BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ HẰNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ HẰNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.Bùi Xuân Hồi HÀ NỘI, 201 Lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn đến thời điểm chưa công bố công trình khác trước Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2016 Người cam đoan Nguyễn Thị Hằng MỤC LỤC Lời cam đoan MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Một số vấn đề lý luận vê thuế 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Vai trò thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.2 Các vấn đề lý luận chung kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm đặc điểm kiểm tra thuế 1.2.2 Vai trò kiểm tra thuế kinh tế đất nước 1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2.4 Phân loại kiểm tra thuế 11 1.3 Nội dung công tác kiểm tra thuế 12 1.3.1 Các nội dung công tác kiểm tra thuế 12 1.3.2 Quy trình kiểm tra thuế 15 1.4 Các tiêu phương pháp đánh giá công tác kiểm tra thuế 19 1.4.1 Các tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế 19 1.4.2 Phương pháp đánh giá công tác thuế 20 1.5 Các nhân tố tác động đến công tác kiểm tra thuế………………………………21 1.5.1 Các nhân tố khách quan ……………………….……………………………21 1.5.2 Các nhân tố chủ quan 24 1.6 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Cục thuế địa phương 26 1.6.1 Tại Cục thuế Thành phố Đà Nẵng 26 1.6.2 Tại Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 31 2.1 Tổng quan tổ chức máy tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế tỉnh Nghệ An 31 2.1.1 Tổng quan tổ chức máy Cục thuế tỉnh Nghệ An 31 2.1.2 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế tỉnh Nghệ An thời gian qua .33 2.2 Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An 35 2.2.1 Công tác kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế .37 2.2.2 Công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT 45 2.2.3 Công tác kiểm tra nội ngành thuế 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁCKIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN ĐẾN NĂM 2020 67 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 67 3.1.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế 67 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 67 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 69 3.2.1 Phát triển chất lượng nguồn nhân lực tổ chức máy kiểm tra thuế 69 3.2.2 Đổi quy trình lập kế hoạch kiểm tra 73 3.2.3 Giải pháp khoa học công nghệ sở vật chất 78 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU NỘI DUNG CCNT Cưỡngchếnợthuế CNTT Côngnghệthông tin CQT Cơquanthuế DN Doanhnghiệp GTGT Giátrịgiatăng KTNB Kiểmtranộibộ NNT Ngườinộpthuế NSNN NgânsáchNhànước QĐ Quyếtđịnh TNCN Thu nhậpcánhân TNDN Thu nhậpdoanhnghiệp TTĐB Tiêuthụđăcbiệt DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp kết thu NSNN Cục thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 20122015 .33 Bảng 2.2: Kết kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2012 –2015 40 Bảng 2.3: Kết kiểm tra trụ sở quan thuế năm 2015 41 Bảng 2.4: Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT năm 2015 46 Bảng 2.5: Kết kiểm tra trụ sở NNT năm 2012-2015 50 Bảng 2.6: Kết Kiểm tra nội giai đoạn 2012 -2015 60 Bảng 3.1 Đề xuất kế hoạch đào tạo đội ngũ nhân đến năm 2020 72 Bảng 3.2 Các chương trình đào tạo dự kiến 72 Bảng 3.3: Đề xuất kế hoạch hoàn thiện công nghệ đến năm 2020 81 DANH MỤC HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế Nghệ An .32 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tra người nộp thuế .36 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược toàn cầu hoá Vì vậy, công tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Quản lý thuế hoạt động quản lý chuyên ngành, hoạt động tác động điều hành hoạt động đóng thuế người nộp thuế Trong hoạt động quản lý thuế, công tác kiểm tra nội dung quan trọng, ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế đối tượng xã hội, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, góp phần hoàn thiện sách, pháp luật thuế thực kiểm soát, điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Công tác kiểm tra thuế thời gian qua đóng góp đáng kể chống thất thu thuế mà đảm bảo công cho chủ thể kinh tế phát huy nguồn lực đẩy mạnh sản xuất, nâng cao suất lao động Công tác quản lý thuế hành Việt Nam dần hoàn thiện, đại hoá theo Chương trình cải cách hệ thống thuế qua giai đoạn Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020… Qua giai đoạn thực Chiến lược cải cách đại, ngành thuế Việt Nam nói chung ngành thuế Nghệ An nói riêng đạt nhiều thành tích đáng kể Với quan tâm, đạo trực tiếp thường xuyên Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An; phối hợp thường xuyên hiệu ngành, cấp công tác thuế; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ngày quan tâm với cố gắng, nỗ lực phấn đấu tập thể thể cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Nghệ An đề triển khai đồng bộ, có hiệu nhiệm vụ trọng tâm, biện pháp công tác, kết thu ngân sách hoàn thành vượt mức dự toán giao, đạt tốc độ tăng trưởng cao năm trước Trong có đóng góp không nhỏ công tác kiểm tra thuế Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An tồn hạn chế định, chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho công tác quản lý thuế nói chung, công tác kiểm tra thuế nói riêng Điều đòi hỏi công tác kiểm tra thuế Nghệ An cần có nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá, từ đề xuất giải pháp quan trọngnhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quản lý thuế địa bàn tỉnh Nghệ An Xuất phát từ thực trạng yêu cầu đó, em lựa chọn đề tài “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An” làm Luận văn Thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng đưa giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An Để đạt mục tiêu chung đó, luận văn đề mục tiêu cụ thể sau: - Xây dựng khung lý thuyết công tác kiểm tra thuế - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2012-2015 - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác kiểm tra thuế - Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Tại Cục thuế tỉnh Nghệ An Về thời gian: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2012-2015 đề xuất giải pháp đến năm 2020 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Về mặt lý thuyết: sắc thuế, kiểm tra theo nhóm ngành kinh tế kỹ khác tin học, ngoại ngữ để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Đối với lực lượng lãnh đạo Cục, Chi cục, Trưởng phòng Kiểm tra, trưởng phòng Thanh tra, đội trưởng đội kiểm tra phải bồi dưỡng kỹ quản lý, tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra thuế khoa học hiệu Bên cạnh Cục thuế cần thường xuyên tổ chức kiểm tra, đánh giá trình độ, lực nghiệp vụ công chức kiểm tra thuế hàng năm công chức làm công tác kiểm tra thuế công chức luân chuyển đến phận kiểm tra thuế để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra thuế Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ công chức cho loại công chức thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng công chức Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc phòng kiểm tra Văn phòng Cục đội kiểm tra Chi cục; cá nhân: hoàn thành xuất sắc, hoàn thành tốt, hoàn thành, không hoàn thành nhiệm vụ Thông qua tiêu chí để đánh giá hiệu làm việc công chức qua thúc đẩy cho công chức phấn đấu công việc, có chế độ khen thưởng, kỷ luật hợp lý Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý công việc, tạo tính chuyên môn hoá Tuy nhiên, lãnh đạo phải quy định trách nhiệm công chức việc phối hợp, hỗ trợ giải công việc liên quan lẫn nhau, tránh tình trạng công việc bị trì hoãn, ảnh hưởng tới lợi ích NNT Ngoài lực trình độ chuyên môn, điều quan trọng không cán kiểm tra thuế phẩm chất đạo đức Công chức thuế nói chung, kiểm tra viên thuế nói riêng gắn trực tiếp với quyền lực công, nguồn tài công phải giải quyền, lợi ích, nghĩa vụ công dân, tổ chức nên họ có khả lạm dụng quyền lực thực thi công vụ Bên cạnh việc thường xuyên nâng cao nghĩa vụ, phẩm chất đạo đức cho đội ngũ cán bộ, cần phải có chế khen thưởng kỷ 71 luật phù hợp Khen thưởng khẳng định việc hoàn thành tốt nhiệm vụ công chức thông qua hiệu thực thi công vụ cụ thể nhằm động viên, khích lệ người lao động cống hiến cho công việc Cần xây dựng chế khuyến khích động viên vật chất tinh thần kịp thời, thiết thực công chức làm tốt, người có sang kiến góp phần nâng cao hiệu công việc Hiện địa bàn, số lượng NNT cần kiểm tra giám sát bình quân kiểm tra viên có nơi đạt đến 150 doanh nghiệp/ viên chức Do đó, việc tuyển công chức thuế cần phải thực tăng hiệu công tác quản lý doanh nghiệp Đào tạo nguồn nhân lực giỏi, chất lượng hệ thống kiểm tra thuế khó khăn, đòi hỏi hỗ trợ lớn từ Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính, quan trọng công chức thuế cần tự rèn luyện mình, trau dồi nghiệp vụ, kỹ kiểm tra, tra thuế để ngày đáp ứng tốt yêu cầu đại hoá công tác kiểm tra thuế Bảng 3.1 Đề xuất kế hoạch đào tạo đội ngũ nhân đến năm 2020 STT Thành phần 2016 2017 2018 2019 2020 Đội ngũ quản lý 35 40 42 42 42 Nhân viên 66 71 75 79 82 Tổng cộng 101 111 117 121 124 Bảng 3.2 Các chương trình đào tạo dự kiến STT Thành phần Đội ngũ quản lý Nội dung - Kỹ lãnh đạo - Khai thác liệu ứng dụng Nhân viên - Đạo đức nghề nghiệp, kỹ mềm - Luật, văn sắc thuế - Lớp kế toán chuyên sâu - Sử dụng khai thác phần mềm ứng dụng 72 c Kết kỳ vọng Tăng cường đầu tư phát triển nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra thuế bước nâng cao trình độ lực cán công chức quan thuế từ văn phòng Cục đến chi cục thuế cán quản lý, chuyên môn người lao động doanh nghiệp, đáp ứng đòi hỏi ngày cao thực tiễn ngành thuế thời kỳ Phát triển nguồn nhân lực chìa khóa cho chiến lược tăng trưởng phát triển bền vững, vậy, ngành thuế Nghệ An phải đặt vấn đề phát triển nguồn nhân lực lên vị trí hàng đầu, số lượng mà chất lượng 3.2.2 Đổi quy trình lập kế hoạch kiểm tra a Căn đề xuất Theo nội dung phân tích chương 2, công tác lập kê hoạch kiểm tra công cụ quan trọng công tác kiểm tra thuế Một lập kế hoạch không sát với tình hình thực tế dẫn đến hiệu việc kiểm tra thấp Kế hoạch đúng, phù hợp với thực tiễn dẫn dắt hoạt động có hiệu Do đó, việc tiếp tục đổi quy trình kế hoạch kiểm tra thuế nội dung quan trọng cần phải triển khai Theo quy trình kiểm tra, doanh nghiệp lựa chọn đưa vào kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế Việc nhận định rủi ro dựa liệu thông tin kê khai, thông tin tài phi tài có để phân tích Tuy nhiên thực tế, tiến hành phân tích số cán kiểm tra không dựa tiêu để phân tích mà chủ yếu dựa vào cảm tính, cảm tính dựa số tiêu doanh thu lớn, doanh nghiệp hoạt động có lãi (phát sinh thuế TNDN) để đưa vào kế hoạch mà không nhìn nhận đánh giá cách xác nên dẫn đến lập kế hoạch kiểm tra không xác Việc lập kế hoạch không xác gây lãng phí lớn mặt thời gian, chi phí đồng thời ảnh hưởng tới doanh nghiệp có ý thức tốt nghĩa vụ thuế 73 b Nội dung đề xuất Đây yêu cầu quan trọng công tác quản lý thuế, mà số lượng doanh nghiệp ngày gia tăng, hoạt động doanh nghiệp ngày đa ngành, đa lĩnh vực, mức độ gian lận thuế ngày tinh vi Trong điều kiện nguồn nhân lực ngành thuế có hạn, tiến hành kiểm tra tất sở sản xuất kinh doanh việc xác định đối tượng cần kiểm tra yêu cầu quan trọng công tác quản lý thuế, tránh lãng phí thời gian, nhân lực giảm phiền hà cho NNT Để thực tốt vấn đề Cục Thuế Nghệ An cần phải hướng tới: Phòng kiểm tra thuế phải xây dựng riêng phận chuyên phân tích rủi ro NNT Bộ phận cán giỏi nghiệp vụ có kinh nghiệm công tác quản lý thuế Thực tế công tác phân tích rủi ro chưa trọng, công tác phân tích hình thức, có trường hợp định kiểm tra ban hành cán kiểm tra phân tích rủi ro Vì vậy, để chấn chỉnh tình trạng nêu trên, thiết phải thành lập nhóm phân tích rủi ro trước ban hành định kiểm tra Kết phân tích rủi ro lưu trữ từ thời điểm phân tích để tiến hành đối chiếu với kết kiểm tra Qua trình đối chiếu trường hợp phân tích chưa đảm bảo yêu cầu phân tích tốt có khen thưởng, kỷ luật tương ứng, phải gắn trách nhiệm cá nhân vào kết phân tích tránh tình trạng phân tích hời hợt thiếu trách nhiệm dẫn đến lãng phí nguồn lực Vận dụng tốt kỹ phân tích rủi ro thông qua bước: Sử dụng phương pháp để nhận dạng rủi ro từ Báo cáo tài doanh nghiệp: Phân tích theo chiều ngang: Là phân tích diễn biến tiêu (theo số tuyệt đối theo tỷ lệ) bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập qua số năm (thường từ đến năm) Sự phân tích cho thấy xu hướng biến đổi tiêu qua năm Từ phát bất hợp lý bất thường tiêu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có nguy xảy rủi ro thuế 74 Phân tích theo chiều dọc: Là phân tích diễn biến tiêu cân đối kế toán tỷ lệ % tổng tài sản diễn biến tiêu báo cáo thu nhập tỷ lệ % doanh thu Phân tích theo chiều dọc sử dụng cho năm (biểu quan hệ cấu tiêu năm), sử dụng cho giai đoạn nhiều năm (biểu xu hướng chuyển dịch cấu tiêu qua năm) Qua phân tích xu hướng biến đổi cấu nhiều năm xác định thay đổi xu thế, bất hợp lý cấu, tiêu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có nguy xảy rủi ro thuế Phân tích tỷ suất: Là phân tích mối quan hệ hai nhiều mục báo cáo tài Tỷ suất tài thường phản ánh tỷ lệ phần trăm số lần Tỷ suất thường có ích so sánh NNT qua thời kỳ khác so sánh thời kỳ với NNT khác số liệu chuẩn ngành Các tỷ suất thường áp dụng: Các hệ số khoản (đo lường khả đáp ứng nghĩa vụ ngắn hạn công ty); Các tỷ suất sinh lời (đo lường khả quản lý kiểm soát chi phí thu lợi nhuận nguồn lực dành cho kinh doanh); Các tỷ suất đòn bẩy (đo lường mức độ bảo hộ việc cung cấp nguồn tài dài hạn công cụ trợ giúp cho việc đánh giá khả công ty việc huy động khoản vay nợ bổ sung lực trả nợ kịp thời công ty);Các tỷ suất hiệu (cung cấp thông tin khả quản lý kiểm soát chi phí thu lợi nhuận từ nguồn lực dành cho kinh doanh); Các tỷ suất thuế (cung cấp thông tin tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp) Ngoài sử dụng phương pháp phân tích đồ thị (đồ thị hình sin, đồ thị hình khối, đồ thị hình tròn) để phân tích biến đổi tiêu theo số tuyệt đối số tương đối biến đổi cấu theo tỷ lệ Từ nhận dạng rủi ro thuế có khả xảy 75 Xếp hạng rủi ro: Sau phân tích nhận dạng rủi ro, tiến hành xếp hạng rủi ro tổng thể rủi ro hồ sơ doanh nghiệp: Rủi ro tổng thể xếp hạng theo nhóm gồm: Nhóm có rủi ro cao doanh nghiệp có số tiêu phân tích biến đổi bất thường, lỗ kinh doanh lỗ chuyển nhượng tài sản cao, tỷ trọng giao dịch bên liên kết cao, giá trị giao dịch lớn, đột biến, giao dịch quốc tế, có nhiều lần thay đổi cấu tổ chức Nhóm có rủi ro trung bình doanh nghiệp có số tiêu phân tích bất hợp lý biến đổi lớn, số lỗ chuyển sang kỳ sau không lớn, giao dịch bên liên kết có giá trị không cao, doanh nghiệp mua lại, sát nhập Nhóm có rủi ro thấp doanh nghiệp biến động bất thường từ tiêu phân tích, giao dịch bên liên kết có giá trị thấp, số lỗ chuyển sang kỳ sau Rủi ro theo hồ sơ: Xếp hạng hồ sơ doanh nghiệp với vi phạm rủi ro cụ thể, chi tiết theo mức độ rủi ro, loại rủi ro tính chất rủi ro làm sở cho việc kiểm tra ban đầu rủi ro phát Kiểm tra rủi ro: Các doanh nghiệp xếp vào nhóm rủi ro phải tiến hành kiểm tra chi tiết rủi ro phát quan thuế (kiểm tra bàn) sở thu thập, phân tích thông tin để đánh giá tính xác thực mức độ rủi ro Đặc biệt doanh nghiệp xếp loại vào đối tượng có độ rủi ro cao phải tiến hành kiểm tra mức độ chi tiết, cụ thể rủi ro phát qua bước phân tích Thanh tra phải tiến hành thu thập thông tin, tài liệu liên quan trực tiếp đến rủi ro phát như: hợp đồng, chứng từ giao dịch, thông tin bảo hiểm xã hội, giao dịch ngân hàng tổ chức tín dụng, xuất nhập Từ kiểm tra xác định mức độ rủi ro định lượng rủi ro để tiến hành phương án xử lý sở nguồn lực sẵn có Lập kế hoạch kiểm tra rủi ro doanh nghiệp: Các doanh nghiệp xác định rủi ro định lượng mức độ rủi ro cao phải đưa vào kế hoạch tra Các nhóm phân tích tiếp tục tiến hành phân tích đánh giá tính xác 76 thực mức độ rủi ro doanh nghiệp lập kế hoạch sở thông tin tài liệu thu thập từ bên trực tiếp làm việc với doanh nghiệp quan thuế (kiểm tra bàn) Đối với doanh nghiệp không giải trình nghi vấn tiến hành tra trực tiếp doanh nghiệp Ứng dụng khoa học công nghệ vào kỹ phân tích: Tất công việc từ phân tích nhận dạng rủi ro, xếp hạng rủi ro, kiểm tra rủi ro đến việc tra, kiểm tra rủi ro doanh nghiệp phải có hỗ trợ công nghệ máy tính Thực tế cho thấy, mức độ thành công công tác tra, kiểm tra theo kỹ thuật rủi ro phụ thuộc chủ yếu vào mức độ ứng dụng công nghệ máy tính hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra Các ứng dụng tin học hỗ trợ xây dựng theo kiến trúc tin học dạng mở, hệ thống tin học cung cấp sở liệu tích hợp ứng dụng làm công cụ tính toán phân tích liệu Các ứng dụng hỗ trợ xây dựng yêu cầu nghiệp vụ kỹ thuật tra, kiểm tra * Việc lập kế hoạch cần phải trải qua bước: Cân đối nguồn nhân lực cần thiết để tiến hành kiểm tra từ xác định số lượng doanh nghiệp cho kế hoạch kiểm tra Theo quy định số ngày làm việc thực tế kiểm tra năm 172 ngày ( 365 ngày trừ 193 ngày không kiểm tra 104 ngày thứ chủ nhật, 10 ngày lễ tết, nghỉ phép 10 ngày, tập huấn ngày, hội họp 10 ngày; phân tích liệu kế hoạch 30 ngày; 25 ngày dành cho công tác đối chiếu xác minh) Số ngày cần thiết cho kiểm tra tối đa ngày số người cần thiết người thực 15 ngày thực tế ( người x ngày = 15 ngày) c Kết kỳ vọng Thông qua việc đổi quy trình kế hoạch kiểm tra nhằm lựa chọn đối tượng đưa vào kế hoạch kiểm tra nhất, tránh trường hợp đơn vị đưa vào kế hoạch kiểm tra mà xử lý qua kiểm tra đơn vị không đưa vào kế hoạch tồn nhiều rủi ro Đổi quy trình lập kế hoạch bao gồm hai nội dung đổi quy trình phân tích rủi ro người nộp thuế đổi công tác lập kế hoạch 77 Thứ nhất, sau xây dưng giải pháp quy trình phân tích rủi ro người nộp thuế kỳ vọng doanh nghiệp lựa chọn vào kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm đối tượng thuộc diện rủi ro thuế Thông qua công tác kiểm tra nhằm chấn chỉnh công tác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước Thứ hai, việc đổi công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế góp phần cân đối số đối tượng người nộp thuế cần đưa vào kế hoạch kiểm tra vào số lượng kiểm tra viên thời gian Theo quy định số ngày làm việc thực tế kiểm tra năm 172 ngày ( 365 ngày trừ 193 ngày không kiểm tra 104 ngày thứ chủ nhật, 10 ngày lễ tết, nghỉ phép 10 ngày, tập huấn ngày, hội họp 10 ngày; phân tích liệu kế hoạch 30 ngày; 25 ngày dành cho công tác đối chiếu xác minh) Số ngày cần thiết cho kiểm tra tối đa ngày số người cần thiết người thực 15 ngày thực tế ( người x ngày = 15 ngày) Căn vào số lượng kiểm tra viên, thời gian tiến hành kiểm tra, số lượng doanh nghiệp có địa bàn, từ xác định cụ thể số doanh nghiệp cần tiến hành điều tra 3.2.3 Giải pháp khoa học công nghệ sở vật chất a Căn đề xuất Từ thực trạng phân tích chương cho thấy Hệ thống thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế thiếu số lượng yếu chất lượng Các phần mềm quản lý thuế (Tin C, QLT, QTT ) chưa thật có mối quan hệ gắn kết thừa hưởng thông tin Hệ thống sở liệu NNT nghèo nàn, thiếu tính xác chưa thường xuyên cập nhập thông tin thay đổi Các chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế bước đầu xây dựng ( phần mềm BCTC, TTR ) chưa hiệu đáp ứng yêu cầu chuyên môn Theo xu hướng phát triển chung toàn ngành, ứng dụng khoa học công nghệ sở vật chất tốt đem lại lợi ích thiết thực cho quan thuế 78 người nộp thuế, góp phần thực giảm thời gian, chi phí hoạt động quản lý thuế, tạo điều kiện cần thiết để xây dựng hệ thống thông tin thuế phục vụ nhiều mục tiêu quan trọng Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống thuế; thực minh bạch hoá thủ tục hành thuế, cung cấp dịch vụ thuế điện tử phục vụ NNT doanh nghiệp thuận lợi thực nghĩa vụ thuế; thực liên kết thông tin với Bộ, ngành đơn vị liên quan đảm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý phục vụ doanh nghiệp người dân b Nội dung đề xuất Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành quan thuế, cải thiện môi trường kinh doanh, đồng thời tạo thuận lợi cho người dân, doanh nghiệp theo nội dung Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt “Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020” Quyết định số 246/2005/QĐ-TTg ngày 06/10/2005 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược phát triển công nghệ thông tin & Truyền thông đến 2010 định hướng đến năm 2020, cụ thể: Phát triển nâng cấp hệ thống ứng dụng tin học thực tự động hầu hết chức quản lý thuế như: xử lý tờ khai, chứng từ, quản lý thu nợ, tra thuế ; xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu mã số thuế doanh nghiệp phạm vi toàn quốc; phối hợp kết nối mạng thông tin thu nộp thuế quan: Thuế, Hải quan, Kho bạc, Tài quan khác có liên quan; nâng cấp mở rộng hệ thống mạng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin toàn ngành thuế theo công nghệ mới, thực quản lý hệ thống thông suốt, đảm bảo độ sẵn sàng an toàn cho hệ thống thông tin toàn ngành thuế; hệ thống ứng dụng đảm bảo khả khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin theo chức nhiệm vụ thẩm quyền, có áp dụng chế độ bảo mật trao đổi thông tin đơn vị ngành thuế Bên cạnh ứng dụng công nghệ 79 thông tin đáp ứng kịp với thay đổi sách thuế; xây dựng củng cố nguồn nhân lực công nghệ thông tin tốt để đáp ứng yêu cầu triển khai dự án công nghệ thông tin lớn ngành Mặt khác, giai đoạn 2011-2016 ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế phải được xây dựng với mục tiêu: Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống thuế; thực minh bạch hoá thủ tục hành thuế, cung cấp dịch vụ thuế điện tử phục vụ NNT doanh nghiệp thuận lợi thực nghĩa vụ thuế; thực liên kết thông tin với Bộ, ngành đơn vị liên quan đảm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý phục vụ doanh nghiệp người dân Đến năm 2015, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin có khả đáp ứng tự động hoá 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 95% chức quản lý thuế cải cách ứng dụng công nghệ thông tin; cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử đạt 80% doanh nghiệp, nộp thuế điện tử đạt 50%; cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; cung cấp thông tin chủ yếu cho hệ thống kho sở liệu thống ngành Tài chính; kết nối mạng, tiến tới tích hợp thông tin liên quan với Bộ, ngành: Kế hoạch đầu tư, Tài nguyên môi trường, Ngân hàng, Hải quan, Kho bạc, Thống kê Việc cải cách thủ tục hành chinh thực theo định công bố thủ tục hành thuộc thẩm quyền quan thuế cấp Bộ tài chinh ban hành, chi phí phát sinh thực không nhiều Chi phí chủ yếu việc đại hóa, ứng dụng công nghệ thông tin đào tạo nguồn nhân lực, chi phí thuộc chi phí thường xuyên Tổng cục thuế triển khai theo mô hình chung toàn quốc 80 Bảng 3.3: Đề xuất kế hoạch hoàn thiện công nghệ đến năm 2020 Nội dung 2016 2017 Nâng cấp mạng, hạ tầng truyền thông x x Thay máy tính cũ sử dụng x x Đề xuất nâng cấp ứng dụng QLT x x Xây dựng công nghệ dự phòng back up x x Nâng cấp phần mềm QTN x 2018 2019 2020 x x x x x x x d Kết quả: Đầu tư công nghệ tiên tiến, nâng cấp hạ tầng truyền thông, hệ thống mạng, đẩy mạnh công tác nghiên cứu khoa học ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Đảm bảo ứng dụng nâng cấp kịp thời đáp ứng sách, công tác quản lý, sử dụng dễ dàng Tạo môi trường làm việc đại, hiệu theo hướng đại hóa Mở rộng sở hạ tầng công nghệ thông tin truyền thông, cụ thể hệ thống phần cứng, mạng, tốc độ đường truyền, tăng cường dịch vụ thương mại qua Internet, hình thức trao đổi thông tin thông qua Internet, nâng cấp phần mềm ứng dụng nhằm cung cấp đầy đủ thông tin liệu phục vụ cho công tác kiểm tra thuế tốt Cụ thể phần mềm ứng dụng công tác kiểm tra nâng cấp mở rộng tạo điều kiện cho việc thu thập thông tin người nộp thuế đầy đủ, phân tích rủi ro người nộp thuế chuyên sâu nhằm phát rủi ro kiểm tra 81 Kết luận chương Dựa sở lý luận nêu Chương 1, phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế Nghệ An nêu Chương 2, chương tác giả nêu giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Cục thuế Nghệ An Qua đó, Chương tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công táckiểm tra thuế Cục thuế Nghệ An sau: - Giải pháp thứ nhất: Phát triển chất lượng nguồn nhân lực máy kiểm tra thuế - Giải pháp thứ hai: Giải pháp đổi quy trình lập kế hoạch - Giải pháp thứ ba: Giải pháp khoa học công nghệ sở vật chất Các giải pháp sau thực đạt kết kỳ vọng công tác kiểm tra thuế cải thiện rõ rệt 82 KẾT LUẬN Công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng, nhân tố có tính định thành công mô hình quản lý thuế theo chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Những năm qua, công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra thuế nói riêng Cục thuế tỉnh Nghệ An dần hoàn thiện đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành thuế Tuy nhiên, kinh tế xã hội phát triển không ngừng, với tốc độ đô thị hoá diễn nhanh chóng, hình thành phát triển khu đô thị mới, khu công nghiệp dẫn đến gia tăng theo nhanh chóng số lượng, quy mô doanh nghiệp đa dạng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật, bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước công thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Do đó, nghiên cứu thực trạng để đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An vấn đề cần thiết giai đoạn Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hoá nêu lên nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra thuế điều kiện Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An Thứ ba, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi cụ thể Cục thuế tỉnh Nghệ An nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An 83 Em xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Bùi Xuân Hồi tận tình bảo giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “ Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An” không khỏi có thiếu sót Em kính mong nhận góp ý thầy cô giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Chính Đại học kinh tế quốc dân (2005), Kinh tế phát triển, NXB Lao động – xã hội Hà Nội Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài Chính Tổng cục thuế (2015), “Thanh tra, kiểm tra Cục Thuế Đà Nẵng” Tổng cục thuế (2015), “Thanh tra, kiểm tra Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh” Cục thuế Nghệ An, Sơ đồ cấu tổ chức Cục thuế Nghệ an, Báo cáo tổng kết thu ngân sách năm 2012 -2015 Báo cáo tổng kết công tác thuế giai đoạn 2012-2015 10 UBND Tỉnh Nghệ An (2012-2015), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội 11 Quốc hội nước CHXNCN Việt Nam (2007), Luật quản lý thuế Các website: http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://www.nghean.gov.vn http://kinhdoanh.vnexpress.net 85