THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG I II Những quy định chung Căn phương pháp tính thuế PI P II I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Khái niệm Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Khái niệm Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế Hàng hố, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (trừ đối tượng quy định Điều Luật thuế giá trị gia tăng) Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hố chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) II CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Hồn thuế Căn tính thuế a Giá tính thuế Giá tính thuế = Giá hàng hóa, dịch vụ chưa thuế + Thuế XNK (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) (Cụ thể: Điều Luật thuế GTGT 08/2003; Điều NĐ 158 10/12/2003; Phần BI TT 120 12/12/2003) b Thuế suất: 0%, 5%, 10% (Cụ thể: Điều Luật thuế GTGT 08/2003 ; Điều NĐ 158 10/12/2003; Phần BII TT 120 12/12/2003) Phương pháp tính thuế 2.1 Phương pháp khấu trừ 2.2 Phương pháp trực tiếp 2.3 Thuế GTGT nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi khơng thực chế độ kế tốn VN 2.4 Thuế GTGT hộ kd khơng thực chế độ kế tốn, hóa đơn Phương pháp tính thuế 2.1 Phương pháp khấu trừ Áp dụng cho tổ chức kinh doanh DNNN, DN có vốn đầu tư nước ngồi, CTCP, CT TNHH, HTX, tổ chức kinh doanh khác 2.1 Phương pháp khấu trừ    Bước 1: Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào Bước 2: Xác định thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Bước 3: Xác định thuế GTGT tạm nộp Thuế GTGT tạm nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 10 2.1 Phương pháp khấu trừ Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định sau:  Thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sx kd hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ tồn bộ;  Thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sx kd hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sx kd hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT;  Các sở kd phải hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ khơng khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng khấu trừ theo tỳ lệ % doanh số chịu thuế GTGT tổng doanh số bán 11 Phương pháp tính thuế 2.2 Phương pháp trực tiếp    Áp dụng cho đối tượng: Cá nhân sx kd người Việt Nam Tổ chức, cá nhân nước ngồi kd VN khơng theo Luật ĐTNN VN chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ; Cơ sở kd mua, bán vàng, bạc, đá q, ngoại tệ 12 2.2 Phương pháp trực tiếp  Bước 1: Xác định GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT = (Doanh số - Giá vốn) hàng hóa, dịch vụ bán Bước 2: Xác định thuế GTGT tạm nộp Thuế GTGT tạm nộp = (GTGT x Thuế suất thuế GTGT) hàng hóa, dịch vụ bán 13 Phương pháp tính thuế 2.3 Thuế GTGT nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi khơng thực chế độ kế tốn VN Thuế GTGT phải nộp = DT theo hợp đồng X %GTGT tính DT X Thuế suất thuế GTGT 14 Phương pháp tính thuế 2.4 Thuế GTGT hộ kd khơng thực chế độ kế tốn, hóa đơn Thuế GTGT phải nộp = Doanh số ấn định X Tỷ lệ GTGT X Thuế suất thuế GTGT 15 Hồn thuế 3.1 Điều kiện lập hồ sơ hồn thuế 3.2 Phân loại đối tượng hồn thuế 3.3 Trường hợp hồn thuế 16 3.1 Điều kiện lập hồ sơ hồn thuế CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Lưu giữ ghi chép sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn đầy đủ quy định Đã đăng ký tài khoản TGNH với quan thuế CSKD có thuế lũy kế đầu vào > đầu liên tục thời gian lập hồ sơ hồn thuế Chấp hành nghiêm túc luật thuế Hồ sơ hồn thuế phải kê khai đúng, trung thực phải chịu trách nhiệm trước pháp luật vế vấn đề kê khai 17 3.2 Phân loại đối tượng hồn thuế Đối tượng kiểm tra trước, hồn thuế sau   CSKD thành lập, hồn thuế lần đầu CSKD có hành vi gian lận thuế GTGT CSKD xk hàng hóa nơng, lâm, thủy sản chưa qua chế biến theo đường biên giới đất liền CSKD chia tách, giải thể, phá sản Đối tượng bị tạm dừng hồn thuế  Có hồ sơ hồn thuế liên quan đến hành vi gian lận thuế GTGT giai đoạn bị tra,khởi tố điều tra Bị phát có hành vi gian lận thơng báo khơng xem xét giải hồn thuế 12 tháng    Đối tượng hồn thuế trước, kiểm tra sau Các đối tượng khơng thuộc điểm 18 3.3 Trường hợp hồn thuế      Cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Có thuế đầu vào > đầu tháng liên tục CSKD xk: có số thuế đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu trở lên Cơ sở thành lập, đầu tư tài sản cố định, áp dụng phương pháp khấu trừ CSKD tốn giải thể, sát nhập,… có số thuế GTGT nộp thừa 19 [...]... toán VN Thuế GTGT phải nộp = DT theo hợp đồng X %GTGT tính trên DT X Thuế suất thuế GTGT 14 2 Phương pháp tính thuế 2.4 Thuế GTGT đối với hộ kd không thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn Thuế GTGT phải nộp = Doanh số ấn định X Tỷ lệ GTGT X Thuế suất thuế GTGT 15 3 Hoàn thuế 3.1 Điều kiện lập hồ sơ hoàn thuế 3.2 Phân loại đối tượng hoàn thuế 3.3 Trường hợp hoàn thuế 16 3.1 Điều kiện lập hồ sơ hoàn thuế 1... loại đối tượng hoàn thuế 1 Đối tượng kiểm tra trước, hoàn thuế sau   CSKD mới thành lập, hoàn thuế lần đầu CSKD đã có hành vi gian lận về thuế GTGT CSKD xk hàng hóa là nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến theo đường biên giới đất liền CSKD chia tách, giải thể, phá sản 2 Đối tượng bị tạm dừng hoàn thuế  Có hồ sơ hoàn thuế liên quan đến các hành vi gian lận về thuế GTGT đang trong giai đoạn bị thanh... để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ; Cơ sở kd mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ 12 2.2 Phương pháp trực tiếp  Bước 1: Xác định GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT = (Doanh số - Giá vốn) của hàng hóa, dịch vụ bán ra Bước 2: Xác định thuế GTGT tạm nộp Thuế GTGT tạm nộp = (GTGT x Thuế suất thuế GTGT) của hàng hóa, dịch vụ bán ra 13 2 Phương pháp tính thuế 2.3 Thuế GTGT đối với nhà... khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định như sau:  Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sx kd hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ;  Thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sx kd hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sx kd hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT;  Các cơ sở kd... phát hiện có hành vi gian lận và đã được thông báo không xem xét giải quyết hoàn thuế trong 12 tháng    3 Đối tượng hoàn thuế trước, kiểm tra sau Các đối tượng không thuộc điểm 1 và 2 18 3.3 Trường hợp hoàn thuế      Cơ sở nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Có thuế đầu vào > đầu ra 3 tháng liên tục CSKD xk: nếu có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu trở lên Cơ sở mới thành lập,... thuế 16 3.1 Điều kiện lập hồ sơ hoàn thuế 1 2 3 4 5 6 CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Lưu giữ và ghi chép sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn đầy đủ và đúng quy định Đã đăng ký tài khoản TGNH với cơ quan thuế CSKD có thuế lũy kế đầu vào > đầu ra liên tục trong thời gian lập hồ sơ hoàn thuế Chấp hành nghiêm túc các luật thuế Hồ sơ hoàn thuế phải kê khai đúng, trung thực và phải chịu trách nhiệm trước... riêng thuế đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng thì được khấu trừ theo tỳ lệ % giữa doanh số chịu thuế GTGT trong tổng doanh số bán ra 11 2 Phương pháp tính thuế 2.2 Phương pháp trực tiếp    Áp dụng cho các đối tượng: Cá nhân sx kd là người Việt Nam Tổ chức, cá nhân nước ngoài kd ở VN không theo Luật ĐTNN tại VN chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế... liên tục CSKD xk: nếu có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu trở lên Cơ sở mới thành lập, đầu tư tài sản cố định, áp dụng phương pháp khấu trừ CSKD quyết toán khi giải thể, sát nhập,… có số thuế GTGT nộp thừa 19 ... TÍNH THUẾ Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Hoàn thuế Căn tính thuế a Giá tính thuế Giá tính thuế = Giá hàng hóa, dịch vụ chưa thuế + Thuế XNK (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) (Cụ thể: Điều Luật thuế. .. định thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào Bước 2: Xác định thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế x Thuế suất thuế. .. Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Khái niệm Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng chịu thuế Hàng hoá,