Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường với xu hướng toàn cầu hóa, thương mại hóa tự cạnh tranh, bình đẳng thành phần kinh tế, mở cho doanh nghiệp hội thách thức để vươn lên tự khẳng định Trong bối cảnh khó khăn kinh tế đại năm gần đây, câu hỏi đặt cho doanh nghiệp làm để đứng vững phát triển Để đạt mục tiêu ấy, doanh nghiệp có hướng khác nhau, giải pháp khác sử dụng công cụ khác Thực tế cho thấy, để tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trường việc nâng cao chất lượng, đa dạng hóa mẫu mã sản phẩm, phương thức phục vụ khách hàng,… điều đặc biệt quan trọng phải tìm cách tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh nhằm hạ giá thành sản phẩm tạo lợi cạnh tranh giá bán Để đạt mục đích này, nhà quản trị doanh nghiệp đặc biệt coi trọng việc sử dụng công cụ kế toán, kế toán nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm Do cần phải quản lý chặt chẽ, có hiệu chi phí nguyên vật liệu góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Kế toán nguyên vật liệu với chức năng, nhiệm vụ chủ yếu thu nhận, xử lý cung cấp thông tin cách có hệ thống, đầy đủ, xác, kịp thời tình hình có biến động nguyên vật liệu giúp ích nhiều cho nhà quản trị doanh nghiệp việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu cho tiết kiệm, hiệu nhất, góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Xuất phát từ lý luận yêu cầu thực tiễn đặt ra, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Chi nhánh công ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm - Hà Nội” nhằm vận dụng lý SV: Đỗ Thị Ngọc Linh CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi thuyết để tìm hiểu lý luận thực tế kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Từ tìm ưu nhược điểm công tác quản lý, công tác kế toán nguyên vật liệu nhằm đề rút kinh nghiệm học tập đề xuất số ý kiến với mong muốn làm hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu Chi nhánh (CN) công ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm - Hà Nội Đề tài gồm ba phần chính: Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu CNcông ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm – Hà Nội Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu CNcông ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm – Hà Nội Qua thời gian thực tập, tìm hiểu công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng CN công ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm – Hà Nội, em giúp đỡ tận tình cô, anh chị phòng kế toán công ty để hoàn thành tốt đề tài Tuy nhiên trình độ hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên đề tài em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy cô bạn đọc Em xin gửi lời cám ơn đến thầy giáo hướng dẫn GS.TS.NGND Ngô Thế Chi – Giám đốc Học viện Tài Chính; thầy cô môn Kế toán doanh nghiệp - Học viện Tài Chính đơn vị thực tập CN công ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm – Hà Nội hướng dẫn, tạo điều kiện tốt để em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 04 năm 2013 SV: Đỗ Thị Ngọc Linh CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Sinh viên Đỗ Thị Ngọc Linh CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xét hình thái vật, nguyên vật liệu xếp vào loại tài sản lưu động; xét hình thái giá trị nguyên vật liệu phận vốn lưu động doanh nghiệp Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần toàn vào giá trị sản phẩm tạo vào chi phí sản xuất kinh doanh kì 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất SV: Đỗ Thị Ngọc Linh CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Nguyên vật liệu sở vật chất chủ yếu cấu thành nên sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn khoảng 60-70% cấu sản phẩm hoàn thành Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào thiếu để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục, tiến độ có hiệu Vì nói số lượng chất lượng nguyên vật liệu có tác động trực tiếp, định đến số lượng chất lượng sản phẩm tạo Việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý có ảnh hưởng không nhỏ đến kết hoạt động kinh doanh, giúp doanh nghiệp có sách giá thành hợp lý, từ nâng cao lợi nhuận hiệu sử dụng vốn 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ đặc điểm vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, muốn quản lý tốt nguyên vật liệu cần phải thực tốt yêu cầu sau: - Trong khâu thu mua: Ở khâu đòi hỏi cần quản lí chặt chẽ số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí mua tiến độ thời gian cho phù hợp với kế hoạch sử dụng doanh nghiệp - Trong khâu bảo quản: Yêu cầu doanh nghiệp phải tổ chức tốt hệ thống kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cần thiết cân, đong, đo, đếm,… thực chế độ bảo quản loại vật liệu phù hợp với tính chất chúng để tránh hư hỏng, mát - Trong khâu dự trữ: Phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất không bị ngưng trệ, gián đoạn, đồng thời nên tránh dự trữ nhiều đến tình trạng ứ đọng vốn, tốn diện tích - Trong khâu sử dụng: Yêu cầu phải tuân thủ việc sử dụng hợp lí, mục đích, tiết kiệm sở định mức tiêu hao, dự toán chi phí nhằm giảm chi phí, hạ giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp SV: Đỗ Thị Ngọc Linh CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tính giá thành sản phẩm - Giám sát kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu, phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để hạn chế mức tối đa thiệt hại - Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu theo chế độ quy định, tham gia phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch mua tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất nhằm thúc đẩy nhanh trình chuyển hóa nguyên vật liệu, hạn chế ứ đọng nguyên vật liệu để rút ngắn chu kì sản xuất kinh doanh - Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp 1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu  Sự cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp, tính chất đặc thù hoạt động sản xuất mà sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Mỗi loại nguyên vật liệu có vai trò, công dụng, tính chất lý, hóa học khác Do đó, việc phân loại nguyên vật liệu có sở khoa học giúp doanh nghiệp quản lý cách chặt chẽ, tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tốt phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp  Các phương pháp phân loại nguyên vật liệu SV: Đỗ Thị Ngọc Linh CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi * Căn vào yêu cầu quản lý, nguyên vật liệu bao gồm: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm; toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị sản phẩm - Vật liệu phụ: Là loại vât liệu sử dụng sản xuất để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công việc quản lí sản xuất Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm - Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa ,máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ… - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình SXKD, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý … Nhiên liệu tồn thể lỏng, rắn khí - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật tư sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lí tài sản cố định… Cách phân loại để xây dựng định mức tiêu hao, định mức dự trữ loại nguyên vật liệu sở để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu * Căn vào nguồn gốc, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu mua - Nguyên vật liệu tự chế biến, gia công - Nguyên vật liệu thuê gia công chế biến - Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh SV: Đỗ Thị Ngọc Linh CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi - Nguyên vật liệu ngân sách Nhà nước cấp cấp, viện trợ, biếu, tặng,… Cách phân loại giúp doanh nghiệp xây dựng kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu Đồng thời xác định chi phí cấu thành trị giá vốn nguyên vật liệu nhập kho * Căn vào mục đích nơi sử dụng, nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lí - Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác Cách phân loại sở để tính chi phí nguyên vật liệu cho đối tượng chịu chi phí sở để tổ chức tài khoản kế toán để ghi chép, phản ánh chi phí nguyên vật liệu phát sinh trình sản xuất kinh doanh 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Khái niệm, nguyên tắc yêu cầu đánh giá nguyên vật liệu  Khái niệm đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị nguyên vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định Thông qua việc đánh giá nguyên vật liệu, kế toán ghi chép đầy đủ có hệ thống chi phí cấu thành nên giá nguyên vật liệu mua vào, giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất Từ xác định xác giá trị sản phẩm sản xuất kì  Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu thuộc nhóm hàng tồn kho, nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Cụ thể đánh giá NVL phải tuân thủ nguyên tắc sau đây: SV: Đỗ Thị Ngọc Linh CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi - Nguyên tắc giá gốc: Giá gốc (trị giá vốn thực tế) nguyên vật liệu toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có nguyên vật liệu địa điểm trạng thái Giá gốc nguyên vật liệu xác định cụ thể cho loại nguyên vật liệu, bao gồm: Chi phí mua; chi phí chế biến chi phí khác có liên quan đến việc sở hữu loại nguyên vật liệu Chi phí mua nguyên vật liệu bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua nguyên vật liệu trừ loại chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua Chi phí chế biến nguyên vật liệu bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất chế biến loại nguyên vật liệu Trường hợp sản xuất nhiều loại nguyên vật liệu quy trình công nghệ thời gian mà tách chi phí chế biến phải phân bổ chi phí theo tiêu chuẩn thích hợp Trường hợp có sản phẩm phụ giá trị sản phẩm phụ tính theo giá trị thực được, giá trị loại trừ khỏi chi phí chế biến tập hợp chung cho sản phẩm Các khoản chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công khoản chi phí khác phát sinh mức bình thường; chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không tính vào giá gốc nguyên vật liệu tự chế biến - Nguyên tắc thận trọng: Nguyên vật liệu đánh giá theo giá gốc trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực nguyên vật liệu giá bán ước tính nguyên vật liệu kì SXKD bình thường trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm SV: Đỗ Thị Ngọc Linh CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi - Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính quán Điều có nghĩa kế toán lựa chọn phương pháp kế toán nguyên vật liệu phải áp dụng phương pháp suốt niên độ kế toán, đồng thời loại vật tư tương tự phải áp dụng sách Doanh nghiệp thay đổi phương pháp kế toán nguyên vật liệu chọn phải đảm bảo phương pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lí hơn, đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi  Yêu cầu đánh giá nguyên vật liệu: - Yêu cầu xác thực: Việc đánh giá nguyên vật liệu phải tiến hành sở tổng hợp đầy đủ chi phí cấu thành nên giá trị nguyên vật liệu đồng thời phải loại trừ khỏi giá trị vật liệu chi phí không hợp lý, hợp lệ - Yêu cầu thống nhất: Việc đánh giá vật liệu phải đảm bảo thống nội dung phương pháp đánh giá kì hạch toán doanh nghiệp 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho  Đánh giá theo trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu (NVL) nhập kho xác định theo nguồn nhập - Trường hợp nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn nguyên vật liệu nhập kho bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp bảo quản trình mua chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ khỏi giá trị thực tế nguyên vật liệu - Trường hợp nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp: Trị giá vốn nguyên vật liệu nhập kho giá ghi sổ đơn vị cấp giá tương SV: Đỗ Thị Ngọc Linh CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi đương thị trường cộng với chi phí liên quan đến vận chuyển, bốc dỡ phát sinh tính đến thời điểm nhập kho - Trường hợp nguyên vật lệu nhập kho từ việc nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp nhận - Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu tự sản xuất: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho bao gồm trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến chi phí chế biến - Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Trị giá vốn nguyên vật liệu nhập kho bao gồm trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất thuê chế biến, phí thuê gia công chế biến chi phí vận chuyển bốc dỡ ( có) - Phế liệu thu hồi nhập kho: Trị giá vốn phế liệu thu hồi nhập kho xác định theo giá trị ước tính ( giá trị sử dụng hay bán được) 1.2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho, tính trị giá vật tư xuất kho thực theo phương pháp sau: - Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý nguyên vật liệu theo lô hàng Khi xuất lô hàng lấy giá thực tế lô hàng Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có loại nguyên vật liệu, giá trị lô nguyên vật liệu lớn nguyên vật liệu ổn định nhận diện - Phương pháp bình quân gia quyền thời điểm xuất kho cuối kì: Theo phương pháp này, kế toán phải tính đơn giá bình quân gia quyền thời điểm xuất kho thời điểm cuối kì, sau lấy số lượng nguyên vật liệu xuất kho nhân với đơn giá bình quân tính Trong đó: SV: Đỗ Thị Ngọc Linh 10 CQ 47/21.02 13/1 303 ĐUR Đạmure Nhậpđạmure KG Tổng cộng 152 331 13/1 303 NK NK Nhập NK KG 152 331 15 110.000 8.209 682.186 902.990.000 15.094 7.821 118.050.174 Tổng cộng 30/1 304- 04 30/1 305- 05 QD LVĐ Quặng đen Lân Văn Nhập quặng đen TAN Nhập lân Văn Điển KG 125.094 1.021.040.17 331 110,5 304.625 33.661.063 Tổng cộng 152 331 66,00 3.050 7.238 15.180.000 22.076.190 152 Điển Tổng cộng Kế toán trưởng Người lập 88,00 22.880.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc BIỂU 10: CHỨNG TỪ GHI SỔ TỔNG CÔNG TY CP SÔNG GIANH Mẫu số S02a- DN CHI NHÁNH TẠI TỪ LIÊM, HN(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Số 200 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền A Nhập kalyclorua Nợ B 152 Có C 331 Nhập secpentin nghiền 151 331 30.952.381 Nhập dầu Diezel 152 331 9.650.906 Nhập dầu máy 152 331 682.186 ĐạmUre 152 331 902.990.000 Quặngđen 152 331 33.661.063 Lân Văn Điển 152 331 22.076.190 NK 152 331 118.050.174 Cộng Ghi 460.714.296 1.578.777.196 Kèmtheo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) D BIỂU 11: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT KHO VẬT TƯ TỔNG CÔNG TY SÔNG GIANH CHI NHÁNH TẠI TỪ LIÊM, HN BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT KHO VẬT TƯ Từ ngày 1/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tên nhóm: Tên hàng: Mã CT/ SP Ngày Số CT Mã hàng Tên hàng Diễn giải ĐVT TK nợ TK có Số Đơn 31/12 299 ĐAMSA Đạm SA Xuất đạm SA KG 6211 152 31/12 299 DAMUR Đạm Ure Xuất đạm ure KG 6211 152 114.547 8.209 940.321.466 31/12 299 LLC Lân Lào Cai Xuất lân Lào KG 6211 152 114.547 2.342 268.301.308 31/12 299 KLĐ Kaly đỏ Cai Xuất Kaly đỏ Xuất quặng KG 6211 152 40.092 8.601 344.860.908 TAN 6211 152 106,410 304.625 32.415.236 Secpentin đen Xuất secpentin TAN 6211 152 122,685 605.792 74.321.694 nghiền NK nghiền Xuất NK KG 152 31/12 299 QĐ 31/12 299 SECTIN 31/12 299 NK Quặng đen 6211 17.182 giá 4.754 Thành tiền lượng 57.274 7.821 272.280.596 134.388.951 Tổng cộng 31/12 300 DMA Dầu máy Xuất dầu máy LIT 6211 152 Tổng cộng 31/12 301 DIEZEL 31/12 301 VB10KG Dầu diezel Vỏ bao Xuất dầu diezel LIT Xuất vỏ bao CAI 10kg 10kg 31/12 31/12 302 302 NK NK đóng bao NPK VBVS Vỏ bao vi 5-10-3 Xuất vỏ bao vi 25KG sinh 25kg sinh 25kg 15 15 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 682.186 682.186 620 18.590 7.808.182 6211 152 20.000 2.385 47.707.748 20.000 47.707.748 KG CAI 6212 152 4.150.00 6.726 27.912.856 6212 152 4.400 3.107 13.670.393 4.400 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập 45.479 152 Tổng cộng Kế toán trưởng 2.066.902.181 6211 Tổng cộng Xuất vật tư 17.182 Giám đốc (Ký, họ tên) 13.670.393 BIỂU 12: CHỨNG TỪ GHI SỔ TỔNG CÔNG TY CP SÔNG GIANH Mẫu số S02a- DN CHI NHÁNH TẠI TỪ LIÊM, HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Số 201 Diễn giải Số hiệu TK Số tiền A XuấtĐạm SA Nợ B 6212 Có C 152 Xuất Đạmure 6212 152 940.321.466 Xuất dầu Diezel 6212 152 7.808.182 Xuất dầu máy 6212 152 682.186 Xuất Kalyclorua 6212 152 344.860.908 Xuất Lân Lào Cai 6212 152 268.301.308 Xuất quặngđen 6212 152 32.415.236 Xuất secpentin nghiền 6212 152 74.321.694 Xuất Lân Văn Điển 6212 152 27.611.730 Xuất vỏ bao 10kg Xuất vỏ bao vi sinh 6212 152 47.707.748 6212 152 13.670.393 6212 152 134.388.951 x x 25kg Xuất NK Cộng Kèmtheo 12 chứng từ gốc 272.280.596 2.324.564.189 Ghi D Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập ( Ký, họ tên) tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ BIỂU 13: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 TỔNG CÔNG TY SÔNG GIANH CN TẠI TỪ LIÊM, HÀ NỘI SỔ CÁI Từ ngày 1/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 152- Nguyên vật liệu Dư nợ đầu kì: 1.886.319.978 Phát sinh nợ: 630.376.732 Phát sinh có: 690.036.316 Dư nợ cuối kì: 2.026.660.394 NT Chứng từ ghi sổ ghi sổ Số Ngày 31/12 200 31/12 Diễn giải 201 ĐƯ Số tiền Nợ Có Nhập kalyclorua 331 460.714.296 Nhập secpentin nghiền 331 30.952.381 Nhập dầu Diezel 331 9.650.906 Nhập dầu máy 331 331 682.186 902.990.00 Quặngđen 331 33.661.063 Lân Văn Điển 331 ĐạmUre NK 31/12 TK 331 22.076.190 118.050.17 31/12 XuấtĐạm SA 6211 272.280.596 Xuất Đạmure 6211 940.321.466 Xuất dầu Diezel Xuất dầu máy 6211 6211 7.808.182 682.186 Xuất Kalyclorua 6211 344.860.908 Xuất Lân Lào Cai 6211 268.301.308 Xuất quặngđen 6212 32.415.236 Xuất secpentin nghiền 6212 74.321.694 Xuất Lân Văn Điển 6212 27.611.730 Xuất vỏ bao 10kg 6212 47.707.748 Xuất vỏ bao vi sinh 25kg 6212 13.670.393 Xuất NK 6212 134.388.951 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BIỂU 14: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU TỔNG CÔNG TY CP SÔNG GIANH Mẫu số 07- VT CN TẠI TỪ LIÊM, HÀ NỘI (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2012 Số: TK ghi ST Phân xưởng II Tổng SL TT SL TT SL TT Nợ T A Phân xưởng I TK ghi Có B Đạm SA (kg) 50.000 4.000.192 37.900 2.907.412 87.900 6.907.613 Đạm Ure (kg) 145.000 2.389.412 65.000 903.947 210.000 3.293.359 Dầu Diezel (lit) 10.000 75.500.800 5.005 49.402.000 15.005 124.402.800 Dầu máy (lit) Kaly đỏ( Kalyclorua) 28.805 67.327.263 20.000 40.000.000 48.805 107.327.263 37 37.298.289 20.7 29.000.000 27.7 56.298.2896 2.013 455.723.000 4.513,06 955.723.412 (Kg) Lân Lào Cai (kg) Quặng đen (tấn) Secpentin nghiền (tấn) Túi PE (cái) 10 Lân Văn Điển (kg) 11 NK (kg) 9.845 Vỏ bao 10kg 2.024 12 2.500,06 500.000.412 100 3.149.000 77 2.000.091 177 5.149.091 30 27.000.381 20 13.952.000 50 40.952.381 824 19.500.205 500 11.989.795 1.324 31.490.000 16.792 127.619.200 11.250 85.500.000 28.042 213.119.200 76.997.745 6.973 54.535.833 16.818 131.513.578 3.380.080 1.254 2.094.180 3.278 3.474.260 13 Vỏ bao vi sinh 25kg 1.575 3.370.500 1.260 2.696.400 2.835 6.6066.900 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán CN Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BIỂU 15: BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHO VẬT TƯ CÔNG TY CP TỔNG CÔNG TY SÔNG GIANH Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam CHI NHÁNH TẠI TỪ LIÊM, HÀ NỘI Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHO VẬT TƯ Hôm ngày 31 tháng 12 năm 2012, Tại chi nhánh công ty CP Tổng công ty sông Gianh Từ Liêm, Hà Nội Thành lập hội đồng kiểm kê kho vật tư sau: 1.Ông: Phan Xuân Hòe Chức vụ: Giám đốc CN - Trưởng ban 2.Bà : Nguyễn Thị Hồng Mai Chức vụ: Kế toán CN 3.Bà: Đào Thị Anh VânChức vụ: Thủ kho 4.Bà: Phan Thị HoaChức vụ: Kỹ thuật SX - Phó ban - Ủy viên - Ủy viên Đã tiến hành kiểm kê kho vật tư Chi nhánh công ty CP Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 với kết sau: Số theo sổ sách kế toán TT Tên vật tư Bã hữu Bột Dolomit Bột đá Chỉ may Đạm SA ĐVT Tấn Kg Tấn Kg Kg Số kiểm kê thực tê Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 132.000 3,000.000 22.000 58.000 125,000.00 28,321,137 2,400,000 16,503,333 4,725,746 656,284,234 132.000 3,000.000 22.000 58.000 125,000.00 28,321,137 2,400,000 16,503,333 4,725,746 656,284,234 0 Chênh lệch Thừa Thiếu SL TT SL TT Ghi 10 11 12 13 Dầu Diezel Kaly đỏ Lân Lân Lào Cai Quặng apatit Quặng đen Vỏ bao 50kg Vỏ bao cao cấp Lít Kg Kg Kg Kg Tấn Cái Cái 240.000 10,600.000 35,444.000 17,274.000 10,000.000 1,048.160 2,350.000 650.000 4,767,273 130,237,870 100,590,413 60,593,994 5,500,000 307,149,909 11,672,846 3,647,075 240.000 10,600.000 35,444.000 17,274.000 10,000.000 1,048.160 2,350.000 650.000 4,767,273 130,237,870 100,590,413 60,593,994 5,500,000 307,149,909 11,672,846 3,647,075 14 25kg Vỏ bao giá thể Cái 7,500.00 19,090,909 7,500.00 19,090,909 15 10kg Vỏ bao NPK Cái 9,960.000 56,138,255 9,960.000 56,138,255 16 45.0.1 Vỏ bao phân Cái 13,900.000 26,671,772 13,900.000 26,671,772 Kg Kg Kg M3 Cái 1,880.000 10,050.000 1,000.000 549.749 1,670.000 17,596,375 86,222,108 10,238,000 152,363,739 9,686,000 1,886,374,20 1,880.000 10,050.000 1,000.000 549.749 1,670.000 17,596,375 86,222,108 10,238,000 152,363,739 9,686,000 1,886,374,20 17 18 19 20 21 khoáng 5kg Đạm Hà Bắc Đạm ure Kaly clorua Than bùn Vỏ bao đạm Cộng 5 Sau hội đồng kiểm kê số lượng vật tư tồn kho thực tế so với sổ sách không chênh lệch nên hội đồng thống kí tên vào văn Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc CN Ủy viên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ủy viên (Ký, họ tên) Kếtoán CN (Ký, họ tên [...]... CN CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY SÔNG GIANH TẠI TỪ LIÊM- HN 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH SXKD CỦA CN CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY SÔNG GIANH TẠI TỪ LIÊM- HN 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của CN công ty cổ phần Tổng công ty Sông Gianh tại Từ Liêm- HN SV: Đỗ Thị Ngọc Linh 33 CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi  Vài nét về công ty cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Công ty Sông Gianh. .. từ nhập, xuất đã được phân loại theo từng thứ nguyên vật liệu lên phòng kế toán - Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng thứ vật liệu Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra đối chi u với thẻ kho và để có số liệu kiểm tra, đối chi u với kế toán tổng hợp thì cần phải tổng. .. là Tổng công ty sông Gianh) được thành lập năm 1988 Theo quyết định: Quyết định 39QĐ/UB ngày 15/12/ 1992; Quyết định 137 QĐ/UB ngày 16/12/1996; Quyết định 227 QĐ/UB ngày 16/12/2001 Trụ sở của Tổng công ty: Quảng Thuận- Quảng Trạch- Quảng Bình Wesbsite: www.songgianh.com.vn Email: sogico@songgianh.com.vn  Vài nét về chi nhánh công ty cổ phần Tổng công ty Sông Gianh tại Từ Liêm, Hà Nội Chi nhánh Công. .. cổ phần Tổng công ty Sông Gianh tại Từ Liêm, Hà Nội Chi nhánh Công ty CP Tổng công ty Sông Gianh tại Từ Liêm, Hà Nội là một trong bảy thành viên sản xuất phân bón của Tổng Công ty sông Gianh, được thành lập năm 1998 theo quyết định số 15/ QĐ- GĐ của Giám đốc Công ty Phân bón Sông Gianh ngày 26/ 2/ 1998 Từ khi thành lập đến nay, chi nhánh đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển kèm với đó là bổ sung... Lào, Campuchia, Thái Lan,… Với cách nghĩ, cách làm, đổi mới trong kinh doanh theo cơ chế thị trường đã mang lại hiệu quả cao, quy mô thị trường được mở rộng, uy tín của Tổng công ty nói chung và chi nhánh nói riêng được nâng lên, thương hiệu Sông Gianh được giữ vững và phát triển 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của CN công ty cổ phần Tổng công ty Sông Gianh tại Từ Liêm, Hà Nội Sắp... năm 2011 đến nay, đổi tên gọi thành Chi nhánh Công ty CP Tổng công ty Sông Gianh tại Từ Liêm, Hà Nội Ngành nghề kinh doanh được bổ sung thêm các ngành nghề thu gom, xử lý chất thải, rác thải sinh hoạt và phụ chế phẩm công nghiệp, nông nghiệp từ các lò mổ, cơ sở chế biến, thuộc da dùng làm nguyên liệu cho sản xuất phân hữu cơ sinh học Địa chỉ: B5 Cầu Diễn- Từ Liêm- Hà Nội Điện thoại: 043.837.0764 Fax:... chứng từ được phản ánh qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ: Hình thức nhật kí chứng từ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết Nhật kí sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối kì: Đối chi u, kiểm tra: 1.3.2.3.4 Hình thức chứng từ ghi sổ Theo hình thức này, sổ kế toán nguyên vật liệu chủ yếu bao gồm: - Sổ kế toán tổng. .. vào từng Thẻ kho và kí vào phiếu giao nhận chứng từ + Kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ và tổng hợp giá trị (giá hạch toán) theo từng nhóm, loại nguyên vật liệu để ghi vào cột “ Số tiền” trên Phiếu giao nhận chứng từ, số liệu này được ghi vào Bảng kê luỹ kế nhập và Bảng kê luỹ kế xuất Cuối tháng, căn cứ vào Bảng kê luỹ kế nhập, luỹ kế xuất để cộng tổng số tiền theo từng nhóm nguyên vật. .. Thế Chi - Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép giống như ở phương pháp ghi thẻ song song - Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ đối chi u luân chuyển để ghi chép từng thứ nguyên vật liệu theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị Sổ đối chi u luân chuyển được mở cho cả năm và được ghi chép vào cuối tháng, mỗi thứ nguyên vật liệu được ghi một dòng trên sổ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các chứng từ. .. tự kế toán NVL trong điều kiện ứng dụng kế toán máy Phiếu nhập, phiếu xuất, chứng từ khác Nhập các chứng từ vào máy SV: Đỗ Thị Ngọc Linh 32 CQ 47/21.02 Luận văn tốt nghiệp GVHD: GS.TS Ngô Thế Chi Mã đối tượng kế toán Nội dung các nghiệp vụ Phần mềm MVT xử lý tự động - Sổ chi tiết NVL - Sổ cái - Báo cáo nhập, xuất, tồn và các báo cáo khác CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở ... trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu CNcông ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm – Hà Nội Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu CNcông ty. .. ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm – Hà Nội Qua thời gian thực tập, tìm hiểu công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng CN công ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh. .. thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu Chi nhánh (CN) công ty Cổ phần Tổng công ty Sông Gianh Từ Liêm - Hà Nội Đề tài gồm ba phần chính: Chương 1: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu