Muc Luc Muc Luc CHƯƠNG 2: MÔ TẢ VÀ PHÂN TÍCH LÂP ̣ BAO ́ CAO ́ TAÌ CHINH ́ TẠI CÔNG TY BMT GIỚI THIỆU PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN: Cơ cấu bộ máy tài chính- kế toán tại công ty: Chức và nhiệm vụ của từng bộ phận tài chính- kế toán tại công ty: .10 Kế toán trưởng: 10 Mối quan hệ giữa phòng kế toán – tài chính và các phòng ban khác : 15 Phân tích tình hình bộ phận: .16 Qui trình và cách thức lập báo cáo tài chính: 16 Phân tích nhóm các chỉ tiêu đánh giá: .19 Phân tích bảng cân đối kế toán của công ty BMT 19 Phân tích quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn: 27 Phân tích tỷ số tài .28 Phân tích bảng Báo cáo kết kinh doanh công ty BMT 36 Phân tích chi phí .39 Phân tích bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty BMT 42 LỜI MỞ ĐẦU Đất nước chuyển sang kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế tự cạnh tranh, với xu hội nhập hợp tác quốc tế diễn ngày sâu rộng, tất yếu doanh nghiệp dù loại hình đối mặt với khó khăn thử thách Đứng trước thử thách đòi hỏi doanh nghiệp phải ngày nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, hiệu sử dụng vốn, quản lý sử dụng tốt nguyên vật chất nhân lực Hơn nữa, bối cảnh kinh tế nay, để kinh doanh ngày hiệu quả, tồn bền vững nâng cao vị cạnh tranh thị trường doanh nghiệp phải xây dựng phương hướng, chiến lược kinh doanh mục tiêu tương lai Đứng trước hàng loạt chiến lược đặt đồng thời doanh nghiệp phải đối diện với rủi ro Do để lựa chọn chiến lược phù hợp với nguồn lực hạn chế rủi ro tự than doanh nghiệp phải thấy biến động tài tương lai doanh nghiệp mình, sở tiến hành hoạch định ngân sách tạo nguồn vốn cần thiết cho trình hoạt động kinh doanh Đánh giá nhu cầu vốn, tìm nguồn tài trợ, sử dụng chúng cách hiệu vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, em định chọn đề tài “Mô tả lập báo cáo tài Công ty Cổ phần Đầu tư Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FiCo Thông qua việc phân tích, đánh giá tình hình tài công ty để làm sở cho việc lập kế hoặch tài cho tương lai đua giải pháp nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Báo cáo gồm chương: Chương 1: Giới thiệu tổng quan Công ty Cổ phần Đầu tư Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FiCo Chương 2: Mô tả phân tích lập báo cáo tài công ty BMT Chương 3: Một số giải pháp kiến nghi nhằm thực việc báo cáo tài Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu vấn đề nghiên cứu làm nhằm làm rõ thực trạng tài doanh nghiệp, để từ điểm mạnh bất ổn công ty Đồng thời giúp doanh nghiệp nhìn thấy trước biến động tình hình tài tương lai mà có biện pháp đối phó thích hợp Chương 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG FICO (BMT- FICO JSC) 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN BMT – FICO JSC 1.1.1 Sơ lược công ty: Tên Công Ty :Công ty cổ phần Vật tư Xuất Nhập Khẩu Vật Liệu Xây Dựng Tên giao dịch đối ngoại: Materials Trading and Building Materials Import-Export Company Tên viết tắt: BMT – FICO JSC Trụ sở :26B Nguyễn Thái Bình - Quận 1- Tp.Hồ Chí Minh Tel : (08)8218021-8218285-9140351 Fax: (08)9140350 Website: http://bmt-company.com Email: bmt@hcm.vn 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty BMT-FICO JSC:  Giai đoạn 1: Từ 1984 – 1989: Công ty hình thành thức vào hoạt động từ ngày 13/10/1984 theo định số 1388/BXD-TCLD với tên ban đầu xí nghiệp cung ứng vật tư trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp vật tư số Vì Công ty có ưu trung tâm thương mại nên phát huy khả điều kiện có sẵn quận trình hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ tốt cho việc xuất nhập Thành phố Tuy nhiên, chế thời bao cấp sách đóng cửa Nhà nước nên BMT-FICO JSC gặp nhiều khó khăn trình hoạt động kinh doanh  Giai đoạn 2: Từ 1989-1993 Sau luật đầu tư ban hành, đất nước hòa nhập kinh tế giới Ngày 5/1/1989, BMT-FICO JSC giao thêm chức xuất nhập theo công văn số 753/BXD-TCLD Bộ trưởng Bộ xây dựng.Theo định Công ty mở rộng phạm vi hoạt động mình, phép xuất phân bổ hạn ngạch theo ngành kinh doanh  Giai đoạn 3: Từ 1993-1997 Đầu năm 1993, Xí nghiệp phép thành lập lại lấy tên công ty Kinh Doanh Vật Tư Xuất Nhập Khẩu Vật Liệu Xây Dựng BMT theo thông báo số 03/TB ngày 7/1/1993 văn phòng phủ theo định thành lập doanh nghiệp nhà nước số 038A-BXD-TCLD ngày 12/2/1993 Bộ xây dựng BMT hoạt động với giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 102402 ngày 12/3/1993 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Tp.HCM cấp giấy phép kinh doanh xuất nhập số 4131002 – giấy phép Bộ thương mại cấp ngày 23/3/1993 Từ công ty tiếp tục mở rộng lĩnh vực hoạt động kinh doanh  Giai đoạn 4:Từ 1997 nay: Trong điều kiện mở rộng kinh tế thị trường cạnh tranh công ty có chức ngày liệt Trước tình hình vào đầu năm 2000 công ty có bước chuyển đổi đáng kể Công ty lập hai dự án nhà máy gạch Terazzo Sài Gòn nhà máy nghiền xi măng trắng Nhà máy gạch Terazzo vào hoạt động cuối năm 2000, nhà máy xi măng trắng vào hoạt động quý năm 2000 Ngày 17/1/2005, BMT thực cổ phần hóa đổi tên thành công ty cổ phần đầu tư kinh doanh Vật liệu xây dựng BMT Sau 28 năm hoạt động BMT phát triển vượt bậc với hệ thống gồm nhà máy xí nghiệp sản xuất, phòng ban chuyên môn, cửa hàng kinh doanh trực thuộc với tổng cộng 700 nhân viên 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY 1.2.1 Đặc điểm Công ty BMT doanh nghiệp Cổ phần với nhà nước, có hình thức sở hữu vốn ngân sách nhà nước cấp Công ty BMT tổ chức kinh doanh hoạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, có quyền lợi nghĩa vụ tất công ty khác lãnh thổ Việt Nam Được mở tài khoản riêng ngân hàng ngoại thương 1.2.2 Chức hoạt động công ty BMT Kinh doanh sản phẩm vật liệu xây dựng khí xây dựng Nhận thầu cung cấp vật liệu xây dựng trang trí nội thất cho công trình dân dụng, công trình công nghiệp thành phố tỉnh thành phía Nam Xuất loại nguyên vật liệu sản phẩm xây dựng Nhập loại vật tư, hóa chất, thiết bị vệ sinh, vật liệu trang trí nội thất, máy móc thiết bị công nghệ phục vụ cho ngành sản xuất vật liệu xây dựng Tổ chức khai thác loại nguyên vật liệu cho sản xuất xuất như: cát, thủy tinh, cao lanh thi công xây lắp mặt vận tải giao nhận hàng hóa theo yêu cầu khách hàng Sẵn sàng hợp tác liên doanh với tổ chức kinh tế nước lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng Kinh doanh dịch vụ du lịch, khách sạn khu nghỉ dưỡng Đầu tư kinh doanh nhà, dịch vụ môi giới kinh doanh bất động sản Xây dựng trạm trộn, kinh doanh bê tông Xuất nhập loại sản phẩm thủ công mỹ nghệ Sản xuất gạch lát xi măng trắng 1.2.3 Nhiệm vụ: Đối với nhà nước: Sản xuất kinh doanh theo pháp luật, đảm bảo sử dụng vốn theo chức Tổ chức hoạt động xuất nhập theo thủ tục quy trình, thực chế độ quản lý, kiểm tra tài sản, tài chính, lao động tiền lương Hoàn thành nghĩa vụ nhà nước: nộp thuế hạn, lượng  Đối với công ty: Thực tiêu kế hoạch Tổng công ty giao Nộp báo cáo tài kế toán, kết kinh doanh theo định kỳ  Đối với nhân viên: Không ngừng quan tâm đào tạo bồi dưỡng văn hóa nghiệp vụ, chăm lo đời sống tinh thần vật chất cho cán công nhân viên Áp dụng cho phương thức trả lương gắn với suất lao động, chất lượng hiệu công việc Thực chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm tai nạn cho tập thể cán công nhân viên, hoàn chỉnh hệ thống hồ sơ cán công nhân viên hợp đồng lao động theo Thông tư 4320  Đối với khách hàng: Đảm bảo uy tín chất lượng hàng hóa mối quan hệ thương mại Luôn cải tiến phát triển mặt hàng cũ, nghiên cứu tạo mặt hàng lạ, độc đáo, tạo điều kiện tốt khách hàng trung thành với công ty 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NHÂN SỰ 1.3.1 Phương pháp quản lý: Công ty sử dụng phương pháp trực tuyến chức để quản lý Phương pháp tận dụng chức phòng ban vừa thu hút phận có trình độ chuyên môn cao, tăng cường lãnh đạo Gíam Đốc Như việc quản lý chặt chẽ hơn, nhân viên công ty dễ tiếp thu công việc công việc giao thể cách quản lý có hiệu Mỗi phận đảm nhận vai trò riêng biệt có mối quan hệ mật thiết với 1.3.2 Sơ đồ tổ chức: Công ty có cấu tổ chức hợp lý, phòng ban tổ chức tốt phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh Với cấu nhân này, công ty tận dụng hết khả phòng ban Các phòng ban dễ dàng liên lạc hỗ trợ lẫn trình thực mục tiêu chung công ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT TỔNG GIÁM ĐỐC P.TGĐ PHỤ TRÁCH NỘI CHÍNH GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH PHÒNG HÀNH CHÁNH TỔ CHỨC PHÒNG KH-KT ĐT&KD BĐS PHÒNG XUẤT NHẬP KHẨU PHÒNG KINH DOANH CHI NHÁNH TAI HÀ NỘI CHI NHÁNH TAI CẦN THƠ CHI NHÁNH TAI BÌNH DƯƠNG CH KD VLXD& TTNT SỐ 326 LÝ THƯỜNG KIỆT BỘ PHẬN KINH DOANH XM TRẮNG CH KD VLXD& TTNT SỐ 2A PHAN VĂN TRỊ PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CH KD VLXD& TTNT SỐ 1216 BÌNH CHÁNH BỘ PHẬN KINH DOANH THÉP CN CH KD VLXD& TTNT SỐ 4A HÀ HUY GIÁP 1.3.3 Chức nhiệm vụ phòng ban: Tổng giám đốc: Do hội đồng quản trị bổ nhiệm, có quyền định điều hành hoạt động công ty người chịu trách nhiệm kết kinh doanh công ty Có quyền bổ nhiệm, khen thưởng, cách thức hay kỷ luật nhân công ty Các phòng chuyên môn, nghiệp vụ có chức tham mưu giúp Tổng Giám Đốc việc quản lý điều hành gồm: Ban kiểm soát Thực nhiệm vụ Hội Đồng Quản Trị giao việc kiểm tra giám sát hoạt động điều hành Ban Giám Đốc, giúp đơn vị thành viên công ty hoạt động tài chính, chấp nhận pháp luật, điều hành máy đơn vị Phòng xuất nhập Phối hợp phận khác lập kế hoạch phương án kinh doanh ngắn hạn dài hạn, lập kế hoạch hàng năm, tiêu thụ hàng hóa kinh doanh dự phòng, xuất nhập vật tư thiết bị Trực tiếp tham gia đàm phán ký kết hợp đồng với đơn vị kinh tế nước, tổ chức thực hợp đồng ký kết Tính toán hợp đồng kinh tế cách có hiệu nhằm đảm bảo tối đa lợi nhuận cho công ty Luôn theo dõi tình trạng tồn động hàng hóa để tìm giải pháp tiêu thụ hợp lý nhằm đảm bảo trình thu hồi vốn nhanh chóng kinh doanh trình tiếp tục phát triển Kiểm soát giá mua vào bán hàng hóa, kiểm tra số liệu sổ sách cách cách trung thực Luôn tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trường, giữ vững mối quan hệ với đối tác nhằm đáp ứng nhu cầu nước Phòng kinh doanh Chịu trách nhiệm hoạt động liên quan đến kinh doanh, thu nhập, nguồn hàng lập bảng kế hoạch kinh doanh Chịu trách nhiệm kinh doanh nước, cụ thể giám sát cửa hàng trực thuộc công ty trực tiếp quản lý đưa kế hoạch kinh doanh cụ thể cho mặt hàng Phòng tổ chức hành chánh Tổ chức quản lý cán công nhân viên, phát hàng lưu trữ thông tin Quản lý hành chính, lễ tân, phòng chữa cháy Quản lý tài sản thiết bị cho kinh doanh, dịch vụ toàn công ty như: mua sắm phân phối tài sản Giải sách bảo hiểm xã hội cho người lao động làm hồ sơ thủ tục hợp đồng để trình Ban Gíam Đốc ký tuyển dụng cho việc Đề bạc khen thưởng cho nhân viên công ty, tham gia vào phong trào, công việc lập kế hoạch kinh doanh kế hoạch khác Phòng tài kế toán Tổ chức thực ghi chép lập chứng từ sổ sách theo chế độ kế toán Nhà nước quy định Giám sát theo dõi hoạt động tài chính, quản lý thu chi toán Tổng hợp toán kết kinh doanh hàng tháng, hàng quý, hàng năm, phân tích kết kinh doanh từ làm sở cho kế hoạch hoạt động kinh doanh năm Giải mối quan hệ tài hình thành luân chuyển vốn, dự toán tình hình thị trường, giúp Ban Giám Đốc đề biện pháp quản lý nâng cao hiệu kinh doanh Phòng kế hoạch – đầu tư bất động sản Có chức tham mưa cho Giám Đốc định hướng xây dựng phát triển kế hoạch công ty đơn vị sở theo dõi kiểm tra Đánh giá trình công ty nhằm điều chỉnh cho hoạt động hướng đạt mục tiêu quy định Kinh doanh, đầu tư bất động sản 1.4 Một số kết hoạt động chủ yếu công ty BMT Trong hoạt động kinh doanh, hầu hết mục tiêu doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao trì hoạt động lâu dài cho công ty Mọi hoạt động công ty BMT-FICO không nằm mục tiêu đó, năm qua công ty cố gắng nhiều nhằm trì tốc độ phát triển để đạt mức lợi nhuận cao Để đánh giá cách xác hiệu mà công ty BMT đạt năm qua, ta tiến hành phân tích bảng kết hoạt động kinh doanh công ty sau: Phân tích tỷ suất lợi nhuận doanh thu Đơn vị:nghìn đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế (1) Doanh thu(2) Tỉ suất lợi nhuận (1)/(2) Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 6.763.413 10.975.495 8.896.556 Chênh lệch 2010/2009 4.212.082 526.031.450 1,29% 529.879.520 2,07% 685.036.926 1,30% 3.848.070 0,78% Chênh lệch 2011/2010 -2.078.939 155.157.406 -0,77% Qua bảng phân tích cho ta thấy doanh thu công ty tăng qua năm, tăng mạnh năm 2011 Trong năm 2010 tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu công ty tăng 0,78% so với năm 2009, đến năm 2011 lại giảm 0,77% so với năm 2010 Mặc dù năm 2011 doanh thu tăng mạnh so với năm 2010 lợi nhuận lại không năm trước, cho thấy công ty gặp vấn đề khó khăn mà công ty nên khắc phục để nâng cao lợi nhuận Tuy nhiên tỷ suất lợi nhuận công ty ổn, kết hoạt động kinh doanh đáng phấn khởi tự hào công ty ngành Phân tích tiêu tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) Đơn vị:nghìn đồng Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận/VCSH Năm 2009 5.704.882 25.280.802 22,56% Năm 2010 8.819.882 40.044.738 22,02% Năm 2011 6.637.470 46.755.001 14,19% Qua bảng số liệu ta thấy công ty chưa trì tốc độ tăng trưởng Năm 2010 tổng lợi nhuận sau thuế công ty 8.819.882 nghìn đồng tăng mạnh so với 2009 với 5.704.882 nghìn đồng, đến năm 2011 giảm 6.637.470 nghìn đồng Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu giảm dần qua năm Công ty cần xem xét để khắc phục tình trạng để hoạt động kinh doanh trở nên hiệu CHƯƠNG 2: MÔ TẢ VÀ PHÂN TÍCH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY BMT GIỚI THIỆU PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN: Bộ máy tài chính của công ty tổ chức theo hình thức vừa tập trung tại phòng tài chính của công ty vừa phân tán tại các nhà máy; xí nghiệp; các chi nhánh; các cửa hàng trực thuộc công ty.Tất cả công tác tài chính xử lý chứng từ hạch toán tổng hợp các báo cáo tài chính đều tập trung tại phòng tài chính của công ty Cơ cấu bộ máy tài chính- kế toán tại công ty: Biên chế: biên chế nhân phòng kế toán – tài chính có người thể theo sơ đồ tổ chức sau: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN HÀNG HÓA, VẬT TƯ KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ Chức và nhiệm vụ của từng bộ phận tài chính- kế toán tại công ty: Kế toán trưởng: Nhiệm vụ: - Tổ chức, quản lý phòng kế toán - Kiểm tra hồ sơ khai thuế tháng, báo cáo tài tháng, hồ sơ toán thuế năm tài chính, báo cáo tài năm - Lập báo cáo trình Ban Giám đốc Công ty, Ban kiểm soát HĐQT - Phân loại cung cấp thông tin quản lý - Đào tạo nhân kế toán kỹ chuyên môn Công việc đầu tháng: - Kiểm tra hồ sơ khai thuế tháng - Kiểm tra báo cáo tài tháng - Tóm tắt tình hình thực tháng trước (những vấn đề thực tồn tại) - Chuẩn bị phổ biến kế hoạch thực tháng Công việc hàng ngày: -Kiểm tra, ký tên bảng kê số dư tài khoản tiền gửi ghi nhận sổ nhật ký - Tập hợïp khoản chi, kiểm tra khoản chi, đối chiếu tổng cộng số dư tiền mặt, tiền gửi, cân đối giải khoản chi - Kiểm tra khoản công nợ phải thu, dự thu, phân công liên hệ khách hàng để đối chiếu công nợ phải thu đòi nợ - Ghi nhận thông tin, số liệu phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát sổ nhật ký hoạt động hàng ngày Công việc hàng tuần: - Căn tài liệu liên quan nêu lập báo cáo tuần dự họp giao ban sáng thứ bảy hàng tuần - Tuần cuối hàng tháng lưu ý kế toán thuế kiểm tra lại chứng từ khai thuế VAT cho tháng hoạt động để chuẩn bị lập hồ sơ khai thuế tháng - Tuần cuối hàng tháng lưu ý kế Toán Tổng Hợp kiểm tra lại phần hành kế toán Kế Toán Viên để chuẩn bị lập báo cáo tài tháng - Căn thông tin, số liệu phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát sổ nhật ký hoạt động hàng ngày để cập nhật sổ tay theo dõi giải phân tích nội dung lưu ý trình Ban Giám Đốc có ý kiến đạo giải Công việc khác: - Hướng dẫn kỹ năng, nghiệp vụ kế toán, kỹ tổ chức quản lý công việc cho người thừa hành 10 lắp đặt máy tính, sữa chửa văn phòng làm việc, tăng cường nhân viên quản lý, kiểm phẩm Năm 2011, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp tiếp tục tăng 21.215.860 nghìn đ, tương đương tăng 47,2% so với năm 2010 Trong đó, chi phí bán hàng tăng 71% chi phí bao bì, bốc xếp tăng tương ứng với lượng hàng tiêu thụ, đồng thời công ty mở rộng hình thức quảng cáo sản phẩm • Chi phí hoạt động tài Chi phí tài năm 2010 giảm 8.420.283 nghìn đ, tương đương giảm 51,5% so với năm 2009 Trong chi phí lãi vay giảm tương đương 51,5% công ty trả dần nợ gốc khoản vay dài hạn Năm 2011, chi phi tài tăng 6.396.369 nghìn đ, tương đương tăng 80,7% so với năm 2010, chi phí lãi vay tăng 111% công ty tăng khoản vay ngắn hạn • Chi phí khác: Năm 2010, chi phí khác tăng 544.310 nghìn đ, tương đương tăng 814% so với năm 2009, nguyên nhân lú số tài sản hỏng hao hụt trình xay xat gạo Năm 2011, chi phi khác có giảm 51.610 nghìn đ, tương đương giảm 8,4% so với năm 2010, chi phí lý tài sản chi phí hao hụt nguyên liệu giảm trước Nhìn chung, thu nhập qua năm cao chi phí, chứng tỏ công ty thu lợi nhuận Tình hình kinh doanh khả quan Công ty phát huy, mở rộng thị trường xuất qua thị trường Châu Âu, Châu Âu, Châu Phi Đông Nam Á Cải tiến công nghệ 41 sản xuất giảm giá thành sản phẩm, đẩy mạnh tiếp thị hàng hóa thị trường nước Nâng cao sản lượng để phục vụ nước xuất Phân tích bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty BMT Bảng 2.16: Bảng so sánh báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đơn vị: nghìn đồng Chỉ tiêu I.Lưu chuyển tiền từ HĐKD 1.Lợi nhuận trước thuế 2.Điều chỉnh cho khoản -Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng -(Lãi)/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực -(Lãi)/lỗ từ hoạt động đầu tư -Chi phí lãi vay 3.Lợi nhuận từ HĐKD trước thay đổi VLĐ -(Tăng)/giảm khoản phải thu -(Tăng)/giảm hàng tồn kho -(Tăng)/giảm khoản phải trả -(Tăng)/giảm chi phí trả trước -Tiền lãi vay trả -Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp -Tiền chi khác từ HĐKD Lưu chuyển tiền từ HĐKD Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 7.763.413 10.975.495 8.896.556 2.868.692 1.949.103 140.101 3.124.467 1.147.290 - 3.772.047 257.654 - - (1.171.909) (1.624.011) 13.630.263 25.351.574 6.603.284 20.678.628 13.959.115 25.243.363 (8.957.830) (43.507.563) (85.397.245) (1.886.375) 29.710.596 (1.945.874) (23.561) 5.876.535 35.221.446 2.483.291 (422.210) (15.291) (13.505.354) (559.001) (6.728.193) (924.271) (13.725.994) (3.059.970) (2.389.980) (2.879.715) (1.087.409) 512.762 1.803.805 (44.766.974) 42 II Lưu chuyển tiền từ HĐĐT 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 5.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ HĐĐT III.Lưu chuyển tiền từ HĐĐT 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu 2.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 3.Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài 5.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền tệ từ HĐTC Lưu chuyển tiền thuần kỳ Tiền tương đương tiền đầu năm Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngọai tệ Tiền tương đương tiền cuối năm (86.164) (4.634.287) (10.756.879) - - 36.485 (483.540) (1.197.940) (830.546) 400.710 70.601 1.048.106 82.222 1.171.909 1.605.525 512.762 1.803.805 (44.766.974) (86.771) (4.589.716) (8.897.307) 10.550.000 8.179.640 2.607.030 211.284.688 253.429.963 303.380.111 (221.045.326) (64.800) (251.293.919) - (247.457.056) - (3.009.584) (2.834.191) (928.586) (2.285.023) 7.481.493 57.601.499 (1.859.032) 4.695.581 3.937.216 6.813.752 4.954.719 9.625.239 - (25.062) (16.145) 4.954.719 9.625.239 13.546.310 43 Nhìn vào bảng ta thấy lợi nhuân sau thuế năm lớn dòng tiền từ hoạt động kinh doanh nhỏ năm 2011 mức âm Nguyên nhân khiến cho dòng tiền từ hoạt động kinh doanh âm nhu cầu vốn lưu dộng công ty lớn Điều khiến cho dòng tiền bị giữ lại khoản mục tài sản ngắn hạn mà chủ yếu hàng tồn kho khoản phải thu Cụ thể năm 2011, hàng tồn kho lên đến 87.596.645 nghìn đồng, khoản vay ngắn hạn phục vụ cho vốn lưu động không giảm Mức vay ngắn hạn lên tới 192.919.980 nghìn đ Đây dấu hiệu không tốt cho khả khoản công ty dòng tiền từ hoạt đông kinh doanh không cãi thiện năm tới Tuy nhiên thời gian tới với hy vọng bán lô hàng cho Anh, lúc cải thiện dòng tiền từ hoạt động kinh doanh sở đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ vay chi trả cổ tức Ngoài ra, dòng tiền nằm khoản phải thu Tuy nhiên, khoản phải thu ngày lớn qua năm Vì thế, công ty phải xúc tiến tăng khả thu nợ về, đừng để đơn vị khác chiếm dụng vốn nhiều Dòng tiền từ hoạt động đầu tư công năm mức âm, năm 2011 -8.897.307 nghìn đ, chứng tỏ công ty đầu tư mở rộng sản suất kinh doanh Trong công ty đầu tư vào dự án Bình Thủy, thành phố Cần Thơ với tổng vốn đầu tư khoảng 90 tỷ đồng chia làm giai đoạn rải từ năm 2011-2012 khiến cho dòng tiền âm Tuy nhiên, điểm mạnh công ty Khi có sở dây chuyền sản suất đại, năm tiếp theo, công ty đầu tư cho sản xuất, lúc hoạt động công ty có hiệu hơn, góp phần làm cho dòng tiền hoạt động đầu tư không âm, gián tiếp làm cho dòng tiền tăng lên qua đáp ứng khả toán khoản nợ cũ, đồng thời giảm vay khoản nợ Dòng tiền từ hoạt động tài công ty khởi sắc tăng đến năm 2011 đạt đỉnh 57.601.499 nghìn đ, mức cao năm 2010 thực dự án xây dựng nhà máy hàng tồn kho tăng nên công ty vay ngắn hạn dài hạn để tài trợ cho hoạt động đó, góp phần làm cho dòng tiền từ hoạt động tài dương mức cao Tuy nhiên, công ty hạn chế việc tài trợ từ bên cách phát hành thêm cổ phiếu Việc huy động thêm vốn bổ sung thêm vốn lưu động, tăng cường vốn chủ sở hữu giảm thiểu nợ vay Do đó, năm 2011, công ty trả phần nợ gốc vay dòng tiền từ hoạt động tài dương Điều đáng ý dòng tiền từ HĐKD âm công có tiền toán khoản nợ và thực chi trả cổ tức năm 2011, theo đánh giá nhóm công ty thực vay phần để đầu tư phần để tài trợ cho hoạt động Việc công ty tiến hành trả cổ tức năm 2011 xây dựng lòng tin cho cổ đông, ngăn cho giá cổ phiếu công ty rớt giá mà thị trường chứng khoán có xu hướng xuống 44 2.3 Đánh giá chung về công việc lập báo cáo tài chính phòng tài chính – kế toán của công ty BMT 2.3.1 Ưu điểm Nhìn chung đội ngũ cán bộ của công ty giỏi về chuyên môn nghiệp vụ kế toán nắm vững đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty, hiểu rõ môi trường kinh tế vĩ mô cũng chính sách nhà nước, các chính sách thuế biến động kinh tế và ngoài nước 2.3.2 Nhược điểm Song việc phân tích còn hạn chế Theo đó, công tác bồi dưỡng nghiệp vụ phân tích tài chính cho cán bộ thì chưa được quan tâm đúng mức Đây cũng là vấn đề ảnh hưởng tới chất lượng phân tích Về nhân sự cho công tác phân tích tài chính đóng vai trò quan trọng và có ảnh hưởng không nhỏ tới chất lượng phân tích tài chính Tại công ty, công việc này cán bộ phòng kế toán tài chính phụ trách chưa có một bộ phận chuyên trách đảm nhận Đây cũng là hạn chế của công ty, cần phải giải quyết đẻ có thể nẳm chắc về tình hình tài chính của công ty Nội dung phân tích tài chính tại công ty còn sơ sài, mới chỉ dựa một số các chỉ tiêu tài chính.Các mảng nội dung phân tích khái quát hoạt động tài chính doanh nghiệp phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn, phân tích tình hình đảm bảo cho vốn hoạt động sản xuất kinh doanh… đều khá sơ sài.Các chỉ tiêu về khả toán tức thời, khả toán lãi vay chưa được tính toán phân tích cụ thể Tóm lại, để công tác phân tích tài chính thực sự phát huy vai trò quản trị tài chính doanh nghiệp trước hết công ty cần phải đổi mới nhận thức, tư về phân tích tài chính Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TRONG VIỆC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.1 Triển vọng và mục tiêu phát triển của công ty -Công ty Cổ phần Đầu tư kinh doanh Vật liệu xây dựng BMT công ty hàng đầu Việt Nam ngành vật liệu xây dựng Công ty xuất nhiều mặt hàng sang nhiều thị trường khác giới Vì thế, công ty tiếp tục giữ thị phần kinh doanh, mở rộng thị trường và khách hàng ngoài địa bàn có điều kiện và thời cơ, thúc đẩy sản lượng bán ra, phải sở gắn với hiệu quả kinh doanh (đảm bảo lợi nhuận hợp lý) và an toàn về tài chính Cùng với các chính sách kinh doanh buôn bán, đại lý, khuyến khích việc đa dạng hóa các hình thức bán hàng.Trên sở tính toán tiết giảm được chi phí và tích lũy được nguồn lực, thì các 45 khách hàng tiêu thụ lớn và khách hàng truyền thống, khách hàng trả tiền trước thì có thể được hưởng ưu đãi về giá -Về bán lẻ thực hiện tốt văn minh thương nghiệp, dịch vụ sau bán hàng, giữ uy tín bằng việc đảm bảo đủ số và chất lượng, tiếp thị thu hút khách hàng nhằm mục tiêu nâng cao sản lượng tại các cửa hàng bán lẻ Thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về quản lý giá của Chính phủ và công ty -Sau một năm thực hiện chế kinh doanh mới từ công ty đến các đơn vị đã có thay đổi về tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sự phù hợp phát triển Tuy nhiên, còn có mặt hạn chế tổ chức quản lý và điều hành Vì vậy, yêu cầu từ các phòng nghiệp vụ công ty đến các đơn vị, phân tích đánh giá rút bài học kinh nghiệm quá trình thực hiện, để có biện pháp chấn chỉnh khắc phục kịp thời, sản xuất kinh doanh hiệu quả -Rà soát bổ sung hoàn thiện các loại văn bản về công tác quản lý: Các quy chế nôi quy, quy phạm nhằm hạn chế đến mức cao nhất không để xảy các vi phạm nhất là các vi phạm phát luật 3.2 Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác báo cáo tài chính nâng cao tình hình tài chính của công ty cổ phần Đầu tư và Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FiCo 3.2.1 Một số giải pháp hoạt động tài công ty cổ phần Đầu tư và Kinh doanh Vật liệu Xây dựng FiCo 3.2.1.1 Hoàn thiện tổ chức công tác phân tích Tổ chức công tác phân tích tài công ty việc thiết lập trình tự bước công việc cần tiến hành trình phân tích tài Để phân tích tài công ty thực phát huy tác dụng qua trình định, phân tích tài tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp đặc điểm kinh doanh , mục tiêu kinh doanh công ty quan tâm đối tượng Bởi vậy, để hoàn thiện tổ chức công tác phân tích ta hoàn thiện thêm giai đoạn trình phân tích với việc thực công tác phân tích quy trình định, bước tiến hành thực chu đáo cẩn thận Để hoạt động phân tích tài đạt hiệu cao, cần làm tốt từ khâu chuẩn bị Nó bao gồm số công đoạn như: Xác định mục tiêu phân tích, thu thập xử lý thông tin, lập kế hoạch phân tích: • Xác định mục tiêu phân tích Phân tích tài nhằm đánh giá thực trạng tài Công ty thời gian qua để thấy điểm mạnh, điểm yếu hoạt động tài đánh giá khả phát triển Công ty tương lai Trên sở đó, lập kế hoạch tài ngắn hạn xây dựng chiến lược phát triển cho Công ty • Thu thập xử lý thông tin 46 Chất lượng phân tích tài Công ty phụ thuộc nhiều vào thông tin sử dụng Thông tin dùng để phân tích tài phải xác, đầy đủ, kịp thời có tính so sánh Nó bao gồm hai nguồn thông tin chính: - Nguồn thông tin bên Công ty báo cáo tài chính, số liệu báo cáo tài phải phản ánh trung thực, xác tình hình hoạt động kinh doanh Công ty, đồng thời cần tập hợp số liệu hàng tháng để theo dõi biến động tình hình sản xuất kinh doanh cách kịp thời có giải pháp phù hợp - Nguồn thông tin bên Công ty thông tin tình hình kinh tế, thị trường sản xuất- kinh doanh thông tin công ty ngành Ngoài cần quan tâm tới kế hoạch, tiêu Bộ đặt cho Công ty • Lập kế hoạch phân tích Đây khâu quan trọng, ảnh hưởng nhiều đến chất lượng, thời hạn tác dụng phân tích tài Giai đoạn lập kế hoạch tiến hành chu đáo, chuẩn xác giúp cho giai đoạn sau tiến hành có kết tốt Sau xác định mục tiêu phân tích thu thập đầy đủ thông tin cần thiết Công ty tiến hành lập kế hoạch phân tích khía cạnh sau: - Phương pháp phân tích - Nội dung phân tích - Lựa chọn cán có trình độ chuyên môn để tiến hành phân tích - Phối kết hợp với phận khác phân tích - Xác định thời gian cho công tác phân tích Tiếp theo giai đoạn tiến hành phân tích: Sau xác định mục tiêu phân tích thu thập đầy đủ thông tin cần thiết cho trình phân tích Theo kế hoạch phân tích đặt ra, ta tiến hành phân tích tài công ty, với việc tính toán tiêu; xác định nguyên nhân tính toán cụ thể mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích; xác định dự đoán nhân tố kinh tế xã hội khác tác động đến tình hình kinh doanh công ty; tổng hợp kết quả, rút kết luận, nhận xét tình hình tài công ty Công việc cuối quan trọng logic phân tích, công việc chuẩn đoán phân tích Trong suốt qúa trình phân tích, nghiên cứu với nhiều yếu tố xuất như: cấu tài doanh nghiệp, hiệu sử dụng vốn, tăng trưởng phát triển doanh nghiệp… Việc phân tích tài hữu hiệu phải phục vụ cho việc theo dõi lập luận nhà phân tích mục đích trình phân tích Bởi cần có nghiên cứu thêm thông tin liên quan đến ngành môi trường kinh tế phải nêu rõ liệu tài chính, kinh tế số cần dùng khác, công cụ phương pháp phân tích, giả thiết làm sở cho dự đoán, kết luận khả sinh lời rủi ro Việc chuẩn đoán tài 47 có tầm quan trọng đặc biệt dẫn tới việc định tài Trên sở chuẩn đoán tài chính, công ty tạm dừng mục tiêu ban đầu, xác định chiến lược sửa đổi sách ngắn hạn Với nhà đầu tư so sánh với dự đoán để định mua bán cổ phiếu Bên cạnh đó, định chấp nhận từ chối cho vay vay, điều kiện tín dụng phụ thuộc vào chuẩn đoán tài Cuối cùng, ý nghĩa phổ biến chuẩn đoán tài chính xác giúp cho việc lựa chọn điều kiện tốt thuê mua nguồn lực phục vụ cho sản xuất, kinh doanh Để giảm bớt khâu có thể, giảm thời gian phân tích tài chính, tăng hiệu suất công tác tài chính, ta cần áp dụng công cụ tin học vào trình phân tích Công việc sử dụng với nội dung sau: • Lưu trữ liệu phục vụ cho công tác phân tích • Tính toán so sánh tiêu, số • Tính cân đối tài • Đối chiếu báo cáo tài với giả thiết • Phân tích độ nhạy tài 3.2.1.2 Hoàn thiện công tác kế toán Trình tự bước tiến hành phân tích tài từ việc thu thập thông tin, xử lý thông tin cuối dự đoán đưa định Trong bước thứ nhất, công ty cần thu thập thông tin có khả lý giải thuyết minh thực trạng hoạt động tài công ty Những thông tin bao gồm thông tin kế toán thông tin quản trị khác, thông tin kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng Qua việc thực trạng công tác phân tích tài Công ty cho thấy để hoàn thiện công tác phân tích tài trước hết cần hoàn thiện công tác kế toán Hoàn thiện công tác kế toán nhằm cung cấp thông tin cần thiết, xác, đầy đủ cho phân tích tài Vì kế toán việc quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp hoạt động công ty trình bày kết chúng nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho việc định tài đánh giá hoạt động công ty Những thông tin kế toán phản ánh tập trung chủ yếu báo cáo tài tảng, sở nâng cao chất lượng phân tích tài có kết phân tích tin cậy dựa thông tin toàn diện, đầy đủ, số liệu xác, tỷ mỷ Công tác kế toán bao gồm nhiều nội dung Do để hoàn thiện công tác này, công ty cần tiến hành đồng tất nội dung kế toán, kiểm toán Cụ thể: Công ty cần hoàn thiện mặt sau: Công tác hạch toán ban đầu Công tác tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 48 Các loại sổ sách sử dụng cho kế toán Công tác lập BCTC Tổ chức máy kế toán phân công lao động kế toán Trang bị sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ Kiểm tra kế toán Mặc dù công tác kiểm toán nội Công ty tiến hành nghiêm túc Song để có thông tin tin cậy Công ty cần kiểm toán cách thường xuyên, chặt chẽ nữa, nhằm kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp hệ thống chứng từ việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh, phát sai lầm để sửa từ khâu đầu, cung cấp nguồn thông tin “sạch” cho phân tích tài góp phần lành mạnh hoá tài công ty 3.2.1.3 Đào tạo nhân cho công tác phân tích tài Yếu tố người yếu tố định nhiều vấn đề lĩnh vực sống Trong chủ trương đường lối CNH HĐH đất nước Đảng ta lấy yếu tố người trung tâm, then chốt cho phát triển Chất lượng công tác phân tích phụ thuộc vào nhiều yếu tố, yếu tố nhân có vai trò quan trọng Giả sử tất bước yếu tố khác tốt công việc phân tích giao cho cán yếu chuyên môn nghiệp vụ, thiếu đầu óc quan sát, thiếu việc đánh giá vật mối quan hệ tài chắn kết qủa phân tích không đáng tin cậy, phiến diện mang tính chủ quan Thông thường công ty Việt Nam nay, công tác phân tích tài giao cho cán phòng tài kế toán thực mà chuyên môn họ kế toán tài Công ty không ngoại lệ kết phân tích tài chưa cao Giải vấn đề này, để hoàn thiện công tác phân tích tài chính, cán phân tích yêu cầu phải cán có chuyên môn, trình độ cao tài chính, đào tạo quy, am hiểu sâu rộng đặc điểm kinh doanh công ty, vị công ty, nắm vững quy định, sách quản lý tài chính, sách thuế nhà nước tình hình kinh tế nước quốc tế, định hướng kinh doanh công ty thời gian tới Đào tạo cán cho công tác phân tích tài công việc khó, lâu dài, cần có cán trẻ, động cho người trước Do vậy, công ty cần có đầu tư thích đáng thời gian tiền cho nguồn nhân lực phục vụ cho công tác Công ty tổ chức khoá học ngắn hạn bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho cán quản lý tài Tuyển thêm cán trẻ có nghiệp vụ cao chuyên tài làm dồi thêm cho nguồn nhân Mặc dù công việc mang tính đầu tư lâu dài, xong chắn nâng cao hiệu qủa, chất lượng công tác phân tích tài công ty tương lai 3.2.1.4 Thực công tác phân tích tài cách thường xuyên 49 Để hoàn thiện công tác phân tích tài tại công ty góp phần nâng cao hiệu qủa hoạt động tài chính, Công ty cần trọng tới công tác phân tích tài chính, cụ thể công tác phân tích tài cần tiến hành thường xuyên Tại Công ty, công tác phân tích tài tiến hành thông qua thuyết minh Báo cáo tài nội dung phân tích đề cập chương Kết phân tích chủ yếu sử dụng cho mục đích báo cáo, tổng kết chưa phục vụ cho việc đánh giá thực trạng tình hình tài Công ty từ định tài phù hợp trình sản xuất kinh doanh sau Như vậy, Ban lãnh đạo Công ty phận phân tích cần nhận thức vai trò ý nghĩa công tác phân tích tài để trở thành công việc có vị trí, có quy trình thực chặt chẽ công tác kế toán bắt buộc thực Công ty Thường Công ty tiến hành phân tích vào cuối niên độ kế toán nhằm mục đích báo cáo Công ty tiến hành thường xuyên hơn, theo quý, theo tháng Tuy nhiên, việc thay đổi tư việc thay sớm chiều, Công ty cần lưu tâm 3.2.2 Kiến nghị Khi tiến hành hoạt động phân tích tài Công ty cổ phần Đầu tư và kinh doanh Vật liệu Xây dựng FiCo cho thấy gặp nhiều khó khăn nhiều nguyên nhân Mặt khác kết phân tích tài cho thấy tình hình tài Công ty số điểm yếu cần khắc phục Vì vậy, để hoạt động phân tích tài tiến hành thuận lợi để cải thiện tình hình tài Công ty tốt em xin đưa số kiến nghị sau: 3.2.2.1 Đối với công ty - Lập kế hoạch tài chính: Kế hoạch tài chiến lược quan trọng, định trực tiếp tới kết hoạt động sản xuất-kinh doanh Công ty Vì vậy, lập kế hoạch tài không dựa vào kế hoạch, mà phải vào thực tế hoạt động Công ty thời gian trước khả thực thời gian tới Muốn vậy, nhà quản lý cần phải dựa vào kết phân tích tài Công ty để nắm bắt tình hình Kế hoạch tài Công ty dự tính ngắn hạn (cho năm tiếp theo) cho số tiêu doanh thu, lợi nhuận, thu nhập bình quân Công ty cần phải xây dựng kế hoạch dài hạn với chiến lược phát triển lâu dài nhiều lĩnh vực Đồng thời, Công ty cần xác định kế hoạch cụ thể, chi tiết quản lý tài ngắn hạn quản lý ngân quỹ, khoản phải thu, dự trữ nợ ngắn hạn - Vì chế điều chuyển vốn Công ty chế điều chuyển vốn tập trung, để nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty nên xem xét thiết lập dòng 50 thông tin thống phận có kế hoạch sử dụng vốn phận đáp ứng nhu cầu vốn Cụ thể phải có phối hợp đồng Phòng Tài – Kế toán Công ty với Phòng Kỹ thuật, Phòng Đầu tư, Phòng Kinh tế thị trường phận kế toán đơn vị trực thuộc thông qua mạng nội để việc điều chuyển vốn kịp thời tránh tình trạng nơi thừa vốn nơi thiếu vốn - Công ty nên trọng công tác thẩm định lực tài khách hàng trước định cho khách hàng nợ (bao gồm lực tài lực pháp lý) tăng cường công tác theo dõi thu hồi công nợ - Tăng cường thúc đẩy hoạt động Marketing đơn vị sản xuất- kinh doanh trực thuộc Công ty, không ngừng tiết kiệm chi phí, chủ yếu chi phí quản lý công ty - Phân tích tài công việc phức tạp đòi hỏi nhà phân tích phải có kiến thức định lĩnh vực phải hiểu biết sâu sắc tình hình Công ty Hiện Công ty cổ phần Đầu tư và kinh doanh Vật liệu Xây dựng FiCo hầu hết công ty khác chưa có cán chuyên trách, phân tích tài tiến hành sơ lược kế toán viên Vì vậy, để hoạt động phân tích tài đạt kết cao, Công ty cần có đầu tư thích đáng, có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo tuyển dụng cán chuyên đảm nhiệm phân tích tài - Công ty cần tiến hành phân tích tài thường xuyên định kỳ để nắm bắt tình hình tài cách xác định tài kịp thời 3.2.2.2 Đối với Nhà nước Qua nghiên cứu phân tích tài chính, thấy ý nghĩa, tầm quan trọng Công ty Trong bối cảnh kinh tế đại, mức độ cạnh tranh công ty ngày khốc liệt, công ty không ngừng tìm kiếm biện pháp hợp lý nhằm nâng cao hiệu hoạt động tài Và giải pháp đưa thiết thực Công ty Tuy nhiên, để giải pháp thực tốt, có động lực thúc đẩy công ty từ phía Nhà nước cần cú hỗ trợ tích cực thông qua việc ban hành quy định, sách cụ thể phân tích tài chính, quản lý tài chính, môi trường kinh doanh thuận lợi cho công ty Xuất phát từ suy nghĩ em xin đề xuất số kiến nghị quan quản lý nhà nước: Thứ nhất: Để tạo sở cho việc cung cấp thông tin kinh tế tài đầy đủ, xác, Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống kế toán, kiểm toán Ngày 20/5/1988 Hội đồng nhà nước công bố Pháp lệnh kế toán- thống kê Sự đời pháp lệnh góp phần tạo quản lý thống chế độ kế toán hầu hết lĩnh vực đời sống xã hội Tuy nhiên, bối cảnh nhiều bất cập, chưa tương xứng với vị trí quản lý kinh tế Điều đòi hỏi hệ thống kế toán, kiểm toán Việt Nam không ngừng hoàn thiện phát triển, đổi sâu sắc toàn diện nhiều nội dung Chiến lược phát triển kinh tế xã hội chiến lược 51 Tài chính- Kế toán 2000-2010 rõ “ Cải thiện môi trường pháp lý lĩnh vực tài chính”, “ Kiện toàn hệ thống kế toán thống kê nhằm đảm bảo tính trung thực công tác kế toán, thống kê”, “ Hệ thống kế toán, kiểm toán, thống kê điều kiện tiên để thực giám sát tài chính” Hiện Luật kế toán ban hành Nền kinh tế nước ta bước phát triển ổn định, Nhà nước cần ban hành sách hạch toán kế toán ổn định tránh tình trạng thay đổi liên tục gây khó khăn cho công ty Bộ tài yêu cầu Công ty phải lập đầy đủ BCTC với mẫu bảng biểu thống Các quan kiểm toán Nhà nước cần thực tốt nhiệm vụ để đảm bảo tính khách quan công tác kiểm toán, tăng cường kiểm tra giám sát Nhà nước công ty cách kịp thời đầy đủ để phát bất hợp lý nghiệp vụ kinh tế, chứng từ kế toán, nhằm kiểm chứng tính xác, trung thực số liệu tài công ty góp phần mang lại kết phân tích tài sát thực Thứ hai: Để lành mạnh hóa tài công ty, cần quy định bắt buộc Công ty phải nộp báo cáo phân tích tài hàng năm Thậm chí Nhà nước cần có quy định cụ thể thời gian nộp báo cáo, quy định việc công bố thông tin phân tích tài phương tiện thông tin đại chúng, quy định trình độ người tiến hành phân tích Tất điều thúc đẩy công ty hoạt động sản xuất hiệu hơn, làm lành mạnh hoá tài công ty Bộ Tài hỗ trợ thêm cách mở lớp bồi dưỡng kiến thức phân tích tài cho công ty nhằm nâng cao trình độ cán phân tích Bộ tài cần có quy định yêu cầu công ty bắt buộc phải lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm cung cấp thông tin luồng tiền vào, kỳ, phản ánh trạng thái động công ty để bổ sung cho tài liệu khác bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh đánh giá hoạt động công ty Vì thực tế nhiều công ty Việt Nam chưa lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bộ tài cần tiến tới yêu cầu công ty phải thực phân tích tài cách nghiêm túc để tự đánh giá hoạt động tài đề phương huớng phát triển báo cáo lên quan quản lý cấp trên, để quan nắm vững tình hình hoạt động đơn vị quản lý để có định quản lý thích hợp thúc đẩy hoạt động phân tích tài phát triển Nhà nước nên có quy định yêu cầu công ty phải công khai báo cáo tài để làm sở cho việc phân tích tài dễ dàng thuận lợi Hiện có công ty có đủ tài liệu để phân tích tài người công ty chưa thể tìm hiểu cụ thể công ty mà quan tâm Điều đặc biệt có ý nghĩa công ty Nhà nước chuyển thành Công ty cổ phần 52 Thứ 3: Để nâng cao hoạt động tài công ty, Nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống chế quản lý tài công ty Hệ thống chế quản lý tài đóng vai trò quan trọng quản trị tài công ty Đây sở pháp lý thống để đơn vị tiến hành hạch toán kinh doanh, lập báo cáo tài phục vụ cho công tác phân tích tài quản trị tài đơn vị Ngoài ra, để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh công ty Nhà nước cần xây dựng thị trường tài chính, thị trường vốn ổn định, phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam để mở rộng kênh dẫn vốn thông qua hệ thống ngân hàng thương mại, quỹ, công ty tài thị trường để công ty huy động vốn dễ dàng hơn, có thêm điều kiện để mở rộng sản xuất kinh doanh Chính phủ cần sớm thành lập quan chuyên thu thập số liệu để đưa hệ thống tiêu trung bình ngành mang tính cập nhật để công ty có sở tham chiếu việc đánh giá vị công ty Chính phủ cần có biện pháp hoàn thiện phát triển thị trường tài mà đặc biệt thị trường chứng khoán để tạo nhiều kênh huy động vốn cho công ty Mặt khác cần tăng cường công tác cổ phần hoá công ty Nhà nước để tạo thêm nhiều hàng hoá cho thị trường tài từ thúc đẩy nhu cầu cần thiết phải phân tích tài công ty tạo động lực đưa kinh tế phát triển hoà nhập nước khu vực giới 53 KẾT LUẬN Phân tích tài nội dung quản trị tài công ty Các công ty Việt Nam đơn vị kinh doanh tự chủ, tự chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh Trong bối cảnh kinh tế đại, công ty phải đối mặt với nhiều vấn đề phức tạp biến động liên tục thị trường, cạnh tranh gay gắt công ty nước Vì thế, công tác phân tích tài nhằm đánh giá thực trạng tài công ty để từ có định tài phù hợp trở thành vấn đề sống công ty Hơn nữa, thông tin công tác phân tích tài đem lại thiết thực nhiều chủ thể kinh tế quan nhà nước, nhà đầu tư, ngân hàng việc định Với những kết quả đạt được và những tồn tại hạn chế của Công ty cổ phần Đầu tư và kinh doanh Vật liệu Xây dựng FiCo hoạt động tài chính, Em thiết nghĩ Công ty cần trọng tới công tác phân tích tài việc sử dụng, áp dụng giải pháp kiến nghị hoàn toàn khả thi công ty nhằm nâng cao hoạt động phân tích tài chính, từ nâng cao hiệu hoạt động tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh công ty Tuy nhiên, hạn chế mặt trình độ thiếu kinh nghiệm thực tế, chưa có nhiều thông tin “động” phân tích đánh giá chuyên đề chưa thật sát thực, mang tính chủ quan, giải pháp đưa chưa tối ưu Vì em mong nhận đóng góp, bổ sung từ phía Thầy Cô giáo, cô chú, anh chị phòng Tài chính- Kế toán Công ty cổ phần Đầu tư và kinh doanh Vật liệu Xây dựng FiCo bạn quan tâm tới vấn đề này, để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô.TS Lê Hà Diễm Chi tận tình hướng dẫn em hoàn thành bài báo cáo thực tập 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phân tích tài doanh nghiệp ( Nhà xuất thống kê ) -Năm 2002 Nguyễn Tấn Bình, Phân tích quản trị tài chính, NXB Đại học Quốc gia, TP Hồ Chí Minh, 2002 Tài doanh nghiệp ( Nhà xuất lao động )- Năm 2004 Giáo trình Thống kê doanh nghiệp (Nhà xuất lao động) -Năm 2004 Phân tích hoạt động kinh doanh( Nhà xuất thống kê ) Thạc sĩ Lê Thị Phương Hiệp 55