BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: T.S NGUYỄN THANH NAM Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ KIM TRÂM MSSV: 1054031080 Lớp: 10DKKT3 TP Hồ Chí Minh, 2014 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: T.S NGUYỄN THANH NAM Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ KIM TRÂM MSSV: 1054031080 Lớp: 10DKKT3 TP Hồ Chí Minh, 2014 ii LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu tôi, tất số liệu kết trình bày luận văn thực Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam, không chép nguồn liệu khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường lời cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực TRẦN THỊ KIM TRÂM iii LỜI CẢM ƠN  Trong suốt khoảng thời gian hoàn thành luận văn đề tài “Quy trình kiểm toán chi phí tiền lương Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam”, kiến thức kỹ hình thành thực tập AFC với dẫn nhiệt thành anh chị Kiểm toán viên giúp có định lực to lớn để cải thiện hoàn thành luận văn dựa Báo cáo thực tập mà thực Vì nên qua viết mong muốn gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới tất người, đặc biệt là: Giảng viên TS Nguyễn Thanh Nam – người hướng dẫn người giúp thiếu sót, điều cần bổ sung để hoàn thiện luận Chị Hoàng Lan Hương – Trưởng phòng nghiệp vụ (AFC) giúp có nhìn toàn diện nghề Kiểm toán công việc cần làm Chị Trần Thị Bích Châu, anh Nguyễn Minh Đăng – Trưởng nhóm Kiểm toán anh chị Kiểm toán viên phòng nghiệp vụ dìu dắt dạy cho bước tiếp cận làm quen với công việc Và nhân xin cảm ơn sâu sắc tới tập thể giảng viên trường Đại học Công nghệ TP.HCM giúp có kiến thức chuyên ngành Kế toán - Kiểm toán thông qua môn mà các thầy cô giảng dạy, cảm ơn cho hội vận dụng kiến thức vào việc thực khóa luận tốt nghiệp lần Tôi xin chân thành cảm ơn TP Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực TRẦN THỊ KIM TRÂM iv NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN  TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 Giảng viên hướng dẫn TS NGUYỄN THANH NAM v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  Báo cáo kiểm toán BCKT Báo cáo tài BCTC Bảo hiểm thất nghiệp BHTN Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Công nhân viên CNV Đơn vị tính ĐVT Kiểm toán viên KTV Kinh phí công đoàn KPCĐ Việt Nam đồng VNĐ vi DANH MỤC CÁC BẢNG  Bảng 1.1: Tỷ lệ khoản trích theo lương áp dụng năm 2012 – 2013 Bảng 1.2: Tỷ lệ khoản trích theo lương áp dụng năm 2014 trở Bảng 1.3: Nội dung kết cấu TK.334 “Phải trả người lao động” 10 Bảng 1.4: Nội dung kết cấu TK.338 “Phải trả, phải nộp khác” 10 Bảng 1.5: Nội dung kết cấu TK.335 “Chi phí phải trả” 11 Bảng 2.1: Kiểm tra nhân viên có thực bảng lương .36 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp chi phí lương tháng lương tháng 13 38 Bảng 2.3: Tổng hợp chi phí tiền lương tài khoản đối ứng 38 Bảng 2.4: Phân tích biến động chi phí lương 40 Bảng 2.5: Phân tích chi phí lương tháng 13 42 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 1.1: Hạch toán tổng hợp khoản phải trả cho người lao động 11 Sơ đồ 1.2: Hạch toán tổng hợp khoản trích theo lương 12 Sơ đồ 1.3: Hạch toán trích trước tiền lương nghỉ phép 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức AFC .26 viii MỤC LỤC  LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ TIỀN LƢƠNG 1.1 Tổng quan tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm chung tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2 Vai trò tiền lương khoản trích theo lương .3 1.1.3 Chức tiền lương khoản trích theo lương .4 1.1.4 Nguyên tắc hạch toán, chế độ tiền lương khoản trích theo lương .4 1.1.4.1 Nguyên tắc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.4.2 Phân loại lao động 1.1.4.3 Các chế độ tiền lương 1.1.4.3.1 Tiền lương theo sản phẩm 1.1.4.3.2 Tiền lương theo thời gian 1.1.4.3.3 Tiền lương khoán .8 1.1.5 Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.5.1 Hạch toán tiền lương 1.1.5.2 Tài khoản hạch toán 1.1.5.3 Hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 11 1.2 Mục tiêu kiểm toán chi phí tiền lương 13 1.3 Quy triǹ h kiể m toán chi phí tiề n lương .13 1.3.1 Lâ ̣p kế hoa ̣ch kiể m toán .13 1.3.1.1 Chuẩ n bi ̣kế hoa ̣ch kiể m toán .14 1.3.1.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 14 1.3.1.3 Thu thâ ̣p thông tin sở 15 1.3.1.4 Thu thâ ̣p thông tin về nghiã vu ̣ pháp lý khách hàng 15 1.3.1.5 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 16 1.3.1.6 Thiế t kế chương trình kiể m toán 16 ix 1.3.2 Thực hiê ̣n kiể m toán chi phí tiề n lương 17 1.3.2.1 Thực hiê ̣n thử nghiệm kiể m soát chi phí tiề n lương 17 1.3.2.2 Các nghiệp vụ khảo sát chi phí tiền lương 18 1.3.2.3 Thực hiê ̣n phân tić h chi phí tiề n lương 19 1.3.1.4 Thực hiê ̣n kiể m tra chi tiế t chi phí tiề n lương 20 1.3.3 Kế t thúc kiể m toán .21 1.3.3.1 Xem xét các sự kiê ̣n xảy sau ngày kế t thúc niên đô ̣ 21 1.3.3.2 Tổ ng hơ ̣p và đánh giá kế t quả kiể m toán 22 1.3.3.3 Lâ ̣p báo cáo kiể m toán .22 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM 25 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 25 2.1.2 Bộ máy tổ chức 26 2.1.3 Các loại hình dịch vụ AFC 27 2.1.4 Kinh nghiệm thành tựu 27 2.1.5 Phương châm hoạt động AFC .28 2.1.6 Quy trình kiểm toán chung công ty thực 28 2.1.6.1 Giai đoạn chuẩn bị .28 2.1.6.2 Giai đoạn thực 30 2.1.6.3 Giai đoạn hoàn thành 31 2.2 Thực trạng kiểm toán chi phí tiền lương công ty TNHH ABC công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam thực 32 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .32 2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán chi phí tiền lương .33 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 34 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích chi phí tiền lương 35 2.2.3 Kết thúc kiểm toán: 44 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 47 3.1 Nhận xét quy trình kiểm toán chi phí tiền lương công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam thực 47 Báo cáo kiểm toán; Thư quản lý (nếu có) đề cập đến điểm thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ; Báo cáo kiểm toán Thư quản lý (nếu có) lập gồm Tiếng Việt, Tiếng (Anh), Tiếng Việt gốc; Công ty giữ Tiếng Việt Tiếng (Anh), Công ty Kiểm toán A Công ty kiểm toán B Công ty giữ tiếng Việt Tiếng (Anh) Điều 5: Phí dịch vụ phương thức toán: - Tổng số phí dịch vụ : (Bằng chữ ) (Có thể cam kết tổng số phí cho công ty kiểm toán cam kết mức phí riêng cho công ty kiểm toán) - Phương thức toán (theo thoả thuận) Phí toán tiền mặt chuyển khoản, tiền đồng Việt Nam đồng ngoại tệ theo tỷ giá Nếu Bên A có yêu cầu Bên B cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn tài chính, kế toán, nội dung công việc mức phí thoả thuận sau, hợp đồng (nếu chưa ghi Điều Điều 5) Điều 6: Cam kết thực thời gian hoàn thành: (như Phụ lục số 01) Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn hợp đồng (như Phụ lục số 01) ĐẠI DIỆ N BÊN B ĐẠI DIỆ N BÊN A CT KT A CT KT B CÔNG TY ABC Giám đốc Giám đốc Giám đốc (Họ tên, chữ ký, đóng (Họ tên, chữ ký, đóng (Họ tên, chữ ký, đóng dấu) dấu) dấu) BẢNG CÂU HỎI VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ TIỀN LƢƠNG STT Câu hỏi Công việc tuyển dụng công ty có Ban lãnh đạo (Giám đốc, P.Giám đốc,…) phê duyệt hay không? Ban lãnh đạo công ty có tham gia vào việc tuyển dụng vị trí quan trọng hay không? Có sách nhân thủ tục liên quan để tuyển dụng phát triền đội ngũ nhân viên có lực trung thực để phục vụ hữu hiệu cho đơn vị hay không? Các sách nhân sự, tiền lương có thông báo tới phòng ban chuyển cho phòng nhân hay không? Ban lãnh đạo (nhà quản lý) có quan tâm tới quyền lợi công nhân viên hay không? Nhân viên có hiểu trách nhiệm thủ tục áp dụng cho công việc họ hay không? Công ty có cập nhật tình hình nhân sự, danh sách nhân viên thường xuyên, xác đầy đủ hay không? Công ty có sách lương riêng cho phận, phòng ban hay không? Bảng theo dõi chấm công, Bảng tính toán lương có phê duyệt Giám đốc Kế toán trưởng hay không? 10 Các chứng từ liên quan đến chi phí lương có hợp lệ hay không? 11 Bộ phận kế toán có ghi nhận kịp thời hạch toán đầy đủ chi phí lương hay không? 12 Kế toán tiền lương có tính lương hay không? 13 14 Tiền lương công nhân viên có chi trả kỳ đầy đủ hay không? … Có Không