Đang tải... (xem toàn văn)
Trong nền kinh tế hiện nay với sự đổi mới vƣợt bậc của đất nƣớc và nhất là sự chuyển đổi của nền kinh tế, từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp sang cơ chế thị trƣờng có sự điều tiết vĩ mô của nhà nƣớc. Đây là cơ hội cũng chính là thách thức của doanh nghiệp cạnh trạnh tồn tại và phát triển. Cùng với sự đổi mới, vấn đề hàng đầu của các doanh nghiệp là “lợi nhuận”, làm thế nào để lợi nhuận của doanh nghiệp là tối ƣu?. Để làm đƣợc điều đó doanh nghiệp cần phải nổ lực hơn trong việc khẳng định vị thế của mình trên thị trƣờng, cần có chiến lƣợc kinh doanh phù hợp, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm, tìm hiểu bạn hàng,và duy trì mối quan hệ lâu dài. Để biết đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp.Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực chất lƣợng hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Nếu hoạt động tài chính tốt thì doanh nghiệp sẽ ít công nợ, khả năng thanh toán dồi dào và đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít đi chiếm dụng vốn. Ngƣợc lại nếu hoạt động tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản nợ phải thu, phải trả sẽ kéo dài. Chính vì thế mà bất cứ một doanh nghiệp nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoach hoạt động tốt và có hiệu quả, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT ii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán phải trả cho ngƣời bán 1.1.1 Một số quy định vềkế toán phải trả cho ngƣời bán 1.1.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu tài khoản phải trả cho ngƣời bán .3 1.1.3.1 Tài khoản sử dụng .3 1.1.3.2 Kết cấu nội dung phản ánh .3 1.1.3.3 Sơ đồ hạch toán CHƢƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO KẾT CẤU THÉP VNECO.SSM 2.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm .6 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển ,chức nhiệm vụ công ty 2.1.1.1 Qúa trình hình thành phát triển .6 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ .7 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty .8 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm 2.1.3.1 Bộ máy kế toán công ty 2.2 Thực trạng kế toán phải trả cho ngƣời bán công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm 11 2.2.1 Kế toán chi tiết phải trả cho ngƣời bán công ty .11 CHƢƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO KẾT CẤU THÉP VNECO.SSM .22 3.1 Nhận xét chung kế toán phải trả ngƣời bán công ty 22 3.1.1 Ƣu điểm 22 3.1.2 Nhƣợc điểm 22 3.2 Kiến nghị ,giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán phải trả ngƣời bán công ty 22 KẾT LUẬN 24 SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang i Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung DANH MỤC VIẾT TẮT TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng TK Tài khoản CLTG Chênh lệch tỷ giá TT Thanh toán CP Cổ phần VNĐ Việt nam đồng CTGS Chứng từ ghi sổ NT Ngày tháng SPS Số phát sinh DV Dịch vụ SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang ii Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế với đổi vƣợt bậc đất nƣớc chuyển đổi kinh tế, từ chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp sang chế thị trƣờng có điều tiết vĩ mô nhà nƣớc Đây hội thách thức doanh nghiệp cạnh trạnh tồn phát triển Cùng với đổi mới, vấn đề hàng đầu doanh nghiệp “lợi nhuận”, làm để lợi nhuận doanh nghiệp tối ƣu? Để làm đƣợc điều doanh nghiệp cần phải nổ lực việc khẳng định vị thị trƣờng, cần có chiến lƣợc kinh doanh phù hợp, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm, tìm hiểu bạn hàng,và trì mối quan hệ lâu dài Để biết đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu hay không xem xét tổng thể khả toán doanh nghiệp.Tình hình toán khoản phải thu, phải trả tiêu phản ánh sát thực chất lƣợng hoạt động tài doanh nghiệp Nếu hoạt động tài tốt doanh nghiệp công nợ, khả toán dồi đảm bảo doanh nghiệp chiếm dụng vốn Ngƣợc lại hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu, phải trả kéo dài Chính mà doanh nghiệp phải xây dựng cho kế hoach hoạt động tốt có hiệu quả, có đóng góp không nhỏ phận kế toán Với việc chuyến biến đất nƣớc theo trình công nghiệp hóa đại hóa đất nƣớc xảy cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp tồn Nợ-Có kinh doanh điều tất yếu, nhƣng doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn nhƣ để phát huy mạnh công ty Xét khả toán tình hình công nợ doanh nghiệp phản ánh rõ nét chất lƣợng công tác quản lý tài nói chung, công tác sử dụng vốn lƣu động nói riêng Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác hạch toán, với trình tìm hiểu thực tế Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Kết Cấu Thép VNECO.SSM, em chọn viết đề tài “Kết toán phải trả ngƣời bán” công ty để làm báo cáo tốt nghiệp cho Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: CHƢƠNG I: Cơ sở lý luận kế toán phải trả cho ngƣời bán công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM CHƢƠNG II: Thực trạng công tác kế toán phải trả cho ngƣời bán công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM tháng 10/2014 SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung CHƢƠNG III: Một số ý kiến đóng góp kế toán phải trả cho ngƣời bán công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM Là lần tiếp xúc thực tế trình tổng hợp kiến thức em lý luận thực tế hạn chế, thời gian thực tập có hạn nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc ý kiến bổ sung đóng góp ý kiến cô Th.s.Hồ Thị Tuyết Nhung cô anh chị phòng tài kế toán công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm tận tình giúp đỡ em để báo cáo em thêm hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Đà Nẵng, ngày 17 tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực Đặng Thị Diễm Thúy SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán phải trả cho ngƣời bán 1.1.1 Một số quy định vềkế toán phải trả cho ngƣời bán - Nợ phải trả cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ cho ngƣời nhận xây lắp chính, phụ cần đƣợc hạch toán chi tiết cho đối tƣợng phải trả Trong chi tiết đối tƣợng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trƣớc cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp, ngƣời nhận thầu nhƣng chƣa nhận đƣợc sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lƣợng xây lắp hoàn thành bàn giao - Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua ngân hàng) - Những vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ nhận, nhập kho nhƣng đến cuối tháng chƣa có hóa đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận đƣợc hóa đơn thông báo giá thức ngƣời bán - Khi hach toán chi tiết khoản, kế toán phải hach toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán ngƣời bán, ngƣời cung cấp mua hàng 1.1.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu tài khoản phải trả cho ngƣời bán 1.1.3.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 331 –Phải trả ngƣời bán 1.1.3.2 Kết cấu nội dung phản ánh Bên nợ : - Số tiền trả cho ngƣời bán vật tƣ, hàng hóa, ngƣời cung cấp dịch vụ ,ngƣời nhận thầu xây lắp - Số tiền ứng trƣớc cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp, ngƣời nhận thầu xây lắp nhƣng chƣa nhận đƣợc sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lƣợng xây lắp hoàn thành bàn giao - Số tiền ngƣời bán chấp thuận giảm giá hàng hóa dịch vụ giao theo hợp đồng - Chiết khấu toán chiết khấu thƣơng mại đƣợc ngƣời bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho ngƣời bán - Giá trị vật tƣ, hàng hóa thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại cho ngƣời bán Bên có : - Số tiền phải trả cho ngƣời bán vật tƣ, hàng hóa, ngƣời cung cấp dịch vụ, ngƣời nhận thầu xây lắp - Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ nhận, có hóa đơn thông báo giá thức SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung Số dƣ bên có : Số nợ phải trả cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp, ngƣời nhận thầu xây lắp Tài khoản có số dƣ bên nợ Số dƣ bên nợ (nếu có ): phản ánh số tiền ứng trƣớc cho ngƣời bán số tiền trả nhiều số phải trả cho ngƣời bán theo chi tiết cho đối tƣợng cụ thể Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lây số dƣ chi tiết cho đối tƣợng phản ánh tài khoản để ghi chi tiêu “Tài sản ” bên “Ngồn vốn” SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung 1.1.3.3 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 1.1 PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN 111,112,141,311 151,152,153,155… 331 ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán toán khoản phải trả mua vật tƣ hàng hóa nhập kho mua tài sản cố định 133 131 Bù trừ khoản phải thu, phải trả mua hàng hóa vật tƣ đƣa vào sử dụng, dịch vu mua 152,153,156,211… Giảm giá, hàng mua trả lại Chiết khấu thƣơng mại 133 142,242,627,641.642 121,228,241 Phải trả ngƣời bán mua chứng 515 Chiết khấu toán khoán, mua sắm TSCĐ qua lắp đặt XDCB sữa chữa lớn 413 Lãi CLTG đánh giá lại cuối năm Lỗ CLTG đánh giá lại cuối năm SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung CHƢƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO KẾT CẤU THÉP VNECO.SSM 2.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển ,chức nhiệm vụ công ty 2.1.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Thông tin tổng quát - Tên giao dịch: Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM - Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số: 0400474004 Sở kế hoạch Đầu tƣ thành phố Đà nẵng cấp thay đổi lần thứ ngày 21/3/2013 - Vốn điều lệ: 55.010.240.000 đồng ( Năm mƣơi lăm tỷ, không trăm mƣời triệu, hai trăm bốn mƣơi ngàn đồng chẵn ) - Vốn chủ sở hữu: 83.697.735.216 đồng - Địa chỉ: Đƣờng số Khu công nghiệp Hòa Khánh, Quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng - Số điện thoại: 05113 732998 -05113.732775 - Website: www.ssm.com.vn - Mã cổ phiếu: SSM Qúa trình hình thành phát triển - Ngày 31 tháng năm 2001 Nhà máy chế tạo kết cấu thép Đà Nẵng thuộc công ty Xây lắp điện đƣợc thành lập theo định số 225/QĐ - HĐQT ngày 31 tháng năm 2001 Hội đồng quản trị Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam - Ngày 01 tháng năm 2004 Nhà máy chế tạo kết cấu thép Đà Nẵng đƣợc chuyển thành Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Đà Nẵng theo định số 85/2004/QĐ - BCN ngày 01/9/2004 QĐ số 110/2004 /QĐ - BCN ngày 18 tháng 10 năm 2004 Bộ trƣởng Bộ công nghiệp - Ngày 17 tháng năm 2006 Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Đà Nẵng đổi tên thành Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM theo định số 973QĐ/SSM-TCLĐHC Hội đồng quản trị công ty - Ngày 22 tháng 10 năm 2008 Trung tâm giao dịch chứng khoán Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký niêm yết số 45/GCN-TTGDHN cho công ty Cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM với mã chứng khoán SSM đƣợc niêm yết Trung tâm giao dịch chứng khoán Hà nội ( Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội) thức giao dịch sàn chứng khoán ngày 17 tháng 11 năm 2008 SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ Chức Công ty hoạt động lĩnh vực: thiết kế, chế tạo kết cấu thép, cột thép, khung nhà tiền chế, mạ kẽm sản phẩm khí dịch vụ mạ kẽm; Thi công xây lắp công trình hệ thống lƣới điện trạm biến áp đến 500Kv, công trình nguồn điện, công trình công nghiệp dân dụng, công trình giao thông, thủy lợi; Kinh doanh vận tải; xuất nhập vật tƣ thiết bị điện; … Trong trình phát triển năm qua công ty tham gia vào thị trƣờng lĩnh vực khác nhƣ: Chế tạo kết cấu thép cột hệ thống viễn thông số mặt hàng khí khác, mở rộng thêm nghành nghề: Tƣ vấn đền bù, giải phóng mặt để đáp ứng cho lĩnh vực thi công xây lắp công trình xây dựng công ty thi công Nhiệm vụ - Sử dụng vốn có hiệu tạo điều kiện thuận lợi để phát triển doanh nghiệp - Tổ chức phân công phận sản xuất dịch vụ tạo mối quan hệ kinh tế gắn bó lâu dài đơn vị nhằm nâng cao xuất lao động, công suất máy móc thiết bị, quay nhanh đồng vốn - Đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trƣớc cổ đông kết kinh doanh, chịu trách nhiệm trƣớc khách hàng pháp luật sản phẩm dich vụ công ty thực - Thực quy định nhà nƣớc bảo vệ tài nguyên môi trƣờng, công tác phòng cháy chữa cháy - Thực nghĩa vụ nộp thuế khoản phải nộp nhà nƣớc theo quy định pháp luật SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Xem sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT GIÁM ĐỐC PHÓ GĐ K.THUẬT PHÓ GĐ KINH DOANH PHÒNG PHÒNG KT-VẬT TƢ KINH DOANH PHÒNG TCLĐHC PHÒNG TCKT TỔ CƠ ĐIỆN TỔ KCS PHÂN XƢỞNG CƠ KHÍ MẠ ĐỘI XÂY LẮP ĐỘI XÂY LẮP Chức năng, nhiệm vụ phận - Đại hội đồng cổ đông: quan định cao có nhiệm vụ ban hành, bổ sung, sửa đổi điều lệ công ty - Ban kiểm soát: phận thay mặt cổ đông kiểm soát hoạt động kinh doanh - Hội đồng quản trị: quan quản lý công ty định vấn đề có liên quan đến quyền lợi công ty, chịu trách nhiệm trƣớc đại hội đồng cổ đông SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung Ngày 06/10/2014 Thanh toàn tiền lại gia công ống cho công ty cổ phần Hà Giang Phƣớc Tƣờng ỦY NHIỆM CHI Số 01/10 Lập ngày 06 tháng 10 năm 2014 CHUYỂN KHOẢN ,CHUYỂN TIỀN THƢ ,ĐIỆN TÀI KHOẢN NỢ :331 TÀI KHOẢN CÓ :1121 Tên đơn vị trả tiền : Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm Số tài khoản : 56010000001397 Ngân hàng đầu tƣ phát triển Hải Vân – Đà Nẵng Tại ngân hàng : Ngân hàng đầu tƣ phát triển Hải Vân – Đà Nẵng Tên đơn vị nhận tiền :Công ty cổ phần khí Hà Giang Phƣớc Tƣờng Số tài khoản :56010000000562 Tại ngân hàng :Ngân hàng đầu tƣ phát triển Hải vân –Đà Nẵng Số tiền chữ :Hai mƣơi bốn triệu hai trăm bảy mƣơi tám nghìn năm trăm bốn mƣơi đồng chẵn Nội dung toán : toán tiền lại gia công ống Đơn vị trả tiền SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Ngân hàng A Ghi sổ ngày /…/ Trang 12 Ngân hàng B Ghi sổ ngày /…/ Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung Ngày 31/10/2014 mua thép công ty TNHH & DV Trọng Tiến ( phiếu nhập 70/10) HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTGT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên : Giao khách hàng Ký hiệu : KH /13P Số HĐ :0002146 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Đơn vị bán hàng :Công ty TNHH & DV Trọng Tiến Địa : Số 143 Lƣơng Khánh Thiện, Phƣờng Cầu Đất, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng, Điện thoại : 0313846278 Mã số thuế :0200468564 Đơn vị mua hàng : Công ty CP chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm Địa : Khu công nghiệp Hòa Khánh ,Phƣờng Hòa Khánh Bắc – Quận Liên Chiểu Đà Nẵng Mã số thuế : 0400474004 Số điện thoại : 05113732998 -3735696*Fax : 0511.3732.489 Số tài khoản :56010000001397 Ngân hàng đầu tƣ phát triển Hải Vân – Đà Nẵng Tên hàng hóa Đơn vị tính ,dịch vụ STT 01 thép Kg Số lƣợng Đơn giá 289 6=4*5 12.561 3.630.000 Cộng tiền hàng : Thuế suất GTGT : 10% Thành tiền 3.630.000 Tiền thuế GTGT : Tổng cộng tiền toán : 363.000 3.993.000 Số tiền chữ : Ba triệu chín trăm chín mƣơi ba ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng (Ký ,ghi rõ họ tên) - Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký ,ghi rõ họ tên) (Ký ,đóng dấu ,ghi rõ họ tên) Công ty mở sổ chi tiết phải trả cho ngƣời bán theo dõi đối tƣợng cụ thể, sổ chi tiết phải trả cho ngƣời bán công ty TNHH & Dịch vụ Trọng Tiến cửa hàng Hùng Kim Minh - SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 13 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung Mẫu số S31/DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ tài ))mâumm SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN Tài khoản :331 Đối tƣợng : Công ty TNHH & Dịch vụ Trọng Tiến Loại tiền :VNĐ ĐVT : Đồng Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Số Diễn giải TK đối ứng ngày Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu 40.220.000 kỳ 01/10 31/10 31/10 UNC 5/10 PN 70/10 PN 71/10 01/10 TT tiền mua thép 31/10 Mua Thép 31/10 Mua thép 152 133 Cộng SPS X Số dƣ cuối kỳ X 3111 34.870.770 152 3.993.000 133 9.677.745 34.870.770 13.670.745 X X 19.019.975 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/10/2014 Ngƣời ghi sổ (Ký ,ghi rõ họ tên ) SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Đà nẵng, ngày 01 tháng10 năm 2014 kế toán trƣởng (Ký ,ghi rõ họ tên) Trang 14 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung Mẫu số S31/DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ tài ))mâumm SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN Tài khoản :331 Đối tƣợng : Cửa hàng Hùng Kim Minh Loại tiền :VNĐ ĐVT : Đồng Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Số Diễn giải TK đối ngày Số dƣ Số phát sinh ứng Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 01/10 PN 1/10 01 Mua vật tƣ làm CT sữa TH 1521 1522 1526 1528 4.852.000 Cộng SPS X Số dƣ cuối kỳ X X 4.852.000 X 4.852.000 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ : 01/10/2014 Ngƣời ghi sổ Đà Nẵng, ngày 01 tháng 10 năm 2014 (Ký ,ghi rõ họ tên ) Kế toán trƣởng (Ký ,ghi rõ họ tên) SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 15 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung -Từ sổ chi tiết toán với ngƣời bán kế toán tập hợp số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết phải trả ngƣời bán Mẫu số S31/DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ tài ) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN Tài khoản : 331 Số dƣ đầu kỳ ĐVT : Đồng Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh kỳ Stt Tên ngƣời mua Công ty TNHH ELF GAZ DANANG 600.669.500 500.617.317 100.052.183 Công ty TNHH MTV Thành Nhung phát 225.000.000 185.417.300 39.582.700 Nhà máy quy chế II 850.479.447 833.021.285 17.458.162 Công ty TNHH & Dịch vụ Trọng Tiến 40.220.000 34.870.770 Công ty TNHH hóa chất Hoàng vũ 120.000.000 89.760.000 … … … Cửa hàng Hùng Kim Minh 4.852.000 … … … Tổng cộng Ngƣời ghi sổ (Ký ,ghi rõ họ tên) Nợ Có Nợ 5.004.682.386 Nợ có 13.670.745 19.019.975 30.240.000 … … 4.852.000 … … 10.645.980.569 8.094.654.958 2.453.356.775 Kế toán trƣởng (Ký ,ghi rõ họ tên) SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy có Trang 16 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Giám đốc (Ký ,ghi rõ họ tên) Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung 2.2.2 Kế toán tổng phải trả ngƣời bán -Căn Hóa đơn, giấy báo nợ… kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc 331 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Ghi Nợ tài khoản 331 ĐVT : Đồng Chứng từ Số ngày UNC 01/10 2/10 Ghi có TK Diễn giải TT tiền mua ga UNC 01/10 3/10 TT tiền mua bu lông … … … UNC 1/10 06/10 TT tiền lại gia công Tổng số tiền TK 3111 TK 1121 500.617.317 500.617.317 833.021.285 833.021.285 … … 24.278.540 TK 131 TK … … … 24.278.540 ống PKT CN 31/10 Bù trừ công 131/10 nợ Tổng cộng 61.528.500 61.528.500 10.645.980.569 10.212.540.462 349.816.607 61.528.500 … Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 31/10/2014 Ngày ghi sổ Ngày 31 tháng 10năm 2014 (Ký,họ tên ) Kế toán trƣởng (Ký,họ tên ) SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 17 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Ghi có tài khoản 331 ĐVT : Đồng Chứng từ Số PN 1/10 … ngày 1/10 Ghi nợ TK Diễn giải Mua vật tƣ làm CT sữa Tổng số tiền TK 152 TK… TK 133 4.852.000 4.852.000 … … … TH … … 31/10 Mua thép 3.993.000 3.630.000 363.000 PN 71/10 31/10 Mua thép 9.677.745 8.797.950 879.795 PN 72/10 31/10 Mua thép 306.456.150 278.596.500 27.859.650 8.094.654.958 7.265.060.070 451.516.663 PN 70/10 Tổng cộng X … … Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/10/2014 Ngày ghi sổ Ngày 01 tháng 10 năm 2014 kế toán trƣởng (Ký, họ tên ) (Ký ,họ tên ) SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 18 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung Cuối tháng, vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán vào chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 008 Phải trả cho ngƣời bán Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có A B C Các nghiệp vụ làm 152 331 7.265.060.070 tăng khoản phải trả 133 331 451.516.663 cho ngƣời bán 153 331 1.266.000 … … … X X Cộng 8.094.654.958 Kèm theo …chứng từ gốc Ngƣời lập (ký, họ tên) SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Trang 19 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 009 Phải trả cho ngƣời bán Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có A B C Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải trả 331 3111 10.212.540.462 331 1121 349.816.607 ngƣời bán 331 131 61.528.500 331 1111 8.925.000 … … … X X 10.645.980.569 Cộng Kèm theo …chứng từ gốc Ngƣời lập (ký, họ tên) SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Trang 20 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung Căn vào chứng từ ghi sổ tài khoản liên quan kế toán tiến hành vào sổ SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản : Phải trả ngƣời bán Số hiệu : 331 CTGS NT ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK A B C D E Số dƣ Số tiền Nợ Có đầu 5.004.682.386 tháng Số phát sinh tháng 31/10/2014 31/10/2014 008 009 Các nghiệp vụ làm tăng 31/10/2014 khoản phải trả ngƣời bán 31/10/2014 Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải trả ngƣời bán 152 7.265.060.070 153 1.266.000 133 451.516.663 1121 2.539.680 …… …… 3111 10.212.540.462 1121 349.816.607 131 61.528.500 1111 8.925.000 …… …… Cộng SPS tháng X Số dƣ cuối tháng X Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 31/10/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 21 10.645.980.569 8.094.654.958 2.453.356.775 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Giám đốc (Ký ,họ tên,đóng dấu) Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung CHƢƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO KẾT CẤU THÉP VNECO.SSM 3.1 Nhận xét chung kế toán phải trả ngƣời bán công ty 3.1.1 Ƣu điểm - Với lãnh đạo điều hành công ty nên máy kế toán tài công ty hoạt động tốt với tiêu tài đƣợc phản ánh kịp thời đáp ứng đƣợc thông tin cần thiết cho yêu cầu quản lý công ty Bộ máy kế toán đƣợc phân chia công việc cho phần hành hợp lý với yêu cầu công việc - Đội ngũ nhân viên quản lý có trình độ cao đƣợc đào tạo qua chuyên ngành tài – kế toán nên vững chuyên môn có trách nhiệm - Ngoài công ty sử dụng phần mềm kế toán nên công tác kế toán đƣợc giảm nhẹ, tiết kiệm đƣợc thời gian công sức, phải bỏ khoản chi phí để cài đặt chƣơng trình nhƣng xét mặt hiệu nhiều - Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên phát huy đƣợc ƣu điểm dể sử dụng mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dể hiểu, để làm thuận lợi cho việc phân công công việc, đối chiếu sổ sách kế toán, kế toán phần hành kế toán tổng hợp, phòng kế toán phòng có liên quan, nhờ phát sai sót nhanh chóng khắc phục sữa chữa - Việc quản lý công nợ công ty đƣợc kế toán theo dõi chi tiết cho khách hàng Nhờ cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý, theo dõi xác khoản phải trả ngƣời bán 3.1.2 Nhƣợc điểm - Do vòng quay công nợ phải trả chậm, cần vấn đề để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh, đảm bảo khả toán khoản nợ đến hạn trả với thời gian tháng, tiền lãi đƣợc trả hàng tháng Ngân hàng tự tính tiền lãi hàng tháng tự trích tiền lãi từ tài khoản công ty ngân hàng Sau thông báo cho kế toán ngân hàng công ty biết để đối chiếu, kiểm tra, ghi sổ sách kế toán công ty - Nhìn chung công tác kế toán khoản phải trả ngƣời bán công ty tƣơng đối xác, xác thực với lý thuyết học Qua so sánh lý thuyết học qua thực tập em thấy chứng từ đến việc ghi chép rõ ràng dể hiểu 3.2 Kiến nghị ,giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán phải trả ngƣời bán công ty - Qua thời gian thực tập công ty với đề tài “Kế toán phải trả cho ngƣời bán”em tìm hiểu với thực tế công ty em nhận thấy bên cạnh ƣu điểm công ty SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 22 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung số điểm chƣa hợp lý với phạm vi đề tài em có số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán phải trả ngƣời bán công ty / - Xây dựng lại sổ chi tiết tài khoản 331 để lập bảng theo dõi khoản phải trả cho ngƣời bán để có kế hoạch trả nợ cho nhà cung cấp, xem xét điều kiện toán để có kế hoạch trả tiền, để tận dụng sách tín dụng Tùy vào tình hình tài công ty mà có hình thức trả nợ phù hợp, linh động Nhƣ công ty cần lập bảng theo dõi phải trả cho ngƣời bán, bảng cho tháng dựa vào sổ chi tiết tài khoản 331 chứng từ, hợp đồng mua hàng có liên quan để lập bảng theo dõi khoản phải trả cho ngƣời bán - Lập bảng theo dõi khoản phải trả ngƣời bán để theo dõi xác số nợ phải trả thời hạn khoản nợ phải trả để có kế hoạch cho việc trả nợ SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 23 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung KẾT LUẬN - Sau thời gian thực tập tai công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm, sâu vào tìm hiểu trình hoạt động công ty, kết hợp kiến thức học Trƣờng Cao Đẳng Kinh Tế Kế Hoạch Đà Nẵng,cuối hoàn thiện đề tài thực tập với đề tài “Kế toán phải trả cho ngƣời bán” công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm - Qua tìm hiểu công tác hạch toán công ty nhận thấy công ty đáp ứng nhu cầu thị trƣờng, mạnh dạn phát triển mở rộng thị trƣờng, đội ngũ lãnh đạo có nặng lực, trình độ chuyên môn công nhân viên ngày cao nên công ty không ngừng phát triển, ngày có uy tín thị trƣờng - Để có kết học tập tốt hoàn thiện đƣợc chuyên đề xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy cô giáo nhiệt tình truyền đạt kiến thức cho tôi.Tôi xin cảm ơn cô giáo hƣớng dẫn Th.s Hồ Thị Tuyết Nhung,cảm ơn ban lãnh đạo công ty anh chị phòng kế toán tài công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm nhiệt tình giúp đỡ đợt thực tập - Tuy nhiên thời gian vốn kiến thức có hạn, kinh nghiệm thực tế ít, dã cố gắng nhiều song chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót.Vì mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp bảo giúp đỡ thầy cô giáo anh chị phòng kế toán tài để chuyên đề đƣợc hoàn thiện - Một lần xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ cô giáo hƣớng dẫn Th.s Hồ Thị Tuyết Nhung ban lãnh đạo công ty anh chị phòng kế toán tài công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm Đà Nẵng,ngày 19 tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực Đặng Thị Diễm Thúy SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 24 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 25 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 26 Lớp: KTTH13-12 [...]... chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm 2.1.3.1 Bộ máy kế toán tại công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Xem sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp giá thành tiêu thụ -TSCĐ ,công nợ ,phải thu ,phải trả Chú thích : kế toán thanh toán ngân hàng ,vật tƣ Kế toán tiền lƣơng ,thuế ,tiền mặt Thủ quỹ Quan hệ chỉ đạo Quan hệ nghiệp vụ Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán Kế. .. sâu vào tìm hiểu quá trình hoạt động tại công ty, kết hợp những kiến thức đã học tại Trƣờng Cao Đẳng Kinh Tế Kế Hoạch Đà Nẵng,cuối cùng tôi đã hoàn thiện đề tài thực tập của mình với đề tài Kế toán phải trả cho ngƣời bán tại công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm - Qua tìm hiểu công tác hạch toán tại công ty tôi nhận thấy công ty đã đáp ứng nhu cầu của thị trƣờng, mạnh dạn phát triển mở rộng... Thúy Trang 10 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung 2.2 Thực trạng kế toán phải trả cho ngƣời bán tại công ty cổ phần chế tạo và kết cấu thép Vneco.ssm 2.2.1 Kế toán chi tiết phải trả cho ngƣời bán tại công ty - Chứng từ sử dụng Đơn đặt hàng Hóa đơn - Biên bản kiểm tra giao nhận hàng hóa - Phiếu chi - Giấy báo nợ Phiếu nhập kho - Sổ chi tiết phải trả ngƣời bán Bảng... lập bảng theo dõi khoản phải trả cho ngƣời bán - Lập bảng theo dõi khoản phải trả ngƣời bán để có thể theo dõi chính xác số nợ phải trả và thời hạn khoản nợ phải trả để có kế hoạch cho việc trả nợ SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 23 Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung KẾT LUẬN - Sau thời gian thực tập tai công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm, đi sâu vào tìm... sách kế toán tại công ty - Nhìn chung công tác kế toán các khoản phải trả ngƣời bán tại công ty tƣơng đối chính xác, xác thực với lý thuyết đã học Qua so sánh giữa lý thuyết đã học và qua thực tập em thấy chứng từ đến việc ghi chép rõ ràng dể hiểu 3.2 Kiến nghị ,giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán phải trả ngƣời bán tại công ty - Qua thời gian thực tập tại công ty với đề tài Kế toán phải trả cho. .. nghiệp - GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung Ngày 06 /10/ 2014 Thanh toàn tiền còn lại gia công cuốn ống cho công ty cổ phần cơ khi Hà Giang Phƣớc Tƣờng ỦY NHIỆM CHI Số 01 /10 Lập ngày 06 tháng 10 năm 2014 CHUYỂN KHOẢN ,CHUYỂN TIỀN THƢ ,ĐIỆN TÀI KHOẢN NỢ :331 TÀI KHOẢN CÓ :1121 Tên đơn vị trả tiền : Công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm Số tài khoản : 56 0100 00001397 Ngân hàng đầu tƣ và phát triển Hải... 31 /10/ 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) SVTH: Đặng Thị Diễm Thúy Trang 21 10. 645.980.569 8.094.654.958 2.453.356.775 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Giám đốc (Ký ,họ tên,đóng dấu) Lớp: KTTH13-12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Tuyết Nhung CHƢƠNG 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO KẾT CẤU THÉP VNECO.SSM. .. VNECO.SSM 3.1 Nhận xét chung về kế toán phải trả ngƣời bán tại công ty 3.1.1 Ƣu điểm - Với sự lãnh đạo điều hành của công ty nên bộ máy kế toán tài chính của công ty hoạt động rất tốt với các chỉ tiêu tài chính đƣợc phản ánh kịp thời đáp ứng đƣợc những thông tin cần thiết cho yêu cầu quản lý của công ty Bộ máy kế toán đƣợc phân chia công việc cho mỗi phần hành hợp lý với yêu cầu công việc - Đội ngũ nhân viên... theo dõi công nợ phải trả của từng nhà cung cấp Hàng tháng, kế toán công nợ tiến hành đối chiếu công nợ với nhà cung cấp để có những xử lý hợp thời Đồng thời,theo dõi thời hạn thanh toán để có kế hoạch trả nợ cho những khoản thanh toán đến hạn Cuối kỳ, lập bảng tổng hợp phải trả để có cơ sở lập kế hoạch thanh toán cho kỳ sau Sổ sách kế toán Sau đây là một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 10/ 2014 SVTH:... tiết tài khoản 331 để lập bảng theo dõi khoản phải trả cho ngƣời bán để có kế hoạch trả nợ cho nhà cung cấp, xem xét điều kiện thanh toán để có kế hoạch trả tiền, để tận dụng chính sách tín dụng Tùy vào tình hình tài chính của công ty mà có hình thức trả nợ phù hợp, linh động Nhƣ vậy công ty cần lập bảng theo dõi phải trả cho ngƣời bán, bảng này cho từng tháng dựa vào sổ chi tiết tài khoản 331 và các ... phần: CHƢƠNG I: Cơ sở lý luận kế toán phải trả cho ngƣời bán công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép VNECO.SSM CHƢƠNG II: Thực trạng công tác kế toán phải trả cho ngƣời bán công ty cổ phần chế tạo. .. Nhung CHƢƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO KẾT CẤU THÉP VNECO.SSM 2.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm 2.1.1 Qúa trình... chức kế toán công ty cổ phần chế tạo kết cấu thép Vneco.ssm 2.1.3.1 Bộ máy kế toán công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Xem sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty kế toán trƣởng Kế toán