BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LẠI HỒNG NHẬT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LẠI HỒNG NHẬT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN VĂN NGHIẾN HÀ NỘI – Năm 2016 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Lại Hồng Nhật Đề tài luận văn: “Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Ba Đình, TP Hà Nội ” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số SV: CB140760 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày: 20/10/2016 với nội dung sau: - Điều chỉnh lại tên Chương nội dung cho phù hợp với tên mục tiêu nghiên cứu đề tài; - Xác định lại phạm vi đối tượng nghiên cứu đề tài; - Bố cục lại kết cấu Chương theo góp ý phản biện 1; - Xem lại cách đánh số mục Chương 2; - Rà soát, chỉnh sửa lỗi tả, đơn vị tính, số liệu; - Bổ sung nguồn trích dẫn Ngày … tháng ….năm 2016 Giáo viên hƣớng dẫn Tác giả luận văn CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Ba Đình, TP Hà Nội” công trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả Lại Hồng Nhật LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Tiến sỹ Nguyễn Văn Nghiến tận tình hướng dẫn việc thực hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn thày, cô giáo Viện Kinh tế Quản trị kinh doanh, Khoa đào tạo sau đại học, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội giúp đỡ, truyền đạt kiến thức để hoàn thành khóa học Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội hỗ trợ, giúp đỡi hoàn thành Luận văn tốt nghiệp Tác giả MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Tổng quan lý luận thuế KTT doanh nghiệp 1.1 Một số nội dung thuế: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.2 Chính sách thuế hệ thống thuế hành 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.4 Phân loại thuế số sắc thuế áp dụng doanh nghiệp quốc doanh (NQD) Tổng quan lý luận công tác KTT doanh nghiệp 12 2.1 Khái niệm mục đích công tác kiểm tra thuế 12 2.2 Nguyên tắc hình thức công tác KTT DN 12 2.2.1 Nguyên tắc công tác kiểm tra thuế: 12 2.3 Vai trò kiểm tra thuế: 14 2.3.1 Kiểm tra thuế phương tiện phòng ngừa, răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế tội phạm nảy sinh việc thực pháp luật thuế 14 2.3.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp góp phần hoàn thiện chế, sách pháp luật thuế 14 2.3.3 Kiểm tra thuế doanh nghiệp có vai trò quan trọng việc cải cách thủ tục hành thuế 15 2.4 Nội dung công tác kiếm tra thuế doanh nghiệp 15 2.4.1 Thứ nhất, xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 15 2.4.2 Thứ hai, tổ chức thực kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 2.4.3 Thứ ba, công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm tra thuế 20 2.5 Quy trình kiểm tra thuế 20 2.5.1 Thứ nhất: kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT: gồm trường hợp kiểm tra phương pháp thủ công kiểm tra phần mềm ứng dụng 22 2.5.2 Thứ hai, kiểm tra thuế trụ sở NNT: 24 2.6 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 27 2.6.1 Thứ nhất, nhân tố thể chế trị 28 2.6.2 Thứ hai, nhân tố thể chế kinh tế 29 2.6.3 Thứ ba, lực cán kiểm tra thuế sở vật chất cho công tác kiểm tra thuế 29 2.6.4 Thứ tư, phối hợp quan chức có liên quan 30 2.7 Áp dụng phương pháp Quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế 31 2.7.1 Việc thu thập thông tin NNT phục vụ cho công tác quản lý rủi ro bao gồm: 31 2.7.2 Xây dựng tiêu chí phân tích thông tin rủi ro 32 2.7.3 Đánh giá việc tuân thủ pháp luật NNT: 33 Kinh nghiệm số Chi cục thuế quận, huyện thuộc Cục thuế TP Hà Nội công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 34 3.1 Kinh nghiệm Chi cục thuế Quận Đống Đa, TP Hà Nội 34 3.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội 36 Bài học kinh nghiệm rút từ Chi cục công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 37 Kết luận chƣơng I 40 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH, TP HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2013 - 2015 41 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Ba Đình 41 2.2 Giới thiệu Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội 43 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Đội Kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế: 45 2.2.2 Nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm tra thuế 47 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội 48 2.3.1 Công tác kiểm tra trụ sở CQT: 49 2.3.1.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra trụ sở CQT: 49 2.3.1.2 Kiểm tra trụ sở CQT: 50 2.3.2 Công tác kiểm tra trụ sở NNT 51 2.3.2.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT 51 2.3.2.2 Kiểm tra trụ sở NNT 52 2.3.3 Tình hình kiểm tra, giám sát công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Ba Đình, TP Hà Nội 54 2.3.3.1 Thứ nhất, giám sát, kiểm tra lãnh đạo CQT 54 2.3.3.2 Thứ hai, giám sát thông qua công tác pháp chế thuế 54 2.3.3.3 Thứ ba, giám sát,kiểm tra thông qua công tác kiểm tra nội 54 2.4 Đánh giá việc thực kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Ba Đình, TP Hà Nội 55 2.4.1 Các kết đạt được: 55 2.4.1.1 Về công tác kiểm tra trụ sở CQT: 55 2.4.1.2 Về công tác kiểm tra trụ sở NNT 56 2.4.1.3 Về kết xử lý truy thu thuế: 57 2.4.1.4 Về hành vi vi phạm chủ yếu doanh nghiệp qua kiểm tra thuế: 59 2.4.1.5 Về khai thác, ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra 62 2.4.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế 64 2.4.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế chưa đạt kết 64 2.4.2.2 Công tác phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế NNT CQT hạn chế 67 2.4.2.3 Kết kiểm tra trụ sở NNT nhiều bất cập hạn chế 68 2.4.2.4 Tổ chức máy trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng công việc vai trò công tác kiểm tra thuế 69 2.4.2.5 Công tác giám sát, kiểm tra hoạt động kiểm tra hạn chế 70 2.4.2.6 Hệ thống công nghệ thông tin chưa đáp ứng yêu cầu phục vụ cho công tác kiểm tra thuế 71 2.4.2.7 Về sách thuế quy trình kiểm tra thuế nhiều bất cập cho cán thuế NNT để thực 72 Kết luận chƣơng 73 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH, TP HÀ NỘI 74 3.1 Quan điểm định hướng chung hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội 74 3.1.1 Thực kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế 74 3.1.2 Thực kiểm tra theo chuyên đề, nội dung vi phạm 75 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Ba Đình, TP Hà Nội 76 3.2.1 Giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng kế hoạch kiểm tra 76 3.2.1.1 Việc thu thập thông tin NNT phục vụ cho công tác quản lý rủi ro bao gồm: 79 3.2.1.2 Xây dựng tiêu chí phân tích thông tin rủi ro: 79 3.2.1.3 Đánh giá việc tuân thủ pháp luật NNT: 82 3.2.2 Giải pháp lập đề cương kiếm tra theo chuyên đề, theo ngành nghề, theo tiêu chí rủi ro (lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra) 83 3.2.3 Giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra 85 3.2.4 Giải pháp nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, đa dạng hóa hình thức tuyên truyền 88 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin sở liệu NNT, ứng dụng CNTT , ứng dụngcác phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế 89 3.2.6 Giải pháp tăng cường phối hợp các phòng, phận chức CQT CQT với quan hữu quan 90 3.2.7 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm tra thuế 91 3.3 Một số kiến nghị 92 3.3.1 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài hoàn thiện hệ thống văn pháp luật thuế 92 3.3.1.1 Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế: cho phù hợp thống với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước 92 3.3.1.2 Trao thẩm quyền điều tra, khởi tố thuế cho CQT 93 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế 93 89 phận, lĩnh vực nhiều hình thức đa dạng nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tạo đồng thuận việc chấp hành pháp luật thuế NNT - Có phương pháp, cách thức tuyên truyền để NNT đồng tình, phối hợp CQT phòng, chống tiêu cực công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế - Định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại với NNT để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT việc thực thi pháp luật thuế; động viên, khuyến khích NNT thực đầy đủ nghĩa vụ sách pháp luật thuế - Nâng cao chất lượng trang thông tin điện tử Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội nhằm phục vụ tích cực cho công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT CBCC ngành việc khai thác thông tin lĩnh vực quản lý thuế 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin sở liệu NNT, ứng dụng CNTT , ứng dụngcác phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế - Hệ thống thông tin sở liệu NNT Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội cập nhật chưa đầy đủ, làm giảm đáng kể hiệu công tác kiểm tra thuế Trong thời gian tới, Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội cần hoàn thiện theo hướng sau: - Thường xuyên cập nhật thông tin thay đổi liên quan đến tình hình kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế…của NNT vào phần mềm ứng dụng Ngành thuế; đảm bảo hệ thống thông tin, sở liệu NNT mang tính thời sự, cập nhật - Xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm quy định việc chậm cung cấp, đăng ký thay đổi thông tin cho CQT 90 - Nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế đảm bảo phân tích sơ tất hồ kê khai thuế theo quy trình kiểm tra thuế phục vụ cho hoạt động kiểm tra thuế, không gây phiền hà cho NNT công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cán thuế, hỗ trợ cho cán thuế tránh rủi ro thi hành công vụ, Chi cục thuế quận Ba Đình sớm ứng dụng phần mềm hổ trợ phân tích rủi ro TPR, hệ thống phần mềm hỗ trợ kiểm tra TTR, hệ thống quản lý liệu tập trung TMS xây dựng lập kế hoạch phần mềm tự xây dựng sở tiêu đánh giá khác riêng so với tiêu toàn ngành 3.2.6 Giải pháp tăng cường phối hợp các phòng, phận chức CQT CQT với quan hữu quan - Tăng cường phối hợp Đội Kiểm tra thuế với Đội Kê khai & Kế toán thuế, Đội Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế…; Chi cục thuế , Phòng, Văn phòng Cục thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế - Tiếp tục triển khai có hiệu công tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng; kết nối thông tin ngành: Thuế - Hải quan - Kho bạc - Tài chính; kết nối cổng thông tin với Sở kế hoạch đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ-CP Thông tư số 14/2010/TTBKH Bộ Kế hoạch đầu tư; theo chế “một cửa liên thông” - Phối hợp có hiệu với quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, in ấn, mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, chây ì không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế 91 3.2.7 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm tra thuế - Tăng cường công tác giảm sát, kiếm tra lãnh đạo CQT Đối với công tác kiểm tra thuế đòi hỏi cán kiểm tra phải có nghiệp vụ chuyên sâu, kỹ kiểm tra mà phải có kiến thức hiểu biết rộng lĩnh vực, có kỹ giao tiếp với doanh nghiệp Vì vậy, Lãnh đạo Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội cần phải đẩy mạnh luân phiên, luân chuyển cán kiểm tra thuế, luân phiên thành viên Đoàn kiểm tra với để nâng cao trình độ, lực cán bộ, giúp cho cán thuế có khả biết nhiều việc có khả xử lý tất công việc phát sinh Đồng thời lãnh đạo CQT giám sát hoạt động cán trình thực nhiệm vụ Trong công tác thuế nói chung, đặc biệt công tác kiểm tra thuế, cán kiểm tra thường xuyên phải tiếp xúc với NNT nên phát sinh tiêu cực CQT không quan tâm đến kỷ luật, kỷ cương cán thuế Vì vậy, Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội cần tăng cường công tác kỷ luật, kỷ cương, đạo đức nghề nghiệp cán thuế, thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ công chức thuế trình thực thi công vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm - Tăng cường công tác pháp chế thuế hoạt động kiểm tra Trong công tác pháp chế, Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội cần tăng cường số lượng chất lượng cán nhằm đảm bảo rà soát lại hồ sơ, Biên kiểm tra, kiến nghị xử lý truy thu xử phạt đoàn kiểm tra Đoàn kiểm tra quy định pháp luật - Tăng cường công tác kiểm tra nội Kiểm tra nội công tác kiểm tra, rà soát lại hoạt động lĩnh vực cán thuế, có hoạt động cán kiểm tra, 92 đoàn kiểm tra, ví “cánh tay nối dài” lãnh đạo Chi cục thuế Hiện nay, Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội có cán làm công tác kiểm tra nội tổng số 400 cán thuế Đây thực số nhỏ so với trọng trách mà kiểm tra nội phải làm Do đó, để thực tốt chức kiểm tra nội bộ, cần tăng cường phận kiểm tra nội số lượng chất lượng Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội cần bổ sung cán có kinh nghiệm , có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững để thực chức nhiệm vụ giao, thực quy định, quy trình, sách, pháp luật thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài hoàn thiện hệ thống văn pháp luật thuế 3.3.1.1 Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế: cho phù hợp thống với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Thực tế hệ thống sách pháp luật thuế nước ta tồn tượng có nhiều ván hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thực tế thuế, thường xuyên thay đổi, bổ sung Điều gây khó khăn trực tiếp cho NNT muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực theo sách, văn hướng dẫn thuế Để hệ thống sách, pháp luật thuế đảm bảo phù hợp thống với điều kiện kinh tế xã hội đất nước trước ban hành cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia QLT Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, 93 tiến trình hội nhập, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung, việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác QLT 3.3.1.2 Trao thẩm quyền điều tra, khởi tố thuế cho CQT: Cơ quan thuế cần sớm trao quyền điều tra thuế, áp dụng biện pháp trừng phạt nghiêm khắc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, điều giúp CQT giải vụ án phức tạp vi phạm pháp luật thuế nhanh Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan QLT chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do CQT có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ thuế, kế toán tài chính, nắm giữ thông tin NNT, có hợp tác quốc tế thuế Do đó, trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho CQT cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Thuế 3.3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế - Hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế nguyên tắc hoàn thiện vấn đề khó khăn, hạn chế đặc biệt phải bổ sung bước: 94 + Đoàn kiểm tra khảo sát tìm hiểu tình hình hoạt động doanh nghiệp + Kiểm soát hoạt động Đoàn kiểm tra làm việc thực tế doanh nghiệp - Xây dựng áp dụng quy trình xử lý kết sau kiểm tra thuế nguyên tắc kiểm soát toàn công việc sau Đoàn kiểm tra kết thúc kiểm tra doanh nghiệp + Theo dõi chặt chẽ, thường xuyên liên tục việc thực thu vào Ngân sách Nhà nước số tiền thuế tiền phạt qua kiểm tra + Rà soát lại toàn hồ sơ kiểm tra: tất hồ sơ liên quan đến hoạt động Đoàn kiểm tra từ tài liệu phân tích rủi ro, Quyết định kiểm tra, Biên công bố định kiểm tra, Biên xác nhận số liệu, Biên kiểm tra, Báo cáo kết kiểm tra, Quyết định xử lý vi phạm hành thuế phải phận kiểm soát Bộ phận quyền yêu cầu Trưởng đoàn thành viên Đoàn kiểm tra giải trình phát mâu thuẫn tài liệu nêu + Kiến nghị bổ sung sửa đổi chế sách, quy trình thủ tục kiểm tra qua thực tiễn hoạt hoạt kiểm tra thuế + Tổng kết sai phạm phổ biến loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh để phổ biến, đạo công tác kiểm tra toàn ngành Thuế; + Phối hợp với đơn vị thuộc Bộ Tài quan Chính phủ việc chia sẻ thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập khẩu, giá hàng hoá, phục vụ cho công tác kiểm tra NNT + Phối hợp với Thanh tra phủ, Kiểm toán nhà nước, Công an, Quản lý thị trường xây dựng chương trình phối hợp kiểm tra, điều tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế 95 3.3.2.2 Tổ chức máy tăng cường công tác giảm sát hoạt động Đoàn kiếm tra thuế Để tăng cường công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế Tổng cục Thuế phải khẩn trương thành lập Bộ phận pháp chế hoạt động độc lập theo quy định Chính phủ, Bộ Tài đề để giám sát, kiểm tra hoạt động kiểm tra thuế Đoàn kiểm tra nhằm phát xử lý kịp thời sai phạm, đảm bảo công chức kiểm tra thực luật, quy trình, kịp thời phát sai phạm đoàn kiểm tra để xử lý, tạo môi trường trong công tác kiểm tra ngành thuế 3.3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác tuyển dụng, đào tạo cán kiểm tra thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh nên công tác kiểm tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán kiểm tra thuế bổ sung hàng năm số lượng ít, trình độ chủ yếu theo chuyên ngành tài kế toán, ngân hàng nên thiếu nguồn lực, yếu trình độ để thực tốt công việc giao Đây nguyên nhân khiến cho hiệu kiểm tra thuế hàng năm chưa cao so với yêu cầu đặt Vì vây, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán thuế, đồng thời việc tuyển dụng cán có chuyên môn kinh tế kỹ thuật đào tạo trường Đại học kỹ thuật cán có chuyên môn kế toán tài chính, ngân hàng với cấu hợp lý để thực tốt công tác kiểm tra thuế 3.3.2.4 Xây dựng hệ thống cấp mã chống giả hóa đơn phạm vi toàn quốc Thực cải cách thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT, 96 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài cho phép bỏ số tiêu bảng kê mua vào, bán tờ khai thuế GTGT như: Ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, mặt hàng, thuế suất Tiếp Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 sửa đổi QLT để tiếp tục thực cải cách thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT bỏ quy định phải nộp Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào Hồ sơ khai thuế GTGT Theo đó, từ 01/01/2015 NNT phải nộp tờ khai thuế GTGT cho CQT (không phải nộp phụ lục bảng kê mua vào, bán kèm theo) làm cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT gặp nhiều khó khăn Không xác định mặt hàng doanh nghiệp kinh doanh, khó nắm bắt bất thường hoạt động SXKD doanh nghiệp Đồng thời gặp trở ngại cho việc đánh giá, phân tích hồ sơ, số liệu phục vụ cho công tác kiểm tra trụ sở NNT Trong công tác xác minh hóa đơn trả lời xác minh có nhiều vướng mắc thông tin hóa đơn bảng kê không đầy đủ bảng kê Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Hiện nay, nhiều doanh nghiệp thành lập với mục đích mua bán hóa đơn nhằm chiếm dụng tiền thuế Nhà Nước, nhằm hợp thức hóa chi phí đầu vào làm giảm tiền thuế phải nộp cho Nhà nước Từ trước năm 2015, CQT muốn đối chiếu số liệu hóa đơn mua vào bán phải gửi Phiếu yêu cầu CQT nơi quản lý NNT trả lời xác minh, gây thời gian tốn nhiều công sức, đến năm 2015 thực xác minh hóa đơn mua vào, bán doanh nghiệp doanh nghiệp nộp bảng kê hóa đơn mua vào bán ra cho CQT Để đáp ứng yêu cầu quản lý chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn, minh 97 bạch hóa thông tin kinh doanh ngăn chặn nạn gian lận tiền thuế qua việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, Cục Công nghệ thong tin - Tổng cục Thuế phối hợp với đơn vị tổ chức triển khai hệ thống cấp mã chống giả hóa đơn Đến nay, hệ thống triển khai thí điểm giai đoạn 04 doanh nghiệp gồm Công ty bán lẻ FPT, Công ty HTTH FPT, Công ty thương mại FPT, Công ty cổ phần giải pháp FIRST TRUST chuẩn bị triển khai thí điểm giai đoạn cho 10 doanh nghiệp thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh Đề nghị tiếp tục triền khai rộng rãi hệ thống tới tất doanh nghiệp toàn quốc 3.3.2.5 Xây dựng ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra thuế Hiện nay, theo quy trình kiểm tra thuế, Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế xây dựng sở phân tích, đánh giá rủi ro NNT Đồng thời, kiểm tra trụ sở CQT, Tổng cục Thuế quy định trường hợp kiểm tra kiểm tra thủ công kiểm tra phần mềm ứng dụng Việc lập kế hoạch kiểm tra kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở CQT thực cách có hiệu ngành Thuế xây dựng hệ thống thông tin NNT đầy đủ, xác kịp thời với hỗ trợ công nghệ thông tin đại Với mô hình ứng dụng ứng dụng xây dựng để đáp ứng chức Luật QLT, chức có ứng dụng chuyên biệt, phân tán Mặc dù, năm 2014, ngành thuế triển khai ứng dụng QLT tập trung (TMS) hệ thống QLT tích hợp cho phép quản lý lưu trữ tập trung thông tin quản lý tất sắc thuế phạm vi toàn quốc để đáp ứng nghiệp vụ QLT tập trung Hệ thống TMS triển khai thay toàn 16 ứng dụng hỗ trợ QLT vận hành hỗ trợ khâu xử lý liệu cho quy trình nghiệp vụ đăng ký thuế, quản lý hồ sơ, xử lý kê khai, toán thuế, kế toán nội địa, quản lý nợ để hỗ trợ kịp thời cho công tác QLT 98 Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra, thông tin quản lý NNT đầy đủ lại nằm phân tán nhiều ứng dụng nên việc khai thác thông tin tổng hợp để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, lựa chọn NNT, thống kê theo ngành nghề kinh doanh Hơn nữa, cán kiểm tra phải nhập liệu nội dung kết kiểm tra nhiều ứng dụng ngành (ứng dụng tra, kiểm tra - TTR, ứng dụng TMS) Do đó, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng ứng dụng tập trung liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế riêng biệt để thuận tiện, nhanh chóng cho công tác nhập liệu, khai thác,tra cứu số liệu, phục vụ công tác kiểm tra HSKT trụ sở CQT phàn mềm ứng dụng theo quy trình kiểm tra thuế quy định 3.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân Quận Ba Đình, TP Hà Nội Theo quy định sử dụng hóa đơn doanh nghiệp tự in hóa đơn, đặt in hóa đơn hóa đơn điện tử, doanh nghiệp cần thông báo sử dụng hóa với CQT tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp Tuy nhiên, có nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh đăng ký với CQT nợ thuế mang theo hóa đơn CQT quyền địa phương thiếu thông tin doanh nghiệp, số hóa đơn bất hợp pháp nguy hiểm doanh nghiệp sử dụng để mua bán hàng hóa khống, hợp lý hóa chứng từ đầu vào gây thất thoát Ngân sách Nhà nước Vì vậy, kiến nghị với Ủy ban nhân dân cấp cần phối hợp chặt chẽ với CQT cấp làm tốt công tác quản lý NNT địa bàn, xác minh nắm bắt thông tin giám đốc, chủ doanh nghiệp doanh nghiệp nhằm tăng cường công tác QLT nói chung hoạt động kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 99 Kết luận chƣơng Trong chương đạt kết sau: Đề xuất quan điểm định hướng chung tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, cụ thể là: - Thực kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế - Thực kiểm tra theo chuyên đề, nội dung vi phạm Đã đề xuất bảy nhóm giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế theo định hướng công tác QLT qua đúc kết kinh nghiệm từ thực tiễn Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội Cụ thể là: - Giải pháp nâng cao chất lượng xây dựng kế hoạch kiểm tra - Giải pháp lập đề cương kiếm tra theo chuyên đề, theo ngành nghề, theo tiêu chí rủi ro - Giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra - Giải pháp nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ NNT, đa dạng hóa hình thức tuyên truyền - Giải pháp ứng dụng CNTT hoàn thiện hệ thống thông tin sở liệu NNT, ứng dụngcác phần mềm hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế - Tăng cường phối hợp các phòng, phận chức CQT CQT với quan hữu quan - Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm tra thuế Những giải pháp, mà luận văn đề trọng vào mục tiêu ngành Thuế xây dựng ngành Thuế đại, áp dụng phương pháp QLT tiên tiến; trọng vào vấn đề mang tính đặc thù phù hợp với ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo định hướng pháp triển Quận Ba Đình, TP Hà Nội 100 Ngoài giải pháp nêu trên, luận văn đưa đề xuất kiến nghị hoàn thiện văn pháp luật sách thuế nhằm phù hợp với thực tế hơn, đem lại hiệu lâu dài công tác QLT nói chung công tác kiểm tra thuế nói riêng 101 KẾT LUẬN Trên sở hoạt động thực tiễn Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội công tác QLT nói chung công tác kiểm tra thuế nói riêng, vận dụng kiến thức tiếp thu phương pháp nghiên cứu học, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ cụ thể sau: Nghiên cứu hệ thống hóa lý luận kinh nghiệm thực tiễn thuế, công tác kiểm tra thuế Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội, qua đánh giá kết đạt nêu tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác kiểm tra thuế Đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn Quận Ba Đình, TP Hà Nội: Giải pháp lựa chọn doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm; Giải pháp xây dựng đề cương kiểm tra theo chuyên đề để tổ chức thực kiểm tra thuế doanh nghiệp; Giải pháp đổi nâng cao chất lượng công tác đào tạo bồi dưỡng cán kiểm tra thuế; Giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động cán làm công tác kiểm tra thuế; đồng thời kiến nghị nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội theo mục tiêu xây dựng ngành Thuế, định hướng phát triển kinh tế - xã hội thành phố định hướng QLT Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội Các giải pháp đưa dựa phương pháp phân tích, đánh giá khoa học, dễ hiểu, dễ thực với sở thông tin NNT với trình độ, lực cán kiểm tra có Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội việc áp dụng giải pháp mang lại hiệu giảm thiểu rủi ro công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 102 Đứng góc độ người công tác lĩnh vực QLT, tác giả nghĩ để tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thực tế tình hình QLT vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuê Điều đòi hỏi cán làm việc lĩnh vực kiểm tra thuế phải giỏi chuyên môn mà phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Đánh giá chung: Luận văn hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu đạt mục tiêu đề Kết nghiên cứu luận văn có ý nghĩa khoa học thực tiễn Phương pháp nghiên cứu mà luận văn sử dụng phù hợp, đảm bảo tin cậy kết nghiên cứu Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp độc giả quan tâm tới nội dung đề tài, để đề tài hoàn thiện mang tính thực tiễn 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế Quận Ba Đình, TP Hà Nội (2013, 2014, 2015), Báo cáo kết công tác thuế Học viện Tài (2014), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2014), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Hà Thị Hương Lan (2012) “Luật thuế thu nhập cá nhân, kết năm, bất cập giải pháp ”, trang web Trường bồi dưỡng cán Tài ngày 22/6/2012 Lê Thị Kim Nhung (2011) “Thuế thu nhập cá nhân - Một số bất cập nảy sinh hướng giải ”, Tạp chí Ngân hàng số tháng 4/2011 Quốc hội (2006) Luật QLT Quốc hội (2007), Luật thuế TNCNsố 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật QLT Quốc hội (2012), Luật thuế TNCN số 26/2012/QH12 ngày 22/11/2012 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiếm tra thuế số 746/QĐ-TCT ngày 24/5/1015 10 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế sổ 460/ỌĐ-TCT ngày 05/5/2009 11 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hoàn thuế số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 12 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế sổ 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 13 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 14 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình đăng ký thuế số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 ... KHOA HÀ NỘI LẠI HỒNG NHẬT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH. .. CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH, TP HÀ NỘI 74 3.1 Quan điểm định hướng chung hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi... thu nộp thuế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa Quận Ba Đình thuộc Cục thuế Thành phố Hà Nội, qua làm rõ thành công, hạn