Đang tải... (xem toàn văn)
Thủ thuật kiểm tra báo cáo tài chính nhanh và chính xác tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập...
MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .5 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 6 LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 31.1. Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính 31.1.1. Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài chính .31.1.2. Đối tượng của kiểm toán Báo cáo tài chính 31.1.3. Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài chính 41.1.4. Quy trình chung kiểm toán Báo cáo tài chính .41.2. Khoản mục doanh thu với vấn đề kiểm toán .51.2.1. Bản chất của khoản mục doanh thu .51.2.1.1. Khái niệm và phân loại doanh thu 51.2.1.2.Nguyên tắc ghi nhận doanh thu .71.2.2. Tổ chức công tác kế toán doanh thu .91.2.2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán .91.2.2.2. Hệ thống tài khoản sử dụng 91.2.2.3. Phương pháp hạch toán doanh thu .91.2.3. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu .101.3. Kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính 121.3.1. Vai trò kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính 121.3.2. Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu .131.3.3. Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu .141.3.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán 141.3.3.2. Thực hiện kiểm toán 21Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B 1.3.3.3. Kết thúc kiểm toán 26 CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA THỰC HIỆN 292.1. Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) .292.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA) 292.1.2. Đặc điểm và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA): 302.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty .302.1.2.2. Đặc điểm dịch vụ cung cấp của PCA: 302.1.2.3. Đặc điểm khách hàng của PCA: .312.1.2.4. Kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây: 332.1.2.5. Thủ thuật kiểm tra báo cáo tài nhanh xác Rất nhiều bạn kế toán trẻ lên báo cáo tài lại hay sai, có phát hiện sai phải xử lý nào? VnDoc com xin gửi đến bạn viết số thủ thuật kiểm tra báo cáo tài nhanh xác - Việc bạn cần kiểm tra là: Kiểm tra xem tất TK kế toán Bảng cân đối phát sinh có số dư với chất hay chưa - Kiểm tra số dư TK 131, 331 xem có khớp với công nợ phải thu khách hàng phải trả cho nhà cung cấp hay không, kiểm tra lại với công nợ thực tế với khách hàng NCC - Kiểm tra số dư TK 133 bảng CDSPS trùng với tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc quý hay chưa? - Kiểm tra số dư TK: “chi phí trả trước ngắn hạn”, “chi phí trả trước dài hạn” mở bảng phân bổ CCDC để đối chiếu số tiền lại bảng phân bổ CCDC có số liệu trùng khớp với hay không? Nếu không ta xem lại cách phân bổ CCDC định khoản kế toán bị sai - Kiểm tra số dư TK 156 mở bảng chi tiết nhập xuất tồn kho xem số liệu có trùng khớp với hay ko? Nếu số liệu bảng cân đối SPS với báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn không khớp nguyên nhân sau: Định khoản sai tài khoản Xuất bán trước có hóa đơn nhập mua Đơn giá xuất bạn tính sai ghi nhận giá vốn hàng xuất bán - Kiểm tra việc khấu hao TSCĐ Kiểm tra đối chiếu bảng trích khấu hao so sánh với số liệu bảng cân đối SPS xem khấu hao lũy kế có với số dư TK 214 hay không , Kiểm tra khung thời gian khấu hao TSCD theo khung thời gian quy định hành - Kiểm tra TK 3334: Đây vấn đề kế toán thường sai sót Chúng ta so sánh số thuế TNDN quý nộp so sánh với số thuế TNDN phải nộp năm làm bút toán điều chỉnh chi phí thuế TNDN tăng thêm giảm Nếu tăng thêm ghi: Nợ TK 821 Có TK 3334 Nếu giảm so với tạm tính ghi: Nợ TK 3334 Có TK 821 phần tiền thừa trước lập BCTC - Kiểm tra sổ quỹ tiền mặt: Nguyên tắc hạch toán sổ quỹ tiền mặt không âm quỹ thời điểm năm Vì thời điểm âm quỹ kế toán phải xử lý nghiệp vụ vay ngắn hạn cá nhân để bổ sung tiền mặt - Kiểm tra tài khoản ngân hàng so với sổ phụ ngân hàng với số dư cuối kỳ 31/12 hay chưa? Nếu sai tìm lại định khoản nghiệp vụ hàng tháng tìm dựa vào kê ngân hàng… - Kiểm tra xem doanh thu TK 511 có khớp với doanh thu tháng tờ khai hay không LI M U Sau khi đổi mới đất nớc, yêu cầu về xây dựng và phát triển nền kinh tế đợc Đảng và Nhà nớc đặt lên hàng đầu. Mọi đờng lối chủ trơng lúc này đều hớng tới xây dựng một nền kinh tế vững mạnh, tự chủ và độc lập làm tiền đề để củng cố và ổn định về chính trị. Trong đó, kế toán đợc xác định là một công cụ quan trọng để quản lí nền kinh tế, muốn có một hệ thống kế toán trong sạch, vững mạnh thì chúng ta phải không ngừng phát triển và hoàn thiện công tác kiểm toán. Sớm nhận thức đợc điều đó, năm 1991 Bộ Tài chính đã ra quyết định cho phép thành lập các công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực kế toán và kiểm toán. Hoạt động kiểm toán là một loại hình rất mới mẻ ở Việt Nam, tuy gặp rất nhiều khó nhăn và thách thức từ những chuyển đổi của nền cơ chế thị trờng nhng kiểm toán Việt Nam đã phát triển hết sức nhanh chóng. Hiện nay Việt Nam đã có trên 160 Công ty Kiểm toán đợc thành lập với nhiều hình thức sở hữu khác nhau. Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán ( tên tiếng Anh là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limited, viết tắt là AASC) là một trong những Công ty Kiểm toán đợc thành lập đầu tiên ở nớc ta. Là một doanh nghiệp Nhà nớc ra đời từ rất sớm, AASC có đợc những lợi thế riêng trong những năm đầu phát triển của mình. Nhng trong điều kiện hiện nay, trớc sự cạnh tranh gay gắt của các Công ty Kiểm toán nớc ngoài trong xu thế hội nhập và toàn cầu hóa, các Công ty kiểm toán trong nớc nói chung và AASC nói riêng đang đứng trớc rất nhiều khó khăn. Tuy không còn sự hỗ trợ đặc biệt từ Nhà nớc, nhng AASC vẫn không ngừng phát triển và lớn mạnh, những đóng góp của công ty cho nền kinh tế và ngân sách Nhà nớc ngày càng tăng. Đây chính là lí do em chọn AASC làm nơi thực tập và nghiên cứu cho Chuyên đề thực tập của mình.Khoản mục Doanh thu nói chung và Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nói riêng luôn là chỉ tiêu đợc quan tâm hàng đầu trên BCTC, các kết luận về tính 1 trung thực và hợp lí của khoản mục doanh thu sẽ là cơ sở để đánh giá hiệu quả SXKD của DN, đặc biệt là đối với các DN SX. Các hoạt động kiểm toán khác nh kiểm toán hoạt động bán hàng- thu tiền, kiểm toán chi phí và giá vốn hàng bán, đều hớng tới mục tiêu cuối cùng là khẳng định doanh thu đạt đợc có chính xác và hợp lí hay không, đây là cơ sở để ra các quyết định quản lí của chủ DN và những ngời quan tâm khác. Chính vì vậy, em đã chọn kiểm toán khoản mục doanh thu làm trọng tâm cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.Chuyên đề thực tập của em có tiêu đề là Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, nội dung gồm có 3 phần:- Phần I: Chuyên đề thực tập tốt nghiệpMỤC LỤCSV: Phan Tất ThànhLớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập tốt nghiệpDANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂUBảng 1.1 Chương trình kiểm toán Bảng 1.2 Thủ tục phân tích trong lập kế hoạch kiểm toán Bảng 1.3 Bảng đánh giá tính trọng yếu .Bảng 1.4 Bảng phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục Bảng 1.5 Thủ tục phân tích trong lập kế hoạch kiểm toán Bảng 1.6 Đối chiếu công nợ với khách hàng Bảng 1.7 Bảng tổng hợp phải thu khách hàng tại công ty ABC Bảng 1.8 Biên bản đối chiếu công nợ .Bảng 1.9 Thủ tục kiểm tra chi tiết tại công ty ABC Bảng 1.11 Kế hoạch kiểm toán tại công ty XYZ Bảng 1.12 Mẫu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ .Bảng 1.13 Bảng phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục tại công ty XYZ Bảng 1.14 Thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty XYZ .Bảng 1.15 Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tại công ty XYZ .Bảng 1.16 Bảng tổng hợp phải thu khách hàng tại công ty XYZ Bảng 1.17 Kiểm tra chi tiết tại công ty XYZ Bảng 1.18 Trích lập dự phòng tại công ty XYZ SV: Phan Tất ThànhLớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập tốt nghiệpLỜI MỞ ĐẦUTrong nền kinh tế thị trường hiện nay, hoạt động kiểm toán đặc biệt là kiểm toán độc lập đã trở thành nhu cầu thiết yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao chất lượng quản lý của các doanh nghiệp.Từ những năm đầu thập kỷ 90 sự ra đời của các công ty kiểm toán Việt Nam, cùng với sự tham gia của các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới, hoạt động kiểm toán tại Việt Nam đã bước đầu hình thành và phát triển. Kiểm toán đã trở thành một nghề nghiệp, một lĩnh vực dịch vụ có thị trường rộng lớn và ngày càng trở nên quan trọng với nền kinh tế hiện nay.Với tư cách là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày càng trở nên quan trọng không chỉ đối với các cơ quan quản lý chức năng của nhà nước mà còn đối với các nhà quản lý doanh nghiệp. Thông qua việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình, các KTV còn giúp cho các nhà quản trị phát hiện và hoàn thiện bộ máy quản lý của doanh nghiệp nhằm đạt hiệu quả sản xuất kinh doanh cao.Khoản mục phải thu khách hàng là một tài sản khá nhạy cảm với những sai sót và gian lận có thể xảy ra và cũng có liên quan mật thiết đến kết quả hoạt động kinh doanh. Nhận thức được vai trò của khoản mục này, em đã đi sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục Đề án môn họcLI M UBCTC hng nm do doanh nghip lp c nhiu i tng trong v ngoi doanh nghip quan tõm. Trong nn KTTT vi mt mụi trng cnh tranh gay gt, thụng tin ti chớnh tr thnh mt trong nhng nhõn t quyt nh i vi s thnh cụng ca doanh nghip cng nh i vi cỏc quyt nh ca nh u t. Nhng thụng tin ny cn phi c m bo phn ỏnh mt cỏch trung thc, hp lý trờn cỏc khớa cnh trng yu. Do ú, hot ng kim toỏn ra i vi mc ớch kim tra v xỏc nhn tớnh trung thc, hp lý v mc tin cy ca thụng tin ti chớnh. Thụng qua hot ng kim toỏn, cỏc doanh nghip cú th thy c nhng sai sút, yu kộm ca mỡnh trong ch k toỏn cng nh cỏch iu hnh qun lý doanh nghip, t ú nõng cao hiu qu sn xut kinhdoanh ca doanh nghip.Ngoi ra, hot ng kim toỏn cũn m bo quyn li hp phỏp ca cỏc bờn liờn quan, giỳp phn lnh mnh húa nn kinh t quc gia ng thi giỳp cỏc c quan hu quan xỏc nh ỳng n trỏch nhim ca doanh nghip trong vic thc hin ngha v vi nh nc v a ra cỏc chớnh sỏch hp lý nhm khuyn khớch s phỏt trin ca doanh nghip.Trong cỏc thụng tin ti chớnh, thụng tin v doanh thu c bit c quan tõm bi doanh thu l mt trong nhng im trng yu trờn bỏo cỏo kt qu kinh doanh. õy l c s tin hnh xỏc nh l, lói trong k ca doanh nghip, nú cng l nhõn t quan trng trong vic xỏc nh cỏc ngha v phi thc hin i vi Nh nc. Vỡ vy kim toỏn doanh thu l mt trong nhng phn hnh ch yu trong kim toỏn BCTC.Mc dự rt c gng nhng do hn ch v kin thc cng nh kinh nghim thc t, bi vit ny chc chn s khụng trỏnh khi nhng thiu sút, em rt mong c s gúp ý, sa cha ca cụ giỏo em cú th cú nhng hiu bit sõu sc hn to iu kiờn nõng cao trỡnh , kin thc.Em xin chõn thnh cm n cụ giỏo, Thc s Nguyn Hng Thỳy ó tn tỡnh dy d, ch bo em trong quỏ trỡnh thc hin ỏn ny. Quy trình kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chínhS/v thực hiện Hồ thị Nguyên Lớp Kiểm toán 43A 1 §Ị ¸n m«n häcPhần I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN DOANH THU.I. Đặc điểm khoản mục doanh thu với vấn đề kiểm tốn.1. Khái niệm, nội dung của doanh thu.1.1 Khái niệm doanh thuTheo chuẩn mực kế tốn số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” trong hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam: “ Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế tốn, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, góp phần làm phát triển vốn chủ sở hữu ”.Doanh thu của các doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động bất thường.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tồn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch như bán hàng hố…bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có).Doanh thu còn bao gồm các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định của nhà nước đối với một số hàng hố dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ được nhà nước cho phép và giá trị của các sản phẩm hàng hố đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp.Doanh thu nội bộ là số tiền thu được do bán hàng hố, sản phẩm cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu hội nhập của nền kinh tế chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập quốc tế, hệ thống các doanh nghiệp Việt Nam cũng phát triển vô cùng đa dạng về loại hình: ngoài doanh nghiệp nhà nước còn có công ty cổ phần, các công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài… Các doanh nghiệp không ngừng cạnh tranh ngày càng lớn mạnh và nhu cầu minh bạch trong tài chính trở thành một nhu cầu tất yếu của các doanh nghiệp: tất cả các báo cáo tài chính của các doanh nghiệp cần được kiểm toán trước khi công bố. Trong bối cảnh đó,kiểm toán, cụ thể là kiểm toán tài chính với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về đối tượng là các bảng khai tài chính đã trở thành một trong những công cụ quan trọng thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh tế, tài chính của nền kinh tế thị trường. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp không thể thiếu các hoạt động trao đổi, mua bán giữa doanh nghiệp với khách hàng, cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp và với các đơn vị thành viên, từ đó hình thành nên các khoản phải thu.Việc ghi chép chính xác,minh bạch các khoản phải thu có ảnh hưởng rất lớn đến tài sản, khản năng thanh toán và tình hình tài chính của doanh nghiệp. Vì vậy, việc kiểm toán phần hành các khoản phải thu thường rất được quan tâm, chú trọng trong báo cáo tài chính. Sau một thời gian thực tập tại công ty CPA VIỆT NAM -một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán …, được sự hướng dẫn , giúp đỡ của thầy giáo Thạc sĩ Đinh Thế Hùng và toàn bộ anh chị trong công ty, em chọn đề tài : "Kiểm toán các khoản phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty CPA VIỆT NAM thực hiện"1 Tuy nhiên do thời gian thực tập có hạn, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em kính mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến, bổ sung của các thầy cô giáo và các anh chi cán bộ trong công ty để em có thể hoàn thiện kiến thức của mình và đạt kết quả tốt hơn ở bài viết sau. Em xin chân thành cảm ơn ! 2 Nội dungChương 1: Lý luận chung về khoản mục phải thu và kiểm toán khoản mục phải thu trong kiểm toán BCTC1.1. Khái quát về các khoản phải thu với vấn đè kiểm toán1.1.1Khái niệm về khoản phải thu.Khoản mục phải thu là một khoản mục trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu của người mua hàng, phải thu nội bộ cuả các cá nhân, tổ chức trong doanh nghiệp và phải thu khác. Đây là tài sản của doanh nghiệp đang trong quá trình thanh toán bị các cá nhân và tập thể khác chiếm dụng.Tài khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, dự phòng các khoản phải thu khó đòi là các tài khoản dùng để phản ánh các bộ phận tương ứng của ...- Kiểm tra việc khấu hao TSCĐ Kiểm tra đối chiếu bảng trích khấu hao so sánh với số liệu bảng cân đối SPS xem khấu hao lũy kế có với số dư TK 214 hay không , Kiểm tra khung thời... - Kiểm tra sổ quỹ tiền mặt: Nguyên tắc hạch toán sổ quỹ tiền mặt không âm quỹ thời điểm năm Vì thời điểm âm quỹ kế toán phải xử lý nghiệp vụ vay ngắn hạn cá nhân để bổ sung tiền mặt - Kiểm tra. .. tiền mặt - Kiểm tra tài khoản ngân hàng so với sổ phụ ngân hàng với số dư cuối kỳ 31/12 hay chưa? Nếu sai tìm lại định khoản nghiệp vụ hàng tháng tìm dựa vào kê ngân hàng… - Kiểm tra xem doanh thu