Đang tải... (xem toàn văn)
1. Tính cấp thiết của chuyên đề nghiên cứu. Chúng ta đang được chứng kiến sự phát triển vượt bậc của nền kinh tế thế giới. Đó là xu thế quốc tế hóa nền kinh tế, đem lại sức mạnh về tài chính. Trong xu thế này, Việt Nam cũng đang không ngừng đổi mới để hòa nhập với nền kinh tế thị trường trên thế giới. Bên cạnh các DN quốc doanh thì các Công ty, các DN tư nhân cũng ra đời và không ngừng lớn mạnh. Nhưng để tồn tại và phát triển được trong môi trường cạnh tranh gay gắt của thị trường ngày nay, các DN cần phải đưa ra các phương thức hạch toán kinh doanh sao cho thu về được nhiều lợi nhuận nhất. Chính vì vậy công tác quản lý kinh tế có vai trò quan trọng trong nền kinh tế. Để quản lý kinh tế được rõ ràng, chính xác, kịp thời thì kế toán đóng vai trò quan trọng. Kế toán là công cụ hữu hiệu nằm trong hệ thống quản lý tài sản cố định(TSCĐ)của DN. Kế toán TSCĐ cung cấp những thông tin hữu ích về tình hình TSCĐ của DN trên nhiều góc độ khác nhau. Dựa trên những thông tin ấy, các nhà quản lý sẽ có được những phân tích chuẩn xác để ra quyết định kinh tế Mặt khác, TSCĐ là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chât cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất xã hội. Đối với các DN, TSCĐ là nhân tố đẩy mạnh quá trình SXKD thông qua việc nâng cao năng suất lao động. Bởi vậy TSCĐ được xem như là thước đo trình độ công nghệ, năng lực sản xuất và khả năng cạnh tranh của DN. Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán TSCĐ trong các đơn vị xây lắp, em đã chọn đề tài:"Tăng,giảm và khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp". Cho chuyên đề thực tập của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài. - Mục tiêu chung: Xây dựng, hoàn thiện và nâng cao bộ máy quản lý và kế toán của DN nhằm thực hiện mục tiêu đã đặt ra, đạt hiệu quả cao trong kinh doanh và có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường. - Mục tiêu cụ thể: Vận dụng những kiến thức đã học về tăng, giảm và khấu hao TSCĐ trên ghế nhà trường và nghiên cứu thực tiễn tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp. 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu. 3.1. Đối tượng nghiên cứu. Chuyên đề tập chung nghiên cứu sự tăng, giảm và khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp, các vấn đề liên quan tới công tác hạch toán kế toán tăng, giảm và khấu hao TSCĐ. Kết cấu chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 chương: Chương I: Lý luận chung về công tác kế toán "tăng, giảm và khấu hao TSCĐ" trong doanh nghiệp xây dựng. Chương II: Tình hình thực tế công tác kế toán " tăng, giảm và khấu hao TSCĐ " tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp. Chương III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp. 3.2. Phạm vi nghiên cứu. - Nội dung : " Thực trạng công tác hạch toán kế toán tăng, giảm và khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp." - Địa điểm: Tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp - Thời gian: thực tập tại cơ sở từ ngày 28/03 đến ngày 16/05/2011.
MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của chuyên đề nghiên cứu Chúng ta được chứng kiến sự phát triển vượt bậc của nền kinh tế thế giới Đó là xu thế quốc tế hóa nền kinh tế, đem lại sức mạnh về tài chính Trong xu thế này, Việt Nam cũng không ngừng đổi mới để hòa nhập với nền kinh tế thị trường thế giới Bên cạnh các DN quốc doanh thì các Công ty, các DN tư nhân cũng đời và không ngừng lớn mạnh Nhưng để tồn tại và phát triển được môi trường cạnh tranh gay gắt của thị trường ngày nay, các DN cần phải đưa các phương thức hạch toán kinh doanh cho thu về nhiều lợi nhuận nhất Chính vì vậy công tác quản lý kinh tế có vai trò quan trọng nền kinh tế Để quản lý kinh tế được rõ ràng, chính xác, kịp thời thì kế toán đóng vai trò quan trọng Kế toán là công cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý tài sản cố định(TSCĐ)của DN Kế toán TSCĐ cung cấp những thông tin hữu ích về tình hình TSCĐ của DN nhiều góc độ khác Dựa những thông tin ấy, các nhà quản lý sẽ có được những phân tích chuẩn xác để quyết định kinh tế Mặt khác, TSCĐ là một những bộ phận bản tạo nên sở vật chât cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất xã hội Đối với các DN, TSCĐ là nhân tố đẩy mạnh quá trình SXKD thông qua việc nâng cao suất lao động Bởi vậy TSCĐ được xem là thước đo trình độ công nghệ, lực sản xuất và khả cạnh tranh của DN Nhận thức tầm quan trọng kế toán TSCĐ đơn vị xây lắp, em đã chọn đề tài:"Tăng,giảm và khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp" Cho chuyên đề thực tập Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Mục tiêu chung: Xây dựng, hoàn thiện và nâng cao bộ máy quản lý và kế toán của DN nhằm thực hiện mục tiêu đã đặt ra, đạt hiệu quả cao kinh doanh và có thể đứng vững nền kinh tế thị trường - Mục tiêu cụ thể: Vận dụng những kiến thức đã học về tăng, giảm và khấu hao TSCĐ ghế nhà trường và nghiên cứu thực tiễn tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Chuyên đề tập chung nghiên cứu sự tăng, giảm và khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp, các vấn đề liên quan tới công tác hạch toán kế toán tăng, giảm và khấu hao TSCĐ Kết cấu chuyên đề lời mở đầu kết luận gồm chương: Chương I: Lý luận chung về công tác kế toán "tăng, giảm và khấu hao TSCĐ" doanh nghiệp xây dựng Chương II: Tình hình thực tế công tác kế toán " tăng, giảm và khấu hao TSCĐ " tại công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp Chương III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung : " Thực trạng công tác hạch toán kế toán tăng, giảm và khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp." - Địa điểm: Tại công ty cổ phần xây dựng và thương mại Đỉnh Tháp - Thời gian: thực tập sở từ ngày 28/03 đến ngày 16/05/2011 Chương I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG I Những vấn đề chung về chuyên đề nghiên cứu A Cơ sở lý luận Khái niệm và đặc điểm của TSCĐ TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài TSCĐ phải thỏa mãn từ 10.000.000đ trở lên thời gian sử dụng từ năm - TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được dịch chuyển từng phần vào chi phí SXKD theo mức độ hao mòn - TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến bị hỏng, bị loại - TSCĐ vô hình không có hình dạng vật chất chứng minh sự hiện diện qua Giấy chứng nhận, giao kèo, và các chứng từ có liên quan khác Phân loại và đánh giá TSCĐ 2.1.Phân loại TSCĐ TSCĐ DN có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, công dụng tình hình sử dụng khác nhau… để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ, cần sắp xếp TSCĐ vào từng nhóm theo từng đặc trưng nhất định 1.1.Theo hình thái biểu hiện TSCĐ được phân thành TSCĐ hữu hình(HH) và TSCĐ vô hình(VH) a.TSCĐ HH: Là những TS có hình thái vật chất, có giá trị lớn, có thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh TSCĐ HH gồm có: Nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý, lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm… b TSCĐ VH: Là những TS không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh của DN TSCĐ gồm có: Quyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế, nhãn hiệu, 2.1.2 Theo công dụng, tính - TSCĐ dùng SXKD là những TS trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất để tạo sản phẩm - TSCĐ dùng ngoài SXKD là TS dùng cho phúc lợi công cộng 2.1.3 Theo tình hình sử dụng - TSCĐ sử dụng: Là những TSCĐ thực tế sử dụng DN - TSCĐ chưa cần dùng: Là những tài sản hiện tại chưa dùng - TSCĐ không cần dùng: Là những TSCĐ không cần dùng, bị hư hỏng 2.1.4 Theo mục đích - TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh - TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh quốc phòng - TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ Nhà Nước hay đơn vị khác 2.1.5 Theo quyền sử dụng - TSCĐ tự có: là những TSCĐ xây dựng, mua sắm và chế tạo bằng nguồn vốn của doanh nghiệp, nguồn vốn liên doanh… - TSCĐ thuê bao gồm loại: TSCĐ thuê hoạt động, TSCĐ thuê tài chính 2.1.6 Theo nguồn hình thành TSCĐ hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu TSCĐ hình thành từ các khoản nợ phải trả 2.2 Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ là một hoạt động thiết yếu mỗi DN, thông qua hoạt động này người ta xác định được giá trị ghi sổ của TSCĐ TSCĐ được đánh giá lần đầu và có thể được đánh giá lại quá trình sử dụng Thông qua đánh giá TSCĐ sẽ cung cấp thông tin tổng hợp về TSCĐ và đánh giá quy mô của DN B.Cơ sở thực tiễn Trong giai đoạn nay, nước ta có nhiều DN đời không ngừng lớn mạnh với nhiều hình thức khác như: DN nhà nước, DN tư nhân, DN cổ phần, hộ kinh doanh…Mỗi DN mang đặc điểm, phương thức kinh doanh khác khẳng định vai trò riêng kinh tế thị trường Do vậy, việc tổ chức máy quản lý nói chung máy kế toán nói riêng theo hình thức khác Tuỳ theo hình thức hoạt động DN để tạo điều kiện thuận lợi cho trình SXKD, nhiều DN áp dụng hình thức kế toán tập trung, ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán chi tiết, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mỗi DN có phương thức kinh doanh khác nhau, áp dụng hình thức kế toán riêng, tổ chức công tác quản lý công tác kế toán "tăng, giảm và khấu hao TSCĐ" theo hình thức riêng biệt tất hình thức tuân thủ nguyên tắc kế toán theo mẫu quy định nhà nước Các chứng từ ghi sổ ghi theo trình tự, xác, rõ ràng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép cách chi tiết đầy đủ vào chứng từ kế toán sổ sách có liên quan… II Kế toán tổng hợp TSCĐ Vai trò và nhiệm vụ của hạch toán TSCĐ 1.1 Vai trò của hạch toán TSCĐ TSCĐ là một những tư liệu sản xuất chính của quá trình SXKD của DN TSCĐ biến đổi liên tục và phức tạp đòi hỏi yêu cầu và nhiệm vụ ngày càng cao của công tác quản lý và sử dụng TSCĐ Việc tổ chức tốt công tác hạch toán TSCĐ nhằm theo dõi một cách thường xuyên tình hình tăng, giảm về số lượng, giá trị, tình hình sử dụng TSCĐ 1.2 Nhiệm vụ của hạch toán TSCĐ - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu chính xác, kịp thời về số lượng, giá trị, hiện trạng TSCĐ phạm vi toàn doanh nghiệp - Phản ánh kịp thời chính xác tình hình tăng, giảm nguyên giá TSCĐ, di chuyển TSCĐ, nhằm giám sát chặt chẽ việc sử dụng và quản lý TSCĐ - Phản ánh kịp thời hao mòn TSCĐ, tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD theo mức độ hao mòn của tài sản - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, phản ánh chính xác chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐ về chi phí và kết quả công việc sửa chữa - Tham gia kiểm tra, kiểm kê định kỳ hoặc bất thường các đơn vị, tham gia đánh giá lại TSCĐ, tiến hành phân tích tình sử dụng TSCĐ tại đơn vị Tài khoản sử dụng * TK 211 :" TSCĐ hữu hình" Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của toàn bộ TSCĐ của toàn bộ doanh nghiệp theo nguyên giá Nợ TK 211 Có DĐK: Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng kỳ Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm kỳ DCK: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có * TK 212:" TSCĐ thuê tài chính " Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của Nợ tài chính của doanh TK 212 Có toàn bộ TSCĐ thuê nghiệp DĐK: Phản ánh nguyên giá TSCĐ Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính tăng kỳ thuê tài chính giảm kỳ DCK: Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính hiện có * TK 213:" TSCĐ vô hình" Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ vô hình của doanh nghiệp Nợ TK 213 Có DĐK:Phản ánh nguyên giá Phản ánh nguyên giá TSCĐ TSCĐ vô hình tăng trongkỳ vô hình giảm kỳ DCK:Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có tại DN * TK 214:" Hao mòn TSCĐ" Tài khoản này phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ quá trình sử dụng trích khấu hao và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ Nợ TK 214 Có Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ giảm các lý giảm TSCĐ DĐK: Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ tăng trích khấu hao, đánh giá lại TSCĐ DCK: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có tại doanh nghiệp Hạch toán tình hình biến động TSCĐ 3.1 Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình a) TSCĐ tăng mua sắm trực tiếp Mua TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất Kế toán phải xác định riêng biệt giá trị TSCĐ HH TSCĐ VH kết chuyển nguồn Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ HH Nợ TK 213: Nguyên giá TSCĐ VH Nợ TK 133(1332): Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331…: Giá toán b) TSCĐ mua phải thông qua lắp đặt chạy thử Kế toán tiến hành tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt theo từng đối tượng phản ánh bên Nợ TK 241(2411) Khi hoàn thành, bàn giao mới ghi tăng nguyên giá TSCĐ phản ánh bên Nợ TK 211 đối ứng Có TK 241 Các chi phí không hợp lý ghi giảm vào bên Có TK 2411 đối ứng Nợ TK 111, 112, 334 TK 632 c) TSCĐ mua theo hình thức trả chậm,trả góp Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ theo giá mua trả ngay( bao gồm chi phí liên quan) Lãi trả chậm, trả góp hạch toán vào bên Nợ TK 242 Phân bổ lãi trả chậm, trả góp hạch toán vào bên Nợ TK 635 d) TSCĐ tăng xây dựng bản(XDCB) bàn giao Phản ánh TSCĐ HH tăng XDCB thực TSCĐ VH tăng sau giai đoạn triển khai Trong giai đoạn triển khai, chi phí tập hợp vào bên Nợ TK 241 (2412), kết thúc giai đoạn tiển khai, kế toán ghi Nợ TK 213 đối ứng với Có TK 2412 bút toán chuyển nguồn tương ứng e) TSCĐ tăng nhận vốn góp liên doanh, cấp phát, biếu tặng Căn cứ vào giá trị vốn góp, kế toán ghi tăng vốn góp vào nguyên giá TSCĐ f) TSCĐ tăng nhận lại vốn góp liên doanh Căn cứ vào giá trị còn lại được xác định tại thời điểm nhận, kế toán phản ánh nguyên giá TSCĐ nhận về Đồng thời phản ánh chênh lệch giữa giá trị vốn góp với giá trị còn lại g) Tăng chuyển từ công cụ, dụng cụ thành TSCĐ - Nếu CCDC còn mới chưa sử dụng kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ theo giá trị CCDC - Nếu CCDC đã sử dụng ghi tăng nguyên giá TSCĐ theo giá trị lại chưa phân bổ vào chi phí vào Nợ TK 211 đối ứng Có TK 142(1421) i) TSCĐ tăng trao đổi * Đổi TSCĐ ngang giá: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ nhận theo giá trị lại TSCĐ đem trao đổi *Đổi TSCĐ không ngang giá: Hạch toán thông qua TK trung gian 131”phải thu khách hàng” Ghi tăng nguyên giá TSCĐ nhận theo giá thỏa thuận l) Chuyển thành phẩm thành TSCĐ Ngoài bút toán phản ánh nguyên giá TSCĐ kế toán phản ánh bút toán giá vốn hàng bán nghiệp vụ bán hàng thông thường cách ghi Nợ TK 632 đối ứng Có TK liên quan (154, 155) 3.2 Hạch toán giảm TSCĐ HH TSCĐ VH a) Giảm hượng bán, lý TSCĐ Ngoài bút toán xóa sổ TSCĐ kế toán phản ánh giá nhượng bán số thu hồi lý vào bên Có TK 711 ”thu nhập khác” đối ứng Nợ TK liên quan (111,112, 331) Các chi phí nhượng bán lý phản ánh vào bên Nợ TK 811 “chi phí khác” đối ứng có TK liên quan”111, 112, 331…” c) TSCĐ giảm chuyển thành CCDC - Nếu giá trị lại nhỏ kế toán phản ánh vào chi phí SXKD kỳ - Nếu giá trị lại lớn, kế toán phản ánh vào chi phí trả trước dài hạn d) Giảm góp vốn liên doanh TSCĐ Những TSCĐ gửi tham gia liên doanh không thuộc quyền sử dụng quản lý DN nên coi khấu hao hết giá trị lần Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình mua sắm, XDCB bàn giao… TK 211, 213 TK 111, 112, 341 Thanh toán (kể phí tổn mới) Thuế GTGT khấu trừ TK 1332 TK331 Trả tiền người mua Phải trả người bán TK 411 Nhận cấp phát, tặng thưởng liên doanh TK 414, 431, 441 Đầu tư vốn CSH TK 111, 112, 341 Các trường hợp tăng khác (Nhận lại vốn góp liên doanh,….) Sơ đồ 2: Nguyên giá TSCĐ tăng kỳ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên 1: Lưu Ký hiệu: AB/12P Ngày 23 tháng 12 năm 2010 Số: 000245 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp Mã số thuế: 0102005855 Địa chỉ: Phạm Văn Đồng - Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội TK: 39010000000094 Điện thoại: 04 3847327 Họ tên người mua hàng: Vũ Văn Đạo Địa chỉ:: Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn – Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Máy khoan K125 Chiếc 01 24.960.000 Chiếc 01 6.660.000 x x Máy điều hòa 12000PTU Cộng tiền hàng Đơn giá Thành tiền x 31.620.000 Cộng tiền hàng: 31.620.000 đ Số tiền chữ: Ba mươi mốt triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng Người mua (đã ký) Người lập Giám Đốc (đã ký) (đã ký) Biểu số: 14 HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số: 01 GTKT Liên 3:(dùng để toán) Đơn vị bán: Công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp Địa chỉ: Phạm Văn Đồng - Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội SốTK: : 39010000000094 Số điện thoại: : 04 3847327 3LL Họ tên người mua: Vũ Văn Đạo Địa :Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn – Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Máy khoan K125 Chiếc 01 24.960.000 Máy điều hòa 12000PTU Chiếc 01 6.660.000 31.620.000 Cộng tiền hàng x x Đơn giá x Thành tiền Thuế VAT 10% 3.162.000 Tổng tiền toán 34.782.000 Số tiền(viết chữ): Ba mươi tư triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng Người mua Kế toán trưởng (đã ký) (đã ký) Thủ trưởng (đã ký) - Định khoản kế toán: Nợ TK 211: 31.620.000đ Nợ TK 133: 3.162.000đ Có TK 111: 34.782.000đ Đồng thời kế toán phản ánh bút toán đơn Có TK 009: 34.782.000đ Biểu số: 15 PHIẾU THU Ngày 23 tháng 12 năm 2010 Quyển số:24 Số: 82 Nợ TK: 111 Có TK: 721 Họ tên người nôp : Vũ Văn Đạo Địa chỉ: Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn – Hà Nội Lý nộp: Mua Máy khoan K125 Máy điều hòa 12000PTU Số tiền: 34.782.000đ (Ba mươi tư triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng.) Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 23 tháng 12 năm 2010 Người lập (đã ký) Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Đã nhận đủ số tiền(viết chữ): Ba tư triệu bảy trăm tám mươi nghìn đồng BT1: Xóa số TSCĐ Nợ TK 241: 27.590.000 đ Nợ TK 821: 31.620.000đ Có TK 211: 59.210.000 đ BT2: Căn vào phiếu thu số: 82 phản ánh số thu sau lý: Nợ TK 111: 34.782.000đ Có TK 721: 3.162.000đ Có TK 33311: 31.620.000đ SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Biểu số: 16 STT Chứng từ Ghi tăng TSCĐ Nước TG đưa Số hiệu Tên, ký hiệu TSCĐ sản vào sử TSCĐ NG TSCĐ SH NT 01 02 03 04 08 09 12 15 16/1 22/3 5/4 13/4 Máy tính Máy tính Máy khoan K125 Máy điều hòa 12000PTU V.Nam N.Bản TQ N.Bản 2008 2008 2008 2008 MT02 MT03 K02 ĐH 02 6.750.000 15.720.000 45.000.000 14.210.000 05 06 07 08 09 10 11 Cộng 17 17 25 30 38 41 41 22/5 22/5 14/2 25/10 5/10 18/11 18/11 Máy xúc Máy ủi Xe tải Toyota Máy điều hòa 20000PTU Máy khoan K150 Ôtô tải Misubisi Ôtô Misubisi TQ TQ 2009 2009 2009 2009 2010 2010 2010 04 05 OTo02 ĐH 03 K03 Oto03 OTo04 60.000.900 70.850.000 220.000.000 21.778.000 49.500.000 420.000.000 550.000.000 1.473.838.900 Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ N.Bản N.Bản TQ N.Bản N.Bản Trang 39 Khấu hao TSCĐ Chứng từ KH Tỷ lệ Mức tính đến KH KH 25% 43% 2.909.179 25% 20% 52% 20.040.000 25% 53% 7.550.000 20% 20% 10% 20% 20% 10% 10% Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý SH NT giảm 13 17/10 Thanh lý 35 23/12 Thanh lý 35 23/12 Thanh lý Biểu số:17 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Năm 2010 Ngày ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT SHTK đối Số dư đầu kỳ 27/10 38 5/10 30/10 13 17/10 Thanh lý máy vi tính Số tồn Nợ Có 2.873.443.557 111 Mua máy khoan K150 49.500.000 214 2.909.179 821 30/11 41 18/11 Mua Ôtô Misubisi 112 550.000.000 30/11 41 18/11 112 420.000.000 30/12 35 23/12 Thanh lý máy khoan K125 Mua Ôtô tải Misubisi 214 24.960.000 821 30/12 35 23/12 Thanh lý máy điều hòa 12000PTU 214 6.660.000 821 Cộng số phát sinh 1.019.500.000 Số dư cuối kỳ 3.858.414.378 34.529.179 Phản ánh tình hình thực tế tăng giảm TSCĐ cuối năm 2010 sơ đồ chữ T: Nợ TK 211 Có SDĐK: 2.873.443.557đ 49.500.000đ 2.909.179đ 420.000.000đ 23.250.000đ 550.000.000đ 9.177.000đ 1.019.500.000đ 34.529.179đ SDCK: 33.858.414.378đ C Kế toán sửa chữa Tài sản cố định Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 40 Trong trình sử dụng, TSCĐ cần tu bổ sửa chữa để trì hoạt động TSCĐ liên tục, có hiệu Công ty quan tâm đến việc bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ Ngày 4/8/2010 Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa nhà để mở rộng văn phòng Cuối tháng công việc hoàn thành bàn giao, kế toán lập biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành cho phòng kinh doanh, kế toán phân bổ chi phí làm lần, toán theo thực tế phát sinh Biểu sô:18 BIÊN BẢN GIAO NHẬN CHỮA TSCĐ HOÀN THÀNH Số: 06 Ngày 29 tháng năm 2010 Căn vào định số 14 ngày 4/8/2010 công ty gồm: Ông Lê Văn Hải: Đại diện cho đội sửa chữa, đơn vị sửa chữa Ông Nguyễn Hữu Hưng: Đại diện công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp, đơn vị kiểm nhận sửa chữa TSCĐ sau: - Tên, ký hiệu TSCĐ: Sửa chữa văn phòng - Bộ phận quản lý, sử dụng: phòng kinh doanh - Thời gian sửa chữa từ ngày 4/8/2010 đến ngày 29/8/2010 - Các phận gồm có: Tên phận Nội dung công việc Giá dự Chi phí Kết sửa chữa sửa chữa toán thực tế kiểm tra Đạt yêu Văn phòng Sửa 12.000.000 9.000.000 cầu Đạt yêu Máy lạnh Thay 5.000.000 5.000.000 cầu Tổng 17.000.000 14.000.000 Kết luận: công việc sửa chữa hoàn thành đạt yêu cầu Kế toán trưởng Đơn vị nhận (đã ký) (đã ký) Đơn vị giao (đã ký) Kế toán lập chứng từ ghi sổ Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 41 Định khoản kế toán: Công trình hoàn thành bàn giao Nợ TK 242: 14.000.000 Có TK: 14.000.000 Phân bổ giá trị sửa chữa Nợ TK 642: 7.000.000 Có TK 7.000.000 Biểu số:19 Công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp Địa chỉ: Phạm Văn Đồng - Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội Điện thoại: 04 3847327 Mẫu số: 02a - PN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 07 Ngày 29 tháng năm 2010 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi D Nợ Có A B C Công trình hoàn thành bàn giao 242 214 14.000.000 Phân bổ giá trị 642 242 7.000.000 Céng ph¸t sinh: Người lập ( ký) Ngày 29 tháng năm 2010 Kế toán trưởng (đã ký) D Kế toán khấu hao TSCĐ Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 42 Công ty áp dụng trích khấu hao theo phương pháp khấu hao tuyến tính Mức khấu hao tháng xác định dựa sở tính tròn tháng.Những TSCĐ khấu hao hết sử dụng hoạt động kinh doanh không tính trích khấu hao.Số năm dụng TSCĐ ước tính vào khung thời gian quy định công ty Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: Mức khấu hao ( năm) = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao (năm) Tỷ lệ khấu hao (năm) Tỷ lệ khấu hao = Số năm sử dụng hữu ích TSCĐ Mức khấu hao (tháng) = Mức khấu hao (năm) 12 Khấu hao TSCĐ trình chuyển dần giá trị TSCĐ cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐ biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần toàn giá trị TSCĐ Đầu năm vào TSCĐ có công ty kế toán tính khấu hao cho năm để tính khấu hao tháng Ví Dụ: Trích tài liệu tháng năm 2010 Biên giao nhận TSCĐ số 28 công ty đưa vào sử dụng xe tải Misubisi, nguyên giá 420.000.000đ dự tính sử dụng vòng 10 năm - Tỷ lệ khấu hao: * 100% = 10% 10 - Mức hao mòn năm: 420.000.000 * 10% = 42.000.000 đ Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 43 - Mức khấu hao tháng: 42.000.000 = 3.500.000 đ 12 Biểu số:20 CHI TIẾT TSCĐ TRÍCH KHẤU HAO NĂM 2010 TT Tên tài sản trích khấu hao Tỷ lệ KH Nguyên giá Mức tính khấu hao GTCL I Nhà cửa, vật kiến trúc 20% 435.340.000 128.344.153 306.995.847 II Máy móc thiết bị 646.812.800 307.302.967 259.509.313 Máy photocoppy 25% 29.095.000 13.752.103 15.342.897 Máy tính Máy khoan K125 78.600.000 45.000.000 39.729.845 45.000.000 38.870.155 25% 20% Thanh lý Máy điều hòa 12000PTU 25% 14.210.000 14.210.000 Thanh lý Máy xúc 20% 120.001.800 52.160.782 67.841.018 Máy ủi 20% 70.850.000 30.796.133 40.053.867 Máy điều hòa 20000PTU 20% 43.556.000 15.293.182 18.282.818 Máy khoan K150 20% 245.500.000 96.360.332 149.139.668 III Phương tiện vận tải 1.190.000.000 28.200.000 1.161.800.000 Xe tải 10% 640.000.000 23.616.667 616.383.333 Xe 10% 550.000.000 4.583.333 545.416.667 IV Thiết bị dụng cụ quản lý 20% 123.120.300 38.919.260 84.201.040 V TSCĐ khác 20% 230.363.857 56.282.522 174.081.335 2.545.636.437 599.038.902 1.986.587.535 TỔNG Ghi Công ty tiến hành khấu hao TSCĐ vào ngày 01 hàng tháng Để đơn giản cho việc tính toán, công ty quy định TSCĐ tăng, giảm tháng tháng sau trích trích, số khấu hao tháng khác có biến động tăng, giảm TSCĐ.Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức: Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 44 KH TSCĐ phải KH TSCĐ trích tháng = trích tháng trước + KH TSCĐ tăng tháng - KH TSCĐ giảm tháng Để phân bổ khấu hao TSCĐ cho đối tượng sử dụng, kế toán sử dụng bảng phân bổ số Biểu số 21: BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 12- 2010 Chỉ tiêu I Số KH trích tháng trước II Số KH tăng tháng Mua Ôtô tải Misubisi Mua Ôtô Misubisi III Số KH giảm tháng - Thanh lý máy khoan K125 TGSD Nơi sử dụng TK627 TK642 toàn công ty NG KH Đội TC1 Đội TC2 Đội TC3 1.575.636.437 36.685.892 11.055.770 8.804.616 9.538.334 7.287.172 970.000.000 8.083.333 10 420.000.000 3.500.000 10 550.000.000 4.583.333 59.210.000 27.590.000 45.000.000 20.040.000 8.016.000 14.210.000 7.550.000 Thanh lý máy điều hòa 12000PTU IV Số KH trích tháng 3.500.000 4.583.333 7.014.000 5.010.000 7.550.000 2.486.426.437 17.179.225 3.039.770 5.290.616 4.528.334 4.320.505 Biểu số: 22 SỔ CÁI TK 241 Năm 2010 NT Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Dư đầu năm Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ SHTK đối Số tiền( đồng) Nợ Có 2.119.219.348 Trang 45 30/11 13 17/10 Thanh lý máy vi tính 211 2.909.179 30/11 35 23/12 Thanh lý máy khoan K125 211 20.040.000 30/11 35 211 7.550.000 31/12 54 23/12 Thanh lý máy điều hòa 12000PTU 31/12 Trích KH TSCĐ Tháng 12 627 12.858.720 642 4.320.505 17.179.225 Cộng phát sinh năm 30.449.179 Dư cuối năm 2.132.489.302 Phản ánh tình hình thực tế khấu hao TSCĐ cuối năm 2010 sơ đồ chữ T: Nợ TK 214 Có SDĐK: 2.119.219.348 12.858.720đ 2.909.179đ 4.320.505đ 20.040.000đ 7.549.062đ 17.179.225đ 30.449.179đ SDCK: 2.132.489.302đ Chương 3: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐỈNH THÁP Nhận xét chung công tác hạch toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp đơn vị kinh doanh có tư cách pháp nhân, hoạt động lĩnh vực xây dựng Từ thành lập Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 46 công ty gặp khó khăn trở ngại trình hình thành phát triển công ty đạt nhiều thành tích việc xây dựng thành công công trình xây dựng quan trọng 1.1 Ưu điểm Bộ máy quản lý công ty tổ chức hoạt động gọn nhẹ, đảm bảo tính chủ đạo thống liên kết chặt chẽ với phận công việc Bộ máy kế toán hợp lý, có phân công trách nhiệm rõ ràng, với trình độ chuyên môn máy kế toán thực công tác hạch toán kế toán công ty cách hiệu góp phần tích cực vào công tác quản lý công ty Bộ máy kế toán trợ giúp đắc lực hệ thống máy vi tính, làm giảm bớt gánh nặng cho kế toán viên tránh sai sót thời điểm hạch toán Tại công ty áp dụng hình thức kế toán tập chung hợp lý Việc áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô công ty Kế toán công ty mở đầy đủ sổ tổng hợp theo quy định hình thức “chứng từ ghi sổ” Việc phân loại hạch toán TSCĐ phù hợp với chế độ hành Các báo cáo bảng biểu tập hợp mẫu biểu quy định 1.2 Nhược điểm Hiện nay, kế toán công ty có quy định rõ định kỳ luân chuyển chứng từ lên phòng kế toán công ty xẩy tình trạng chứng từ chuyển lên chậm Chứng từ toán chậm dẫn đến khối lượng công tác hạch toán dồn vào cuối kỳ, nên việc hạch toán không kịp thời, xác Điều không nguyên nhân khách quan công trình thi công phân bố xa công ty mà nguyên nhân chủ quan từ phía đội thi công: Họ không thực trách nhiệm luân chuyển chứng từ Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 47 Chưa có chế độ nội cụ thể để tăng thu nhập cho cán công nhân viên phận gián tiếp đội xây dựng công ty Phương pháp hoàn thiện công tác kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Qua thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo công ty anh chị phòng tài kế toán giúp em có điều kiện tiếp xúc với thực tế để tìm hiểu củng cố thêm kiến thức học Tuy thời gian thực tập công ty không nhiều, thân nhiều hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế kế toán TSCĐ Nhưng vào tồn công ty, vào chế độ kế toán TSCĐ Nhà Nược Bộ tài Em mạnh dạn nói nên suy nghĩ chủ quan mình, đề xuất vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán công ty công tác giảng dạy nhà trường *Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Thứ nhất: Hiện DN gặp khó khăn việc huy động vốn cho việc đầu tư TSCĐ Công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp không tránh khỏi thực tế Theo em biết từ trước tới trường hợp làm tăng TSCĐ công ty mua sắm theo nguồn vôn CSH, thông qua lắp đặt, vay vốn công nhân…Công ty không áp dụng hình thức góp vốn tham gia liên doanh, nguồn vay vốn công nhân có hạn, công ty nên chủ động tìm thêm nguồn đầu tư Thứ hai: Để đảm bảo an toàn công nhân lao động công ty cần trang bị đổi trang thiết bị, cần phải mua sắm thêm máy móc, phương tiện, thường xuyên bảo dưỡng, tu để máy móc vận hành tốt Những việc vừa làm tăng suất lao động vừa đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty Thứ ba: Đối với công tác kế toán cần phải đưa số liệu xác, kịp thời giúp nâng cao hiệu kinh doanh công ty Đối với sổ chi tiết TSCĐ Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 48 cần ghi rõ nữa, cụ thể cần ghi thêm cột phận sử dụng để dễ dàng việc theo dõi TSCĐ Thứ tư: Để tăng cường công tác quản lý TSCĐ, việc giao trách nhiệm quyền hạn cho phận, cá nhân sử dụng TSCĐ việc bảo quản đảm bảo an toàn cho TSCĐ, tránh mát hư hỏng, công ty nên có giải pháp khác trách nhiệm vật chất như: Thưởng xứng đáng cho việc bảo quản, sử dụng tốt TSCĐ Đồng thời quy định hình phạt cụ thể (cảnh cáo, khiển trách, phạt tiền ) có vi phạm bảo quản sử dụng TSCĐ Qua số nhận xét kiến nghị trên, chưa phản ánh vấn đề mong ban lãnh đạo công ty tìm giải pháp tối ưu viêc quản lý toàn trình thi công công trình nói chung quản lý TSCĐ nói riêng nhằm nâng cao hiệu kinh doanh để công ty ngày phát triển, có vị trí xứng đáng ngành xây dựng thương mại * Một số kiến nghị công tác giảng dạy nhà trường Đối với nhà trường cần tăng số tiết học cho lớp kế toán tổng hợp, tăng thêm thực hành để sinh viên hiểu biết cách ghi chép vào sổ sách kế toán Đặc biệt nhà trường cần tìm hiểu thực tế hình thức kế toán áp dụng DN, công ty để từ đưa vào chương trình đào tạo kiến thức sát thực với thực tế đơn vị Nhà trường nên thường xuyên tổ chức cho sinh viên học thực tế công ty, DN nhiều để Sinh Viên phát huy tìm tòi, học hỏi có điều kiện để áp dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 49 KẾT LUẬN TSCĐ yếu tố đóng vai trò quan trọng DN hay tổ chức Hạch toán TSCĐ giúp DN kiểm soát tình hình biến động TSCĐ Từ có sách điều chỉnh kịp thời Trong năm qua, công ty cổ phần xây dựng thương mại Đỉnh Tháp thực quan tâm đến việc đầu tư đổi TSCĐ Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán TSCĐ Bên cạnh thành tựu đạt công ty tồn cần khắc phục Trong thời gian thực tập công ty em tìm hiểu trình thực tế hạch toán kế toán TSCĐ để so sánh vỡi kiến thức mà em trang bị nhà trường Đồng thời em học nhiều điều bổ ích từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài công ty Vì thời gian thực tập cần thiết cho sinh viên trường qua có thêm kiến thức để bước vào công tác hạch toán thực tế khỏi bỡ ngỡ Do thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ kiến thức em hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót Em kính mong Thầy Cô xem xét đóng góp ý kiến để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn Cô giáo Từ Thị Xuyến, cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo công ty anh chị phòng TCKT Đã nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập để em hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 25 tháng 04 năm 2011 Sinh Viên Vũ Hoàng Yến Kế toán tăng, giảm khấu hao TSCĐ Trang 50