CHƯƠNG 10: GV: PHẠM TÚ ANH Nội dung trình bày Phần 1: TỒNG QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ Phần 2: KẾ TOÁN THUẾ Phần 3: CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG I TỔNG QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ KHÁI NiỆM: PHÂN LoẠI: A Nợ ngắn hạn B Nợ dài hạn I TỔNG QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ NGUYÊN TẮC Mở sổ chi tiết NH Đã trả DH Phải trả I TỔNG QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ 4.1 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN: TK 311 311 (1) 152,153,156,211,… 133 111,112,152,153, (4) 331 (2) 144 144 (5) (3) Bài tập Đọc ví dụ/17 (Sách trường đại học công nghiệp) Làm tập 1/74 (Sách trường đại học công nghiệp) Trong DN có NV kinh tế phát sinh sau: NV1: Doanh nghiệp vay ngân hàng 100 triệu đồng năm, lãi suất 12%/năm, tiền lãi trả trước năm TGNH NV2: Bán hàng với giá 20 tr (chưa bao gồm 10% thuế GTGT khấu trừ), ủy nhiệm ngân hàng thu tiền trừ nợ vay ngắn hạn tr, số lại nhập vào TGNH Bài tập NV3: Dùng TGNH 20 tr trả nợ vay dài hạn năm trước, số nợ chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả NV4: Ngân hàng phát nhà mà trước DN chấp vay ngắn hạn giấy tờ sở hữu nhà (căn nhà DN bất động sản đầu tư trị giá 620 tr) Ngân hàng bán giá 600 tr (chưa bao gồm 10% thuế GTGT khấu trừ) Ngân hàng trừ nợ gốc 500tr, lãi vay phải trả 60tr, số lại NH chuyển vào TK TGNH DN Bài giải a Nợ 112: 100 tr b Nợ TK 142: 12.000.000 Có 341: 100tr Có TK 112: 12.000.000 Nợ 112: 15.000.000 Nợ 311: 7.000.000 Có 511: 20.000.000 Có 3331: 2.000.000 Bài giải a Nợ 315: 20.000.000 Có 112: 20.000.000 a Nợ 632: 620 tr Có 157: 620 tr b Nợ 131: 660 C 511: 600 Bài giải c Nợ 112: 100.000.000 Nợ 311: 500.000.000 Nợ 635: 60.000.000 Có 131: 660.000.000 VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ Cuối niên độ kế toán TK 352 VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ DPNPT Chi phí bảo hành sp DPNPT Chi phí bảo hành công trình xây lắp DPNPT: lại Chi phí bán hàng Chi phí SX chung Chi phí QLDN VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ Một khoản dự phòng phải trả ghi nhận thoả mãn điều kiện sau: - Doanh nghiệp có nghĩa vụ nợ (nghĩa vụ pháp lý nghĩa vụ liên đới) kết từ kiện xảy ra; - Sự giảm sút lợi ích kinh tế xảy dẫn đến việc yêu cầu phải toán nghĩa vụ nợ; - Đưa ước tính đáng tin cậy giá trị nghĩa vụ nợ VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ DP cho tái cấu DN Khi trích lập N 642 C 352 Khi phát sinh N 352 C 111,112,331, CKỳ, xác định số DP cần lập Lập thêm N 642 C 352 Hoàn nhập N 352 C 642 VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ DP cho tái cấu DN Một khoản dự phòng cho việc tái cấu không bao gồm chi phí như: - Đào tạo lại thuyên chuyển nhân viên có; - Tiếp thị; - Đầu tư vào hệ thống mạng lưới phân phối VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ DP cho tái cấu DN 1.Cuối năm N, công ty A lập dự toán cho dự phòng phải trả tái cấu doanh nghiệp 300 triệu Chi phí thực tế phát sinh năm N+1 280 triệu đồng Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh a Trích lập dự phòng năm N b Chi phí thực tế việc chi trả tái cấu doanh nghiệp năm N+1 c Hoàn nhập/Trích lập thêm dự phòng năm N+1 VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ Bài giải a Cuối năm N: N 642: 300 tr C 352: 300 tr b Năm N + 1: N 352: 280 tr C 111: 280 tr c Cuối năm N + 1: Hoàn nhập N 352: 20 tr C 642: 20 tr VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ Khi trích lập N 642 C 352 DP cho hợp đồng có RR lớn Khi phát sinh N 352 C 111,112,331, CKỳ, xác định số DP cần lập Lập thêm N 642 C 352 Hoàn nhập N 352 C 642 VIII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI TRẢ DP cho việc bảo hành SP a Khi trích lập N 641 C 352 Tổng mức trích lập không vượt 5% tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa (TT228/2009/TT-BTC) DP cho việc bảo hành SP b Khi phát sinh Có bp bảo hành đlập * Số tiền phải trả cho đvị cấp dưới, đvị nội a N 352 N 641 (thiếu) C 336 * Khi thực trả b N 336 C 111,112 Ko bp bảo hành đlập * Khi phát sinh bảo hành a N 621, 622, 627 N 133 C 152,153, 331, 111,112, b N 154 C 621, 622, 627 * Khi bàn giao sp cho KH c N 352 N 641 (thiếu) C 154 DP cho việc bảo hành SP c CKỳ, xác định số DP cần lập Số DP cần lập kỳ > Số DP lập kỳ trước N 641 C 352 Số DP cần lập kỳ < Số DP lập kỳ trước N 352 C 641 Bài tập DN A năm 2008 trích lập khoản dự phòng cần lập sửa chữa bảo hành sản phẩm cho năm 2009 200tr Sang năm 2009 số thực tế tiền mặt sửa chữa bảo hành sản phẩm 170tr (biết DN có phận bảo hành độc lập) ĐK số trích lập dự phòng  ĐK số thực tế phát sinh  Bài giải Nợ TK 641: Có TK 352: Nợ TK 352: Có 111: 200tr 200tr 170tr 170 tr Bài tập Một DN bán hàng cho KH có kèm giấy bảo hành sửa chữa hỏng hóc lỗi sản xuất phát vòng tháng sau mua Nếu sản phẩm bán có lỗi hỏng hóc lớn, tổng chi phí sửa chữa trđ, hỏng hóc nhỏ, tổng chi phí sửa chữa trđ Kinh nghiệm cho thấy, với 75% hàng bán năm không bị hỏng hóc, 20% hỏng hóc nhỏ 5% hỏng hóc lớn - Lập but toan du phong Bài giải N 641: 400.000 1 C 352: 400.000 [(75%x0) + (20%x1) + (5% x 4)] [...]...I TỔNG QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ 4.2 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN: TK 315 111,112 (2) 315 (1) 341, 342 Bài tập Cuối năm, kế toán chuyển một số nợ dài hạn đến hạn trả trong năm nay: - Vay dài hạn đến hạn trả năm sau: 20 tr - Nợ dài đến hạn trả năm sau: 15 tr Bài giải Nợ 341: 20 tr Nợ 342: 15 tr Có 315: 35 tr II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 1 CHỨNG TỪ:... trong kỳ, kế toán ghi:  Nợ TK 3331 / Có TK 711  Nợ TK 3331 / Có TK 515  Nợ TK 3331 / Có TK 133  Nợ TK 3331 / Có TK 421 Bài tập 4 Cuối kỳ, kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ, ghi:  Nợ TK 3331/ Có TK 133  Nợ TK 133/ Có TK 33311  Nợ TK 133/ Có TK 33312  Cả a, b, c đều sai Bài tập 5 Thuế GTGT của hàng nhập khẩu nộp theo phương pháp trực tiếp được hạch toán:  a/ Nợ TK 133/ Có TK 331  b/ Nợ TK 156/... cơ quan thuế lập Bài tập 1 Số thuế GTGT trong kỳ không được khấu trừ kế tóan ghi:  Nợ TK 635 / Có TK 133  Nợ TK 3331 / Có TK 133  Nợ TK 421 / Có TK 133  Nợ TK 632 / Có TK 133 Bài tập 2 Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, xác định số thuế GTGT phải nộp và hạch toán:  Tất cả đều sai  Nợ TK 511 / Có TK 3331  Nợ TK 133 / Có TK 3331  Nợ TK 421 / Có TK 3331 Bài tập 3 Số thuế...  c/ Nợ TK 133/ Có TK 33312  d/ Nợ TK 156/ Có TK 133 Bài tập 6 Thuế GTGT của hàng nhập khẩu nộp theo phương pháp khấu trừ được hạch toán:  a/ Nợ TK 133/ Có TK 331  b/ Nợ TK 156/ Có TK 33312  c/ Nợ TK 133/ Có TK 33312  d/ Nợ TK 156/ Có TK 133 Bài tập 7 Thuế GTGT của hàng mua trong nước nộp theo phương pháp khấu trừ được hạch toán:  a/ Nợ TK 133/ Có TK 331  b/ Nợ TK 156/ Có TK 33312  c/ Nợ TK... 133/ Có TK 33312  d/ Nợ TK 156/ Có TK 133 Bài tập 8 Thuế GTGT của hàng mua trong nước nộp theo phương pháp trực tiếp được hạch toán:  a/ Nợ TK 133/ Có TK 331  b/ Nợ TK 156/ Có TK 33312  c/ Nợ TK 133/ Có TK 33312  d/ Nợ TK 156/ Có TK 331 Bài tập 1 Đọc ví dụ/23 (Sách trường đại học công nghiệp) 2 Mở rộng ví dụ II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.2 Kế toán thuế Tiêu thụ... thanh toán qua ngân hàng, trừ trường hợp giá trị của hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần dưới 20 triệu đồng N 632 II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT được khấu trừ là 133 > 3331 3331 Hòan thuế > 133 3331 Thuế GTGT được khấu trừ là 133 Nộp thuế II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.2 Kế toán. .. thuế GTGT tt) II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp c N 511 C 3331 d N 3331 C 111,112,… II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.3 Kế toán thuế GTGT được giảm TH1: Nếu số thuế GTGT TH2: Nếu số thuế GTGT phải phải nộp được giảm, nộp được giảm, được trừ vào số thuế được NSNN trả lại bằng GTGT phải nộp trong... TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Một số các trường hợp thuế GTGT được khấu trừ Mua hàng trong nước (Chịu thuế GTGT kt) N 152,153,156,211,… N 133 C 111,112,331,… Mua hàng ngoài nước (Chịu thuế GTGT kt) a N 152,153,156,… C 111,112,331 b N 133 C 3331 II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.1 Kế toán thuế... QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Một số các trường hợp thuế GTGT ko được khấu trừ DN sản xuất hàng ko chịu thuế GTGT N 632 C 133 Hóa đơn thuế GTGT ko phù hợp theo quy định N 632 C 133 BỔ SUNG Hàng ko chịu thuế GTGT 25 NHÓM HÀNG (Luật thuế GTGT số: 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008) Hóa đơn thuế GTGT hợp pháp 4.1- Hoá đơn do Bộ Tài chính. .. chính (Tổng cục Thuế) phát hành do cơ quan thuế cung cấp cho các cơ sở kinh doanh 4.2- Hoá đơn do các cơ sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định và đã được cơ quan Thuế chấp nhận cho sử dụng 4.3- Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác được phép sử dụng II TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC 4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Một số các trường hợp thuế GTGT ... QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ Phần 2: KẾ TOÁN THUẾ Phần 3: CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG I TỔNG QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ KHÁI NiỆM: PHÂN LoẠI: A Nợ ngắn hạn B Nợ dài hạn I TỔNG QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ NGUYÊN... QUAN VỀ NỢ PHẢI TRẢ 4.2 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN: TK 315 111,112 (2) 315 (1) 341, 342 Bài tập Cuối năm, kế toán chuyển số nợ dài hạn đến hạn trả năm nay: - Vay dài hạn đến hạn trả năm sau: 20 tr - Nợ dài... Có 3331: 2.000.000 Bài giải a Nợ 315: 20.000.000 Có 112: 20.000.000 a Nợ 632: 620 tr Có 157: 620 tr b Nợ 131: 660 C 511: 600 Bài giải c Nợ 112: 100 .000.000 Nợ 311: 500.000.000 Nợ 635: 60.000.000