Header Page of 123 HC VIN CHNH TR QUC GIA H CH MINH H TH M DUNG CHấT LƯợNG ĐộI NGũ KIểM TOáN VIÊN CủA KIểM TOáN NHà NƯớC LUN N TIN S CHUYấN NGNH: QUN Lí KINH T Mó s: 62 34 01 01 Ngi hng dn khoa hc: TS NG NGC LI GS.TS ON XUN TIấN H NI - 2015 Footer Page of 123 Header Page of 123 LI CAM OAN Tụi xin cam oan bn lun ỏn ny l cụng trỡnh nghiờn cu khoa hc c lp ca riờng tụi Cỏc s liu, kt qu nờu bn lun ỏn l trung thc cú ngun gc rừ rng v c trớch dn y theo quy nh TC GI LUN N H Th M Dung Footer Page of 123 Header Page of 123 MC LC Trang M U Chng 1: TNG QUAN V TèNH HèNH NGHIấN CU 1.1 Tỡnh hỡnh nghiờn cu nc liờn quan n ti 1.2 Tỡnh hỡnh nghiờn cu ngoi nc liờn quan n ti 1.3 Khỏi quỏt kt qu nghiờn cu liờn quan n ti v cn c tip tc nghiờn cu Chng 2: C S Lí LUN V THC TIN V NNG CAO CHT LNG I NG KIM TON VIấN NH NC 2.1 Khỏi quỏt v kim toỏn v kim toỏn nh nc 2.2 Khỏi nim, nhim v v c im ca kim toỏn viờn nh nc, i ng kim toỏn viờn nh nc 2.3 Khỏi nim cht lng kim toỏn viờn nh nc v cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc 2.4 Cỏc yu t cu thnh cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc 2.5 Cỏc tiờu ỏnh giỏ cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc 2.6 Cỏc yu t nh hng n cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc 2.7 Kinh nghim ca mt s quc gia vic nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc v bi hc kinh nghim cho Vit Nam Chng 3: THC TRNG CHT LNG I NG KIM TON VIấN NH NC VIT NAM 3.1 Thc trng c cu t chc v kt qu hot ng ca c quan Kim toỏn nh nc Vit Nam 3.2 Thc trng cht lng kim toỏn viờn ca Kim toỏn nh nc Vit Nam Chng 4: NH HNG V GII PHP NNG CAO CHT LNG I NG KIM TON VIấN NH NC VIT NAM 4.1 nh hng nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Vit Nam 4.2 Gii phỏp nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc nc ta 4.3 Mt s khuyn ngh KT LUN DANH MC CễNG TRèNH NGHIấN CU CA TC GI LIấN QUAN N TI LUN N DANH MC TI LIU THAM KHO Footer Page of 123 7 15 21 24 24 34 41 42 44 52 61 76 76 87 109 109 114 138 147 150 151 Header Page of 123 DANH MC CC CH VIT TT ASEANSAI : T chc ụng Nam cỏc c quan Kim toỏn ti cao ASOSAI : T chc Chõu cỏc c quan Kim toỏn ti cao HND : Hi ng nhõn dõn INTOSAI : T chc quc t cỏc c quan Kim toỏn ti cao KTNN : Kim toỏn nh nc NSNN : Ngõn sỏch nh nc SAI : C quan Kim toỏn ti cao UBND : y ban nhõn dõn XHCN : Xó hi ch ngha Footer Page of 123 Header Page of 123 DANH MC CC BNG Trang Bng 3.1: S lng cuc kim toỏn c quan Kim toỏn nh nc thc hin hng nm (T nm 2009 n nm 2014) 81 Bng 3.2: Tng hp kt qu kim toỏn qua cỏc nm ca c quan Kim toỏn nh nc (t nm 2009 n nm 2014) 82 Bng 3.3: Tng hp kt qu thc hin kin ngh kim toỏn qua cỏc nm ca c quan Kim toỏn nh nc (t nm 2010 n nm 2014) 83 Bng 3.4: C cu i ng kim toỏn viờn nh nc theo gii tớnh v cp bc (t nm 1994 n nm 2014) 92 Bng 3.5: C cu i ng kim toỏn viờn nh nc theo chuyờn mụn, trỡnh o to v tui (t nm 1994 n nm 2014) 93 S 3.1: C cu t chc b mỏy c quan Kim toỏn nh nc 79 Footer Page of 123 Header Page of 123 M U Tớnh cp thit ca ti Con ngi l yu t quyt nh mi hot ng chớnh tr, kinh t, xó hi Chớnh vỡ vy, t trc ti vic phỏt trin ngun nhõn lc luụn luụn c cỏc nh khoa hc, cỏc nh hot ng thc tin ht sc quan tõm tỡm tũi, nghiờn cu, a nhng kin ngh liờn quan ti vic nõng cao cht lng ngun nhõn lc v lm s dng tit kim nht, ng thi em li hiu qu cao nht V mt nghiờn cu hn lõm, cỏc nh khoa hc hot ng lnh vc nghiờn cu v lao ng v cỏc nh khoa hc lm cụng tỏc ging dy ó cú rt nhiu cụng trỡnh nghiờn cu trung vo nhng c bn liờn quan ti ngi v lm th no phỏt huy c nng lc ca h Cỏc cụng trỡnh ú ó cho thy rừ cỏc nh: Th no l sc lao ng; th no l lao ng sng, lao ng quỏ kh; th no l ngun nhõn lc; lm th no qun lý tt ngun nhõn lc,Túm li v lý thuyt, nhng chung nht nh vy ngy ó cú rt nhiu ti liu cú quan tõm thỡ cng tỡm c mt cỏch khụng my khú khn Nhng thc tin, vic qun lý ngi, qun lý ngun nhõn lc ca mt lnh vc, mt t chc c th luụn l thi s Hot ng ca mi lnh vc, mi mt n v c th u cú nhng c im ngh nghip riờng, ũi hi v phm cht mi ngi lao ng v cụng tỏc qun tr ngun nhõn lc cng cú nhng c thự riờng Thm cựng mt lnh vc, nhng mụi trng (bao gm mụi trng chớnh tr, xó hi, v trớ a lý, th ch qun lý nh nc,) hot ng khỏc nhau, thỡ nhng liờn quan ti ngi v qun lý ngi cng cú im khỏc Ngh kim toỏn, khỏc vi ngh ti chớnh - k toỏn - tra; ngh kim toỏn cng cú s khỏc gia kim toỏn c lp, kim toỏn ni b v kim toỏn nh nc Trong hot ng kim toỏn nh nc thỡ hot Footer Page of 123 Header Page of 123 ng kim toỏn nh nc nc Cng hũa xó hi ch ngha (XHCN) Vit Nam khỏc vi hot ng kim toỏn nh nc ca Nht Bn, Hn Quc, Liờn bang c, khỏc vi nhiu nc khỏc na Kim toỏn nh nc Vit Nam ngy cng khỏc vi giai on trc cha cú Lut Kim toỏn nh nc v cng khỏc hin a v phỏp lý ca c quan Kim toỏn nh nc ó c Hin nh iu ú dn n s khỏc v yờu cu i vi ngun nhõn lc hot ng kim toỏn cỏc iu kin mụi trng khỏc Bờn cnh ú, hin v thi gian ti ỏp ng vi yờu cu ca ng v Nh nc v nhim v thc hin hng nm i vi tt c cỏc c quan, n v s dng ngõn sỏch nh nc vi cht lng kim toỏn cao cựng vi vic a cỏc kin ngh, xut t ú giỳp cho Quc hi, Chớnh ph xem xột, thm tra d toỏn ngõn sỏch nh nc, phõn b ngõn sỏch Trung ng ng thi sa i, b sung hoc ban hnh mi cỏc bn phỏp lut, gúp phn bo m qun lý nn ti chớnh lnh mnh v m bo tớnh y , ng b v kh thi ca h thng phỏp lut thỡ cha ỏp ng c Nguyờn nhõn l i ng cụng chc trc tip lm cụng tỏc kim toỏn ca c quan Kim toỏn nh nc (cũn gi l kim toỏn viờn nh nc) ang thiu c v s lng v cht lng Nht l c cu ngnh ngh o to, cỏc ngch, bc kim toỏn viờn nh nc cha phự hp; vic trang b y kin thc v nhn thc v o c ngh nghip, ng x cụng tỏc cho i ng cụng chc ny cũn l cn c tip tc quan tõm Nhn thc c iu ú, c quan Kim toỏn nh nc Vit Nam nhiu nm qua cng ó cú nhiu cụng trỡnh nghiờn cu liờn quan ti vic xõy dng ngun nhõn lc ỏp ng yờu cu giai on mi - giai on cụng nghip húa, hin i húa t nc Nhng cụng trỡnh ú ó lm rừ c nhiu c bn liờn quan ti ngi hot ng lnh vc kim toỏn nh nc Nhng tiờu no ỏnh giỏ ỳng cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc v nhng nhõn t no m bo nhng tiờu ú trờn thc t cũn l b ng Chớnh vỡ l ú m tỏc gi ó chn Footer Page of 123 Header Page of 123 ti "Cht lng i ng kim toỏn viờn ca Kim toỏn nh nc" lm lun ỏn tin s, chuyờn ngnh qun lý kinh t Mc ớch v nhim v nghiờn cu ca lun ỏn 2.1 Mc ớch nghiờn cu Trờn c s nghiờn cu lý lun, thc tin v ỏnh giỏ thc trng cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc, lun ỏn lm rừ nhng tiờu ỏnh giỏ cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc v nhng vic cn lm m bo t c cỏc tiờu ú i vi c quan Kim toỏn nh nc nc Cng hũa XHCN Vit Nam; t ú xut cỏc nh hng v gii phỏp nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc ca Vit Nam giai on phỏt trin mi 2.2 Nhim v nghiờn cu Mt l: H thng hoỏ c khung phỏp lý cho nghiờn cu cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Hai l: H thng, phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc, rỳt mt s kt lun liờn quan ti cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Ba l: Trờn c s nghiờn cu, phõn tớch nhng lý lun v c quan Kim toỏn nh nc v thc trng cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc thi gian qua, tham kho cú chn lc kinh nghim v tuyn dng, o to, qun lý, s dng i ng kim toỏn viờn nh nc ca mt s nc trờn th gii, xut phng hng v gii phỏp nhm nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Vit Nam i tng v phm vi nghiờn cu ca lun ỏn 3.1 i tng nghiờn cu i tng nghiờn cu ca lun ỏn l cht lng i ng kim toỏn viờn ca Kim toỏn nh nc 3.2 Phm vi nghiờn cu Phm vi nghiờn cu c gii hn bi: Footer Page of 123 Header Page of 123 + V phm vi hot ng kim toỏn: Lun ỏn ch trung nghiờn cu v lnh vc kim toỏn nh nc, bao gm c kim toỏn nh nc cp Trung ng v kim toỏn nh nc cp Khu vc; + V thi gian: Nghiờn cu cỏc liờn quan ti cht lng i ng kim toỏn viờn t nm 1994 n ht nm 2014, chỳ trng giai on t 2009 n v xut phng hng, cỏc gii phỏp ch yu n nm 2020; + V ngun nhõn lc: Ch trung nghiờn cu nhng liờn quan ti kim toỏn viờn nh nc (tc l nhng ngi trc tip thc hin cụng tỏc kim toỏn ca c quan Kim toỏn nh nc); + Kim toỏn viờn ca c quan Kim toỏn nh nc c hiu v trỡnh by lun ỏn l kim toỏn viờn nh nc C s lý lun v phng phỏp nghiờn cu ca lun ỏn 4.1 C s lý lun Lun ỏn c nghiờn cu da trờn nhng quan im lý lun ca Ch ngha Mỏc Lờ nin, cỏc ch trng, ng li, cỏc ngh quyt ca ng v Nh nc v hot ng ca c quan Kim toỏn nh nc v xõy dng ngun nhõn lc ỏp ng s nghip cụng nghip húa, hin i húa t nc hon thnh lun ỏn, ngoi nhng phng phỏp nghiờn cu khoa hc núi chung, tỏc gi c bit coi trng phng phỏp khỏi quỏt lch s quỏ trỡnh ng, phỏt trin ca c quan Kim toỏn nh nc T ú i mi nhn thc v s kt hp gia lý lun vi thc tin vic m bo cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Tỏc gi s dng phng phỏp vt bin chng v vt lch s nhm mụ t cỏc tin trỡnh phỏt trin ca da trờn nhng iu kin kinh t, chớnh tr v lch s ca xó hi Hn na, phng phỏp ny c tỏc gi s dng ỏnh giỏ v gii quyt trờn c s iu kin lch s c th ca Vit Nam nhm loi tr chộp mỏy múc 4.2 Phng phỏp nghiờn cu Thc hin lun ỏn ny, tỏc gi s dng cỏc phng phỏp nghiờn cu khoa hc c th sau õy: Footer Page of 123 Header Page 10 of 123 - Phng phỏp phõn tớch, tng hp c s dng c chng ca lun ỏn nhm h thng húa c s lý lun, khỏi quỏt húa, ỏnh giỏ thc trng v xut phng hng, gii phỏp nõng cao cht lng kim toỏn viờn nh nc - Phng phỏp thng kờ, so sỏnh c s dng Chng nhm ỏnh giỏ quỏ trỡnh phỏt trin, thc trng cht lng kim toỏn viờn nh nc Vit Nam - Phng phỏp lo-gich c s dng vic xỏc nh nh hng, gii phỏp nõng cao cht lng kim toỏn viờn nh nc Ngh kim toỏn nh nc Vit Nam cũn khỏ mi m, nõng cao cht lng kim toỏn viờn nh nc v i ng kim toỏn viờn nh nc phi c t bi cnh hi nhp quc t v khu vc v kim toỏn nh nc Nhng úng gúp v khoa hc ca lun ỏn Lun ỏn l chuyờn kho u tiờn Vit Nam c nghiờn cu mt cỏch ton din v cú h thng v c s lý lun v thc tin ca vic nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc; vỡ vy, cú nhng úng gúp mi v mt khoa hc sau: - Lun ỏn gúp phn lm sỏng t c s lý lun v kim toỏn nh nc, c quan Kim toỏn nh nc, nhm thng nht nhn thc v khỏi nim v c im ca ngh kim toỏn nh nc cng nh ca c quan Kim toỏn nh nc - p dng v a khỏi nim v ni dung iu chnh, ch rừ c im v vai trũ ca kim toỏn viờn nh nc; xỏc lp cỏc tiờu ỏnh giỏ cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc - Nghiờn cu yờu cu, tiờu i vi kim toỏn viờn nh nc ca mt s nc v theo quy nh ca T chc quc t cỏc c quan Kim toỏn ti cao rỳt nhng bi hc tham kho cho vic nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Vit Nam - Nghiờn cu s hỡnh thnh v phỏt trin i ng kim toỏn viờn nh nc Vit Nam; ỏnh giỏ thc trng v ch nguyờn nhõn ca nhng tn ti v thc trng cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Vit Nam hin Footer Page 10 of 123 Header Page 149 of 123 144 Th hai, y mnh hot ng nghiờn cu khoa hc v ng dng cụng ngh thụng tin hot ng kim toỏn y mnh hot ng khoa hc vi phỏt trin cụng ngh thụng tin hot ng ca c quan Kim toỏn nh nc nhm to mt bc phỏt trin vt bc v hot ng qun lý v hot ng chuyờn mụn kim toỏn da trờn ng dng cụng ngh thụng tin Gn hot ng nghiờn cu khoa hc vi o to, bi dng kim toỏn viờn nh nc v ng dng kt qu nghiờn cu khoa hc vo thc tin kim toỏn Nghiờn cu hon thin cỏc mụ hỡnh, phng phỏp qun lý, phng phỏp chuyờn mụn nghip v kim toỏn phỏt trin c quan Kim toỏn nh nc ỏp ng yờu cu hi nhp quc t, vic ng dng cụng ngh thụng tin l yu t quan trng Phỏt trin ng dng cụng ngh thụng tin c quan Kim toỏn nh nc tng bc ỏp ng yờu cu hin i hoỏ cỏc hot ng ca c quan Kim toỏn nh nc, gm: C bn hon thin xõy dng h tng cụng ngh thụng tin phm vi ton ngnh, m bo phng tin thụng tin v truyn thụng phc v qun lý iu hnh v hot ng kim toỏn Cng c v nõng cp h thng mng din rng, m bo s hot ng n nh thụng sut ca h thng mng v an ton bo mt h thng thụng tin d liu Xõy dng, hon thin v a vo khai thỏc cú hiu qu h thng c s d liu, thụng tin kim toỏn, cỏc phn mm ng dng phc v cụng tỏc qun lý, iu hnh v hot ng kim toỏn, h thng giao ban trc tuyn ton ngnh Phỏt trin ngun nhõn lc cụng ngh thụng tin ng b; bi dng o to kin thc tin hc cho cỏn b, cụng chc tip cn s dng cụng ngh mi cụng vic thng xuyờn, ỏp ng yờu cu cao v cht lng v hiu qu Phỏt trin ng dng cụng ngh thụng tin c quan Kim toỏn Nh nc ng b v hin i, to bc t phỏ ng dng cụng ngh thụng tin phc v hot ng kim toỏn, a ng dng cụng ngh thụng tin ngang tm vi cỏc c quan Kim toỏn nh nc trờn th gii Footer Page 149 of 123 Header Page 150 of 123 145 4.3.5 Tng cng hi nhp v hp tỏc quc t v lnh vc kim toỏn nh nc i vi nc ta, hot ng kim toỏn nh nc cũn khỏ mi m; c quan Kim toỏn nh nc mi c thnh lp (t nm 1994), vy, cha cú nhiu kinh nghim v t chc v hot ng kim toỏn, nht l loi hỡnh kim toỏn hot ng; nhiu vic va lm, va ỳc rỳt kinh nghim Trong ú, trờn th gii, hot ng kim toỏn nh nc v c quan Kim toỏn nh nc ó cú lch s phỏt trin hng trm nm, nhiu quc gia cú hot ng kim toỏn nh nc rt phỏt trin; vy, tng cng hi nhp v hp tỏc quc t v kim toỏn nh nc l mt gii phỏp quan trng phỏt trin c quan Kim toỏn nh nc tr thnh c quan kim tra ti chớnh cụng cú trỏch nhim v uy tớn, ỏp ng yờu cu ca s nghip cụng nghip hoỏ, hin i hoỏ t nc, phự hp vi cỏc thụng l v chun mc quc t tng cng hi nhp v hp tỏc quc t v kim toỏn nh nc, cn trỡ, cng c v tng cng phỏt trin cỏc mi quan h hp tỏc song phng v a phng sn cú v mang tớnh truyn thng vi cỏc thnh viờn ca T chc cỏc C quan Kim toỏn Ti cao Chõu (ASOSAI) v T chc Quc t cỏc C quan Kim toỏn Ti cao (INTOSAI); a dng húa cỏc loi hỡnh hp tỏc vi cỏc nc khu vc v trờn th gii, cỏc t chc quc t v lnh vc kim toỏn nh nc; khai thỏc cú hiu qu cỏc thnh tu t s tr giỳp ca cỏc Chớnh ph, cỏc t chc quc t phự hp vi s phỏt trin ca c quan Kim toỏn nh nc Vit Nam nhm nõng cao nng lc t chc thc hin nhim v, cht lng hot ng kim toỏn v trỡnh ca kim toỏn viờn nh nc Tng cng phi hp, t chc cỏc cuc kim toỏn chung vi cỏc c quan Kim toỏn ti cao khỏc trờn th gii phự hp vi yờu cu hp tỏc v hi nhp quc t hin Vic tng cng hi nhp v hp tỏc quc t v kim toỏn nh nc c thc hin theo hai giai on: Footer Page 150 of 123 Header Page 151 of 123 146 Giai on hi nhp tớch cc: Tip tc trỡ v cng c cỏc mi quan h v hp tỏc hin cú, phỏt trin cỏc hỡnh thc hp tỏc v i tỏc mi; tớch cc thc hin cỏc ngha v ca thnh viờn t chc INTOSAI v ASOSAI; c cỏn b trc tip tham gia cỏc nhúm lm vic ca INTOSAI v ASOSAI; tham gia lm ging viờn cho cỏc khúa o to v kim toỏn khu vc; y mnh thc hin chng trỡnh hp tỏc song phng, chỳ trng vic ký kt cỏc tho thun hp tỏc vi cỏc nc; tham gia tớch cc vo cỏc hot ng o to quc t v cỏc cuc kim toỏn phi hp vi nc ngoi i vi cỏc chng trỡnh, d ỏn ODA; ch trỡ v t chc hi tho, o to quc t ti Vit Nam; khai thỏc cú hiu qu cỏc h tr k thut t cỏc t chc quc t, Chớnh ph cỏc nc Giai on hi nhp, hp tỏc sõu rng: C cỏn b tham gia vo cỏc U ban ca INTOSAI v ASOSAI; t chc i hi cỏc C quan Kim toỏn Ti cao chõu (ASOSAI) vo nm 2018 ti Vit Nam, hon thnh vai trũ l Ch tch ASOSAI giai on 2018 - 2021 Nõng cao hiu lc hp tỏc v ký kt cỏc hip nh song phng, hiu qu ca cỏc d ỏn h tr k thut t cỏc t chc quc t, Chớnh ph cỏc nc Footer Page 151 of 123 Header Page 152 of 123 147 KT LUN Cht lng v nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc l mt nhng ht sc quan trng v cp thit hin ca c quan Kim toỏn nh nc Nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc l tng cng s lng vi c cu hp lý, cú bn lnh chớnh tr vng vng, o c ngh nghip sỏng, tinh thụng nghip v chuyờn mụn, chuyờn nghip, tng xng vi yờu cu ca ngh nghip kim toỏn nh nc v ỏp ng yờu cu hi nhp quc t ti Cht lng i ng kim toỏn viờn ca Kim toỏn nh nc c nghiờn cu nhm ỏnh giỏ thc trng cht lng i ng kim toỏn viờn ca c quan Kim toỏn nh nc nhng nm qua, tỡm nhng hn ch, bt cp v nguyờn nhõn; xut cỏc gii phỏp nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn ca c quan Kim toỏn nh nc ti ó t c nhng kt qu chớnh sau õy: Thụng qua vic nghiờn cu mt s cụng trỡnh khoa hc v ngoi nc v nhng liờn quan ti ni dung ti lun ỏn v kho cu tỡnh hỡnh thc tin ca Vit Nam, nghiờn cu sinh ó khỏi quỏt thnh mt s cú tớnh cht lý lun - thc tin chung v cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc, lm c s cho vic nghiờn cu ỏnh giỏ thc trng cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Vit Nam, nh: c im ca hot ng kim toỏn nh nc; vai trũ ca kim toỏn viờn vic thc hin cỏc nhim v kim toỏn; cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc c xỏc nh bi cỏc tiờu no; vai trũ ca cụng tỏc tuyn dng, o to, bi dng, luõn chuyn cụng tỏc ca kim toỏn viờn i vi cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc; chớnh sỏch nhõn s vic nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc ỏnh giỏ thc trng cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Vit Nam; phõn tớch c nhng kt qu t c cụng tỏc tuyn dng, o to, bi dng, s dng qun lý i ng kim toỏn viờn nh nc; ng Footer Page 152 of 123 Header Page 153 of 123 148 thi cng phõn tớch nhng hn ch, bt cp vi yờu cu thc t Tỏc gi rt coi trng c cu ca i ng kim toỏn viờn nh nc, cỏc yu t nh hng n cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc v o to, bi dng i ng kim toỏn viờn nh nc nờn ó dnh nhiu trang vit cho hai lnh vc ny phõn tớch cỏc nguyờn nhõn ch quan v khỏch quan ca nhng thnh cụng v hn ch, cỏc bi hc kinh nghim cho vic nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc c bit, nghiờn cu sinh ó dnh nhiu tõm huyt v trớ lc cho Chng Trong chng ny, nghiờn cu sinh ó xut nh hng phỏt trin cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc, lm ni bt vai trũ ca vic xõy dng, phỏt trin ngun nhõn lc, trung ch yu vo i ng kim toỏn viờn nh nc vic trin khai thc hin chin lc phỏt trin c quan Kim toỏn nh nc Nghiờn cu sinh ó lý gii cỏc liờn quan ti nhúm gii phỏp ln m bo cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc nhm thc hin thnh cụng nhng nhim v chin lc phỏt trin c quan Kim toỏn nh nc n nm 2020 Vic nghiờn cu ti ó t c mt s kt qu nờu trờn, nhng cỏc gii phỏp v m bo cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc thc s i vo cuc sng gúp phn tớch cc vo vic xõy dng i ng kim toỏn viờn nh nc ngy cng vng mnh, cú cht lng thỡ cn lu ý cỏc sau õy: Th nht, C quan Kim toỏn nh nc cn quan tõm c bit i vi vic xõy dng, ban hnh, hon thin y v ng b h thng bn phỏp lý ca ngnh v cỏc quy ch quy nh v t chc, hot ng kim toỏn, nghip v chuyờn mụn kim toỏn, nh: cỏc Quy ch, quy trỡnh, chun mc kim toỏn; cỏc bn v t chc cỏn b, chc nng nhim v cỏc n v; phõn cp qun lý cỏn b; c bit sm xõy dng v hon thin cỏc bn v tuyn dng, o to, bi dng kim toỏn viờn nh nc, luõn chuyn cụng tỏc cho phự hp vi Lut Cỏn b, cụng chc, Lut Viờn chc v cỏc ngh Footer Page 153 of 123 Header Page 154 of 123 149 quyt, ngh nh, thụng t hng dn liờn quan, lm c c phỏp lý cho vic t chc, thc hin, qun lý, kim tra, kim soỏt cỏc mt cụng tỏc nờu trờn Th hai, Cn lm tt hn na cụng tỏc t tng ton ngnh, t lónh o n cụng chc, kim toỏn viờn nh nc nhn thc sõu sc v tm quan trng, s cn thit v tớnh cp bỏch ca nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc; nhn bit c nhng c hi, nguy c v thỏch thc vic nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc T ú cú s chuyn bin tớch cc v t duy, nhn thc v hnh ng tt c cỏc khõu cụng tỏc liờn quan ti vic xõy dng i ng kim toỏn viờn nh nc, thỡ cht lng cỏc khõu cụng tỏc mi c nõng cao, gúp phn quyt nh cho vic m bo cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc Th ba, Cỏc kt qu c nghiờn cu gii phỏp cn nhn c s ng thun v nhn thc v s ng h thng nht hnh ng v ch o ca cỏc cp lónh o ca ton ngnh v s ng h ca i ng kim toỏn viờn nh nc Trong quỏ trỡnh lónh o, ch o cụng vic, lónh o cỏc cp ca c quan Kim toỏn nh nc cn c bit quan tõm ti trỏch nhim phi hp cụng tỏc xõy dng i ng kim toỏn viờn nh nc gia cỏc n v ton ngnh t V T chc cỏn b, Trung tõm KH&BDCB, Trung tõm Tin hc n cỏc n v chuyờn mụn v cỏc n v khỏc Th t, Lónh o cỏc n v trc thuc, nht l n v Kim toỏn nh nc chuyờn ngnh, Kim toỏn nh nc khu vc phi thc s ch ng, tớch cc v sõu sỏt tt c cỏc khõu xõy dng i ng kim toỏn viờn nh nc, nht l vic phõn tớch, ỏnh giỏ nhu cu tuyn dng, o to, bi dng kim toỏn viờn nh nc ca n v xõy dng k hoch tuyn dng, ni dung chng trỡnh, t chc o to, bi dng hoc xut vi ngnh o to, bi dng ỏp ng nhu cu thit thc ca n v./ Footer Page 154 of 123 Header Page 155 of 123 150 DANH MC CễNG TRèNH NGHIấN CU CA TC GI LIấN QUAN N TI LUN N Vng ỡnh Hu, H Th M Dung (2002), "H Ni: Th trng dch v k toỏn v kim toỏn Vit Nam quỏ trỡnh hi nhp quc t", Tp Kim toỏn, (3/37), tr.3-6 H Th M Dung (2006), "H Ni: Kim toỏn hot ng v chin lc thc hin kim toỏn hot ng", Tp Kim toỏn, (2/63), tr.21-22 H Th M Dung (2007), "H Ni: Vai trũ ca Tng KTNN Ca-na-a vi vic tng cng trỏch nhim gii trỡnh ca Chớnh ph", Tp Kim toỏn, (1+2), tr.36-37 H Th M Dung (2008), "H Ni: Kim toỏn Mụi trng-Nhu cu cp bỏch bo v mụi trng v t hnh ng ca Kim toỏn nh nc", Tp Kim toỏn, (7), tr.13-16 H Th M Dung (2010), "H Ni: Thụng tin i ngoi trờn Tp Kim toỏn: Chiu sõu, cht lng v hiu qu", Tp Kim toỏn, (7), tr.25-28 H Th M Dung (2014), "H Ni: Mt s gii phỏp nõng cao cht lng o to cụng chc, kim toỏn viờn nh nc", Tp Ti chớnh, (11/601), tr.99-100 H Th M Dung (2014), "H Ni: o c ngh nghip v cht lng i ng kim toỏn viờn nh nc", Tp Kinh t v Qun lý, (12), tr.4245 H Th M Dung (2014), "H Ni: Nõng cao cht lng i ng kim toỏn viờn ỏp ng yờu cu hin nh ca Kim toỏn nh nc", Tp K toỏn & Kim toỏn, (10), tr.4-6 Footer Page 155 of 123 Header Page 156 of 123 151 DANH MC TI LIU THAM KHO Ting Vit Alvin A.Arens (1995), Kim toỏn, NXB Thng kờ, H Ni Chớnh ph nc Cng ho xó hi ch ngha Vit Nam (1994), Ngh nh s 70/CP ngy 11/7/1994 v vic thnh lp c quan Kim toỏn nh nc, H Ni Chớnh ph nc Cng ho xó hi ch ngha Vit Nam (2005), T trỡnh Quc hi v D ỏn Lut Kim toỏn nh nc, H Ni Chớnh ph nc Cng ho xó hi ch ngha Vit Nam (2008), Ngh nh s 91/2008/N-CP ngy 18/8/2008 v cụng khai kt qu kim toỏn v kt qu thc hin kt lun, kin ngh kim toỏn ca Kim toỏn nh nc, H Ni Chớnh ph nc Cng ho xó hi ch ngha Vit Nam (2009), Ngh quyt s 01/NQ-CP ngy 12/5/2009 ban hnh Chin lc quc gia phũng, chng tham nhng n nm 2020,, H Ni inh Tin Dng (2013), "Nõng cao vai trũ ca c quan Kim toỏn nh nc u tranh phũng, chng tham nhng ỏp ng yờu cu xõy dng nh nc phỏp quyn xó hi ch ngha Vit Nam", Tp Cng sn, (5), tr.27-29 Bỡnh Dng (2000), "Tng cng hot ng ca c quan Kim toỏn nh nc, gúp phn nõng cao nng lc lónh o v sc chin u ca ng, Bỏo Nhõn dõn, ngy 28/12/2000 Bỡnh Dng (2004), C s lý lun v thc tin hỡnh thnh chun mc o c ngh nghip v hoỏ ng x ca kim toỏn viờn nh nc, ti nghiờn cu khoa hc cp B, Kim toỏn nh nc, H Ni ng Cng sn Vit Nam (1991), Vn kin i hi i biu ton quc ln th VII, NXB S tht, H Ni Footer Page 156 of 123 Header Page 157 of 123 152 10 ng Cng sn Vit Nam (1996), Vn kin i hi i biu ton quc ln th VIII, NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 11 ng Cng sn Vit Nam (1997), Vn kin Hi ngh ln th ba Ban Chp hnh Trung ng khúa VIII, NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 12 ng Cng sn Vit Nam (1998), Vn kin Hi ngh ln th t Ban Chp hnh Trung ng khúa VIII, NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 13 ng Cng sn Vit Nam (2001), Vn kin i hi i biu ton quc ln th IX, NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 14 ng Cng sn Vit Nam (2001), Vn kin Hi ngh ln th ba Ban Chp hnh Trung ng khúa IX, NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 15 ng Cng sn Vit Nam (2002), Vn kin Hi ngh ln th nm Ban Chp hnh Trung ng khúa IX, NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 16 ng Cng sn Vit Nam (2006), Vn kin i hi i biu ton quc ln th X, NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 17 ng Cng sn Vit Nam (2007), Vn kin Hi ngh ln th nm Ban Chp hnh Trung ng khúa X, NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 18 ng Cng sn Vit Nam (2011), Vn kin i hi i biu ton quc ln th XI, NXB Chớnh tr quc gia - S tht, H Ni 19 ng Cng sn Vit Nam (2012), Vn kin Hi ngh ln th nm Ban Chp hnh Trung ng khúa XI, NXB Chớnh tr quc gia - S tht, H Ni 20 i hc Quc gia thnh ph H Chớ Minh (1997), Kim toỏn, NXB Ti chớnh, thnh ph H Chớ Minh 21 i hi ng Liờn hip quc (2011), Ngh quyt A/66/209 v thỳc y tớnh hiu lc, trỏch nhim gii trỡnh, tớnh hiu qu v minh bch ca qun lý cụng bng cỏch tng cng cỏc c quan kim toỏn ti cao, H Ni 22 Hc vin Chớnh tr quc gia H Chớ Minh (2004), Giỏo trỡnh lý lun nh nc v phỏp lut, Tp 1, H Ni Footer Page 157 of 123 Header Page 158 of 123 153 23 Hc vin Ti chớnh (2007), Giỏo trỡnh lý thuyt kim toỏn, NXB Ti chớnh, H Ni 24 Vng ỡnh Hu (2001), Giỏo trỡnh kim toỏn, NXB Ti chớnh, H Ni 25 Vng ỡnh Hu (2006), nh hng chin lc v nhng gii phỏp xõy dng, phỏt trin h thng kim toỏn Vit Nam thi k cụng nghip hoỏ v hin i hoỏ t nc, ti nghiờn cu khoa hc c lp cp Nh nc, Kim toỏn nh nc, H Ni 26 Vng ỡnh Hu (2009), Gii phỏp nõng cao v trớ, vai trũ ca Kim toỏn nh nc phũng, chng tham nhng, ti Nghiờn cu khoa hc cp b, Kim toỏn nh nc, H Ni 27 Vng ỡnh Hu (2010), "Ban hnh Chin lc phỏt trin Kim toỏn nh nc n nm 2020 l s kin cú tm quan trng c bit i vi tin trỡnh phỏt trin ca kim toỏn nh nc", Tp Nghiờn cu khoa hc kim toỏn, (5), tr.21-24 28 Vng ỡnh Hu (2010), "Chin lc phỏt trin c quan Kim toỏn nh nc n nm 2020, phc v c lc s nghip phỏt trin kinh t xó hi ca t nc, Bỏo Nhõn dõn, ngy 09/7/2010 29 Vng ỡnh Hu (2012), Vai trũ ca kim toỏn nh nc Vit Nam hi nhp v phỏt trin, K yu Hi tho quc t, H Ni 30 Nguyn ỡnh Hu (1998), Xõy dng phng thc v ni dung, chng trỡnh o to, bi dng nõng cao trỡnh cụng chc Kim toỏn nh nc, ti nghiờn cu khoa hc cp B, Kim toỏn nh nc, H Ni 31 Nguyn ỡnh Hu (1999), "V mt chin lc phỏt trin ngun nhõn lc k toỏn, kim toỏn", Tp K toỏn, (77), tr.32-35 32 Kim toỏn nh nc (1995), Tng cng cỏc th ch Kim toỏn nh nc cỏc nc ang phỏt trin, Ti liu dch, H Ni 33 Kim toỏn nh nc (1996), C s khoa hc xõy dng chc danh, tiờu chun v c ch thi tuyn cỏc chc danh cụng chc Kim toỏn nh nc, ti nghiờn cu khoa hc cp b, H Ni Footer Page 158 of 123 Header Page 159 of 123 154 34 Kim toỏn nh nc (2001), So sỏnh quc t v a v phỏp lý v cỏc chc nng ca c quan Kim toỏn ti cao, Ti liu dch, H Ni 35 Kim toỏn nh nc (2003), Nhng iu khon quy nh v a v phỏp lý v tớnh c lp ca kim toỏn nh nc Hin phỏp ca mt s nc trờn th gii, Ti liu dch, H Ni 36 Kim toỏn nh nc (2003), Chc nng nhim v v a v phỏp lý ca c quan Kim toỏn c cu nh nc, Ti liu dch, H Ni 37 Kim toỏn nh nc (2003), Lut Kim toỏn nh nc ca mt s nc trờn th gii, Ti liu dch, H Ni 38 Kim toỏn nh nc (2004), a v phỏp lý ca kim toỏn nh nc Nh nc phỏp quyn, K yu Hi tho quc t, H Ni 39 Kim toỏn nh nc (2004), 10 nm xõy dng v phỏt trin kim toỏn nh nc Vit Nam, H Ni 40 Kim toỏn nh nc (2005), Vai trũ ca Kim toỏn nh nc nn kinh t th trng, K yu Hi tho quc t, H Ni 41 Kim toỏn nh nc (2006), nh hng chin lc v gii phỏp phỏt trin kim toỏn nh nc Vit Nam, ti khoa hc cp nh nc, H Ni 42 Kim toỏn nh nc (2008), ỏn trỡnh B Chớnh tr v tng cng nng lc hot ng ca kim toỏn v cỏc c quan tra, kim tra, giỏm sỏt ca ng v Nh nc, H Ni 43 Kim toỏn nh nc (2009), T trỡnh U ban thng v Quc hi v Chin lc phỏt trin kim toỏn nh nc giai on 2009-2015 v tm nhỡn n nm 2020, H Ni 44 Kim toỏn nh nc (2009), Kim toỏn nh nc Vit Nam - 15 nm xõy dng v phỏt trin, H Ni 45 Kim toỏn nh nc (2012), Bỏo cỏo tng kt nm thi hnh Lut Kim toỏn nh nc v xut sa i, b sung Lut Kim toỏn nh nc, H Ni 46 Kim toỏn nh nc (2012), a v phỏp lý ca kim toỏn nh nc v Footer Page 159 of 123 Header Page 160 of 123 155 Tng kim toỏn nh nc Hin phỏp Nc cng ho xó hi ch ngha Vit Nam, K yu Hi tho quc t, H Ni 47 Kim toỏn nh nc (2013), Gii phỏp nõng cao cht lng o to, bi dng cụng chc, Kim toỏn viờn theo nh hng Chin lc phỏt trin kim toỏn nh nc n nm 2020, ti khoa hc cp B, H Ni 48 Kim toỏn nh nc (2014), Kim toỏn nh nc Vit Nam - 20 nm xõy dng v phỏt trin, H Ni 49 Kim toỏn nh nc (2014), Ch th s 53-CT/U v nõng cao cht lng hot ng ca chi b tm thi i vi on kim toỏn, H Ni 50 Kim toỏn nh nc (2015), Bỏo cỏo tng kt hot ng giai on 20102015, H Ni 51 Bựi Vn Mai (2010), Ngnh kim toỏn ang phi i mt vi tỡnh trng thiu ht nhõn lc t trỡnh quc t, Bỏo Kinh t Vit Nam, (8), tr.11-13 52 H Chớ Minh (1995), Ton tp, Tp 5, NXB Chớnh tr quc gia, H Ni 53 Nh xut bn Khoa hc v k thut (2007), Giỏo trỡnh Qun lý nh nc v kinh t, xó hi, H Ni 54 Nh xut bn Chớnh tr quc gia (2000), Cm nang kim toỏn viờn Kim toỏn nh nc, H Ni 55 Nh xut bn Chớnh tr quc gia (2002), Phỏt huy tớnh tớch cc xó hi ca i ng cỏn b nc ta hin nay, H Ni 56 Nh xut bn Chớnh tr quc gia (2009), ỏnh giỏ, quy hoch, luõn chuyn cỏn b lónh o, qun lý thi k cụng nghip húa, hin i húa t nc, H Ni 57 Vng Hu Nhn (1998), C s khoa hc xõy dng chc danh, tiờu chun v c ch thi tuyn cỏc chc danh cụng chc Kim toỏn nh nc, ti nghiờn cu khoa hc cp B, Kim toỏn nh nc, H Ni Footer Page 160 of 123 Header Page 161 of 123 156 58 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (1992), Hin phỏp 1992, H Ni 59 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (1996), Lut Ngõn sỏch nh nc, H Ni 60 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (1998), Lut sa i, b sung mt s iu ca Lut Ngõn sỏch nh nc, H Ni 61 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (2001), Ngh quyt sa i, b sung mt s iu ca Hin phỏp 1992, H Ni 62 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (2002), Lut Ngõn sỏch nh nc sa i, H Ni 63 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (2005), Lut Kim toỏn nh nc, H Ni 64 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (2005), Lut Phũng, chng tham nhng, H Ni 65 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (2005), Lut Thc hnh tit kim, chng lóng phớ, H Ni 66 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (2008), Lut Cỏn b, cụng chc, H Ni 67 Quc hi nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam (2013), Hin phỏp nm 2013, H Ni 68 Nguyn Quang Quynh (2001), Lý thuyt kim toỏn, NXB Ti chớnh, H Ni 69 ng Vn Thanh (2006), Vai trũ v trớ ca kim toỏn nh nc vic thc hin chc nng giỏm sỏt ca Quc hi v Hi ng nhõn dõn, ti Nghiờn cu khoa hc cp nh nc, Kim toỏn nh nc, H Ni 70 ng Vn Thanh (2014), Gii phỏp tng cng cht lng cụng tỏc kim soỏt o c ngh nghip kim toỏn viờn nh nc, ti nghiờn cu khoa hc cp B, Kim toỏn nh nc, H Ni Footer Page 161 of 123 Header Page 162 of 123 157 71 Th tng Chớnh ph (1995), Quyt nh 61/TTg ban hnh iu l v t chc v hot ng ca Kim toỏn nh nc, H Ni 72 on Xuõn Tiờn (2013), Gii phỏp nõng cao cht lng cụng tỏc o to, bi dng cụng chc, kim toỏn viờn theo nh hng Chin lc phỏt trin c quan Kim toỏn nh nc n nm 2020, ti nghiờn cu khoa hc cp B, Kim toỏn nh nc, H Ni 73 T chc Quc t cỏc c quan Kim toỏn ti cao - INTOSAI (1997), Tuyờn b Lima v hng dn cỏc nguyờn tc kim toỏn (sa i, b sung nm 2008) 74 T chc Quc t cỏc c quan Kim toỏn ti cao - INTOSAI (2008), Nõng cao nng lc cho cỏc c quan Kim toỏn nh nc 75 Trung tõm t in hc (1998), T in ting Vit, NXB T in bỏch khoa, H Ni 76 Trng i hc Kinh t Quc dõn (2003), Giỏo trỡnh lý thuyt kim toỏn, NXB Ti chớnh, H Ni 77 T in Bỏch khoa Vit Nam (2011), NXB T in Bỏch khoa, H Ni 78 U ban Thng v Quc hi (2005), Ngh quyt s 916/2005/NQUBTVQH11 v t chc b mỏy ca Kim toỏn nh nc, H Ni 79 U ban Thng v Quc hi (2010), Ngh quyt s 927/2010/NQUBTVQH12 v vic ban hnh chin lc phỏt trim Kim toỏn nh nc n nm 2020, H Ni 80 Nguyn Hu Vn (2014), "Kim toỏn nh nc mt thit ch bo m tớnh dõn ch Hin phỏp nc Cng hũa xó hi ch ngha Vit Nam, Tp Nghiờn cu Phỏp lut, (5), tr.17-19 81 Wang Chang Song (2004), Khỏi quỏt v phỏp lut kim toỏn Cng hũa nhõn dõn Trung Hoa, Tham lun, Trung Hoa Ting Anh 82 Australian National Audit Office (2013), An introduction on Australian National Audit Office, Australia Footer Page 162 of 123 Header Page 163 of 123 158 83 Board of Audit and Inspection(2012), Anual Report, Korea 84 Board of Audit (2013), Report on Auditors, Japan 85 International Organisation of Supreme Audit Institutions (2001), Independence of SAIs Project, Final Task Force Report, Austria 86 International Organisation of Supreme Audit Institutions (2001), Mandates of Supreme Audit Institutions, Austria 87 International Organisation of Supreme Audit Institutions (2012), Human Resourse Management - A guide for SAIs, Austria 88 International Organisation of Supreme Audit Institutions (2013), International Standards of Supreme Audit Institution, Austria 89 Office of the Auditor General of Canada (2013), Report on the staff, Canada Footer Page 163 of 123 ... toỏn viờn ca Kim toỏn nh nc Kiểm toán viên máy kiểm toán nhà nước thường gọi kiểm toán viên nhà nước (State Auditors) Kiểm toán viên nhà nước thuộc hệ thống công chức nhà nước, phải đảm bảo tiêu... đảm bảo tiêu chuẩn chuyên môn tiêu chuẩn khác mức độ định Tuỳ theo luật pháp quốc gia, kiểm toán viên nhà nước tuyển dụng hay Footer Page 31 of 123