Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Ế Hiện nay, kinh tế Việt Nam bước chuyển dần sang kinh tế thị U trường có quản lý điều tiết mạnh mẽ nhà nước, doanh nghiệp thực -H người chủ hoạt động sản xuất kinh doanh tự chủ tài Để thực mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần có số vốn TẾ định đòi hỏi nhà quản trị phải quản lý sử dụng có cho có hiệu Công tác kế toán công nợ phân tích tình hình khả toán H công cụ hữu hiệu góp phần giúp cho nhà quản trị đưa định, vạch IN chiến lược, kế hoạch kinh doanh đắn xác K Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nghiệp vụ liên quan đến phải thu, C phải trả nhiều Với áp lực khối lượng công việc đòi hỏi kế toán công Ọ nợ phải theo dõi thật chặt chẽ, việc theo dõi khoản có vai trò quan trọng, đảm IH bảo nguồn vốn doanh nghiệp Vì vậy, kế toán công nợ mà đặc biệt kế toán khoản phải thu, phải trả phần hành kế toán quan trọng thiếu doanh Đ Ạ nghiệp Siêu thị Co.opMart Huế năm qua cố gắng mở rộng thị phần, khắc G phục khó khăn giữ vững chỗ đứng thị trường Siêu thị đáp ứng nhu cầu Ờ N người tiêu dùng, góp phần vào việc phát triển kinh tế đất nước Việc nâng cao hiệu Ư kinh doanh gắn liền với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn Trong nâng cao TR hiệu công tác quản lý công nợ nội dung mấu chốt Vì vậy, kế toán công nợ mà đặc biệt kế toán khoản phải thu, phải trả phần hành kế toán quan trọng ban lãnh đạo siêu thị quan tâm Bằng kiến thức trang bị qua năm học, kết hợp với trình nghiên cứu tìm hiểu siêu thị, em định chọn đề tài: “Kế toán công nợ phân tích tình hình khả toán siêu thị Co.opMart Huế” Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Thực đề tài nhằm mục tiêu: - Hệ thống hoá sở lý luận kế toán phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp U -H - Tìm hiểu thực trạng kế toán công nợ Siêu thị Co.opMart Huế Ế khả toán doanh nghiệp - Phân tích tình hình, khả toán siêu thị Co.opMart Huế giai đoạn TẾ nghiên cứu - Đưa số biện pháp nhằm cải thiện công tác kế toán công nợ siêu thị H Co.opMart Huế IN 1.3 Đối tượng nghiên cứu K Đối tượng nghiên cứu đề tài nghiệp vụ kế toán phải thu khách hàng, phải trả C nhà cung cấp, tình hình khả toán siêu thị Co.opMart Huế thông qua Ọ thông tin từ hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán công nợ, bảng cân đối kế toán, báo Huế Đ Ạ 1.4 Phạm vi nghiên cứu IH cáo kết hoạt động kinh doanh thông tin liên quan khác siêu thị Co.opMart Do hạn chế thời gian thực tập quy mô chuyên đề nên đề tài Ờ N G tập trung chủ yếu vào phần hành kế toán nợ phải thu khách hàng, nợ phải trả nhà cung cấp phân tích tình hình, khả toán vòng hai năm 2009 đến 2010 Ư siêu thị Co.opMart Huế Các nghiệp vụ phát sinh, sổ chi tiết, bảng tổng hợp lấy số TR liệu vào tháng năm 2010 1.5 Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành chuyên đề này, tìm hiểu nghiên cứu nắm vững lý thuyết thông qua tài liệu học trường, chuẩn mực kế toán tài liệu có liên quan đến đề tài Cùng với trình quan sát, tìm hiểu, tiếp cận thực tế để thu thập số liệu từ phòng kế toán công ty, sử dụng số phương pháp sau: Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp đọc báo sách, giáo trình tài liệu tham khảo, sau chắt lọc ý trích dẫn nội dung phục vụ cho phần sở lý luận đề tài Từ biết nội dung phải tiến hành tìm hiểu, nghiên cứu thực tế Ế - Phương pháp quan sát, vấn trực tiếp: phương pháp theo dõi trình làm U việc cán công nhân viên siêu thị, đồng thời hỏi trực tiếp người để thu -H thập thông tin phục vụ đề tài nghiên cứu - Phương pháp hạch toán kế toán: phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ TẾ sách để hệ thống hoá kiểm soát thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh H - Phương pháp so sánh, phân tích, tổng hợp: phương pháp dựa vào số liệu IN có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu để tìm tăng giảm giá trị nhằm phục vụ cho trình phân tích Đồng thời, phân tích ưu, nhược điểm công tác IH Chuyên đề gồm phần: Ọ 1.6 Kết cấu chuyên đề C K kinh doanh nhằm tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục Phần I: Đặt vấn đề Ạ Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Đ Phần gồm có chương: Ờ N G Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán công nợ Chương 2: Thực trạng kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung Ư cấp phân tích khả toán Siêu thị Co.opMart Huế TR Chương 3: Đánh giá số giải pháp công tác kế toán công nợ Siêu thị Co.opMart Huế Phần III: Kết luận kiến nghị Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ Ế 1.1 Một số nghiên cứu liên quan U Qua trình thực tập tìm hiểu Siêu thị Co.opMart Huế, nhận thấy kế toán -H công nợ phần hành kế toán quan trọng Siêu thị Mặc khác, Siêu thị hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại, việc theo dõi công nợ, đặc biệt khoản TẾ phải thu, phải trả khả toán Siêu thị thiếu Tuy nhiên, Siêu thị chưa có đề tài nghiên cứu vấn đề Với việc cung cấp H lý thuyết kế toán công nợ phân tích tình hình khả toán IN nhà trường việc tiếp xúc với thực tế công tác kế toán Siêu thị điều có ý K nghĩa IH Ọ 1.2.1 Khái niệm kế toán công nợ C 1.2 Một số khái niệm kế toán công nợ Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại thực việc tổ chức lưu Ạ thông hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao tiêu dùng xã hội Trong Đ trình kinh doanh vậy, thường xuyên phát sinh mối quan hệ toán G doanh nghiệp với người bán, người mua, với ngân sách, với cán công nhân viên Căn Ờ N vào nội dung kinh tế, nghiệp vụ toán doanh nghiệp chia làm loại: khoản phải thu khoản phải trả Kế toán khoản phải thu khoản Ư phải trả gọi chung kế toán công nợ Như vậy, kế toán công nợ phần hành TR kế toán có nhiệm vụ hạch toán khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả diễn liên tục trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế 1.2.2 Kế toán khoản phải thu 1.2.2.1 Khái niệm Khoản phải thu xác định quyền lợi doanh nghiệp khoản tiền, hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp thu tương lai Khoản nợ phải thu phận tài sản Ế doanh nghiệp bị đơn vị, tổ chức kinh tế cá nhân khác chiếm dụng mà Các khoản phải thu doanh nghiệp bao gồm: + Thuế GTGT khấu trừ: + Phải thu nội + Phải thu khó đòi H + Phải thu khác TẾ + Phải thu khách hàng -H U doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi IN Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, khoản nợ K lần toán Kế toán phải theo dõi khoản nợ thường xuyên kiểm tra, đôn C đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn nợ dây dưa Những đối tượng có Ọ quan hệ giao dịch thường xuyên có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán IH cần kiểm tra, đối chiếu khoản nợ, yêu cầu đối tượng xác nhận số nợ phải thu văn Ạ Trường hợp hàng đổi hàng bù trừ nợ phải thu nợ phải trả, phải xử lý Đ khoản nợ khó đòi cần có đủ chứng hợp pháp, hợp lệ liên quan biên đối G chiếu công nợ, biên bù trừ công nợ, biên xoá nợ Ờ N Các khoản nợ phải thu phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn tuỳ Ư theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp TR 1.2.2.2 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu Kế toán phản ánh khoản phải thu theo giá trị thuần, nhóm tài khoản phải thiết lập tài khoản “Dự phòng phải thu khó đòi” để tính trước khoản lỗ dự kiến khoản thu khó đòi không đòi tương lai nhằm phản ánh giá trị khoản phải thu Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế Kế toán phải xác minh chỗ yêu cầu xác nhận văn khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa khó có khả thu hồi để làm lập dự phòng phải thu khó đòi khoản thu Các tài khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, quan hệ với đối Ế tượng phải thu xuất số dư bên Có Cuối kỳ kế toán, lập báo cáo tài chính, U tính toán tiêu phải thu, phải trả cho phép lấy số dư chi tiết khoản nợ -H phải thu để lên hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” Bảng cân đối kế toán 1.2.3 Kế toán khoản phải trả TẾ 1.2.3.1 Khái niệm H Khoản phải trả phận thuộc nguồn vốn doanh nghiệp xác định nghĩa vụ IN doanh nghiệp phải toán cho nhà cung cấp đối tượng khác doanh nghiệp vật tư, hàng hoá, sản phẩm cung cấp khoảng thời gian xác C IH Khoản phải trả bao gồm: Ọ tổ chức doanh nghiệp K định Khoản phải trả khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng cá nhân, + Phải trả, phải nộp khác + Phải trả nội + Vay ngắn hạn Ạ + Phải trả cho người bán + Vay dài hạn + Thuế khoản phải nộp nhà nước + Nợ dài hạn Ờ N G Đ + Phải trả cho cán công nhân viên 1.2.3.2 Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả Ư Kế toán theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả TR Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải vào khế ước vay dài hạn, nợ dài hạn, kế hoạch trả khoản nợ dài hạn để xác định số nợ dài hạn đến hạn phải toán niên độ kế toán kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả Cuối niên độ kế toán phải đánh giá lại số dư khoản vay, nợ ngắn hạn nợ dài hạn có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm khoá sổ lập báo cáo tài Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản vay ngắn hạn, nợ ngắn hạn dài hạn có gốc ngoại tệ phản ánh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kế toán phải theo dõi chiết khấu phụ trội cho loại trái phiếu phát hành tình hình phân bổ khoản chiết khấu phụ trội xác định chi phí vay để tính vào chi Ế phí sản xuất kinh doanh vốn hoá theo kỳ Trường hợp trả lãi đáo hạn trái -H chi phí sản xuất kinh doanh vốn hoá vào giá trị tài sản dở dang U phiếu định kỳ doanh nghiệp phải tính lãi trái phiếu phải trả kỳ để ghi nhận vào 1.2.4 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp TẾ Mọi khoản nợ phải thu khách hàng khoản phải trả người bán phải theo dõi chi H tiết theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc IN toán khoản nợ phải thu, phải trả kịp thời Phải phân loại khoản nợ phải thu, khoản phải trả theo thời gian toán K theo đối tượng để có kế hoạch biện pháp toán phù hợp C Phải kiểm tra đối chiếu có xác nhận văn số nợ phát sinh, số xuyên, có số dư nợ lớn IH Ọ toán, số phải toán với đối tượng có quan hệ giao dịch mua bán thường Ạ Phải theo dõi theo nguyên tệ qui đổi đồng VNĐ theo tỷ giá giao dịch Đ Các khoản nợ phải thu, phải trả có liên quan đến vàng, bạc, đá quý theo dõi chi G tiết theo số lượng, chất lượng, qui cách giá trị Ờ N Tuyệt đối không bù trừ số dư bên Nợ Có tài khoản 131 331 không Ư đối tượng TR Cuối kỳ đối chiếu lập bảng toán bù trừ Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân điều chỉnh Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế 1.3 Nội dung công tác tổ chức kế toán khoản phải thu khách hàng kế toán phải trả nhà cung cấp 1.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng -H 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng U Giấy báo có Ngân hàng, Biên bù trừ công nợ, Biên xoá nợ Ế Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Hoá đơn thông thường, Phiếu xuất kho, Phiếu thu, TẾ Để hạch toán khoản phải thu khách hàng, kế toán sử dụng TK 131 – “Phải thu khách hàng” Tài khoản theo dõi chi tiết theo khách hàng Bên Nợ Bên Có - Số tiền khách hàng trả nợ K - Số tiền phải thu khách hàng IN H Tài Khoản 131 “Phải thu khách hàng” C vật tư, sản phẩm, hàng hoá giao, lao vụ Ọ cung cấp xác định tiêu thụ Ư Ờ N G Đ Ạ IH - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại - Số tiền nhận trước, trả trước khách hàng - Số tiền giảm giá cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại - Số tiền chiết khấu toán cho người mua SD Có: - Số tiền nhận trước khách hàng hàng TR SD Nợ: - Số tiền phải thu khách - Số thu nhiều số phải thu khách hàng Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế Tuỳ vào số dư Nợ hay số dư Có mà phản ánh vào phần Tài sản hay Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán 1.3.1.3 Sơ đồ hạch toán TK 131 “Phải thu khách hàng” 111,112 Khách hàng ứng trước toán tiền 331 TẾ 511,515,711 -H U Các khoản chi hộ khách hàng Ế 111,112 Doanh thu bán hàng, cung Bù trừ nợ H cấp dịch vụ, tài chính, 521,531,532 IN thu nhập khác C K Chiết khấu thương mại, hàng giảm giá hàng bán 33311 Thuế GTGT Ạ Thuế GTGT IH Ọ 33311 hàng bán bị trả lại, 635 Đ 152,153,156 Chiết khấu toán 133 Ư Ờ N G Thu nợ vật tư, hàng hoá 139 Không thu nợ phải thu TR Thuế GTGT Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế 1.3.2 Kế toán khoản phải trả người bán 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng Hợp đồng kinh tế, Phiếu nhập kho, Hoá đơn bán hàng bên bán, Phiếu chi, Giấy báo nợ Ngân hàng, Biên kiểm kê hàng hoá nhập kho Ế 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng U Để theo dõi tình hình toán khoản nợ phải trả, kế toán sử dụng TK 331 – -H “Phải trả cho người bán” Tài khoản mở chi tiết cho đối tượng TẾ Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” Bên Nợ Số tiền phải trả cho người bán vật tư, H - Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng Bên Có IN hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu XDCB K người nhận thầu XDCB Điều chỉnh giá tạm tính giá trị thực tế C - Số tiền ứng trước cho người bán, người IH nhận hàng hoá dịch vụ Ọ cung cấp, người nhận thầu chưa số vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ nhận có hoá đơn hay thông báo Ạ - Số tiền người bán chấp nhận giảm giá số thức Đ hàng lao vụ lao vụ giao theo G hợp đồng Ờ N - Số kết chuyển phần giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, phẩm chất Ư kiểm nhận trả lại người bán TR - Chiết khấu mua hàng người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả SD Nợ: - Số ứng trước cho người bán - Số tiền trả nhiều số tiền Sinh viên: Phạm Bá Kỷ SD Có: - Số tiền phải trả người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB K41-Kế toán 10 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế Công ty TNHH Co.opMart Huế 06 Trần Hưng Đạo, Phường Phú Hoà, TP Huế SỔ THEO DÕI CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131 (Phải thu khách hàng)/331(Phải trả nhà cung cấp) Từ ngày / / đến / / U Ế Đối tượng: ĐVT: Đồng Số dư đầu kỳ Có Nợ hạn Nợ hạn 10 K Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng Giám đốc IH Ọ C Người lập phiếu Nợ -H Có TẾ Ngày Nợ H Số Diễn giải Số dư (luỹ kế) TK Đối ứng IN Chứng từ Đ Ạ Công ty TNHH Co.opMart Huế 06 Trần Hưng Đạo, Phường Phú Hoà, TP Huế BẢNG CÂN ĐỐI TỔNG HỢP TR Số phát sinh Số dư đầu kỳ Nợ Có Từ / / đến / / ĐVT: Đồng Tên đơn vị Ư Mã ĐV Ờ N G Tài khoản 131 (Phải thu khách hàng)/ 331(Phải trả nhà cung cấp) Nợ hạn Nợ hạn Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có 10 Nợ hạn 11 Nợ hạn 12 Tổng cộng Người lập phiếu Sinh viên: Phạm Bá Kỷ Kế toán trưởng Giám đốc K41-Kế toán 72 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế Với thay đổi mẫu sổ trên, nhà quản lý Siêu thị theo dõi cụ thể tình hình phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp Các khoản nợ hạn hạn chi tiết góp phần tăng khả thu hồi toán nợ Siêu thị Ế 3.3.2 Trích lập khoản phải thu khó đòi U Không phải khoản phải thu thu hạn đầy đủ Có khoản phải -H thu buộc phải đưa vào diện phải thu khó đòi khả đòi Để đảm bảo tình hình tài xảy trường hợp vậy, Siêu thị nên tiến hành 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ tài H 3.3.3 Một số biện pháp khác TẾ trích lập dự phòng phải thu khó đòi theo chế độ kế toán quy định thông tư số IN Ngoài biện pháp trên, Siêu thị cần áp dụng biện pháp khác để tăng cường công K tác quản lý công nợ nâng cao khả toán Một số biện pháp khác như: C - Công ty nên tiếp tục phát huy tính chuyên môn hoá công việc Ọ Đây nói ưu điểm lớn mà máy kế toán Siêu thị thực IH Siêu thị thực phân chia trách nhiệm rõ ràng, tránh tình trạng chồng Ạ chéo công việc, người việc Điều làm cho hiệu suất công việc Đ nâng cao rõ rệt G - Siêu thị nên tiến hành mở sổ nhật ký đặc biệt để có thêm sở cho việc kiểm tra, đối Ờ N chiếu Hiện nay, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày siêu thị nhiều phức tạp, việc nhầm lẫn, bỏ sót hay ghi thừa nghiệp vụ điều dễ xảy Ư Do đó, sổ nhật ký đặc biệt công cụ hữu ích công việc góp phần khắc phục TR nhược điểm - Công ty nên bổ sung phần mềm diệt virut tốt nhằm hỗ trợ cho công tác kế toán, tránh tượng máy bị làm việc - Về cấu nguồn vốn, tận dụng tối đa nguồn vốn có, Siêu thị nên cấu lại nguồn vốn theo hướng gia tăng tỷ trọng vốn góp thành viên gia tăng vốn vay Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 73 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế dài hạn, hạn chế khoản vay ngắn hạn làm giảm mức độ rủi ro tài Trước tiên xem xét khả chuyển đổi phần vốn vay từ cá nhân thành vốn góp - Siêu thị nên tìm hiểu nhiều nhà cung cấp loại hàng hoá để có so sánh, chọn lựa Tìm hiểu kỹ tình hình tài khách hàng nhằm đảm bảo thu hồi tiền U Ế hàng, tránh ứ đọng, thất thoát vốn -H - Thường xuyên đối chiếu, kiểm tra khoản phải trả cho khách hàng với khả toán Siêu thị để biết khoản cần toán kéo TẾ dài lâu để chủ động việc đáp ứng yêu cầu toán đến hạn H - Khi Siêu thị mua hàng nên thương lượng với nhà cung cấp toán theo hình thức IN trả chậm, hạn chế việc ứng trước tiền hàng, nhờ tận dụng nguồn vốn tạm thời sử K dụng phục vụ mục đích kinh doanh khác Bên cạnh đó, cần phải tích cực thực công C tác tiêu thụ để cân cán cân toán, bổ sung nguồn vốn tự có, hạn Ọ chế việc chiếm dụng vốn lâu làm giảm uy tín Siêu thị IH - Hiện nay, Siêu thị chưa lập bảng nhu cầu khả toán năm thời TR Ư Ờ N G Đ Ạ gian tới để chủ động trước khoản phải trả Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 74 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III.1 Kết luận Hiện nay, kế toán công nợ không mảng đề tài mẻ nhiên Siêu thị Ế Co.opMart Huế chưa có sinh viên thực mảng đề tài Trên tinh thần muốn U tìm tòi học hỏi vận dụng kiến thức học nhà trường định -H lựa chọn nghiên cứu mảng đề tài kế toán công nợ Tuy gặp nhiều khó khăn trình tìm hiểu, cập nhật thông tin phụ vụ cho việc nghiên cứu song giải TẾ mục tiêu đặt từ đầu, là: - Hệ thống hoá sở lý luận kế toán phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp H khả toán doanh nghiệp IN - Tìm hiểu thực trạng kế toán công nợ Siêu thị Co.opMart Huế K - Phân tích tình hình, khả toán siêu thị Co.opMart Huế giai đoạn C nghiên cứu Ọ - Đưa số biện pháp nhằm cải thiện công tác kế toán công nợ siêu thị IH Co.opMart Huế Ạ Để chuyên đề hoàn thành thân nỗ lực Tuy nhiên, Đ hạn chế mặt kiến thức nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Rất mong G góp ý, giúp đỡ từ phía thầy cô, anh chị để chuyên đề hoàn thiện Ờ N III.2 Kiến nghị Nếu có điều kiện, để đảm bảo nghiên cứu nhận định xác đề Ư tài mở rộng thời gian nghiên cứu từ hai năm lên năm năm, mở rộng phạm vi TR nghiên cứu, sâu tìm hiểu cụ thể tình hình công nợ loại mặt hàng, khách hàng, nhà cung cấp để có nhìn cách cụ thể thực trạng công nợ Siêu thị Mở rộng nghiên cứu lập dự phòng phải thu, phải trả cho nhà cung cấp Bên cạnh tiêu công nợ khả toán, đề tài nên mở rộng phân tích số tài khả sinh lời, hoạt động kinh doanh đòn bẩy tài Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 75 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế PHỤ LỤC NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI Head Office (HO) Tài khoản/khách hàng: -H U Ế PHIẾU BÁO CÓ Ngày 05/01/2010 Nguyên tệ: VND Mã GD: FT11074001006441 GDV: 632_HOFA1.3 Số: 39 Số tiền Số tiền: 4.219.390 Tài khoản nợ: 0013600001005 Số tiền: H TẾ Tài khoản có 5031100030005 IN Tài khoản thu phí: Phí VAT C K Bằng chữ: Bốn triệu hai trăm mười chín đồng ba trăm chín mươi VND chẵn Số tiền: 4.219.390 VND IH Ọ Diễn giải: Công ty TNHH TMDV Phương Nga chuyển chi tiền hàng TC: 497600 Kiểm soát viên Kế toán trưởng TR Ư Ờ N G Đ Ạ Kế toán viên Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 76 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 77 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế U Ế PHỤ LỤC H TẾ -H UỶ NHIỆM CHI Số: 40 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày:04/01/2010 PHẦN DO NH GHI Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Co.opMart Huế TÀI KHOẢN NỢ Số tài khoản: 0161000386724 Tại ngân hàng: TM CP Ngoại thương - CN Huế TÀI KHOẢN CÓ C K IN Tên đơn vị nhận tiền: Công ty CP Sữa - Đà Nẵng Số tài khoản: 0101010950186 Tại ngân hàng: TM CP Ngoại thương - CN Thanh Khê, Đà Nẵng Đ Ạ Ngân hàng A Ghi sổ ngày: Kế toán Trưởng phòng kế toán Ngân hàng B Ghi sổ ngày: Kế toán Trưởng phòng kế toán TR Ư Ờ N G Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản IH Ọ Số tiền chữ: Hai mươi bảy triệu sáu trăm bảy mươi mốt ngàn bốn trăm chín mươi đồng chẵn Số tiền chữ Nội dung toán: Trả tiền mua hàng 00125HĐ 27.671.490 Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 78 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế U Ế PHỤ LỤC IN H TẾ -H UỶ NHIỆM CHI Số: 38 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày:10/01/2010 PHẦN DO NH GHI Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Co.opMart Huế TÀI KHOẢN NỢ Số tài khoản: 0161000386724 Tại ngân hàng: TM CP Ngoại thương - CN Huế TÀI KHOẢN CÓ C K Tên đơn vị nhận tiền: DNTN Bánh Bảo Thạnh – TP Huế Số tài khoản: 010102356548 Tại ngân hàng: TM CP Ngoại thương - CN Thanh Khê, Đà Nẵng IH Ọ Số tiền chữ: Chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn Số tiền chữ 9.900.000 Nội dung toán: Trả tiền mua hàng HĐ 0017856 Đ Ạ Ngân hàng A Ghi sổ ngày: Kế toán Trưởng phòng kế toán Ngân hàng B Ghi sổ ngày: Kế toán Trưởng phòng kế toán TR Ư Ờ N G Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ tài khoản Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 79 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế PHỤ LỤC Công Ty TNHH Co.opMart Huế 06 Trần Hưng Đạo, Phường Phú Hoà – TP Huế PHIẾU NHẬP KHO U Ế Ngày 06 tháng 01 năm 2010 Số:38/1XK -H Nợ : 1561 Có : 331 TẾ Họ, tên người giao hàng: Nguyễn Thị Hằng Theo: HĐGTGT Số: 2568HĐ Ngày 06 tháng 01 năm 2010 của: DNTN Bánh Bảo Thạnh – TP Huế IN K Số lượng Yêu Thực cầu nhập 200 Ọ C Đơn vị tính D Cái C Mã số Cái Cái 150 50 Đơn giá Thành tiền 4.000 800.000 4.500 150.500 675.000 7.525.000 Ư Ờ N G Đ Ạ A Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm, hàng hóa B Bánh mì giòn Bánh nướng Bánh kem IH Số TT Địa điểm : 06 Trần Hưng Đạo, Phường Phú Hoà – TP Huế H Nhập kho : STCM TR Cộng Tổng số tiền ( viết chữ) : Chín triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Bá Kỷ Thủ kho (Ký, họ tên) 9.000.000 Ngày 06 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng phận có nhu cần nhập (Ký, họ tên) K41-Kế toán 80 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế U Đơn vị bán hàng: DNTN Bánh Bảo Thạnh – TP Huế Địa : 265 Trần Hưng Đạo - TP Huế Số tài khoản : 010102356548 Điện thoại : 0514.3250789 MS: Ế Mẫu số : 01 GTKT-3LL MQ/2010B 2568HĐ 0 5 -H HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao khách hàng Ngày 05 tháng 01 năm 2010 Tên hàng hóa, dịch vụ A 01 02 03 B Đơn vị tính C Cái Cái Cái K STT IN H TẾ Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hằng Tên đơn vị : Công ty TNHH Co.opMart Huế Địa : 06 Trần Hưng Đạo, Phường Phú Hoà – TP Huế Số tài khoản : 0161000386724 Hình thức toán : CK MS: Đơn giá Thành tiền 4.000 4.500 150.500 800.000 675.000 7.525.000 G Đ Ạ IH Ọ C Bánh mì giòn Bánh nướng Bánh kem Số lượng 200 150 50 TR Ư Ờ N Cộng tiền hàng: 9.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 900.000 Tổng cộng tiền toán: 9.900.000 Số tiền viết chữ : Chín triệu chín trăm chín trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (ký, họ tên) Sinh viên: Phạm Bá Kỷ Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) K41-Kế toán 81 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Ế 1.2 Mục tiêu nghiên cứu -H U 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu .2 TẾ 1.5 Phương pháp nghiên cứu .2 H 1.6 Kết cấu chuyên đề IN PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU K CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ C 1.1 Một số nghiên cứu liên quan Ọ 1.2 Một số khái niệm kế toán công nợ IH 1.2.1 Khái niệm kế toán công nợ Ạ 1.2.2 Kế toán khoản phải thu Đ 1.2.2.1 Khái niệm Ờ N G 1.2.2.2 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 1.2.3 Kế toán khoản phải trả TR Ư 1.2.3.1 Khái niệm 1.2.3.2 Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả 1.2.4 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp 1.3 Nội dung công tác tổ chức kế toán khoản phải thu khách hàng kế toán phải trả nhà cung cấp Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 82 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế 1.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng .8 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng U Ế 1.3.1.3 Sơ đồ hạch toán .9 -H 1.3.2 Kế toán khoản phải trả người bán 10 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 10 TẾ 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng .10 H 1.3.2.3 Sơ đồ hạch toán 11 IN 1.4 Một số tiêu phân tích tình hình khả toán 12 K 1.4.1 Chỉ tiêu phân tích tình hình toán 12 C 1.4.2 Chỉ tiêu phân tích khả toán 13 Ọ CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH, IH KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI SIÊU THỊ COPMART HUẾ .15 Ạ 2.1 Khái quát chung Siêu thị Co.opMart Huế .15 Đ 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Siêu thị Co.opMar Huế 15 Ờ N G 2.1.2 Chức nhiệm vụ Siêu thị Co.opMart Huế .17 2.1.3 Phương hướng hoạt động thời gian tới .17 TR Ư 2.1.4 Tổ chức máy quản lý 18 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý .18 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 20 2.1.5 Phân tích nguồn lực Siêu thị Co.opMart qua năm 2009 đến 2010 22 2.1.5.1 Tình hình lao động 22 Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 83 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế 2.1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn siêu thị qua năm 2009 - 2010 24 2.1.5.3 Kết hoạt động kinh doanh siêu thị qua năm 2009-2010 .27 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Siêu thị Co.opMart Huế 28 U Ế 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán siêu thị 28 -H 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán 29 2.2.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán siêu thị 30 TẾ 2.2.4 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán .30 H 2.2.5 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 31 IN 2.2.6 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 31 K 2.2.7 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo 32 C 2.2.8 Các sách kế toán áp dụng siêu thị Co.opMart Huế .32 IH Ọ 2.3 Thực trạng công tác kế toán công nợ Siêu thị Co.opMart Huế 33 2.3.1 Đặc điểm sản phẩm, thị trường tiêu thụ, phương thức bán hàng, phương thức Ạ toán 33 Đ 2.3.1.1 Đặc điểm sản phẩm .33 Ờ N G 2.3.1.2 Đặc điểm thị trường tiêu thụ 33 2.3.1.3 Phương thức toán .33 TR Ư 2.3.1.4 Phương thức toán .33 2.3.2 Tổ chức công tác kế toán công nợ siêu thị Co.opMart Huế 34 2.3.2.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản sử dụng 34 2.3.2.2 Đặc điểm hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán công nợ siêu thị Co.opMart Huế 37 Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 84 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế 2.3.3 Nội dung công tác kế toán công nợ 37 2.3.3.1 Trình tự lưu chuyển chứng từ 37 2.3.3.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng .39 U Ế 2.3.3.3 Kế toán khoản phải trả người bán 53 -H 2.4 Phân tích tình hình khả toán Siêu thị Co.opMart Huế 64 2.4.1 Phân tích tình hình toán siêu thị Co.opMart qua năm 2009 2010 TẾ .64 2.4.2 Phân tích khả toán siêu thị Co.opMart Huế qua năm 2009 IN H 2010 66 CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG K NỢ TẠI SIÊU THỊ CO.OPMART HUẾ 69 Ọ C 3.1 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Siêu thị Co.opMart Huế .69 IH 3.1.1 Những mặt tích cực 69 Ạ 3.1.2 Những điểm hạn chế 70 Đ 3.2 Một số biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công nợ Siêu thị G Co.opMart Huế 71 Ờ N 3.3.1 Lập sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331 có bổ sung thêm thời hạn 71 TR Ư 3.3.2 Trích lập khoản phải thu khó đòi 73 3.3.3 Một số biện pháp khác .73 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 III.1 Kết luận 75 III.2 Kiến nghị 75 Sinh viên: Phạm Bá Kỷ K41-Kế toán 85 Chuyên đề tốt nghiệp – ĐH Kinh Tế Huế Công Ty TNHH Co.opMart Huế CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 06 Trần Hưng Đạo, Phường Phú Hoà – TP Huế Độc lập - Tự - Hạnh phúc U -H NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Ế  Kính gửi: Khoa Kế Toán – Tài Chính TẾ Trường Đại học Kinh tế Huế H Công ty TNHH Co.opMart Huế xác nhận: IN Sinh viên: Phạm Bá Kỷ - Lớp K41 Kế toán - Trường Đại học Kinh tế Huế K thực tập Siêu thị Co.opMart Huế thời gian từ 03/01/2011 đến 29/4/2011 C với đề tài: “Kế toán công nợ phân tích tình hình khả toán siêu thị Ọ Co.opMart Huế” IH Trong trình thực tập, sinh viên Phạm Bá Kỷ nghiêm chỉnh chấp hành nội quy Ạ Siêu thị, chịu khó tìm hiểu học hỏi thực tế nghiệp vụ chuyên môn Siêu thị, Đ chuyên đề sinh viên Phạm Bá Kỷ phản ánh trung thực công tác kế toán tình hình kinh doanh Siêu thị, chuyên đề có đóng góp thiết thực giúp Siêu thị Ờ N G hoàn thiện công tác kế toán công nợ góp phần nâng cao khả toán Kính đề nghị nhà trường xem xét tạo điều kiện cho sinh viên Phạm Bá Kỷ hoàn thành TR Ư tốt chuyên đề Sinh viên: Phạm Bá Kỷ Huế, ngày 29 tháng 04 năm 2011 Kế toán trưởng K41-Kế toán 86