Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP I KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TIÊU THỤ Khái niệm Tiêu thụ trình đơn vị cung cấp thành phẩm, hàng hóa công tác lao vụ dịch vụ cho đơn vị mua, qua đơn vị mua toán tiền hàng chấp nhận toán tiền hàng theo giá thỏa thuận đơn vị mua đơn vị bán Thành phẩm hàng hóa coi tiêu thụ người mua toán chấp nhận toán cho người bán Nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ Phản ánh kịp thời, xác tình hình tiêu thụ hàng hóa, tính xác khoản giảm trừ doanh thu toán với ngân sách khoản thuế phải nộp Hạch toán xác khoản chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Lập báo cáo tình hình tiêu thụ hàng bán, báo cáo kết tiêu thụ, định kỳ phân tích tình hình tiêu thụ kết tiêu thụ doanh nghiệp Xác định kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm Kết thúc trình tiêu thụ khép kín vòng chu chuyển vốn trình tiêu thực tốt, doanh nghiệp tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn để thỏa mãn nhu cầu ngày lớn xã hội Cũng qua đó, doanh nghiệp thực giá trị lao động thặng dư việc bù đắp chi phí bỏ để tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Đây nguồn để doanh nghiệp nộp ngân sách Nhà Nước, lập quỹ cần thiết nâng cao đời sống cho người lao động Như vậy, tiêu thụ hoạt động quan trọng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh nói riêng Trong chế thị trường, bán hàng nghệ thuật khối lượng sản phẩm tiêu thụ nhân tố định lợi nhuận doanh nghiệp Nó thể sức cạnh tranh thị trường sở quan trọng để đánh giá trình độ quản lý, hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ II CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ Phương thức tiêu thụ trực tiếp Theo phương thức bên mua cử cán nghiệp vụ đến mua nhận hang kho phân xưởng sản xuất doanh nghiệp Sauk hi giao hang xong, bên mua ký vào chứng từ bán hàng hàng xác định tiêu thụ, người bán quyền sở hữu hàng hóa người mua toán tiền hàng chấp nhận toán Mọi chi phí lien quan đến việc vận chuyển hàng bên mua chịu Phương thức chuyển hàng Theo phương thức này, doanh nghiệp chuyển hàng cho khác hàng sở thỏa thuận hợp đồng mua bán kí kết giũa hai bên giao hàng địa điểm quy ước hợp đồng Khi xuất kho gửi đi, số hàng thược quyền sở hữu doanh nghiệp Khi hàng giao xong khách hàng toán chấp nhận toán (đã ký vào chứng từ giao hàng) chuyển quyền sơ hữu ghi nhận doanh thu bán hàng (được xác định tiêu thụ) Mọi tổn thất trình vận chuyển đến cho khách hàng doanh nghiệp chịu Phương thức bán hàng qua đại lý, ký gửi Theo phương thức này, doanh nghiệp chuyển hàng đến hệ thống đại lý theo điều khoản ký kết hợp đồng Số hàng chuyển đến đại lý thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp xác định tiêu thụ Sau kết thúc hợp đồng bán hàng, doanh nghiệp trả cho đại lý khoản thù lao việc bán hàng gọi hoa hồng đại lý Hoa hồng đại lý tính theo tỷ lệ phần trăm tổng giá bán Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp Đối với số mặt hàng có giá trị tương đối cao, để người có thu nhập trung bình tiêu dùng mặt hàng doanh nghiệp tiến hành bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp Thông thường số tiền trả kỳ nhau, bao gồm phần doanh thu gốc phần lãi trả chậm Các phương thức tiêu thụ khác SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Ngoài phương thức tiêu thụ trên, doanh nghiệp sử dụng sản phẩm để toán tiền lương, tiền thưởng cho người lao động, trao đổi vật tư hàng hóa khác cung cấp theo yêu cầu nhà nước… III KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 1.1.1 Nội dung Doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán a Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể không tồn người mua không quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác) b Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng quy định người mua quyền trả lại dịch vụ mua theo điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu điều kiện cụ thể không tồn người mua không quyền trả lại dịch vụ cung cấp Xác định phần công việc hoàn thành vào thời điểm báo cáo Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Kết cấu nội dung tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TÀI KHOẢN 511 - Các khoản thuế gián thu phải nộp - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, (GTGT, TTĐB, XK, BVMT) bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực Doanh thu hàng bán bị trả lại kết - kỳ kế toán chuyển cuối kỳ Khoản giảm giá hàng bán kết - chuyển cuối kỳ Khoản chiết khấu thương mại kết - chuyển cuối kỳ Kết chuyển doanh thu vào tài - khoản 911 -Xác định kết kinh doanh (Tài khoản số dư cuối kỳ) Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác 1.3 Phương pháp kế toán Phương pháp hạc toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu hoạch toán theo sơ đồ sau : TK 333 TK 511 Thuế GTGT phải nộp TK 111 ,112 Khoản bán hàng thu tiền mặt TK 521 SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc TK 131 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Khoản chiết khấu thương mại Doanh thu bán hàng chưa thu tiền chấp nhận khách hàng TK 331 Hàng bán trả lại sai quy cách Doanh thu bán hàng chuyển thẳng để trả nợ trả hoa hồng , TK 521 TK 641,642 Khoản giảm giá hàng bán Doanh thu bán hàng đem biếu tặng TK 911 Kết chuyển doanh thu để Bán hàng nội tính vào xác định kết kinh doanh hoạt động kinh doanh TK 334 Thanh toán tiền lương cho cán công nhân viên sản phẩm Sơ đồ 1.1 : Hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.1 Chiết khấu thương mại 2.1.1 Nội dung Các khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ, gồm:Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Không phản ánh khoản thuế giảm trừ vào doanh thu thuế GTGT đầu phải nộp theo phương pháp trực tiếp 2.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu Kết cấu nội dung tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu TÀI KHOẢN 521 SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang Chuyên đề tốt nghiệp - - GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Số chiết khấu thương mại chấp - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn nhận toán cho khách hàng; số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị Số giảm giá hàng bán chấp thuận trả lại sang tài khoản 511 “Doanh cho người mua hàng; - thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Doanh thu hàng bán bị trả lại, để xác định doanh thu kỳ trả lại tiền cho người mua tính báo cáo trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa bán ( Tài khoản 521 số dư cuối kỳ) TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu , có tài khoản cấp 2: - TK 5211: Chiết khấu thương mại TK 5212: Hàng bán bị trả lại TK 5213: Giảm giá hàng bán 2.1.3 Phương pháp kế toán a Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán TK 111, 112, 113 TK 521 TK 511 Phản ánh khoản chiết khấu hương mại cho khách hàng Kết chuyển giảm doanh thu Phản ánh giảm giá hàng bán chấp nhận cho khách hàng TK 3331 SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Sơ đồ 1.2 : Hạch toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán b Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại TK 632 TK 156 Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại TK 111,112,113 TK 521 Phản ánh doanh thu bị trả lại TK 511 Kết chuyển giảm doanh thu TK 3331 Sơ đồ 1.3 : Hạch toán hàng bán bị trả lại Kế toán giá vốn hàng bán 3.1 Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho 3.1.1 Phương pháp thực tế đích danh Phương pháp tính theo giá đích danh áp dụng dựa giá trị thực tế thứ hàng hoá mua vào, thứ sản phẩm sản xuất nên chỉ áp dụng cho doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe, chỉ doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp Còn doanh nghiệp có nhiều loại hàng áp dụng phương pháp 3.1.2 Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo kỳ sau lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ a) Theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ (tháng) Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình quân: Đơn giá xuất kho bình quân kỳ loại sản phẩm = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập kỳ) / (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ) b) Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập (bình quân thời điểm) Sau lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân tính theo công thức sau: Đơn giá xuất kho lần thứ i = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)/(Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i) 3.1.3 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa giả định giá trị hàng tồn kho mua sản xuất trước xuất trước, giá trị hàng tồn kho lại cuối kỳ giá trị hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phương pháp giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì chỉ tiêu hàng tồn kho báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế 3.1.4 Phương pháp giá bán lẻ Phương pháp thường dùng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lượng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà sử dụng phương pháp tính giá gốc khác SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Giá gốc hàng tồn kho xác định cách lấy giá bán hàng tồn kho trừ lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ sử dụng có tính đến mặt hàng bị hạ giá xuống thấp giá bán ban đầu Thông thường phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm bình quân riêng Chi phí mua hàng kỳ tính cho hàng tiêu thụ kỳ hàng tồn kho cuối kỳ Việc lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí mua hàng tùy thuộc tình hình cụ thể doanh nghiệp phải thực theo nguyên tắc quán Đặc điểm loại hình kinh doanh siêu thị chủng loại mặt hàng lớn, mặt hàng lại có số lượng lớn Khi bán hàng, siêu thị tính giá vốn hàng bán chủng loại số lượng mặt hàng bán hàng ngày nhiều, lượng khách hàng đông Vì vậy, siêu thị thường xây dựng tỷ lệ lợi nhuận biên giá vốn hàng mua vào để xác định giá bán hàng hóa (tức doanh thu) Sau đó, doanh số bán tỷ lệ lợi nhuận biên, siêu thị xác định giá vốn hàng bán giá trị hàng tồn kho 3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Kết cấu nội dung tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán TÀI KHOẢN 632 - - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, dịch vụ bán kỳ hàng hóa, dịch vụ bán kỳ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí sang tài khoản 911 nhân công vượt mức bình - Kết chuyển toàn chi phí kinh thường chi phí sản xuất chung cố doanh BĐS đầu tư phát sinh định không phân bổ tính vào kỳ để xác định kết hoạt động giá vốn hàng bán kỳ kinh doanh SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang Chuyên đề tốt nghiệp - - GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo - Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường vào nguyên giá BĐS đầu tư tính vào giá trị hàng mua, Chi phí trích trước hàng hóa xuất bán hàng hóa mà khoản bất động sản xác định thuế hoàn lại bán ( Tài khoản 632 cuối kỳ số dư) 3.3 Phương pháp kế toán TK 111,112,331 TK 611 Mua hàng hóa TK 156 Trị giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ đơn vị Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ kỳ TK 155, 156 Kết chuyển thành phẩm, hàng gửi bán cuối kỳ Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ TK 155, 157 SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc TK 911 TK 632 Trang 10 TK 2294 Kết chuyển thành phẩm, Hoàn nhập dự phòng giảm Giá thành thực tế thành phẩm hàng gửi bán đầu kỳ hàng khotồn kho nhập kho, dịch vụ hoàn thành Trích lập dự phònggiá giảm giátồn hàng TK 631 đơn vụ cung cấp dịch vụ Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Trang 36 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Trang 37 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Trang 38 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Trang 39 Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Em có thêm bảng khấu hao quý II/2014 SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Công ty CP Xây dựng công trình 545 Địa chỉ: 324 Nguyễn Hữu Thọ - Phường Khê Trung – Quận Cẩm Lệ - Thành phố Đà Nẵng Mẫu số S02a - DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 42 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 ĐVT: Đồng Trích yếu A Chi tiền lương đội thảm T4/2014 Chi toán tiền điện T4/2014 Chi toán tiền nước SH, ĐTCĐ, Dcom, ADSL T3/2014, nước uống đóng chai Chi toán tiền tiếp khách phục vụ TCTC Trích khấu hao tháng 4/2014 Cộng Kèm theo: 16 chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có B C Ghi D 642 334 109.746.881 6427 1121 233.977.503 6427 111 6.445.963 6427 111 3.080.000 6424 214 3.424.783.492 3.778.033.809 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Số tiền (đ) (Ký, họ tên) Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Công ty CP Xây dựng công trình 545 Địa chỉ: 324 Nguyễn Hữu Thọ - Phường Khê Trung – Quận Cẩm Lệ - Thành phố Đà Nẵng Mẫu số S20 - DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã hiệu: 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Ngày Số tháng 04/05/14 CTG S2.09 04/05/14 30/06/14 CTG S2.12 30/06/14 Diễn giải Số dư đầu kỳ ……………… Chi trả tiền lương đội thảm T4/2014 ……………… Kết chuyển chi phí quản lý Tổng cộng Số dư cuối kỳ Số tiền VNĐ TK Dư 111 Nợ Có X X 109.746.881 911 5.054.580.825 5.054.580.825 X 5.054.580.825 X Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Công ty CP Xây dựng công trình 545 Địa chỉ: 324 Nguyễn Hữu Thọ - Phường Khê Trung – Quận Cẩm Lệ - Thành phố Đà Nẵng SỔ CÁI Mẫu số S02c1 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Quí II/2014 Tài khoản : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày, Tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Số dư đầu kỳ ……………… Chi trả tiền lương đội thảm T4/2014 04/05/14 29/04/14 29/04/14 29/04/14 30/04/14 30/06/14 CTGS 2.09 CTGS 1.12 CTGS 1.32 CTGS 1.67 CTGS 1.57 CTGS 1.86 04/05/14 29/04/14 29/04/14 29/04/14 30/04/14 30/06/14 Chi toán tiền điện T4/2014 Chi toán tiền nước SH, ĐTCĐ, Dcom, ADSL T3/2014, nước uống đóng chai Chi toán tiền tiếp khách phục vụ TCCT Trích khấu hao tháng 4/2014 ……………… Kết chuyển chi Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ E X 111 109.746.881 1121 233.977.503 111 6.445.963 111 3.080.000 phí quản lý Tổng cộng Số dư cuối kì 214 Có X 3.424.783.492 911 22.430.979.377 22.430.979.377 X 22.430.979.377 X Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán xác định kết tiêu thụ Công ty sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết tiêu thụ, để xác định kết tiêu thụ công ty Cuối kỳ kế toán tiến hành vào số phát sinh tài khoản liên quan, tiến hành lập chứng từ ghi sổ để kết chuyển vào tài khoản 911 xác định kết tiêu thụ 6.1 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 911 – Xác định kết tiêu thụ - Các TK khác liên quan SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp - GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Cụ thể kết chuyển số liệu từ Sổ TK 632 ,6421, 6424, 6427 sang bên Nợ TK 911, kết chuyển số liệu từ TK 511 sang bên Có TK 911 Công ty CP Xây dựng công trình 545 Địa chỉ: 324 Nguyễn Hữu Thọ - Phường Khê Trung – Quận Cẩm Lệ - Thành phố Đà Nẵng Mẫu số S02a - DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 40 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 ĐVT: Đồng Trích yếu A K/c doanh thu Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có B C 511 911 Số tiền (đ) Ghi 58.402.520.751 58.402.520.751 D Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty CP Xây dựng công trình 545 Địa chỉ: 324 Nguyễn Hữu Thọ - Phường Khê Trung – Quận Cẩm Lệ - Thành phố Đà Nẵng Mẫu số S02a - DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 40 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 ĐVT: Đồng Trích yếu A Số hiệu TK Nợ Có B C K/c giá vốn hàng bán 632 911 K/c chi phí quản lý 642 911 SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 45 Số tiền (đ) Ghi 19.171.561.96 22.430.979.37 D Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ 41.602.541.34 Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ TK 911 in vào ngày 30/06/2014 sau: Công ty CP Xây dựng công trình 545 Địa chỉ: 324 Nguyễn Hữu Thọ - Phường Khê Trung – Quận Cẩm Lệ - Thành phố Đà Nẵng Mẫu số S02a - DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Quí II/2014 Tài khoản : 911 – xác định kết kinh doanh ĐVT: Đồng Ngày, Tháng ghi sổ A 30/06 30/06 30/06 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải B C D Số dư đầu kỳ K/c doanh thu CTGS 1.87 CTGS1 86 CTGS 30/06 bán hàng Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ X 511 K/c giá vốn 632 19.171.561.964 30/06 K/c CP QLDN 642 22.430.979.377 Trang 46 X 58.402.520.751 30/06 SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Có Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ 2.12 30/06 CTGS 2.45 30/06 Cộng số PS K/c Lợi nhuận tiêu thụ Số dư cuối kì 41.602.541.341 58.402.520.751 421 16.799.979.410 X X Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 545 I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY Nhận xét công tác kế toán tổng công ty Nhìn chung công ty CP xây dựng công trình 545 áp dụng nghêm chỉnh chế độ chuẩn mực kế toán hành kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh từ việc xây dựng hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán đến việc lập báo cáo tài 1.1 Về cấu tổ chức: Công tác công ty xây dựng có tổ chức, xếp gọn nhẹ, với đội ngũ nhân viên kế toán có nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, phân công công việc rõ ràng phù hợp với lực, trình độ người Do mà công việc giao hoàn thành kịp thời theo chỉ đạo hướng dẫn người kế SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ toán trưởng Từ nâng cao hiệu công tác kế toán công tác quản lý công ty 1.2 Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” nhằm đảm bảo phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Hiện công ty sử dụng phần mềm kế toán máy đại, tính bảo mật cao, thuận tiện việc nhập số liệu … Nhận xét kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty 2.1 Ưu điểm  Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo định số 15/QĐ/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/206 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính thông tư khác Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: VNĐ  Chứng từ Hệ thống chứng từ công ty sử dụng đầy đủ hoàn thiện Việc sử dụng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế, giúp cho công tác kế toán giám sát kịp thời tình hình tiêu thụ thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan Đối với công tác hạch toán, từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ công ty quy định rõ ràng theo chế độ quy định Nhà nước  Phương thức toán Hình thức kinh doanh chủ yếu công ty công trình xây lắp hợp đồng có giá trị cao Cho nên việc toán Công ty sử dụng toán chuyển khoản 2.2 Nhược điểm  Về ghi chép sổ sách kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” nhằm đảm bảo phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Tuy nhiên, với hình thức kế toán việc cung cấp số liệu, thông tin cho nhà quản lý chậm  Về tổ chức kế toán: Công ty viết tay loại sổ sách sử dụng Excel máy vi tính Mặc dù nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm làm việc sử dụng kế toán thủ công nhiều, chưa áp dụng triệt để phần mềm máy tính  Cơ sở vật chất kỹ thuật SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán thiếu, chưa đáp ứng nhu cầu ngày tăng phận kế toán hoạt động kinh doanh công ty II MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY Là sinh viên kiến tập, kinh nghiệm kiến thức hạn chế ,em xin có vài ý kiến đóng góp nhằm làm hoàn thiện công tác hạch toán Công ty Cổ phần xây dựng công trình 545như sau Về tổ chức kế toán Ngoài phần mềm kế toán Excel ,Công ty áp dụng phần mềm kết toán : Misa,Fast,… Và đổi phương pháp viết hóa đơn tay cách in hóa đơn máy để tránh sai sót Chứng từ Các chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phân loại xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sở, thẻ, bảng liên quan Sổ báo cáo kế toán Ngoài báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế toán cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu) Mặc dù công ty áp dụng sổ sách kế toán theo hình thức chúng từ ghi sổ cải biên, việc tập hợp chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký cuối quý kiểm tra, đối chiếu số liệu phát sinh với tổng số tiền sổ đăng ký Để giải vấn đề sổ sách nêu theo em công ty nên mở Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tóm lại, để hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ điều đòi hỏi phải có nổ lực người công tác quản lý người thực chỉ đạo Xuất phát từ nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết sản xuất, kinh doanh từ yêu cầu đòi hỏi tính hiệu công việc để thiết kế mô hình quản lý tài – kế toán cho thích hợp với công ty điều kiện Cơ sở vật chất kỹ thuật Trang bị thêm số máy vi tính, máy in cho phòng kế toán để đáp ứng cho việc nhập số liệu việc in chứng từ, sổ sách cần thiết để tránh việc trì trệ SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ công tác kế toán Cơ sở vật chất tốt đầy đủ động lực để nhân viên hăng say làm việc hiệu làm việc cao SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 50 [...]... qua chỉ tiêu “ Lợi nhuận” hay “Lỗ” từ tiêu thụ Kết quả đó được biểu hiện qua công thức sau: Kết quả tiêu thụ = Doanh thu thuần hàng hóa Giá vốn Chi phí - hàng - bán bán hàng Chi phí - quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận: Kết quả tiêu thụ (+) Lỗ: Kết quả tiêu thụ (-) 5.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội dung của tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh TÀI... hóa tiêu dùng nội TK 352 nộpbộ NSNN sản phẩm, hàng hóa TK 155, 333 156 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Sơ đồ 1.6: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 15 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ 5 Xác định kết quả tiêu thụ 5.1 Nội dung xác định kết quả tiêu thụ Kết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp kinh doanh. .. thể đưa ra những kết luận chính xác về công trình mà công ty xây dựng Tổ chức kế toán tại tổng công ty 4 4.1 Sơ đồ tổ chức kế toán Kế toán trưởng Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Kế toán tổng hợp Quan hệ phối hợp Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ Kế toán tiền Kế toán các đội thi công CTGTKế toán trạm trộn Kế toán các đội thi công cơ giới Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán 4.2 Chức năng... tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ 5.3 Phương pháp hạch toán TK 632 TK 911 Kết chuyển chi phí TK 511 Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác TK 641,642 Kết chuyển chi phí TK 421 TK 421 Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ Sơ đồ 1.7: Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ theo phương pháp kê khai thường xuyên SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 17 Chuyên đề tốt nghiệp. .. nhập vào máy, theo các bảng, biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán II TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH 545 1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ tại công ty SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 25 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ 1.1 Mặt hàng tiêu thụ Sản phẩm của công ty chủ yếu là Giá trị công trình xây lắp 1.2 Phương thức tiêu thụ. .. hóa, - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán trong kỳ thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí - Doanh thu hoạt động tài chính, các khác khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ - Kết chuyển... chứng từ kế toán máy Hiện nay để thuận tiện cho công tác kế toán, tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán KTSYS của công ty INFORBUS Để phù hợp với tình hình kế toán tại công ty, sau khi cài đặt phần mềm kế toán, cán bộ phòng kế toán tiến hành thiết lập một số thông tin ban đầu như chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐBTC Niên độ kế toán kể từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Kỳ kế toán được... bán sản phẩm, hàng hoá, trong kỳ; cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ (Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ) 4.1.3 Phương pháp kế toán TK 111,112, 152,153,242, Chi phí vật liệu, công cụ TK641 TK 111,112 Các khoản thu giảm chi TK133 TK 334, 338 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo... hoan thành Kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng, lúc này kế toán mới ghi nhân doanh thu bán hàng Căn cứ vào chứng từ gốc về doanh thu bán hàng, kế toán lập chứng từ ghi sổ và nhập liệu vào chương trình kế toán Chương trình kế toán sẽ theo dõi chi tiết SVTH: Nguyễn Ngọc Quốc Trang 26 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ trên sổ chi tiết 5112 và sổ tổng hợp như sổ tổng hợp doanh thu... tốt nghiệp 5.2 GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 5.2.1 Chứng từ sử dụng - Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp - Bảng tính lương cho cán bộ nhân viên trong công ty - Phiếu chi 5.2.2 Phương pháp kế toán Căn cứ vào chứng từ liên quan đên CP QLDN phát sinh trong tháng, kê toán lập sổ tổng hợp chi phí, bảng lương nhân viên ở bộ phận theo quy định của Nhà nước Từ các chứng từ này, kế toán ... tốt nghiệp GVHD: NCS Hồ Tuấn Vũ Xác định kết tiêu thụ 5.1 Nội dung xác định kết tiêu thụ Kết tiêu thụ doanh nghiệp kinh doanh thương mại biểu qua chỉ tiêu “ Lợi nhuận” hay “Lỗ” từ tiêu thụ Kết. .. toán Kế toán trưởng Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Kế toán tổng hợp Quan hệ phối hợp Thủ quỹ Kế toán toán Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ Kế toán tiền Kế toán đội thi công CTGTKế toán trạm trộn Kế toán. .. nước… III KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 1.1.1 Nội dung Doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu