CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ths Tăng Thị Thanh Thủy Năm 2015 Mục tiêu giảng  Xác định trách nhiệm nộp thuế cá nhân trách nhiệm khấu trừ thuế tổ chức chi trả  Mơ tả loại thu nhập chịu thuế thu nhập miễn thuế  Biết cách tính thuế tạm nộp hàng tháng khấu trừ thuế theo quy định  Thực việc tốn thuế TNCN năm kết thúc hợp đồng lao động  Mơ tả vấn đề liên quan đến quản lý thuế TNCN Nội dung chương 6.1 Khái niệm mục đích 6.2 Đối tượng nộp thuế TNCN 6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN 6.4 Thu nhập khơng chịu thuế TNCN 6.5 Căn tính thuế 6.5.1 Đối với cá nhân cư trú 6.5.2 Đối với cá nhân khơng cư trú 6.6 Đăng ký thuế 6.7 Kê khai, khấu trừ, tốn thuế TNCN Căn pháp lý  Luật Thuế TNCN 04/2007/QH1 ngày 21/11/2007  Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008;  Thơng tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008;  Thơng tư 62/2009/TT-BTC (27/03/2009) sửa đổi, bổ sung Ttư 84  Thơng tư 02/2010/TT-BTC (11/01/2010) sửa đổi, bổ sung Ttư 84  Thơng tư 20/2010/TT-BTC (05/02/2010) hướng dẫn bổ sung thủ tục hành thuế TNCN  Thơng tư 113/2011/TT-BTC (04/08/2011) hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thơng tư 62 6.1 Khái niệm, Tìm hiểu khách hàng đặc điểm, vai trò 6.1.1 Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân xã hội, khoảng thời gian định (thường năm) 6.1.2 Đặc điểm  Liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp thuế  Thuế TNCN đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân khơng kinh doanh  Là loại thuế có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân thơng qua việc giảm trừ gia cảnh 6.1.3 Mục đích thuế TNCN  Thực cơng xã hội: thu nhập cao thuế suất cao  Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước 6.2 Đối tượng nộp thuế TNCN Cá nhân cư trú: chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam (thu nhập tồn cầu) Cá nhân khơng cư trú: chịu thuế Khơng phântrong biệt thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam người Việt Nam hay người nước ngồi 6.2 Cá nhân cư trú Người nộp thuế 6.8 Hồn thuế TNCN Stt Thu nhập hồn thuế Nơi nộp hồ sơ Nơi nộp hồ sơ Tiền lương, chuyển nhượng CK Cơ quan thuế quản lý đơn vị Kinh doanh Chi cục thuế nơi kinh doanh Tiền lương, tiền cơng kinh doanh Chi cục thuế nơi kinh doanh BÀI TẬP Trong năm 201x, Ơng A cá nhân cư trú làm việc Cty CP Z có thu nhập thường xun từ tiền lương 23 triệu đồng/tháng phải ni người mẹ khơng sức lao động 01 người nhỏ Ngồi ra, Ơng A chia lợi nhuận từ việc góp vốn vào Cty Z 30 triệu đồng/năm u cầu: Tính số thuế TNCN ơng A tạm khấu trừ năm 201x? GIẢI - Thu nhập từ tiền lương = 23 – – x 3,6 – 23 x 10,5% = 4,385 tr - Thu nhập từ việc góp vốn = 30 tr - Thuế TNCN phải nộp (tạm khấu trừ) = (4,385 x 5% x 12 tháng) + (30 x 5%) = 4,131 tr BÀI TẬP Trong năm 2010, Ông X cá nhân cư trú làm việc Công Ty Cổ Phần ABC, từ tháng 01 đến tháng 04 có thu nhập thường xuyên từ tiền lương hàng tháng 19 triệu đồng phải nuôi 02 nhỏ Từ tháng 05 đến tháng 12, thu nhập từ tiền lương hàng tháng ông X giảm 6.000.000 đồng/tháng Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ năm 2010 Ông X? GIẢI *Từ tháng đến tháng •Thu nhập từ tiền lương = 19 – – x 3,6 – 19 x 10,5% = 0,805 tr/ tháng • Thuế TNCN phải nộp = 0,805 x 5% x tháng = 0,161 tr *Từ tháng đến tháng 12 -Thu nhập từ tiền lương = tr < tr  Khơng phải nộp thuế TNCN KẾT LUẬN: SỐ THUẾ TNCN PHẢI KHẤU TRỪ TRONG NĂM 201X LÀ 0,161 TR BÀI TẬP Vào ngày 01/07/2010, Ông A đến Việt Nam làm tư vấn cho thi Miss Universal Việt năm 2010 nhận thu nhập 20.000 USD (Tỷ giá = 18.000 VNĐ/USD) ngày 31/08/2010 rời khỏi Việt Nam Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp Ông A? GIẢI - Ơng A VN từ 1/7  31/8 : 62 ngày < 183 ngày  Ơng A cá nhân khơng cư trú - Thuế TNCN ơng A phải nộp = 20.000 USD x 20.000 x 5% = 20.000.000 đồng BÀI TẬP Ông A có ký hợp đồng nhượng quyền kinh doanh nhãn hiệu phở gia đình ông cho Công Ty Thực Phẩm ABC với giá trò chuyển nhượng 500 triệu đồng Theo điều khoản toán hợp đồng, vào ngày 01/08/2010, Công ty ABC chuyển khoản lần toán cho Ông A 300 triệu đồng ngày 01/11/2010 Công ty ABC chuyển tiếp 100 triệu đồng Phần giá trò hợp đồng lại toán vào 01/02/2011 Giả sử không phát sinh chi phí Yêu cầu: Tính số thuế TNCN phải nộp năm 2010 Ông A? GIẢI Số thuế TNCN ơng A phải nộp (500 – 10) x 5% = 24,5 tr BÀI TẬP Ông A có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng trừ khoản bảo hiểm bắt buộc 109 triệu đồng ông phải nuôi 18 tuổi Trong tháng, ông A không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng Ông A? GIẢI - Thu nhập từ tiền lương = 109 – – x 3,6 = 92,8tr - Thuế TNCN ơng A tạm nộp = x 5% + x 10% + x 15% + 14 x 20% + 20 x 25% + 28 x 30% + 12,8 x 35% = 22,63 tr BÀI TẬP Ơng N cơng dân Việt Nam có thu nhập hàng tháng năm 201x sau: •Tháng 01: 12.450.000 đ Tháng 02: 12.800.000 đ •Tháng 03: 12.700.000 đ Tháng 04: 13.000.000 đ •Tháng 05: 13.300.000 đ Tháng 06: 14.500.000 đ •Tháng 07: 13.900.000 đ Tháng 08: 14.800.000 đ •Tháng 09: 15.500.000 đ Tháng 10: 14.900.000 đ •Tháng 11: 14.700.000 đ Tháng 12: 14.500.000 đ •Tiền thưởng tháng 13 cuối năm 20.000.000 đ Q 04, ơng N tạm nộp thuế TNCN 3.200.000 đ Hỏi ơng N phải nộp thuế TNCN năm bao nhiêu? Số thuế phải nộp tốn thuế cuối năm bao nhiêu? GIẢI Thu nhập từ tiền lương (đvt: triệu đồng) -Tháng 1: 12,45 – – 12,45 x 10,5% = 2,14275 -Tháng 2: 12,8 – – 12,8 x 10,5% = 2,456 -Tháng 3: 12,7 – – 12,7 x 10,5% = 2,3665 -Tháng 4: 13 – – 13 x 10,5% = 2,635 -Tháng 5: 13,3 – – 13,3 x 10,5% = 2,9035 -Tháng 6: 14,5 – – 14,5 x 10,5% = 3,9775 -Tháng 7: 13,9 – – 13,9 x 10,5% = 3,4405 -Tháng 8: 14,8 – - 14,8 x 10,5% = 4,246 -Tháng 9: 15,5 – – 15,5 x 10,5% = 4,8725 -Tháng 10: 14,9 – – 14,9 x 10,5% = 4,3355 GIẢI - Tháng 11: 14,7 – – 14,7 x 10,5% = 4,1565 - Tháng 12: 14,5 – – 14,5 x 10,5% = 3,9775 - Tháng 13: 20 – 10 = 10 *Tổng TNTT năm phải nộp 2,14275 + 2,456 + 2,3665 + 2,635 + 2,9035 + 3,9775 + 3,4405 + 4,246 + 4,8725 + 4,3355 + 4,1565 + 3,9775 = 41,50975 *Thuế TNCN phải nộp năm = (41,50975 x 5%) + (10 x 10%) = 3,0754875 www.themegallery.com [...]... máy móc, … 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN 1) Thu nhập kinh doanh 2) Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, 3) Thu nhập từ đầu tư vốn 6) Thu nhập từ trúng thưởng 7) Thu nhập từ bản quyền 4) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 5) Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS 9) Thu nhập thừa kế 10) Thu nhập q tặng 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN (tt) Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ hoạt động... đồng BH, bồi thường tai nạn lao động, 8)Xem Thơng tư 111/2013/TT-BTC 6. 5 Căn cứ tính thu Tìm hiểu về khách hàng Căn cứ tính thu Tìm hiểu về khách hàng đối với cá nhân cư trú Căn cứ tính thu đối với cá nhân cư trú Thu TNCN phải nộp = Thu nhập tính thu X Thu suất THU SUẤT Thu suất 02 biểu thu Biểu thu lũy tiến từng phần Biểu thu lũy tiến tồn phần ... thể hoặc rút vốn 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN (tt) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp trong các cơng ty TNHH, … Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN (tt) Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS Thu nhập từ chuyển nhượng QSD đất Thu nhập từ chuyển nhượng QSD đất gắn với TS Thu nhập từ chuyển nhượng... tập Cá nhân là người nước ngồi:  Làm việc ở VN, có thu nhập chịu thu  Có thu nhập phát sinh từ VN, dù khơng hiện diện tại VN 6. 2 Đối tượng nộp thu TNCN Lưu ý Các cá nhân kinh doanh trước đây chịu thu TNDN nay sẽ chuyển sang chịu thu TNCN:  Hộ kinh doanh cá thể  Cá nhân hành nghề độc lập (có/khơng có địa điểm cố định) như: bác sỹ, họa sỹ, …  Cá nhân cho th tài sản: nhà đất, máy móc, … 6. 3 Thu. .. 3) Thu nhập từ giá trị QSDĐ của cá nhân được nhà nước giao đất khơng phải trả tiền 4) Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ 6. 4 Thu nhập khơng chịu thu (tt) 5 )Thu nhập từ kiều hối 6) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền cơng làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, trong giờ 6) Thu nhập từ tiền lương hưu do BHXH trả Thu nhập từ học bổng 7 )Thu nhập. .. nhượng quyền th đất Thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng BĐS 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN (tt) Thu nhập từ trúng thưởng Trúng thưởng sổ xố, đặt cược /cá cược, trong các casino được phép Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi, … 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN (tt) Thu nhập từ bản quyền Thu nhập từ chun giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền... tính thu Ví dụ Ơng A đến Việt Nam vào ngày 1/7/N và rời Việt Nam vào ngày 1/8/N Trong thời gian ở Việt Nam, ơng A ký hợp đồng th khách sạn, th văn phòng từ ngày 1/7/N đến 31/12/N Hãy xác định xem ơng A là cá nhân cư trú hay cá nhân khơng cư trú? Ơng A là cá nhân cư trú 6. 2.2 Cá nhân khơng cư trú Người nộp thu 6. 2.2 Cá nhân khơng cư trú (tt) Cụ thể: Cá nhân mang quốc tịch VN, có thu nhập chịu thu , ... nghệ, sáng chế Thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ  Bí quyết kỹ thu t 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN (tt) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập cá nhân nhận được từ các hợp đồng chuyển nhượng Nhượng quyền TM: là hoạt động thương mại theo đó bên nhượng quyền cho phép bên nhận quyền tự mình tiến hành mua bán HHDV theo điều kiện của bên nhượng quyền 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN (tt) Thu nhập từ thừa... bằng, … Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập, Thu nhập từ SXKD nơng nghiệp, lâm nghiệp, ni trồng thủy hải sản, 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN (tt) Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Tiền lương, tiên cơng và các khoản có tính chất tiền lương, … Các khoản phụ cấp, trợ cấp (trừ một số phụ cấp ưu đãi theo PL) Tiền thù lao, hoa hồng mơi giới, nhuận bút, … 6. 3 Thu nhập chịu thu TNCN (tt) Thu nhập từ... q tặng Thu nhập do cá nhân nhận được từ di chúc hoặc từ các tổ chức, cá nhân đối với các tài sản như: Chứng khốn Phần vốn trong các tổ chức kinh tế, … Quyền sử dụng đất/nhà 6. 4 Thu nhập khơng chịu thu TNCN 1) Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS (thừa kế, q tặng) giữa vợ chồng, cha mẹ với con, ơng bà với cháu, anh chị em ruột với nhau, 2) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất của cá nhân chỉ ... Thu nhập không chịu thu TNCN 6. 5 Căn tính thu 6. 5.1 Đối với cá nhân cư trú 6. 5.2 Đối với cá nhân không cư trú 6. 6 Đăng ký thu 6. 7 Kê khai, khấu trừ, toán thu TNCN Căn pháp lý  Luật Thu . .. định trách nhiệm nộp thu cá nhân trách nhiệm khấu trừ thu tổ chức chi trả  Mô tả loại thu nhập chịu thu thu nhập miễn thu  Biết cách tính thu tạm nộp hàng tháng khấu trừ thu theo quy định... hội: thu nhập cao thu suất cao  Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước 6. 2 Đối tượng nộp thu TNCN Cá nhân cư trú: chịu thu thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam (thu nhập toàn cầu) Cá nhân