26/10/2016 Chương KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 26/10/2016 tuvannhathuong.com Mục tiêu chương Các vấn đề trao đổi: Những vấn đề chung Mục tiêu kiểm toán Hiểu biết đơn vị Chương trình kiểm toán 26/10/2016 tuvannhathuong.com 26/10/2016 Văn liên quan        Chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TTBTC VAS 03 – TSCĐ hữu hình VAS 04 – TSCĐ vô hình VAS 05 – BĐS đầu tư VAS 06 – Thuê TS TT 45/2013/TT-BTC VSA có liên quan 26/10/2016 tuvannhathuong.com Những vấn đề chung Trình bày bảng cân đối kế toán: Tài sản Mã số B- Tài sản dài hạn 200 TM Số cuối năm Số đầu năm … II Tài sản cố định 220 TSCĐ hữu hình 221 TSCĐ thuê TC 224 TSCĐ vô hình 227 III BĐS đầu tư 230 IV TSDD dài hạn 240 CPSXKD DD DH 241 CP XDCB DD 26/10/2016 242 tuvannhathuong.com 26/10/2016 Những vấn đề chung Nội dung: - TSCĐ hữu hình (211) - TSCĐ thuê tài (212) - TSCĐ vô hình (213) - Hao mòn TSCĐ (214) - BĐS đầu tư (217) - CP XDCB dở dang (241) 26/10/2016 tuvannhathuong.com Những vấn đề chung Tài liệu kế toán liên quan: - Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối số phát sinh - Sổ kế toán tổng hợp chi tiết - Thẻ TSCĐ, BBKK TSCĐ - Bảng tính khấu hao - Căn pháp lý đầu tư/thanh lý TSCĐ 26/10/2016 tuvannhathuong.com 26/10/2016 Những vấn đề chung Tài liệu kế toán liên quan: - Biên lý TSCĐ - Các chứng từ kế toán có liên quan 26/10/2016 tuvannhathuong.com Những vấn đề chung Đặc điểm: - TSCĐ khoản mục lớn chiếm tỷ trọng đáng kể tổng TS - Số lượng nghiệp vụ không nhiều có giá trị lớn tiềm ẩn rủi ro cao - Việc đầu tư/ lý TSCĐ phải phê duyệt cụ thể - CP KH có giá trị lớn khoản mục ước tính 26/10/2016 tuvannhathuong.com 26/10/2016 Mục tiêu kiểm toán - Hiện hữu quyền - Đầy đủ - Đánh giá - Chính xác - Trình bày khai báo 26/10/2016 tuvannhathuong.com Hiểu biết đơn vị - Quy mô TSCĐ có phù hợp với HĐKD Công ty? - Công ty sử dụng loại TSCĐ nào? - Công ty có cho thuê TS không? - TSCĐ đặt đâu? Biện pháp bảo vệ bảo dưỡng? - Sự phân chia trách nhiệm quản lý sử dụng TSCĐ? - Tình trạng TSCĐ có đánh giá định kỳ? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 10 26/10/2016 Hiểu biết đơn vị - Quy trình đầu tư TSCĐ có hợp lý không? Cấp có quyền phê duyệt? - TSCĐ không cần dùng chờ lý tương lại gần? - Chính sách kế toán ghi nhận TSCĐ có phù hợp không? - Thời gian hữu dụng ước tính có hợp lý không? - Có TSCĐ hết khấu hao chưa? - Xử lý TSCĐ thừa thiếu? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 11 Chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán mẫu 26/10/2016 tuvannhathuong.com 12 26/10/2016 4.1 Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán - Tỷ giá ngoại tệ áp dụng ghi sổ kế toán nghiệp vụ mua TSCĐ có quán năm so với năm trước không? - Phương pháp trích khấu hao thời gian khấu hao TSCĐ có quán năm, toàn DN so với năm trước? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 13 4.2 Hiểu biết hoạt động KD tìm hiểu HT KSNB Xem lại “Hiểu biết đơn vị” 26/10/2016 tuvannhathuong.com 14 26/10/2016 4.3 Kiểm tra số dư đầu năm Khoản mục ĐVT: Triệu đồng 01/01/2015 31/12/2014 Chênh lệch NG TSCĐ HH 26.558 26.558 - HMLK TSCĐ HH (5.342) (5.342) - NG TSCĐ VH - HMLK TSCĐ VH - CP XDCB DD … 5.860 5.860 - … … … Cộng 26/10/2016 tuvannhathuong.com 15 4.4 Đối chiếu số liệu DM TSCĐ với BB kiểm kê DM TSCĐ Sổ kế toán Số liệu BBKK Chênh lệch Nhà văn phòng - Nhà xưởng SX - Máy … - … - Cộng -Đối chiếu với BCĐSPS, CĐKT -Đối chiếu số dư với BB kiểm kê, TXN TSCĐ cho thuê -Kiểm tra TSCĐ chấp, cầm cố, phong toả 26/10/2016 tuvannhathuong.com 16 26/10/2016 4.5 Tham gia quan sát kiểm kê Trước kiểm kê, KTV cần thu thập hồ sơ: -Quyết định thành lập ban kiểm kê -Danh mục TSCĐ Trong trình kiểm kê, KTV cần: -Quan sát TSCĐ có sử dụng cho HĐ SXKD không? -Quan sát xem có TSCĐ hư hỏng, lỗi thời, không sử dụng? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 17 4.6 Phân tích biến động TSCĐ Khoản mục Nhà cửa, VKT 31/12/2015 01/01/2015 10.157 9.276 C Lệch 881 Tỷ lệ 9,5% MMTB 9.032 3.791 PTVT 12.860 11.675 1.185 10,1% 2.371 1.816 555 30,6% 34.420 26.558 TSCĐ HH tăng 9.949 8.143 TSCĐ HH giảm 2.085 428 TSCĐ HH tăng/NG 28,9% 30,7% (1,8%) TSCĐ HH giảm/NG 6,1% 1,6% 4,4% Thiết bị quản lý Cộng 26/10/2016 tuvannhathuong.com 5.241 138,2% 7.862 29,6% 1.806 22,2% 1.657 387,1% 18 26/10/2016 4.7 Bảng cân đối TSCĐ Khoản mục Đầu năm Tăng Giảm Cuối năm Nhà cửa, VKT 9.276 882 10.157 MMTB 3.791 5.241 9.032 PTVT 11.675 3.270 2.085 12.860 1.816 556 - 2.371 Thiết bị quản lý Cộng 26.558 34.420 -Dựa vào sổ kế toán, lập bảng cân đối TSCĐ -Đối chiếu số tổng cộng với BCĐSP, CĐKT 26/10/2016 tuvannhathuong.com 19 Kiểm tra TSCĐ tăng Ngày Số CT … … Nội dung Nợ Có Số tiền … … … … Cộng >>>>Kiểm tra chứng từ liên quan đến việc ghi tăng TSCĐ 26/10/2016 tuvannhathuong.com 20 10 26/10/2016 Kiểm tra TSCĐ giảm Ngày Số CT … … Nội dung Nợ Có Số tiền … … … … Cộng >>>>Kiểm tra chứng từ liên quan đến việc ghi giảm TSCĐ 26/10/2016 tuvannhathuong.com 21 4.8 Kiểm tra CP khấu hao - Thu thập bảng tính phân bổ khấu hao - Kiểm tra số tổng cộng, đối chiếu với sổ kế toán (214, 623, 627, 641, 642) - Kiểm tra thời gian trích khấu hao: Thời điểm đưa TSCĐ vào tính KH thời gian hữu ích ước tính TSCĐ - Kiểm tra phương pháp tính KH áp dụng DN - Kiểm tra số khấu hao năm TSCĐ chọn mẫu TSCĐ lớn - Kiểm tra TSCĐ không tính ngừng KH 26/10/2016 tuvannhathuong.com 22 11 26/10/2016 4.8 Kiểm tra CPXD CB DD Khoản mục Đầu năm Mua TSCĐ 4.013 8.412 6.060 6.365 XDCB DD 1.495 1.532 1.532 1.495 352 3.211 3.211 352 5.860 13.155 10.803 8.212 Sửa chữa lớn TS Cộng Tăng Giảm Cuối năm -Dựa vào sổ kế toán, lập bảng cân đối CP XDCB DD -Đối chiếu số tổng cộng với BCĐSP, CĐKT -Kiểm tra công trình hoàn thành chưa kết chuyển tăng TSCĐ, chưa tính khấu hao -Kiểm tra công trình ngừng đầu tư chưa xử lý chi phí xây dựng phát sinh 26/10/2016 tuvannhathuong.com 23 Kiểm tra chi tiết CPXDCB DD Ngày Số CT Nội dung Nợ Có Số tiền … … … … … … Cộng >>>>Kiểm tra CPXDCB DD nên chọn mẫu số công trình để kiểm tra: -Phê duyệt đầu tư -Quy trình lựa chọn nhà cung cấp -Hồ sơ toán; BB nghiệm thu, bàn giao TSCĐ -Hoá đơn GTGT, HĐ kinh tế, chứng từ kế toán liên quan Kiểm tra toán công trình có vượt dự toán không? Nguyên nhân? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 24 12 26/10/2016 4.8 Kiểm tra phân loại trình bày TSCĐ >>Kiểm tra việc phân loại TSCĐ BCTC có phù hợp với quy định hay không? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 25 13 [...]... công trình để kiểm tra: -Phê duyệt đầu tư -Quy trình lựa chọn nhà cung cấp -Hồ sơ quyết toán; BB nghiệm thu, bàn giao TSCĐ -Hoá đơn GTGT, HĐ kinh tế, chứng từ kế toán liên quan Kiểm tra quyết toán công trình có vượt dự toán không? Nguyên nhân? 26/10/2016 tuvannhathuong.com 24 12 26/10/2016 4.8 Kiểm tra phân loại và trình bày TSCĐ > >Kiểm tra việc phân loại TSCĐ trên BCTC có phù hợp với quy định hay không?...26/10/2016 Kiểm tra TSCĐ giảm Ngày Số CT … … Nội dung Nợ Có Số tiền … … … … Cộng >>> >Kiểm tra các chứng từ liên quan đến việc ghi giảm TSCĐ 26/10/2016 tuvannhathuong.com 21 4.8 Kiểm tra CP khấu hao - Thu thập bảng tính và phân bổ khấu hao - Kiểm tra số tổng cộng, đối chiếu với sổ kế toán (214, 623, 627, 641, 642) - Kiểm tra thời gian trích khấu hao: Thời điểm đưa... năm -Dựa vào sổ kế toán, lập bảng cân đối CP XDCB DD -Đối chiếu số tổng cộng với BCĐSP, CĐKT -Kiểm tra các công trình đã hoàn thành nhưng chưa kết chuyển tăng TSCĐ, chưa tính khấu hao -Kiểm tra các công trình đã ngừng đầu tư nhưng chưa xử lý chi phí xây dựng đã phát sinh 26/10/2016 tuvannhathuong.com 23 Kiểm tra chi tiết CPXDCB DD Ngày Số CT Nội dung Nợ Có Số tiền … … … … … … Cộng >>> >Kiểm tra CPXDCB... thời gian trích khấu hao: Thời điểm đưa TSCĐ vào tính KH và thời gian hữu ích ước tính của TSCĐ - Kiểm tra phương pháp tính KH áp dụng tại DN - Kiểm tra số khấu hao trong năm của từng TSCĐ hoặc chọn mẫu TSCĐ lớn - Kiểm tra TSCĐ không tính hoặc ngừng KH 26/10/2016 tuvannhathuong.com 22 11 26/10/2016 4.8 Kiểm tra CPXD CB DD Khoản mục Đầu năm Mua mới TSCĐ 4.013 8.412 6.060 6.365 XDCB DD 1.495 1.532 1.532 ... tuvannhathuong.com Những vấn đề chung Trình bày bảng cân đối kế toán: Tài sản Mã số B- Tài sản dài hạn 200 TM Số cuối năm Số đầu năm … II Tài sản cố định 220 TSCĐ hữu hình 221 TSCĐ thuê TC 224 TSCĐ vô hình... cầm cố, phong toả 26/10/2016 tuvannhathuong.com 16 26/10/2016 4.5 Tham gia quan sát kiểm kê Trước kiểm kê, KTV cần thu thập hồ sơ: -Quyết định thành lập ban kiểm kê -Danh mục TSCĐ Trong trình kiểm. .. trình kiểm toán Chương trình kiểm toán mẫu 26/10/2016 tuvannhathuong.com 12 26/10/2016 4.1 Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán - Tỷ giá ngoại tệ áp dụng ghi sổ kế toán nghiệp vụ mua TSCĐ có quán