T S V ế V N N H I o G i n g v i n K t h r o a n K g t o i ỏ h n - c K K i i n h m t t o ỏ T P H C M n A * t * h e h e o g h c ụ n Q ỏ n T d H C o p t * d p h n g s t c n H o v N t h h c c g c o ỏ c l s ỏ c d o / g b X h a / n h d / n Q T g - B T T - i n B o h T b v a n h i n a v p n n h y h n N g G y g y - - 2 - 0 0 h v n h n c u H h i q T g a h t p N n C p b ỏ a C ỏ h B o h c p T h o n ỡ n ỏ U i / b n o n - h k K ấ t o ỏ n s LP HCH BO TON CO TI K TON CHNH TS V ế V N N H I GV Khoa K toỏn - Kim toỏn, H Kinh t TP.HCM S ễ H C H T O N K T O N V lp BO CO TI CHNH S HCH TON K TON - p dng cho cỏc loi hỡnh DN (theo TT 89I2002ITT-BTC ban hnh ngy 9-10-2002) p dng cho cỏc DN va v nh (theo Q 144I2001IQ-BTC ban hnh ngy 21-12-2001) H THễNG BO CO TI CHNH CC VN BN PHP QUY V K TON DOANH NGHIP N H XUT B N T H N G Kấ LI NểI U Hng dn thc hnh ghi s kờ toỏn theo s ti khon (ch T) cú tỏc dng giỳp ngi hc v ngi lm k toỏn cú cỏi nhỡn va c th, va tng quỏt v mi quan h i ng gia cỏc ti khon ghi nhn cỏc nghip v kinh t phỏt sinh S k toỏn ch T c s dng lm cụng c ging dy nghip v k toỏn mụ t qu trỡnh k toỏn, cỏc ni dung kinh t ti chớnh phỏt sinh doanh nghip, ng thi cng h tr cho cc nh thc hnh k toỏn tham kho xỏc nh cỏc quan h i ng ghi s k toỏn Nhm ỏp ng cỏc mc tiờu trờn, chỳng ti biờn son cun "S ể HOH TON K TON V LP BO CO TI CHNH" Cun sỏch bao gm cỏc ni dung: /Sa k toỏn ỏp dng c/io cỏc doant nghip theo Thụng t 89/2002/ TT-BTC ban hnh ngy 09-10-2002 ca B Ti chinh Sa kờ toỏn ỏp dng cho cỏc doanh nghip va v nh theo Quyt nh 144120011Q-BTC ban hnh ngy 21-12-2001 ca B Ti chớnh - Bỏo cỏo ti chớnh Cỏc bn phỏp quy u k toỏn c Rt mong nhn c nhng ý kin úng gúp, xõy dng ca bn TC GI P h n ỡ s K TON DOANH NGHIP (Thc hin theo Thụng t 89/2002/TT-BTC ban hnh ngy 09-10-2002 ca B Ti chnh) H THNG TI KHON K TON P DNG CHO CC DOANH NGHIP (Ban hnh theo Quyt nh s 1141 TCIQDICDKT ngy 01111995, dó Ba i b lung theo Thụng t s 89/2002/TT-BTC ngy 09-10-2002 ca B Ti chớnh) S hiu TK Cp Cỏp ỡ 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 1131 1132 121 1211 1212 128 129 131 133 136 1361 1368 138 1381 1388 139 141 142 1421 1422 TấN TI KHON LOI TK ỡ: TI SN Lu DNG Tin mt Tiờn Vit Nam Ngoi t Vng bc, kim quý, ỏ quý Tiờn gi ngõn hng Tin Vit Nam Ngoi t Vng bc, kim khớ qu, d quý Tin ang chuyn Tin Vit Nam Ngoi t u t chng khoỏn ngn hn C phiu Trỏi phiu Du t ngn hn khỏc D phũng gim giỏ u t ngn hn Phi thu cựa khỏch hng Thu GTGT c khu tr Phi) thu ni b Vn kinh doanh cỏc dn v trc thuc Phi thu ni b khỏc Phi thu khỏc Ti sn thiu ch x lý Phi thu khỏc D phũng phi thu khũ ũi Tm ng Chi phi trờ trc Chi phi tr trc Chi phớ ch kt chuyn GHI CH Chớ tit theo di tng Ch dựng ựn v cỏp trn Chi tit theo i tng DN c chu k kinh doanh di ỡ 144 151 152 153 1531 1532 1533 154 155 156 1561 1562 157 159 161 1611 1612 211 2112 2113 2114 2115 2116 2118 212 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 214 2141 2U2 Cỏm c ký cc, ký qu ngn hn Hng mua ang di trn dng Nguyờn liu, vt liu Cụng c, dng c Cừng c dng c Bao bi luõn chuyn ú dựng cho thuờ Chi phi sn xut, kinh doanh dũ dang Thnh phm Hng húa Giỏ mua hng húa Chi phi thu mua hng hũa Hng gi di bỏn D phũng gim giỏ hng tn kho Chi s nghip Chi s nghip nm trc Chi s nghip nm LOI TK TI SN C NH Ti sỏn c dinh hu hỡnh Nh cựa vt kiờn trỳc Mỏy múc thit b Phng tin ti truyộn dn Thit b dng c qun lý Cy lõu nỏm, sỳc vt lm vic v cho sn phm TSC khỏc TSC thuờ ti chớnh TSC vụ hỡnh Quyờn s dng t Quyn phỏt hnh Bn quyn, bng sỏng ch Nhón hiu hng húa Phn mộm mỏy vi tinh Giy phộp v giy phộp nhng quyn TSC vụ hỡnh khỏc Hao mũn TSC Hao mũn TSC hu hỡnh Hao mũn TSC i thuờ Chi tit theo yờu cỏu qun lý S 10: DNG T GI HCH TON 413 Chờnh lch T giỏ thc t 511,711 11 T giỏ thc t 1112.1122 131 T giỏ hch toỏn 10 10 T giỏ hch toỏn T giỏ hch toan 10 413 Chờnh lch TK 133 "Thu GTGT c khu tr": õy l s thu GTGT m D N np mua ti sỏn c cung cp dch v v s dc khu tr vo s thu GTGT phi np S li: K TON THU GI TR GIA TNG C KHU TR (TK 133) 331,111,112 152,154,155,211,642 Tng giỏ toỏn Tr giỏ mua cỏc loi ti san, hng húa dch v 133 Thu GTGT dõu vo dc khu tr 3331 Khu tr vo thu GTGT ỏu vo 111,112 C hon thu 138.632 Phõn b thu GTGT u vo cho cỏc i tng khụng chu thu theo pp khu tr thu 154 S ỏ 12: K TON THUấ GTGT PHI NP AU VO CA HNG NHP KHU NHNG KHễNG C KHU TR (KHễNG C DNG TK 133) 111,112,331 152,155,211 Giỏ mua v cỏc khon chi phớ thu mua (a^ ! 3333 Thu NK phi np (b) 33312 Thu GTGT phi np (c) Nu hng nhp dựng SXKD cỏc mt hng chu thu GTGT theo phng phỏp khu thu thỡ bỳt toỏn (c) khụng tớnh vo giỏ ca hng nhp khu m s ghi 33312 133 S thu GTGT phi np nhng c khu tr * TK 138 "Phi thu khỏc" : Phn ỏnh cỏc khon phi thu khụng cú tớnh cht mua in v tr giỏ ti sn thiu ch x lý i S d 13: TK 138 (TS THIấU CH x Lí) 331 111 138 (TS thiu ch x lý) Tri Qi hiu nhỏp kho 138 (phỏi thu khỏc) Bt bi thng 811 152,156 Tớnh vo chi phi bt thng 411 152 155 Thiu kim kờ ô1 Ghi gim ngun 154 642 eairicMdca TSCD 'thiu, mt | Tinh vo chi phớ SXKD Hao mũn 155 111,112,152 S 14: TK 138 (PHI THU KHC) 138 (phi thu khỏc) Cho mn tin, vỏt liờu 111.112,1ằ Thu hi cỏc khon ó cho mn bt bi thng 334 Khon mt, thiu bt búi thng Khu tr vo lin lng 138 642 TS thiu x lý bt bi thng 511,711 Khon khụng thu c linh vo chi phớ Khon thu v lói dõu t ti chớnh (hoc hot ng bt thng mang li) * Ti khon 138 (Th chp, ký qu, ký cc) Th chp, ký qu, ký cc, bao gm cỏc khoỏn ti sn c doanh nghip chuyờn gjj cho n v khỏc qun lý (v s dng nu l tin) thc hin mc ớch vay, mn thua 111,112 S d 15: 138 Ký qu, ký CC bng tin 111.112 Nhn li tin, VL, hng Lúa ó th chp, ký qu ký cc 152,155 Th chp, ký cc bng vt liờu, hng húa 211 Nhn li TSC ó cỏm cú 811 Khon b pht tr vo s ó th chf), ký qu, ký cc 331,311 Khon th chp, ký qu, ký cc b tr n TK 141 "Tm ng": Tm ng l khon tin m doanh nghip ng cho th hoc cỏc in CBCNV ca doanh nghip thc hin cỏc nhim v c giao S 16: 141 111 152,155,211 Dựng tin tmng mua ti sn 154,642,811 Chi tm ng Chi cho hot ng SXKD v hot dng khỏc 111 Hon tm ng 334 Tmng cũn tha khụng hon tr dc khu tr vo tin lng * TK 242 "Chi phớ tr trc di hn": Chi phớ tr trc l loi chi phớ phỏt sinh t ln nhng li liờn quan n nhiu k k toỏn nờn cn phi phõn b dn vo cỏc k k li cú liờn quan S 17: TK 242 è53 242 Mc phõn b vo chi phi ca cỏc^ di tng cú liờn quan Tr giỏ dng c nhũ xut dựng v phõn bo nhiu lỏn 152 334,338,152,111 flc khoỏn chi oty phỏt sinh cỏo., * phõn b dn ; ó QểQ IU ' ' :! N ' 241 FƠTr ằo ghi om sa cha ln thc t cn phõn b dn 4- Ste nT CO rtũv se I ớJ 154,642 Giỏ tr ph liu thu húi ' t 187 * TK 152 "Vt liu, cụng c v dng c" : bao gm tr giỏ cỏc loi nguyờn liu,* liu v cụng c, dng c c lm thỳ tc nhp, xut (hoc tng, gim) qua kho I S 18: TèNH HèNH NHP, XUT VT LIU 111,112,141.331 331.111 152 (vt liu) Tr giỏ nhp kho vt liu mua ngoi (gm cú giỏ mua v chi phi) 133 Thu GTGT 333 Khon gim giỏ c hng lm gim giỏ nhp 154 Trc tip sn xuỏt Tr giỏ vt liu xut kho 154 Thuờ nhp khu phi np Phc v PX Vt liu t sn xut hoc gia cng xong nhp kho Dựng cho bỏn hng 642 154 642 411 Dng cho QL chung VL dc cp, dc biu tng nhn vũn gúp 241 Dựng cho XDCB SCL TSC 4132 ỏnh giú li lm tng tr giỏ vt liu 2212,2218 2218 Nhn li gúp Hốn doanh v khon cho vay bng VL Cho vay ngn, di hn 2212 Tri gi 10xut kho (Mộn doanh) ChờnF 10 4132 _L Chờnh lch i n Tr giỏ gúp 4132 r Tr giỏ gúp m 152 (Vt liu) 331.111 Tr giỏ thc nhp Tri giỏ theo chng t 3381 Tr giỏ VL tha nhp kho 611 ỏnh giỏ li lm gim tr giỏ vt liu 138 (chú x lý) p 642,138 (phi thu khỏc) Hoỏc tớnh vo CR hoc bt bi thng Tr giỏ vt liu tha kho Tr giỏ vt liu hin tn kho cui k (nu dựng phng phỏp kim kờ nh k) 3388 4132 411 Tr li gúp bng VL 138 (phi thu khỏc) Xut vỏt liờu cho mn 3388 Mn vt liu Tr li vt liu ó mn 138 (phi thu khỏc) 611 Tr giỏ vt liu tn kho du k chuyn i (nu dựng phng phỏp kim kờ nh k) Nhn li vt liu dó cho mn 152 10 111,112,331 S 19: VT LE THUấ NGOI CH BIN 154 Tr giỏ vt liu xut kho thuờ ngoi ch bin 12 152 Tr giỏ vt liu thuờ ch bin xong nhp li kho 12 Chi phớ thuờ ngoi ch bin 159 S 20: VT L I U NHN V GI A CễNG 002 (a) Ghi nhn vt liu vộ (b) Ghi gia cụng xong hon tr 152,111,334,338 632 154 Tp hp chi phi gia cng 10 10 Kt chuyn hon thnh cụng vic gia 12 12 Ghi chỳ: Nu hot ng gia cụng, ch bin l hot ng chớnh v cú tớnh cht thng xuyờn thỡ phi t chc hch toỏn tng t nh sn xut sn phm c nờu sa hp chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh phn sau 111,112,331 S 21: TK 153 (CễNG C) 152 Nhp kho theo giỏ thc t (k c ch^ phi thu mua) 133 Thu GTGT Xut dựng phõn b lỏn 242 Chuyn thnh chi phi tr trc 111.112.331 Phõn b dỏn S 22: TK 153 (BAO Bè LUN CHUYN) 152 Tr giỏ bao bỡ nhp kho 133 Thu GTGT Xut dựng phn b lỏn 142 Chuyn thnh chi phớ tr trc 160 154,642 Phn b dỏn 154 642 S 23: n e 153 ( DNG CHO THUấ) 142 811 152 Tr giỏ dng xut cho thuờ Phõn b dỏn vo chi phi cựa tng thi k Tr giỏ dựng nhp li kho ht thi hn cho thuờ 711 Tô 911- K/C 911 K/C 111,112 Thu nhp cho thuờ cựa^ tng thi k Ghi chỳ: Nu doani 'hip ỏp dng phng phỏp kim kờ nh k thỡ vic hch toỏn cng c, dng c nhp xut cui.? phi qua TK 611 tng t nh vt liu (xem s gii thiu TK 611) * TK 154 "Chi phớ SXKD d dang": Chi phớ bn xut bao gm chi phớ nguyờn liu trt tip, chi phớ nhõn cụng trc tip, chi phớ sn xut chung phỏt sinh quỏ trỡnh sn xut sn phm, va liờn quan n sn phm hon thnh ln sn phm ang lm d Chi phớ sn xu sn phm hon thnh c gi l giỏ thnh sn phm, cũn chi phớ sn xut ca sn phm ang lm d c gi l chi phớ sn xut kinh doanh d dang S 24: 154 152,142 Chi phi NVL, cng c, dng c 1Sg (Ph liu) Tr giỏ ph liu thu hi 155 334,338 Chi phi nhn Giỏ thnh sn phm nhp kho 632 214 Chi phi khu hao TSC Giỏ thờnh sn phm chuyn : bỏn thng 157 111,112 Cỏc chi phi sx khỏc Giỏ thnh sn phm hoỏn thnh c gúi di bỏn f) Mi ttrt) nỏi (6*1 ci k *ô Chuyn {nớu ề phng phộp ô