm 2020 huyện Na Hang trở thành thị xã Na Hang nhƣ dự kiến Đặc biệt phát triển du lịch sinh thái Na Hang gồm khu Thác Mơ, hồ thủy điện Tuyên Quang, khu lâm viên Phiêng Bung Có tập trung thu hút đầu tƣ nâng cao đời sống kinh tế cho nhân dân huyện, tạo điều kiện cho DN làm ăn nhƣ tăng nguồn thu thuế cho NSNN 4.4.3 Kiến nghị với ủy ban nhân dân huyện Na Hang Tạo điều kiện cho quan thuế phối hợp với quan tkhác việc quản lý thu thuế nhƣ: Kho bạc, công an, tài chính, Ngân hàng nông nghiệp huyện, phòng kinh tế hạ tầng, ban di dân tái định cƣ Bởi công tác thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Nhanh chóng toán vốn đầu tƣ cho công trình đƣợc nghiệm thu bàn giao để DN có tiền vốn làm ăn nộp tiền thuế; đặc biệt công trình phục vụ di dân tái định cƣ vùng lòng hồ Thủy điện Tuyên Quang Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 110 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 111 of 166 100 Có công trình đƣa vào sử dụng - năm nhƣng chƣa đƣợc UBND huyện phê duyệt toán Các công trình xây dựng từ NSNN chƣa có vốn để toán cho doanh nghiệp UBND huyện thực đạo chủ đầu tƣ công trình xác nhận số tiền nợ doanh nghiệp để DN làm hồ sơ xin gia hạn nộp tiền thuế gửi quan thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 111 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 112 of 166 101 KẾT LUẬN Luật thuế GTGT đời, triển khai qua lần sửa đổi tới 10 năm Trong triển khai luật gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc giải đƣợc, giải quyết, tiếp tục giải Những khó khăn thân luật thuế GTGT, công tác quản lý, triển khai chƣa thật tốt điều kiện khách quan đƣa lại Cùng với ngành thuế nƣớc, Chi cục Thuế huyện Na Hang tích cực nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ trị quản lý thu đƣợc giao nói chung tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT nói riêng để tìm giải pháp khắc phục khó khăn, vƣớng mắc luật thuế GTGT Qua thời gian nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Na Hang doanh nghiệp cho thấy: công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Na Hang thực tƣơng đối tốt, số thu không nhiều nhƣng hành thành dự toán đƣợc giao, đạt đƣợc kết đáng khích lệ Tuy nhiên thực số tồn tại, hạn chế cần khắc phục Luận văn nguyên nhân hạn chế Đó sở để tác giả đề xuất các nhóm giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Na Hang Các nhóm giải pháp gồm: - Các giải pháp hoàn thiện đến chế, sách quản lý Nhà nƣớc thuế, đến sách, quy định quản lý thuế GTGT công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nƣớc - Các giải pháp liên quan đến tuân thủ kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ toán - Giải giải pháp tăng cƣờng sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế - Các giải pháp liên quan đến đảm bảo số lƣợng, nâng cao chất lƣợng, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 112 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 113 of 166 102 - Các giải pháp tuyên truyền giáo dục nâng cao tâm lý, ý thức ngƣời tiêu dùng cải thiện tình hình hoạt động doanh nghiệp Do trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, lĩnh vực thuế GTGT lại lĩnh vực rộng lớn nên luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, giải pháp đƣa mang tính gợi mở Nhƣng thân tác giả hy vọng ý kiến kiến nghị góp phần nhỏ bé nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế huyện Na Hang Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm đến lĩnh vực để đề tài đƣợc hoàn thiện Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn tới Nhà trƣờng, ngƣời hƣớng dẫn khoa học, giảng viên đồng nghiệp nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 113 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 114 of 166 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế” Bộ Tài (2011), Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hƣớng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hƣớng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hƣớng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc “phê duyệt Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chi cục thuế huyện Na Hang (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 10 Chi cục thuế huyện Na Hang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 11 Chi cục thuế huyện Na Hang (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 12 Nguyễn Huy Du (2012), Đề tài “Nghiên cứu giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 114 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 115 of 166 13 104 Quách Mạnh Đảo (2012), Đề tài “Giải pháp nâng cao chất lƣợng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế 14 Hoàng Đại Hải (2013), Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sỹ kinh tế 15 Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất tài 16 Huyện ủy Na Hang (2010), Nghị đại hội Đảng huyện lần thứ XX 17 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 18 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế” 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc chi cục thuế” 21 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 22 Tổng cục Thuế (2008), Luật thuế giá trị gia tăng văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 23 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu bồi dƣỡng nghiệp vụ công chức 24 Ủy ban nhân dân huyện Na Hang (2013), Báo cáo kết thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội, quốc phòng - an ninh năm 2013 nhiệm vụ giải pháp phát triển năm 2014 25 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 26 Website Cục thuế Tuyên Quang: www.tuyenquang.gdt.gov.vn 27 Website Tỉnh Tuyên Quang: www.tuyenquang.gov.vn 28 Website Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh: www.pcivietnam.org Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 115 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 116 of 166 105 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG Kính thưa ông (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế GTGT, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn doanh nghiệp quốc doanh hoạt động quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Tôi cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thông tin chung Ông (bà) điền thông tin vào chỗ trống Thông tin ngƣời tham gia vấn Doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp ông (bà) ……………………………………… - Doanh nghiệp ông (bà) hoạt động đƣợc bao lâu? năm - Ngành sản xuất kinh doanh nay: ………………………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp: ……………………………………………… Thông tin ngƣời tham gia vấn cán bộ, công chức ngành thuế - Họ tên: …………………………………………………………… - Nơi công tác: ………………………………………………………… - Chức vụ: ……………………………………………………………… - Thâm niên công tác ngành thuế: ………………………… năm II Thông tin nội dung khảo sát Các câu hỏi đo lƣờng mức độ hài lòng Ông/bà công tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 116 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 117 of 166 106 Tuyên Quang Ông/bà chọn điểm số cách đánh dấu “x” vào số từ đến theo quy ƣớc sau: Điểm      Ý nghĩa Rất không hài lòng Không hài lòng Bình thƣờng Khá hài lòng Rất hài lòng Chỉ tiêu Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 1.1 Công tác đăng ký thuế nói chung tốt 1.2 Phƣơng pháp tính thuế, kỳ nộp tờ khai phù hợp, linh hoạt 1.3 Công tác xử lý hồ sơ khai thuế kịp thời 1.4 Công tác xử lý vi phạm kê khai thuế theo quy định 1.5 Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế phù hợp với việc kê khai DN 1.6 Các hình thức đôn đốc đăng ký, kê khai thuế quan thuế phù hợp kịp thời 1.7 Các hình thức thu tiền thuế phù hợp linh hoạt (nộp Kho bạc, ngân hàng thƣơng mại) 1.8 Cán quản lý đăng ký, kê khai thuế có thái độ kỹ phục vụ tốt Công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh 2.1 Thông báo việc kiểm tra DN thời gian quy định 2.2 Mục đích kiểm tra rõ ràng 2.3 Nội dung kiểm tra nhƣ kế hoạch thông báo 2.4 Tần suất kiểm tra thuế hợp lý 2.5 Mỗi kiểm tra quan thuế có sở, nội dung phƣơng pháp phù hợp 2.6 Kiểm tra viên có kỹ thái độ tốt Hoạt động thu nợ, cƣỡng chế thuế DN quốc doanh 3.1 Biện pháp quản lý nợ thuế theo quy trình 3.2 Việc tính tiền chậm nộp tiền thuế đúng, không bị sai xót 3.3 Các biện pháp đôn đốc nộp tiền thuế nợ phù hợp 3.4 Các hình thức cƣỡng chế nợ thuế quan thuế DN phù hợp với đặc điểm kinh doanh DN, linh hoạt theo hoàn cảnh ngƣời nộp thuế 3.5 Tuyên truyền phổ biến hình thức cƣỡng chế, phạt chậm nộp quan thuế tốt Công tác quản lý hóa đơn xử lý vi phạm lĩnh vực hóa đơn 4.1 Hƣớng dẫn DN thành lập đăng ký sử dụng, phát hành hóa đơn kịp thời, quy định 4.2 Hình thức phạt vi phạm hành hóa đơn hợp lý 4.3 Hình thức đôn đốc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quan Điểm        Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 117 of 166                   http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Header Page 118 of 166 107 thuế phù hợp, kịp thời 4.4 Cán quản lý hóa đơn, ấn có thái độ trình độ chuyên môn tốt  Chân thành cảm ơn tham gia Ông/bà Số hóa Trung tâm Học liệu Footer Page 118 of 166 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH THỊ TUYỀN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã... trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 57 3.2.1 Tình hình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang 57 3.2.2 Đánh giá thành... học, làm thực tế với giúp đỡ thầy giáo, đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Na Hang, chọn đề tài Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang làm đề