BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN PHÚ CƯỜNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN LONG AN Chuyên ngành: Quản lý công Mã Số:60.34.04.03 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS - TS NGUYỄN HỒNG THẮNG TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN PHÚ CƯỜNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN LONG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2016 MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tính đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Khái quát thu thuế nhập 1.1.1 Khái quát chung 1.1.2 Đặc điểm thuế nhập 1.1.3 Phân loại thuế nhập 1.2 Vai trò thuế nhập 12 1.2.1 Thuế nhập nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước 12 1.2.2 Bảo hộ khuyến khích sản xuất nước 13 1.2.3 Kiểm soát điều tiết hàng hóa nhập 14 1.2.4 Góp phần định hướng người tiêu dùng 14 1.2.5 Góp phần thực sách đối ngoại đất nước 15 1.3 Thất thu thuế nhập cần thiết phải chống thất thu thuế nhập 15 1.3.1 Khái niệm thất thu thuế nhập 15 1.3.2 Phân loại thất thu thuế nhập 16 1.4 Công tác chống thất thu thuế nhập số nước giới 19 1.4.1 Quản lý rủi ro quản lý thuế Thụy Điển, Italia: Kinh nghiệm, học cho Việt Nam 19 1.4.2 Tại Philippine 27 1.4.3 Tại New Zealand 27 1.4.4 Tại Malaysia 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN LONG AN 31 2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu Cục Hải quan tỉnh Long An 31 2.1.1 Vị trí chức 31 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh Long An 31 2.2 Tình hình thu thuế, công tác chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An giai đoạn 2010 – 2014 32 2.2.1 Tình hình thu thuế nhập 32 2.2.2 Tình hình nợ động thu hồi nợ đọng thuế nhập 36 2.2.3 Tình hình hoàn thuế, không thu thuế xét miễn thuế nhập 37 2.3 Tình hình chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An 39 2.3.1 Đánh giá chung 39 2.3.2 Biện pháp chống thất thu thuế nhập triển khai 41 2.3.3 Một số tồn 42 2.4 Thực trạng thất thu thuế nhập Cục HQLA 43 2.4.1 Gian lận thuế việc áp mã số thuế để xác định thuế suất hàng hóa NK 43 2.4.2 Gian lận thuế việc xác định trị giá hải quan 44 2.4.3 Lợi dụng sách ân hạn thuế, miễn thuế hàng NK 47 2.4.4 Gian lận định mức 48 2.4.5 Thất thu thuế khác 50 2.5 Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế nhập 51 2.5.1 Nguyên nhân khách quan 51 2.5.2 Nguyên nhân chủ quan 54 2.6 Hậu thất thu thuế nhập 55 2.6.1 Về mặt kinh tế 55 2.6.2 Về mặt xã hội 55 2.7 Công tác chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An 56 2.7.1 Áp dụng quản lý rủi ro công tác chống thất thu thuế nhập 56 2.7.2 Chống thất thu thuế từ công tác kiểm tra sau thông quan 57 2.7.3 Chống thất thu thuế từ công tác tra thuế Hải quan 58 2.7.4 Thu hồi nợ đọng áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế nhập 59 2.8 Đánh giá chung thực trạng chống thất thu thuế Cục Hải quan Long An giai đoạn 2010 – 2014 59 2.8.1 Kết 59 2.8.2 Hạn chế 62 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN LONG AN 65 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế nhập 65 3.2 Các giải pháp chống thất thu thuế nhập 66 3.2.1 Áp mã, xác định thuế suất hàng hóa nhập 67 3.2.2 Xác định trị giá tính thuế 68 3.2.3 Về thời hạn nộp thuế nhập 69 3.2.4 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan 71 3.2.5 Tăng cường nâng cao hiệu biện pháp xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế 71 3.2.6 Tăng cường điều kiện vật chất – kỹ thuật ứng dụng công nghệ thông tin 73 3.2.7 Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại 74 3.2.8 Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế 75 3.2.9 Các giải pháp khác 76 3.3 Điều kiện để thực giải pháp chống thất thu thuế nhập 77 3.3.1 Về người 77 3.3.2 Về khoa học kỹ thuật 78 3.3.3 Về công tác phối hợp Hải quan 78 KẾT LUẬN 80 Danh mục từ viết tắt tiếng Anh Chữ viết tắt AEC Tiếng Việt Cộng đồng Kinh tế ASEAN Tiếng Anh ASEAN Economic Community AFTA Khu vực Mậu dịch Tự Asean free trade Area ASEAN AIFTA Khu vực Mậu dịch Tự Asean-India Free Trade Area AHTN 2007 Danh mục biểu thuế hài hòa ASEAN Harmonized Tariff Asean Nomenclature ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Association of South East Nam Á Asian Nations CEPT/AFTA Khu vực mậu dịch tự ASEAN Common Effective Preferential Tariff of the ASEAN Free Trade Area CKD Linh kiện nhập hoàn chỉnh Chronic Kidney Disease C/O Chứng nhận xuất xứ hàng hóa Certificate of origin GATT HS KYOTO Hiệp ước chung thuế quan General Agreement of trade thương mại and Tariff Hệ thống hài hòa mô tả mã Harmonized System hóa hàng hóa International Convention on Công ước quốc tế đơn giản, yhe simplification and hài hòa thủ tục hải quan harmonization of Customs MFN Quy chế Tối huệ quốc Most Favoured Nation VAT Thuế giá trị gia tăng Value added tax WCO Tổ chức hải quan giới World Customs Organization WTO Tổ chức thương mại giới World trade Organization Danh mục viết tắt tiếng Việt Chữ viết tắt Tiếng Việt CI02 Hệ thống thu thập xử lý thông tin nghiệpvụ hải quan DN Doanh nghiệp Ecustoms GC HQVN HSL Hệ thống thông quan điện tử tập trung Gia công Hải quan Việt Nam Danh mục nhạy cảm cao KTSTQ Kiểm tra sau thông quan KT559, GTT02 Hệ thống kế toán tập trung NSXXK NL, VT, MMTB Nhập nguyên liệu để sản xuất xuất Nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị NSNN Ngân sách nhà nước QLRR Quản lý rủi ro SL XNK Vnaccs/Vcis Danh mục nhạy cảm thường Xuất nhập Hệ thống thông quan hàng hóa tự động Việt Nam/hệ thống sở liệu thông tin tình báo Danh mục bảng STT Bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Nội dung Trang Kim ngạch xuất nhập Cục Hải quan Long An năm 2010-2014 38 Số thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Long An năm 2010-2014 39 Nợ đọng công tác thu hồi nợ đọng thuế xuất nhập Cục Hải quan Long An năm 2010-2014 41 Hoàn thuế, không thu thuế xét miễn thuếxuất nhập Cục Hải quan Long An năm 2010-2014 42 Công tác chống thất thu thuế nhập khẩutại Cục Hải quan Long An năm 2010-2014 64 70 nhận hợp đồng gia công, xét ân hạn thuế 275 ngày quan hải quan phải kiểm tra sở sản xuất doanh nghiệp lần đầu thực hợp đồng gia công, xem xét ân hạn thuế 275 ngày) sau bán vào thị trường nội địa bỏ trốn; có trường hợp doanh nghiệp không ân hạn thuế 275 ngày nhập nguyên liệu để SXXK nên phải nộp thuế nhập khẩu, miễn thuế GTGT ( Khoản 20, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài chính) Doanh nghiệp nhập NL, VT có thuế suất nhập thấp tiến hành sản xuất, xuất hàng hóa với số lượng với mục đích né tránh kiểm tra, kiểm soát quan hải quan; lượng NL, VT lại doanh nghiệp bán nước nộp thuế GTGT khâu nhập bỏ trốn Để khắc phục tình trạng loại hình nhập nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất thực miễn thuế khâu nhập DN chấp hành tốt pháp luật; xuất sản phẩm tương ứng với nguyên liệu nhập khẩu, chu kỳ sản xuất đăng ký với quan hải quan miễn thuế nhập Do đó, thực miễn thuế khâu nhập loại hình NSXXK tiết kiệm nhiều chi phí cho doanh nghiệp tiết kiệm nguồn lực quan hải quan công tác khoản hoàn thuế, không thu thuế hàng hóa nhập phức tạp dẫn đến gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước; tiêu cực phát sinh đội ngũ công chức hải quan Đối với nguyên liệu NSXXK hưởng ân hạn thuế, DN chuyển đổi mục đích sử dụng thời hạn nộp thuế kể từ mở tờ khai (Điều 21 Thông tư 38/2015/TT-BTC) loại hình nhập kinh doanh phải nộp thuế trước thông quan giải phóng hàng hóa Đây vấn đề nghịch lý, dễ bị DN lợi dụng (quy định DN hưởng ân hạn thuế 275 ngày Điều 42 Thông tư 38/2015/TT-BTC) DN nhập NL, VT theo loại hình NSXXK cố gắng tìm kiếm thị trường tiêu thụ DN kê khai, nộp thuế tiến hành bán nguyên liệu; trường hợp quan hải quan quản lý nhận thấy viêc nhập – xuất bất thường DN tiến hành kiểm tra DN NL, VT tồn kho thu thuế NK, thuế GTGT Do đó, trường hợp chuyển 71 mục đích sử dụng NL, VT việc nộp đủ thuế NK, thuế GTGT phải nộp chậm nộp hạn chế thất thu ngân sách nhà nước; tạo công kinh doanh 3.2.4 Đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan: Thực công tác kiểm tra sau thông quan biện pháp nghiệp vụ hải quan góp phần thực cải cách thủ tục hành chính, giảm áp lực khâu trước thông quan, đồng thời kiểm tra chặt chẽ trình kinh doanh, sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Để thực nghiệp vụ theo thông lệ quốc tế, trước hết quan hải quan đối tượng nộp thuế phải có cách nhìn nhận thật công tác kiểm tra sau thông quan hoạt động nghiệp vụ thường xuyên quan hải quan, thay kiểm tra đối tượng có dấu hiệu vi phạm pháp luật Phân tích, rà soát hồ sơ XNK, trọng hồ sơ lô hàng phân luồng xanh có thuế NK; trường hợp giá thấp giá danh mục quản lý rủi ro, giá hàng hóa DN khai báo thấp dần, áp mã không thống nhất… Xây dựng đội ngũ cán kiểm tra sau thông quan đủ lực, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp phải coi chìa khóa đến thành công Mô hình kiểm tra sau thông quan phải xây dựng sở chuẩn mực cần thiết tuân theo quy trình chặt chẽ Công tác sau thông quan vào sở liệu thu thập được, hàng hóa có thuế suất cao, nhạy cảm, áp mã hàng hóa chưa thống Chi cục Chi cục với doanh nghiệp…; đánh giá tiêu chí quản lý doanh nghiệp dựa tiêu chí quản lý rủi ro theo phương pháp quản lý đại, nhằm hướng doanh nghiệp đến việc tuân thủ, chấp hành pháp luật đồng thời có chế tài mạnh doanh nghiệp cố tình trốn thuế, gian lận gây thất thu thuế nhập 3.2.5 Tăng cường nâng cao hiệu biện pháp xử lý vi phạm thuế đối tượng nộp thuế: - Hoàn thiện Luật quản lý thuế: Quy định thời hạn nộp thuế nhập cần quy định cụ thể Luật thuế xuất khẩu, nhập toàn Luật quản 72 lý thuế tập trung cho công tác quản lý thuế nội địa Luật quản lý thuế quy định chi tiết, cụ thể vấn đề lẽ thuộc phạm vi điều chỉnh văn luật, Luật chuyên ngành, Luật Hải quan Đối với trường hợp phạt chậm nộp thuế doanh nghiệp nhà nước chưa phù hợp tiền nộp thuế tiền cấp từ ngân sách nhà nước ngân sách chậm cấp tiền làm ảnh hưởng đến tiến độ nộp thuế dẫn đến việc doanh nghiệp bị phạt chậm nộp thuế, vấn đề cần phải xem xét - Sửa đổi Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Góp phần khuyến khích phát triển bảo hộ hợp lý sản xuất kinh doanh nước phù hợp định hướng phát triển Đảng, Nhà nước cam kết quốc tế ký kết Trên sở đó, Luật cần bổ sung quy định thuế tự vệ để xây dựng môi trường kinh tế lành mạnh; bảo vệ, khuyến khích phát triển sản xuất nước, khuyến khích phát triển dự án đầu tư có tính sâu rộng tạo thuận lợi cho hoạt động XNK khuyến khích sản xuất, xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến, giảm hàng hóa gia công giá trị gia tăng thấp Luật thuế xuất khẩu, nhập phải phù hợp với quy định quốc tế thuế suất thuế xuất nhập khẩu, điều ước quốc tế Việt Nam nước khu vực giới - Có biện pháp chế tài mạnh doanh nghiệp gian lận, trốn thuế, thất thu thuế nhập khẩu: Việc xử lý vi phạm thuế cần phải xây dựng xuất phát sở mang tính răn đe, sau bù đắp chi phí, công tác kiểm tra, điều tra hành vi vi phạm thuế cần huy động nhiều người với hỗ trợ nhiều tổ chức, quan, cá nhân tốn chi phí Nếu mức xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế từ 1-3 lần số tiền thuế trốn nhẹ, nên nâng mức xử phạt lên tối thiểu lần, phần khoản tiền phạt dùng cho hoạt động kiểm tra, tra thuế Mức xử phạt phải đủ mạnh để người nộp thuế phải nghĩ đến việc có bị vi phạm hay không, từ ý thức lợi ích tuân thủ pháp luật thuế 73 3.2.6 Tăng cường điều kiện vật chất – kỹ thuật ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện toàn ngành hải quan thực hệ thống thông quan tự động Vnaccs/Vcis giải thông quan hàng hóa nhanh chóng cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận công tác quản lý, kết nối hệ thống với số Bộ như: Bộ giao thông vận tải, Bộ Công thương, Bộ Tài Chính, bến cảng nội địa quốc tế…đã rút ngắn thời gian giải thủ tục hành chính, giảm chi phí lao động xã hội, xã hội đồng thuận Tuy nhiên, qua trình thực cần giải số vấn đề sau: - Về người: Phải đạo tạo lại công chức hải quan từ cách phục vụ đến trình độ sử dụng, khai thác hệ thống Vnaccs/ Vcis để phục vụ cho công tác quản lý nhà nước hải quan Phải có thay đổi thật nhận thức công chức hải quan “ phục vụ, cung cấp dịch vụ công cho xã hội” mang lại kết tốt cho xã hội - Hệ thống Vnaccs/Vcis: Ngoài ưu việc hệ thống có hạn chế cần khắc phục để đảm bảo cho việc quản lý ngày tốt hơn, nên Tôi đề xuất xây dựng tiêu chí để quản lý chất lượng liệu thống kê hàng hóa XNK bao gồm: chi tiết, cụ thể hoàn chỉnh phương pháp luận thống kê; xây dựng tiêu chí để kiểm soát liệu thu thập từ tờ khai XNK; xây dựng tiêu chí để kiểm soát sản phẩm thống kê trước công bố Các quy tắc thiết lập phù hợp với bước quy trình nghiệp vụ thống kê hàng hóa XNK Để nâng cao chất lượng thống kê, thực tốt công tác quản lý liệu thống kê công tác thống kê hải quan cần phải kết hợp việc ứng dụng công nghệ thông tin, phát triển nguồn lực để xây dựng quy trình quản lý đảm bảo chất lượng liệu Hoàn thiện hệ thống Vnaccs/Vcis hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan xây dựng chức kết nối với DN yêu cầu DN truyền liệu định mức chung (định mức sản phẩm + tỷ lệ hao hụt/sản phẩm) loại hình GC, NSXXK để làm sở cho quan hải quan thực việc chống thất thu thuế 74 nhập DN đăng ký định mức chung cao, NVL dư thừa tiêu thụ nội địa không nộp thuế NK Việc phân luồng tờ khai hệ thống (luồng xanh: hệ thống tự động thông quan hàng hóa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; luồng vàng: kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan; luồng đỏ: kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan kiểm tra thực tế hàng hóa): Các DN mong muốn việc khai báo hàng hóa phân luồng xanh DN tiết kiệm nhiều chi phí; có trường hợp DN khai báo hàng hóa không thực tế, trị giá thấp… hệ thống phân luồng ngẫu nhiên luồng vàng luồng đỏ, lúc DN tiếp tục khai báo đến phân luồng xanh dừng lại nhận hàng hóa, tờ khai DN đề nghị hủy khai nhầm nhiều tờ khai cho loại hàng hóa Do đó, để khắc phục tình trạng hệ thống xử lý liệu điện tử cần thiết kế tính nhận biết từ chối tờ khai trùng, hệ thống không phản hồi việc phân luồng tờ khai đến DN trước quan hải quan chưa định thông quan giải phóng hàng hóa 3.2.7 Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại: Lực lượng chống buôn lậu(CBL), gian lận thương mại (GLTM) kiểm tra tất hoạt động xuất nhập đơn vị quản lý, theo dõi tờ khai luồng xanh có thuế DN khai báo hàng hóa trị giá thấp thuế suất nhập cao, có giá thấp sở liệu giá, sách hàng hóa Nhà nước thời kỳ, thông tin Chi cục hải quan, Chi cục kiểm tra sau thông quan cung cấp thông tin từ Ngành hải quan đơn vị CBL, GLTM cung cấp Hoàn thiện nâng cấp hệ thống CI02 đảm bảo yêu cầu phục vụ cho hệ thống thông quan tự động Vnaccs/Vcis cung cấp thông tin kịp thời tho lực lượng CBL đơn vị Đẩy mạnh công tác thu thập thông tin, nắm vững diễn biến tình hình địa bàn, tăng cường thực biện pháp nghiệp vụ kiểm soát hải quan, tập trung đấu tranh vào lĩnh vực bị lợi dụng để vi phạm hoàn thuế VAT hàng hóa xuất khẩu, tạm nhập tái xuất, kho ngoại quan, sách ưu đãi đầu tư, thuế khu kinh tế cửa khẩu…Kiểm soát chặt chẽ mặt hàng trọng điểm ảnh hưởng đến 75 an ninh quốc gia, sức khỏe cộng đồng…góp phần đảm bảo an ninh trị, trật tự an toàn xã hội, chống thất thu thuế, gian lận thuế… Xây dựng kế hoạch, tổ chức tuyên truyền rộng rãi địa bàn, phương tiện thông tin đại chúng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan hải quan mối nguy hại hoạt động buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, GLTM hàng giả để người dân không tham gia, không tiếp tay, không bao che… hoạt động 3.2.8 Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế: Hiện quan Hải quan dừng lại bước kiểm tra xác định trị giá hải quan; quan Hải quan vào sở liệu giá Ngành Hải quan DN khai báo, chứng từ liên quan đến hồ sơ hải quan, C/O, chứng từ toán…để đấu tranh làm rõ hành vi gian lận trị giá hải quan DN, chống thất thu thuế nhập chủ yếu, chống chuyển giá hàng hóa nhập Công ty đa quốc gia, Công ty Mẹ - Công ty chưa pháp luật quy định (Thông tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Bộ Tài Chính Hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế) Đối với việc tham vấn để xác định trị giá hải quan DN đề nghị với quan Hải quan, thẩm quyền thực tham vấn Cục trưởng Cục Hải quan địa phương Chi cục trưởng Chi cục Hải quan Cục Trưởng Hải quan ủy quyền (trình tự thủ tục thực Khoản 3, Điều 25 Thông tư 38/2013/TT-BTC) Đây rào cản lớn quan Hải quan công tác chống thất thu thuế NK DN khai báo thấp giá hàng hóa NL nhập khẩu; khai giá cao MMTB NK tạo tài sản cố định NL để sản xuất hàng hóa GC cho thương nhân nước Sau ngày 31/12/2015, chế cửa Asean vào hoạt động Hải quan Việt Nam có điều kiện kiểm tra trước thông tin lô hàng nhập như: tuyến đường vận chuyển, nơi cấp C/O, tên hàng hóa…được kết nối cách thông suốt từ Hải quan nước với Tổng Cục Hải quan, từ Cục Hải quan địa phương 76 khai thác cách rộng rãi để nắm thông tin xác hàng hóa NK nhằm tránh thất thu thuế, chống CBL GLTM đạt hiệu 3.2.9 Các giải pháp khác: - Nâng cao trình độ nhận thức cho cán Hải quan đối tượng nộp thuế; thu thập thông tin Doanh nghiệp miễn thuế nhập tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu: Cùng với cải cách thể chế, cải cách thủ tục hành đại hóa, công tác cán phải có chuyển biến kịp thời theo yêu cầu đổi phương thức quản lý từ tiền kiểm sau hậu kiểm Yêu cầu cải cách hành lĩnh vực hải quan, đặt yêu cầu đòi hỏi công chức hải quan phải thật thay đổi cách quản lý, cách làm việc việc bảo mật thông tin sở liệu giá tính thuế, tự nâng cao nghiệp vụ để đáp ứng ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình Bên cạnh đó, công chức hải quan tăng cường công tác thu thập thông tin DN nhập hàng hóa có thuế suất cao, hàng hóa dễ gian lận, DN khai sửa điều chỉnh giá hàng hóa, C/O để có biện pháp quản lý kiểm tra kịp thời nhằm ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế, gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước - Tăng cường phối hợp Ngành, cấp việc tổ chức thu thuế nhập khẩu, quản lý, chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế: Phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng – Kho bạc công tác thu thuế nhập khẩu; cập nhập, kiểm tra thường xuyên liệu nộp thuế DN đơn vị phối hợp thu thuế, không để tình trạng DN hũy ngang chứng từ nộp thuế không phát kịp thời, dẫn đến thông quan hàng hóa, gây thất thu thuế nhập tạo nợ khó đòi cho Chi cục - Nâng cao tính chuyên nghiệp công chức hải quan việc theo dõi, quản lý thu hồi nợ đọng thuế: Hiên nay, loại hình kinh doanh khả nợ thuế khó xãy DN phải nộp thuế trước thông quan giải phóng hàng hóa; loại hình gia công, NSXXK rủi ro thất thu thuế NK cao hai loại hình pháp luật chưa có tính ràng buộc DN cao; công chức hải quan phải theo dõi tình hình nhập – xuất hàng hóa, NL, VT bất thường DN 77 để kiểm tra hàng hóa tồn kho; thông qua thu thập thông tin, áp dụng biện pháp quản lý rủi ro (chuyển luồng kiểm tra cập nhật chương trình quản lý rủi ro để kiểm tra DN giai đoạn định để kiểm tra hàng hóa, NL, VT…) - Tăng cường hợp tác với Hải quan địa phương, lực lượng chức ngành đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế thất thu thuế nhập khẩu: Việc phối hợp với Cục Hải quan địa phương việc làm cần thiết, tạo thêm sức mạnh tổng hợp; qua quan hải quan thu thập thông tin tình hình hoạt động DN để định việc quản lý DN biện pháp thích hợp, đạt hiệu quả, không gây thất thu thuế nhập cho nhà nước 3.3 Điều kiện để thực giải pháp chống thất thu thuế nhập khẩu: Bất kỳ giải pháp quản lý nhà nước đề có hoàn chỉnh đến đâu không phát huy hết tác dụng nó, điều kiện cụ thể để đảm bảo cho thực không mang lại kết tốt Theo Tôi, cần đề điều kiện để thực giải pháp chống thất thu thuế nhập nêu như: người, phương tiện khoa học kỹ thuật, phối hợp hải quan 3.3.1 Về người: Con người nhân tố định thành công lĩnh vực đời sống xã hội Thực công tác quản lý nhà nước hải quan, công chức không tự nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ; tu dưỡng, rèn luyện phẩm chất đạo đức điều kiện làm việc đầy phức tạp, cám dỗ, thường xuyên tiếp xúc với đối tượng có hành vi buôn lậu, gian lận thuế… công chức hải quan không nghiêm khắc với thân khó hoàn thành tốt nhiệm vụ giải pháp chống thất thu thuế nhập đề Đối với doanh nghiệp: để thực tốt công tác chống thất thu thuế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng…thì xuất phát từ đội ngũ công chức hải quan mà phải có phối hợp từ doanh nghiệp, DN chấp hành tốt pháp luật Bởi vì, doanh nghiệp người am hiểu hàng hóa nhập với mục đích sử dụng nào, thuế suất bao nhiêu? Có doanh nghiệp nhập loại hàng hóa khai báo thuế suất khác nhau…thì công 78 tác chống thất thu thuế nhập đạt kết tốt, tạo cạnh tranh công doanh nghiệp 3.3.2 Về khoa học kỹ thuật: Ngày nay, khoa học kỹ thuật vào lĩnh vực đời sống xã hội Việc nắm giữ nhiều thông tin sớm, xác mang lại thành công công việc Khi thực hệ thống thông quan tự động Vnaccs/Vcis đòi hỏi công chức hải quan phải khai thác phần mềm hệ thống, qua thu thập thông tin doanh nghiệp nước, sở định để xử lý công việc Để thực vấn đề này, công chức hải quan phải tự học tập đơn vị, đồng nghiệp ngành rút ngắn thời gian giải công việc cho thân, giảm thiểu rủi ro công tác quản lý, thực công tác chống thất thu thuế nhập đạt kết quả; đảm bảo phục vụ cho nhân dân cộng đồng doanh nghiệp Hệ thống Vnaccs/Vcis bước đầu giải khó khăn thời gian thông quan hàng hóa; công chức hải quan thuận lợi việc khai thác thông tin nội ngành hải quan, kiểm tra giấy phép Bộ, Ngành cấp; việc thông quan hàng hóa kết nối từ Chi cục đến Cảng nước Tuy nhiên, hệ thống thông quan tự động Vnaccs/ Vcis nhiều hạn chế cần có quản lý chặt chẽ từ công chức hải quan, không dẫn đến buôn lậu, trốn thuế, gây thất thu thuế nhập lớn 3.3.3 Về công tác phối hợp Hải quan: - Phối hợp đơn vị ngành thực công tác chống thất thu thuế nhập khẩu: Thực chế cửa quốc gia, Cục Hải quan công chức thu thập thông tin từ sở liệu Ngành, từ Bộ kết nối thông suốt để trao đổi thông tin sách hàng hóa, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, điều tra hành vi gian lận, trốn thuế, hoàn thuế GTGT; phối hợp với ngân hàng Nhà nước ngân hàng thương mại việc thu thuế nhập khẩu, bảo lãnh thuế cưỡng chế nợ thuế từ doanh nghiệp… Nếu có phối 79 hợp, hỗ trợ chặt chẽ đơn vị có liên quan công tác chống thất thu thuế nhập đạt kết tốt - Hợp tác hải quan khu vực: + Nghiên cứu kỹ Công ước Kyoto, đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ quy định để tiến hành kế hoạch phối hợp với hải quan nước láng giềng, có chung biên giới; tham khảo kinh nghiệm công tác chống thất thu thuế nhập để vận dụng vào điều kiện thực tế đơn vị + Thường xuyên trao đổi, cung cấp thông tin với hải quan nước tiếp giáp biên giới doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro gian lận thuế nhập hàng hóa; đồng thời kết hợp với sở liệu đơn vị hải quan thu thập thông tin từ doanh nghiệp, sở liệu ngành hải quan thông tin từ doanh nghiệp kinh doanh ngành hàng cung cấp…để có định xác công tác chống thất thu thuế nhập hiệu công tác quản lý Kết luận chương 3: Xuất phát từ nguyên tắc, quan điểm yêu cầu cụ thể việc chống thất thu thuế nhập khẩu, đề tài đề xuất giải pháp từ tổng quát đến cụ thể để hạn chế thấp tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, tạo điều kiện để doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế nhập đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tiễn kinh tế 80 KẾT LUẬN: Trong năm gần đây, Nhà nước ban hành nhiều sách ưu đãi thuế, miễn thuễ, giảm thuế, ân hạn thuế; sách ưu đãi đầu tư nước ngoài… bước đầu thúc đẩy kinh tế phát triển, giải phần lớn việc làm cho người lao động, nâng cao đời sống cho người dân, diện mạo đất nước ngày thay đổi… Nhà nước thực chủ trương cải cách thủ tục hành chính, áp dụng công nghệ thông tin vào công tác thông quan hàng hóa, nhằm rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa, giảm tối đa chi phí cho DN thời gian tiền bạc Cùng với phát triển kinh tế đất nước, hoạt động xuất nhập ngày lớn mạnh, đa dạng, phong phú, số tiền thu từ thuế nhập hàng năm đóng góp lớn vào số thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, với phát triển số lượng đa dạng chủng loại hàng hóa xuất nhập khẩu, sách pháp luật thuế chưa thay đổi kịp với tình hình thực tế nên tình trạng trốn thuế, gian lận thuế nhập xãy tất yếu với thủ đoạn phức tạp ngày tinh vi, khó lường Để khắc phục tình trạng này, Cục Hải quan Long An phải xác định nguyên nhân gây nên thất thu thuế nhập khẩu, sở đề giải pháp phù hợp nhằm ngăn chặn DN có hành vi trốn thuế, gian lận thuế Bên cạnh đó, đòi hỏi công chức hải quan cần phải có thay đổi nhận thức hành động công tác quản lý nhà nước hải quan cụ thể công chức hải quan phải có trình độ, chuyên môn cao; am hiểu quy định nhà nước lĩnh vực xuất nhập khẩu; vận dụng cách nhuần nhuyển việc sử dụng hệ thống thông quan tự động Vnaccs/Vcis, khai thác tất phần mềm ứng dụng để thu thập, phân tích, xử lý thông tin, tìm thủ đoạn mà DN thường khai thác kẽ hở pháp luật để gian lận trốn thuế nhập nhằm thu lợi bất chính, gây bất ổn cho kinh tế, cạnh tranh không lành mạnh môi trường sản xuất kinh doanh Với mục tiêu Ngành hải quan tạo điều kiện thông thoáng cho hoạt động xuất nhập khẩu, đẩy mạnh thông quan hàng hóa khâu đầu vào quản lý chặt 81 chẽ khâu sau thông quan theo hướng cải cách thủ tục hành chính, đơn giản, công khai, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế việc ban hành sách pháp luật để quản lý chặt chẽ công tác thu thuế nhập khẩu, chống thất thu có biện pháp xử lý mạnh DN cố tình gian lận, gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước vấn đề cấp bách, cần thiết Để thực vấn đề đòi hỏi phải có đồng ban hành sách thuế việc miễn thuế, ân hạn thuế, hoàn thuế, không thu thuế NK; phối hợp chặt chẽ nội Cục Hải quan Long An, Cục Hải quan địa phương lực lượng chức chống BL, GLTM công tác chống thất thu thuế nhập đạt kết tốt./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Mai Thị Vân Anh, 2015, giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn tiến sĩ, Học viện tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2010, 2013, 2015), Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010, Thông tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10/09/2013, Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015, quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 1027/QĐ - BTC ngày 11/5/2010 quy định nhiệm vụ quyền hạn Cục Hải quan, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành chính, Hà Nội Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2012/NĐ-CP Quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan điện tử hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mại, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 10 Chi cục Kiểm tra sau thông quan ( 2010, 2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 11 Cục Hải quan tỉnh Long An (2010, 2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 12 http://www.trungtamwto.vn/fta 13 http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/ 14 http://www.customs.gov.vn 15 http://www.bmi.edu.vn/ 16 http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/ 17 http://www.trungtamwto.vn/node/4353 18 https://vi.wikipedia.org/wiki/ 19 https://vi.wikipedia.org/wiki/ 20 Phan Thị Kiều Lê, 2009, Nâng cao hiệu quản lý thuế nhập Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ, Đại Học Kinh Tế TP.HCM 21 Quốc hội (2013), Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014, Hà Nội 22 Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 23 Quốc Hội (2012), Luật quản lý thuế số 21/2012/QHH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 24 Trần Hồ Quốc Thiện, 2011, Quản lý hải quan hoạt động nhập nguyên vật liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, nghiên cứu tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế TP.HCM 25 Nguyễn Thị Thùy Trang, 2009, Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập Cục Hải quan TPHCM nghiên cứu thực trạng vả giải pháp, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế TP.HCM 26 Hoàng Thị Huyền Trang, 2005, Thuế xuất nhập tượng thất thu thuế nhập Việt Nam nay, Luận văn Thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế- Đại học quốc gia Hà Nội 27 Nguyễn Bích Thủy, 2015, Thất thu thuế qua mã số hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Hà Giang, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội 28 Tổng cục Hải quan (2010, 2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, Hà Nội 29 Tạp chí nghiên cứu hải quan số 10.2015, trang 19+20+21, Hà Nội 30 Tổng cục Hải quan (2015), Công văn 10355/TCHQ-TXNK Tổng Cục Hải quan ngày 05/11/2015, Hà Nội 31 www longancustoms.gov.vn ... chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An Chương 3: Phương hướng giải pháp chống thất thu thuế nhập Cục Hải quan Long An 5 CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ NHẬP KHẨU... Trang Kim ngạch xuất nhập Cục Hải quan Long An năm 2010-2014 38 Số thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Long An năm 2010-2014 39 Nợ đọng công tác thu hồi nợ đọng thu xuất nhập Cục Hải quan Long An. .. An năm 2010-2014 41 Hoàn thu , không thu thuế xét miễn thu xuất nhập Cục Hải quan Long An năm 2010-2014 42 Công tác chống thất thu thuế nhập khẩutại Cục Hải quan Long An năm 2010-2014 64 LỜI MỞ