BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ  U Ế TRẦN TUẤN LINH ́H GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÊ CÔNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO IN H TẠI CHI CỤC HẢI QUAN THỦY AN ̣C : 60 34 01 02 ̣I H O Mã số K Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Đ A LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN ĐĂNG HÀO HUẾ, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, có độ xác cao phạm vi hiểu biết chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc U Ế Tác giả luận văn Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H Trần Tuấn Linh i LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Trường Đại học Kinh tế Huế Quý Thầy Cô giúp trang bị kiến thức, tạo môi trường thuận lợi suốt trình học tập thực luận văn Với lòng kính trọng biết ơn, xin bày tỏ lời cảm ơn tới Tiến sỹ Nguyễn Đăng Hào – người khuyến khích, dẫn tận tình cho suốt thời gian thực nghiên cứu Ế Xin chân thành cảm ơn tổ chức, cá nhân hợp tác, chia sẻ thông tin, cung U cấp cho nhiều nguồn tư liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu Đặc ́H biệt xin gửi lời cảm ơn đến tập thể lãnh đạo cán công nhân viên Chi cục TÊ Hải quan Thủy An hỗ trợ nhiều trình thực nghiên cứu Tôi xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình người bạn H động viên, hỗ trợ nhiều suốt trình học tập, làm việc hoàn thành Tác giả luận văn ̣C K IN luận văn Đ A ̣I H O Trần Tuấn Linh ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: TRẦN TUẤN LINH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Niên khóa: 2013 – 2015 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN ĐĂNG HÀO Tên đề tài: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TẠI CHI CỤC HẢI QUAN THỦY AN Tính cấp thiết đề tài Ế Sau gia nhập tổ chức kinh tế khu vực quốc tế, Việt Nam mở rộng U mối quan hệ song phương đa phương, hội nhập sâu rộng toàn diện vào ́H kinh tế giới nên hoạt động xuất nhập hàng hóa, phương tiện vận tải, hành TÊ khách xuất nhập cảnh tăng lên nhanh chóng dẫn đến công việc Hải quan ngày nhiều thách thức nặng nề Trong đó, quản lý rủi ro nhiệm vụ H quan trọng hoạt động ngành Hải quan công tác IN chưa thực quan tâm mức việc tiến hành thiếu đồng bộ, quán tất khâu nghiệp vụ toàn ngành hiệu công tác mang lại K chưa cao, chưa thỏa mãn yêu cầu đặt tình hình thực tế Xuất phát từ tình ̣C hình đó, chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý rủi ro O Chi cục Hải quan Thủy An, làm đề tài luận văn ̣I H Phương pháp nghiên cứu: Trong trình nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp thu thập tài liệu Đ A thứ cấp, sơ cấp, điều tra, phương pháp tổng hợp xử lý số liệu phần mềm mô rủi ro SimulAr Thông qua trình mô phỏng, nghiên cứu tiến hành phân tích sâu biến cố rủi ro thường xuyên xuất tác động đến Lượng thuế truy thu, Số trường hợp phát vi phạm Lượng phí phạt vi phạm Chi cục Hải quan Thủy An Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn: Luận văn góp phần bổ sung hoàn thiện sở lý luận rủi ro quản lý rủi ro hoạt động quản lý hải quan hàng hóa xuất nhập Ngoài ra, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng thực công tác quản lý rủi ro trình làm thủ tục hải quan Chi cục Hải quan Thủy An Từ iii thực trạng đó, luận văn phân tích, đánh giá hạn chế, tồn tại, nguyên nhân hạn chế, tồn Luận văn xác định rủi ro ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý Hải quan Cuối cùng, luận văn đề xuất số giải phát Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý rủi ro Chi cục Hải quan Thủy An iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU : Chi cục Hải quan CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp HQ : Hải quan NK : Nhập OECD : Organization for Economic Co-operation and Development – Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế Ế CCHQ : Quản lý rủi ro RR : Rủi ro TCHQ : Tổng cục Hải quan VNACCS : Vietnam Automated Cargo Clearance System - Hệ thống TÊ ́H U QLRR : Vietnam Customs Intelligence Information System - Hệ IN VCIS H thông quan hàng hóa tự động Việt Nam thống thông tin tình báo Hải quan Việt Nam : World Customs Organization – Tổ chức Hải quan Thế giới XK : Xuất XNC : Xuất nhập cảnh XNK : O ̣C K WCO Đ A ̣I H Xuất nhập v MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Tóm lược luận văn thạc sĩ Khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viết tắt ký hiệu v Mục lục vi Danh mục bảng, biểu .x Danh mục hình, biểu đồ xi Ế PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài .1 U Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu ́H Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 TÊ Phương pháp nghiên cứu .4 Dàn ý nội dung nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU IN H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .8 1.1 Một số vấn đề lý luận hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mại 1.1.1 Khái niệm hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại K 1.1.2 Các loại hình hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mại ̣C 1.1.3 Đặc điểm, vai trò hoạt động xuất khẩu, nhập thương mại 1.2 Quy trình thủ tục Hải quan hàng hóa xuất nhập thương mại 11 O 1.2.1 Khái niệm quy trình thủ tục Hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập ̣I H thương mại 11 1.2.2 Nội dung quy trình thủ tục Hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Đ A thương mại 11 1.2.2.1 Đối với thủ tục hải quan điện tử 11 1.2.2.2 Đối với thủ tục Hải quan hệ thống VNACCS/VCIS (Hiện áp dụng toàn quốc kể từ ngày 01/4/2014) 12 1.3 Một số vấn đề lý luận Quản lý rủi ro hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại 15 1.3.1 Khái niệm Quản lý rủi ro 15 1.3.2 Sự cần thiết phải quản lý rủi ro quy trình thủ tục Hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại 16 1.3.3 Quy trình, tiêu chí nội dung quản lý rủi ro hải quan hàng hóa xuất, nhập 17 vi 1.3.3.1 Quy trình QLRR .17 1.3.3.2 Xác định rủi ro xuất, nhập hàng hoá 20 1.3.3.3 Các tiêu chí quản lý rủi ro 23 1.3.3.4 Phân tích thông tin đánh giá mức độ rủi ro 25 1.3.3.5 Kiểm tra, kiểm soát xử lý rủi ro 25 1.4 Ứng dụng công cụ mô rủi ro SimulAr để phân tích tác động yếu tố rủi ro 25 1.4.1 Khái niệm lý thuyết mô hình 25 Ế CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN THỦY AN 26 U 2.1 Tổng quan địa bàn nghiên cứu 26 ́H 2.1.1 Giới Thiệu chung Chi cục Hải quan Thủy An 26 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Hải quan Thủy An 26 TÊ 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức 27 2.1.1.3 Một số thành tích đạt Chi cục Hải quan Thủy An thời gian H qua 29 2.1.2 Thực trạng công tác quản lý rủi ro quy trình thủ tục Hải quan hàng IN hoá xuất khẩu, nhập thương mại Chi cục Hải quan Thủy An 32 K 2.1.3 Phân tích điểm mạnh hạn chế công tác quản lý rủi ro Hải quan hàng hoá xuất nhập Chi cục Hải quan Thủy An 37 O ̣C 2.1.3.1 Những điểm mạnh công tác quản lý rủi ro Hải quan hàng hoá xuất nhập Chi cục Hải quan Thủy An .37 ̣I H 2.1.3.2 Các hạn chế áp dụng quản lý rủi ro vào quy trình thủ tục Hải quan hàng hóa xuất, nhập Chi cục Hải quanThủy An 39 Đ A 2.2 Ứng dụng công cụ mô rủi ro SimulAr để phân tích tác động yếu tố rủi ro đến hiệu công tác quản lý rủi ro chi cục Hải quan Thủy An 43 2.2.1 Xây dựng mô hình mô 43 2.2.2 Đánh giá tác động yếu tố rủi ro đến hiệu công tác quản lý rủi ro chi cục Hải quan Thủy An 52 2.2.2.1 Phân tích tác động yếu tô rủi ro đến lượng thuế truy thu chi cục Hải quan Thủy An 52 2.2.2.2 Phân tích tác động yếu tố rủi ro đến số lượng tờ khai phát vi phạm chi cục Hải quan Thủy An 57 2.2.2.3 Phân tích tác động rủi ro đến số tiền phạt vi phạm hành chi cục Hải quan Thủy An 63 2.3 Nhận xét chung .67 vii CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN THỦY AN 68 3.1 Phương hướng mục tiêu đẩy mạnh việc áp dụng phát triển QLRR 68 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý rủi ro thủ tục Hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại chi cục Hải quan Thủy An 70 3.2.1 Giải pháp rủi ro liên quan đến thuế (rủi ro sách thuế; rủi ro liên quan đến công tác hoàn thuế; rủi ro DN cố ý khai sai mã HS) .70 3.2.2 Giải pháp rủi ro liên quan đến sở vật chất hải quan (rủi ro phần Ế mềm lỗi) 70 U 3.3.3 Giải pháp rủi ro liên quan đến đội ngũ cán hải quan (rủi ro liên ́H quan đến mối quan hệ cán HQ DN; rủi ro liên quan đến lỗi từ phía cán hải quan) 71 TÊ 3.3.4 Giải pháp rủi ro liên quan đến sách quản lý (rủi ro liên quan đến thay đổi khung mức phạt; rủi ro liên quan đến việc chuyển luồng; rủi ro thay H đổi quy định NN Hải Quan) 74 3.3.5 Giải pháp rủi ro liên quan đến ý thức doanh nghiệp (rủi ro doanh IN nghiệp cố ý khai sai so với thực tế; rủi ro liên quan đến đặc điểm DN) .75 K PHẦN KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 Đ A ̣I H O ̣C PHỤ LỤC .83 viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Tổng kim ngạch XNK hàng hóa Chi cục Hải quan Thủy An 2012-2014 29 Bảng Tổng kim ngạch NK hàng hóa theo mặt hàng Chi cục Hải quan Thủy An Bảng Tổng kim ngạch XK hàng hóa theo thị trường Chi cục Hải quan Thủy An 2012-2014 30 Bảng Tổng kim ngạch NK hàng hóa theo thị trường Chi cục Hải quan Thủy An 2012-2014 31 Bảng Tình hình thu thuế XNK Chi cục Hải quan Thủy An 2012-2014 .32 Bảng Tình hình phân luồng hàng hóa XNK chi cục Hải quan Thủy An từ 2012- Ế 2014 .34 U Bảng Số lượng tờ khai tổng kim ngạch XNK Chi cục Hải quan Thủy An từ ́H 2012-2014 35 TÊ Bảng Công tác phúc tập, khoản truy thu thuế giai đoạn 2012-2014 Chi cục Hải quan Thủy An .35 Bảng Số liệu tờ khai chuyển luồng, số vụ vi phạm hành thống kê qua năm H 2012-2014 36 IN Bảng 10 Mô hình mô hoạt động quản lý rủi ro hải quan Chi cục hải quan Thủy An, biến đo lường: Tổng lượng thuế truy thu 44 K Bảng 11 Mô hình mô hoạt động quản lý rủi ro hải quan Chi cục hải quan ̣C Thủy An, biến đo lường: Số lượng tờ khai phát vi phạm 47 Bảng 12 Mô hình mô hoạt động quản lý rủi ro hải quan Chi cục hải quan O Thủy An, biến đo lường: Tổng số tiền phạt vi phạm hành 51 ̣I H Bảng 13 Kết phân tích thống kê mô tả lượng thuế truy thu Năm nghiên cứu (a) Năm sở (b) 53 Đ A Bảng 14 Kết phân tích thống kê mô tả số lượng tờ khai phát vi phạm năm nghiên cứu (a) Năm sở (b) 59 ix theo định hướng hình thành hệ thống chuyên trách với đội ngũ cán công chức đào tạo chuyên sâu quản lý rủi ro; phân công, phân cấp nhiệm vụ cụ thể tới cấp, đơn vị cá nhân, đảm bảo trách nhiệm thực thi công việc; đồng thời, phát huy tối đa nội lực cấp, đơn vị cá nhân thực quản lý rủi ro: Một là, kiện toàn đơn vị quản lý rủi ro cấp Cục Hải quan tỉnh, thành phố Chi cục Hải quan theo hướng chuyên trách, chuyên sâu nghiệp vụ Kiện toàn đơn vị chuyên trách quản lý rủi ro, tách chuyển giao nhiệm vụ kiêm nhiệm cho đơn vị chức khác (hoặc thành lập riêng đơn vị đảm nhận công việc Ế này) Căn vào khối lượng công việc, bố trí, xếp số lượng công chức thực U quản lý rủi ro cách phù hợp; lựa chọn công chức có đủ phẩm chất, lực ́H trình độ chuyên môn hoàn thành nhiệm vụ giao Xây dựng áp dụng quy chế TÊ luân chuyển cán cách phù hợp; đảm bảo bố trí xếp cán theo đối tượng Cần có phối hợp chặt chẽ công tác đào tạo bố trí cán sở H chiến lược chung toàn ngành IN Hai là, phân cấp nhiệm vụ quy định cụ thể trách nhiệm cấp, đơn vị việc tổ chức thực công tác quản lý rủi ro; tập trung phân quyền K trách nhiệm cho đơn vị cấp Cục Hải quan tỉnh, thành phố Chi cục Hải quan ̣C việc tổ chức công tác quản lý rủi ro nhằm đảm bảo việc điều phối phân luồng kiểm tra O phạm vi cấp Cục Cấp Tổng cục thực xây dựng chương trình quản lý ̣I H rủi ro phạm vi cấp nghành; hướng dẫn, kiểm tra cấp đơn vị triển khai thực hiện; phân cấp áp dụng tiêu chí rủi ro sở mục tiêu quản lý ngành áp dụng Đ A tỷ lệ kiểm tra để làm rõ trách nhiệm đảm bảo số lượng tiêu chí áp dụng, đảm bảo tỷ lệ kiểm tra cấp Bên cạnh đó, tiến trình đại hóa hải quan, quan Hải quan thực chuyển dần từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”, kết hợp quản lý rủi ro kiểm tra sau thông quan Vì vậy, Để hạn chế việc tiếp xúc, làm việc trực tiếp cán hải quan doanh nghiệp, ngành hải quan cần tiếp tục xây dựng quy trình quản lý rủi ro áp dụng cho đối tượng quản lý khác phương tiện vận tải, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh Đồng thời, phải xây dựng quy trình quản lý rủi ro thức, thống việc lựa chọn đối tượng kiểm tra sau thông quan, có kết hợp việc thực quản lý rủi ro thông quan quản lý rủi ro 73 kiểm tra sau thông quan thông tin rủi ro, kết phân tích, đánh giá rủi ro, kết xử lý rủi ro, thông tin phản hồi Thực quy trình quản lý rủi ro thống nhất, đồng bộ, đảm bảo gắn kết hỗ trợ lĩnh vực nghiệp vụ hải quan mục tiêu phải đạt ngành Hải quan 3.3.4 Giải pháp rủi ro liên quan đến sách quản lý (rủi ro liên quan đến thay đổi khung mức phạt; rủi ro liên quan đến việc chuyển luồng; rủi ro thay đổi quy định NN Hải Quan) Cập nhật liên tục thông tin thay đổi khung xử phạt, sai phạm Ế làm thủ tục hải quan, hay quy định nhà nước hải quan qua tháng, ́H trọng đến hạn chế giải rủi ro Cụ thể: U quý; Tăng cường hiệu công tác kiểm tra sau thông quan biện pháp quan TÊ Một là, phân loại đối tượng để áp dụng sách quản lý rủi ro cách phù hợp có hiệu Trong ngành Hải quan cần triển khai áp dụng chế cam kết, H tự nguyện tuân thủ, bao gồm loạt hoạt động xúc tiến như: đơn IN giản hoá thủ tục hải quan dựa việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro; hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến sách, quy trình thủ tục hải quan; cảnh báo rủi ro để K doanh nghiệp tự nguyện chấm dứt tình trạng vi phạm chủ động khắc phục ̣C nguy dẫn đến vi phạm pháp luật hải quan O Việc áp dụng biện pháp thực chủ yếu tổ chức cá ̣I H nhân tham gia hoạt động hải quan hạn chế trình độ, lực tham gia hoạt động hải quan dẫn đến vi phạm không nghiêm trọng Việc Đ A áp dụng biện pháp tiết kiệm lớn nguồn lực việc thực biện pháp kiểm tra kiểm soát, đem lại hiệu lớn Hai là, áp dụng cách hiệu biện pháp kiểm tra, kiểm soát phù hợp kịp thời phát xử phạt trường hợp vi phạm Đối với tổ chức, cá nhân cố ý không tuân thủ thông báo tình trạng vi phạm kéo dài cần áp dụng biện pháp kiểm tra, kiểm soát cách phù hợp; chí cần áp dụng biện pháp kiểm tra hàng hoá, phương tiện thông quan thời gian định để ngăn chặn, bắt buộc tổ chức, cá nhân phải tuân thủ pháp luật hải quan Ba là, tăng cường quan hệ hợp tác với doanh nghiệp việc trao đổi cung 74 cấp thông tin phục vụ phân tích, đánh giá rủi ro Quá trình cần thực dựa có chế thống nhất, bao gồm việc ký kết thoả thuận, cam kết việc: doanh nghiệp trao đổi cung cấp thông tin hàng hoá, trị giá hàng hoá giao dịch thời điểm, phương thức, thủ đoạn gian lận thuế, vi phạm sở hữu trí tuệ… Đổi lại, quan hải quan cung cấp thông tin cần thiết liên quan đến sách hàng hoá, sách thuế, cung cấp điều kiện tạo thuận lợi trình làm thủ tục hải quan Đối với doanh nghiệp lớn vi phạm pháp luật hải quan khác Ế doanh nghiệp nhỏ vừa, dẫn đến rủi ro lĩnh vực hải quan doanh U nghiệp lớn khác Tuy Bộ tiêu chí đánh giá doanh nghiệp có tiêu chí đánh ́H giá doanh nghiệp lớn, nhỏ, vừa với mức độ rủi ro, trọng số tính điểm tiêu TÊ chí tính điểm cho doanh nghiệp trình tính điểm làm phân biệt doanh nghiệp trở nên không rõ ràng Một doanh nghiệp lớn, hoạt động xuất nhập với kim ngạch H lớn vi phạm thường với giá trị vi phạm lớn, đó, nên xác định rủi ro thường IN xảy với doanh nghiệp này, xây dựng tiêu chí rủi ro phân tích để lọc lô hàng vi phạm với giá trị lớn, đảm bảo tránh thất thoát nguồn thu nhà nước K Ngoài ra, thủ đoạn gian lận, buôn lậu ngày tinh vi hơn, nên ngành Hải ̣C quan cần có đạo thống chặt chẽ; cần thường xuyên tổ chức đợt tổng O kết, rút kinh nghiệm, trao đổi tình hình, phương thức thủ đoạn hoạt động hệ ̣I H loại đối tượng; qua cập nhật, bổ sung đưa vào hệ thống tiêu chí tiêu chí mới, hiệu quả, phát giao dịch gian lận, vi phạm pháp luật Đ A 3.3.5 Giải pháp rủi ro liên quan đến ý thức doanh nghiệp (rủi ro doanh nghiệp cố ý khai sai so với thực tế; rủi ro liên quan đến đặc điểm DN) Tăng chất lượng thông tin thu thập thông tin tình báo hải quan; Tuyên truyền, giáo dục tính tuân thủ cho doanh nghiệp; nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan biện pháp quan trọng đến hạn chế giải rủi ro Cụ thể Về Tăng chất lượng thông tin thu thập thông tin tình báo hải quan, thông tin phục vụ quản lý rủi ro thu thập dựa hai nguồn định lượng thông qua phân tích thông tin thu thập từ hoạt động xuất nhập khẩu, hoạt động thông quan, kiểm tra sau thông quan… thu thập định tính qua kênh thông tin tình báo 75 Đối với loại thông tin hình thành qua hình thức thứ chủ yếu tồn giống sở liệu tờ khai chuyên gia phân tích thương mại thực thao tác xử lý thống kê nhằm xác định xu hướng toàn ngành, sàng lọc đối tượng nghi vấn không tuân theo xu hướng chung để kiểm tra, tra hoạt động tuân thủ Tuy nhiên, bản, chiến lược thông tin chưa minh bạch, rõ ràng, chủ yếu thu thập qua mạng Internet, hay thông qua phân tích sở liệu lô hàng hoàn thành thủ tục hải quan trước Vì vậy, thông tin thường không đầy đủ thiếu sở để quan hải quan tiến hành phân tích, đối chiếu, kiểm tra chéo với Ế nội dung khai báo doanh nghiệp U Hình thức thu thập thông tin thứ hai có vai trò tìm kiếm thông tin nội ́H doanh nghiệp hoạt động bất hợp pháp doanh nghiệp, khiếu nại TÊ ngành từ quan hữu quan nên liệu thu thập đa dạng Các chuyên gia phân tích tình báo đọc báo cáo nghiên cứu, xác định đối tượng nghi vấn, H tiêu chí đánh giá doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật… IN Để việc thu thập xử lý thông tin có hiệu quả, Đội nghiệp vụ Chi cục cần thống thông tin tình báo hai hình thức thu thập thông tin minh K bạch hóa chiến lược, hệ thống thu thập thông tin tình báo để hỗ trợ phát triển ̣C trì việc quản lý rủi ro, hồ sơ rủi ro… O Bên cạnh đó, Chi cục cần xây dựng hệ thống sở liệu, thu thập cập nhật ̣I H thông tin tình báo với yêu cầu hoàn chỉnh, hiệu quả, liệu cập nhật kịp thời, đầy đủ, phục vụ cho công tác thông quan kiểm tra sau thông quan Đ A Về tuyên truyền, giáo dục tính tuân thủ cho doanh nghiệp, quản lý tuân thủ giải pháp quản lý giúp cho quan hải quan thực quản lý rủi ro tốt Theo đó, đối tượng chấp hành tốt quy định pháp luật tạo điều kiện thuận lợi làm thủ tục hải quan, đồng thời, biện pháp giúp quan hải quan phát doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật nhanh nhờ sử dụng chiến lược phân tích tình báo Do vậy, công tác kiểm soát thực hiệu với nguồn lực phân bổ hợp lý Chi cục cần có trao đổi thông tin nghĩa vụ, quyền lợi, trách nhiệm với doanh nghiệp xuất nhập Ở Việt Nam, nhiều doanh nghiệp vi phạm pháp luật thiếu thông tin quy định pháp lý, đặc biệt quy định liên quan tới xuất 76 nhập hàng hóa, phương tiện vận tải Bởi vậy, mặt, Chi cục phải triển khai sở cho quản lý tuân thủ, tạo môi trường minh bạch, quán thuận lợi cho doanh nghiệp nghiêm chỉnh chấp hành tốt quy định pháp luật Mặt khác, phải tích cực tuyên truyền, phổ biến Luật, quy định thương mại cập nhật lợi ích tuân thủ hình thức xử phạt tới đối tượng hoạt động xuất nhập thông qua nhiều phương tiện truyền thông báo chí, phương tiện phát thanh, truyền hình, tin, tạp chí, tờ rơi, internet… Ngoài ra, việc thiết lập đường dây nóng miễn phí nối với quan tình báo hải Ế quan hỗ trợ cho Chi cục thu thập đầy đủ, hiệu thông tin rủi ro từ U cộng đồng, hoàn thiện phương pháp quản lý rủi ro triển khai… ́H Tuy nhiên, giải pháp áp dụng nhằm khuyến khích doanh nghiệp TÊ tuân thủ thành thực khai báo thủ tục hải quan Còn doanh nghiệp cố ý gian lận, trốn thuế nỗ lực giáo dục, tuyên truyền quan hải H quan tác dụng nhiều mà cần phải có biện pháp xử lý mạnh IN nghiêm khắc có chế kiểm tra công khai, chế tài xử phạt rõ ràng… tùy theo lỗi vi phạm K Cuối cùng, nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan, kiểm tra sau ̣C thông quan hoạt động thông thường nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật O doanh nghiệp phát sai sót quan hải quan trình thông ̣I H quan hàng hóa Thực chất khâu nghiệp vụ kiểm tra hải quan nhằm thu thập thêm thông tin, đảm bảo tự nguyện tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Đ A Do vậy, cần phải đánh giá vai trò kiểm tra sau thông quan, coi phận cấu thành thiếu áp dụng phương pháp quản lý rủi ro Trên sở thu thập thông tin từ nguồn nước, nước ngoài, phương tiện thủ công tự động, với số liệu lưu trữ hoạt động xuất nhập khẩu, công cụ, phương pháp phân tích thống kê, phân tích rủi ro, cán kiểm tra sau thông quan sàng lọc đối tượng, chủ động đặt mục tiêu kiểm tra giao dịch có rủi ro cao, sai phạm mô tả sai lệch Kế hoạch kiểm tra lập theo kế hoạch chu kỳ hàng năm tập trung thẩm định mức độ tuân thủ sách thương mại thời, khai báo trị giá, xuất xứ, phân loại hàng hóa, kê khai thuế nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu… doanh nghiệp 77 Từ kết kiểm tra thu được, quan hải quan triển khai lập hồ sơ rủi ro doanh nghiệp, hàng hóa… thường xuyên cập nhật vào hệ thống liệu, làm sở để giảm bớt thao tác kiểm tra, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thông quan nhanh hàng hoá, tập trung quản lý doanh nghiệp giao dịch thương mại có tiềm rủi ro cao (chuyển đổi phương thức quản lý từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”) Nhờ vậy, tiết kiệm chi phí, nguồn lực cho quan hải quan doanh nghiệp, Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế mà bảo đảm quản lý hải quan hiệu quả, ngăn chặn gian lận thương mại 78 PHẦN KẾT LUẬN Trước đòi hỏi tình hình thực tiễn áp dụng quản lý rủi ro, công tác quản lý rủi ro mặt phải tiến hành phạm vi rộng, mặt khác phải tổ chức theo hướng chuyên sâu nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra, kiểm soát hải quan Công tác quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ có vị trí, vai trò quan trọng hoạt động nghiệp vụ hải quan Việc nhận thức U Ế khai thác có hiệu công tác nghiệp vụ góp phần quan trọng việc nâng - Về kết đạt nghiên cứu: ́H cao hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm soát nói chung, áp dụng quản lý rủi ro nói riêng TÊ Về mặt lý thuyết, nghiên cứu góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mại, lý luận rủi H ro quản lý loại rủi ro tác động hiệu công tác quản lý hải quan IN Bên cạnh đó, sở tổng kết thông tin thực tiễn hoạt động của K phận Quản lý rủi ro Hải quan Chi cục Hải quan Thủy An, nghiên cứu phân tích ̣C điểm mạnh hạn chế công tác quản lý rủi ro Hải quan hàng O hoá xuất nhập Chi cục Hải quan Thủy An ̣I H Đồng thời, thông qua việc xây dựng mô hình mô rủi ro, kết hợp với phân tích liệu dựa phần mềm SimulAr, nghiên cứu đánh giá, đo lường tác Đ A động rủi ro nhiều khía cạnh khác đến lượng thuế truy thu, số trường hợp phát vi phạm lượng phí phạt vi phạm chi cục Hải quan Thủy An Cuối cùng, nghiên cứu đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý rủi ro Chi cục Hải quan Thủy An, sở phù hợp với điều kiện đặc thù Hải quan Việt Nam Với kết nghiên cứu, với giải pháp, kiến nghị đưa ra, tác giả hy vọng cung cấp, bổ sung kiến thức hỗ trợ định hướng phát triển công tác quản lý rủi ro; đóng góp cho thành công chương trình quản lý rủi ro nói riêng chương trình cải cách, phát triển, đại hoá ngành Hải quan 79 - Về hạn chế đề tài: Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ, với hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm nghiên cứu, đề tài “GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ RỦI RO TẠI CHI CỤC HẢI QUAN THỦY AN” tránh khỏi mặt khiếm khuyết, chẳng hạn khoảng thời gian nghiên cứu hạn chế, quy mô đối tượng điều tra chưa nhiều Bên cạnh đó, nghiên cứu tập trung nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý rủi ro hải quan Chi cục Thủy An, chưa suy rộng cho toàn Cục Hải quan Thừa Thiên Huế Ế Tuy nhiên với cố gắng tìm tòi, nghiên cứu đề tài có liên quan, U lý thuyết hữu ích nỗ lực tích lũy kinh nghiệm thực tế, thu thập ý kiến ́H doanh nghiệp Tôi hi vọng đề tài hữu ích cho việc thực tốt TÊ công tác quản lý rủi ro hàng hóa xuất nhập thương mại Chi cục Hải Đ A ̣I H O ̣C K IN H quan Thủy An nói riêng, Cục Hải quan Thừa Thiên Huế nói chung 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính, Thông tư 175/2013/TT-BTC ngày 29 tháng 11 năm 2013 Quy định áp dụng Quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ Hải quan [2] Bộ Tài Chính, Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Quy định thủ tục Hải quan; Kiểm tra giám sát hải quan; Thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập [3] Bộ Tài Chính, Quyết định 3273/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2013 việc ban Ế hành Quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý Hải quan, quản lý thuế đối U với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh; phương tiện vận tải xuất cảnh, ́H nhập cảnh, cảnh TÊ [4] Chính phủ, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám H sát, kiểm soát hải quan; IN [5] Hoàng Hữu Hòa (2001), Phân Tích Số Liệu Thống Kê, Trường Đại Học Kinh Tế Huế K [6] Hoàng Xuân Phong (2014), Luận án Tiến sĩ kinh tế “Quản trị rủi ro thị trường ̣C Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam”, Học viện Ngân hàng O [7] Institute of Medicine of the National Academies, “Nutritional Risk Assessment” ̣I H [8] Kunio Mikuriya (Secretary General of WCO), Cẩm nang QLRR WCO ; Đ A [9] Luciano Machain (2009), "SimulAr: Monte Carlo Simulation in Excel", National University of Rosario, Argentina [10] Nguyễn Thị Cành (2007), Phương Pháp & Phương Pháp Luận Nghiên Cứu Khoa Học Kinh Tế, NXB Đại Học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh [11] Nguyễn Quang Dong (2005), Bài Giảng Kinh Tế Lượng, NXB Thống Kê, Hà Nội [12] Quốc Hội, Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014; [13] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật Thương Mại số 36/2005/QH11, Hà Nội [14] Richard A Ashley,“ Understanding Your Customer’s peceived Risk.” 81 [15] Theo Dimitrakos, Juan Bicarregui and Ketil Stolen, “A Framework for Risk Analysis of Security Critical Systems” [16] Tổng Cục Hải Quan, Quyết định 2345/QĐ-TCHQ ngày 07 tháng năm 2014 việc Ban hành Quy định hoạt động thu thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro áp dụng biệnpháp, kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro quản lý Hải quan, quản lý thuế đối vớihàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh [17] Tổng Cục Hải Quan (2014) Tài liệu Hội thảo QLRR WCO Hà Nội, ngày Ế 24/11/2014- 28/11/2014, Tài liệu lưu hành nội bộ; U [18] WCO (2007), Hướng dẫn Phụ lục tổng quát Công ước sửa đổi đơn giản hóa ́H hài hòa hóa thủ tục hải quan (còn gọi Công ước KYOTO sửa đổi) TÊ [19] http:// wikipedia.org [20] http:// customs.gov.vn Đ A ̣I H O ̣C K IN H [21] http:// huecustoms.gov.vn 82 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT Họ tên: Số điện thoại: Email: Đơn vị công tác: Chức vụ: Địa liên hệ: Số lượng tờ khai truy thu phát vi phạm ́H vi phạm hành TÊ Quý II - 2014 H Quý III - 2014 IN Quý IV - 2014 K Quý I - 2013 ̣I H O ̣C Quý II - 2013 Quý IV - 2013 Tổng Số tiền phạt U Tổng lượng thuế Quý I - 2014 Quý III - 2013 Ế Tìn hiểu hoạt động quản lý rủi ro chi cục Hải Quan tỉnh Thừa Thiên Huế Đánh giá tần xuất xảy loại rủi ro tác động đến hiệu công tác quản Đ A lý hải quan chi cục Hải Quan tỉnh Thừa Thiên Huế Tần suất xuất (Trong Loại rủi ro vòng 24 tháng từ 1/2013 đến 12/2014) RR liên quan đến công tác hoàn thuế RR DN cố ý khai sai mã HS 83 Khoảng thời gian "tác động" lần xảy (bao nhiêu tháng) Tác động chủ yếu đến yếu tố (3 yếu tố) RR liên quan đến sách thuế RR doanh nghiệp cố ý khai sai so với thực tế RR phần mềm lỗi RR thay đổi quy định NN Hải Quan RR liên quan đến lỗi từ phía cán bọ hải quan RR liên quan đến mối quan hệ Ế RR liên quan đến đặc điểm DN ́H U cán HQ DN TÊ 10 RR liên quan tỷ lệ phân luồng 11 RR liên quan đến thay đổi khung H mức phạt IN Đánh giá mức độ tác động loại rủi ro đến hiệu công tác quản lý hải quan chi cục Hải Quan tỉnh Thừa Thiên Huế TRƯỜNG HỢP NĂM KHÔNG CÓ RỦI RO CÓ RỦI RO O ̣C K TRƯỜNG HỢP NĂM Thấp ̣I H RR liên quan đến công tác hoàn thuế Tổng lượng thuế truy thu Đ A (triệu đồng/tháng) Số lượng tờ khai phát vi phạm (tờ/tháng) Tổng Số tiền phạt vi phạm hành (triệu đồng/tháng) RR DN cố ý khai sai mã HS Tổng lượng thuế truy thu (triệu đồng/tháng) Số lượng tờ khai phát vi 84 Cao Thấp Cao phạm (tờ/tháng) Tổng Số tiền phạt vi phạm hành (triệu đồng/tháng) RR liên quan đến sách thuế Tổng lượng thuế truy thu (triệu đồng/tháng) Số lượng tờ khai phát vi phạm (tờ/tháng) Ế Tổng Số tiền phạt vi phạm TÊ Tổng lượng thuế truy thu (triệu đồng/tháng) H Số lượng tờ khai phát vi Tổng Số tiền phạt vi phạm ̣C K hành (triệu đồng/tháng) IN phạm (tờ/tháng) RR phần mềm lỗi ̣I H O Tổng lượng thuế truy thu (triệu đồng/tháng) ́H RR doanh nghiệp cố ý khai sai so với thực tế U hành (triệu đồng/tháng) Số lượng tờ khai phát vi Đ A phạm (tờ/tháng) Tổng Số tiền phạt vi phạm hành (triệu đồng/tháng) RR thay đổi quy định NN Hải Quan Tổng lượng thuế truy thu (triệu đồng/tháng) Số lượng tờ khai phát vi phạm (tờ/tháng) Tổng Số tiền phạt vi phạm 85 hành (triệu đồng/tháng) RR liên quan đến lỗi từ phía cán bọ hải quan Tổng lượng thuế truy thu (triệu đồng/tháng) Số lượng tờ khai phát vi phạm (tờ/tháng) Tổng Số tiền phạt vi phạm RR liên quan đến mối quan hệ cán HQ DN U Tổng lượng thuế truy thu ́H (triệu đồng/tháng) TÊ Số lượng tờ khai phát vi phạm (tờ/tháng) H Tổng Số tiền phạt vi phạm IN hành (triệu đồng/tháng) ̣C (triệu đồng/tháng) K RR liên quan đến đặc điểm DN Tổng lượng thuế truy thu ̣I H O Số lượng tờ khai phát vi phạm (tờ/tháng) Ế hành (triệu đồng/tháng) Tổng Số tiền phạt vi phạm Đ A hành (triệu đồng/tháng) 10 RR liên quan tỷ lệ phân luồng Tổng lượng thuế truy thu (triệu đồng/tháng) Số lượng tờ khai phát vi phạm (tờ/tháng) Tổng Số tiền phạt vi phạm hành (triệu đồng/tháng) 86 11 RR liên quan đến thay đổi khung mức phạt Tổng lượng thuế truy thu (triệu đồng/tháng) Số lượng tờ khai phát vi phạm (tờ/tháng) Tổng Số tiền phạt vi phạm hành (triệu đồng/tháng) Đề xuất giải pháp ́H rủi ro RR liên quan đến công tác RR liên quan đến sách thuế RR doanh nghiệp cố ý khai K sai so với thực tế RR phần mềm lỗi RR thay đổi quy định NN O ̣I H RR liên quan đến lỗi từ phía Đ A ̣C Hải Quan H IN RR DN cố ý khai sai mã HS TÊ hoàn thuế cán bọ hải quan RR liên quan đến mối quan hệ cán HQ DN Đề xuất biện pháp Ế Các biện pháp quản lý U RỦI RO RR liên quan đến đặc điểm DN 10 RR liên quan tỷ lệ phân luồng 11 RR liên quan đến thay đổi khung mức phạt 87 thời gian tới