LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế thị trường phát triển không ngừng, xã hội cần có chủ nhân có chủ nhân có trình độ học vấn, có tay nghề giỏi Để đáp ứng điều đó, phụ thuộc nhiều vào trình rèn luyện đạo đức trau dồi kiến thức học sinh-sinh viên trường Đại học, cao đẳng Nhưng dựa vào kiến thức lý thuyết mà không vững thực hành trình làm việc gặp nhiều khó khăn Vì vậy, thực phương châm “Học đôi với hành”, “Lý thuyết gắn liền với thực tiễn” “Nhà trường gắn liền với xã hội” trường Đại học Nông Lâm Bắc Giang nói chung khoa Tài chính- Kế toán nói riêng tạo điều kiện tổ chức cho học sinhsinh viên cuối khóa học thực tập tốt nghiệp đơn vị sở, doanh nghiệp tỉnh thành phố Nhờ đó, giúp cho sinh viên học hỏi nhiều điều bổ ích từ bỡ ngỡ lý thuyết thầy, cô; bổ sung thêm kiến thức thiếu mà giúp ta tích lũy thêm kinh nghiệm nghề nghiệp từ thực tế người trước Trong điều kiện mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế thông tin kế toán lại trở nên quan trọng cần thiết Và biết, vốn yếu tố sống cho tồn phát triển doanh nghiệp Bởi lẽ, có vốn mói có doanh nghiệp, có vốn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì vây, hạch toán “kế toán vốn tiền” công việc quan trọng cần thiết Để hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này, nỗ lực thân, em nhận giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, phòng tổ chức kế toán Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Võ Thị Khánh Linh thầy,cô giáo khoa Tài chính- Kế toán Với kiến thức tích lũy từ nhà trường thời gian tìm hiểu thực tế, em cố gắng trình bày vấn đề chuyên đề nghiên cứu Tuy nhiên thời gian thực tập kiến thức hạn chế nên việc trình bày báo cáo tốt nghiệp có thiếu sót Em kính mong nhận góp ý, đánh giá, dẫn thầy, cô giáo nhằm giúp em sửa chữa sai sót, khắc phục hạn chế để hoàn thiện tốt báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Bắc Giang, ngày tháng Sinh viên năm 2012 ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết chuyên đề nghiên cứu Nước ta nước phát triển với vận động phát triển mạnh mẽ kinh tế nước khu vực toàn giới Trong kinh tế, quy luật kinh tế diễn gay gắt liệt, đặc biệt đất nước giai đoạn mở cửa, bước xoay đổi để gia nhập vào kinh tế quốc tế Xu hội nhập chế thị trường với đặc trưng tạo điều kiện thuận lợi cho chủ thể kinh tế nắm bắt hội, phát huy nguồn lực nước nước Tối đa hóa lợi nhuận mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Vấn đề cấp bách đặt vốn để sản xuất kinh doanh Như biết, trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đến với doanh nghiệp loại vốn cần thiết, thiếu được, đặc biệt điều kiện đổi chế quản lý tự chủ tài vốn tiền có vai trò quan trọng, thúc đẩy sản xuất kinhdoanh phát triển đạt hiệu kinh tế cao Chính vậy, nói vốn tiền yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp Vốn tiền tài sản lưu động giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng toán, chi trả khoản công nợ Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết Lượng vốn phải gắn liền với quy mô, điều kiện sản xuất kinh doanh định cúng phải có quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu Vì thực công tác vốn tiền vấn đề cần đặt cho doanh nghiệp Thực tế nước ta, thời gian qua cho thấy doanh nghiệp hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Và công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh số doanh nghiệp thế, Xuất phát tuef tầm quan trọng đó, thời gian thực tập nghiên cứu cụ thể công ty, em định chọn chuyên đề “Kế toán vốn tiền” Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo 1.2 Mục tiêu, đối tượng thực tập 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu − Tìm hiểu sở lý luận công tác kế toán vốn tiền công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh −Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty − Đưa giải pháp ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty 1.2.2 Đối tượng thực tập Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công tác kế toán vốn tiền 1.3 Phạm vi, giới hạn thực tập − Phạm vi không gian: địa điểm thực tập Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh − Phạm vi thời gian: + Thời gian thực tập: từ 13/02/2012 đến 11/05/2012 + Số liệu nghiên cứu báo cáo 2011-2012, tập trung vào tháng 02/2012 − Phạm vi nội dung: tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 2.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh ∗ Giới thiệu chung công ty − Tên công ty tiếng Việt: Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh − Tên công ty tiếng Anh: GreenStarCo.,LTD − Tên giao dịch: Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh − Trụ sở giao dịch: thôn Thượng, xã Khắc Niệm, TP.Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh − Website: Vngreenstar.com Công ty thành lập ngày 17 tháng năm 2005, giấy phép kinh doanh sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bắc Ninh cấp số 001059 Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh với chức nhiệm vụ cung cấp dịch vụ môi trường vận chuyển, thu gom, lưu trữ xử lý chất thải công nghiệp Trong giai đoạn đầu công ty vào hoạt động với sở vật chất kĩ thuật nhiều khó khăn, trình độ tay nghề nhân viên, công nhân nhiều hạn chế, sản phẩm tiêu thụ thị trường chưa nhiều chủng loại khả cạnh tranh với doanh nghiệp thấp Đây chuỗi khó khăn mà công ty phải đối diện Để khắc phục tình trạng trên, ban lãnh đạo công ty đào tạo thêm số nhân viên bán hàng có trình độ cao số công nhân có tay nghề giỏi để quan hệ với nhiều khách hàng Chính điều làm cho hoạt động mua vào, bán công ty tốt, ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu doanh nghiệp Qua năm hoạt động, với mạnh riêng mình, công ty trở thành doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực cung cấp dịch vụ môi trường cho doanh nghiệp Việt Nam liên doanh địa bàn tỉnh Bắc Ninh tỉnh phụ cận Sản phẩm mà công ty cung cấp nhựa phế liệu, bìa cattong, bao bì phế liệu,… Bên cạnh mục tiêu lợi nhuận, công ty mục tiêu khác làm cho môi trường Xanh- Sạch- Đẹp Để đạt điều đó, phương châm hoạt động công ty là: “Lấy người làm tảng với chất lượng dịch vụ làm công cụ hoạt động để phục vụ trọng tâm khách hàng môi trường Xanh” Công ty tiếp tục khẳng định công ty, doanh nghiệp có nhiều triển vọng tương lai 2.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị 2.2.1 Sơ đồ máy quản lý Để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu cao, công ty cần tổ chức máy điều hành gọn nhẹ, có nề nếp chuyên môn cao Do vậy, máy quản lý công ty hoàn thiện cân đối thể qua sơ đồ sau: ∗) Sơ đồ máy quản lý công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh: Giám đốc Bộ phận bán hàng Bộ phận kho Bộ phận kinh doanh Bộ phận lấy hàng Bộ phận lấy hàng Bộ phận kế toán Bộ phận lấy hàng Bộ phận lấy hàng Bộ phận lấy hàng Bộ phận lấy hàng 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận công ty Bộ máy quản lý công ty tổ chức mô hình thống từ xuống, phận phân công cụ thể sau: − Giám đốc: Là người có trách nhiệm quyền hạn cao hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động đó, đồng thời người đại diện theo pháo luật công ty Là người tổ chức, thực định công ty,tổ chức thực kế hoạch kinh doanh đầu tư công ty − Bộ phận kế toán: giúp giám đốc tổ chức, đạo thực công tác thống kê kế toán, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế công ty theo quy chế Nhà nước ban hành Giúp giám đốc đưa định, nội quy, quy chế lao động, tiền lương, tổ chức nhân giải vấn đề sách xã hội theo quy định công ty Nhiệm vụ : tổ chức công tác kế toán,thống kê nhân phù hợp với sản xuất kinh doanh công ty theo yêu cầu đổi chế quản lý xây dựng văn nội quy tổ chức nhân sự, nghiên cứu đề xuất chủ trương , biện pháp cải tiến máy quản lý, tham gia công tác thi đua, khen thưởng công ty − Bộ phận kinh doanh: có chức giúp giám đốc công ty tổ chức giao dịch, nghiên cứu thị trường, tìm hiểu ký kết hợp đồng mua bán hàng Nhiệm vụ: Giao dịch với khách hàng nghiên cứu thị trường Giao dịch với đối tác nước để tạo dựng mối quan hệ sảm xuất kinh doanh cho công ty tương lai Tiến hành hoạt động Marketting gắn liền với trình kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh công ty − Bộ phận bán hàng: có chức giúp ban lãnh đạo thực việc bán hàng hàng ngày, điều hành trình bán hàng diễn thường xuyên theo kế hoạch Nhiệm vụ: thống kê việc bán hàng ngày số lượng mặt hàng lại kho sau ngày làm việc Hàng ngày, phải lập báo cáo nội dung gửi lên phòng kinh doanh công ty − Bộ phận kho: Nhận phiếu mua hàng từ phận lấy hàng, lập phiếu nhập kho kế toán kho kiểm kê hàng hóa mua vào, phòng bán hàng lập phiếu xuất kho Làm thẻ kho, kiểm kê hàng hóa hàng tháng − Bộ phận lấy hàng: Được chia làm nhiều tổ khác xe chuyên dụng theo điều động phòng kinh doanh tới công ty khác mua hàng về, xuất trình giấy tờ, háo đơn, chứng từ cho phận kho kiểm kê nhập hàng 2.3 Quy trình sản xuất Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh đơn vị chuyên mua bán, tái chế phế liệu công nghiệp dân dụng nhựa phế liệu, bao bì phế liệu, bìa cattong Sau tìm hiểu, khảo sát thị trường,khả công ty loại mặt hàng trên, thấy giá hợp lý công ty định mua vào, phân loại bán cho khách hàng (chủ yếu công ty) Công ty thu gom loại hàng hóa từ công ty khu công nghiệp Quế Võ, Yên Phong, Bắc Thăng Long, với giá rẻ, sau phân loại bán với giá cao Chất thải sau nhập chứa kho trước tiến hành phân loại Các sản phẩm sau phân loại bán cho sở tái chế ∗) Quy trình sản xuất chung công ty: Phế liệu Nhựa phế liệu Kho chứa Sắt, nhôm, đồng phế liệu Phân loại Bìa cattong, giấy phế liệu Ni lông Bán cho sở tái chế Công ty giấy bao bì Phú Giang Bao bì phế liệu Công ty nhựa Anh Huy Công ty bao bì Bắc Hà Công ty CP Meifa Như để kinh doanh thu lợi nhuận cao công ty phải thực tốt quy trình quay vòng vốn, không để ứ đọng vốn điều thiếu phải giữ chữ tín với khách hàng giá mua vào bán công ty, cung cấp hàng hóa đầy đử, kịp thời cho khách hàng, đảm bảo chất lượng hàng hóa khách hàng mong muốn Có thi tạo mối quan hệ lâu bền ngày mở rộng thị trường 2.4 Các yếu tố tác động đến sản xuất kinh doanh đơn vị 2.4.1 Yếu tố khách quan Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh nằm địa bàn xã Khắc Niệm, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh − Phía Bắc: giáp phường Đại Phúc − Phía Nam: giáp xã Hạp Lĩnh − Phía Đông: giáp phường Văn Dương − Phía Tây: giáp phường Võ Cường Bắc Ninh cửa ngõ phía Bắc thủ đô Hà Nội, gần sân bay quốc tế Nội Bài, nằm vùng kinh tế trọng điểm : Hà Nội- Hải Phòng- Quảng Ninh Bắc Ninh có trục đường giao thông lớn, quan trọng chạy qua, nối liền tỉnh với trung tâm kinh tế, văn hóa thương mại phía Bắc Việt Nam.: • Đường quốc lô 1A • Quốc lộ 1B • Quốc lộ 18 • Quốc lộ 38 • Tuyến đường sắt xuyên Việt Trung Quốc Hơn nữa, Bắc Ninh có đường sông thuận lợi nối với vùng lân cận cảng biển Hải Phòng trung tâm kinh tế miền Bắc Đây điều kiện thuận lợi cho công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh giao lưu rộng rãi với huyện, tỉnh lân cận việc kinh doanh dịch vụ Do nằm vùng khí hậu nhiệt đới gió mùa, chia làm mùa rõ rệt: Xuân, Hạ, Thu, Đông ; có độ ẩm tương đối trung bình tháng 79%, có chênh lệch rõ rệt nhiệt độ mùa hè mùa đông Mùa mưa kéo dài từ tháng đến tháng 10 hàng năm Lượng mưa mùa chiếm 80% tổng lượng mưa năm Nói tóm lại, khí hậu ôn hòa, ổn định lũ lụt Với đặc điểm thời tiết nên tạo điều kiện cho công ty có kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp để không ngừng cung cấp sản phẩm, nâng cao chất lượng, góp phần nâng cao thu nhập cho người lao động công ty 2.4.2 Yếu tố chủ quan Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh xây dựng với tổng diện tích 1200m2 đó: − Nhà làm việc 200m2 − Nhà kho cộng phân xưởng 1000m2 Trong nhà kho phân xưởng trang bị đầy đủ thiết bị nhằm đảm bảo an toàn cho hàng hóa mua dự trữ, nhằm đáp ứng tốt cho trình sản xuất kinh doanh đáp ứng nhu cầu thị trường với chất lượng sản phẩm ngày cao Sự đầu tư sở vật chất, thiết bị trọng nâng cấp điều kiện tốt cho phát triển mạnh mẽ công ty thời điểm tương lai Ngoài ra, công ty có đội ngũ cán lãnh đạo có kinh nghiệm lực, có tinh thần đoàn kết, đội ngũ nhân viên lành nghề tận tâm nhằm cung cấp cho khách hàng tin tưởng, dịch vụ trọn gói hoàn hảo, phục vụ khách hàng với dịch vụ lúc, nơi Nó yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc sản xuất kinh doanh công ty 2.5 Tình hình lao động sử dụng lao động công ty Muốn hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao nhân tố người có vai trò quan trọng Vì vậy, vấn đề nguồn lực mối quan tâm hàng đầu công ty Việc tổ chức quản lý, sử dụng lao động cho hợp lý, đạt hiệu cao yêu cầu đặt cho nhà quản lý Ngay từ thành lập, công ty tiến hành tổ chức đào tạo tuyển dụng công nhân, cán vào làm việc theo tiêu chí định Số lượng công nhân viên biến đổi qua năm toàn công ty có tổng số 250 người Trong đó: • Tổ thu gom: 78 người • Tổ phân loại:92 người • Bảo vệ, lái xe phận vệ sinh:45 người • Ban lãnh đạo phòng ban hành chính: 35 người Trong tổng số 250 người công ty tỷ lệ nam chiếm tới 70%, đặc thù công ty lao động nặng Việc thực chế độ lao động cho người lao động, đặc biệt lao động nữ tuân thủ theo pháp luật lao động hành Tất người lao động làm việc công ty trang bị bảo hộ lao động đầy đủ, 10 GIẤY NỘP TIỀN Ngày 03 tháng 02 năm 2012 Người nộp tiền: Nguyễn Văn Cường Điện thoại: Địa chỉ: Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh Họ tên người nhận: Ngân hàng VPBank Tài khoản số: 11794866 CMND số Ngày cấp Nơi cấp: Tại ngân hàng: Ngân hàng doanh nghiệp quốc doanh Số tiền số: 500.000.000 Số tiền chữ: Năm trăm triệu đồng chẵn Nội dung: Nộp tiền vào Tài khoản lấy lô hàng xỉ thiếc công ty Fuhong Người nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Giao dịch viên (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) ∗ Khi nhận thông báo công ty TNHH Taixin Printing Vina số tiền hàng nhận giấy báo Có Ngân hàng doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam 42 GIẤY BÁO CÓ Ngày 06 tháng 02 năm 2012 Mã GDV: PKN Kính gửi: Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh Mã KH: NSX Mã số thuế: 2300279010 Số GD: 160 Hôm nay, báo ghi Có tài khoản quý khách với nôi dung sau: Số TK ghi Có: 11794866 Số tiền số: 358.400.000 Số tiền chữ: Ba trăm năm tám triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Nội dung: công ty Tenma trả tiền mua hàng Giao dịch viên (ký, họ tên) Kiểm soát (ký, họ tên) Ngân hàng doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam GIẤY BÁO NỢ Ngày 09 tháng 02 năm 2012 43 Kính gửi: Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh Mã GDV: ĐTT Mã KH: NSX Mã số thuế: 2300279010 Số GD: 125 Hôm nay, dã ghi Nợ tài khoản quý khách với nôi dung sau: Số TK ghi Nợ: 11794866 Số tiền số: 50.000.000 Số tiền chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn Nôi dung: toán trả nợ vay dài hạn Giao dịch viên (ký, họ tên) Kiểm soát (ký, họ tên) ∗ Cuối tháng, kế toán hoàn thiện loại sổ sách sau: Công ty TMDV & MT Ngôi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm- TP.Bắc Ninh- Bắc Ninh Mẫu số S07- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 44 SỔ QUỸ TIỀN MẶT ĐVT: 1000 đồng Tài khoản: 1111- Tiền mặt Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ thu chi Diễn giải 03/02/2012 03/02/2012 PC 00065 05/02/2012 05/02/2012 PC 00066 05/02/2012 05/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 10/02/2012 10/02/2012 12/02/2012 12/02/2012 PC 00068 13/02/2012 13/02/2012 PC 00069 20/02/2012 20/02/2012 PT 00003 24/02/2012 24/02/2012 PT 00004 25/02/2012 25/02/2012 PC 00070 28/02/2012 28/02/2012 PC 00071 PT 00001 PC 00067 PT 00002 - Số tồn đầu kỳ Nộp tiền vào TK VPBank Tạm ứng chi phí lấy hàng Trả tiền mua bìa Trả lương nhân viên Thanh toán tạm ứng Tạm ứng tiền hàng công ty Hồng Hải QV Tiền xăng xe vé đường chở hàng Xuất bán nhựa phế liệu cho anh Toản Thu tiền bán hàng ngày 24/02/2012 Tạm ứng tiền chi phí đổ rác Trả tiền điện sản xuất Tổng cộng Số tiền Chi Thu Tồn 3.693.900 500.000 3.193.900 10.000 3.183.900 154.000 3.337.900 200.000 500 3.137.900 3.138.400 5.000 3.133.400 9.900 3.124.400 660 3.124.910 9.900 3.133.910 165.060 17.000 3.116.910 27.500 3.091.910 769.400 3.089.560 Sổ có trang, đánh số trang từ trang đến trang Ngày mở sổ: Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Quyển Đỗ Tuấn Anh Công ty TMDV & MT Ngôi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm- TP.Bắc Ninh- Bắc Ninh Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Vũ Văn Cường Mẫu số: S08- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 45 Ghi SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG tháng 02 năm 2012 Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam Số hiệu tài khoản nơi gửi: 11794866 ĐVT: 1000 đồng Ngày, tháng ghi sổ 03/02/2012 05/02/2012 06/02/2012 07/02/2012 08/02/2012 09/02/2012 12/02/2012 20/02/2012 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng PC 00065 UNC 00040 GBC 0125 UNC 00041 GBC 0126 GBN 0156 UNC 00042 UNC 00043 03/02 05/02 06/02 07/02 08/02 09/02 12/02 20/02 TK đối ứng Diễn giải -Số tồn đầu tháng2 -Số phát sinh tháng Nộp tiền vào TK VPBank Trả trước tiền mua hàng công ty Wintek Công ty Taixin trả tiền mua hàng Nộp phí chuyển tiền Vay ngắn hạn ngân hàng VPBank Thanh toán trả nợ vay dài hạn Thanh toán tiền mua hàng công ty Tenma Giải ngân trả tiền mua hàng Longtech -Cộng số phát sinh -Số dư cuối tháng2 Thu (gửi vào) Số tiền Chi (rút ra) Còn lại 3.715.000 111 500.000 100.000 331 131 358.400 1.000.000 341 331 331 1.858.400 4.115.000 4.473.400 484 6422 311 4.215.000 4.472.916 5.472.916 50.000 5.422.916 103.530 5.319.386 150.000 5.169.386 404.014 5.169.386 - Sổ có trang, đánh số trang từ trang đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đỗ Tuấn Anh 46 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Vũ Văn Cường Ghi Công ty TMDV & MT Ngôi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm- TP.Bắc Ninh- Bắc Ninh Mẫu số S07a- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 1111 Loại quỹ: Tiền Việt Nam ĐVT: 1000 đồng Ngày, tháng ghi Ngày, tháng Số hiệu chứng từ Thu Chi PC 00065 PC 00066 03/02/2012 03/02/2012 05/02/2012 05/02/2012 05/02/2012 05/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 10/02/2012 10/02/2012 12/02/2012 12/02/2012 PC 00068 13/02/2012 13/02/2012 PC 00069 20/02/2012 20/02/2012 PT 00003 24/02/2012 24/02/2012 PT 00004 25/02/2012 25/02/2012 28/02/2012 28/02/2012 PT 00001 Diễn giải - Số tồn đầu T2 - Số phát sinh kỳ Nộp tiền vào TK VPBank Tạm ứng chi phí lấy hàng Trả tiền mua bìa PC 00067 PT 00002 PC 00070 PC 00071 Trả lương nhân viên Thanh toán tạm ứng Tạm ứng tiền hàng công ty Hồng Hải QV Tiền xăng xe vé đường chở hàng Xuất bán nhựa phế liệu cho anh Toản Thu tiền bán hàng ngày 24/02/20112 Tạm ứng tiền chi phí đổ rác Trả tiền điện sản xuất -cộng số phát sinh - Số tồn cuối tháng TK đối Số phát sinh Nợ Có Số tồn 3.693.900 112 500.00 3.193.900 10.000 3.183.900 141 131 154.000 3.337.900 500 200.00 3.137.900 3.138.400 334 141 331 5.000 3.133.400 641 9.900 3.123.500 511 660 3.124.160 511 9.900 3.134.060 141 17.000 627 27.500 3.089.560 165.060 3.117.060 769.40 3.089.560 - Sổ có 01 trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 47 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi Từ chứng từ liên quan đến tiền mặt tiền gửi ngân hàng phát sinh tháng 02/2012, kế toán vào sổ Nhật ký chung Công ty TMDV & MT Ngôi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm- TP.Bắc Ninh- Bắc Ninh Mẫu số: S03a- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ĐVT: đồng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2012 Ngày, tháng Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Đã ghi sổ Diễn giải Số trang trước chuyển sang 03/02 05/02 05/02 05/02 06/02 06/02 07/02 08/02 09/02 10/02 12/02 12/02 13/02 20/02 20/02 24/02 25/02 28/02 PC 00065 PC 00066 PT 00001 UNC 00040 PC 00067 GBC 0125 UNC 00041 GBC 0126 GBN 0156 PT 00002 PC 00068 UNC 00042 PC 00069 03/02 05/02 05/02 05/02 06/02 06/02 07/02 08/02 09/02 10/02 12/02 12/02 13/02 PT 00003 20/02 UNC 00043 20/02 PT 00004 PC 00070 PC 00071 24/02 Nộp tiền vào TK VPBank × Tạm ứng chi phí lấy hàng × Trả tiền mua bìa × Trả trước tiền hàng công ty Wintek × Trả lương nhân viên × Công ty Taixin trả tiền mua hàng × × Nộp phí chuyển tiền Vay ngắn hạn ngân hàng VPBank × Thanh toán trả nợ vay dài hạn × Thanh toán tạm ứng × Tạm ứng tiền hàng công ty Hồng Hải QV Thanh toán tiền mua hàng công ty Tenma Tiền xăng xe vé đường chở hàng Xuất bán nhựa phế liệu cho anh Toản Giải ngân trả tiền mua hàng Longtech Thu tiền bán hàng ngày 24/02 × × × × × × 25/02 Tạm ứng tiền chi phí đổ rác × 08/02 Trả tiền điện sản xuất × 48 STT dòng 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 Số hiệu 112 111 141 111 111 131 331 112 334 111 112 131 6422 133 112 112 311 341 112 111 141 331 111 331 112 641 133 111 632 156 111 511 333 331 112 632 156 111 511 333 141 111 627 133 Số phát sinh Nợ Có 500.000 500.000 10.000 10.000 154.000 154.000 100.000 100.000 200.000 200.000 358.400 358.400 440 44 484 1.000.000 1.000.000 50.000 50.000 500 500 5.000 5.000 103.530 103.530 9.000 900 9.900 600 600 660 600 60 150.000 150.000 9.000 9.000 9.900 9.000 900 17.000 17.000 25.000 2.500 45 Cộng chuyển sang trang sau 111 2.706.474 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đỗ Tuấn Anh 49 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Vũ Văn Cường 27.500 2.706.474 Kế toán dựa vào sổ Nhật ký chung chứng từ kèm theo, kế toán vào sổ Cái Công ty TMDV & MT Ngôi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm-TP.Bắc Ninh- Bắc Ninh Mẫu số: S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 02 năm 2012 Tên tài khoản: Tiền mặt ĐVT: 1000 đồng Số hiệu: 111 Ngày, tháng 03/02 05/02 05/02 06/02 10/02 12/02 13/02 20/02 24/02 25/02 28/02 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng PC 00065 PC 00066 PT 00001 PC 00067 PT 00002 PC 00068 PC 00069 PT 00003 PT 00004 PC 00070 PC 00071 03/02 05/02 05/02 06/02 10/02 12/02 13/02 20/02 24/02 25/02 28/02 Nhật ký chung Trang STT sổ dòng Diễn giải - Số dư đầu T2 - Số phát sinh tháng Nộp tiền vào TK VPBank Tạm ứng chi phí lấy hàng Trả tiền mua bìa Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ Có 3.693.900 01 01 01 Trả lương nhân viên 01 Thanh toán tạm ứng 01 Tạm ứng tiền hàng 01 Tiền xăng xe vé đường Xuất bán củi cho anh Toản Thu tiền bán hàng ngày 24/02 Tạm ứng tiền chi phí đổ rác Trả tiền điện sản xuất 01 01 01 01 01 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng 112 500.000 141 10.000 131 154.000 334 141 200.000 500 331 5.000 641 133 511 333 511 333 141 9.000 900 600 60 9.000 900 17.000 627 133 165.060 3.089.560 25.000 2.500 769.400 Sổ có trang, đánh số trang từ trang số đến trang Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đã ký Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đã ký 50 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã ký Công ty TMDV & MT Ngôi Sao Xanh Đ/c: Khắc Niệm- TP.Bắc Ninh- Bắc Ninh Mẫu số: S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 02 năm 2012 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: TK 112 ĐVT: 1000 đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Nhật ký Số chung hiệu Trang STT TKĐƯ số dòng Diễn giải Ngày tháng - Số dư đầu T2 - Số phát sinh tháng PC Nộp tiền vào TK 03/02 03/02 01 00065 VPBank UNC Trả trước tiền hàng 05/02 05/02 01 00040 Wintek GBC Công ty Taixin trả 06/02 06/02 01 0125 tiền hàng UNC Nộp phí chuyển tiền 07/02 07/02 01 00041 GBC Vay ngắn hạn ngân 08/02 08/02 01 0126 hàng GBN Thanh toán trả nợ vay 09/02 09/02 01 0156 dài hạn UNC Thanh toán tiền hàng 12/02 12/02 01 00042 công ty Tenma Giải ngân trả tiền mua UNC 20/02 20/02 hàng Longtech 01 00043 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng Sổ có trang, đánh số trang từ trang số đến trang Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Có 3.715.000 111 500.000 100.000 331 131 358.400 6422 133 311 440 44 1.000.000 50.000 341 331 331 103.530 150.000 1.858.400 404.014 5.169.386 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Đỗ Tuấn Anh Vũ Văn Cường 51 4.1.2 Đánh giá thực trạng vốn tiền Trong công tác kế toán vốn tiền nói riêng công tác kế toán nói chung công ty thực cách chặt chẽ, đảm bảo nguyên tắc công tác kế toán 4.1.2.1 Ưu điểm Công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh công ty có đội ngũ cán bộ, công nhân viên có kinh nghiệm Mỗi nhân viên phân công rõ ràng chức năng, nhiệm vụ chịu trách nhiệm mảng công việc khác nhau, đạt hiệu cao công việc Hơn nữa, tổ chức máy kế toán tập trung nên dễ dàng giải công việc Lãnh đạo phòng kế toán có phương pháp bố trí, xếp công việc phù hợp với khả trình độ người nên cán kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ mình, đảm bảo sử dụng hợp lý, tiết kiệm chi phí tiền lương, làm tăng lợi nhuận cho công ty Công ty lựa chọn hình thức Nhật ký chung, phù hợp với quy mô thực tế sản xuất kinh doanh công ty Trên sở áp dụng hệ thống sổ sách chứng từ đầy đủ theo quy định Bộ Tài Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vốn tiền cập nhật hàng ngày, ghi chép đầy đủ, khoa học Từ đó, tạo cho việc điều tra, đối chiếu, lập báo cáo cung cấp thông tin cho lãnh đạo nhanh chóng, kịp thời để tăng hiệu cho sử dụng vốn Trong việc quản lý sử dụng vốn, công ty tiết kiệm hài hòa lượng vốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng Do đó, công ty phát huy hiệu sử dụng vốn hạn chế việc ứ đọng vốn Ngoài để giảm khối lượng ghi chép, đơn vị tận dụng ưu sử dụng bảng tổng hợp chứng từ loại, bảng biểu cụ thể, đơn giản, dễ hiểu Thuận tiện công việc theo dõi, đối chiếu sổ tổng hợp sổ chi tiết tài khoản liên quan 4.1.2.2 Hạn chế Bên cạnh đó, công tác quản lý vốn tiền tồn số mặt hạn chế sau: Như doanh nghiệp dù cấu máy có hoàn thiện đến đâu không tránh khỏi hạn chế trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đội ngũ cán công nhân viên kế toán trẻ, nhiệt tình, động kinh nghiệm nhiều hạn chế Công ty sử dụng phần mềm kế toán 52 khả áp dụng nhân viên chưa thật hiệu Việc áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép sổ sách bên cạnh ưu điểm có nhược điểm dễ bị ghi chép trùng lặp 4.2 Biện pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Tổ chức quản lý chặt chẽ khoản thu chi công ty Đối với lượng tiền quỹ phải thường xuyên kiểm kê quỹ Là công ty hoạt động tương đối lớn nên lượng tiền mặt quỹ nghiệp vụ thu chi hàng ngày phát sinh tương đối nhiều nên dễ dẫn tới thất thoát, sai lệch Để hạn chế điều này, cần phải thường xuyên kiểm kê quỹ kiểm kê phải có xác nhận giám đốc kế toán trưởng Đối với tiền gửi ngân hàng, kế toán phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu với sổ sách ghi chép công ty với ngân hàng xem có khớp hay không Nếu không khớp phải thông báo để có điều chỉnh Chính thế, kế toán phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu có nghiệp vụ thu chi cho khách hàng thông qua ngân hàng hay rút tiền gửi tiền vào ngân hàng để tránh khỏi sai sót Sử dụng thiết bị máy phát tiền giả, máy soi tiền để thu nhận tiền khoản tiền dù lớn hay nhỏ Quản lý chặt chẽ nghiệp vụ tạm ứng tiền mặt để thực nhu cầu cho trình sản cuất khinh doanh công tác, mua nguyên vật liệu khoản chi công ty không ty giám sát cách chặt chẽ Vì kế toán vào chứng từ người tạm ứng đưa kho hoàn thành công việc để ghi vào sổ sách cho đối tượng xin tạm ứng nên dễ dẫn đến không trung thực việc ghi nhận chứng từ Vì vậy, cần phải quản lý chặt chẽ khoản mục cách kiểm tra, đối chiếu chứng từ với xác nhận nơi lập chứng từ Như hạn chế phần thất thoát tiền Vốn phải thực mục đích, cần phải lập kế hoạch cho việc sử dụng vốn: sử dụng tiền vốn vào mục đích gì? Sử dụng cho hiệu quả? Chẳng hạn đầu tư vào lĩnh vực cần phải xem xét tính hiệu để bảo toàn vốn thu lợi nhuận 53 Trên số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh Tính khả thi hiệu mang lại giải pháp phụ thuộc nhiều vào đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị tính thiện chí công ty đối tác kinh doanh nỗ lực toàn thể nhân viên công ty Tuy nhiên em tin công tác hạch toán kế toán vốn tiền công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh năm tới cải thiện đạt hiệu 54 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tìm hiểu hoạt động thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng công tác kế toán mà cụ thể thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty Thương mại dịch vụ môi trường Ngôi Sao Xanh Em xin nhận xét số ý kiến sau: Trước hết công tác sản xuất kinh doanh công ty có chuyển biến rõ rệt đạt hiệu cao Đó nhờ cố gắng, nỗ lực ban lãnh đạo công ty toàn thể công nhân viên công ty Công ty áp dụng hình thức máy kế toán tập trung, với hình thức đảm bảo lãnh đạo thống nhất, tập trung công tác kế toán công ty, giúp kế toán cập nhật thông tin cách nhanh chóng Đồng thời cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo công ty kịp thời để có hướng giải đắn mang lại hiệu Với hình thức này, công ty khắc phục hạn chế dần phát huy ưu điểm hình thức Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung với hệ thống sổ sách quy trình hạch toán đơn giản, khoa học, gọn nhẹ, phát huy nhiều ưu đạt hiệu định Công ty áp dụng điều lệ tổ chức kế toán Tình hình tổ chức luân chuyển chứng từ công ty theo luật kế toán Nhà nước quy định Thời gian toán lập báo cáo kế toán công ty kịp thời, thời gian quy định Công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng hoạt động có hiệu quả, nhân viên làm việc với tinh thần trách nhiệm cao nên tạo kết mong muốn công ty Từ tình hình thực tế tìm hiểu giúp em học hỏi nhiều điều từ công việc cụ thể qua thao tác làm việc anh, chị phòng kế toán công ty, em biết thêm nhiều điều từ thực tế mà lý thuyết chưa đề cập đến Qua đó, em thấy tầm quan trọng việc kết hợp lý thuyết với thực tiễn 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài Chế độ kế toán Doanh nghiệp- NXB tài Hà Nội 2006 Kế toán tài chính- NXB Thống kê Đồng chủ biên: Thạc sỹ: Nguyễn Ngọc Dung Trần Thị Duyên Tiến sỹ: Trần Anh Hoa Võ Văn Nhi Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ kế toán loại hình doanh nghiệp- Chủ biên: Nguyễn Văn Nhiệm Một số tài liệu lưu hành nội Thạc sỹ: Mai Thị Huyền: Bài giảng kế toán Doanh nghiệp Thạc sỹ: Nguyễn Thị Dinh: Bài giảng kế toán Doanh nghiệp Thạc sỹ: Nguyễn Thị Lựu: Bài giảng nguyên lý kế toán Các trang web http://www.danketoan.com http://www.webketoan.vn 56 [...]... nhiệm chi, giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền mặt − Các sổ sách: + Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng + Sổ Nhật ký chung, sổ Cái 35 4 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 4.1 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh 4.1.1 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty Số dư một số tài... Chế độ kế toán công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh áp dụng Công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh áp dụng theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính 29 3.2.3 Hình thức ghi sổ kế toán của công ty Căn cứ vào đặc điểm tổ chức kinh doanh cũng như trình độ của đội ngũ nhân viên, công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh áp... bộ, công nhân viên trong công ty và sự thay đổi trong quá trình sản xuất kinh doanh hợp lý nên công ty đã đạt được hiệu quả cao 2.7 Kết quả hoạt động kỳ trước của công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh Trải qua 6 năm hoạt động, từ một công ty bước đầu còn yếu kém về năng lực, khó khăn về tài chính, kinh tế, thị trường tiêu thụ, công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh. .. chứng từ và thời điểm chứng từ phát sinh 3.3.2 Hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách, chứng từ mà công ty sử dụng hạch toán kế toán vốn bằng tiền − Các tài khoản mà công ty sử dụng trong công tác kế toán vốn bằng tiền TK 111 : Tiền mặt (VNĐ) TK 112 : Tiền gửi ngân hàng (VNĐ) Công ty không sử dụng TK 113 : Tiền đang chuyển − Các chứng từ kế toán: 34 + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo có, giấy báo nợ, ủy... đồ bộ máy kế toán của công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng, công nợ Kế toán TM, TGNH, tiền lương, TSCĐ 28 Thủ quỹ b Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng chức danh Phòng kế toán được đặt dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng Khối lượng công tác kế toán được chuyên môn hóa theo các kế toán thành phần nhưng có mối liên hệ mật thiết với... làm cho công nhân làm việc gắn bó với công ty hơn 16 3 TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 3.1 Những vấn đề chung về chuyên đề nghiên cứu 3.1.1 Khái niệm và những lý luận chung về hạch toán kế toán vốn bằng tiền 3.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của vốn bằng tiền a) Khái niệm Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một bộ phận thuộc tài sản vốn lưu động của doanh nghiệp và nằm trong lĩnh vực lưu thông Nó tồn tại trực... Tên tài khoản Tiền mặt tại quỹ Tiền gửi ngân hàng Số dư (VNĐ) TK 1111 1121 Nợ 3.693.900.000 3.715.000.000 Có Trong tháng 02/2012 tại công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh, hạch toán kế toán vốn bằng tiền phát sinh các nghiệp vụ sau: 1 Ngày 03 tháng 02 năm 2012, xuất quỹ tiền mặt cho anh Nguyễn Văn Cường nhận tiền mặt nộp vào tài khoản VPBank lấy lô hàng xỉ thiếc công ty Fuhong: 16 USD... hợp vào sổ chuyên dùng − Nhược điểm: Thích hợp với các doanh nghiệp có quy mô nhỏ, hoạt động đơn giản, việc ghi chép trùng lặp 3.2.4 Kỳ kế toán của đơn vị Niên độ kế toán của công ty Thương mại dịch vụ và môi trường Ngôi Sao Xanh bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 3.2.5 Đơn vị tiền tệ sử dụng Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ là VNĐ 3.2.6.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho Hạch toán theo... chuyển + Đối với tiền mặt yêu cầu kế toán phải khóa sổ hàng ngày (kháo sổ là việc ruát ra số dư cuối kỳ) + Đối với tiền gửi ngân hàng phải thường xuyên đối chiếu và xử lý chênh lệch 18 3.1.2 Phương pháp hạch toán kế toán vốn bằng tiền 3.1.2.1 Kế toán tiền mặt a Khái niệm Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) Tiền mặt của đơn vị bao gồm : Tiền Việt Nam, Ngoại tệ, Vàng bạc,Kim... chứng từ kế toán luôn có đầy đủ chữ ký của những người liên quan và đảm bảo theo quy định ∗ Hệ thống sổ kế toán áp dụng − Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái − Sổ kế toán chi tiết: Thẻ kho, sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết TSCĐ, sổ quỹ tiền mặt, sổ TGNH, sổ chi tiết thnah toán với người bán 33 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền 3.3.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền Nhật