Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 01 ĐỀ ÁN SỐ : 50 MÃ 05 XÂY DỰNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TỪ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ LỜI MỞ ĐẦU Cùng với việc phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ công việc quan trọng, ngày chiếm nhiều công sức thời gian nhà quản trị, giám đốc tài chính.Thật vậy, tồn vong doanh nghiệp ngày lệ thuộc nhiều vào hoạt động tiền tệ cụ thể kiểm soát dòng tiền thu vào chi doanh nghiệp dự án liên quan đến tiền Kế hoạch lưu chuyển tiền đóng vai trò quan trọng đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự đoán lượng tiền kỳ Trong thực tế giống bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh có nhiều tiêu phân tích thiết lập sử dụng rộng rãi hầu hết doanh nghiệp nước Báo cáo lưu chuyển tiền tệ với vai trò quan trọng có chi tiêu xây dựng đưa ứng dụng thực tiễn Với lý với việc kết hợp với báo cáo tài khác em định chọn đề tài: “Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ” để có hệ thống tỷ số có ý nghĩa định, có khả làm sáng tỏ chất bên tình hình tài hoàn cảnh cụ thể, doanh nghiệp cụ thể đặc biệt biết nguồn gốc tiền, khoản tương đương tiền việc sử dụng nguồn tiền SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 02 PhầnI: NỘI DUNG,Ý NGHĨA PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỀ 1.1.NỘI DUNG CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1.1Các thuật ngữ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gởi không kỳ hạn Tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn (không tháng), có khả chuyển đổi thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Luồng tiền : Là luồng tiền vào luồng tiền tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh: hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài Hoạt động đầu tư: Là hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền Hoạt động tài chính:Là hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp 1.1.2.Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: luồng tiền từ hoạt động kinh doanh luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp, cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh để trang trải khoản nợ, trì hoạt động, trả cổ tức tiến hành hoạt động đầu tư mà không cần đến nguồn tài bên ngoài.Thông tin từ luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài sử dụng kết hợp với thông tin khác, giúp cho người sử dụng dự đoán luồng tiền từ hoạt động kinh doanh gồm: tiền thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ, tiền thu từ doanh thu khác (tiền thu quyền, phí ,hoa hồng…), tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ, tiền chi trả cho người lao động, tiền thưởng, tiền chi trả lãi vay, tiền thu nhập doanh nghiệp, tiền thu hoàn thuế … -Luồng tiền từ hoạt động đầu tư : luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhượng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc tương đương tiền Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt đông đầu tư bao gồm: tiền chi để mua sắm xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn khác, bao gồm khoản tiền chi liên quan đến chi phí triển khai vốn hoá tài sản cố định vô hình, tiền thu từ việc lý nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác, tiền chi cho vay bên khác trừ tiền cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính, tiền thu hồi vốn vay bên khác, tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, tiền thu lãi cho vay… SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 03 -Luồng tiền từ hoạt động tài chính:là luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài gồm: tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu, tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu chủ doanh nghiệp phát hành, tiền thu từ khoản vay ngắn hạn, dài hạn, tiền chi trả nợ gốc vay, tiền chi trả nợ thuê tài chính, cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 1.2.Ý NGHĨA CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có ý nghĩa lớn việc cung cấp thông tin liên quan đến phân tích tài doanh nghiệp Thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ, ngân hàng, nhà đầu tư, nhà nước nhà cung cấp đánh giá khả tạo dòng tiền từ loại hoạt động doanh nghiệp để đáp ứng kịp thời khoản nợ cho chủ nợ, cổ tức cho cổ đông nộp thuế cho nhà nước Đồng thời, mối quan tâm nhà quản lý doanh nghiệp để có biện pháp tài cần thiết, đáp ứng trách nhiệm toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ sở để dự đoán dòng tiền doanh nghiệp, trợ giúp nhà quản lý công tác hoạch định kiểm soát hoạt động doanh nghiệp.Thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người định đánh giá thời kinh doanh doanh nghiệp để định kịp thời 1.3.CÁC PHƯONG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp Hai phương pháp khác tính lượng tiền lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh , lượng tiền lưu chuyển từ hoạt động đầu tư hoạt động tài tính Nếu phương pháp gián tiếp chọn tiêu lãi từ hoạt động kinh doanh báo cáo kết hoạt động kinh doanh làm điểm bắt đầu để điều chỉnh khoản theo sở tiền, nhằm xác định lượng tiền lưu chuyển hoạt động kinh doanh phương pháp trực tiếp tiêu doanh thu bán hàng Để xác định luợng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài , hai phương pháp thực giống lấy tổng nguồn thu trừ cho nguồn chi Sau xác định lượng tiền từ ba mặt hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài kết tổng hợp lại kết tình hình biến động tiền tệ kỳ  Cơ sở số liệu để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đốI kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài Sổ kết toán tài khoản: tiền mặt, tiền gởi, tiền chuyển Sổ kế toán tài khoản :đầu tư chứng khoán ngắn hạn Sổ kế toán tài khoản: phải thu, phải trả Sổ kế toán tài khoản khác Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước 1.3.1Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phưong pháp trực tiếp: SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 04 Theo phương pháp này, luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh xác định trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản thu vào chi theo nội dung thu chi từ sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp  Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh : (1).Tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu khác (MS 01): Được lập vào tổng số tiền thu (tổng giá toán) kỳ bán hàng hoá, thành phẩm, cung cấp dịch vụ, tiền quyền, phí hoa hồng khoản doanh thu khác, trừ khoản doanh thu xác định luồng tiền từ hoạt động đầu tư, kể khoản tiền thu từ khoản nợ phải thu liên quan đến giao dịch bán hàng hoá cung cấp dịch vụ doanh thu khác phát sinh từ kỳ trước kỳ thu tiền số tiền ứng trước người mua hàng hoá dịch vụ (2).Tiền trả cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ (MS02): Được lập vào tổng số tiền trả (tổng giá toán) kỳ cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ; mua chứng khoán mục đích thương mại, kể số tiền trả cho khoản nợ phải trả liên qua đến giao dịch mua hàng hoá,dịch vụ phát sinh từ kỳ trước kỳ trả số tiền ứng trước cho người cung cấp hàng hoá dịch vụ (3).Tiền trả cho người lao động (MS 03): Được lập vào tổng số tiền trả cho người lao động kỳ tiền lương, phụ cấp doanh nghiệp toán (4).Tiền lãi vay trả (MS 04): Được lập vào tổng số tiền lãi trả kỳ báo cáo, gồm tiền lãi phát sinh trả kỳ, tiền lãi vay trả phát sinh từ kỳ trước trả kỳ này, tiền lãi vay trả trước kỳ (5).Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (MS 05): Được lập vào tổng số tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước kỳ (6).Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (MS 06): Được lập vào tổng số tiền thu từ khoản khác từ hoạt động kinh doanh, trừ số tiền phản ánh MS01, tiền thu từ khoản thu nhập khác, tiền thu hoàn thuế, tiền thu nhận ký quỹ, ký cược, tiền thu từ nguồn kinh phí nghiệp, dự án (nếu có)… (7).Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh (MS 07): Được lập vào tổng số tiền chi từ khoản khác, khoản tiền liên quan đến đến MS 02,03,04,05, như: Tiền bồi thường, bị phạt khoản chi khác; tiền nộp loại thuế (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp ), tiền nộp loại phí, lệ phí,tiền thuê đất ,… (8).Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (MS 20): Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào chi từ hoạt động kinh doanh kỳ MS20=MS01 + MS02 + MS03 + MS04 + MS05 + MS06 + MS07  Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư (1).Tiền mua sắm, xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn khác (MS 21): lập vào tổng số tiền chi để mua sắm xây dựng tài sản cố định, tiền chi cho hoạt đầu tư xây dựng dở dang, đầu tư bất động sản kỳ báo cáo (2).Tiền thu lý, nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác (MS 22) Được lập vào số tiền thu từ việc lý, nhượng bán tài sản cố định bất động đầu tư kỳ báo cáo SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 05 (3).Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác (MS 23): Được lập vào tổng số tiền chi cho bên khác và, mua công cụ nợ đơn vị khác nhằm nắm giữ đầu tư kỳ (4).Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ cho đơn vị khác (MS 24) Được lập vào từ việc thu hồi số tiền gốc cho vay, từ việc bán lại toán các công cụ nợ đơn vị kỳ báo cáo (5).Tiền chi vào đầu tư vốn vào đơn vị khác (MS 25): Căn vào tổng số tiền chi để đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác kỳ gồm tiền chi mua cổ phiếu , góp vốn liên doanh liên kết (không bao gồm tiền mua cổ phiếu mục đích thương mại) (6).Tiền thu hồi vốn vào đơn vị khác (MS 26): Căn vào tổng số tiền thu khoản đầu tư vào đơn vị khác kỳ (7).Thu lãi tiền vay, cổ tức lợi nhuận chia (MS 27): Lập vào số tiền thu khoản lãi cho vay, lãi tiền gởi, lãi từ mua nắm giữ đầu tư công cụ nợ, cổ tức lợi nhuận nhận từ vốn góp vào đơn vị khác đơn vị kỳ (8).Lưuchuyển tiền từ hoạt động đầu tư (MS 30): Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư kỳ MS30 = MS21 + MS22 + MS23 +MS24 +MS25 + MS26 + MS 27  L ưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: (1).Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp chủ sở hữu (MS 31): Được lập vào số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn, nhà nước cấp vốn kỳ Chỉ tiêu không gồm khoản vay nợ chuyển thành vốn cổ phần nhận vốn góp chủ sở hữu tài sản … (2).Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu mua lại cổ phiếu phát hành (MS32): Được lập vào số tiền trả hoàn lại vốn góp hình thức hoàn trả tiền mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành tiền để hủy bỏ sử dụng làm cổ phiếu ngân quỹ kỳ (3).Tiền vay nhận (MS 33): Được lập vào số tiền nhận doanh nghiệp vay ngắn hạn dài hạn ngân hàng, tổ chức tài (4).Tiền trả nợ vay (MS 34): Được lập vào vào số tiền trả khoản nợ vay ngắn hạn, dài hạn, nợ thuê tài ngân hàng tổ chức tài (5).Tiền chi trả nợ thuê tài (MS 35): Chi tiêu lập vào số tiền trả nợ thuê tài kỳ (6).Cổ tức, lợi nhuận trả (MS 36): Chỉ tiêu lập vào số tiền trả cổ tức lợi nhuận chia cho chủ sở hữu doanh nghiệp kỳ (7).Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (MS 40): Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch số tiền thu vào với số tiền chi từ hoạt động tài kỳ MS40 = MS31 + MS32 + MS33 +MS34 + MS35 +MS36  Lưu chuyển tiền kỳ (MS50):Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch số tiền thu vào với số tiền chi từ hoạt động kỳ MS 50 =MS20 + MS30 + MS 40  Tiền tương đương tiền đầu kỳ (MS 60).Chỉ tiêu lập vào số dư tiền tương đương tiền đầu kỳ, gồm:MS110,cột “ Số đầu kỳ “ SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 06 bảng cân đối kế toán số dư khoản tương đương tiền sổ kế toán chi tiết TK “Đầu tư ngắn hạn” Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái ngoại tệ (MS 61): Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền (MS110) khoản tương đương tiền ngoại tệ thời điểm cuối kỳ báo cáo Tiền tương đương tiền cuối kỳ (MS 70): Được lập vào số dư tiền tương đương tiền cuối kỳ báo cáo (MS 110, cột “Số cuối kỳ “ bảng cân đối kế toán số dư cuối kỳ khoản tương đương tiền lấy sổ tài khoản “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” khoản đầu tư ngắn hạn thỏa mãn định nghĩa tương đương tiền ) MS 70 = MS50 + MS60 + MS61 2.Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp: Theo phương pháp này, luồng tiền vào từ hoạt đông kinh doanh tính xác định hết cách điều chỉnh lợi nhuận kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp khỏi ảnh hưởng khoản mục tiền, thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh hoạt động khoản mà ảnh hưởng tiền chúng luồng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài  Phương pháp lập tiêu cụ thể : (1).Lợi nhuận trước thuế (MS 01): Chỉ tiêu lấy từ tiêu “tổng lợi nhuận trước thuế (MS 50 ) báo cáo kết hoạt động kinh doanh (2) Điều chỉnh khoản: -Khấu hao tài sản cố định (MS 02): Được lập vào bảng tính khấu hao tài sản cố định, số phân bổ vào chi phí sản xuất kỳ Khấu hao tài sản cố định lượng giá trị, tiền (Chỉ tính đưa vào chi phí nên dã làm cho tổng lợi nhuận trước thuế giảm Vì để trả ý nghĩa nên pahir công vào tiêu tổng lợi nhuận trước thuế -Các khoản dự phòng ( MS 03): Được lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ tài khoản dự phòng :TK129, TK139, TK159, TK 229 sổ Do dự phòng chi phí phát sinh vào chi phí năm nhằm tích lũy tích lũy số vốn đáng kể để phân chia, nhằm bù đắp khoản giảm giá chúng thực phát sinh Do lượng giá trị tiền chi nên phải cộng vào lợi nhuận trước thuế SDCK > SDĐK tính vào chi phí.Còn SDCK < SDĐK trừ vào tiêu lợi nhuận trước thuế phân doanh nghiệp cần hoàn nhập -Lãi lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực :(MS 04).Chỉ tiêu phản ánh lãi lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái kỳ Kết kết hoạt động đầu tư hoạt động tài Khi xác định lợi nhuận cộng lãi trừ số lỗ hoạt động vậy, để xác định lượng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải tính ngược lại tức trừ số lãi, cộng vào số lỗ hoạt động từ lời nhuận sau thuế -Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư (MS 05).Chỉ tiêu phản ánh lãi lỗ phát sinh kỳ phản ánh vào lợi nhuận trước thuế phân loại từ luồng tiền hoạt SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 07 động đầu tư lãi lỗ từ lý tài sản cố định, lãi cho vay, tiền gởi, cổ tức lợi nhuận chia từ khoản đầu tư vốn … Số liệu chi tiêu công vào tiêu lợi nhuận trước thuế ,nếu lỗ trừ vào số liệu tiêu lợi nhuận trước thuế, lãi -Chỉ tiêu lãi vay (MS06): Chỉ tiêu phản ánh chi phí lãi vay ghi nhận vào báo cáo kết kinh doanh kỳ Số liệu tiêu cộng vào số liệu tiêu lợi nhuận trước thuế -Lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động (MS08): tiêu phản ánh luồng tiền tạo từ hoạt động kinh doanh kỳ sau loại trừ ảnh hưởng khoản mục thu nhập khoản chi phí tiền Chỉ tiêu lập vào vào lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp cộng (+) khoản điều chỉnh MS08 = MS01 + MS02 + MS03 + MS 04 +MS05 + MS 06 -Tăng giảm khoản phải thu (MS 09): Được lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ khoản phải thu như: TK 131, TK 331” trả trước cho người bán “, TK 133,TK136,TK138, TK141.Những khoản phải thu có SDCK > SDĐK nên làm cho tổng lợi nhuận trước thuế tăng lên doanh nghiệp chưa thu tiền Vì để phản ánh chất phải trừ vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước biến động vốn lưu động ròng Tương tự SDCK SDĐK, tiền chi để mua hàng hóa nhiều bán hàng hóa nên cuối kỳ hàng tồn kho nhiều giá vốn hàng bán giảm nên lợi nhuận trước lại tăng lên để trả lại nghĩa nên tiêu trừ vào tiêu trừ vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn vốn lưu động” ngược lại SDCK < SDĐK cộng vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn vốn lưu động” -Tăng giảm khoản phải trả (MS 11): Được lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ khoản phải trả TK331,TK131” người mua trả tiền trước ”, TK 333,TK334,TK335,TK336,TK338 sổ Cái Đối với khoản phải trả SDCK > SDĐK, vật tư hàng hóa doanh nghiệp tăng lên không chi tiền nên giá vốn tăng lợi nhuận trước thuế giảm nên để trả ý nghia ta cộng vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn vốn lưu động” Ngược lại SDCK < SDĐK ta phải trừ vào chi tiêu MS08 -Tăng giảm chi phí trả trước (MS12) Được lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ số dư đầu kỳ TK “Chi phí trả trước” chi phí trả trước dài hạn kỳ.Chỉ tiêu cộng vào tiêu MS08 tổng SDCK< SDĐK.Trừ tổng SDCK >SDĐK - Tiền vay trả (MS 13): Được lập vào số tiền thu chi tiền mặt, số tiền lãi vay thực trả kỳ, sổ kế toán tài khoản “phải thu khách hàng “, phần trả tiền lãi vay SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 08 từ khoản phải thu khách hàng …Số liệu tiêu trừ vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn vốn lưu động” -Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp (MS 14) Được lập vào số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Số liệu trừ vào vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn vốn lưu động” -Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (MS 15): Chỉ tiêu phản ánh khoản tiền thu khác phát sinh từ hoạt động kinh doanh khoản nêu từ MS 01 đến MS 14 kỳ Số liệu tiêu trừ vào tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn vốn lưu động” -Lưu chuyển tiền từ hoạt đông kinh doanh (MS 20): Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt đông sản xuất kinh doanh kỳ Số liệu tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ MS 08 đến MS 16 PHẦN 2: XÂY DỰNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TỪ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ với báo cáo tài khác giúp cho việc đáng giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Cụ thể cho biết lượng tiền tạo chi tiêu kỳ, hoạt động hoạt động chủ yếu tạo tiền tiền sử dụng vào mục đích gì, doanh nghiệp thực tốt viếc trả nợ vay, toán kịp thời tiền lương cho cán công nhân viên hay không Để trả lời vấn đề doanh nghiệp cần phải lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào thông tin báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà tiến hành phân tích để định phù hợp Điều chứng tỏ việc xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ có vai trò quan trọng người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp 2.1 CÁC CHỈ TIÊU DÙNG ĐỂ PHẢN ÁNH KHẢ NĂNG TẠO RA TIỀN TRONG TƯƠNG LAI TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 2.1.1 Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền vào Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh = Dòng tiền vào từ hoạt động SXKD Tổng dòng tiền vào từ hoạt động Tổng dòng tiền vào từ hoạt động doanh nghiệp tổng hợp từ dòng tiền thu vào từ ba hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài Hệ số cung cấp cho người đọc tỷ lệ, mức độ lực tạo tiền từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nếu tỷ trọng dòng tiền thu vào từ hoạt động kinh doanh cao thể khoản mục tạo tiền chủ yếu doanh ngiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận ròng, số tiền thu hồi từ khách hàng Như người quản lý an tâm tình hình toán nợ mua sắm tài sản 2.1.2 Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư so với tổng dòng tiền vào Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư = = SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư Tổng dòng tiền vào từ hoạt động Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 09 Nếu hệ số cao tức dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư chiếm tỷ trọng lớn chưa đầu tư doanh nghiệp phải phải nghĩ đến việc điều phối nguồn tiền ưu tiên toán khoản nợ dài hạn hạn đến hạn trả trả trước hạn để giảm chi phí lãi vay Sau điều tiết vốn cho hoạt động kinh doanh để giảm khoản vay ngắn hạn 2.1.3.Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động tài so với tổng dòng tiền vào Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động tài = Dòng tiền vào từ hoạt động tài Tổng dòng tiền vào từ hoạt động Hệ số cho biết tổng dòng tiền thu vào từ hoạt động mức đóng góp dòng tiền vào hoạt động tài Nếu lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh không đủ cho hoạt động dầu tư buộc doanh nghiệp phải điều phối dòng tiền từ hoạt động tài tức tiền tạo từ hoạt động phát hành trái phiếu, vay… Điều có nghĩa doanh nghiệp sử dụng vốn bên nhiều từ nội lực doanh nghiệp hay từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh Vì dòng tiền vào kỳ chủ yếu tạo hoạt động kinh doanh điều không bình thường doanh nghiệp nhà cho vay phải tìm hiểu nguyên nhân, kiểm tra tình hình hoạt động doanh nghiệp hoạt động kinh doanh từ điều chỉnh vốn vay kỳ tới 2.2 PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG CHI TRẢ THỰC TẾ TẠI ĐƠN VỊ Để phân tích khoản nợ ngắn hạn, doanh nghiệp phải dùng tổng tài sản thuộc quyền quản lý sử dụng để toán Nhưng dùng tài sản cố định để toán thời gian thu hồi vốn lâu thời gian đáo hạn trả nợ Phần tài sản dùng để trả nợ tài sản lưu động, tài sản chuyển đổi thành tiền thời gian định thường năm Tuy nhiên tài sản dùng để toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản đầu tư xem tương đương tiền Trong thực tế chủ nợ, nhà cho vay nhà đầu tư thường sử dụng hệ số lưu chuyển tiền tệ hệ số cung cấp nhiều thông tin khả trả nợ thực tế hệ số toán nhanh tỷ số toán thời bảng cân đối kế toán Các hệ số lưu chuyển tiền tệ cho thấy tranh sinh động khoản nợ tới hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nợ = ngắn hạn Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tổng nợ ngắn hạn Trong đó: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh lấy từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ (MS 20) Tổng nợ ngắn hạn lấy từ bảng cân đối kế toán (MS 310) SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 010 Hệ số toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp có đủ khả trả nợ hay không từ lượng tiền thu hoạt động kinh doanh Hệ số cao khả trả nợ doanh nghiệp cao 2.2.2 Hệ số trả lãi vay Hệ số trả lãi vay = Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tất khoản lãi trả ngắn hạn dài hạn Trong đó: Chỉ tiêu tất khoản trả ngắn hạn dài hạn lấy từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( MS 13) Hệ số cho thấy cách thực tế tình hình doanh nghiệp có đủ khả trả lãi hay không Nếu doanh nghiệp có vốn vay nhiều hệ số thấp ngược lại doanh nghiệp vốn vay hệ số cao 2.2.3 Hệ số trả nợ cho nhà cung cấp Hệ số trả nợ cho = nhà cung cấp Số tiền trả nợ cho nhà cung cấp kỳ Phải trả cho người bán cuối kỳ Trong đó: Số tiền trả cho nhà cung cấp lấy từ (MS 02) báo cáo tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Phải trả cho người bán lấy từ bảng cân đối kế toán (MS 314) Hệ số cho biết đồng chiếm dụng nhà cung cấp dịch vụ doanh nghiệp trả đồng Hệ số tăng chứng tỏ doanh nghiệp tăng khả toán cho nhà cung cấp 2.2.4 Hệ số toán nợ phải trả Hệ số toán = nợ phải trả Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Nợ phải trả Trong : Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh láy từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nợ phải trả lấy từ bảng cân đối kế toán MS300 Hệ toán nợẩphỉ trả có đủ khả trả nợ hay không từ hoạt động sản xuất kinh doanh Hệ số cao cho thấy khả trả nợ doanh nghiệp cao 2.3 CÁC CHỈ TIÊU VỀ KHOẢN TIỀN THU VÀO,CHI RA TRONG TỔNG SỐ TIỀN THU TRONG KỲ 2.3.1.Tỷ lệ tiền thu bán hàng tổng doanh thu Tỷ lệ tiền thu bán hàng = Tiền thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 011 thu vào kỳ Tổng doanh thu Trong đó: Tiền thu bán hàng cung cấp dich vụ kỳ lấy báo cáo lưu chuyển tiền tệ (MS 01) Tổng doanh thu lấy báo kết hoạt động kinh doanh (MS10) Hệ số cho biết tổng doanh thu bán hàng doanh nghiệp thu tiền Nếu hệ số lớn chứng tỏ lượng tiền thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ lớn 2.3.2 Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu =từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt đông SXKD Lợi nhuận từ hoạt động SXKD Trong : Lợi nhuận từ hoạt động SXKD lấy từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh (MS 30) Hệ số cho biết với lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tiền thu t hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3.3.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu từ = hoạt động sản xuất kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt đông SXKD Tổng doanh thu Trong đó: Tổng doanh thu lấy báo cáo kết kinh doanh (MS10) Hệ số cho biết tổng doanh thu tiền thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm 2.3.4.Tỷ lệ tiền thu bán hàng cung cấp dịch vụ khác tổng dòng tiền thu kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tỷ lệ tiền thu bán hàng = vụ kỳ cung cấp dịch Tiền thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ Tổng dòng tiền thu vào từ hoạt động SXKD Trong đó: Tiền thu bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ: Lấy từ MS 01 báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Tỷ số cho biết tổng dòng tiền thu vào từ hoạt động SXKD số tiền thu từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ chiếm Tỷ số mà lớn chứng tỏ kỳ doanh nghiệp thu tiền từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 012 2.3.5.Tỷ lệ tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác tổng dòng tiền thu vào kỳ từ hoạt động đầu tư Tỷ lệ tiền thu=hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tổng dòng tiền thu vào từ hoạt động đầu tư Trong đó: Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác:Được lấy từ MS 26 báo cáo lưu chuyển tiền theo phương pháp trực tiếp Tỷ số cho biết tổng dòng tiền vào kỳ từ hoạt động đầu tư tiền thu hồi đầu tư vốn góp vào đơn vị khác chiếm 2.3.6.Tỷ lệ tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu tổng dòng tiền thu vào kỳ từ hoạt động tài Tỷ lệ tiền thu vào từ phát hành = cổ phiếu, nhận vốn góp CSH Tiền thu vào từ phát hành cp,nhận vốn csh Tổng dòng tiền thu vào kỳ từ hoạt động tài Trong đó: Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu: Được lấy từ MS 31 báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Tỷ số cho biết tổng dòng tiền thu vào kỳ từ hoạt động tài tiền thu vào từ việc phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu chiếm 2.3.7.Tỷ số khoản chi tiền từ dòng tiền thu kỳ Tỷ số nội dung phát = sinh sử dụng tiền kỳ Số tiền thực chi cho nội dung Tổng dòng tiền thu vào Trong tổng dòng tiền thu vào kỳ xác định cho hoạt động hay cho ba hoạt động tùy theo yêu cầu mục đích phân tích Giả sử có tỷ số tiền mặt dùng để trả lãi vay tổng số tiền thu từ hoạt động kinh doanh có nghĩa tổng số tiền thu vào từ hoạt động kinh doanh dùng tiền để chi trả lãi vay (không nên lấy số tiền tổng cộng từ ba dòng tiền thu vào từ ba hoạt động doanh nghiệp vay tiền chủ yếu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiền chi trả lãi tiền chi trả lãi vay lấy từ hoạt động sản xuất kinh doanh.) Tỷ lệ cao thể kỳ doanh nghiệp sử dụng số tiền thu dược từ hoạt động kinh doanh để trả lãi, doanh nghiệp tùy theo mục đích nhu cầu thời kỳ mà đưa giới hạn để xác định tỷ số này.Có thể sử dụng tỷ số sau .Tỷ số tiền mặt dùng để trả lãi vay tổng số tiền thu từ hoạt động kinh doanh Tỷ số tiền mặt= dùng để trả SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Số tiền mặt dùng để trả lãi vay Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 013 lãi vay Tổng dòng tiền thu vào từ hoạt động SXKD Trong : Số tiền mặt dùng để trả lãi vay: Được lấy từ MS 04 báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Tỷ số cho biết tổng dòng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh dùng tiền để chi trả lãi vay Tỷ số tiền chi nộp thuế thu nhậpdoanh nghiệp tổng dòng tiền vào kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư, tài Tỷ số tiền mặt chi nộp thuế = thu nhập doanh nghiệp Số tiền mặt dùng để chi nộp thuế TNDN Tổng dòng tiền thu vào kỳ từ hoạt động Trong đó: Số tiền mặt dùng để chi nộp thuế TNDN: Được lấy từ MS05 báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Tỷ số cho biết tổng dòng tiền thu vào kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư, tài số tiền mặt dùng để chi nộp thuế doanh nghiệp chiếm Tỷ số tiền chi để trả cho người lao động tổng dòng tiền vào kỳ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư, tài Tỷ số tiền chi trả cho người lao động= Tiền chi trả cho người lao động Tổng dòng tiền thu vào kỳ từ hoạt động Trong đó: Tiền chi trả cho người lao động: Được lấy từ MS 03 báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Tỷ số cho biết tổng dòng tiền thu vào từ hoạt động số tiền chi trả cho người lao động chiếm Tỷ số tiền chi khác từ hoạt động sản xuất kinh doanh tồng dòng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tỷ số tiền chi khác cho hoạt động sản =xuất kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động SXKD Tổng dòng tiền thu vào kỳ hoạt động sxkd Trong đó: Tiền chi khác cho hoạt động sản xuất kinh doanh:Được lấy từ MS07 báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp Tỷ số cho biết tổng dòng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh số tiền chi khác cho hoạt động sản xuất kinh doanh 2.4.CÁC TỶ SỐ DÙNG ĐỂ PHÂN TÍCH TRIỂN VỌNG CỦA DOANH NGHIỆP VÀ KHẢ NĂNG VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP ĐỂ DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC 2.4.1.Tình hình khả chi trả lợi nhuận doanh nghiệp SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 014 Trong thời gian gần khả chi trả lợi nhuận mối liên hệ tương quan Đó kỳ doanh nghiệp kinh doanh có lãi hết tiền khả trả nợ:bán hàng không thu tiền, dùng tiền vào mục đích khác doanh nghiệp: mua tài sản trả tiền ngay… Hoặc ngược lại doanh nghiệp kinh doanh lãi có khả chi trả nhiều năm, doanh nghiệp có nhiều nguồn lợi to lớn khác hay có khả vay mượn nợ.Để đánh giá triển vọng tương lai doanh nghiệp nào, chủ sở hữu vốn nên đánh giá hai tỷ tiêu: khả chi trả khả sinh lời Đặc biệt chủ nợ ngắn hạn thường quan tâm nhiều đến khả trả nợ lợi nhuận doanh nghiệp 2.4.2Xác định tỷ số tiền tệ khả tài Tỷ số tài trợ vốn = Tỷ số tài trợ vốn Lưu chuyển tiền từ hoạt đông SXKD Tiền chi mua tài sản cố định tài sản dài hạn khác Hệ số cho biết đồng tiền để chi mua tài sản cố định tài sản khác doanh nghiệp tài trợ đồng từ dòng tiền hoạt động kinh doanh Tỷ số thể vốn sẵn có để đầu tư phát triển cho doanh nghiệp Tỷ số lớn việc đầu tư tài sản chủ yếu lấy từ bên doanh nghiệp, ngược lại việc đầu tư lấy từ vốn bên Tỷ số trả hết khoản nợ Tỷ = số trả hết khoản nợ Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Các khoản nợ phải trả đến hạn Tỷ số thể khoản nợ phải trả đến hạn có lấy từ thu nhập hoạt động kinh doanh chi trả hay không Đồng thời thể thời gian cần thiết trả hết khoản nợ (Với giả định: lượng tiền tạo từ hoạt động kinh doanh dùng hết cho việc trả nợ) Tỷ số tài trợ từ cổ đông chủ sở hữu Tỷ số tài trợ từ = cổ đông Lượng tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp csh Lượng tiền chi mua TSCĐ tài sản dài hạn khác Hệ số cho biết đồng tiền để chi mua sắm tài sản cố định tài sản dài hạn khác có đồng tài trợ từ phát hành từ cổ phiểu, nhận vốn góp PHẦN MỘT SỐ NHẬN XÉT V Ề CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ I.NHẬN XÉT CHUNG VỀ BÁO CÁO LƯƯCHUYỂN TIỀN TỆ 3.1 Nhận xét chung nội dung, cấu trúc báo cáo lưu chuyển tiền tệ SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 015 Nội dung cấu trúc báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo hệ thống kế toán Việt Nam có phần giống với quy định của chuẩn mực kế toán quốc tế phân chia trình lưu chuyển tiền theo hoạt động, xác định tổng lưu chuyển kỳ doanh nghiệp tiêu tiền tồn đầu kỳ cuối kỳ Nhưng phần hoạt động chưa hiểu cách rõ ràng có số nghiệp vụ người lập nhầm lẫn xếp vào dòng tiền Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh: -Dòng tiền thu vào chi theo hoạt động kinh doanh, đầu tư, tài -Đảm bảo tính hợp lý cân đối thu chi báo cáo tài -Mặc dù trước quan niệm tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm khoản thuộc vốn tiền, không bao gồm khoản tương đương tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh tiền bao gồm khoản vốn tiền tương đương tiền -Các tiêu phản ánh nội dung thiếu, chồng chéo với hoạt động: khoản thu chi hộ khoản chênh lệch ngoại tệ phản ánh cho hoạt động Nhận xét phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trong phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp có ưu điêm sau: -Đơn giản, dễ lập -Có thể hiểu nội dung phương pháp đinh hướng công việc lập báo cáo Đối với doanh nghiệp cần tổ chức tốt hệ thống kế toán chi tiết tiền nắm rõ việc phân loại nghiệp vụ thu chi theo hoạt động dễ dàng phân tích tiêu theo chi tiêu theo tiêu tương ứng báo cáo, đồng thời làm rõ khoản tiền lượng tiền từ hoạt động Tuy nhiên phương pháp có hạn chế là: không rõ lý lượng tiền từ hoạt động doanh nghiệp khác với lãi ròng Phương pháp gián tiếp lập vào lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp kỳ để điều chỉnh khoản không trực tiếp thu chi tiền có ảnh hưởng đến việc tăng giảm lợi tức, khoản lãi lỗ hoạt động kinh doanh tính vào lợi nhuận trước thuế Việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp thấy quan hệ lợi nhuận doanh nghiệp thu kỳ lượng tiền thùân từ hoạt động kinh doanh phát sinh kỳ Nhược điểm phương pháp nêu tổng lượng tiền không cụ thể khoản, loại tiền từ hoạt động kinh doanh Để có lượng tiền phải phải qua nhiều khoản điều chỉnh, khoản cần điều chỉnh không trực tiếp liên quan đến kết sau tính toán có lượng tiền thùân làm cho người đọc khó hiểu,dễ cảm thấy phức tạp để thực việc lập báo cáo Để phương pháp người sử dụng cần phải giải thích rõ ràng, cụ thể tiêu: phải dụng tiêu để điều chỉnh, SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 016 oộng vào trừ … Có người lập, người đọc báo cáo hiểu nguồn gốc tính toán tiêu , dễ nhớ vấn đề Trong hai phương pháp này, theo chế độ Việt Nam cho phép doanh nghiệp tùy thuộc vào tính chất hoạt động khả cán kế toán mà lựa chọn phương pháp vận dụng cho phù hợp Doanh nghiệp vận dụng phưong pháp trực tiếp trường hợp: -Với doanh nghiệp nhỏ, thực công việc kế toán thủ công, số lượng nghiệp vụ phát sinh ít, nội dung nghiệp vụ thường đơn giản…do việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp vào sổ Nhật ký đặc biệt thu tiền chi tiền sổ chi tiết để phản ánh tiền ví dụ sổ chi tiết tài khoản 111.TK 112,TK113 qua phân loại thu chi theo nội dung tiêu tương ứng báo cáo -Với doanh nghiệp lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều đa dạng, thực kế toán thủ công việc xem xét sổ nhật ký thu chi tiền cho kỳ (thường năm), tiến hành phân loại dòng tiền tệ có nội dung kinh tế giống nhau, sau cộng lại dòng tiền tệ nhiều tiêu riêng rẽ Với cách làm công việc kế toán phức tạp và, tốn nhiều thời gian, dồn công việc vào cuối kỳ, làm chậm trễ với việc lập hệ thống báo cáo tài chính.Tuy nhiên trường hợp áp dụng tin học vào lĩnh vực kế toán việc liệt kê dòng tiền thu chi nội dung kinh tế giống từ tập tin phản ánh tiền tài sản tương đương tiền doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp thực cách dễ dàng nhanh chóng Các doanh nghiệp thường áp dụng phương pháp để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khi thực phương pháp gián tiếp, giúp cho doanh nghiệp nhận thấy rõ nguyên nhân khác lãi ròng với lượng tiền sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh Việc áp dụng phương pháp Việt Nam it doanh nghiệp sử dụng: phải hiểu nội dung khoản điều chỉnh phải phân tích tiêu cần điều chỉnh có liên quan đến hoạt động nào.(Ví dụ điều chỉnh tài khoản khoản thu từ khách hàng đầu cuối kỳ thuộc hoạt động kinh doanh, thực tế tài khoản 131 theo dõi tất khoản phải thu khách hàng mua hàng hóa, mua tài sản cố định, đơn vị thuê tài sản…và tài khoản 138, 331, 338 có tượng 3.2 MỘT SỐ NHẬN XÉT, SUY NGHĨ VỀ CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ĐÃ LẬP Việc xây dựng tiêu báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh giám đốc cách thường xuyên liên tục hoạt động thu chi tiền kỳ.Với tỷ số hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài cung cấp cho người đọc tỷ lệ, mức độ lực tạo tiền từ hoạt động kinh doanh, đầu tư ,tài Đây tỷ số giúp cho người quản lý biết tổng số tiền vào doanh nghiệp dòng tiền vào hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm dòng tiền sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn nhà quản lý tin kỳ doanh nghiệp hoạt động đạt hiểu quả, doanh nghiệp tiếp tục phát huy lợi có để sản xuất kinh doanh ngày đạt hiểu nữa, SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 017 lượng tiền vào doanh nghiệp chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh mà hệ số dòng tiền vào từ hoạt động mà thấp doanh nghiệp phải xem xét lại tình hình kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp phải thảo luận tìm nguyên nhân để khắc phục tình hình Như sở phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi hoạt động, người quản lý, nhà đầu tư chủ nợ có nhìn sâu dòng tiền tệ doanh nghiệp Như ta biết hoạt động kinh doanh hoạt động chủ yếu doanh nghiệp, thời gian dài cần thiết phải tạo tiền tệ dương từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tồn tại.Như hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền vào mà lớn trì hoạt động doanh nghiệp, từ kéo theo hoạt động khác đầu tư, tài trợ có dòng tiền thu - chi Thực tế khả doanh nghiệp tạo dòng tiền thông qua hoạt động tài trợ phụ thuộc nhiều vào khả tạo nguồn thu từ hoạt động kinh doanh.Chủ nợ cổ đông dự định đầu tư vào doanh nghiệp mà không tạo đủ tiền từ hoạt động kinh doanh, có điều kiện đủ để toán khoản nợ đến hạn trả lãi tiền vay Do hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền vào chi tiêu quan trọng để người quan tâm đến doanh nghiệp sử dụng để làm chi tiêu phân tích Bên cạnh, chi tiêu báo cáo lưu chuyển tiền tệ phân tích khả chi trả thực tế doanh nghiệp như: chi tiêu hệ số toán nợ vay, hệ số trả lãi vay, hệ số trả nợ cho nhà cung cấp phản ánh tình hình chi trả nợ doanh nghiệp Với tỷ số cho phép nhà đầu tư phân tích để xem xét doanh nghiệp có đủ khả trả khoản nợ mà doanh nghiệp nợ hay không, việc kinh doanh doanh nghiệp có đủ khả để trả khoản lãi vay trình vay vốn hay tiền trả lương cho người lao động hay không.Nếu hệ số cao chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động có hiểu nhà đầu tư đầu tư vào doanh nghiệp, dựa vào khả chi trả doanh nghiệp mà doanh nghiệp vay vốn ngân hàng doanh nghiệp dễ dàng huy động vốn nhiều lĩnh vực khác Cũng giống tỷ số tài tỷ lệ tiền thu bán hàng kỳ phản ánh khả thu tiền bán hàng khách hàng kỳ Mục đích việc xây dựng tỷ số để doanh nghiệp theo dõi theo dõi tình hình thu hồi nợ của doanh nghiệp năm Tỷ lệ tiền thu bán hàng kỳ doanh nghiệp mà cao chứng tỏ doanh nghiệp kỳ thu tiền khách hàng từ việc bán hàng hoá, qua tỷ số doanh nghiệp đánh giá công tác thu hồi khoản nợ doanh nghiệp có tốt không Từ đưa biện pháp quản lý thích hợp với khách hàng nhân viên thu hồi nợ Việc doanh nghiệp muốn biết tổng số tiền thu vào kỳ doanh nghiệp, doanh nghiệp sử dụng vào mục đích doanh nghiệp sử dụng tỷ số khoản chi tiền từ dòng tiền thu vào kỳ để biết tiền doanh nghiệp chi vào khoản nào, tỷ lệ cho khoản lớn doanh nghiệp cần xem lại để đáp ứng nhu cầu quản lý doanh nghiệp SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 018 Vì doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu phân tích khả chi trả thực tế doanh nghiệp, khoản tiền chi tiêu tổng dòng tiền vào doanh nghiệp bên cạnh giám đốc cần biết doanh nghiệp có đủ khả đáp ứng vấn đề tài khả hoạt động xu hướng đầu tư lâu dài vào vào doanh nghiệp nào, doanh nghiệp có khả giữ tăng số lượng cổ đông hay không Và để trả lời câu hỏi doanh nghiệp sử dụng tỷ số tài trợ vốn, tỷ số tài trợ từ cổ đông để phân tích, tỷ số đánh giá khả doanh nghiệp sử dụng lượng vốn sẵn có để đầu tư phát triển Trên đánh giá, nhận xét, tỷ số tài xây dựng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhìn chung tỷ số xây dựng đáp ứng nhu cầu phân tích người quan tâm đến hoạt động doanh nghiệp KẾT LUẬN Như kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn có chổ đứng vững có vị quan trọng doanh nghiệp mặt qua lợi nhuận doanh nghiệp đem lại kỳ mà thể khả tài doanh nghiệp có vững mạnh hay không, điều phụ thuộc vào luồng tiền vào doanh nghiệp Do việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông qua tỷ số xây dựng góp phần giúp người sử dụng biết thông tin tài doanh nghiệp Vì cáo báo cáo lưu chuyển tiền tệ có ý nghĩa lớn quản lý tài doanh nghiệp Như ta biết ràng buộc lớn doanh nghiệp thời điểm phải đủ tiền để đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh quản lý tiền chức chủ chốt doanh nghiệp Một lần khẳng định tính chất quan trọng tiền vai trò quan trọng việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ với báo cáo tài khác để biết rõ khả toán tiềm lực, triển vọng doanh nghiệp tương lai Trên phần trình bày đề án môn học Mặc dù có nhiều cố gắng nghiên cứu song kiến thức hạn chế thời gian nghiên cứu đề tài có hạn nên không tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu nội dung vấn đề cần phân tích Mong giáo viên hướng dẫn tận tình góp ý để em hoàn thành tốt đề tài SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 019 Cuối em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn giúp đỡ em việc hoàn thành đề án môn học SVTH: Trần Thị Thắng TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Phân tích hoạt động kinh doanh (phần 2)_TS.Trương Bá Thanh, Th.S Trần Đình Nguyên_NXB Giáo dục_Năm 2001 2.Hướng dẫn Lập - Đọc –Phân tích Báo Cáo Tài Chính Báo Cáo Kế Toán Quản Trị _TS.Võ Văn Nhị Đoàn Ngọc Quế, Th.S.Lý Thị Bích Châu_ NXB Thống Kê 3.Lập -Đọc -Kiểm tra Phân Tích Báo Cáo Tài Chính _Nguyễn Năng Phúc, Nguyễn Văn Công, Trần Quý Liêm _ NXB Tài Chính 4.Phân tích hoạt động doanh nghiệp_Th.S Nguyễn Tấn Bình _NXB Đại học quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh 5.Phân tích tài doanh nghiệp _Tập thể tác giả với hướng dẫn bad Ngô Thị Cúc 6.Chuẩn mực thông tư hướng dẫn chuẩn mực số 24 SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 020 MỤC LỤC XÂY DỰNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TỪ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Lời mở đầu Phần 1:NỘI DUNG, Ý NGHĨA, PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1 Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.1.1 Các thuật ngữ sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.1.2 Nội dung báo cáo lưu chuyển tiên tệ 1.2 Ý nghĩa phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.3 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phần 2:XÂY DỰNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TỪ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHÍNH 2.1.Các chi tiêu dùng để phản ánh khả tạo tiền tương lai báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.1.1.Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền vào 2.1.2.Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư so với tổng dòng tiền vào 2.1.3.Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động tài so với tổng dòng tiền vào 2.2.Các tiêu dùng để phân tích khả chi trả thực tế đơn vị 2.2.1.Hệ số toán nợ ngắn hạn 2.2.2.Hệ số trả lãi vay 2.2.3.Hệ số trả nợ cho nhà cung cấp 2.2.4.Hệ số toán nợ phải trả 2.3.Các chi tiêu dùng để phân tích khoản tiền thu vào tổng số tiền thu kỳ 2.3.1.Tỷ lệ tiền thu bán hàng tổng doanh thu 2.3.2.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh lợi nhuân từ hoạt động kinh doanh 2.3.3.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh 2.3.4.Tỷ lệ tiền thu bán hàng vad cung cấp dịch vụ khác tổng dong tiền thu kỳ từ hoạt đốngản xuất kinh doanh 2.3.5.Tỷ lệ tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác tổng dòng tiền thu vào kỳ từ hoạt động đầu tư 2.3.6.Tỷ lệ tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu tổng dòng tiền thu vào kỳ từ hoạt động tài 2.3.7.Tỷ số khoản chi tiền từ dòng tiền thu vào kỳ 2.4.Các tỷ số dùng để phân tích triển vọng doanh nghiệp khả tình hình tài doanh nghiệp để doanh nghiệp hoạt động liên tục 2.4.1.Tình hình chi trả lợi nhuận doanh nghiệp 2.4.2.Các tỷ số tiền tệ khả tài SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 021 Phần 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 3.1.Nhận xét chung báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.2.Một số nhận xét suy nghĩa tỷ số tài báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập Kết luận SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK [...]... 2.4 .Các tỷ số dùng để phân tích triển vọng của doanh nghiệp và khả năng về tình hình tài chính của doanh nghiệp để doanh nghiệp hoạt động liên tục 2.4.1.Tình hình chi trả và lợi nhuận của doanh nghiệp 2.4.2 .Các tỷ số tiền tệ và khả năng tài chính SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng các tỷ số tài chính từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 021 Phần 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÁC TỶ SỐ TÀI... cả hai tỷ chỉ tiêu: khả năng chi trả và khả năng sinh lời Đặc biệt các chủ nợ ngắn hạn thường quan tâm nhiều đến khả năng trả nợ là lợi nhuận của doanh nghiệp 2.4.2Xác định các tỷ số tiền tệ về khả năng tài chính Tỷ số tài trợ vốn = Tỷ số tài trợ vốn Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt đông SXKD Tiền chi mua tài sản cố định và tài sản dài hạn khác Hệ số này cho biết trong một đồng tiền để chi ra mua tài sản... 6.Chuẩn mực và thông tư hướng dẫn chuẩn mực số 24 SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng các tỷ số tài chính từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 020 MỤC LỤC XÂY DỰNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TỪ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Lời mở đầu Phần 1:NỘI DUNG, Ý NGHĨA, PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1 Nội dung của báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.1.1 Các thuật ngữ sử dụng trong báo cáo lưu... CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TRÊN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ ĐÃ LẬP Việc xây dựng các chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ đã phản ánh và giám đốc một cách thường xuyên liên tục mọi hoạt động thu chi tiền trong kỳ.Với các tỷ số như hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư cũng như hoạt động tài chính đã cung cấp cho người đọc về một tỷ lệ, một mức độ về năng lực tạo ra tiền từ các hoạt... Phần 2:XÂY DỰNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TỪ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHÍNH 2.1 .Các chi tiêu dùng để phản ánh khả năng tạo ra tiền trong tương lai trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.1.1.Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền vào 2.1.2.Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động đầu tư so với tổng dòng tiền vào 2.1.3.Hệ số dòng tiền vào từ hoạt động tài chính so với tổng dòng tiền vào 2.2 .Các. .. định và các tài sản khác thì doanh nghiệp đã tài trợ bao nhiêu đồng từ dòng tiền thuần hoạt động kinh doanh Tỷ số này thể hiện vốn sẵn có để đầu tư phát triển cho doanh nghiệp Tỷ số này càng lớn thì việc đầu tư tài sản chủ yếu lấy từ bên trong doanh nghiệp, ngược lại thì việc đầu tư lấy từ vốn bên ngoài Tỷ số trả hết các khoản nợ Tỷ = số trả hết các khoản nợ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động SXKD Các. .. tỷ số này đã đánh giá được khả năng của doanh nghiệp trong sử dụng lượng vốn sẵn có để đầu tư phát triển Trên đây là những đánh giá, nhận xét, các tỷ số tài chính đã xây dựng trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhìn chung các tỷ số được xây dựng ở trên đã đáp ứng các nhu cầu phân tích của những người quan tâm đến hoạt động của doanh nghiệp KẾT LUẬN Như vậy trong nền kinh tế thị trường hiện nay, mỗi doanh... doanh.) Tỷ lệ này cao thể hiện trong kỳ doanh nghiệp đã sử dụng số tiền thu dược từ hoạt động kinh doanh để trả lãi, mỗi doanh nghiệp tùy theo mục đích và nhu cầu của mỗi thời kỳ mà có thể đưa ra giới hạn để xác định tỷ số này.Có thể sử dụng các tỷ số sau .Tỷ số tiền mặt dùng để trả lãi vay trong tổng số tiền thu được từ hoạt động kinh doanh Tỷ số tiền mặt= dùng để trả SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Số. .. pháp trực tiếp Tỷ số này cho biết trong tổng dòng tiền thu vào từ hoạt động SXKD thì số tiền đã thu được từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ là chiếm bao nhiêu Tỷ số này mà lớn chứng tỏ trong kỳ doanh nghiệp đã thu được tiền từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng các tỷ số tài chính từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 012 2.3.5 .Tỷ lệ tiền thu... đốc cần biết được doanh nghiệp có đủ khả năng đáp ứng các vấn đề tài chính khả năng hoạt động cũng như xu hướng đầu tư lâu dài vào vào doanh nghiệp như thế nào, doanh nghiệp có khả năng giữ hoặc tăng số lượng cổ đông hay không Và để trả lời những câu hỏi trên doanh nghiệp đã sử dụng tỷ số tài trợ vốn, tỷ số tài trợ từ các cổ đông để phân tích, tỷ số này đã đánh giá được khả năng của doanh nghiệp trong ... lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.3 Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phần 2:XÂY DỰNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TỪ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHÍNH 2.1 .Các chi tiêu dùng để phản ánh khả tạo tiền. .. chuẩn mực số 24 SVTH: Trần Thị Thắng- K21-ĐĂK LĂK Đề án môn học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 020 MỤC LỤC XÂY DỰNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH TỪ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Lời... học: Xây dựng tỷ số tài từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang 02 PhầnI: NỘI DUNG,Ý NGHĨA PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỀ 1.1.NỘI DUNG CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1. 1Các thuật ngữ báo