LỜI CẢM ƠN Lời xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Phạm Văn Cương - người tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Ngồi ra, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: - Các thầy cô giáo Viện Đào tạo Sau đại học Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam trang bị cho kiến thức cần thiết suốt khóa học - Các đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp Chi cục thuế Quận Ngô Quyền nhiệt tình tham gia thảo luận giúp tơi hồn thành nghiên cứu Tác giả Trần Thị Thu Huân `i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả Trần Thị Thu Huân `ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .4 Nội dung nghiên cứu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan chống thất thu thuế 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Vai trò thuế tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp .8 1.1.4 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 10 1.1.5 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 12 1.1.6 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 14 1.1.7 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý chống thất thu thuế GTGT .17 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp 17 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý chống thất thu thuế doanh nghiệp số nước giới 17 `iii 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý chống thất thu thuế doanh nghiệp Việt Nam 19 1.2.3 Một số học kinh nghiệm rút .20 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NGƠ QUYỀN – THÀNH PHỐ HẢI PHỊNG TỪ NĂM 2010 – 2014 21 2.1 Những đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Ngô Quyền – Thành phố Hải Phòng .21 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận Ngô Quyền 21 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Quận Ngơ Quyền – Thành phố Hải Phòng 22 2.1.3 Bộ máy quản lý thuế Chi cục thuế Quận Ngô Quyền - Thành phố Hải Phòng .30 2.2 Thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Ngơ Quyền - Thành phố Hải Phịng 35 2.2.1 Hệ thống tổ chức triển khai thực công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế Quận Ngơ Quyền - Thành phố Hải Phòng 35 2.2.2 Các hoạt động quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế Quận Ngơ Quyền - Thành phố Hải Phòng .39 2.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chống thất thu thuế Chi cục thuế quận Ngô Quyền - Thành phố Hải Phòng .58 2.2.4 Đánh giá chung công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Ngô Quyền – Thành phố Hải Phòng 61 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Ngô Quyền - Thành phố Hải Phòng 66 `iv 3.2 Định hướng công tác quản lý chống thất thu thuế Chi cục thuế Quận Ngơ Quyền – Thành phố Hải Phịng .67 3.3 Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Quận Ngơ Quyền – Thành phố Hải Phòng 68 3.3.1 Tăng cường số lượng nâng cao lực công tác công chức thuế 69 3.3.2 Tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế, phổ biến công khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh 71 3.3.3 Tăng cường công tác kiểm tra, tra nhằm nâng cao hiệu lực quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 74 3.3.4 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế 77 3.3.5 Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân, cộng đồng xã hội công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT 79 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 `v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế KKKTT&TH Kê khai kế toán thuế tin học TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân HTX Hợp tác xã SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp CBCC Cán công chức UBND Ủy ban nhân dân `vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu 2.1 Tên bảng Bảng số lượng thành phần kinh tế quốc doanh theo Trang Error: loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Ngô Quyền Refere nce source not 2.2 Cơ cấu ngành nghề đóng góp doanh nghiệp ngồi found Error: quốc doanh địa bàn Quận Ngơ Quyền năm qua Refere nce source not 2.3 Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh found Error: Refere nce source not 2.4 Kết thu thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp found Error: Refere nce source not 2.5 Bảng số liệu khơng cịn kinh doanh doanh nghiệp ngồi found Error: quốc doanh Chi cục thuế Quận Ngô Quyền Refere nce source `vii not 2.6 Kết kiểm tra quan thuế found Error: Refere nce source not 2.7 Tình hình ghi thu nợ đọng thuế GTGT doanh ngiệp found Error: ngồi quốc doanh tính đến thời điểm 31/12/2014 Refere nce source not 2.8 Tình hình ghi thu nợ đọng thuế GTGT doanh ngiệp found Error: ngồi quốc doanh tính đến thời điểm 31/12/2014 Refere nce source not found `viii DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang 2.1 Số lượng thành phần kinh tế quốc doanh Error: Refer ence sourc e not found 2.2 Đóng góp doanh nghiệp địa bàn Quận Ngô Quyền Error: Refer ence sourc e not found 2.3 Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp Error: Refer ence sourc e not found 2.4 Kết thu thuế GTGT theo loại hình doanh nghiệp Error: Refer ence sourc e not found 2.5 Bảng số liệu doanh nghiệp quốc doanh khơng cịn kinh doanh Chi cục thuế Quận Ngô Quyền Error: Refer ence sourc e not found `ix MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Việt Nam trình xây dựng phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa theo tinh thần nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XI Dưới lãnh đạo Đảng, quản lý Nhà nước, kinh tế nước ta đạt thành tựu to lớn, góp phần vào việc xây dựng phát triển đất nước Trong chế quản lý kinh tế mới, Thuế thực trở thành công cụ quản lý sắc bén Nhà nước thành phần kinh tế Yêu cầu đặt cho Cơ quan thuế sở chức nhiệm vụ thực tốt sách quy định pháp luật thuế để nguồn thu từ thuế trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Đồng thời, Thuế phải có tác dụng khuyến khích, đảm bảo mơi trường cạnh tranh lành mạnh cho thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm tăng suất lao động, đảm bảo công xã hội Để thực yêu cầu trên, năm qua, hệ thống pháp luật thuế bước ban hành, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với công cải cách kinh tế đổi công tác quản lý kinh tế Nhà nước; hệ thống quan thuế khơng ngừng hồn thiện, đội ngũ cán công chức thuế thường xuyên nâng cao lĩnh, trình độ, lực để đáp ứng u cầu cơng tác Việc áp dụng sách, quy định pháp luật thuế phù hợp hiệu Nhà nước trình phát triển kinh tế đất nước với hội nhập kinh tế giới góp phần tạo hành lang pháp lý lành mạnh, tạo động lực thúc doanh nghiệp có doanh nghiệp quốc doanh phát triển ngày mạnh mẽ số lượng, lĩnh vực hoạt động hiệu sản xuất, kinh doanh Các thành phần kinh tế quốc doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiều địa bàn lĩnh vực khác góp phần tích cực vào tăng trưởng, phát triển kinh tế đất nước phần lớn doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ thuế nhà nước Mặc dù vậy, việc quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nước ta cịn nhiều bất cập Cơng tác quản lý cịn có kẽ hở nên số doanh nghiệp lợi dụng thực hành vi vi phạm pháp luật, gian lận thuế, trốn tư giải pháp kỹ thuật an tồn thơng tin quản lý thuế thông tin nội ngành (hệ thống phòng chống virus ); đào tạo bồi dưỡng, phổ biến quán triệt đến CBCC để thực giải pháp đảm bảo an tồn thơng tin mạng toàn ngành thuế Cần phải đẩy nhanh việc xây dựng đội ngũ CBCC thuế thường xuyên làm việc môi trường công nghệ thông tin; giải công việc chun mơn đảm bảo tính chun nghiệp, nhanh chóng, xác, cơng khai, minh bạch; trang bị phương tiện làm việc đầy đủ đảm bảo kết nối thu nhận thông tin định đưa kịp thời, sát thực với yêu cầu đòi hỏi thực tiễn quản lý thuế; đảm bảo 100% cán bộ, công chức, viên chức sử dụng hộp thư công vụ điện tử để trao đổi cung cấp thông tin, thực chế độ báo cáo - Mở rộng giao lưu với quốc gia có sách thuế tiên tiến, cách thức tổ chức, quản lý học tập, tiếp thu kinh nghiệm tiên tiến kinh nghiệm công tác chống thất thu thuế GTGT - Bố trí cán cách hợp lý, người, việc Căn vào trình độ, lực cơng tác, đặc điểm riêng cán bộ, công chức; đặc điểm tính chất loại, phần cơng việc , lãnh đạo quan quản lý thuế bố trí cán vào cơng việc phù hợp để phát huy khả năng, sở trường cán bộ, công chức đồng thời rèn luyện nâng cao tính chun nghiệp làm việc theo nhóm - Trong kinh tế đời sống vật chất tinh thần nhân dân ngày nâng lên, đời sống cán bộ, cơng chức ngành thuế cịn nhiều khó khăn, cán thuế yên tâm làm việc, công tác, không ngừng học hỏi nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, khuyến khích, tạo nhiệt huyết cơng tác cho cán bộ, công chức cần phải cải thiện chế độ lương, thưởng cho cán Cần có khen thưởng kịp thời cán gương mẫu, có thành tích tốt công tác, kiên xử lý kỷ luật nghiêm minh cán thối hóa, biến chất, có hành vi cấu kết với người nộp thuế để trốn, gian lận thuế - Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo khơng khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc Cũng phải thấy thực biện pháp công tác thi đua khen thưởng hàng năm xét theo tiêu chí thơng thường vơ hình chung danh hiệu thi đua thuộc cán giữ vị trí 70 lãnh đạo Điều khơng làm giảm ý chí phấn đấu tập thể mà cịn dẫn đến đồn kết nội Chi cục Do nên có chế khen thưởng bắt buộc phải có 30% đối tượng khen thưởng phải cán không giữ chức vụ không khơng xét thi đua đội, phịng 3.3.2 Tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế, phổ biến cơng khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh Trong bối cảnh nay, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế hành vi sai phạm thuế ngày gia tăng Một ngun nhân tình hình cơng tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT chưa coi trọng mức, chưa tổ chức thực thường xuyên, chưa có định hướng rõ rệt, lượng thơng tin cung cấp cho ĐTNT cịn ít, chưa đáp ứng u cầu ĐTNT, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung NNT nói riêng thuế cịn hạn chế Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung làm ĐTNT khơng có chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ thuế dễ dẫn đến sai phạm nghĩa vụ thuế Đứng trước yêu cầu rõ ràng ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân; triển khai mạnh mẽ cơng tác hỗ trợ phục vụ tổ chức, cá nhân nộp thuế; đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế 71 Sơ đồ 3.3.3: Mơ hình thể vai trị cơng tác tun truyền hỗ trợ ĐTNT công tác quản lý thuế nhằm đạt tới mục đích tuân thủ ĐTNT CHIẾN LƯỢC TUÂN THỦ PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN TỔNG QUÁT T C ă Đ ố C nT i h gu T g T ề í ắ thuế) n (Nguồn: Tài liệu Tập huấn chương trìnhycảiucáchuvà đại hóa ngành U n cê y h  ưn ê g t n r Để tăng cường tuyên truyền giáo dục tpháp luật thuế, phổ N biến côngskhai n g a r t g i thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp quốc doanh cần phải: c u r ả & h T - Xây dựng kho liệu phục vụ côngxytácutuyên truyền, hỗ trợ NNT: m H áề y P & + Rà soát, bổ sung, hồn thiện cnsở sẵn có hệ thống văn ề liệu t h Ủ n â Q pháp quy, văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành thuế ítrên website đđ n n u C nội h dung + Tổng hợp câu hỏi, vướng mắcịểcủa&ĐTNT soạn thảo ả trả n t n Ủ lời thống theo chủ đề hĐ H í p T ỗ h c truyền A l - Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên hỗ trợ ĐTNT N m ứ h ý T t ụ c + Tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng caoĐnghiệp vụ chuyên c r h ợ kỹ tun mơn (cả sách, chế độ thuế T ttruyền, phong it N ể Đ i p T T 72 u N v v T ề đ ể s tg hh k ĩ a h na ó h chức làm công tác tuyên truyền hỗ cách giao tiếp….) cho tồn cán cơng v h ụ t i trợ ĐTNT r ể - Phối hợp với quan thôngattin đại chúng để nâng cao u chất lượng h công tác tuyên truyền hỗ trợ: tu v ế + Phối hợp với Đài phát thanh, truyền hình địa phương xâyề dựng chuyên i mục thuế phát định kỳ với nội dung: giới thiệu chínhc sách, chế độ c thuế; phóng hoạt động Tơngành thuế; giải đáp câu c hỏi, vướng ă mắc thuế… s l n u số báo, + Tổ chức định kỳ thi tìmgởhiểu pháp luật thuế ậ đài với loại đối tượng dự thi: họcc sinh, sinh viên, tổ chức, t cá nhân kinh D u doanh… t y h n đổi hiệu tuyên truyền - Phát hành ấn phẩm tuyên truyền u g t ế kỳ, nhu cầu theo hướng dễ hiểu, dễ nhớ thiết rthực theo thời d ì xã hội, đáp ứng mục tiêu tuyên truyền ngành ị c - Tổ chức gặp gỡ, đối thoại với cáchcdoanh nghiệp để trực tiếp giải đáp thắc C h ố gỡ, hội thảo mắc lắng nghe ý kiến nghị ứhọ.Thông qua buổi gặp v c ụ quan thuế giải thích cho doanh nghiệp hiểu sách gcũng chủ ắ n trương đảng, nhà nước lĩnh vực văn h thuế Hiện hệ thống n ă ỗ g đáp có hiệu pháp luật thuế tương đối nhiều vậyn hội thảo, giải g t đ cần phải: r + Tiến hành hội thảo theo chuyên đề.ợđ + Thông báo hội thảo, gặpi gỡ phương tiệnnthông tin đại ề Đ g nghiệp phải chúng, tiến hành phát trước tài liệu cho doanh nghiệp đề nghị doanh u T i tìm hiểu trước để hội thảo tập chung giảiNtđáp vướng mắc ả T n doanh nghiệp đến nghe cán thuế đọc lạir văn a - Hiện đường dây nóngđ giải đáp thắc mắc thuế thành lập h ể ó hiệu chưa cao, xảy ttrường hợp doanh nghiệp hỏi mà cán a g i tư vấn “bí” quá, không trả lời lại bảo doanh nghiệp đọc lại văn luật, i h ả cán tuyên truyền, ệ đòi hỏi phải nâng cao trình độ hỗ trợ để c i nâng cao hiệu hoạt động t đ h s ố p 73 n g c m ọ q c i ả h y n ê u l s ý c lập vấn đề thực nghĩa vụ thuế với - Đối với doanh nghiệp thành ầ v n nhà nước cịn hạn chế quan thuế dẫn cho u cử cán xuống hướng g , doanh nghiệp cách lập tờ khai,hcách ghi hóa đơn, chứng từ… hàng t i t quý tổ chức buổi hội nghị hướng dẫn cho doanh nghiệp mớiạ thành lập để h o n ắ doanh nghiệp thực cho g c tinh thần đối đvới doanh - Tuyên dương kịp thời vật chất i nghiệp, cá nhân có thành tích tốt việcmcthực nghĩa vụ thuế đốiềvới ngân sách - Ngoài để nâng cao tinh thần làmắa việc cán tuyên truyền nên u c o có khen thưởng cán có thành tích tốt, hồn thành nhiệm vụ Tuy k c i nhiên vấn đề đặt để ủT đánh giá cách chínhệ xác hiệu aă làm việc cán cần có tiêu chí đánh giá cụ thể ví dụ như: sựn hài lòng n doanh nghiệp đối tượng tưĐgvấn, thời gian tư vấn, sốt lượng doanh T ố nghiệp tư vấn, tỷ lệ câu hỏi tư vấn không N trả lời cần phúc đáp… tiêu c t Tư chí sử dụng làm để đánh truyền qua giá, phân loại cán tuyên h n thỏa đáng nhằm tạo động lực khuyến để thực việc khen thưởng, phê bình g n khích cán làm việc t thuế không trực c tiếp thu thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp h h cho nhà nước, chí NSNN u khoản hiệu quảo công tác đem lại không nhỏ, qua công tác giáo dục cho người nộp thuế thấy t t h tầm quan trọng thuế nhờ họ tự nguyện nộp thuế, tình trạngu thất thu thuế cải thiện ậ p â n 3.3.3 Tăng cường công tác kiểm tra, t tra nhằm nâng t cao hiệu lực h h quản lý chống thất thu thuế GTGT đối vớiơ doanh nghiệp ngồi quốc doanh ủ n Công tác tra, kiểm tra khâu quan trọng, g thiếu công tác quản lý chống thất thu thuế Để nâng cao hiệu lực quản lý t chống thất thu thuế cần phải có cảii cách, đại hóa cơng tác tra, n kiểm tra hai mặt trận sau: * Tăng cường công tác tra, kiểm đ tra nội ngành: Trong tình hình nay, chịu táci động tiệu cực từ khủng hoảng ề kinh tế giới số điều kiện phục vụ sản xuất, kinh doanh nước u không thuận lợi nên hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp t r a v 74 k h ả n có doanh nghiệp ngồi quốc doanh gặp ă nhiều khó khăn, doanh n nghiệp ln có xu hướng muốn giảm số thuế g phải nộp, số đối tượng nộp thuế tìm cách để trốn thuế, gian lận thuế Bên canh đó, tác động tiêu cực p mặt trái kinh tế thị trường, thiếuh lĩnh trị, khơng chịu tu dưỡng â rèn luyện, phận cán công chức n thuế thối hóa, biến chất Đó ngun nhân dẫn đến tình trạng doanht nghiệp móc ngoặc với cán thuế để í làm giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế hoàn, thực hành vi vi phạm c pháp luật thuế, gian lận thuế, trốn thuế, hdẫn đến số thuế thất thu lớn số thuế mà doanh nghiệp trốn lớn nhiều số tiền mà họ trả cho cán có thơng đồng Chính địi hỏi cần phải tăng cường cơng tác tra, kiểm tra nội ngành thuế Để thực có hiệu cơng tác tra, kiểm tra nội ngành cần phải thực biện pháp sau: - Trong việc tra, kiểm tra nội ngành, việc Cục, Chi cục tự tổ chức tra, kiểm tra nội đơn vị việc chấp hành quy trình quản lý, nội quy đơn vị; lập đoàn tra Cục thuế, Tổng cục thuế cần tổ chức thêm đồn kiểm tra chéo Chi cục Đồng thời cần có khen thưởng cá nhân, đơn vị thực tốt xử lý kỷ luật cá nhân, đơn vị không thực đúng, vi phạm - Cần phải nghiên cứu việc điều chuyển luân phiên cán cho phù hợp với thực tế nhằm hạn chế mức thấp tình trạng móc ngoặc cán thuế với người nộp thuế Cần phải nghiên cứu thời gian làm việc để điều chuyển cho phù hợp, thời gian làm việc cán địa bàn dài tạo điều kiện cho thông đồng cán thuế doanh nghiệp thời gian làm việc qúa ngắn cán thuế chưa nắm bắt hết tình hình kinh doanh địa bàn quản lý mà phải chuyển nơi khác làm giảm hiệu làm việc Do vậy, thời gian làm việc cán địa bàn năm sau thực luân chuyển hợp lý - Ngoài để kiểm tra, giám sát cán bộ, phát hiện, ngăn chặn hành vi gây phiền hà, sách nhiễu doanh nghiệp, phòng chống, đấu tranh với hành vi vi phạm pháp luật cán công chức thuế thực thi công vụ yêu 75 cầu doanh nghiệp bồi dưỡng, đòi hối lộ câu kết với doanh nghiệp để thực trốn thuế, gian lận thuế…, lãnh đạo Chi cục cho lắp đặt thiết bị ghi âm, ghi hình…tại số phịng làm việc, tiếp doanh nghiệp cơng dân * Tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế: Công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế đảm bảo cho luật thuế thực nghiêm mà cịn góp phần tăng thu cho NSNN, nâng cao ý thức, trách nhiệm người nộp thuế Để công tác tra, kiểm tra người nộp thuế có hiệu cần phải: - Chuyển hẳn từ chế tra nhằm vào tất ĐTNT hành sang chế tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận tra, khơng gian lận khơng tra Đây hình thức tra theo mức độ rủi ro thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở cơng việc kinh doanh ĐTNT, giảm chi phí không cần thiết cho CQT + Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra diện rộng sang tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm + Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh ĐTNT sang tra, kiểm tra chủ yếu trụ sở CQT + Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm - Đề xuất giao chức điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế cho phận có chức tra, kiểm tra CQT để điều tra, xử lý nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế; răn đe, ngăn chặn hành vi gian lận tiền thuế Cơ sở để đề xuất ý kiến CQT trực tiếp quản lý ĐTNT, cán tra, kiểm tra nắm rõ đặc điểm tình hình kinh doanh ĐTNT, có hệ thống liệu ĐTNT điều kiện thuận lợi cho việc điều tra - Ngồi để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao cần áp dụng công nghệ tin học vào việc xây dựng thu thập thông tin: + Nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra thuế từ khâu thu nhập sở liệu DN; chuyển đổi liệu DN để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra; lập kế hoạch tra, kiểm tra CQT triển khai kế hoạch tra, kiểm tra DN + Sử dụng phần mềm hỗ trợ như: 76 ->Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro -> Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào -> Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát ->Phần mềm hỗ trợ phục hồi liệu cho công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp -> Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra máy tính 3.3.4 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Thực tế việc xử lý vi phạm thuế cưỡng chế thuế để thu hồi nợ thuế gặp nhiều khó khăn lý sau: + Các doanh nghiệp gặp khó khăn sản xuất kinh doanh vay vốn điều kiện cho vay ngân hàng ngày chặt chẽ; DN tập trung toàn nguồn tài vào sản xuất Chính số DN không kịp nộp vào ngân sách nhà nước khoản nợ cũ nợ phát sinh + Để phong toả tài khoản DN không dễ, DN mở nhiều tài khoản ngân hàng nên quan thuế phải phối hợp với hệ thống ngân hàng tỉnh, thành phố để siết nợ Mặt khác, tổ chức tín dụng chưa cung cấp thơng tin kịp thời, quan thuế nắm tài khoản khơng có số dư số dư nhỏ khơng đủ số thuế nợ để cưỡng chế + Tình trạng DN nợ thuế bỏ trốn chuyển sang địa bàn khác thành lập DN việc thành lập DN dễ dàng quản lý lỏng lẻo + Đặc biệt, số DN có nợ tiền thuế bị truy thu với số tiền thuế lớn khơng có khả tốn, bỏ khỏi địa điểm kinh doanh sau thành lập công ty khác Luật doanh nghiệp, Luật Quản lý thuế khơng có quy định chủ thể nợ tiền thuế khơng phép thành lập công ty Đồng thời, chế tài xử lý DN vi phạm chưa đủ mạnh, gây khó khăn nhiều cho quan thuế + Đối với biện pháp cưỡng chế tài sản, chưa có quy chế phối hợp ngành, cấp, quan chức hoạt động cưỡng chế, nhiều trường hợp người nợ thuế khơng cịn tài sản tài sản chấp tổ chức tín dụng nên quan thuế khơng thể cưỡng chế Ngồi ra, biện pháp kê biên tài sản không đạt hiệu cao phải chờ thẩm định giá chi 77 phí thẩm định thường cao Các vụ án liên quan đến nghĩa vụ thuế chậm xét xử gây khó thu hồi nợ Chính lẽ đó, để cơng tác quản lý chống thất thu thuế có hiệu cần thực đồng giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế sau đây: + Xây dựng kế hoạch quản lý nợ, giao tiêu thu nợ đến đội, cán thuế gắn kết thu nợ làm bình xét thi đua, tăng cường nguồn nhân lực cho phận thu nợ thuế + Tăng cường đôn đốc thu, đảm bảo thu đủ số thuế kê khai, không để nợ phát sinh khoản nợ gia hạn đến hạn nộp; đạo đội thuế liên xã, đội kiểm tra, đội quản lý nợ phân loại nợ, phân tích, đánh giá rõ thực chất tình hình nợ thuế, xử lý khoản nợ ảo, nợ chờ điều chỉnh như: Tính chất, mức độ, nguyên nhân nợ NNT để có biện pháp đơn đốc thu nộp xử lý khoản nợ đọng thuế, đối chiếu, điều chỉnh khoản nợ sai sót + Tăng cường lực lượng để triển khai liệt trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy định: lập danh sách người nợ thuế phải cưỡng chế nợ thuế kỳ; tập trung nguồn lực để thực cưỡng chế, trước mắt tiến hành cưỡng chế trước người nợ thuế có số tiền thuế nợ lớn thời gian nợ thuế kéo dài; phân công phối hợp thực tốt việc xác minh thu thập thông tin người nợ thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế + Phối hợp thực công khai thông tin người nộp thuế nợ thuế lớn, chây ỳ Website ngành thuế phương tiện thông tin đại chúng đài quận, phường + Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, Ngân hàng, Sở kế hoạch đầu tư, Công an, Hải quan để xử lý vi phạm cưỡng chế thu hồi nợ thuế + Tham mưu cho UBND quận, ban đạo chống thất thu đôn đốc thu nộp NSNN quận đạo kịp thời ngành chức có liên quan địa bàn phối hợp để thu hồi nợ thuế, đặc biệt cưỡng chế nợ thuế 78 + Một biện pháp thiếu cần phải nâng cao mức phạt cao nhiều lần so với mức phạt hành hành vi trốn thuế gian lận thuế; đồng thời phải truy cứu trách nhiệm hình hành vi trốn thuế gian lận thuế để ngăn chặn răn đe đối tượng 3.3.5 Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân, cộng đồng xã hội công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT Có thể nói tình trạng thất thu thuế xảy lúc, nơi, lĩnh vực kinh doanh Cơ quan thuế quan tổ chức thu thuế, nịng cốt cơng tác chống thất thu thuế nhiên công tác chống thất thu thuế có hiệu cao cần phải có phối hợp cấp, ngành có liên quan Hải quan, Sở kế hoạch đầu tư, Công an, Ngân hàng Đối với quan Hải quan, CQT cần phải có liên kết chặt chẽ để khai thác nguồn thơng tin ĐTNT cách hiệu trung thực Đa số DN xin hoàn thuế có lý kinh doanh mặt hàng xuất nên hưởng thuế suất thuế GTGT đầu 0% khấu trừ thuế GTGT đầu vào Đây điều kiện thuận lợi cho đối tượng có hành vi gian lận, trốn thuế; cần có hồ sơ xuất hợp lệ có xác nhận quan Hải quan xem DN hợp thức hóa khoản doanh thu bán hàng mà khơng phải kê khai thuế GTGT đầu Vì vậy, hồ sơ xuất mà CQT có q trình kiểm tra cần phải có phối hợp với quan Hải quan để giám định lại hồ sơ thực chất có tồn hay khơng xác đến mức độ Ngồi ra, quan Hải quan cần phải có biện pháp mạnh để xử lý cán có tượng tiếp tay cho DN lập hồ sơ xuất khống nhằm chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Đối với Sở kế hoạch đầu tư: Để theo dõi hoạt động DN đăng ký kinh doanh mới, xin ngừng kinh doanh hay chuyển đổi, bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh CQT cần có liên kết thơng tin Sở kế hoạch Đầu tư Điều đóng vai trị quan trọng công tác quản lý thuế, sở đăng ký kinh doanh đăng ký với Sở Kế hoạch Đầu tư mà không đến 79 CQT để làm thủ tục cần thiết để kinh doanh cách hợp pháp hình thức kinh doanh chui để trốn thuế, không tra cứu thông tin từ Sở Kế hoạch Đầu tư CQT khơng thể nắm bắt hết số lượng DN xin đăng ký kinh doanh Thêm nữa, DN có ý đồ gian lận thuế rút giấy phép kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư, ngừng kinh doanh đến CQT xin mua hóa đơn gây hậu nghiêm trọng Nếu khơng có phối hợp trao đổi thơng tin với Sở Kế hoạch Đầu tư CQT khó lịng tránh khỏi trường hợp gian lận tinh vi Tăng cường phối hợp với ngành Công an để áp dụng biện pháp nghiệp vụ, tiến hành điều tra vụ việc gian lận thuế có tính chất quy mơ đối tượng trốn thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật mang tính hình gây tổn hại nghiêm trọng đến kinh tế đất nước Phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc nhà nước việc thu thuế qua ngân hàng phong tỏa tài khoản để trích tiền từ tài khoản áp dụng đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế để thu tiền nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật Ngồi việc phát huy vai trị quan tổ chức nói để cơng tác quản lý chống thất thu thuế đạt hiệu cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, đề biện pháp nhằm khuyến khích, nâng cao ý thức người dân mua hàng phải lấy hóa đơn Đối với sở kinh doanh việc xuất hóa đơn nhiều hay đồng nghĩa với việc kê khai, nộp thuế trung thực hay gian lận Đối với sở kinh doanh có uy tín, có chế quản lý tài chặt chẽ dù người mua khơng u cầu lấy hóa đơn họ tự nguyện kê khai doanh thu khơng xuất hóa đơn để nộp thuế.Tuy nhiên không loại trừ số sở kinh doanh có chế quản lý tài nhỏ lẻ, thiếu lành mạnh lợi dụng việc người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn để hợp thức hóa, gian lận doanh thu trốn thuế Vì thế, cơng tác quản lý thuế, quản lý hóa đơn cần tập trung vào đối tượng DN nhỏ lẻ, chế quản lý tài khơng minh bạch; lĩnh vực nhạy cảm hoạt động chủ yếu 80 cung cấp trực tiếp hàng bán lẻ cho người tiêu dùng mà lần tốn có giá trị cao như: kinh doanh điện máy, xây dựng, ăn uống Các trường hợp thường khơng xuất hóa đơn cho người tiêu dùng Thay vào giao hàng hay bán hàng cho khách hàng sở kinh doanh thường đưa cho khách hàng chứng từ hình thức bảng kê tính tiền, phiếu thu tiền, phiếu giao hàng phiếu xuất hàng, phiếu xuất kho nội bộ…Vậy cho nên, để có xác đáng nhằm xử lý triệt để hành vi bán hàng khơng xuất hóa đơn CQT nên có chế khuyến khích, vận động đông đảo người mua hàng tố giác cung cấp cho CQT trường hợp DN bán hàng khơng xuất hóa đơn Theo đó, người mua hàng khơng nhận hóa đơn mà nhận chứng từ mua hàng cung cấp cho CQT để kiểm tra thực tế, xác định doanh thu bán hàng hóa, truy thu xử phạt hành vi trốn thuế Số tiền thuế truy thu trích thưởng cho người mua hàng có chế khen thưởng phù hợp Khi người mua hàng cung cấp thông tin thấy quyền lợi từ việc cung cấp thông tin, kênh thơng tin đấu tranh phịng chống việc bán hàng khơng xuất hóa đơn cách tốt Công tác chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế GTGT nói riêng nhiệm vụ phức tạp nhiều khó khăn Do để công tác chống thất thu thuế GTGT đạt hiệu cao áp dụng riêng rẽ biện pháp mà đòi hỏi cần phải kết hợp chặt chẽ, đồng biện pháp trên, có cơng tác chống thất thu thuế GTGT có hiệu cao 81 KẾT LUẬN Trong kinh tế vận hành theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta nay, thuế đóng vai trị quan trọng việc điều tiết kinh tế, đảm bảo công xã hội; thuế cịn nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước để góp phần phát triển đất nước, nâng cao đời sống người dân Thực nghĩa vụ thuế đầy đủ không chấp hành tốt pháp luật mà đảm bảo quyền lợi tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh tế người tiêu dùng Công tác quản lý thuế biện pháp đảm bảo cá nhân, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ chấp hành tốt pháp luật thuế Để công tác quản lý thuế ngày hiệu khoa học đòi hỏi kết hợp hỗ trợ từ cấp, ngành có liên quan, nhận thức nghĩa vụ thuế người dân phải nâng cao nhằm đạt hiệu cao cho việc đảm bảo nguồn thu Ngân sách Nhà nước Từ ngành thuế đời phát triển có nhiều cải thiện tiến vượt bậc công tác quản lý nhiên công tác quản lý hành tồn nhiều kẽ hở tạo điều kiện cho cá nhân, tổ chức gian lận, trốn thuế Qua phân tích thưc trạng cơng tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn Quận Ngơ Quyền – Thành phố Hải Phịng từ năm 2010-2014 thấy mặt tích cực hạn chế cơng tác Trên sở đó, tác giả đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Tác giả hi vọng biện pháp phần giúp cơng tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh đạt kết tốt 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), “Giáo trình tài cơng” Trường ĐHKT TP Hồ Chí Minh (1) tr 98, 101-102, 139-142 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 03/6/2008, có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2009 (2) tr PGS TS Nguyễn Thị Liên, TS Nguyễn Văn Hiệu (2007) “Giáo trình thuế Học viện tài kế tốn” (2) tr 34, 45 Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012 việc ban hành sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế (4) tr.1 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 29/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế (5) tr.2 Trang báo điện tử: www.dankinhte.vn Trang báo điên tử: www.tapchitaichinh.vn Cổng thông tin điện tử Quận Ngô Quyền 10 Báo cáo tổng kết năm Chi cục thuế Quận Ngô Quyền năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 11 Nghị định 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 12 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT 13 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 hướng daaxb xử phạt vi phạm hành hóa đơn 14 Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 15 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 83 16 Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2014, hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT 17 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 18 Tham khảo số tư liệu số báo, tạp chí như: Tạp chí tài chính: Chống gian lận, thất thu thuế-thực trạng giải pháp số ngày 27/9/2013 19 Báo Hải Phịng - đẩy mạnh cơng tác chống thất thu ngân sách số ngày 07/4/2015; 20 Cổng thông tin điện tử Bộ tài chính: Tăng cường thanh-kiểm tra chống thất thu ngân sách số ngày 08/06/2015; 21 Báo Hà nội mới: Phòng, chống tội phạm lĩnh vực thuế - nhiều khó khăn, thách thức, số ngày 30/5/2015 84 ... quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Ngô Quyền - Thành phố Hải Phòng Xuất phát từ vấn đề trên, tác giả chọn đề tài “Biện pháp tăng cường quản lý chống. .. tác quản lý chống thất thu thuế Chi cục thu? ?? Quận Ngô Quyền – Thành phố Hải Phòng .67 3.3 Một số biện pháp tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa. .. quan quản lý thu? ?? nói chung có Chi cục thu? ?? Quận Ngơ Quyền -Thành phố Hải Phịng phải tăng cường cơng tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng tổ chức, doanh nghiệp có doanh nghiệp ngồi quốc doanh