Đang tải... (xem toàn văn)
Hướng dẫn chi tiết, cụ thể phương pháp thực hiện lập, kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt tại doanh nghiệp và phương pháp lập các biểu mẫu kèm theo theo quy định. giúp người đọc áp dụng phù hợp tại doanh nghiệp cũng như phục vụ cho các kỳ thi đại lý thuế tổ chức hàng năm
1 I/ HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ TTĐB - Tờ khai thuế TTĐB theo mẫu số 01/TTĐB - Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB theo mẫu số 01-1/TTĐB - Bảng kê thuế TTĐB khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng nộp thuế chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế II/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 1- Bảng kê hóa đơn HHDV bán chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-1/TTĐB) Căn vào hóa đơn bán HHDV chịu thuế TTĐB, NNT kê khai tờ hóa đơn bán hàng loại HHDV bán chịu thuế TTĐB vào dòng bảng kê ghi theo thứ tự thời gian hóa đơn bán sau: Chỉ tiêu “Hoá đơn bán hàng”: Các Cột (2); Cột (3); Cột (4) Căn vào hoá đơn bán hàng, NNT phải ghi ký hiệu; số hoá đơn ngày tháng năm phát hành tờ hoá đơn 1- Bảng kê hóa đơn HHDV bán chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-1/TTĐB) Chỉ tiêu “Tên khách hàng”: Cột (5) Căn vào hoá đơn bán hàng NNT phải ghi đầy đủ tên địa khách hàng vào dòng cột Chỉ tiêu “Tên hàng hoá, dịch vụ”: Cột (6) NNT phải ghi rõ ràng, xác tên HHDV chịu thuế TTĐB vào dòng cột tương ứng với tờ hoá đơn Chỉ tiêu “Số lượng”: Cột (7) Ghi số lượng bán HHDV chịu thuế TTĐB với số lượng phản ánh tờ hoá đơn 1- Bảng kê hóa đơn HHDV bán chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-1/TTĐB) Chỉ tiêu “Đơn giá”: Cột (8) Kê khai đơn giá HHDV chịu thuế TTĐB giá chưa có thuế GTGT tờ hoá đơn Riêng dịch vụ không xác định số lượng dịch vụ cung cấp không cần ghi tiêu Chỉ tiêu “Doanh số bán có thuế TTĐB (không có thuế GTGT)”: Cột (9) = Cột (7) x Cột (8) 1- Bảng kê hóa đơn HHDV bán chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-1/TTĐB) Sau kê khai hoá đơn vào dòng Bảng kê khai hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế TTĐB, NNT phải tính tổng cộng số lượng doanh số bán có thuế TTĐB (không có thuế GTGT) cho loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB để ghi vào tiêu dòng tổng cộng bảng kê Số liệu dòng tổng cộng Bảng kê dùng để ghi vào cột (4) cột (5) tờ khai thuế TTĐB II/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 2- Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) Áp dụng cho NNT sản xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp khấu trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu kê khai hoá đơn hàng hóa chịu thuế TTĐB mua vào chứng từ, biên lai nộp thuế TTĐB khâu nhập vào Bảng kê 2- Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) Mục I “Bảng tính thuế TTĐB nguyên liệu mua vào”, NNT khai sau: 1.1 Chỉ tiêu “Chứng từ biên lai nộp thuế TTĐB”: Cột (2); cột (3); cột (4) Căn vào hoá đơn mua vào chứng từ, biên lai nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu, NNT ghi ký hiệu, số hiệu; ngày tháng năm phát hành, 1.3 Chỉ tiêu “Số lượng đơn vị nguyên liệu mua vào”: Cột (6) Ghi số lượng nguyên liệu mua vào nộp thuế TTĐB8 2- Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) 1.4 Chỉ tiêu “Thuế TTĐB nộp”: Cột (7) - Căn vào biên lai, chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập ghi số thuế TTĐB nộp vào tiêu - Trường hợp mua nguyên liệu hóa đơn GTGT số thuế nộp tính toán sau: Thuế TTĐB nộp Giá ghi hóa đơn (chưa có thuế GTGT) = -1 + Thuế suất thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB 2- Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) 1.5 Chỉ tiêu “Thuế TTĐB đơn vị nguyên liệu mua vào”: Cột (8) Cột (8) = Cột (7) / Cột (6) 1.6 Chỉ tiêu “Số thuế TTĐB khấu trừ kỳ trước”: Cột (9): Số thuế TTĐB luỹ kế khấu trừ kỳ trước nguyên liệu mua vào nộp thuế TTĐB đến kỳ chưa khấu trừ hết 1.4 Chỉ tiêu “Số thuế TTĐB chưa khấu trừ đến kỳ này”: Cột (10) Cột (10) = Cột (7) - Cột (9) 10 2- Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) Mục II “Bảng tính thuế TTĐB nguyên liệu khấu trừ”, NNT khai sau: 2.1 Chỉ tiêu “Mặt hàng tiêu thụ”: Cột (2) Căn vào hoá đơn bán hàng NNT khai vào tên mặt hàng tiêu thụ kỳ có sử dụng nguyên liệu mua vào nộp thuế TTĐB 2.2 Chỉ tiêu “ Số lượng”: Cột (3) Căn vào hoá đơn bán hàng NNT khai số lượng tương ứng mặt hàng tiêu thụ kỳ có sử dụng nguyên liệu mua vào nộp thuế TTĐB 11 2- Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) 2.3 Chỉ tiêu “Tên nguyên liệu chịu thuế TTĐB đầu vào”: Cột (4) Số liệu ghi vào cột ghi tiêu (5) mục I bảng kê 2.4 Chỉ tiêu “Lượng nguyên liệu đơn vị sản phẩm tiêu thụ”: Cột (5) Căn vào định mức tiêu hao nguyên liệu cho đơn vị sản phẩm tiêu thụ khai vào tiêu bảng kê Lưu ý: NNT phải khai báo định mức tiêu hao nguyên vật liệu với quan thuế 12 2- Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) 2.5 Chỉ tiêu “Thuế TTĐB đơn vị nguyên liệu đầu vào”: Cột (6) Số liệu ghi vào cột lấy từ tiêu (8) mục I bảng kê 2.6 Chỉ tiêu “Tổng thuế TTĐB đầu vào khấu trừ”: Cột (7) Cột (7) = Cột (3) x Cột (5) x Cột (6) Lưu ý: Tổng số thuế TTĐB khấu trừ nguyên liệu mua vào (luỹ kế) tối đa không vượt số thuế TTĐB nộp nguyên liệu 13 II/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) Căn lập - Bảng kê hóa đơn HHDV bán chịu thuế TTĐB ( mẫu 01-1/TTĐB) - Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB ( mẫu 01-2/TTĐB) để ghi vào tờ khai thuế TTĐB 14 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) Trường hợp phát sinh hoạt động mua bán kỳ tính thuế, kê khai sau: 3.1 Chỉ tiêu “Tên hàng hóa, dịch vụ”: Cột (2) Mỗi loại HHDV bán CSKD kê khai vào dòng tờ khai theo với nội dung, tính chất loại hàng hóa, dịch vụ, cụ thể là: a- Đối với loại hàng hóa chịu thuế TTĐB kê khai vào mục I: “Hàng hóa chịu thuế TTĐB” Mỗi loại hàng hoá chịu thuế TTĐB có mức thuế suất kê vào dòng 15 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) b- Đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB, ghi tên dịch vụ kinh doanh vào mục II: “Dịch vụ chịu thuế TTĐB” Mỗi loại dịch vụ chịu thuế TTĐB kê vào dòng c- Đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa bán để xuất hàng hóa gia công để xuất ghi tên loại hàng hóa xuất bán để xuất vào mục III: “Hàng hóa thuộc trường hợp chịu thuế TTĐB” Mỗi loại hàng hoá không chịu thuế TTĐB kê vào dòng cần ghi tên, loại hàng hóa, số lượng, doanh số bán, tiêu khác ghi 16 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) 3.2 Chỉ tiêu “Đơn vị tính”: Cột (3) + Đối với hàng hóa Rượu, bia, xăng, nap-ta chế phẩm khác để pha chế xăng: Đơn vị tính lít + Đối với hàng hóa Thuốc điếu: Đơn vị tính bao + Đối với hàng hóa Ô tô, máy điều hoà không khí: Đơn vị tính + Hoạt động xổ số, Dịch vụ vũ trường: Đơn vị tính vé + Dịch vụ karaokê, kinh doanh golf: Đơn vị tính vé, vé tính theo + Đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB khác không xác định đơn vị tính loại dịch vụ đó, không khai vào cột 17 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) 3.3 Chỉ tiêu “Sản lượng tiêu thụ”: Cột (4) - Đối với hàng hoá số liệu ghi vào cột tổng số lượng thực tế loại hàng hoá tiêu thụ kỳ - Đối với dịch vụ: Nếu xác định tổng lượng dịch vụ cung ứng kỳ thi ghi vào tiêu này, loại dịch vụ không xác định không ghi vào tiêu NNT vào số liệu cột (7) dòng tổng cộng loại hàng hoá, dịch vụ “Bảng kê hoá đơn dịch vụ bán chịu thuế TTĐB” (Mẫu số 01-1/TTĐB) để ghi vào tiêu 18 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) 3.4 Chỉ tiêu “Doanh số bán chưa có thuế GTGT”: Cột (5) Căn vào số liệu cột (9) dòng tổng cộng loại HHDV “Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế TTĐB” (Mẫu số 01-1/TTĐB) để ghi vào tiêu 3.5 Chỉ tiêu “Giá tính thuế TTĐB”: Cột (6) Giá tính thuế TTĐB = Doanh số bán chưa có thuế GTGT Cột (5) + Thuế suất thuế TTĐB 19 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) 3.6 Chỉ tiêu “Thuế suất thuế TTĐB”: Cột (7) Căn theo mức thuế suất quy định biểu thuế suất thuế TTĐB hành 3.7 Chỉ tiêu “Số thuế TTĐB khấu trừ”: Cột (8) Căn tiêu cột số (7) - phần II “Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào chịu thuế TTĐB “ (mẫu số 01-2/TTĐB) để ghi vào tiêu 20 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) 3.8 Chỉ tiêu “Thuế TTĐB phải nộp”: Cột (9) Cột (9) = Cột (6) x Cột (7) - Cột (8) BÀI TẬP 21 4- Kê khai điều chỉnh thuế TTĐB 4.1- Trường hợp CSKD phát hồ sơ khai thuế TTĐB nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ Hồsơ sơkhai khaithuế thuếbổ bổsung sungđược đượcnộp nộpcho chocơ cơquan quanthuế thuếvào vàobất cứngày ngàylàm làmviệc việcnào, nào,không khôngphụ phụthuộc thuộcvào vàothời thờihạn hạnnộp nộphồ hồ sơ sơkhai khaithuế thuếcủa củalần lầntiếp tiếptheo, theo,nhưng nhưngphải phảitrước trướckhi khicơ cơquan quan thuế thuếcông côngbố bốquyết quyếtđịnh địnhkiểm kiểmtra trathuế, thuế,thanh thanhtra trathuế thuếtại tạitrụ trụ sở sởngười ngườinộp nộpthuế thuế 4- Kê khai điều chỉnh thuế TTĐB a Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, CSKD tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt 0,05%/ngảy Trường Trườnghợp hợpCSKD CSKDkhông khôngtự tựxác xácđịnh địnhhoặc hoặcxác xácđịnh địnhkhông không đúngsố sốtiền tiềnphạt phạtchậm chậmnộp nộpthì thìcơ cơquan quanthuế thuếxác xácđịnh địnhsố số tiền tiềnphạt phạtchậm chậmnộp nộpvà vàthông thôngbáo báocho chongười ngườinộp nộpthuế thuếbiết biếtđể để thực thựchiện b Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp, CSKD bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh kỳ kê khai thuế xin hoàn thuế 4- Kê khai điều chỉnh thuế TTĐB 4.2- Mẫu hồ sơ khai bổ sung: - Tờ khai thuế TTĐB (mẫu 01/TTĐB) kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh thông tin; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS; - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu giải trình khai bổ sung, điều chỉnh VÍ DỤ VÍ DỤ [...]... quanthuế thuếxác xácđịnh địnhsố số tiền tiềnphạt phạtchậm chậmnộp nộpvà vàthông thôngbáo báocho chongười ngườinộp nộpthuế thuếbiết biếtđể để thực thựchiện hiện b Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp, CSKD được bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh của kỳ kê khai thuế tiếp theo hoặc xin hoàn thuế 4- Kê khai điều chỉnh thuế TTĐB 4.2- Mẫu hồ sơ khai bổ sung: - Tờ khai thuế. .. bán ra chịu thuế TTĐB” (Mẫu số 01-1/TTĐB) để ghi vào chỉ tiêu này 3.5 Chỉ tiêu “Giá tính thuế TTĐB”: Cột (6) Giá tính thuế TTĐB = Doanh số bán chưa có thuế GTGT Cột (5) 1 + Thuế suất thuế TTĐB 19 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) 3.6 Chỉ tiêu Thuế suất thuế TTĐB”: Cột (7) Căn cứ theo mức thuế suất quy định tại biểu thuế suất thuế TTĐB hiện hành 3.7 Chỉ tiêu “Số thuế TTĐB được... hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ Hồsơ s khai khaithuế thuếbổ bổsung sungđược đượcnộp nộpcho chocơ cơquan quanthuế thuếvào vàobất bất cứ cứngày ngàylàm làmviệc việcnào, nào,không khôngphụ phụthuộc thuộcvào vàothời thờihạn hạnnộp nộphồ hồ sơ s khai khaithuế thuếcủa củalần lầntiếp tiếptheo, theo,nhưng nhưngphải phảitrước trướckhi khicơ cơquan quan thuế thuếcông côngbố... tính thuế, kê khai như sau: 3.1 Chỉ tiêu “Tên hàng hóa, dịch vụ”: Cột (2) Mỗi loại HHDV bán ra của CSKD được kê khai vào một dòng của tờ khai theo đúng với nội dung, tính chất của từng loại hàng hóa, dịch vụ, cụ thể là: a- Đối với những loại hàng hóa chịu thuế TTĐB kê khai vào mục I: “Hàng hóa chịu thuế TTĐB” Mỗi loại hàng hoá chịu thuế TTĐB có cùng mức thuế suất được kê vào một dòng 15 3- Tờ khai. .. liệu cho 1 đơn vị sản phẩm tiêu thụ khai vào chỉ tiêu này của bảng kê Lưu ý: NNT phải khai báo định mức tiêu hao nguyên vật liệu với cơ quan thuế 12 2- Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) 2.5 Chỉ tiêu Thuế TTĐB trên 1 đơn vị nguyên liệu đầu vào”: Cột (6) Số liệu ghi vào cột này lấy từ chỉ tiêu (8) của mục I bảng kê này 2.6 Chỉ tiêu “Tổng thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ”:... khicơ cơquan quan thuế thuếcông côngbố bốquyết quyếtđịnh địnhkiểm kiểmtra trathuế, thuế, thanh thanhtra trathuế thuếtại tạitrụ trụ sở sởngười ngườinộp nộpthuế thuế 4- Kê khai điều chỉnh thuế TTĐB a Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, CSKD tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức xử phạt 0,05%/ngảy Trường Trườnghợp hợpCSKD... Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) Mục II “Bảng tính thuế TTĐB của nguyên liệu được khấu trừ”, NNT khai như sau: 2.1 Chỉ tiêu “Mặt hàng tiêu thụ : Cột (2) Căn cứ vào hoá đơn bán hàng NNT khai vào tên mặt hàng tiêu thụ trong kỳ có sử dụng nguyên liệu mua vào đã nộp thuế TTĐB 2.2 Chỉ tiêu “ Số lượng”: Cột (3) Căn cứ vào hoá đơn bán hàng NNT khai số lượng tương ứng mặt hàng tiêu. .. trừ”: Cột (8) Căn cứ chỉ tiêu tại cột số (7) - phần II của “Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào chịu thuế TTĐB “ (mẫu số 01-2/TTĐB) để ghi vào chỉ tiêu này 20 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) 3.8 Chỉ tiêu Thuế TTĐB phải nộp”: Cột (9) Cột (9) = Cột (6) x Cột (7) - Cột (8) BÀI TẬP 21 4- Kê khai điều chỉnh thuế TTĐB 4.1- Trường hợp CSKD phát hiện hồ sơ khai thuế TTĐB đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm... tiêu thụ trong kỳ có sử dụng nguyên liệu mua vào đã nộp thuế TTĐB 11 2- Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB (mẫu số 01-2/TTĐB) 2.3 Chỉ tiêu “Tên nguyên liệu chịu thuế TTĐB đầu vào”: Cột (4) Số liệu ghi vào cột này ghi như chỉ tiêu (5) của mục I bảng kê này 2.4 Chỉ tiêu “Lượng nguyên liệu trên 1 đơn vị sản phẩm tiêu thụ : Cột (5) Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên liệu cho 1 đơn vị sản phẩm tiêu. .. (6) Lưu ý: Tổng số thuế TTĐB được khấu trừ đối với nguyên liệu mua vào (luỹ kế) tối đa không vượt quá số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu đó 13 II/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) Căn cứ lập - Bảng kê hóa đơn HHDV bán ra chịu thuế TTĐB ( mẫu 01-1/TTĐB) và - Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB ( mẫu 01-2/TTĐB) để ghi vào tờ khai thuế TTĐB 14 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số ... Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp, CSKD bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh kỳ kê khai thuế xin hoàn thuế 4- Kê khai điều chỉnh thuế TTĐB 4.2- Mẫu hồ sơ khai bổ... nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ Hồsơ s khai khaithuế thuếbổ bổsung sungđược đượcnộp nộpcho chocơ cơquan quanthuế thuếvào... 3- Tờ khai TTĐB (mẫu số 01/TTĐB) Trường hợp phát sinh hoạt động mua bán kỳ tính thuế, kê khai sau: 3.1 Chỉ tiêu “Tên hàng hóa, dịch vụ”: Cột (2) Mỗi loại HHDV bán CSKD kê khai vào dòng tờ khai