Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm PHẦN 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN 1.1 Khái niệm KTQT Theo Luật kế toán Việt Nam, KTQT “ việc thu nhận xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo u cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị kế toán” Theo định nghĩa Viện kế tốn viên quản trị Hoa Kỳ KTQT “là q trình nhận diện, đo lường, phân tích, diễn giải truyền đạt thơng tin q trình thực mục đích tổ chức KTQT phận thống trình quản lý, nhân viên kế toán quản trị đối tác chiến lược quan trọng đội ngũ quản lý tổ chức” Nhận diện: ghi nhận đánh giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm có hành động kế tốn thích hợp Đo lường: định lượng, gồm ước tính, nghiệp vụ kinh tế xảy dự báo kiện kinh tế xảy Phân tích: xác định nguyên nhân kết báo cáo mối quan hệ nguyên nhân với kiện kinh tế Diễn giải: liên kết số liệu kế toán hay số liệu kế hoạch nhằm trình bày thơng tin cách hợp lý, đồng thời đưa kết luận rút từ số liệu Truyền đạt: báo cáo thơng tin thích hợp cho nhà quản trị người khác tổ chức Có nhiều khái niệm KTQT, hiểu chung khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh cách cụ thể, phục vụ cho nhà quản lý việc lập kế hoạch, điều hành, tổ chức thực kế hoạch quản lý hoạt động kinh tế, tài nội doanh nghiệp Bản chất KTQT sau: KTQT không thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin nghiệp vụ kinh tế hồn thành, ghi chép hệ thống hố mà cịn xử lý cung cấp thông tin phục vụ cho việc định quản lý Sử dụng phương pháp khoa học để phân tích, xử lý chúng cách cụ thể phù hợp với nhu cầu thông tin nhà quản trị Học vên: Trần Ngọc Hiếu Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm KTQT cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài phạm vi yêu cầu nội doanh nghiệp KTQT phận cơng tác kế tốn nói chung công cụ quan trọng thiếu công tác quản lý nội doanh nghiệp 1.2 Mục tiêu kế tốn quản trị Do nhu cầu thơng tin khác cho đối tượng, phạm vi thông tin cần đáp ứng khác nên kế toán chia thành KTTC KTQT Các thông tin báo cáo tài tổng hợp cần cho đối tượng bên ngồi doanh nghiệp cịn nhà quản trị doanh nghiệp cần thông tin chi tiết, cụ thể để định quản lý Quản trị doanh nghiệp cần có loại thơng tin khác để đến mục tiêu cách thành cơng, KTQT có mục tiêu: Cung cấp thơng tin cho q trình định lập kế hoạch, tham gia cách tích cực với vai trị thành phần đội ngũ quản lý, vào trình định lập kế hoạch; Hỗ trợ nhà quản lý việc định hướng kiểm soát mặt hoạt động kinh doanh; Thúc đẩy nhà quản trị nhân viên nhằm vào mục đích tổ chức; Đo lường kết mặt hoạt động, đơn vị, nhà quản trị nhân viên tổ chức; Đánh giá vị trí cạnh tranh tổ chức, làm việc với nhà quản trị để đảm bảo cạnh tranh lâu dài tổ chức ngành 1.3 Nội dung kế toán quản trị cơng tác lập dự tốn - Nội dung kế tốn quản trị : Xác định tiêu quản lý cần thiết phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tổ chức thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cách cụ thể, kịp thời Vận dụng cách phân loại chi phí, phương pháp phân tích chi phí để thu nhận, tổng hợp cung cấp thông tin cần thiết cho việc lập kế hoạch, dự tốn chi phí, doanh thu, lợi nhuận, phân tích chi phí…phục vụ cho việc điều hành quản lý, kiểm sốt chi phí, đề phương án kinh doanh Học vên: Trần Ngọc Hiếu Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Xây dựng định mức chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá phí hàng mua làm sở cho việc định kiểm tra trình thực Phân tích chi phí cách cụ thể chi tiết theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp, theo hoạt động kinh doanh, địa điểm kinh doanh, nhóm sản phẩm…bằng phương pháp nghiệp vụ cụ thể Thiết kế biểu mẫu báo cáo chủ yếu phục vụ cho việc lập dự toán soạn thảo báo cáo kế toán quản trị - Nội dung cơng tác lập dự tốn Trong chức quản trị, lập kế hoạch chức quan trọng thiếu doanh nghiệp Kế hoạch xây dựng mục tiêu doanh nghiệp vạch bước thực để đạt mục tiêu đặt Dự toán loại kế hoạch nhằm liên kết mục tiêu cụ thể, rõ tài nguyên phải sử dụng đồng thời dự tính kết thực sở kỹ thuật dự báo Dự toán tổng thể dự đoán khối lượng thể theo cấu định, cụ thể hoá số kế hoạch, dự án Dự toán thể tình trạng tài phi tài theo đơn vị đo lường định kg, lít, số Chỉ tiêu số lượng dự tốn số khứ số liệu nghiên cứu Trong trường hợp dự tốn bán hàng thí số liệu rút từ phân tích thị trường, từ phương pháp điều tra thống kê Theo nghĩa hẹp, dự tốn việc ước tính tồn thu nhập, chi phí doạnh nghiệp thời kỳ để đạt mục tiêu định Theo nghĩa rộng, dự tốn hiểu dự kiến cơng việc, nguồn lực cần thiết để thực mục tiêu tổ chức Qúa trình dự tốn phải đặt ra: làm dự toán thực dự toán theo phân cấp quản lý doanh nghiệp Công việc thực nhằm gắn liền với trách nhiệm phận, cá nhân với mục tiêu doanh nghiệp Như vậy, dự toán doanh nghiệp không gắn liền với việc tổ chức thực mà sở để thực cơng tác kiểm tra, kiểm sốt sau Học vên: Trần Ngọc Hiếu Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm - Yêu cầu q trình lập dự tốn: Đảm bảo tiếp tục kế hoạch đề ra; Đo lường thời kỳ điều kiện để đạt mục đích đề ra; Đánh giá tính kinh tế, hiệu suất, hiệu trình quản lý; Can thiệp để điều chỉnh kế hoạch; Đánh giá lại mục tiêu chiến lược tổ chức; Dự tốn cơng cụ để lập kế hoạch kiểm tra sử dụng rộng rãi trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, doanh nghiệp có hệ thống dự tốn, dự toán phương tiện đắc lực cho nhà quản lý việc điều hành doanh nghiệp Theo số nghiên cứu, 90% doanh nghiệp Mỹ lập dự toán tổng thể gọi “ dự toán chủ đạo” Tỷ lệ 93% Nhật, 95% Úc 100% Anh Hà Lan Dự toán không đơn tổng thể số liệu dự đốn mà cịn cung cấp số liệu thể thức thực dự án Lập dự tốn q trình lập kế hoạch bước tiến trình thực dự án Nói cách khác việc trù bị chiến lược chi phí cho dự án Số liệu dự tốn chuẩn mực để đánh gía thành tích doanh nghiệp - Trình tự phương pháp xây dựng dự toán theo đơn vị đo lường a) Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ tảng dự tốn tổng thể doanh nghiệp, dự tốn xác lập mục tiêu doanh nghiệp so với thị trường, với môi trường Tiêu thụ đánh giá khâu thể chiến lược hoạt động doanh nghiệp Hơn nữa, mặt lý thuyết tất dự toán khác doanh nghiệp suy cho dựa vào loại dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ chi phối đến dự toán khác, xây dựng khơng xác ảnh hưởng đến chất lượng dự toán tổng thể doanh nghiệp Dự toán tiêu thụ lập dựa dự báo tiêu thụ Dự tốn tiêu thụ bao gồm thơng tin chủng loại, số lượng hàng bán, gía bán cấu sản phẩm tiêu thụ Dự toán doanh thu Học vên: Trần Ngọc Hiếu = Dự toán sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá bán theo dự tốn Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Ngồi dự tốn tiêu thụ cịn dự báo mức bán hàng thu tiền bán hàng tín dụng phương thức tiêu thụ Khi lập dự toán tiêu thụ, nhà quản lý cần xem xét ảnh hưởng chi phí Marketing đến hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp.Trong doanh nghiệp, phận kinh doanh Marketing có trách nhiệm trực tiếp cho việc lập dự tốn tiêu thụ Sau xác lập mục tiêu chung dự tốn tiêu thụ, dự tốn cịn có trách nhiệm chi tiết hoá nhiệm vụ thời kỳ, phận Việc xem xét khối lượng tiêu thụ theo thời kỳ dựa vào chu kỳ sống sản phẩm Trên sở mục tiêu theo thời kỳ doanh nghiệp, dự toán tiêu thụ phải lập cụ thể theo vùng, theo phận, sản phẩm Như vậy, khơng giúp đỡ nhà quản trị việc tổ chức thực mà cho phép đánh giá kết thành tích vùng so sánh kết thực mà mục tiêu đặt Khi lập dự toán tiêu thụ cần quan tâm đến sách bán hàng doanh nghiệp để ước tính dịng tiền thu vào liên quan đến bán hàng thời kỳ khác b) Dự toán sản xuất Việc xây dựng dự toán sản xuất nhằm xác định số lượng, chủng loại sản xuất kỳ Để xây dựng dự toán sản xuất cần dựa vào: Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ ước tính theo thực tế kỳ trước; Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán xác định theo dư toán tiêu thụ; Nhu cầu sản phẩm tồn kho cuối kỳ theo mong muốn nhà quản trị Đây mức dự trữ tối thiểu cần thiết để phục vụ tiêu thụ cho thời kỳ sau thời kỳ dự toán Mức tồn kho cuối kỳ dự tính nhiều hay thường phụ thuộc vào độ dài chu kỳ sản xuất Nhu cầu xác định theo tỷ lệ phần trăm nhu cầu tiêu thụ kỳ sau Khả sản xuất doanh nghiệp Số lượng sản phẩm cần sản xuất kỳ là: Số lượng sản = Nhu cầu sản + Số sản phẩm - Số sản phẩm Học vên: Trần Ngọc Hiếu Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm phẩm cần sản phẩm tồn kho tiêu thụ xuất kỳ cuối kỳ kỳ tồn kho theo dự tốn Tuy nhiên khơng phải doanh nghiệp lúc đảm nhận tất nhu cầu, điều cịn tuỳ khả sản xuất sở lực có Do vậy, khối lượng sản xuất dự toán = Min(Khối lượng sản xuất theo yêu cầu, khối lượng sản xuất theo khả năng) Khi lập dự toán sản xuất cần ý đến phân chia công việc cho đơn vị nhự theo thời gian thực hiện, công đoạn Việc phân bố cụ thể công việc cho phép doanh nghiệp tổ chức thực công việc tốt hơn, đồng thời kiểm tra kiểm sốt cơng việc cách dễ dàng Phân bổ công việc theo thời gian thường hàng tháng cho phép lựa chọn cách thức điều chỉnh tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động doạnh nghiệp tính chất, nội dung sản phẩm Phân bổ công việc theo phận nhằm lập dự tốn nội cơng việc quan trọng sở để lập dự tốn chi phí sản xuất theo phận theo thời gian Phân bổ công việc vừa theo thời gian vừa theo phận trước hết phải quan tâm đến cấu trúc tổ chức doanh nghiệp để qua xem xét tiềm phận Các nhân tố quan trọng cần xem xét thực công việc khả tồn kho dự trữ, lực lượng lao động chủ yếu, phù hợp mức trang bị tài sản cố định c) Dự tốn chi phí sản xuất Trong giai đoạn này, lập dự tốn chi phí sản xuất nhằm xác định tồn chi phí để sản xuất khối lượng sản phẩm xác định trước Chi phí sản xuất sản phẩm bao gồm khoản mục chi phi ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung, nên dự tốn chi phí sản xuất phải thể đầy đủ ba loại chi phí Nhiệm vụ đặt phần khơng xác định chi phí sản xuất cụ thể loại, đơn vị mà phải ý đến nhiệm vụ cắt giảm chi phí mà doanh nghiệp thực Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Học vên: Trần Ngọc Hiếu Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp phản ánh tất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cần thiết để đáp ứng yêu cầu sản xuất thể dự toán khối lượng sản phẩm sản xuất Để lập dự toán Nguyên vật liệu trực tiếp cần xác định: định mức tiêu hao Nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm; Đơn gía xuất ngun vật liệu: thơng thường đơn giá xuất thay đổi.Tuy nhiên để phù hợp với thực tế làm sở cho việc kiểm tra, kiểm sốt dự tốn đơn gía cần phải biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho nào: phương pháp LIFO, FIFO, giá đích danh hay đơn giá bình quân Mức độ trữ Nguyên vật liệu trực tiếp vào cuối kỳ dự tốn tính toán sở lý thuyết quản trị tồn kho Như vậy: Dự toán lượng nguyên vật liệu sử dụng Định mức tiêu hao = nguyên vật liệu Số x lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán Và dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp xuất dùng cho sản xuất là: Dự tốn chi phí ngun = Dự toán lượng nguyên x Đơn giá xuất vật liệu trực tiếp vật liệu sử dụng nguyên vật liệu Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu có đơn giá khác để sản xuất nhiều loại sản phẩm khác cơng thức xác định chi phí vật liệu sau: CPVL = ∑∑ nm i j Trong đó: QiMijGj Mij mức hao phí vật liệu j để sản xuất sản phẩm i GJ đơn giá vật liệu loại j (j= 1,m) Qi số lượng sản phẩm i dự toán sản xuất( i= 1,n ) n số loại sản phẩm m số loại vật liệu Dự toán cung cấp nguyên vật liệu Học vên: Trần Ngọc Hiếu Môn: Kế toán quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Dự toán cung cấp nguyên vật liệu lập cho loại nguyên vật liệu cần thiết để thực trình sản xuất sở số lượng nguyên vật liệu dự tốn cần thiết sử dụng sách dự trữ tồn kho doanh nghiệp theo công thức sau: Số lượng nguyên liệu mua vào Số lượng nguyên = liệu sử dụng theo + dự toán Số lượng nguyên liệu tồn cuối kỳ Số lượng - nguyên liệu tồn thực tế theo dự toán đầu kỳ Số tiền cần thiết phải chuẩn bị để mua nguyên vật liệu tính tốn dựa vào việc dự báo đơn giá mua nguyên vật liệu dự toán mua nguyên vật liệu trực tiếp xây dựng Đơn giá nguyên vật liệu giá toán với nhà cung cấp Dự toán tiền mua nguyên = Dự toán lượng nguyên x Đơn giá nguyên vật liệu trực tiếp vật liệu mua vào vật liệu Dự toán mua nguyên vật liệu cịn tính đến thời điểm, mức tốn tiền mua nguyên liệu vào sách bán hàng nhà cung cấp Đây sở để lập dự toán vốn tiền doanh nghiệp Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp xây dựng từ dự tốn khối lượng sản xuất Dự toán cung cấp thông tin quan trọng liên quan đến quy mô lực lượng lao động cần thiết cho kỳ dự toán Mục tiêu dự toán trì lực lượng lao động vừa đủ để đáp ứng u cầu sản xuất, tránh tình trạng lãng phí bị động sử dụng lao động Dự toán lao động sở để doanh nghiệp lập dự tốn đào tạo, tuyển dụng q trình hoạt động sản xuất Chi phí nhân cơng trực tiếp thường biến phí mối quan hệ với khối lượng sản phẩm sản xuất Trong số trường hợp chi phí nhân cơng trực tiếp khơng thay đổi theo mức độ hoạt động, trường hợp doanh nghiệp sử dụng cơng nhân có trình độ tay nghề cao, trả công theo sản phẩm Để lập dự tốn chi phí này, doanh nghiệp phải tính tốn dựa vào số lượng nhân cơng, quỹ lương, cách phối lương nhiệm vụ doanh nghiệp Học vên: Trần Ngọc Hiếu Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Đối với biến phí nhân cơng trực tiếp, để lập dự tốn doanh nghiệp cần xây dựng: Định mức lao động để sản xuất sản phẩm Tiền công cho lao động sản phẩm doanh nghiệp trả lương theo sản phẩm Và chi phí nhân cơng trực tiếp xác định: CPNCTT = ∑∑ n m i ij j CPNCTT = QM G i j ∑ QimLi i Với: Mij mức hao phí lao động trực tiếp loại j để sản xuất sản phẩm i Gj đơn giá lương lao động loại j Li đơn giá lương tính cho sản phẩm Qi số lượng sản phẩm i dự toán sản xuất Số liệu chi phí nhân cơng phải trả cịn sở để lập dự toán tiền mặt Dự toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí liên quan đến phục vụ quản lý hoạt động sản xuất, phát sinh phân xưởng Chi phí sản xuất chung bao gồm yếu tố chi phí biến đổi chi phí cố định, nên dự tốn chi phí sản xuất chung phải tính đến cách ứng xử chi phí để xây dựng định mức dự tốn phí hợp lý kỳ Cũng dự tốn chi phí sản xuất chung theo nội dung kinh tế cụ thể chi phí Tuy nhiên cách, cách làm tốn phức tạp, tốn nhiều thời gian không phù hợp doanh nghiệp vừa nhỏ nước ta Dự toán doanh nghiệp thường xem nơi tập trung chủ yếu nhằm giảm thấp chi phí giá thành sản phẩm Tuy nhiên với xu hướng gía thành ngày giảm, việc đấu tranh chống tăng chi phí nhiệm vụ quan trọng Các chi phí thơng thường khơng liên quan trực tiếp đến sản phẩm cụ thể Nếu sử dụng cách tính tốn giá thành tồn bộ, việc tăng giảm chi phí thuộc trách nhiệm nhà quản trị khu vực, trung tâm Các chi phí thường độc lập tương mức độ hoạt động, liên quan chủ Học vên: Trần Ngọc Hiếu Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm yếu với cấu trúc phân xưỏng, phải sử dụng kỹ thuật tách biệt phần biến phí định phí chi phi phí hỗn hợp Như vậy, chi phí sản xuất chung hồn tồn kiểm tra Dự tốn chi phí sản Dự tốn định phí sản = + Dự tốn biến phí xuất chung xuất chung sản xuất chung Biến phí sản xuất chung xây dựng theo yếu tố chi phí cho đơn vị hoạt động( chi phí vật liệu gián tiếp, chi phí nhân cơng gián tiếp, ) Tuy nhiên thường cách làm phức tạp, tốn nhiều thời gian Do dự toán chi phí này, người ta thường xác lập biến phí sản xuất chung cho đơn vị hoạt động Dự tốn biến phí Dự tốn biến phí = x Số lượng sản xuất sản xuất chung đơn vị xuất chung theo dự tốn Dự tốn biến phí lập theo tỷ lệ biến phí trực tiếp, biến phí sản xuất chung dự tốn xác định: Dự tốn biến phí sản Dự tốn biến phí trực = x Tỷ lệ biến phí xuất chung dự kiến Dự tốn định phí sản xuất chung cần thiết phải phân biệt định phí bắt buộc địnhm phí tuỳ ý Đối với định phí bắt buộc, sở định phí chung năm chia cho quý dự toán quý chia cho 12 dự tốn tháng Cịn đơí với định phí tuỳ ý phải vào kế hoạch nhà quản trị kỳ dự tốn Dự tốn định phí hàng năm lập dựa vào mức độ tăng giảm liên quan đến việc trang bị, đầu tư doanh nghiệp Dự tốn định phí sản xuất chung Định phí sản xuất = chung thực tế kỳ trước Tỷ lệ % tăng x ( giảm) định phí sản xuất chung theo dự kiến Dự tốn giá vốn hàng bán Gía vốn hàng bán thực chất tổng giá thành khối lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ tính theo phương pháp giá toàn Như sở số lượng sản phẩm sản xuất theo dự tóan, gía thành dự toán để sản xuất sản phẩm, số lượng sản phẩm dự trữ dự toán vào cuối kỳ, dự toán giá vốn hàng xuất bán xây Học vên: Trần Ngọc Hiếu 10 Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Trong điều kiện tin học hoá kế toán, dự toán vốn tiền lập cho ngày, tuần, tháng, nhờ công tác quản lý tiền đơn vị chăt chẽ i) Lập Bảng cân đối kế toán dự toán Trên sở dự toán vốn tiền, tồn kho mà phận lập, phịng kế tốn lập bảng cân đối kế toán dự toán Dự toán lập vào bảng cân đối kế toán thời kỳ trước tình hình nhân tố tiêu dự tính kỳ Kết cấu bảng cân đối kế tốn dự tốn có kết cấu sở KTTC với mẫu sau: TÀI SẢN Sô tiền A Tài sản ngắn hạn 1.Tiền Đầu tư tài ngắn hạn Nợ phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn Nợ phải thu dài hạn Tài sản cố định Bất động sản đầu tư Đầu tư tài chín dài hạn Tài sản dài hạn khác Tổng cộng Học vên: Trần Ngọc Hiếu NGUỒN VỐN A Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Nguồn kinh phí quỹ khác 15 Số tiền Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm PHẦN 2: LẬP DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA DOANH NGHIỆP CHO QUÝ NĂM 2016 CÔNG TY TNHH THỜI TRANG TRẺ 2.1 Tập hợp chi phí sản xuất chung kỳ - Dự tốn chi phí ngun vật liệu Lập dự tốn chi phí ngun vật liệu nhằm xác định tồn lượng chi phí vật tư để sản xuất khối lượng sản phẩm cần sản xuất theo kế hoạch giao Căn vào kế hoạch Bộ giao, công ty tiến hành giao kế hoạch đến xí nghiệp thành viên Theo kế hoạch giao xuống xí nghiệp, cơng ty chịu trách nhiệm cung cấp loại vật tư (bao gồm loại da, vải ), loại vật tư khác xí nghiệp tự tổ chức mua sắm phải đảm bảo chất lượng, mẫu mã theo quy định hợp đồng ký a) Lượng sản phẩm cần sản xuất Căn hợp đồng số:249/ H14 ngày 1/4/2016 ký công ty với Cục H14, số lượng sản phẩm loại giày cần phải sản xuất năm 2016 Công ty TNHH Thời Trang Trẻ Phòng KH – VT Bảng 2.1 Lượng sản phẩm giày cần sản xuất Đơn vị tính: đơi STT Loại giày Giày da nam ngắn cổ + giao thông thuỷ Giày HSQ nam cao cổ Giày da nữ SQ ngắn cổ Giày da nữ HSQ cao cổ Giày SQ nam cao cổ Giày Ghệt cổ bại Giày vải cao cổ Giày vải thấp cổ Người lập b) Dự trù lượng nguyên vật liệu Học vên: Trần Ngọc Hiếu 16 Đvt đôi đôi đôi đôi đôi đôi đôi đôi Số lượng 500 80.000 8.000 12.000 12.000 10.000 30.000 50.000 Trưởng phịng Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Căn vào dịnh mức vật tư để sản xuất loại giày, vào số lượng sản phẩm cần sản xuất năm nay, Phòng KH – VT tính tốn lượng ngun vật liệu cần dùng cho sản xuất giày Công ty TNHH Thời Trang Trẻ Phòng KH – VT Bảng 2.2 Dự trù lượng nguyên vật liệu cho sản xuất giày Quý năm 2016 STT Tên vật tư Đvt Số lượng Da boxcal loại A độ dày 1,4 mm pia 240.600 Da boxcal loại A độ dày 1,2 mm pia 47.560 Da Nappa mềm loại A độ dày 1,4 mm pia 27.000 Da heo pia 192.800 Da mặt ta lanh loại A pia 89.835 Kếp kg 14.300 Người lập Trưởng phòng (Nguồn: Phòng KH – VT) c).Dự tốn chi phí ngun vật liệu Căn vào đơn giá loại vật tư xây dựng va lượng nguyên vật liệu cần dùng cho sản xuất, phịng KH – VT dự tốn lượng chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất giày Quý năm 2016 tổ chức mua nguyên vật liệu để cung cấp kịp thời cho xí nghiệp Cơng ty TNHH Thời Trang Trẻ Phịng KH – VT Học vên: Trần Ngọc Hiếu 17 Môn: Kế toán quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Bảng 2.3 Dự tốn chi phi ngun vật liệu cho sản xuất giày Đơn vị tính: đồng STT Tên vật tư Đv t Da boxcal loại A độ dày 1,4 mm pia Da boxcal loại A độ dày 1,2 mm pia Da mềm loại A độ dày 1,4 mm pia Da heo pia Da mặt ta lanh pia Kếp kg Cộng Phòng KH - VT Số Đơn giá lượng 240600 47560 27000 192800 89835 14300 Phòng TC - KT (đ) 38720 38720 44770 14800 16500 46000 Thành tiền (đ) 9316032000 1841523200 1208790000 2853440000 1482277500 657800000 17359862700 Giám đốc duyệt ( Nguồn: Phòng KH – VT ) - Hệ thống dự toán Định mức vật tư Công ty TNHH Thời Trang Trẻ quy định loại sản phẩm Đơn giá vật tư tính theo giá mặt thực tế năm Quý năm 2016 Về chi phí nhân công Số công nhân phân xưởng Công ty TNHH Thời Trang Trẻ 97 người, HSL bình quân: 2,87 Kế hoạch sản xuất thực tế sản xuất kế hoạch giao.Một năm phân xưởng giày xí nghiệp sản xuất 115.000 đơi giày Mức lương tối thiểu, ăn ka: Doanh nghiệp tính tiền ăn ka không vượt mức lương tối thiểu vào giá thàmh sản phẩm Hiện cơng ty tính tiền ăn ka: 7500 x 22 ngày = 165000 đ/người/tháng Doanh nghiệp lấy mức tiền lương tối thiểu 620.000 đồng Phụ cấp ANQP 30% mức lương tối thiểu theo quy đình Nhà nước: = 540.000 x 2,87 x 30% = 464.940đ Chi phí nhân cơng cho (620.000 x 2,87 + 464.940) x 97 x 12 = 115.000 đôi giày da Học vên: Trần Ngọc Hiếu 18 Môn: Kế toán quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm = 22.717 đ Phụ cấp độc hại mức trung bình 23% lương tối thiểu Chi phí độc hại cho đơi 540.000 x 23% x 12 x 97 = 115.000 giày da = 1.257 đ 165.000 x 12 x 97 Chi phí ăn ka cho đơi = giày da 115.000 = 1.670 đ Như vậy: Chi phí nhân cơng trực tiếp = Chi phí nhân cơng + Chi phí độc hại + Chi phí ăn ka = 25.644 đ/đơi - Các khoản chi phí khác Bao gồm khoản: Chi phí khấu hao TSCĐ giữ nguyên duyệt đơn giá năm 2015 3.500 đ/ đôi Chi phí quản lý cơng ty, quản lý xí nghiệp, quản lý phân xửơng theo quy đình ngành 25% lương công nhân trực tiếp sản xuất Như : Bình qn đơi = 25.6444 x 25% = 6.411 đ/ đơi Theo quy đình chung, khoản BHXH, BHYT, KPCĐ công ty phải nộp 19% lương công nhân trực tiếp sản xuất Bình qn đơi = = 540.000 x 2,87 x 97 x12 x 22% 115.000 2.980 đ/đơi Chi phí than, điện nước 1.500 đ/đơi Chi phí dụng cụ, dao chặt 200 đ/đơi Học vên: Trần Ngọc Hiếu 19 Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm BẢng 2.4 Dự toán giá thành giày nam ngắn cổ + giao thông thuỷ STT A 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 STT B C Các khoản mục chi phí ĐVT Chi phí vật tư có thuế VAT Da Boxcal loại A độ dày 1,4 mm Da viền cổ giày loại A độ dày 0,8 mm Da mặt ta lanh Da heo lót hậu giày Da heo lót suốt giày Da độn đế Pho mũi giày Pho hậu giày Ke sắt Nước xử lý Nước xử lý đế Vải bạt k 0,75 Vải lót Zinết k 0,75 Keo dán Chỉ may mũi giày Đinh gót + gị + bắn mặt Dây giày Nước bóng Xi đen Mác giày Gai khâu đế Ô zê La tếch Đế giày cao su Bao bì đóng gói Cộng A Các khoản mục chi phí 20 Đơn giá ( đ) Thành tiền (đ) 2.2 0.25 0.87 1.25 0.75 0.3 1 0.04 0.04 0.14 0.1 0.05 60 0.013 0.05 0.05 1 38.720 36.300 12.500 14.800 14.800 5.000 1.320 1.320 550 33.000 40.000 18.200 7.700 55.000 11 1.100 550 135.000 6.600 650 66 1.100 33.000 22.000 5.500 85.184 9.075 10.875 18.500 11.100 1.500 1.320 1.320 550 1.320 1.600 2.548 770 2.750 660 1.100 1.100 1.687,5 330 650 528 1.100 1.650 22.000 5.500 184.718 Đơn giá ( đ) Thành tiền (đ) Định mức Đvt Chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất Các khoản chi phí khác Quản lý cơng ty+ XN + PX BHXH + BHYT + KPCĐ Học vên: Trần Ngọc Hiếu pia pia pia pia pia pia đơi đơi đơi lít lít m m hộp m đơi hộp hộp m lít đơi đơi đơi Định mức đôi 25644 25644 đôi đôi 1 6.411 2.980 6.411 2.980 Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm đôi đôi đôi đôi đôi 1 1 đôi đôi 1 D E Khấu hao TSCĐ Tiền điện + nước Dụng cụ + dao chặt Chi phí lý Chi phí giao dịch Cộng C Lãi kế hoạch ( B + C) * 3% Thuế GTGT phải nộp Tổng cộng giá thành đơi giày có thuế 3.500 1.500 200 150 600 3.500 1.500 200 150 600 15.341 1.185 3.517 230.405 ( Nguồn: Phòng KH – VT ) Dự toán giá thành Dự toán giá thành nội sở để công ty tốn thành phẩm với xí nghiệp thành viên Căn vào tiêu chuẩn kỹ thuật loại sản phẩm, phịng KT cơng ty tiến hành bấm thời gian, xây dựng đình mức vật tư định mức thời gian Do đặc thù Ngành nên tất sản phẩm có quy định nghiêm ngặt Công ty TNHH Thời Trang Trẻ yêu cầu kỹ thuật Sau yêu cầu kỹ thuật sản phẩm giày vải thấp cổ Tiêu chuẩn kỹ thuật Giày vải thấp cổ Y/C kỹ thuật: Giầy vải thấp cổ đế cao su sản xuất phương pháp ép đúc ( xem mẫu vật ) phịng - Cơng ty TNHH Thời Trang Trẻ 1/ Cấu tạo Mũ giày vải bạt x Pê màu cỏ úa, lót vải chéo mộc, viền yếm vải KT màu cỏ úa, may Pê cô 76/6 màu cỏ úa Các loại vải, may đạt loại A theo tiêu chuẩn Bộ Công Nghiệp tiêu chuẩn lý quy định Ơzê đóng nẹp nhơm dẻo màu trắng: Độ dầy: 0,4 mm Đường kính vành ngồi: 10 ± 0,1 mm Đường kính : ≠ 0,1 mm Học vên: Trần Ngọc Hiếu 21 Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Chiều cao: 6,5 ± 0,2 mm Dây giầy dệt sợi PE/ cotton 83/17 màu cỏ úa ( nhuộm màu hoàn nguyên ) dây dệt kiểu ống dẹt ( theo mẫu đối chứng ) Dài dây: 500mm Rộng bản: 5mm Hai đầu bọc nhựa: 15mm Bảng 2.5 Chỉ tiêu lý STT Tên tiêu Lực kéo đứt cao su không < Độ dãn cao su đế keo đứt khơng < Lượng mài mịn cao su đế không > Độ liên kết không nhỏ Giữa vải bạt - vải lót Độ cứng cao su đế Sau lão hoá ( 72 h x 70o C ) Lực kéo đứt dây giày ≥ Đvt N/ cm2 % cm3/ 1,61 km Quy định 900 400 N/ cm SOA không lệch N 60 ± 10 số 250 Cứ 10.000 đôi lấy đôi, số lẻ lấy mẫu 01 đôi để lý kiểm tra chất lượng lơ sản phẩm, chi phí lý bên bán chịu 2/ Yêu cầu ngoại quan Kiểm tra ngoại quan xác suất 5% lô hàng bên bán báo trả Giầy mẫu dùng để đối chứng tham khảo hình dáng, kiểu cách, màu sắc chi tiết khác Đôi giầy phải cân đối, mầu sắc phải đồng Mũ giầy không rách may, lưỡi gà che khuất hết phần nếp Ơzê phía trong, đường may mũi giày phải đều, không đứt chỉ, bỏ mũi, đường may song hành, khoảng cách lượn không đều, cuối đường may có chặn mũi, lại mũi Giầy thấp cổ Ơzê tán cuộn 03 cái/ nẹp, khoảng cách cân đối Dây giầy mầu sắc đồng Đế giày rõ cỡ số, tên đơn vị sản xuất Bề mặt đế phải bóng, lỳ, khơng có tạp chất, bọt khí, ố mầu, khơng rộp bím hoa đế Học vên: Trần Ngọc Hiếu 22 Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Chiều dài đế giày: Cỡ 37: 250 mm Cỡ 38: 255 mm Cỡ 39: 260 mm Cỡ 40: 265 mm Cỡ 41: 270 mm Cỡ 42: 275 mm Cỡ 43 : 280 mm Chiều cao cổ giày: 55 mm Chiều cao hậu: 45 mm Bản rộng viền mép: 5mm 3/ Bao bì đóng gói Giày buộc đơi kiểu úp mặt trở đầu đi, bên ngồi bọc giây gói hàng Số lượng đóng gói: 30 đơi giày đóng vào hịm gỗ nan thưa cổ đai nẹp sắt, hòm gỗ phải xử lý chống mối mọt Quy cách hòm gỗ: Dài = 55 cm Rộng = 35 cm Cao = 36 cm a) Xây dựng định mức Các định mức xây dựng gồm có định mức vật tư định mức thời gian Căn vào tiêu chuẩn kỹ thuật, phòng KT cơng ty tiến hành xây dựng đình mức vật tư Do quy cách sản phẩm không thay đổi qua năm nên định mức vật tư giữ nguyên qua năm Sau bảng định mức vât tư Học vên: Trần Ngọc Hiếu 23 Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Bảng 2.6 Định mức vật tư giày da nam ngắn cổ Cơng ty TNHH Thời Trang Trẻ Phịng kỹ thuật Định mức vật tư giày da nam ngắn cổ Số lượng tính: đơi STT Tên vật tư Đvt Định mức Da boxcal loại A độ dày 1,4 mm pia 2.05 Da viền cổ giày loại A độ dày 0,8 mm pia 0.25 Da mặt ta lanh pia 0.8 Da heo lót hậu giày pia Da heo lót suốt giày pia 0.75 Da độn đế pia 0.3 Pho mũi giày đôi Pho hậu giày đôi Ke sắt đơi 10 Nước xử lý lít 1/30 11 Nước xử lý đế lít 1/30 12 Vải bạt K 0,8 m 0.14 13 Vải lót Zinết K 0,8 m 0.1 14 Keo dán kg 1/25 15 Chỉ may mũi giày m 40 16 Đinh gót + gị + bắn mặt 17 Dây giày đôi 18 Nước bóng lit 1/80 19 Xi nước Trung Quốc hộp 1/20 20 Mác giày 21 Gai khâu đế m 22 Ozê nhôm 23 La tếch lít 1/20 24 Đế giày cao su đơi 25 Bao bì đóng gói đơi Giám đốc cơng ty duyệt Phó Giám đốc cơng ty Phụ trách kỹ thuật Phịng KH- VT Xí nghiệp II Ghi Phòng KT ( Nguồn : Phòng KT) Căn vào trình độ cơng nghệ xí nghiệp II, phịng KT công ty tiến hành bấm công đoạn sản xuất giày Căn vào định mức suất lao Học vên: Trần Ngọc Hiếu 24 Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm động bình quân xây dựng lên định mức thời gian công đoạn để sản xuất đôi giày BẢng 2.7 Định mức thời gian sản xuất giày nam ngắn Công ty TNHH Thời Trang Trẻ Định mức thời gian sản xuất giày nam ngắn cổ Áp dụng từ tháng 4/2016 STT Tên công đoạn Bậc thợ Thời gian Cắt chi tiết 1300 May ráp 1000 Mũ giày 600 Bơi dính vải keo 1200 Gò, bắn mặt 400 Hồn thiện, đóng gói 900 Cộng 5400 Ghi chú: Tất cơng đoạn tính thời gian giao nhận Phó GĐ cty duyệt Phịng KH - VT Phó GĐ phụ trách kỹ thuật Phịng KT Chủ tịch cơng đồn Lãnh đạo xí nghiệp (Nguồn: Phịng KT ) b) Xây dựng đơn giá nhân công Căn vào quy định sách tiền lương mà công ty áp dụng bảng định mức thời gian phòng KT cung cấp, phòng TC–KT tiến hành xây dưng đơn giá nhân công đối vơi loại sản phẩm Bảng 2.8 Đơn giá nhân công sản xuất giày nam ngắn cổ Công ty TNHH Thời Trang Trẻ Phịng TC - KT Đơn giá nhân cơng sản xuất giày nam ngắn cổ (Áp dụng toán cho sản phẩm từ Quý 2/ 2016) Học vên: Trần Ngọc Hiếu 25 Mơn: Kế tốn quản trị ST Tên cơng đoạn T A B I Chi phí CNSX Cắt chi tiết May ráp Mũ giày Bôi dính vải keo Gị, bắn mặt Hồn thiện, đóng gói Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Bậc thợ Hệ số Đg/ giây (đ) Thời gian Thành tiền (đ) 5= 4x 3 ( s) 3 2,71 2,71 2,71 3,481 3,481 3,481 1300 1000 600 4.525,3 3.481 2.304,6 4 2,96 2,96 2,96 3,810 3,810 3,810 1200 400 900 4.572 1.524 3.429 Cộng CNSX trực tiêp II Giày ngắn cổ 5400 19.835,9 2.975,385 CP quản lý PX Cộng chi phí nhân cơng ( I + II ) Người lập Kế toán trưởng ( Nguồn: Phòng TC – KT ) 22.811,285 Giám đốc duyệt c) Xây dựng đơn giá vật tư Căn vào hoá đơn mua nguyên vật liệu năm 2015 xí nghiệp chuyển lên Căn vào dự báo biến động thị trường năm 2016 loại vật tư.Phòng KH – VT xây dựng đơn giá vật tư Học vên: Trần Ngọc Hiếu 26 Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm BẢng 2.9 Đơn giá vật tư Công ty TNHH Thời Trang Trẻ Phòng KH – VT Đơn giá vật tư Đơn vị tính (đồng) STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Loại vật tư Da Boxcal loại A độ dày 1,4 mm Da heo Da độn đế Pho Nước xử lý Nước xử lý đế Vải bạt K0,75 Vải lót Zinết K0,75 Keo dán Chỉ may mũi giày Đinh gò + mặt Dây giày Nước bóng Xi đen Mác giày Ơzê Latex Đinh chữ U got giày Đế mặt tẩy Bao bì đóng gói Phịng KH – VT Đvt pia pia pia đơi lít lít m m hộp m đơi lít hộp đơi lít đơi đơi đơi Đơn giá 38.720 14.800 5.000 1.320 33.000 40.000 18.200 7.700 55.000 11 1.100 550 135.000 6.600 650 1.100 33.000 1.000 35.200 5.500 Giám đốc duyệt Đối với vật tư loại, vật tư cơng ty mua giao xuống xí nghiệp thành viên cịn loại ngun vật liệu phụ xí nghiệp tự mua Về chất lượng phải đảm bảo yêu cầu, không lớn so với đơn giá theo dự toán d) Xây dựng dự toán giá thàmh Căn vào bảng định mức vật tư, bảng đơn giá nhân công để sản xuất đôi giày nam ngắn cổ + giao thơng thuỷ phịng KT phịng TC – KT chuyển sang Phòng KH – VT tiến hành xây dựng dự tốn giá thành cho đơi giày Bảng 2.10 Dự toán giá thành giày nam ngắn cổ Học vên: Trần Ngọc Hiếu 27 Mơn: Kế tốn quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm Công ty TNHH Thời Trang Trẻ Dự toán giá thành giày nam ngắn cổ Hợp đồng số: 249/ H 14 ngày 1/4/2016 ST T A 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 STT B Đơn giá Thành (đ) tiền (đ) 6= 4*5 pia 2,05 38.720 79.376 pia pia pia pia pia đôi đơi đơi lít lít m m kg m đơi lit hộp m lít đơi đơi 0,25 0,8 0,75 0,3 1 1/30 1/30 0,14 0,1 1/25 40 1/80 1/20 1/20 1 36.300 12.500 14.800 14.800 5.000 1.320 1.320 550 33.000 40.000 18.200 7.700 55.000 11 1.100 550 13.500 6.600 325 66 1.100 33.000 22.000 5.500 9.075 10.000 14.800 11.100 1.500 1.320 1.320 550 1.100 1.333 2.548 770 2.200 440 1.100 1.100 1.687,5 330 650 396 1.100 1.650 22.000 5.500 172.945,5 Các khoản mục chi phí Chi phí vật tư Da boxcal loại A độ dày 1,4 mm Da viền cổ giày loại A độ dày 0,8 mm Da mặt ta lanh Da heo lót hậu giày Da heo lót suốt giày Da độn đế Pho mũi giày Pho hậu giày Ke sắt Nước xử lý Nước xử lý đế Vải bạt K 0,8 Vải lót Zinết K 0,8 Keo dán Chỉ may mũi giày Đinh gót + gị + bắn mặt Dây giày Nước bóng Xi nước Trung Quốc Mác giày Gai khâu đế Ozê nhơm La tếch Đế giày cao su Bao bì đóng gói Cộng A Đv Định t mức Các khoản mục chi phí Các khoản chi phí khác Học vên: Trần Ngọc Hiếu Định mức Đvt 28 Đơn giá (đ) Thành tiền (đ) = 4*5 Môn: Kế toán quản trị Giảng viên: Đỗ Thị Mai Thơm C Lương CNSX + QLPX đơi Dự phịng lương tháng 13 đơi Tiền ăn ka đơi Chi phí quản lý xí nghiệp 15% đôi BHXH + BHYT + KPCĐ 19% đôi Khấu hao TSCĐ + CCDC, khấu hao phom đơi Tiện địên, nước đơi Chi phí quản lý cơng ty đơi Cộng B Gía thành kế hoạch ( A + B) đơi D E Gía duyệt năm 2009 Lợi nhuận ( D - C ) 22.811,2 1.266,23 1.670 3.421,69 4.334,14 2.400 1.000 5.000 đôi đôi 22.811,28 1.266.23 1.670 3.421,69 4.334,14 2.400 1.000 5.000 41.903,35 214.848,85 230.405 15.556,15 Hải Phòng ngày tháng 4năm 2016 Lãnh đạo Cty Giám đốc XN Phòng KT ( Nguồn: Phòng KH – VT ) Học vên: Trần Ngọc Hiếu 29 Phòng TC - KT Phòng KH- VT ... tất dự toán khác doanh nghiệp suy cho dựa vào loại dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ chi phối đến dự toán khác, xây dựng khơng xác ảnh hưởng đến chất lượng dự toán tổng thể doanh nghiệp Dự toán. .. bao gồm yếu tố chi phí biến đổi chi phí cố định, nên dự tốn chi phí sản xuất chung phải tính đến cách ứng xử chi phí để xây dựng định mức dự tốn phí hợp lý kỳ Cũng dự tốn chi phí sản xuất chung... cho chi phí cần tính đến nội dung kinh tế chi phí yếu tố biến đổi yếu tố cố định thành phần chi phí Dự tốn chi phí bán = Dự tốn định phí bán hàng Dự tốn định phí bán hàng hàng + Dự tốn biến phí