BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH TĂNG THÀNH MINH XUÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TPHCM Chuyên ngành : Kế toán Mã ngành: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH Thành Phố Hồ Chí Minh, năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn TP Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2016 Tăng Thành Minh Xuân MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH ẢNH -BIỂU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết mong đợi 1.7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Một số vấn đề chung DNNVV 2.1.1 Định nghĩa DNNVV : 2.1.2 Vai trò DNNVV 2.1.3 Đặc điểm DNNVV .9 2.2 Chế độ kế toán vai trò doanh nghiệp 10 2.2.1 Khái niệm chế độ kế toán 10 2.2.2 Vai trò chế độ kế toán .11 2.3 Chế độ kế toán DNNVV 12 2.4 Các lý thuyết liên quan đến xây dựng lựa chọn chế độ kế toán 20 2.4.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 20 2.4.2 Lý thuyết bất cân xứng thông tin (Asymetric information) 21 2.4.4 Lý thuyết lợi ích xã hội ( public interest theory) .22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 23 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 3.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng CĐKT DNNVV TP.HCM mô hình nghiên cứu đề xuất 24 3.2 Quy trình nghiên cứu 32 3.3 Phương pháp nghiên cứu 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 38 4.1 Thống kê mô tả 38 4.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng CĐKT cho DNNVV TP.HCM 40 4.2.1 Kiểm định thang đo tin cậy Cronbach’s Alpha cho nhân tố nghiên cứu .40 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA sau hiệu chỉnh mô hình 45 4.3 Phân tích mô hình hồi quy 50 4.3.1 Ma trận tương quan đơn tuyến tính biến 51 4.3.2 Kiểm tra đa cộng tuyến nhân tử phóng đại phương sai VIF 52 4.3.3 Kiểm tra phương sai thay đổi kiểm định White .53 4.3.4 Khắc phục phương sai thay đổi mô hình với phương pháp hồi quy có trọng số (Weighted least squares regression) 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .57 5.1 Kết luận 57 5.2 Kiến nghị 58 5.2.1 Kiến nghị đến DNVVN 58 5.2.2 Kiến nghị đến quan có thẩm quyền 59 5.2.3 Kiến nghị đối tượng khác .60 5.3 Hạn chế luận văn hướng nghiên cứu 60 5.3.1 Hạn chế luận văn .60 5.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 KẾT LUẬN CHUNG 62 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa TP.HCM : Thành Phố Hồ Chí Minh QMDN : Quy mô doanh nghiệp CĐKT : Chế độ kế toán TSCĐ : Tài sản cố định QĐ : Quyết định TT : Thông Tư BTC : Bộ Tài VIF : Variance inflation factor DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Phân loại qui mô doanh nghiệp Bảng 2.2 : Các chuẩn mực kế toán áp dụng đầy đủ Bảng 2.3 : Các chuẩn mực kế toán áp dụng không đầy đủ Bảng 2.4 : Các chuẩn mực kế toán không áp dụng Bảng 4.1 : Kết thống kê mô tả thông tin, mức độ phức tạp văn CĐKT cho DNNVV Bảng 4.2 : Phân tích độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha Bảng 4.3 : Phân tích độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha lần Bảng 4.4 : Kết giá trị KMO kiểm định Bartlett (Nhân tố độc lập) Bảng 4.5 : Phân tích nhân tố khám phá EFA ma trận xoay theo Varimax Bảng 4.6 : Kết giá trị KMO kiểm định Bartlett phương sai trích EFA (Nhân tố phụ thuộc) Bảng 4.7 : Ma trận tương quan đơn tuyến tính Bảng 4.8 : Kết kiểm tra đa cộng tuyến nhân tử phóng đại phương sai VIF Bảng 4.9 : Kết kiểm tra phương sai thay đổi hai mô hình White Bảng 4.10 : Kết hồi quy hai mô hình phương pháp WLS DANH MỤC HÌNH ẢNH - BIỂU ĐỒ Danh mục hình ảnh Hình 2.1 : Mô hình nghiên cứu đề xuất Hình 3.1 : Quy trình nghiên cứu Hình 4.1 : Tỉ lệ phần trăm khảo sát loại hình doanh nghiệp Hình 4.2 : Tỉ lệ phần trăm khảo sát lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp Hình 4.3 : Tỉ lệ phần trăm khảo sát quy mô doanh nghiệp Danh mục biểu đồ Biểu đồ 4.1 : Biểu đồ Scree Plot thể giá trị Eigenvalue – Phương sai tổng hợp PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Hiện phần lớn doanh nghiệp hoạt động Việt Nam có quy mô nhỏ vừa Tuy nhiên, ngược lại với quy mô mình, doanh nghiệp lại đóng vai trò vô quan trọng phát triển kinh tế Trước hết, doanh nghiệp nhỏ vừa chiếm tỷ trọng lớn chí áp đảo tổng số doanh nghiệp Việt Nam, cụ thể 95%, thế, đóng góp họ vào tổng sản lượng tạo việc làm đáng kể Ngoài ra, doanh nghiệp nhỏ vừa có tốc độ phát triển nhanh, chiếm tỷ trọng lớn; nhân tố chủ đạo tạo công ăn việc làm thu nhập cho người lao động; trụ cột kinh tế địa phương, đóng góp quan trọng vào việc cung ứng hàng hóa, thu ngân sách; góp phần không nhỏ việc thực sách an sinh xã hội đất nước Chính mà Đảng Nhà nước Việt Nam có nhiều sách hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn năm Tuy nhiên, DNNVV Việt Nam nói chung TP.Hồ Chí Minh nói riêng khu vực chịu nhiều tổn thương hiệu thấp Các DNNVV có số lượng lớn song quy mô nhỏ, lao động chủ yếu phổ thông, công nghệ lạc hậu, vốn mỏng, thị trường manh mún; suất lao động chất lượng sản phẩm thấp, dẫn đến lực cạnh tranh hiệu kinh doanh thấp Bên cạnh đó, tính liên kết, liên doanh hợp tác, hỗ trợ bảo vệ doanh nghiệp yếu Hội nhập kinh tế sâu, cạnh tranh liệt, nâng cao lực cạnh tranh trở thành yêu cầu cấp thiết hết kinh tế doanh nghiệp nhỏ vừa Với loại hình doanh nghiệp có nhiều chiến lược kinh doanh nguồn thông tin tài khác nhằm thu hút vốn đầu tư từ bên ngoài, mà thông tin tài kế toán cung cấp Tuy nhiên, công tác kế toán DNNVV chưa trọng Việc vận dụng chế độ kế toán cho phù hợp tác động không nhỏ trình kinh doanh DNNVV điều kiện khó khăn, thách thức môi trường cạnh tranh khốc liệt Vận dụng chế độ kế toán vấn đề quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp nhằm đảm bảo chức thông tin kiểm soát kế toán, nâng cao tính hữu ích thông tin báo cáo tài chính, giúp chủ doanh nghiệp định phù hợp Tuy nhiên, tồn trở ngại, thách thức đối vơi DNNVV việc vận dụng chế độ kế toán vào tực tiễn doanh nghiệp Từ tầm quan trọng vấn đề số lượng nghiên cứu vấn đề chưa nhiều, nhận thấy ý nghĩa thiết thực việc nghiên cứu vận dụng chế độ kế toán hệ thống DNNVV giai đoạn nay, định chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn TPHCM” làm đề tài luận văn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Khám phá nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn TP.HCM - Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng CĐKT DNNVV TP.HCM, từ đưa đề xuất kiến nghị nhằm vận dụng CĐKT cách hợp lý DNNVV 1.3 Câu hỏi nghiên cứu - Các nhân tố tác động đến việc vận dụng chế độ kế toán DNNVV địa bàn TP.HCM điều kiện nay? 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu : Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng CĐKT DNNVV - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu tiến hành địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh vào quý năm 2016 Arthur Cecil Pigou –( 1929) The economics of welfare Baltagi (2008) Econometric Analysis of Panel Data Benjamin James Inyang (2013)Defining the Role Engagement of Small and Medium-Sized Enterprises (SMEs) in Corporate Social Responsibility Berinde , S and Rachisan, R (2005) Taxes impact on accounting, paper published in the volume of accounting section of the international conference “the impact of european integration on the national economy”, Babes-Bolyai University of Cluj-napoca, Faculty of Economics and bussiness Administration, October,pp.201-8 Bosnyak, J.(2003) Szamviteli ertekelesi eljarasok hatasa a vallalkozasok vagyoni, jovedelmi es penzugyi helyzetere ( The effect of evaluation methods on the financial positon, performance and cash flows of entities), Doctoral thesic, Budapest Corvinus university, Hungary Catalin Nicolae Albu, szilveszter fekete ( 2010): the context of the possible IFRS for SMEs implementation in Romania, An exploratary Study.Accounting and management information system, vol 9, No 1:45-71 Collis J., Jarvis R (2002): Financial information and management of small private entities, Journal of Small Business and Enterprise Development,9(2):100110 Cooke, T.E(1989) Disclosure in the Corporate Annual Reports of Swedish Companies, Accounting and Business research, 19(74),pp.113-24 10 Deakins, G Hussain - The British Accounting Review, 1994 ) Financial information, the banker and the small business 11 Dzansi, D Y (2011) Social responsibility of small businesses in a typical rural African setting: Some insights from a South African study African Journal of Business Management, 5(14), 5710-5723 12 Enderle, G (2004) Global competition and corporate responsibilities of small and medium sized enterprises Business Ethics: A European Review, 13( 1), 5163 13 Jill Collis & Robin Jarvis (2000), How owner-managers use accounts, institute of Chartered Accountants in England & Wales 14 Hannan M T & Freeman J.( 1984) Structural Inertia and Organizational Change American Sociological Review, 49:149-164 15 McLeay and Jaafar (2007) Country Effects and Sector Effects on the Harmonization of Accounting Policy choice, Abacus 16 Michael C Jensen, William H Meckling, Journal of financial economics (1976) Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure 17 Owualah, S I (1999) Tackling youth unemployment through entrepreneurship International Small Business Journal, 17(3), 49-59 18 Owualah, S I., & Obkoh, L (2007) Tackling youth restiveness in Niger Delta region of Nigeria through entrepreneurship Paper presented at 2007 International Council of Small Business (ICSB), World Conference, Turku, Finland, June 13-15 19 Raffournier, B.(1995) The determinants of voluntary financial disclosure by swiss listed companies, European Accounting Review, 4(2),pp.261-80 20 SC Myers, NS Majluf - Journal of financial economics (1984 )Corporate financing and investment decisions when firms have information that investors not have 21 Szilveszter FEKETE Yau M.DAMAGUM Răzvan Mustata Dumitru Matis Ioan Popa (2010) “Explaining accounting Policy Choices of SME’s: An Empirical Research on the Evaluation Methods” 22 Szilveszter (2010) “ Explaining accounting policy Choices of SME’s: An Empirical Research on the Evaluation Methods” 23 Tzovas, C.(2006) Factor in Fluencing a Firm’s accounting Policy Decision when tax accounting and financial accounting coincide, managerial auditing Journal,21,pp.372-86 Website tham khảo http://voer.edu.vn/m/khai-quat-chung-ve-doanh-nghiep-vua-va-nho/e72bb3b4 (cập nhật ngày 10/03/2016) http://www.sav.gov.vn/956-1-ndt/chuan-muc-ke-toan-ap-dung-cho-cac-doanhnghiep-nho-va-vua-theo-thong-le-quoc-te-va-dinh-huong-van-dung-o-vietnam.sav ( cập nhật ngày 12/03/2016) Lý thuyết lợi ích xã hội (https://en.wikipedia.org/wiki/Public_interest_theory) (cập nhật ngày 11/03/2016) Lý thuyết bên liên quan (https://en.wikipedia.org/wiki/Stakeholder_theory) ( cập nhật ngày 11/03/2016) Thông tin bất cân xứng- rủi ro tiềm ẩn, Tạp chí Tia Sáng, Bộ KH-CN (http://tiasang.com.vn/Default.aspx?tabid=62&News=1687&CategoryID=7) cập nhật ngày 12/03/2016 www.webketoan.vn/ke-toan-kiem-toan/che-do-ke-toan-doanh-nghiep( nhật ngày 12/03/2016) cập Phụ lục KHẢO SÁT "CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM" Khảo sát dành cho cá nhân làm việc lĩnh vực kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (DNNVV) TP.HCM LỜI MỞ ĐẦU Kính chào Quý Anh (Chị), Tôi tên Tăng Thành Minh Xuân - học viên cao học K23 Kế toán, trường Đại học Kinh Tế TP.HCM Hiện tại, thực đề tài nghiên cứu "CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM" Vì mong nhận giúp đỡ từ Quý Anh (Chị) Chân thành cảm ơn Quý Anh (Chị) LỜI MỞ ĐẦU Họ tên * ……………………………………… Đơn vị làm việc * ……………………………………… Chức vụ * ……………………………………… Số năm kinh nghiệm làm việc * ……………………………………… Email ……………………………………… Loại hình doanh nghiệp Nhà nước TNHH, DNTN Cổ phần Khác : Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp Công nghiệp, Xây dựng, Bất động sản Nông, Lâm, Ngư Nghiệp Thương mại, Dịch vụ Khác : Quy mô doanh nghiệp Lớn ( Nguồn vốn >100 tỷ số lao động >300) Vừa nhỏ (Nguồn vốn F R-squared Adj R-squared Root MSE t 1244392 1205378 096021 2043533 P>|t| 0.71 -0.40 1.21 4.87 0.479 0.690 0.230 0.000 imtest, white White's test for Ho: homoskedasticity against Ha: unrestricted heteroskedasticity chi2(9) Prob > chi2 = = 28.44 0.0008 Cameron & Trivedi's decomposition of IM-test Source chi2 df p Heteroskedasticity Skewness Kurtosis 28.44 18.14 0.33 0.0008 0.0004 0.5642 Total 46.91 13 0.0000 = 120 = 0.75 = 0.5273 = 0.0189 = -0.0065 = 23473 [95% Conf Interval] -.1581202 -.2868732 -.0742354 5898357 3348147 1906074 3061278 1.39933 reg y csht tdkt htvb Source ttkt qmdn SS df MS Model Residual 26070724 6.25403974 114 052141448 054859998 Total 6.51474698 119 054745773 y Coef csht tdkt htvb ttkt qmdn _cons 1110925 -.1077213 1591508 -.0029091 0757629 8974285 Std Err .1256567 0951457 1028988 1240833 0659194 229216 t 0.88 -1.13 1.55 -0.02 1.15 3.92 Number of obs F( 5, 114) Prob > F R-squared Adj R-squared Root MSE P>|t| 0.379 0.260 0.125 0.981 0.253 0.000 imtest, white White's test for Ho: homoskedasticity against Ha: unrestricted heteroskedasticity chi2(20) Prob > chi2 = = 37.72 0.0096 = 120 = 0.95 = 0.4514 = 0.0400 = -0.0021 = 23422 [95% Conf Interval] -.1378325 -.2962043 -.044691 -.2487173 -.0548229 4433533 3600175 0807616 3629926 242899 2063488 1.351504 Hồi quy bình phương nhỏ trọng số (WLS) WLS regression (sum of wgt is Source 7.6929e+00) SS df MS Model Residual 509568864 7.42495624 116 169856288 064008243 Total 7.9345251 119 066676682 y Coef csht ttkt htvb _cons 2346409 -.0634137 1770003 7087476 WLS regression (sum of wgt is Source type: proportional to log(e^2) Std Err .1243663 1285676 1023346 2079129 t 1.89 -0.49 1.73 3.41 Number of obs F( 3, 116) Prob > F R-squared Adj R-squared Root MSE P>|t| 0.062 0.623 0.086 0.001 = = = = = = 120 2.65 0.0519 0.0642 0.0400 253 [95% Conf Interval] -.0116823 -.3180579 -.0256862 29695 4809641 1912306 3796868 1.120545 type: proportional to log(e^2) 7.7279e+00) SS df MS Model Residual 757073813 7.47108224 114 151414763 065535809 Total 8.22815605 119 069144169 y Coef csht tdkt htvb ttkt qmdn _cons 2825938 -.169973 2022274 000903 0707243 656252 Std Err .1294085 1039819 1046172 1317106 0738843 242471 t 2.18 -1.63 1.93 0.01 0.96 2.71 Number of obs F( 5, 114) Prob > F R-squared Adj R-squared Root MSE P>|t| 0.031 0.105 0.056 0.995 0.340 0.008 = = = = = = 120 2.31 0.0486 0.0920 0.0522 256 [95% Conf Interval] 0262366 -.3759604 -.0050185 -.2600147 -.0756398 1759188 538951 0360144 4094732 2618207 2170885 1.136585 ... Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn TPHCM làm đề tài luận văn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Khám phá nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng chế độ kế. .. tích yếu tố tác động đến việc vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn TPHCM 1.6 Kết mong đợi - Giúp nhà quản lý, kế toán doanh nghiệp nhìn nhận chế độ kế toán doanh nghiệp cách thấu... trọng yếu việc vận dụng chế độ kế toán phát Những vấn đề xuất phát từ trình độ chuyên môn kế toán thay đổi chế độ kế toán Nghiên cứu thực nghiệm nhân tố tác động đến việc vận dụng chế độ kế toán DNNVV