ì àL CàV àCãCàLO IàTHU àPH àBI N K à à T ng h p: Cao C Ch c Ngu n: - Internet PwC L u ý mi n tr trách nhi m: Các sách thu thay đ i liên t c, thơng tin l i th i nhanh chóng Vì ki n th c có h n nên có th cách hi u trình bày khơng hồn tồn 100%, ch thơng tin tham kh o 07/2016 PH Nà1 Các khái ni m b n v lo i thu ph bi n CãCàLO IàTHU àPH àBI N T T Thu nhà th u ? Thu TNCN Thu tr c thu (Direct tax) lo i thu thu tr c ti p vào kho n thu nh p, l i ích thu đ c c a t ch c kinh t ho c cá nhân Thu tr c thu lo i thu mà ng i, ho t đ ng, tài s n ch u thu n p thu m t https://vi.wikipedia.org Thu XNK Thu mơn Thu TNDN Thu TT B Thu GTGT Thu gián thu (Indirect tax) lo i thu đ c c ng vào giá, m t b ph n c u thành c a giá c hàng hố Thu gián thu hình th c thu gián ti p qua m t đ n v trung gian đ đánh vào ng i tiêu dùng Thu gián thu thu mà ng i ch u thu ng i n p thu khơng m t T mơn Thu mơn m t kho n thu có tính ch t l phí thu hàng n m c a c s ho t đ ng s n xu t kinh doanh thu c m i thành ph n kinh t T t c t ch c, cá nhân ho t đ ng s n xu t kinh doanh (bao g m chi nhánh, c a hàng, v n phòng đ i di n, nhà máy, phân x ng Tr c thu c đ n v chính) đ u thu c đ i t ng n p thu mơn B c thu mơn c a h kinh doanh cá th B c thu Thu nh p tháng Trên 1,500,000 Trên đ n Trên đ n Trên đ n Trên đ n B ng ho c th p h n M c thu c năm 1,000,000 750,000 500,000 300,000 100,000 50,000 B c thu mơn đ i v i Doanh Nghi p B c thu V n đăng ký Trên t T t đ n t T t đ nd i D i t t M c thu c năm 3,000,000 2,000,000 1,500,000 1,000,000 T mơn Mơn = C a; Bài = Th ; Mơn Bài = th treo c a Th c m t s c thu r t lâu r i, đ i t ng bn Ngày x a quan thu thu khơng nhi u, khơng th qu n lý đ c h t bn B i thống th y quan đ c thu thu đóng c a hàng ho c thu d n hàng l i Khi quan l i m khơng th qu n lý đ c hàng n p thu hàng ch a n p thu -> Ph ng pháp đ t m i c a hàng sau đóng thu đ c phát m t th (treo lên c a) v a có tính bi u d ng v a d qu n lý Nhìn th y th quan b qua, thu ch khác Đã nộp thuế T TNDN T cách TNDN: Doanh quan tâm (tìm né vào T T TNDN thu doanh chi phí V hóa pháp khơng Chi phí đ c tr T - NPL - Nhân cơng Doanh thu - Bán hàng hố Bán d ch v Đi n n c Kh u hao Qu n lý tính cho khác chi phí quy trình, quy làm nguy chi phí) ; doanh thu minh phù chi phí rõ ràng, quy quan truy thu có khơng q lãi (0.03%/ngày) có qua gian dài “ làm sau (vài quan khai thác, khai thác doanh khơng tình làm sai có khơng sau) chùm tra tra khác khơng có cách tránh - Bán hàng Khác Doanh thu tr chi phí Thu nh p khác Thu nh p mi n thu Thu nh p ch u thu L đ c k t chuy n Qu K( CN n u có Thu nh p tính thu XàT à àTNDN T “ à TNDN à N m L i/L 2010 (1,000) 2011 (700) Chuy n l 1,000 Chuy n l 700 Chuy n l 500 Chuy n l 100 Chuy n l 700 L đ c L ch a Thu nh p chuy n chuy n l i tính thu - (1,000) - (1,000) - (700) - (1,000) M à Trích “Thơng t à 2012 2013 (500) Còn 500 à à5 à - à - (1,000) - 2014 (200) 200 700 (300) Doanh nghi p sau quy t tốn thu mà b l chuy n tồn b liên t c s l vào thu nh p (thu nh p ch u thu tr thu nh p mi n thu ) c a nh ng n m ti p theo Th i gian chuy n l tính liên t c khơng q n m, k t n m ti p sau n m phát sinh l (700) - (500) (200) L phát sinh k tính thu s chênh l ch âm v thu nh p tính thu ch a bao g m kho n l đ c k t chuy n t n m tr c chuy n sang - (500) 78/2014/TT-BTC” i u Xác đ nh l chuy n l (700) 2015 2016 2017 à5 300 à à à à - (700) - (500) - (300) (100) (500) 800 (800) - (700) - (500) - (700) - (500) - (100) (500) (100) - - 200 (100) 2018 1,000 - 2019 (700) - 2020 300 (300) 2021 200 2022 400 2023 400 - 400 2024 400 - 400 C NG 1,000 (500) - (500) (100) 1,000 (700) - (300) (400) - (200) (200) 200 - (200) (200) - 200 (700) (1,800) 2,200 T TNCN Thu thu nh p cá nhân kho n ti n mà ng i có thu nh p ph i trích n p m t ph n ti n l ng ho c t ngu n thu nh p khác vào ngân sách nhà n c B c Thu nh p tính thu tháng Đ n tri u đ ng trđ Trên trđ đ n trđ Trên trđ đ n trđ Trên trđ đ n trđ Trên trđ đ n trđ Trên trđ đ n trđ Trên trđ Thu su t 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Tính s thu ph i n p Cách Cách trđ TNTT 5% TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ TNTT trđ trđ trđ trđ trđ trđ T àXNK Thu xu t nh p kh u hay thu xu t-nh p kh u tên g i chung đ g i hai lo i thu l nh v c th ng m i qu c t ó thu nh p kh u thu xu t kh u Thu nh p kh u thu đánh vào hàng hóa nh p kh u, thu xu t kh u thu đánh vào hàng hóa xu t kh u PH Nà2 KÊ K(A) L p b ng kê hố n VAT u vào, u B N P T(U VAT Nh p s li u vào ph n m m HTKK thu , xu t file n p t khai thu VAT B N p thu n u có B Hồn thu n u có B X I à à à N N à à + Internet K à à X àXMLà http://nhantokhai.gdt.gov.vn/ à B Cà1 à à M u s : 01-2/GTGT B NG KÊ HịA N, CH NG T B NG KÊ HịA HÀNG HịA, D CH V MUA VÀO (Kèm theo t khai thu GTGT theo m u s 01/GTGT) [01] K tính thu : T ngày 01/04/2016 [02] Ng M u s : 01-1/GTGT n ngày 30/04/2016 N, CH NG T HÀNG HịA, D CH V BÁN RA (Kèm theo t khai thu GTGT theo m u s 01/GTGT) [01] K tính thu : T ngày 01/04/2016 n ngày 30/04/2016 [02] Ng i n p thu : [03] M ã s thu : [04] Tên đ i lỦ thu (n u có): [05] M ã s thu : i n p thu : [03] M ã s thu : [04] Tên đ i lỦ thu (n u có): [05] M ã s thu : n v ti n: VND n v ti n: VND S TT Hố đ n, ch ng t , biên lai n p thu S Hóa đ n [1] [2] Tên ng NgƠy, tháng, n m phát hành [3] i bán Mư s thu ng i bán Giá tr HHDV mua vƠo ch a có thu Thu GTGT [5] [6] [7] [4] Ghi ho c th i h n tốn [8] Hàng hố, d ch v dùng riêng cho SXKD ch u thu GTGT đ u ki n kh u tr : TK 100800994010 C c Thu T nh Long An 224,895,109 22,489,511 GCZ16-02222 TK 100800994230 C c Thu T nh Long An 95,679,893 9,567,989 GCZ16-02224 852,872,500 85,287,250 GCZ16-02816 17,889,545 1,788,955 SM H16-0722 i nL c c Hòa 699 0199008 30/04/2016 700 0000316 30/04/2016 0300942001017 DNTN Nguy n V n Sáu 0301410810 701 0000317 30/04/2016 DNTN Nguy n V n Sáu 0301410810 702 0000130 30/04/2016 DNTN T ng Nh Ý 1101748178 T ng 2,234,264 223,426 GCZ16-02811 176,743,000 17,674,300 GCZ16-02677 30,231,740,341 3,013,648,206 Hàng hố, d ch v khơng đ u ki n kh u tr : T ng Hàng hóa, d ch v dùng cho d án đ u t đ u ki n đ c kh u tr thu : T ng S Hóa đ n [1] [2] Tên ng NgƠy, tháng, n m phát hành [3] i mua Mư s thu ng i mua Doanh s bán ch a có thu GTGT Thu GTGT Ghi [5] [6] [7] [8] [4] Hàng hố, d ch v khơng ch u thu GTGT: T ng Hàng hố, d ch v ch u thu su t thu GTGT 0%: T ng Hàng hố, d ch v ch u thu su t thu GTGT 5%: T ng Hàng hố, d ch v ch u thu su t thu GTGT 10%: 0004856 01/04/2016 345 0000209 29/04/2016 Cơng ty TNHH Th ng M i Tân Phát Cơng ty C Ph n D t ơng Quang 0302162455 31,920,750 1100684267 410,216,670 T ng Hàng hố, d ch v dùng chung cho SXKD ch u thu khơng ch u thu đ u ki n kh u tr thu : T ng Hóa đ n, ch ng t , biên lai n p thu S TT 48,421,455,625 3,192,075 SDT161326 41,021,667 SDT161725 4,842,145,573 T ng giá tr hàng hóa, d ch v bán (**): 48,421,455,625 T ng doanh thu hàng hố, d ch v bán ch u thu GT GT (***): 48,421,455,625 T ng thu GT GT c a hàng hóa, d ch v bán (****): 4,842,145,573 T cam đoan s li u khai ch u trách nhi m tr c pháp lu t v nh ng s li u khai Hàng hóa, d ch v khơng ph i t ng h p t khai 01/GTGT: T ng T ng giá tr hàng hóa, d ch v mua vào: 30,231,740,341 T ng s thu GT GT c a hàng hố, d ch v mua vào(***): 3,013,648,206 T cam đoan s li u khai ch u trách nhi m tr c pháp lu t v nh ng s li u khai Kê khai thu đ n gi n l p b ng kê hố đ n đ u vào đ u đ đ i chi u, so sánh thu VAT B à2 à àHTKK - Ph n m m HTKK m t ph n m m h tr kê khai thu c c thu ban hành cung c p mi n phí cho doanh nghi p - Doanh nghi p s d ng ph n m m đ kê khai lo i thu sau k t xu t d i d ng file m m dùng file n p cho c c thu nh m m c đích chu n hố d li u (ai c ng gi ng nhau) file có mã c a doanh nghi p đ thu có th truy xu t d li u d dàng - Tr c n p b ng đ nh d ng PDF, hi n b ng XML - ây m t ph n m m offline ch khơng ph i ph n m m online nên ch kê khai ch khơng n p t khai đ c mà ph i lên trang web c a c c thu đ n p (dùng file k t xu t t ph n m m HTKK) B à2 à àHTKK N à à phía Chênh à2 à à à B à2 à àHTKK Sau kê khai xong k t xu t file XML đ n p cho c c thu qua trang web H n n p 20 k t ngày k t thúc tháng Và 30 ngày k t ngày k t thúc q (n u khai theo q) B à3 àN à N à à2 cách: - N àN à à à à àT à à à à - H à à à à à à à à à à N PàTHU à à T KHAI KH U TR THU THU NH P CÁ NHÂN - M U 02/KK-TNCN KÊ K(A) T(U TNCN (Dành cho t ch c, cá nhân tr thu nh p t ti n l ng, ti n cơng) [01] K tính thu : Q n m 2015 [02] L n đ u: [04] Tên ng ì à à à à à à à à à àVáT i n p thu : [05] Mã s thu : [X] [03] B sung l n th : CẾng ty C Ph n S i Ếng Quang 1101254901 [12] Tên đ i lý (n u có): [13] Mã s thu đ i lý: Mư ch tiêu nv tính [21] Ng i 2,346 Trong đó: Cá nhân c trú có h p đ ng lao đ ng [22] Ng i 2,324 T ng s cá nhơn đư kh u tr thu [23]=[24]+[25] [23] Ng i 54 2.1 Cá nhân c trú [24] Ng i 54 2.2 Cá nhân khơng c trú [25] Ng i [26] VN 29,336,906,617 3.1 Cá nhân c trú có h p đ ng lao đ ng [27] VN 29,284,585,734 3.2 Cá nhân c trú khơng có h p đ ng lao đ ng [28] VN 52,320,883 3.3 Cá nhân khơng c trú [29] VN [30] VN 1,732,138,083 4.1 Cá nhân c trú có h p đ ng lao đ ng [31] VN 1,732,138,083 4.2 Cá nhân c trú khơng có h p đ ng lao đ ng [32] VN 4.3 Cá nhân khơng c trú [33] VN [34] VN 37,857,188 5.1 Cá nhân c trú có h p đ ng lao đ ng [35] VN 37,857,188 5.2 Cá nhân c trú khơng có h p đ ng lao đ ng [36] VN 5.3 Cá nhân khơng c trú [37] VN Ch tiêu STT T ng s ng i lao đ ng: T ng TNCT tr cho cá nhơn [26]=[27]+[28]+[29] T ng TNCT tr cho cá nhơn thu c di n ph i kh u tr thu [30]=[31]+[32]+[33] T ng s thu TNCN đư kh u tr [34]=[35]+[36]+[37] NHÂN VIÊN I LÝ THU H tên: Ng i ký: Ch ng ch hành ngh s : Ngày ký: 08/10/2015 S ng i/S ti n KÊ K(A) T(U TTNN Ngân hàng ì à à à à à à à à à àVáT B (ỒN T(U S : 219/2013/TT- BTC Hồn VAT VAT thơng 219 T bao vào quy H hồn : G hồn ngân sách nhà hồn thu C NG HỒ Xẩ H I CH NGH A VI T NAM c l p - T - H nh phúc Hà N i, ngày 31 tháng 12 n m 2013 THƠNG T ng d n thi hƠnh Lu t Thu giá tr gia t ng vƠ Ngh đ nh s 209/2013/N -CP ngày 18/12/2013 c a Chính ph quy đ nh chi ti t vƠ h ng d n thi hƠnh m t s u Lu t Thu giá tr gia t ng i u 18 i t ng vƠ tr ng h p đ c hoƠn thu GTGT C s kinh doanh n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr thu n u có s thu GTGT đ u vào ch a đ c kh u tr h t tháng (đ i v i tr ng h p kê khai theo tháng) ho c q (đ i v i tr ng h p kê khai theo q) đ c kh u tr vào k ti p theo; tr ng h p l y k sau nh t m i hai tháng tính t tháng đ u tiên ho c sau nh t b n q tính t q đ u tiên phát sinh s thu GTGT đ u vào ch a đ c kh u tr h t mà v n s thu GTGT đ u vào ch a đ c kh u tr h t c s kinh doanh đ c hồn thu C s kinh doanh m i thành l p t d án đ u t đ ng ký kinh doanh, đ ng ký n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr , ho c d án tìm ki m th m dò phát tri n m d u khí giai đo n đ u t , ch a vào ho t đ ng, n u th i gian đ u t t 01 n m (12 tháng) tr lên đ c hồn thu GTGT c a hàng hố, d ch v s d ng cho đ u t theo t ng n m T khai VAT Các hố vào khác kê hàng hố mua quan T u Các quan T TÀI CHệNH đ trình khác u Tuy nhiên có r t nhi u v n b n chi ph i vi c hồn thu , h s có rõ ràng minh b ch hay khơng doanh nghi p có “bi t u” hay khơng đ u nh h ng đ n ti n đ Tr ng h p, n u s thu GTGT lu k c a hàng hố, d ch v mua vào s d ng cho đ u t t 300 tri u đ ng tr lên c hồn thu GTGT Hồn thu GTGT đ i v i d án đ u t m i a) C s kinh doanh ho t đ ng thu c đ i t ng n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr có d án đ u t m i (tr d án đ u t xây d ng nhà đ bán) t nh, thành ph , giai đo n đ u t c s kinh doanh th c hi n kê khai riêng đ i v i d án đ u t ph i k t chuy n thu GTGT đ u vào c a d án đ u t đ bù tr v i vi c kê khai thu GTGT c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh th c hi n S thu GTGT đ c k t chuy n c a d án đ u t t i đa b ng s thu GTGT ph i n p c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh k c a c s kinh doanh đ Sau bù tr n u s thu GTGT đ u vào c a d án đ u t m i ch a đ c hồn thu GTGT cho d án đ u t c kh u tr h t t 300 tri u đ ng tr lên Sau bù tr n u s thu GTGT đ u vào c a d án đ u t m i mà ch a đ c kh u tr h t nh h n 300 tri u đ ng k t chuy n vào s thu GTGT đ u vào c a d án đ u t c a k kê khai ti p theo Tr ng h p k kê khai, c s kinh doanh có s thu GTGT đ u vào c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh ch a đ c kh u tr h t s thu GTGT đ u vào c a d án đ u t m i c s kinh doanh đ c hồn thu theo h ng d n t i kho n kho n i u theo quy đ nh (ỒN T(U V thay báo tít M gây doanh xúc cho (ỒN T(U Và C à à à à à (ỒN T(U Và C à à à à à (ỒN T(U C à à àT à à Và à à à N à à à à