BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI BÁCH KHOA HÀ NỘI CAO THỊ TUYẾT NHUNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH – TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI CAO THỊ TUYẾT NHUNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH – TỈNH NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS: Bùi Xuân Hồi HÀ NỘI, 201 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn đến thời điểm chưa công bố cơng trình khác trước Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2016 Tác giả Cao Thị Tuyết Nhung MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Lời cam đoan Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan thuế thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Khái niệm thuế TNCN 1.1.4 Vai trò, ý nghĩa thuế TNCN 13 1.2 Khái niệm, vai trò ý nghĩa quản lý thuế TNCN 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 15 1.2.2 Vai trò, ý nghĩa Quản lý thuế TNCN 15 1.3 Các nội dung quản lý thuế TNCN 16 1.3.1 Lập kế hoạch thuế TNCN 17 1.3.2 Triển khai thực kế hoạch Thuế TNCN 17 1.3.3 Kiểm tra đánh giá thực kế hoạch Thuế TNCN 19 1.4 Các tiêu phương pháp đánh giá công tác Quản lý thuế TNCN 20 1.4.1 Các tiêu đánh giá công tác Quản lý thuế TNCN 20 1.4.2 Phương pháp đánh giá công tác quản lý thuế TNCN 21 1.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế TNCN 22 1.5.1 Các yếu tố thuộc mơi trường bên ngồi 22 1.5.2 Các yếu tố thuộc môi trường nội đơn vị quản lý thuế 26 1.6 Dữ liệu cần thu thập cho luận văn 27 1.7 Thực tiễn học kinh nghiệm quản lý thuế TNCN số tỉnh 27 1.7.1 Thực tiễn công tác quản lý thuế TNCN: 27 1.7.2 Những học kinh nghiệm việc quản lý thu thuế TNCN cho Chi cục Thuế TP Vinh 30 Chương PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ TP VINH 33 2.1 Khái quát tổ chức hoạt động Chi cục thuế TP Vinh 33 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy 33 2.1.2 Khái quát kết công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế TP Vinh 36 2.1.3 Thực trạng thu thuế TNCN Chi cục thuế TP Vinh 37 2.2.Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN Chi cục thuế TP Vinh 38 2.2.1 Đánh giá công tác quản lý thuế theo tiêu 38 2.2.2 Phân tích cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế TP Vinh 50 2.2.2.1 Công tác đăng ký thuế 50 2.3 Tổng hợp kết phân tích cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế TP Vinh 66 2.3.1 Đánh giá chung công tác quản lý thuế 66 2.3.2 Tổng hợp kết phân tích cơng tác quản lý thuế TNCN CCT Vinh 68 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ TP VINH 82 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế TNCN đến năm 2020 82 3.1.1 Định hướng chung 82 3.1.2 Phương hướng phát triển kinh tế tỉnh Nghệ An 82 3.1.3 Phương hướng quản lý thuế TNCN Chi cục thuế TP Vinh 84 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế TP Vinh 87 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai tốn thuế TNCN 87 3.2.2 Giải pháp hồn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 90 3.2.3 Giải pháp nâng cao chất lượng triển khai ứng dụng công nghệ thông tin hạ tầng truyền thông 94 3.2.4 Khuyến nghị để bước nâng dần tỷ trọng tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế 98 3.3 Kiến nghị 99 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội 99 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 100 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 101 Tóm tắt Chương 102 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BĐS Bất động sản CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CMND Chứng minh nhân dân DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế ĐKT Đăng ký thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Kết thu ngân sách địa bàn TP Vinh -tỉnh Nghệ An 37 Bảng 2.2 Kết thu loại thuế TNCN 38 Bảng 2.3 Kết thực dự toán thu thuế TNCN .39 Bảng 2.4 Kết chi tiết thu loại thuế TNCN 39 Bảng 2.5 Số thuế TNCN thu sai .41 Bảng 2.6 Kết nộp hồ sơ khai thuế TNCN 42 Bảng 2.7 Kết tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế TNCN địa bàn Tỉnh Nghệ An .43 Bảng 2.8 Tỷ lệ nợ thuế TNCN 44 Bảng 2.9 Tỷ lệ nợ thuế TNCN hộ cá nhân kinh doanh 45 Bảng 2.10 Số tiền hoàn thuế TNCN doanh nghiệp Chi cục thuế TP Vinh giai đoạn 2013 - 2015 .46 Bảng 2.11 Kết kiểm tra sau hoàn thuế TNCN Chi cục thuế TP Vinh giai đoạn 2013 - 2015 .46 Bảng 2.12 Đánh giá kết quản lý hoàn thuế Chi cục Thuế TP Vinh .47 Bảng 2.13 Số lượng kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2013 2015 48 Bảng 2.14 Kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2013 - 2015 49 Bảng 2.15 Kết đăng ký cấp MST TNCN cho đối tượng làm công ăn lương 52 Bảng 2.16 Kết đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng tổ chức 53 Bảng 2.17 Kết đăng ký, cấp mã số thuế TNCN cho đối tượng cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh 53 Bảng 2.18 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNCN 56 Bảng 2.19 Tổng hợp tờ khai toán thuế TNCN .58 Bảng 2.20 Tình hình nợ thuế TNCN từ 2013-2015 63 Bảng 2.21 Đánh giá công tác tuyên truyền văn pháp luật thuế TNCN 64 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Nghệ An 34 Hình 2.2 Trình tự lập dự tốn thu thuế TNCN Chi Cục thuế TP Vinh 40 Hình 2.3 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai - kế tốn thuế .55 Hình 2.4 Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 57 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng hàng đầu để điều tiết vĩ mơ kinh tế, kích thích sản xuất phát triển góp phần đảm bảo cơng xã hội Hệ thống sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, gồm loại bản: thuế gián thu thuế trực thu: Thuế gián thu gồm sắc thuế thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế trực thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNCN công cụ chủ yếu để Nhà nước thực sách cơng xã hội thơng qua việc điều tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập khác cá nhân có thu nhập Thực tế nước ta, vấn đề thuế TNCN đặt trình đổi kinh tế, chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường Nhà nước chủ trương tính hết nhu cầu vật chất người vào thu nhập quy định mức thu nhập tối thiểu Mặt khác, loại hình doanh nghiệp đa dạng hóa có cạnh tranh lẫn mặt nên thu nhập có phân hóa ngày rõ Đồng thời, kinh tế tăng trưởng cao ổn định tạo điều kiện cải thiện đời sống xã hội nói chung, đặc biệt nhóm cộng đồng, người có trình độ, kiến thức Đó lý nhà nước cần phải hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân vừa để đảm bảo phân phối thu nhập công xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước; vừa để hoàn thiện hệ thống pháp luật, xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN Về lâu dài, tỷ trọng sắc thuế phải tăng dần, tiến tới chiếm tỷ trọng cấu thu thuế Tuy nhiên, Chi cục Thuế TP Vinh, TNCN chiếm tỷ trọng nhỏ, khoảng 3-4% tổng số thu, diện NNT TNCN địa bàn TP Vinh nhỏ (Nguồn: Báo cáo tổng hợp thu nội địa năm từ 2013 + Trong năm qua, Chi cục ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền việc đăng tải thông tin lên Website Để tuyên truyền hỗ trợ tối đa cho NNT, để xuất giải pháp gửi thơng tin hướng dẫn sách thuế qua địa email cho NNT Mỗi có thay đổi sách thuế, Chi cục thuế gửi qua email tới NNT điểm thay đổi sách thuế để NNT nắm rõ Qua nâng cao chất lượng, mở rộng hình thức tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT + Tuyên truyền có hỗ trợ hướng đúng, thay triển khai đồng loạt theo chiều rộng, chuyển sang hỗ trợ chuyên sâu theo nhóm ngành nghề theo “mức độ tuân thủ NNT” để tập trung đầu tư nâng cao chất lượng nội dung, vào chiều sâu, sát với nhu cầu NNT Việc phân loại theo nhóm ngành nghề phát huy ưu điểm hỗ trợ sâu sát với đặc điểm, nhu cầu NNT Phân loại theo mức độ tuân thủ sách thuế nhằm xác định rõ trọng tâm hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT nhóm: Đối với người nộp thuế thường xuyên chấp hành tốt nên trọng công tác hỗ trợ, tư vấn tuyên truyền họ có ý thức tốt thực nghĩa vụ thuế Đối với người nộp thuế vi phạm cố ý trước tiên phải tuyên truyền cho NNT hiểu để nâng cao nhận thức NNT sau thực đến việc hỗ trợ, tư vấn cho NNT +Trong năm qua, cán phận tuyên truyền hỗ trợ Chi cục cử tham gia lớp đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ thuế Cục thuế, Tổng cục Thuế tổ chức Để nâng cao chất lượng công tác hỗ trợ thuế, việc cử cán tham gia lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN, giao đội trưởng đội tuyên truyền hỗ trợ lên kế hoạch để tổ chức buổi sinh hoạt chuyên đề định kỳ tháng lần Mục đích để thảo luận sách thuế, trao đổi kinh nghiệm cán phận tuyên truyền hỗ trợ qua nâng cao chun mơn nghiệp vụ, kinh nghiệm hỗ trợ để thống với nội dung tư vấn, hỗ trợ Khi cán tun truyền hỗ trợ NNT có trình độ chun mơn vững 92 vàng, có kinh nghiệm kỹ truyền đạt tốt đem lại tin cậy cho NNT + Hiện nay, Chi cục chưa trọng đến việc đánh giá chất lượng dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ NNT Việc dẫn đến tình trạng cán hỗ trợ hời hợt, chưa nêu cao tinh thần trách nhiệm Do vậy, Lãnh đạo Chi cục không nắm chất lượng triển khai công tác tuyên truyền hỗ trợ Đề xuất giải pháp: tổ chức bình chọn “Cán tuyên truyền giỏi, thân thiện” cho NNT định kỳ tháng lần Dựa số lượng bình chọn NNT, cá nhân bình chọn nhiều nêu gương khen thưởng xứng đáng Đồng thời xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hài lòng NNT để đánh giá hiệu cơng tác hỗ trợ Đề xuất tiêu chí sau: Tiêu chí lực phục vụ: thể trình độ chuyên môn cán thuế như: kỹ giải công việc, thái độ phục vụ, tôn trọng, ý thức phục vụ nhiệm vụ cán nhân viên phòng tuyên truyền người nộp thuế Tiêu chí độ tin cậy: thể việc tuyên truyền hỗ trợ NNT kịp thời, không để xảy sai sót Tạo tin tưởng NNT Tiêu chí đáp ứng: thể mức độ sẵn sàng cán thuế đáp ứng tốt nhu cầu hỗ trợ NNT cách nhanh chóng Kịp thời tuyên truyền sách thuế tới NNT Tiêu chí Cơ sở vật chất: Là điều kiện, phương tiện phục vụ người nộp thuế phận tuyên truyền hỗ trợ phòng làm việc, nơi tiếp xúc ngăn nắp, sẽ, công cụ hỗ trợ tuyên truyền đầy đủ: điện thoại hỗ trợ, trang web, email, máy projector, đèn chiếu phục vụ hội nghị, tập huấn Định kỳ hàng năm Chi cục Thuế tổ chức lấy phiếu khảo sát đánh giá mức độ hài lịng NNT Từ chấn chỉnh đưa giải pháp khắc phục kịp thời nhằm nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT c Kết kỳ vọng Việc tăng tần suất tổ chức hội nghị đối thoại doanh nghiệp đáp ứng tốt cho cơng tác tun truyền sách thuế giải đáp vướng mắc kịp thời, nắm bắt tâm tư nguyện vọng NNT Ngoài ra, triển khai thêm số hình thức 93 tuyên truyền kết hợp với đài truyền hình làm phóng thuế hay gửi văn bản, sách thuế qua email cho NNT làm cho hình thức tuyên truyền trở nên đa dạng, đến gần với NNT Thực phân loại theo NNT nhóm ngành theo mức độ tuân thủ nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tổ chức buổi sinh hoạt thảo luận đội nhằm nâng cao chuyên môn nghiệp vụ kỹ giao tiếp, ứng xử cán Việc đánh giá chất lượng dịch vụ tác động tới ý thức trách nhiệm cán hỗ trợ từ hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 3.2.3 Giải pháp nâng cao chất lượng triển khai ứng dụng công nghệ thông tin hạ tầng truyền thông a Căn đề xuất: Như kết luận chương chi cục thuế TP Vinh, việc ứng dụng công nghệ thông tin hạ tầng truyền thông vào công tác quản lý thơng tin NNT cịn tồn số bất cập Khả ứng dụng CNTT NNT không đồng đều, số doanh nghiệp lúng túng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử Do hạ tầng truyền thông chưa đảm bảo nên xảy tượng nghẽn mạng vào thời điểm cao điểm NNT nộp tờ khai qua mạng Chính sách thuế liên tục thay đổi, việc ứng dụng CNTT chưa kịp thời nâng cấp đáp ứng sách nên ảnh hưởng tới chất lượng quản lý thông tin NNT Một số cán công chức chưa chủ động việc khai thác số liệu ứng dụng để phục vụ cho công tác quản lý thuế b Nội dung đề xuất: Trên địa bàn TP Vinh, trình độ, khả tiếp cận ứng dụng CNTT so với địa bàn khác tỉnh Nghệ An khả quan hơn, nhiên mức độ chưa đồng dẫn đến tượng số đơn vị lúng túng việc khai thuế nộp thuế điện tử Khi Tổng cục Thuế có văn triển khai phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT, Chi cục thuế TP Vinh tổ chức lớp tập huấn hướng dẫn sử dụng phần mềm cho NNT Trong năm qua, số lượng NNT có nhu cầu hướng dẫn kê khai nộp thuế điện tử tăng cao Nguyên nhân trình độ ứng 94 dụng CNTT NNT xảy tượng doanh nghiệp có thay đổi nhân làm kế toán thuế nên kế toán thuế chưa quen với hình thức kê khai nộp thuế điện tử Để hỗ trợ tối đa cho NNT, đề xuất giải pháp: Đội kiểm tra thuế giao cán quản lý NNT khảo sát nhu cầu tham gia lớp đào tạo tập huấn kê khai nộp thuế điện tử để nắm số lượng NNT tham gia, Đội Kê khai kế tốn thuế vào số lượng để xác định số lượng lớp tập huấn cho NNT Cụ thể: Đối tượng tham gia lớp tập huấn kế toán thuế doanh nghiệp Thành phần tham gia tổ chức lớp tập huấn: Đội kê khai kế tốn thuế Tin học chịu trách nhiệm chủ trì tổ chức lớp tập huấn Cán Tin học Chi cục Thuế chịu trách nhiệm làm giảng viên để hướng dẫn NNT sử dụng, khai thác phần mềm khai thuế nộp thuế điện tử Cán trực tiếp quản lý NNT chịu trách nhiệm đôn đốc, nắm số lượng NNT thực tế có tham gia lớp tập huấn Đội hành quản trị tài vụ nhân ấn đảm bảo trang thiết bị đầy đủ để NNT thực hành ứng dụng Thời lượng tập huấn: 01 buổi gồm nội dung: kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử Địa điểm tập huấn: Phòng đào tạo Chi cục Thuế TP Vinh Nguồn kinh phí tổ chức lớp tập huấn trích từ nguồn kinh phí: Dự tốn đào tạo hàng năm Với việc tổ chức đào tạo hướng dẫn kê khai nộp thuế điện tử khắc phục tình trạng khả khai thác ứng dụng CNTT NNT không theo kịp quan thuế Tạo điều kiện thuận lợi cho NNT khai thuế nộp thuế điện tử qua nâng cao chất lượng triển khai ứng dụng CNTT Vào khoảng thời gian cao điểm NNT gửi hồ sơ khai thuế: ngày 20 hàng tháng (ngày NNT nộp tờ khai tháng) ngày 31/3(ngày NNT nộp tờ khai tốn), thường xun xảy tình trạng nghẽn mạng Cán thuế đăng nhập vào ứng dụng để khai thác số liệu bị chậm Đề xuất giải pháp tăng cường giám sát nhằm đảm bảo hệ thống hạ tầng CNTT trì hoạt động ổn định, an toàn Việc nâng cao chất lượng hạ tầng CNTT nhằm đảm bảo hệ thống hoạt động liên tục, tốc độ xử lý thông tin mức cao Cụ thể: 95 Xây dựng quy trình giám sát hạ tầng CNTT chi tiết theo ngày Quy trình giám sát thực tất thành phần thiết bị tin học mạng, bao gồm nội dung: kiểm tra hoạt động vật lý, kiểm tra kiện (event log) xảy thiết bị, đánh giá mức độ nguy hiểm, giải pháp xử lý, bao gồm: - Giám sát hệ thống lưu liệu (backup); - Giám sát hệ thống phòng chống virus máy chủ 100% máy trạm, thiết bị ngoại vi; - Giám sát kỹ thuật tình trạng đăng nhập hệ thống 100% máy tính 100% người sử dụng nội bộ; - Giám sát kỹ thuật cảnh bảo giao dịch khơng bình thường từ hệ thống máy chủ, thiết bị an ninh mạng; - Giám sát tình trạng vận hành tất hệ thống PMUD; - Giám sát người sử dụng sử dụng quyền truy cập truy cập hệ thống mạng, hệ thống PMUD; Nâng cấp kỹ thuật thiết bị hạ tầng CNTT Nâng cấp kỹ thuật nhằm mục đích tăng cường khả xử lý sẵn có thiết bị Giải pháp thường sử dụng điều kiện tài hạn hẹp, không đủ để đầu tư Nâng cấp kỹ thuật thiết bị sau: - Nâng cấp kỹ thuật máy chủ có Chi cục Thuế TP Vinh theo giải pháp bổ sung CPU RAM nhằm mục đích tăng tốc độ xử lý lên tối đa (gấp lần) Chi phí nâng cấp dự kiến khoảng 50 triệu đồng, nguồn kinh phí: Dự tốn sửa chữa nâng cấp hàng năm Với việc nâng cấp hệ thống mạng, hạ tầng truyền thông đảm bảo hệ thống hoạt động ổn định, tốc độ xử lý thông tin mức cao Nâng cấp kịp thời phần mềm ứng dụng có thay đổi sách thuế để ứng dụng với sách thuế Hiện số phận cán công chức chưa chủ động khai thác số liệu ứng dụng phục vụ cho công tác quản lý thuế Để nâng cao 96 nhận thức, trình độ công chức quản lý thuế CNTT, cần xác định cho công chức hiểu rõ nhiệm vụ công chức phải chủ động học tập, nghiên cứu, nắm rõ vai trò ứng dụng CNTT cơng việc hàng ngày Nắm mục đích, tác dụng ứng dụng Có vậy, cơng chức có khả làm chủ ứng dụng CNTT điều khiển CNTT phục vụ thân để khai thác số liệu đáp ứng cho công tác quản lý thuế Đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm nâng cao nhận thức, trình độ: - Xây dựng tài liệu điện tử phục vụ học tập nghiên cứu ứng dụng CNTT nội quan thuế Tài liệu xây dựng dạng liệu số (file) in được, dạng phim, âm Nội dung tài liệu trình bày thực tế ứng dụng CNTT ngành theo hướng: trình tự bước thực quy trình nghiệp vụ cách thực ứng dụng bước quy trình để cơng chức nghiệp vụ tự nghiên cứu - Xây dựng quy chế kiểm tra trình độ, nhận thức ứng dụng CNTT 100% công chức nghiệp vụ, định kỳ lần/năm, gắn kết kiểm tra với đánh giá xếp loại hàng năm Kế hoạch kiểm tra xây dựng theo năm công khai danh sách công chức thuộc diện kiểm tra nội dung kiểm tra (theo nhiệm vụ giao) Giao đội Kê khai kế tốn thuế Tin học chủ trì, phối hợp với lãnh đạo đội xây dựng nội dung kiểm tra Giải pháp thực nghiêm túc, công khai cơng có tác động tích cực đến ý thức tự giác nâng cao trình độ ứng dụng CNTT công chức nghiệp vụ c Kết kỳ vọng: Việc tổ chức tập huấn lớp khai thuế nộp thuế điện tử cho kế toán thuế doanh nghiệp đảm bảo việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đồng quan thuế với NNT, giảm tình trạng mức độ ứng dụng cơng nghệ thông tin NNT không theo kịp quan thuế Xây dựng quy trình giám sát hệ thống với việc đầu tư công nghệ tiên tiến, nâng cấp hạ tầng truyền thông, hệ thống mạng khắc phục tình trạng nghẽn mạng Đảm bảo ứng dụng nâng cấp kịp thời đáp ứng sách Việc xây dựng tài liệu điện tử giúp cho cán thuế sử dụng khai thác ứng dụng cách hiệu Qua việc kiểm tra trình độ ứng 97 dụng CNTT cán thuế tác động tới ý thức, kỹ khai thác ứng dụng Từ làm nâng cao chất lượng triển khai ứng dụng CNTT hạ tầng truyền thông Chi cục Thuế TP Vinh 3.2.4 Khuyến nghị để bước nâng dần tỷ trọng tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế a Căn đề xuất: Khắc phục thói quen tốn khơng dùng tiền mặt xã hội dân cư, gây khó khăn cho việc kiểm sốt thu nhập để tính thuế TNCN, gây thất thu thuế TNCN Theo thống kê NHNN, nước ta tỷ lệ sử dụng tiền mặt tổng phương tiện tốn có xu hướng giảm dần từ 20,3% năm 2004 xuống 14% năm 2010 khoảng 12% Có 65% đơn vị thực chi trả lương qua tài khoản năm 2013 b Nội dung: - Chú trọng đầu tư, nâng cao chất lượng sở hạ tầng công nghệ phục vụ tốn khơng dùng tiền mặt, kết nối liên thơng phát triển toán thẻ rộng rãi ngân hàng thương mại địa bàn - Các tổ chức tín dụng địa bàn thiết lập hệ thống ngân hàng lõi (core banking), hệ thống tốn nội với kỹ thuật, cơng nghệ tiên tiến, cho phép cung ứng dịch vụ toán đáp ứng tốt yêu cầu phát triển toán kinh tế - Phát triển mở rộng phương thức truyền thống ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu Đồng thời, phát triển mạnh đa dạng loại hình dịch vụ phương thức tốn mới, đại, tiện lợi tiện ích dựa tảng ứng dụng công nghệ thông tin như: Mobile Banking, Internet Banking, SMS Banking, ví điện tử, Mặt khác, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố tiếp tục mở rộng dịch vụ trả lương qua tài khoản theo Chỉ thị số 20/2007/CT-TTg tới địa bàn Việc triển khai thực trả lương qua tài khoản nhận đồng thuận trí cao cộng đồng, bước giảm dần mức độ sử dụng tiền mặt giao dịch toán 98 - NHNN chi nhánh Nghệ An tiếp tục mở rộng dịch vụ trả lương qua tài khoản theo Chỉ thị số 20/2007/CT-TTg tới địa bàn toàn tỉnh nhằm đảm bảo 100% đơn vị hưởng lương từ NSNN thực trả lương qua tài khoản - Các tổ chức tín dụng địa chủ động, tích cực tiếp cận doanh nghiệp để cung cấp thông tin đặc điểm tiện ích loại phương tiện, dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở tài khoản tiếp cận dịch vụ toán để tạo chuyển biến nhận thức thói quen tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp cá nhân c Kết kỳ vọng: hạ dần tỷ trọng sử dụng tiền mặt làm phương tiện toán khu vực doanh nghiệp giao dịch toán khu vực dân cư Đảm bảo kiểm soát mức cao thu nhập người dân để phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN đạt kết tốt - Đem lại nhiều lợi ích để thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững, tạo minh bạch khoản chi tiêu giao dịch Chính phủ, đơn vị kinh doanh cá nhân, giúp dòng chảy tiền tệ lưu thông rõ ràng trơn tru - Kiểm soát thu nhập tổ chức chi trả thu nhập, người lao động cá nhân kinh doanh để phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN có hiệu 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Quốc Hội - Quy định rõ chế tài hành vi trốn thuế hành vi chiếm đoạt tài sản Nhà nước Cụ thể: thuế TNCN thuế thu trực tiếp vào NNT, NNT phải trích phần thu nhập để nộp vào NSNN Còn thuế gián thu loại thuế thu gián tiếp thơng qua giá hàng hóa dịch vụ Đối với sắc thuế này, người bán thu hộ Nhà nước từ người mua thông qua giá bán, sau có nghĩa vụ nộp vào NSNN Như vậy, với cách phân loại đây, đối tượng nộp thuế khơng nộp thuế vào NSNN pháp luật khơng thể đánh đồng hai hành vi hành vi trốn thuế Như vậy, thuế trực thu, NNT khơng nộp thuế cho Nhà nước coi hành vi trốn thuế; thuế gián thu, NNT thu thuế thay 99 Nhà nước thơng qua giá hàng hóa dịch vụ mà sau khơng nộp vào NSNN phải coi hành vi chiếm đoạt tài sản Nhà nước; - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi gian lận thuế; - Sửa đổi việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong tỏa tài khoản ngân hàng thương mại cung cập, việc hiệu quả; biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản NNT cầm cố, chấp ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi MST, thu hồi giấy phép khó triển khai khơng thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật Do đó, cần tạo chế áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế nợ thuế, tùy vào trường hợp cụ thể, quan thuế chủ động việc áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp, không bắt buộc thực biện pháp cưỡng chế theo trình tự, mà cho phép thực đồng thời biện pháp để đảm bảo khả thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Hiện nay, việc đào tạo, bồi dưỡng cơng chức thuế cịn nặng lý thuyết, thiếu tính ứng dụng, chưa trọng tính đặc thù riêng biệt vị trí việc làm cơng chức Để nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao lực, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho công chức ngành thuế, xây dựng đội ngũ vừa giỏi chuyên môn nghiệp vụ, vừa có phẩm chất, lối sống lành mạnh, có thái độ ứng xử, giao tiếp văn minh, đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hoá ngành Cần đổi nội dung chương trình, giáo trình tài liệu giảng dạy cho phù hợp theo vị trí việc làm; trọng kỹ thực tiễn áp dụng cho đối tượng người học; giảng viên mời tham gia giảng dạy, truyền đạt kiến thức cần mời người có kiến thức sâu, rộng, có nhiều kinh nghiệm thực tế; cung cấp 100 cho người học thông tin, kiến thức thiết thực; mời lãnh đạo quan, đơn vị công tác ngành, địa phương có kinh nghiệm thực tiễn để truyền đạt kiến thức, hướng dẫn kỹ theo vị trí việc làm 3.3.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương - Xây dựng đưa vào áp dụng chế phối hợp ban, ngành với quan thuế cấp công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế ban, ngành như: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường Cụ thể: + Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu từ việc trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp để từ đưa vào quản lý thuế TNCN kịp thời; + Phối hợp Sở Lao động – Thương binh xã hội, Bảo hiểm xã hội việc cung cấp danh sách người lao động doanh nghiệp, quan địa bàn; + Phối hợp với Chi cục quản lý thị trường việc tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh để phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN; + Phối hợp với quan Công an, quyền địa phương việc xử lý nghiêm minh trường hợp gian lận, trốn thuế TNCN; + Phối hợp với Sở Y tế đạo đơn vị trực thuộc xác nhận trường hợp bị bệnh hiểm nghèo theo danh mục bệnh hiểm nghèo Bộ Y tế ban hành để làm xét miễn giảm thuế TNCN Đồng thời, phối hợp với Sở Lao động – Thương binh xã hội hướng dẫn việc xác nhận đối tượng bị tàn tật, khơng có khả lao động để làm tính giảm trừ gia cảnh… + Phối hợp với quan tài ngun, mơi trường quản lý đối tượng có nhiều đất để phục vụ cho việc tính thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng BĐS (miễn thuế trường hợp có mảnh đất nhất) Việc tăng cường phối hợp nêu tốt thơng qua hình thức ký kết thỏa ước hợp tác quan thuế với số quan có vai trị lớn (Ví dụ: Kế hoạch Đầu tư, Lao động – Thương binh xã hội, Công An,…) thông qua kết 101 nối mạng, quản lý thông tin có liên quan thuế TNCN quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan nêu Cơ sở liệu NNT quan, đơn vị sẵn có, khơng phải đầu tư chi phí thêm để xây dựng liệu dùng chung, việc phối hợp, trao đổi liệu chủ yếu thông qua mạng internet hạn chế tối đa chi phí, tiết kiệm thời gian, tăng hiệu phịng chống thất thu, thất nguồn thu thuế TNCN Vì vậy, chi phí bỏ để thực so với hiệu thu lại không lớn - Tăng cường ứng dụng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT Tóm tắt Chương Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế TNCN, tích cực hay tiêu cực Do đó, để tăng cường hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thuế TNCN quan thuế phải phân tích để tìm tồn nguyên nhân, đề giải pháp khắc phục để kiểm soát chặt chẽ nguồn thu nhập chịu thuế NNT, đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế TNCN vào NSNN Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số NNT TNCN không ngừng gia tăng Việc tăng cường hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế TP Vinh nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn trở nên ngày thiết Các giải pháp hồn thiện bao gồm: Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai tốn thuế, hồn thiện cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT nâng cao chất lượng triển khai ứng dụng công nghệ thông tin hạ tầng truyền thông; phối hợp với ban, ngành để thực tốt công tác quản lý thuế; nâng dần tỷ trọng tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế; đẩy mạnh công tác cải cách hành thuế 102 KẾT LUẬN Thuế TNCN loại thuế trực thu, giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, tác động mạnh đến đời sống tầng lớp dân cư xã hội Vì vậy, nhiều quốc gia sắc thuế áp dụng phổ biến Ở Việt Nam, pháp luật thuế TNCN khơng ngừng hồn thiện Từ pháp lệnh ban hành năm 1991 áp dụng phạm vi hẹp với sở thuế gồm người có thu nhập cao, tháng 11/2007, Quốc hội ban hành Luật thuế TNCN Đây bước tiến có tính bước ngoặt lớn lịch sử xây dựng pháp luật thuế TNCN, mở rộng sở thuế - đối tượng điều chỉnh đến tất người, giao dịch có thu nhập thuộc diện chịu thuế Tuy nhiên trình thực Luật thuế TNCN bộc lộ nhiều bất cập yếu cần tiếp tục nghiên cứu, phân tích để hồn thiện Đó là: bất cập sách thuế TNCN, quy trình hành thu, ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT…Những vấn đề làm cho sách thuế TNCN chưa phát huy hết vai trị phân phối cơng thu nhập xã hội, chưa phát huy đầy đủ hiệu kinh tế - xã hội phân tích dẫn chứng trường hợp cụ thể áp dụng sắc thuế Chi cục Thuế TP Vinh năm qua Do vậy, việc tăng cường hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế TNCN yêu cầu vừa cấp bách vừa có tính chiến lược lâu dài để khơng ngừng thực tốt chức thuế TNCN việc phân bổ nguồn lực, giải tốt mối quan hệ tăng trưởng kinh tế với công xã hội Trong Luận văn này, giải số nội dung sau: - Hệ thống hóa vấn đề thuế TNCN từ góc độ lý luận thực tiễn, gồm: khái niệm, vai trò, đặc điểm, nguyên tắc phương pháp tính thuế TNCN; - Khái quát số học kinh nghiệm rút từ trình thực thi TNCN Cục Thuế Hà Tĩnh, nơi có số thu thuế TNCN tương đồng với Nghệ An Chi cục Thuế quận Cầu Giấy số Chi cục Cục Thuế Hà Nội nên cơng tác quản lý thuế TNCN mang tính chun nghiệp có nhiều giải pháp đem lại hiệu cao 103 - Phân tích thực trạng cơng tác thu thuế, quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế TP Vinh; - Phân tích làm rõ thêm thành cơng, hạn chế đặc biệt nguyên nhân trình thực thi Luật thuế TNCN Chi cục Thuế TP Vinh; - Căn vào kết nêu trên, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế TP Vinh thời gian tới Em xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Bùi Xuân Hồi tận tình bảo giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “ Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế TP Vinh - tỉnh Nghệ An” không khỏi có thiếu sót Em kính mong nhận góp ý thầy giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ trị (2013), Nghị số 26-NQ/TW ngày 30/7/2013 Bộ Chính trị phương hướng, nhiệm vụ phát triển tỉnh Nghệ An đến năm 2020 Bộ Chính trị (2013), Nghị số 26-NQ/TW ngày 30/7/2013 phương hướng, nhiệm vụ phát triển tỉnh Nghệ An đến năm 2020 Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 Chính phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2013), Nghị định số 204/2013/NĐ-CP ngày 05/12/2013 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 10 Chi Cục Thuế TP Vinh ( 2013, 2014,2015), Báo cáo tổng hợp thu nội địa (BC3A) 11 Chi Cục Thuế TP Vinh ( 2013, 2014,2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế 12 Chi Cục Thuế TP Vinh ( 2013, 2014,2015), Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế 13 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài 14 Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê 105 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật thuế TNCN 17 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN 18 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế 19 Tổng cục Thuế (2013, 2014,2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế 20 Tổng cục Thuế, văn hướng dẫn thuế TNCN 21 UBND tỉnh Nghệ An (2013, 2014,2015), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 22 UBND tỉnh Nghệ An (2013), Quyết định ban hành kế hoạch triển khai chương trình hành động thực Nghị số 26-NQ/TW Bộ Chính trị phương hướng, nhiệm vụ phát triển tỉnh Nghệ An đến năm 2020 Các Website: http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://www.nghean.gov.vn http://phaply.net.vn http://vnclp.gov.vn http://kinhdoanh.vnexpress.net/ http://www.nghean.gdt.gov.vn http://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/ebank/thanh-toan-dien-tu/day-manhthanh-toan-khong-dung-tien-mat-2939948.html) 106