TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VỐN BẰNG TIỀN Bài 1: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 10.000.000 đồng Bán hàng thu tiền mặt 55.000.000 đ bao gồm 10% thuế GTGT, biết giá vốn lô hàng 30.000.000 đ Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt 40.000.000 đ DN thu khoản phải thu khác tiền mặt 8.000.000 đ Chi tiền mặt trả lãi vay cho ngân hàng 5.000.000 đ Thu tiền mặt khách hàng B khách hàng B vi phạm hợp đồng 8.000.000 đ Chi tiền mặt nộp phạt doanh nghiệp vi phạm hợp đồng 15.000.000 đ Xử lý nợ khách hàng K: tổng nợ 50.000.000 đ, khách hàng trả 50% tiền gửi ngân hàng, số lại xử lý xóa nợ Biết doanh nghiệp lập dự phòng cho số nợ sau: - Lập dự phòng 25.000.000 đ - Lập dự phòng 20.000.000 đ Nhận tiền mặt 20.000.000 đ khách hàng trả, biết trước số tiền nợ nằm số nợ khó đòi xử lý 10 Vay ngắn hạn nhận tiễn mặt 60.000.000 đ 11 Vay ngắn hạn nhận tiền mặt 500.000.000 đ, khoản vay dự định mua sắm TSCĐ 12 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát thừa 8.000.000 đ chưa rõ nguyên nhân 13 DN xử lý số tiền thừa nghiệp vụ 12 cách ghi tăng thu nhập 14 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát thiếu 18.000.000 đ chưa rõ nguyên nhân 15 DN xử lý số tiền thiếu nghiệp vụ 14 cách trừ vào lương thủ quỹ 50% số lại ghi tăng chi phí quản lý DN 16 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 70.000.000 đ, chưa nhận giấy báo có 17 Ngân hàng báo có số tiền gửi nghiệp vụ 18 DN dùng ủy nhiệm chi toán cho người bán Y, người bán Y chưa nhận giấy báo có 90.000.000 đ 19 Người bán Y báo nhận tiền vào tài khoản 20 Chi tiền mặt trả lương cho nhân viên 62.000.000 đ 21 Chi tiền mặt nộp thuế cho nhà nước 35.000.000 đ TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 22 Chi tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 40.000.000 đ 23 Doanh nghiệp ký quỹ dài hạn tiền mặt 300.000.000 đ 24 Doanh nghiệp nhận ký quỹ ngắn hạn tiền gửi ngân hàng 100.000.000 đ 25 Doanh nghiệp nhận lại tiền ký quỹ nghiệp vụ 23 sau bị trừ 10.000.000 đ vi phạm hợp đồng 26 Doanh nghiệp trả lại tiền nhận ký quỹ nghiệp vụ 24 sau trừ 10.000.000 đ tiền vi phạm hợp đồng khách hàng 27 Chi phí thuê văn phòng trả năm vào đầu năm 24.000.000 đ, doanh nghiệp chi tiền mặt để toán tiến hành phân bổ cho tháng đầu 28 Tiền thuê kho chứa vật liệu trả trước 4năm 48.000.000 đ, doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng tiến hành phân bổ cho tháng đầu Bài 2: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Bán hàng thu ngoại tệ mặt 10.000 usd Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 20.050 đ/usd Doanh nghiệp bán 20.000 usd ngoại tệ mặt, thu tiền đồng Việt Nam, 400.000.000 đ Tỷ giá ghi sổ số ngoại tệ 19.800 đ/usd, tỷ giá bình quân gia quyền 20.025 đ/USD Doanh nghiệp bán 20.000 usd ngoại tệ tài khoản ngân hàng, thu tiền đồng Việt Nam, 380.000.000 đ Tỷ giá ghi sổ số ngoại tệ 18.600 đ/usd Khách hàng trả nợ tiền hàng ngoại tệ mặt cho doanh nghiệp, số tiền 8.000 usd Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 20.800 đ/usd Tỷ giá ghi nhận nợ 20.200 đ/usd Khách hàng trả nợ tiền hàng ngoại tệ qua ngân hàng cho doanh nghiệp, số tiền 10.000 usd Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 20.400 đ/usd Tỷ giá ghi nhận nợ 21.200 đ/usd Doanh nghiệp trả nợ người bán ngoại tệ mặt, số tiền 15.000 usd Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 19.200 đ/usd Tỷ giá nhận nợ 18.800 đ/usd Tỷ giá ghi sổ số ngoại tệ 19.000 đ/usd, tỷ giá bình quân gia quyền 20.005 đ/USD Doanh nghiệp trả nợ người bán ngoại tệ gởi ngân hàng, số tiền 18.000 usd Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 19.400 đ/usd Tỷ giá nhận nợ 18.600 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH đ/usd Tỷ giá ghi sổ số ngoại tệ 18.400 đ/usd, tỷ giá bình quân gia quyền 20.035 đ/USD Cuối năm, doanh nghiệp đánh giá lại số dư cuối kỳ TK vốn tiền có gốc ngoại tệ SDCK TK 1112 1122 sau: - TK 1112: 3.000 usd, tỷ giá bình quân gia quyền 19.800 đ/usd - TK 1122: 5.800 usd, tỷ giá bình quân gia quyền 20.200 đ/usd - Tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm cuối năm 19.900 đ/usd Bài 3:Tại doanh nghiệp có số dư đầu kỳ TK sau: TK 111 (1112): 40.000.000 đ (2.000 usd) TK 112 (1122): 80.000.000 đ (4.000 usd) Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Bán hàng thu tiền mặt 5.000 usd, tỷ giá thực tế 19.700 đ/usd Dùng tiền mặt trả nợ người bán 2.000 usd, tỷ giá thực tế 19.600 đ/usd, tỷ giá ghi nhận nợ 20.300 đ/usd Dùng TGNH ký quỹ mở thư tín dụng 2.000 usd, ngân hàng gửi giấy báo, tỷ giá thực tế 19.800 đ/usd Nộp tiền mặt 4.000 usd vào ngân hàng (đã có giấy báo), tỷ giá thực tế 21.000 đ/usd Nhập kho nguyên vật liệu nhập khẩu, tiền chưa toán với người bán 2.000 usd, tỷ giá thực tế 19.700 đ/usd Ngân hàng dùng tiền ký quỹ nghiệp vụ để toán người bán 2.000 usd, tỷ giá thực tế 19.550 đ/usd Nhận giấy báo có ngân hàng khoản tiền khách hàng trả nợ 1.000 usd, tỷ giá thực tế 19.250 đ/usd, tỷ giá ghi nhận nợ 19.050 đ/usd Bán 500 usd tiền mặt để lấy tiền Việt Nam, tỷ giá thực tế 18.850 đ/usd Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết doanh nghiệp định giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn Bài 4: Tại doanh nghiệp AB có tài liệu sau: Số dư đầu tháng 12 TK1112: 390.000.000 đ (20.000 usd) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12: TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 Mua nguyên vật liệu tiền mặt 5.000 usd, TGTT 19.800 đ/usd Bán hàng thu tiền mặt 10.000 usd, TGTT 20.020 đ/usd Mua TSCĐ tiền mặt 12.000 usd, TGTT 20.000 đ/usd Trả nợ người bán 8.000 usd tiền mặt, TGGS lúc phát sinh nợ 19.900 đ/usd Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 phản ánh vào tài khoản 1112 tình hình Đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày 31/12 Tỷ giá giao dịch thực tế 19.850 đ/usd Cho biết: Doanh nghiệp xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn Bài 5: Tại doanh nghiệp C có tài liệu sau: A/ Số dư đầu tháng: + Tài khoản 1112: 360.000.000 (20.000 usd x 18.000 đ/usd) Các tài khoản khác có số dư hợp lý B/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Bán hàng thu tiền mặt 9.900 usd, có thuế GTGT thuế suất 10%, TGTT 18.200 đ/usd Bán 500 usd tiền mặt, TGTT 17.900 đ/usd Bán hàng chưa thu tiền người mua Y 1.100 usd, có thuế GTGT thuế suất 10% TGTT 18.900 đ/usd Nhập kho nguyên vật liệu trị giá 2.000 usd chưa toán cho người bán X TGTT 19.000 đ/usd Chi tiền mặt 3.000 usd để tạm ứng cho nhân viên T công tác nước TGTT 19.200 đ/usd Mua TSCĐHH trả tiền mặt 2.500 usd TGTT 18.000 đ/usd Trả hết nợ cho nhà cung cấp X TGTT 19.100 đ/usd Người mua Y trả hết nợ TGTT 18.400 đ/usd Yêu cầu:Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Cho biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp xuất ngoại tệ: Bình quân gia quyền liên hoàn Bài 6:Tại doanh nghiệp, kỳ có nghiêp vụ kinh tế phát sinh sau : Dùng tiền gửi ngân hàng 180.000.000 đ để mua 10.000 usd chuyển vào tài khoản tiền gửi Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 5.000 usd, tỷ giá thực tế 18.050 đ/usd Tính tiền lương phải trả cho chuyên gia quản lý: 4.000 usd, tỷ giá thực tế: 18.020 đ/usd Dùng tiền mặt trả lương cho chuyên gia nghiệp vụ Tỷ giá thực tế: 18.040 đ/usd Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ cho người bán X số tiền 5.000 USD, biết tỷ giá thực tế thời điểm nợ 18.950 Đ/USD Biết số dư đầu kỳ TK1112: 18.980.000 đ (1000 usd) TK1122: 37.960.000 đ ( 2000 usd) Yêu cầu:Tính tóan, thuyết minh định khỏan nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết doanh nghiệp định giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền liên hòan Bài 7: Tại doanh nghiệp, kỳ có nghiêp vụ kinh tế phát sinh sau : Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán N: 8.000 usd, tỷ giá thực tế: 18.050 đ/usd, tỷ giá thời điểm nợ người bán N 18.080 đ/usd Dùng tiền gửi ngân hàng 279.750.000 đ để mua 15.000 usd chuyển vào tài khoản tiền gửi Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 4.000 usd, tỷ giá thực tế 18.050 đ/usd Dùng tiền mặt trả lương cho chuyên gia 4000 usd Biết Tỷ giá thực tế thời điểm tính lương là: 18.080 đ/usd Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ vay nghiệp vụ Biết số dư đầu kỳ TK1112 : 18.500.000 đ (1000 usd) TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TK1122 : 37.000.000 đ (2000 usd) Yêu cầu:Tính tóan, thuyết minh định khỏan nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết doanh nghiệp định giá xuất theo phương pháp Bình quân gia quyền liên hoàn di động TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NGUYÊN VẬT LIỆU Bài 1: Ví dụ hàng mua đường: Doanh nghiệp mua lô nguyên vật liệu trị giá 300.000.000 đ, T.GTGT 10%, doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng Nhưng đến cuối tháng lô nguyên vật liệu chưa nhập kho Sang tháng sau, lô nguyên vật liệu nghiệp vụ nhập kho Doanh nghiệp nhập kho lô hàng hóa đường từ tháng trước, lô hàng hóa trị giá 220.000.000 đ bao gồm 10% T.GTGT Bài 2: Ví dụ nguyên vật liệu: 1.Doanh nghiệp mua 50.000 kg nguyên vật liệu A, giá mua 20.000 đ/kg, T.GTGT 10%, chưa toán Chi phí vận chuyển lô nguyên vật liệu 22.000.000 đ, bao gồm 10% T.GTGT toán tiền mặt Trong lô nguyên vật liệu nghiệp vụ có 5.000 kg không đạt yêu cầu chất lượng nên doanh nghiệp trả lại cho bên bán, bên bán đồng ý Trong lô nguyên vật liệu nghiệp vụ có 1.000 kg chất lượng nên doanh nghiệp đề nghị bên bán giảm giá 10%, bên bán đồng ý Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp bên bán cho hưởng chiết khấu 5% tổng số tiền phải toán Doanh nghiệp chuyển khoản toán cho bên bán thời hạn chiết khấu 1% tổng số tiền phải toán Doanh nghiệp nhập lô nguyên vật liệu trị giá 30.000 USD, TNK 10%, T.TTĐB 20%, T.GTGT 10%, chưa toán Tỷ giá thực tế 21.000 đ/usd Doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu đem gia công chế biến trị giá 200.000.000 đ Chi phí gia công chế biến bên gia công tính 20% tổng giá trị nguyên vật liệu, T.GTGT 10% chưa toán TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu đem gia công 11.000.000 đ, bao gồm 10% T.GTGT toán tiền mặt 10 Việc gia công chế biến hoàn thành, doanh nghiệp nhập lại kho nguyên vật liệu đem gia công chế biến 11 Doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu để góp vốn liên doanh trị giá 200.000.000 đ 12 Doanh nghiệp nhận góp vốn liên doanh lô nguyên vật liệu trị giá 300.000.000 đ 13 Doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm trị giá 250.000.000 đ, sử dụng phân xưởng 50.000.000 đ, sử dụng phận bán hàng 30.000.000 đồng, sử dụng phận quản lý doanh nghiệp 20.000.000 đ 14 Nguyên vật liệu sử dụng phân xưởng thừa nhập lại kho trị giá 15.000.000 đ 15 Nguyên vật liệu sử dụng sản xuất sản phẩm thừa để lại phân xưởng trị giá 20.000.000 đ 16 Doanh nghiệp xuất bán lô nguyên vật liệu có giá xuất kho trị giá 20.000.000 đ, giá bán 60.000.000 đ, T.GTGT 10%, thu tiền mặt 17 Kiểm kê kho nguyên vật liệu phát thiếu số nguyên vật liệu trị giá 30.000.000 đ, hao hụt định mức 50% 18 Kiểm kê kho nguyên vật liệu phát thừa số nguyên vật liệu trị giá 8.000.000 đ 19 Doanh nghiệp mua lô nguyên vật liệu B, số lượng 6.000 kg, đơn giá 12.000 đ/kg, T.GTGT 10% chưa toán Khi nhập kho phát thiếu 1000 kg chưa rõ nguyên nhân.Chi phí vận chuyển tính số thực nhập 1.000 đ/kg, T.GTGT 10%, toán tiền mặt 20 Doanh nghiệp xử lý số nguyên vật liệu thiếu nghiệp vụ 19 theo trường hợp sau: TH1: Nguyên vật liệu thiếu bên bán giao nhầm, bên bán giao bổ sung TH2: Nguyên vật liệu thiếu bên bán giao nhầm, bên bán hàng để giao TH3: Nguyên vật liệu thiếu nhân viên thu mua làm mất, bắt nhân viên thu mua bồi thường cách trừ vào lương TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TH4: Nguyên vật liệu thiếu nhân viên thu mua làm mất, bắt nhân viên thu mua bồi thường chưa bồi thường 21 Doanh nghiệp mua lô nguyên vật liệu C, số lượng 4.000 kg, đơn giá 25.000 đ/kg, T.GTGT 10%, chưa toán Khi nhập kho phát thừa 500 kg, doanh nghiệp giữ hộ cho bên bán, tuần sau trả lại cho bên bán 22 Doanh nghiệp mua lô nhiên liệu D, số lượng 2.000 lít, đơn giá 22.000 đ/kg, T.GTGT 10%, chưa toán Khi nhập kho phát thừa 5.00 lít chưa rõ nguyên nhân, doanh nghiệp nhập kho số nhiên liệu thừa Sau điều tra, doanh nghiệp xử lý số nhiên liệu thừa theo trường hợp sau: TH1: Nhiên liệu thừa bên bán xuất nhầm, doanh nghiệp xuất trả lại cho bên bán TH2: Nhiên liệu thừa bên bán xuất nhầm, doanh nghiệp đồng ý mua số nhiên liệu thừa, bên bán xuất hóa đơn bổ sung TH3: Nhiên liệu thừa yếu tố khách quan, doanh nghiệp định ghi tăng thu nhập TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CÔNG CỤ DỤNG CỤ Bài 3: Ví dụ công cụ - dụng cụ: Doanh nghiệp mua công cụ dụng cụ trị giá 22.000.000 đ, T.GTGT 10% toán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 2.200.000 đ bao gồm 10% T.GTGT, toán tiền mặt Biết công cụ dụng cụ sử dụng phận bán hàng, thuộc loại phân bổ 12 kỳ Doanh nghiệp cấp công cụ dụng cụ trị giá 26.000.000 đ Biết công cụ dụng cụ sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, thuộc loại phân bổ 13 kỳ Doanh nghiệp tặng công cụ dụng cụ trị giá 28.000.000 đ Biết công cụ dụng cụ sử dụng phận phân xưởng, thuộc loại phân bổ 14 kỳ Xuất kho công cụ dung cụ nghiệp vụ để sử dụng Xuất kho công cụ dung cụ nghiệp vụ để sử dụng Xuất kho công cụ dung cụ nghiệp vụ để sử dụng Báo hỏng công cụ dung cụ nghiệp vụ Báo hỏng kỳ thứ Báo hỏng công cụ dung cụ nghiệp vụ Báo hỏng kỳ thứ 10 Phế liệu thu hồi tiền mặt trị giá 1.000.000 đ Báo hỏng công cụ dung cụ nghiệp vụ Báo hỏng kỳ thứ 11 Phế liệu thu hồi tiền mặt trị giá 1.000.000 đ Bắt nhân viên sử dụng bồi thường 1.000.000 đ cách trừ vào lương 10 Phân xưởng sản xuất báo hỏng công cụ dụng cụ kỳ thứ 12, biết công cụ dụng cụ có giá trị ban đầu 30.000.000, thuộc loại phân bổ 15 kỳ Phế liệu thu hồi tiền mặt trị giá 4.000.000 đ 10 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng cộng 400.000 đồng 800.000 đồng 280.000 đồng 380.000 đồng 1.680.000 đồng 3.480.000 đồng Số dư 1521: 10.000 kg đơn giá 10.000 đồng/kg Số dư 1522: 5.000 kg đơn giá 5.000 đồng/kg Tài liệu 2: Kết tập hợp chi phí kỳ: Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu đơn giá 11.000 đồng/kg, gồm 10% thuế GTGT, chưa toán cho khách hàng Người bán giao hàng đến kho doanh nghiệp Hai ngày sau, doanh nghiệp toán tiền hàng thời hạn hưởng chiết khấu toán 0,2% giá chưa thuế GTGT Nhập kho 5.000 kg vật liệu phụ đơn giá 5.000 đồng/kg, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Chi phí vận chuyển bốc dỡ doanh nghiệp chi hộ cho bên bán tiền mặt 420.000 đồng, gồm 5% thuế GTGT Xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm A 4.000 kg sản phẩm B 2.000 kg Xuất kho 2.000 kg vật liệu phụ sản xuất sản phẩm A 800 kg sản xuất sản phẩm B, 200 kg dùng phận quản lý phân xưởng Phân xưởng sản xuất báo hỏng công cụ dụng cụ kỳ thứ 3, biết công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ kỳ, trị giá ban đầu 12.000.000 đồng, phế liệu bán thu tiền mặt 1.000.000 đồng Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A 40.000.000 đồng, sản phẩm B 20.000.000 đồng, phận quản lý phân xưởng 10.000.000 đồng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí có liên quan kể phần trừ lương CB-CNV Khấu hao máy móc thiết bị trực tiếp sản xuất sản phẩm 10.000.000 đồng, thiết bị dùng cho quản lý phân xưởng 2.000.000 đồng 35 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Dịch vụ mua chưa toán cho khách hàng theo hóa đơn gồm 10% thuế GTGT 3.190.000 đồng 10 Nhân viên phân xưởng giải chi tiền tạm ứng kỳ trước, gồm tiền mua công cụ, dụng cụ theo hóa đơn 1.000.000 đồng, chi phí khác 2.000.000 đồng , thuế GTGT 10% Biết số tiền ứng kỳ trước 5.000.000 đồng , phần tiền lại chưa giải chi trừ vào lương cuối kỳ Tài liệu 3: Kết sản xuất kỳ: Kết sản xuất thu 1.000 sản phẩm A 1.200 sản phẩm B Số sản phẩm dở dang cuối kỳ gồm 200 sản phẩm A, mức độ hoàn thành 30% 150 sản phẩm B, mức độ hoàn thành 60% Phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí nhân công trực tiếp Doanh nghiệp áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, vật liệu phụ bỏ dần trình sản xuất, áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước Yêu cầu: Tính giá thành lập phiếu tính giá thành sản phẩm Bài 10: Tại công ty TNHH Rạng Đông sản xuất hai loại sản phẩm A B, có tài liệu liên quan đến tình hình sản xuất kỳ sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ: Số dư tài khoản 154: Đơn vị tính : đồng Khoản mục chi phí Dở dang đầu kỳ Sản phẩm A Sản phẩm B Nguyên vật liệu 800.000 1.700.000 Vật liệu phụ 200.000 600.000 36 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Số dư 1521 : 10.000 kg, đơn giá 10.000 đ/kg Số dư 1522 : 5.000 kg, đơn giá 5.000 đ/kg Tài liệu : Kết tập hợp chi phí kỳ : Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liêu đơn giá 11.000 đồng/kg ,gồm 10% thuế GTGT, chưa toán cho khách hàng Người bán giao hàng đến kho doanh nghiệp Hai ngày sau, doanh nghiệp toán tiền hàng thời hạn hưởng chiết khấu toán 0,2% giá chưa thuế GTGT Nhập kho 5.000 kg vật liệu phụ đơn giá 5.000 đồng/kg ,thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Chi phí vận chuyển bốc dỡ doanh nghiệp chi hộ cho bên bán tiền mặt 420.000 đồng, gồm 5% thuế GTGT Xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm A 4.000 kg sản phẩm B 2.000 kg Xuất kho 2.000 kg vật liệu phụ sản xuất sản phẩm A 800 kg sản xuất sản phẩm B, 200 kg dùng phận quản lý phân xưởng Phân xưởng sản xuất báo hỏng công cụ dụng cụ kỳ thứ 3,biết công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ kỳ, trị giá ban đầu 12.000.000 đồng, phế liệu bán thu tiền mặt 1.000.000 đồng Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A 40.000.000 đồng, sản phẩm B 20.000.000 đồng , phận quản lý phân xưởng 10.000.000 đồng Trích BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí có liên quan kể phần trừ lương CB-CNV Khấu hao máy móc thiết bị trực tiếp sản xuất sản phẩm 10.000.000 đồng, thiết bị dùng cho quản lý phân xưởng 2.000.000 đồng Dịch vụ mua chưa toán cho khách hàng theo hóa đơn gồm 10% thuế GTGT 3.190.000 đồng 10.Nhân viên phân xưởng giải chi tiền tạm ứng kỳ trước, gồm tiền mua công cụ dụng cụ theo hóa đơn 1.000.000 đồng, chi phí khác 2.000.000 đồng thuế GTGT 10% Biết số tiền tạm ứng kỳ trước 5.000.000 đồng phần tiền lại chưa giải chi trừ vào lương cuối kỳ 37 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 10 Nhân viên phân xưởng giải chi tiền tạm ứng kỳ trước, gồm tiền mua công cụ dụng cụ gồm tiền mua công cụ dụng cụ theo hóa đơn 1.000.000 đồng, chi phí khác phát sinh phận sản xuất 2.000.000 đồng thuế GTGT 10% Biết số tiền tạm ứng kỳ trước 5.000.000 đồng, phần tiền lại chưa giải chi trừ vào lương cuối kỳ Tài liệu 3: Kết sản xuất kỳ: - Kết sản xuất thu 1.000 sản phẩm A 1.200 sản phẩm B - Số sản phẩm dở dang cuối kỳ gồm 200 sản phẩm A, mức độ hoàn thành: 30% 150 sản phẩm B, mức độ hoàn thành 60% - Phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí nhân công trực tiếp - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ bỏ dần vào trình sản xuất, áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm A sản phẩm B theo phương pháp trực tiếp, lập phiếu tính giá thành Bài 11: Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A có tài liệu liên quan đến hoạt động sản xuất sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ tài khoản 154: Khoản mục chi phí Sản phẩm A Nguyên vật liệu trực tiếp 312.000 đồng Trong đó: Nguyên vật liệu 300.000 đồng Vật liệu phụ 12.000 dồng Nhân công trực tiếp 230.000 dồng Sản xuất chung 453.200 đồng Cộng 995.200 đồng Tài liệu 2: Kết tập hợp chi phí kỳ: 38 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu đơn giá 10.000 đồng/kg, thuế GTGT 10% chưa toán cho khách hàng Do doanh nghiệp toán chuyển khoản thời hạn hưởng chiết khấu toán 0,2% giá chưa thuế Người bán giao hàng đến tận kho doanh nghiệp Nhập kho 5.000 kg vật liệu phụ đơn giá 5.500 đồng/kg, gồm 10% thuế GTGT, toán chuyển khoản Chi phí vận chuyển bốc dỡ doanh nghiệp chi hộ cho bên bán tiền mặt 420.000 đồng, gồm 5% thuế GTGT Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm A 4.500kg Xuất kho 1.000 kg vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm, 200 kg dùng phận quản lý phân xưởng Phâm xưởng sản xuất báo hỏng công cụ dụng cụ kỳ thứ 3, biết công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ kỳ, trị giá ban đầu 12.000.000 đồng, phế liệu bán thu tiền mặt 1.000.000 đồng Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 20.000.000 đồng, phận quản lý phân xưởng 2.000.000 đồng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí có liên quan kể phần trừ lương CB-CNV.(30.5%) Khấu hao máy móc thiết bị trực tiếp sản xuất sản phẩm 6.000.000 đồng, thiết bị dùng cho quản lý phân xưởng 2.000.000 đồng Dịch vụ mua chưa toán cho khách hàng theo hóa đơn gồm 10% thuế GTGT 1.980.000 đồng 10 Nhân viên phân xưởng giải chi tiền tạm ứng kỳ trước, giải chi tiền mua công cụ dụng cụ theo hóa đơn 1.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, vật liệu nhập 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, tương ứng với 500 kg Số tiền tạm ứng kỳ trước 10.000.000 đồng, nộp lại 200.000 đồng trừ lương cuối kỳ Tài liệu 3: Kết sản xuất kỳ: - Kết sản xuất thu 4.300 sản phẩm hoàn thành - Còn 100 sản phẩm A dở dang đánh giá theo 40% chi phí kế hoạch Tài liệu 4: Giá thành kế họach Loại Đơn vị sản phẩm A 39 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10.000 đồng Trong đó: Chi phí nguyên vật liệu 8.000 đồng Chi phí vật liệu phụ 2.000 đồng Chi phí nhân công trực tiếp 5.000 đồng Chi phí sản xuất chung 3.000 đồng Doanh nghiệp áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí kế hoạch, vật liệu phụ bỏ dần vào trình sản xuất, phế liệu thu hồi nhập kho 185.200 đồng Doanh nghiệp áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm A lập phiếu tính giá thành Bài 12: Tại DN sản xuất Tân Hiệp Phát, có hai phân xưởng phân xưởng phân xưởng phụ, phân xưởng sản xuất ba loại sản phẩm A, B, C, phân xưởng phụ sản xuất nước, tháng có tài liệu sau: I Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ tài khoản TK 154: 8.400.000đ (NVLC 6.000.000đ, NVLP 2.400.000đ) TK1521: 12.000 kg ĐG: 12.500đ/kg TK 1522: 5.000 kg ĐG: 5.000đ/kg TK 1122: 45.000USD (16.480) II Tài liệu 2: Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: DN nhận lô NVL bên bán gơi đến, trị giá 8.000kg có giá toán 13.200đ/kg, Thuế GTGT10%, DN chấp nhận toán cho người bán Chi phí vận chuyển DN chi hộ cho bên bán 1.650.000đ bao gồm 5% Thuế GTGT trả tiền mặt Khi nhập kho phát thừa 1.000kg chưa rõ nguyên nhân, DN đồng ý nhập số hàng thừa Qua điều tra phát số thừa bên bán xuất nhằm, bên bán đồng ý bán cho DN xuất hoá đơn 40 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Nhập dây chuyển sản xuất có giá hợp đồng thương mại 28.000 USD, thuế nhập 10%, Thuế GTGT 15%, DN chưa toán tiền cho bên bán Tỷ giá thực tế 16.500đ/USD.Chi phí lắp đặt chạy thử toán chuyển khoản 21.000.000đ,Thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển trả tiền mặt 19.000.000đ, Thuế GTGT 10% Biềt dây chuyển sản xuất sử dụng phận phân xưởng có thời gian hữu ích 10 năm Tiền lương phải toán cho CNV sau:công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm phân xưởng 65.500.000đ, công nhân trực tiếp sản xuất phân xưởng phụ 30.500.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng 18.500.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng phụ 8.000.000đ, Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí (kể phần cấn trừ vào lương công nhân) Xuất kho NVL chính: 6.500kg trực tiếp sản xuất sản phẩm phân xưởng chính, 1.200kg sản xuất sản phẩn phân xưởng phụ, 500kg cho phận quản lý phân xưởng chính, 350 kg cho phận quản lý phân xưởng phụ Xuất kho NVL phụ: 1.000kg sản xuất sản phẩm cho phân xưởng 500kg sản xuất sản phẩm cho phân xưởng phụ, 250kg cho quản lý phân xưởng chính, 150 kg cho quản lý phận phân xưởng phụ, Bộ phận sản xuất phân xưởng báo hỏng CC- DC loại phân bổ kỳ trị giá 7.500.000đ, phế liệu thu hồi thu tiền mặt 250.000đ Thanh lý TSCĐ phận phân xưởng có NG 250.000.000 đ có thời gian sữ dụng 10 năm, khấu hao 200.000.000đ, Hiện TS lý với giá 20.000.000đ, Thuế GTGT 10%, DN thu tiền mặt, chi phí lý trả tiền mặt 2.625.000đ bao gồm 5% Thuế GTGT Trích khấu hao TSCĐ biết mức trích khấu hao tháng trước phân xưởng 12.000.000đ, phận phân xưởng phụ 6.500.000đ, 10 DN thuê hoạt động máy dùng sản xuất sản phẩm phân xưởng chính, trị giá 520 triệu, DN ký hợp đồng thuê năm, tiền thuê năm 105,6 triệu bao gồm 10% Thuế GTGT DN chuyển khoản trả trước tiền thuê năm cho bên cho thuê 41 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 11 Chi phí dịch vụ mua chưa toán bao gồm 10% Thuế GTGT 16.500.000đ phân bổ cho phận phân xưởng 10.500.000đ, cho phận phân xưởng phụ 4.500.000đ, III Tài liệu 3: kết thu 12 Cuối kỳ phân xưởng phụ hoàn thành 55.000m3 nước tự sữ dụng 5.000m3, số lại cung cấp cho phân xưởng 13 Kết sản xuất tháng thu 550 spA, 450 spB, 600spC hoàn thành nhập kho, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 100spA, 80spB, 85spC với mức độ hoàn thành 60%, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ đánh giá theo nguyên vật liệu trực tiếp, vật liệu phụ bỏ dần vào trình sản xuất 14 DN chuyển khoản số tiền toán 28.000USD cho nhà nhập nước ngoài, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 16.650đ/USD, Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Tính giá thành sản phẩm A, B, C theo hệ số? Biết rằng:  Hệ số sản phẩm A 1.2, spB 1.0, spC 1.1  Cuối kỳ phân xưởng thu hồi phế liệu nhập lại kho 2.000.000đ, nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho trị giá 5.000.000đ DN áp dụng phương pháp xuất kho theo đơn giá FIFO Bài 13: Tại DN sản xuất kinh doanh xuất nhập VINACO có phân xưởng sản xuất lọai sản phẩm M Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: I Số dư đầu tháng tài khoản: TK 154M: 12.000.000đ (trong NVLC: 8.500.000đ, NVLP: 3.500.000đ) TK 1521: 10.000 kg, ĐG:45.000đ/kg TK 1522: 6.000kg, ĐG: 10.000 đ/kg TK 1122: 50.000$ (17.250 đ/USD) II Tình hình nhập xuất nguyên vật liệu tháng sau: 42 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 Mua trả góp dây chuyền sản xuất có giá mua trả 1.000 triệu đồng, giá mua trả chậm vòng 30 tháng 1.250 triệu đồng, Thuế GTGT 10% Định kỳ hàng tháng DN chuyển khoản toán cho bên bán, TS sử dụng sản xuất sản phẩm có tỷ lệ trích khấu hao 12%/ năm Nhập lô hàng 10.000kg NVL với giá mua hóa đơn 2$/kg, Thuế GTGT 10%, thuế nhập 5%, DN chưa toán tiền, tỷ giá giao dịch 17.250đ/USD, chi phí vận chuyển từ cảng đến DN trả tiền mặt 2.640.000đ Thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ Nhập kho 5.000kg NVL phụ với giá toán 11.000đ/kg, Thuế GTGT 10%, DN toán tiền mặt, chi phí vận chuyển DN chi hộ cho bên bán tiền mặt 1.200.000 đồng, Thuế GTGT 10% Khi kiểm tra phát thừa 1.000kg chưa rõ nguyên nhân, DN đồng ý nhập kho hàng thừa Sau điều tra phát số thừa bên bán xuất nhằm, bên bán đồng ý bán cho DN xuất hoá đơn Xuất kho 8.000kg NVL dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm M, 1.200kg dùng cho phận phân xưởng, Tiền lương toán cho công nhân sau: Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm M 150.000.000đ, cán quản lý phân xưởng 45.000.000đ.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định kể phần cấn trừ vào lương công nhân Thanh lý TSCĐ sử dụng phận phân xưởng có NG 600 triệu, khấu hao năm tháng TS lý với giá 120 triệu đồng, Thuế GTGT 10% nhận chuyển khoản, đồng thời phát sinh chi phí lý 10 triệu Thuế GTGT 10% chi tiền mặt TS có tỷ lệ trích khấu hao 20%/ năm Xuất kho 4.000kg NVL phụ dùng sản xuất sản phẩm M 500 kg dùng cho phận phân xưởng Trích khấu hao TSCĐ, biết mức trích khấu hao phân xưởng sản xuất 20.000.000đ Thuê sữa chữa lớn TSCĐ dùng sản xuất sản phẩm 20.000.000đ, Thuế GTGT 10%, chi tiền mặt, kế toán định phân bổ lần vào chi phí 10 Bộ phận phân xưởng báo hỏng CC-DC lần loại phân bổ lần trị giá 16.000.000đ, đồng thời thu hồi lại phế liệu trị giá 200.000đ, bồi thường tiền mặt 500.000đ 43 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 11 Các chi phí điện, nước, điện thoại chưa toán cho bên cung cấp phận phân xưởng 13.200.000đ, bao gồm Thuế GTGT 10% 12 Thuê máy phát điện dạng thuê hoạt động với thời gian năm dùng cho phân xưởng, máy có NG 250 triệu Tiền thuê hàng tháng 6.000.000đ, Thuế GTGT 10% DN trả trước tiền thuê tháng tiền mặt Kết thu được: 13 Cuối tháng thu 2.000 sp M hòan thành nhập kho, sản phẩm dở dang cuối tháng 500sp với mưc độ hoàn thành 60% 14 DN chuyển khoản toán tiền cho nhà xuất khẩu, tỷ giá thực tế 17.300đ/USD 15 Cuối tháng vật liệu dùng sản xuất sản phẩm sử dụng không hết nhập lại kho 10.000.000đ, đồng thời thu hồi lại phế liệu 5.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ? Tính giá thành, giá thành đơn vị sản phẩm M? Biết rằng: - DN áp dụng phương pháp xuất kho xuất ngoại tệ theo FIFO - Chi phí dở dang cuối kỳ đánh giá theo NVL trực tiếp, vật liệu phụ bỏ dần vào trình sản xuất Bài 14: Tại DN Gia Thiện có phân xưởng sản xuất loại sp A,B,C, tháng có nghiệp vụ kinh tế sau: SD đầu tháng 12/08 có tài khoản TK 154: 8.500.000đ (trong NVLC 6.500.000đ, NVLP 2.000.000đ) TK 1521: 10.000kg: ĐG: 25.000đ TK 1522: 2.000kg ĐG: 6.000 đ TK 1112: 20.000USD (16.850 đ/USD) Mua trả góp 1TSCĐ có giá mua trả 720.000.000đ, trả chậm vòng 40 tháng với giá 760.000.000đ, Thuế GTGT 10%, định kỳ hàng tháng DN chuyển khoản 44 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH toán cho bên bán TS dung phận phân xưởng có thời gian sữ dụng 10 năm DN nhận lô hàng bên bán gởi đến trị giá 6.500kg NVLC với giá bao gồm 10% Thuế GTGT 27.500đ/kg DN chấp nhận toán tiền, Khi kiểm tra nhập kho phát thiếu 1.500kg chưa rõ nguyên nhân Chi phí vận chuyển DN chi hộ cho bên bán 4.000.000đ, Thuế GTGT 10% chi tiền mặt Qua điều tra phát số thiếu bên bán xuất nhằm, bên bán cấn trừ công nợ xuất hóa đơn cho doanh nghiệp Tiền lương phải toán cho công nhân viên sau: công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 180.000.000đ, nhân viên phân xưởng 42.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định kể phần cấn trừ vào lương Xuất kho NVL dùng sản xuất sản phẩm 8.000kg, dùng cho phân xưởng 1.200kg, DN nhập kho 5.000kg NVLP có giá mua chưa gồm 10% Thuế GTGT 6.000đ/kg, DN toán tiền mặt Do toán tiền nên DN hưởng chiết khấu 2% giá chưa thuế Chi phí vận chuyển doanh nghiệp chi hộ cho bên bán 3.300.000đ bao gồm 10% Thuế GTGT chi tiền mặt Hàng nhập kho đủ Xuất kho NVL phụ dùng cho sản xuất sản phẩm 3.200kg, dùng cho phân xưởng 550 kg DN xuất ngoại tệ mặt tạm ứng cho ông B công tác nước 10.000 USD, tỷ giá thực tế 16.720 đ/USD Thanh lý TSCĐ dùng phận phân xưởng, có NG 320.000.000đ khấu hao năm tháng, TS lý với giá 80.000.000đ, Thuế GTGT 10% thu chuyển khoản, chi phí phát sinh trình lý triệu, Thuế GTGT 5% chi tiền mặt TS có tỷ lệ trích khấu hao 15%/năm Trích khấu hao TSCĐ biết mức trích tháng trước phân xưởng 26.500.000đ 10 Doanh nghiệp thuê hoạt động nhà dùng làm cửa hàng giới thiệu sản phẩm, trị giá nhà 1,2 tỷ có thời gian hữu ích 15 năm Doanh nghiệp ký hợp đồng thuê năm, tiền thuê năm 150 triệu, Thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chuyển khoản trả trước tiền thuê năm 45 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 11 Chi phí điện nước, điện thoại chưa toán cho bên cung cấp bao gồm 10% Thuế GTGT dùng cho phân xưởng 30,8 triệu, 12 Bộ phận phân xưởng báo hỏng công cụ - dụng cụ lần loại phân bổ lần trị giá 7.500.000đ thu hồi lại phế liệu 300.000đ, bồi thường tiền mặt 500.000đ 13 Cuối tháng hoàn thành 1.500spA, 2.000spB, 1.800spC nhập kho, 200spA, 350spB, 280spC dở dang cuối kỳ với mức độ hoàn thành 55% Yêu cầu: Định khoản phản ánh sơ đồ chữ T tài khoản liên quan? Tính giá thành, giá thành đơn vị sản phẩm A, B, C theo hệ số? Biết rằng: - Hệ số sản phẩm A=1,2; B=1,1; C=1 - DN áp dụng giá xuất kho theo phương pháp NTXT - Chi phí dở dang cuối kỳ đánh giá theo NVL trực tiếp, vật liệu phụ bỏ dần vào trình sản xuất - NVL dùng sản xuất sản phẩm sử dụng không hết nhập lại kho 5.800.000đ - Phế liệu thu hồi 3.200.000đ Bài 15: Tại doanh nghiệp sản xuất hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tổ chức sản xuất loại sản phẩm A B phân xưởng, có tài liệu kế toán sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản: Tài khoản 154:7.200.000 đồng Tài khoản 154A: 4.200.000 đồng Tài khoản 154B: 3.000.000 đồng Tài khoản 131: 100.000.000 đồng Tài liệu 2: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất kho nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm A 60.000.000 đồng, sản phẩm B 45.000.000 đồng Xuất kho nguyên vật liệu phụ dùng để sản xuất sản phẩm A 6.000.000 đồng, sản phẩm B 4.500.000 đồng, phục vụ quản lý sản xuất 500.000 đồng 46 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A là: 10.000.000 đồng, sản xuất sản phẩm B 5.000.000 đồng, phục vụ quản lý sản xuất 5.000.000 đồng, phận bán hàng 20.000.000 đồng, QLDN 30.000.000 đồng Trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Khấu hao tài sản cố định trực tiếp sản xuất sản phẩm 3.000.000 đồng, quản lý phân xưởng 7.000.000 đồng Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho sản xuất trả chuyển khoản giá mua chưa thuế 1.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Chi phí khác phục vụ cho sản xuất sản phẩm trả tiền tạm ứng 660.000 đồng, thuế GTGT 10% Chi phí khác toán tiền mặt phận sản xuất 2.800.000 đồng Sản phẩm dở dang cuối kỳ: 40 sản phẩm A 400 sản phẩm B Sản phẩm hoàn thành nhập kho tháng: 1.000 sản phẩm A 1.000 sản phẩm B Doanh nghiệp đánh giá dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, vật liệu phụ từ đầu trình sản xuất Biết chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí nguyên vật trực tiếp Phế liệu thu hồi trình sản xuất sản phẩm A 700.000 đồng, sản xuất sản phẩm B 400.000 đồng 10 Xuất kho bán trực tiếp 500 sản phẩm A 500 sản phẩm B, giá bán sản phẩm A 150.000 đồng/thành phẩm, giá bán sản phẩm B 100.000 đồng/thành phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng toán qua ngân hàng Chi phí giao hàng toán tiền mặt 5.500.000 đồng, bao gồm 10% thuế GTGT 11 Xuất kho gửi đại lý 200 thành phẩm A 200 thành phẩm B, giá bán thành phẩm A, B 160.000 đồng/thành phẩm, 110.000 đồng/thành phẩm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm A, B Lập phiếu tính giá thành sản phẩm Xác định kết kinh doanh Biết doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% 47 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Bài 16: Một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thương mại KT – TC, sử dụng loại nguyên vật liệu lao động Kết sản xuất thu loại sản phẩm A Có tài liệu liên quan kế toán ghi nhận sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản sau: Tài khoản 154: 28.924.000 đồng ( gồm 16.000.000 đồng chi phí nguyên vật liệu chính, 4.000.000 đồng chi phí nguyên vật liệu phụ, 5.900.000 chi phí nhân công trực tiếp 3.024.000 đồng chi phí sản xuất chung) Tài khoản 152C: 54.000.000 đồng ( đơn giá 5.400 đồng/kg) Tài khoản 152P: 4.500.000 đồng ( đơn giá 4.500 đồng/kg) Tài liệu 2: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập kho 20.000 kg nguyên vật liệu đơn giá 5.390 đồng/kg, bao gồm 10% thuế GTGT, chưa toán tiền cho nhà cung cấp Do doanh nghiệp mua số lượng nhiều nên khách hàng cho hưởng chiết khấu thương mại giá mua chưa có thuế 100 đồng/kg trừ vào số tiền nợ nhà cung cấp Người bán giao hàng đến kho doanh nghiệp Nhập kho 5.000 kg nguyên vật liệu phụ đơn giá 3.750 đồng/kg, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Chi phí vận chuyển, bốc dỡ 750.000 đồng, thuế GTGT 5%, toán tiền mặt Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất sản phẩm 11.680 kg Xuất kho 1.750 kg vật liệu phụ dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm, 1.000 kg dùng cho phận quản lý phân xưởng Xuất kho công cụ - dụng cụ phân xưởng sản xuất thuộc loại phân bổ kỳ, giá trị xuất kho ban đầu công cụ - dụng cụ 4.000.000 đồng Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 48.000.000 đồng, phận quản lý phân xưởng 12.000.000 đồng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao máy móc thiết bị dùng để sản xuất sản phẩm 5.100.000 đồng, quản lý phân xưởng 2.500.000 đồng Các chi phí phát sinh phân xưởng sản xuất toán tiền mặt 3.300.000 đồng gồm 10% thuế GTGT 48 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 10 Báo cáo phân xưởng sản xuất: Phế liệu thu hồi từ trình sản xuất nhập kho trị giá 9.364.000 đồng Hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm hoàn thành A, 200 sản phẩm dở dang, tỷ lệ hoàn thành 50%, biết doanh nghiệp đánh giá chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, vật liệu phụ bỏ dần trình sản xuất 11 Tình hình tiêu thụ thành phẩm sau: Xuất bán trực tiếp 500 thành phẩm A, giá bán 200.000 đồng/thành phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa trả tiền Chi phí giao hàng toán tiền mặt 2.200.000 đồng, bao gồm 10% thuế GTGT Doanh nghiệp xuất bán trả góp 500 thành phẩm A, giá bán trả 240.000 đồng, thuế GTGT 10%, giá bán trả góp 364.000 đồng/thành phẩm, khách hàng toán 20 kỳ, kỳ chuyển khoản toán Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm Lập phiếu tính giá thành sản phẩm Xác định kết kinh doanh Biết doanh nghiệp xuất kho nguyên vật liệu, thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% - Hết - 49 [...]... phương pháp khấu trừ, có các số liệu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán ghi nhận trong các tài liệu sau: 32 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ một số tài khoản: - Tài khoản 152: 476.000.000 đ Tài khoản 152A (2.000 kg): 380.000.000 Tài khoản 152B (2.000 kg): 96.000.000 - Tài khoản 154: 36.360.000 đ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 20.500.000 Chi... 3 Xác định kết quả kinh doanh Biết rằng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22% 24 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 Bài 3:Tại doanh nghiệp kế toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; tháng 12/2009 có tình hình: I Số dư đầu tháng 12/2009: - TK 152 vật liệu chính: 10.000kg x 12.000đ/kg=120.000.000đ - TK 152 vật liệu phụ: 500kg x... Tại một doanh nghiệp sản xuất hai loại sản phẩm A và B, có các tài liệu liên quan đến tình hình sản xuất như sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ: Số dư tài khoản 154: Dở dang đầu kỳ Khoản mục chi phí Sản phẩm A Sản phẩm B Nguyên vật liệu chính 800.000 đồng 1.700.000 đồng Vật liệu phụ 200.000 đồng 600.000 đồng 34 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 Nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng cộng 400.000... thanh toán bằng tiền mặt 2 Nhập kho 2.000 kg nguyên vật liệu phụ, giá mua 11.000 đ/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp được người bán cho hưởng chiết khấu thương mại 1.000 đồng/kg bằng tiền mặt 3 Xuất kho 5.000 kg nguyên vật liệu chính để sản xuất sản phẩm 23 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 4 Xuất kho 3.500 kg nguyên vật liệu phụ, ... dụng 50 tháng và được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển 2 Xuất vật liệu chính 2.000 kg để sản xuất sp A và 4.000 kg để sản xuất sp B 3 Nhập kho vật liệu chính giá mua 80.000.000 đ (8000 kg), vật liệu phụ 10.000.000 đ (2.000 kg), công cụ 10.000.000 đ, T.GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán Chi 29 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 1.100.000 đ, trong đó T.GTGT... kê, căn cứ vào đề bài cho 2 ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG THEO CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP (C + P) Ưu điểm: Đơn giản nhưng khó tính hơn chi phí vật liệu chính Nhược điểm: Kém chính xác nhưng có thể áp dụng được ở các đơn vị có tỷ trọng chi phí vật liệu trực tiếp cao 15 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1  Chi phí vật liệu phụ bỏ ngay từ đầu của quá trình sản xuất: CPNVLTTDDCK = + CPNVLTTPSTK CPNVLTTDDĐKĐK... pháp loại trừ sản phẩm phụ 3 Theo phương pháp hệ số 4 Theo phương pháp tỷ lệ Bài tập tổng hợp: Bài 1: Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, có các tài liệu sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản 21 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 - TK 152 : 10.000... 14 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM • Đánh giá sản phẩm dở dang Có 4 phương pháp đánh giá SPDD CK: 1 Theo chi phí nguyên vật liệu chính 2 Theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp(C + P) 3 Theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương (NVLC, NVLP, NC, SXC) Theo chi phí kế hoạch (NVLC, NVLP, NC, SXC) 4 1 ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG THEO CHÍ PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH... 3.000.000đ - TK 154 B : 3.400.000đ 30 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 - Các TK khác coi như đã có số dư hợp lý II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ : 1 Mua vật liệu chính nhập kho, tổng giá thanh toán đã có 10% thuế GTGT là 132.000.000đ Doanh nghiệp đã trả cho người bán là 50% bằng chuyển khoản, số còn lại nợ người bán Chi phí vận chuyển số vật liệu chính về tới kho, đã trả bằng tiền mặt... vật liệu trực tiếp và chi phí chế biến (bao gồm chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung) CPSXDDCK = CPNVLTTDDCK + CPCBDDCK Chi phí vật liệu trực tiếp: Chi phí vật liệu chính và chi phí vật liệu phụ Chi phí chế biến: Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung  Chi phí vật liệu phụ bỏ 1 lần vào quá trình sản xuất: Chi phí vật liệu trực tiếp (Chi phí vật liệu chính và chi phí vật liệu phụ) ... gia quyền, có tài liệu sau: Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ số tài khoản 21 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH - TK 152 : 10.000 kg, đơn giá 50.000 đ/kg - TK 154 : 20.000.000 đồng Tài liệu 2: Các nghiệp... Tính giá thành sản phẩm Xác định kết kinh doanh Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% 24 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Bài 3:Tại doanh nghiệp kế toán kế toán hàng tồn kho theo phương... kiểm kê, vào đề cho Chi phí vật liệu phụ bỏ dần vào trình sản xuất mức độ sản phẩm hoàn thành tới đâu vật liệu phụ bỏ dần đến đó: + 16 TÀI LIỆU PHỤ ĐẠO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH SLSPHTTĐ = SLSPDDCK * Tỷ