i CHNG I C S Lí LUN V H THNG KIM SOT NI B 1.1 Lý lun h thng kim soỏt ni b Theo Liờn on K toỏn Quc t (IFAC) h thng KSNB c hiu nh sau: H thng KSNB l mt h thng chớnh sỏch v th tc c thit lp nhm t c bn mc tiờu sau: Bo v ti sn ca n v; Bo m tin cy ca cỏc thụng tin; Bo m vic thc hin cỏc ch phỏp lý v bo m hiu qu ca hot ng. Cỏc yu t c bn ca h thng KSNB: - Mụi trng kim soỏt : Mụi trng kim soỏt bao gm ton b nhõn t bờn n v v bờn ngoi n v cú tớnh mụi trng tỏc ng n vic thit k, hot ng v x lý d liu ca h thng KSNB Mụi trng kim soỏt bờn bao gm cỏc nhõn t : c thự v qun lý, c cu t chc, chớnh sỏch nhõn s, cụng tỏc k hoch, u ban kim soỏt Mụi trng bờn ngoi: Mụi trng kim soỏt chung ca mt n v cũn ph thuc vo cỏc nhõn t bờn ngoi Thuc nhúm cỏc nhõn t ny bao gm: S kim soỏt ca cỏc c quan chc nng ca nh nc; nh hng ca cỏc ch n, mụi trng phỏp lý, ng li phỏt trin ca t nc - H thng k toỏn: H thng k toỏn ca n v bao gm h thng chng t k toỏn, h thng s k toỏn, h thng ti khon k toỏn v h thng bng tng hp cõn i k toỏn Trong ú quỏ trỡnh lp v luõn chuyn chng t úng vai trũ quan trng cụng tỏc KSNB ca n v Mt h thng k toỏn hu hiu phi bo m cỏc mc tiờu kim soỏt chi tit: Tớnh cú thc; S phờ chun; Tớnh y ; S ỏnh giỏ; S phõn loi; Tớnh ỳng k; Quỏ trỡnh chuyn s v tng hp chớnh xỏc - Cỏc th tc KSNB: Do cỏc nh qun lý xõy dng da trờn ba nguyờn tc ii c bn : Nguyờn tc phõn cụng, phõn nhim, nguyờn tc bt kiờm nhim, nguyờn tc u quyn v phờ chun Ngoi nhng nguyờn tc c bn trờn, cỏc th tc kim soỏt cũn bao gm : vic quy nh chng t s sỏnh phi y , quỏ trỡnh kim soỏt vt cht i vi ti sn v s sỏch v kim soỏt c lp vic thc hin cỏc hot ng ca n v - Kim toỏn ni b: L mt nhng nhõn t c bn h thng KSNB ca n v, b phn kim toỏn ni b cung cp mt s quan sỏt, ỏnh giỏ thng xuyờn v ton b hot ng ca n v, bao gm c tớnh hiu qu ca vic thit k v hnh cỏc chớnh sỏch v th tc v KSNB 1.2 Vai trũ ca h thng kim soỏt ni b vic qun lý v nõng cao hiu qủa u t ngun lc ca n v H thng kim soỏt ni b c hỡnh thnh v thit lp n v cú bn vai trũ ch yu sau : Bo v ti sn ca n v; bo m tin cy ca cỏc thụng tin; bo m vic thc hin cỏc ch phỏp lý; bo m hiu qu ca hot ng v nng lc qun lý 1.3 Nhng hn ch cú ca h thng kim soỏt ni b - Xut phỏt t yờu cu ca nh qun lý l chi phớ kim tra phi nh nht so vi nhng tn tht sai phm v gian ln gõy - Trong thc t cú nhiu dng sai phm m h thng kim soỏt khụng d kin c - Sai phm nhõn viờn thiu thn trng, lóng, sai lm xột oỏn hoc hiu sai s ch o ca cp trờn - Do s thụng ng ca nhõn viờn n v hoc vi ngi bờn ngoi n v - Cỏc th tc kim soỏt khụng phự hp vi iu kin kinh t thay i 1.4 c im chung ca h thng kim soỏt ni b cỏc n v hnh chớnh s nghip trc thuc B Y t iii Trong năm gần công tác quản lý tài đơn vị HCSN thuộc Bộ Y tế có nhiều cố gắng, hệ thống kiểm soát nội đơn vị dần đ-ợc thiết lập vào hoạt động có hiệu quả, thủ tr-ởng đơn vị quan tâm có thái độ ủng hộ tích cực hệ thống KSNB đặc biệt quan tõm đến công tác tài kế toán, ban hành quy định nội quản lý tài chính, quy chế chi tiêu nội nhằm đẩy mạnh tiết kiệm chống lãng phí đơn vị, chủ động khai thác nguồn thu, có sách nhân đắn Trong cỏc n v mt s th tc kim soỏt ó c thit lp nh kim soỏt tuõn th phỏp lut, kim soỏt mc tiờu, k hoch ó xõy dng, kim soỏt cỏc chu trỡnh nghip v ti chớnh Tuy nhiờn h thống kiểm toán nội Bộ Y tế ch-a đ-ợc thành lập đơn vị ch-a có tổ chức kiểm toán nội iv CHNG II THC TRNG H THNG KIM SOT NI B TI TRUNG TM TRUYN THễNG GIO DC SC KHO TRUNG NG 2.1 Khỏi quỏt s hỡnh thnh phỏt trin v vai trũ ca Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho Trung ng Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho l n v trc thuc B Y t c thnh lp theo Quyt nh s 1914/1999/Q-BYT ngy 28/6/1999 ca B trng B Y t Ngy 18/4/2006 Th tng Chớnh ph cú Quyt nh s 621/Q-TTg ngy 18/4/2006 v vic i tờn Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho B Y t thnh Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho Trung ng (TTGDSKTW) Chc nng, nhim v ca Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho Trung ng c thc hin theo Quyt nh s 1914/1999/Q-BYT ngy 28/6/1999 ca B Y t Hin trờn c nc ti 64 tnh, thnh u ó thnh lp TT-GDSK ti tnh/thnh ph trc thuc trung ng theo Thụng t liờn tch s 02/1998/TTLTBYT-BTCCBCP ngy 27/6/1998 ca B Y t, Ban T chc cỏn b Chớnh ph Ngy 09/9/2005 theo Quyt nh s 26/2005/Q-BYT ca B trng B Y t cỏc phũng Truyn thụng giỏo dc sc kho thuc Trung tõm y t d phũng qun/huyn c thnh lp Vai trũ ca Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho Trung ng ngnh Y t: Ngy 26/01/1983 B trng B Y t cú ch th 05/BYT-CT nờu rừ v Cụng tỏc y t no cng cn tuyờn truyn giỏo dc, coi ú l mt phng phỏp quan trng bo m kt qu Bn ch th giao nhim v cho cỏc c quan n v y t: Mi c s y t t trung ng n xó, phng, mi cỏn b y t dự lm cụng tỏc gỡ u phi tham gia tuyờn truyn giỏo dc y t. T vai trũ ca cụng tỏc TT-GDSK ngnh Y t thỡ vai trũ ca Trung tõm TT-GDSKTW c th hin l c quan trung ng, u ngnh ca h TTGDSK, l u mi mi cụng tỏc TT-GDSK ca B Y t v ch o v chuyờn mụn, nghip v h thng TT-GDSK ton quc 2.2 H thng kim soỏt ni b ti Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho Trung ng hin V mụi trng kim soỏt: Chi u v Lónh o Trung tõm TT-GDSKTW luụn quan tõm ỳng mc n cụng tỏc ti chớnh ngõn sỏch, coi cụng tỏc ti chớnh l mt nhng nhim v quan trng, cú nh hng mnh m n vic hon thnh cỏc nhim v ca n v, c bit l iu kin ngun kinh phớ ngõn sỏch Nh nc cp ngy cng hn hp V c cu t chc : ng u l Giỏm c, giỳp vic Giỏm c trờn cỏc lnh vc cụng tỏc l cỏc Phú giỏm c v 08 phũng ban chc nng sau: Phũng K hoch tng hp; Phũng Nghip v; Phũng K thut nghe nhỡn; Phũng Ch o tuyn; Phũng T chc hnh chớnh qun tr; Phũng Ti chớnh k toỏn; Tp Dc hc; T WEBSITTE vi tng biờn ch l 84 ngi vi V chớnh sỏch nhõn s: n v ó xõy dng mt chớnh sỏch nhõn s tng i tt t khõu tuyn dng, tip nhn cỏn b, iu ng, sp xp, khen thng, k lut, o to, b trớ, bt, b nhim cỏn b tiờu chun, cú nng lc chuyờn mụn, nng lc lónh o v phm cht chớnh tr, ng thi mang tớnh k tha v liờn tc; Thc hin tt Phỏp lnh v cỏn b v cụng chc Cụng tỏc k hoch c quan tõm chỳ trng Hng nm cn c vo nhim v chớnh tr, nhim v nm k hoch, k hoch hot ng nm ca cỏc phũng, Phũng K hoch tng hp xõy dng k hot hot ng hng nm ca n v Cụng tỏc k hoch ngõn sỏch hng nm: n v ó thc hin theo ỳng quy trỡnh lp d toỏn theo quy nh Mụi trng kim soỏt bờn ngoi: Cỏc c ch qun lý ti chớnh ngõn sỏch ó c thay i c bit l cú Ngh nh 10/2002/N- CP ngy 16/01/2002 ca Chớnh ph v ch ti chớnh ỏp dng cho n v s nghip cú thu v sau ú l Ngh nh 43/2006/N-CP ngy 25/04/2006 ca Chớnh ph Quy nh quyn t ch, t chu trỏch nhim v thc hin nhim v, t chc b mỏy, biờn ch v ti chớnh i vi n v s nghip cụng lp c ban hnh l mt nhng bc i mi tin trỡnh ci cỏch nn kinh t ca t nc Ngoi cụng tỏc tra, kim tra ca B Y t cng nh cỏc c quan chc nng ca nh nc u c tng cng v thng xuyờn hn V h thng k toỏn: H thng k toỏn ca n v bao gm h thng chng t k toỏn, h thng s k toỏn, h thng ti khon k toỏn v h thng bng tng hp cõn i k toỏn ỏp dng theo mu quy nh ti Quyt nh s 19/2006/Q-BTC ngy 30/3/2006 ca B Ti chớnh v vic ban hnh Ch k toỏn hnh chớnh s nghip Trong ú quỏ trỡnh lp v luõn chuyn chng t úng vai trũ quan trng cụng tỏc KSNB ca n v Hỡnh thc k toỏn : ang ỏp dng hỡnh thc k toỏn Nht ký chung, trỡnh vii t ghi s k toỏn theo hỡnh thc k toỏn trờn mỏy vi tớnh Ngoi i vi ngun ti tr, vin tr cũn cú bỏo cỏo quyt toỏn v bỏo cỏo hot ng i vi tng chng trỡnh cho nh ti tr B mỏy k toỏn: Trung tõm ỏp dng mụ hỡnh k toỏn trung Hin phũng Ti chớnh K toỏn ca Trung tõm gm cỏn b: K toỏn trng, k toỏn tng hp, k toỏn toỏn, k toỏn kho bc ngõn hng, k toỏn d ỏn, TSC v kho, th qu Cn c vo yờu cu, nhim v cng nh trỡnh nng lc ca tng cỏn b K toỏn trng ó cú bn phõn cụng nhim v, trỏch nhim v quyn hn tng cỏn b, qui nh quỏ trỡnh luõn chuyn, lu gi chng t k toỏn V trỡnh cỏn b: Cỏc cỏn b k toỏn ó c bi dng cp nht kin thc, nhiờn cũn cỏn b ti chớnh k toỏn khụng theo kp vi yờu cu nhim v, thc hin cụng vic ch yu theo kinh nghim thun tuý, cha cp nht kp thi chớnh sỏch, ch cng nh nhng kin thc mi v qun lý; dn ti cht lng ca hot ng ti chớnh k toỏn cũn hn ch Tỏc nghip v k toỏn mi dng li vic thc hin chc nng thụng tin, cha nhn thc rừ v thc hin c chc nng kim tra, kim soỏt ca k toỏn; cha thc hin tt vic tham mu cho lónh o v qun lý, s dng cỏc ngun lc ca n v cht ch, cú hiu qa Do vy, nhõn t v trỡnh cỏn b hn ch nhiu n hiu lc v hiu qa ca hot ng kim soỏt V th tc kim soỏt: trỡ cụng tỏc KSNB ton din hot ng n v, cng nh tng phũng ban Cỏc th tc kim soỏt ti Trung tõm c thit lp trờn c s nguyờn tc c bn: Nguyờn tc phõn cụng phõn nhim, nguyờn tc bt kiờm nhim, nguyờn tc u quyn v phờ chun Nguyờn tc phõn cụng phõn nhim: Trung tõm ó cú nhng bn phõn cụng, phõn nhim ca n v tng i rừ rng nh: vic phõn cụng nhim v Ban Giỏm c, qui nh chc nng, nhim v ca cỏc phũng ban viii Trung tõm, cỏc phũng ban u cú qui nh bng bn phõn cụng nhim v cho tng cỏ nhõn c th Vic phõn cụng phõn nhim n v u c th hin bng bn c th, giỳp cho tng cp, cỏ nhõn thy rừ nhim v v trỏch nhim ca mỡnh Khi thc hin nhim v va phỏt huy c tớnh ch ng, sỏng to ca tng cỏ nhõn va phỏt huy c nguyờn tc trung dõn ch v cng l c s kim soỏt ni b Nguyờn tc bt kiờm nhim: õy l mt nguyờn tc c Trung tõm tuõn th phõn cụng cụng vic, giỳp cho vic kim soỏt c thc hin tt hn Ti Trung tõm qui nh phũng Ti chớnh K toỏn khụng c trc tip mua sm ti sn vt t m cn c vo yờu cu ca phũng trc tip s dng, phũng T chc Hnh chớnh Qun tr trc tip mua sm cú s giỏm sỏt ca phũng Ti chớnh K toỏn v giỏ c v phũng chuyờn mụn v cht lng K toỏn khụng c kiờm nhim th kho, th qu Ngi thõn gia ỡnh ca lónh o Trung tõm v cỏn b phũng Ti chớnh K toỏn khụng c b trớ lm phũng Ti chớnh K toỏn Vic phõn cụng cỏc phn hnh k toỏn cho cỏc k toỏn viờn bo m s kim soỏt ln gia cỏc phn hnh k toỏn Nguyờn tc u quyn v phờ chun: Trỏch nhim v quyn hn c phõn cụng c th cho tng cp qun lý, thc hin nguyờn tc trung dõn ch, ch mt th trng Vic u quyn c thc hin Ban Giỏm c Giỏm c i vng, v tip tc m rng xung cỏc cp thp hn to nờn mt h thng phõn chia trỏch nhim v quyn hn m khụng lm mt i tớnh trung qun lý ti n v Mt s th tc kim soỏt ch yu ti Trung tõm Kim soỏt vic thc hin lnh vc chuyờn mụn ix i vi hot ng T chc hot ng truyn thụng; Ch o tuyn; o to; Hp tỏc quc t Cn c vo yờu cu ca B Y t v ch o ca Lónh o n v cỏc phũng ban chc nng xõy dng k hoch, d toỏn chi tit v trin khai k hoch di s phờ chun ca lónh o n v Phũng Ti chớnh K toỏn cú trỏch nhim thm tra d toỏn trỡnh lónh o n v phờ duyt trc hot ng c trin khai v thm tra quyt toỏn theo cỏc qui nh ca Nh nc Nh vy i vi mi hot ng u c kim soỏt cp: Cp ngi trc tip thc hin, cp phũng kim tra, giỏm sỏt iu hnh trc tip v cp lónh o n v phờ chun hot ng ú Phũng Ti chớnh K toỏn cú trỏch nhim thm tra, tham mu cho lónh o n v phờ duyt d toỏn, quyt toỏn hot ng Kim soỏt lnh vc ti chớnh k toỏn Nhng nm va qua, phũng Ti chớnh K toỏn thc hin kim soỏt thng xuyờn cỏc hot ng ti chớnh k toỏn, kim soỏt trc, v sau quỏ trỡnh ngõn sỏch gm kim tra d toỏn, cp phỏt kinh phớ v xột duyt quyt toỏn * Kim soỏt cụng tỏc d toỏn ngõn sỏch nh nc: Trc lp d toỏn ngõn sỏch hng nm cho n v, phũng ó tin hnh kim tra cn c xõy dng d toỏn ca cỏc phũng ban n v Ngoi phũng Ti chớnh K toỏn cũn r soỏt mt s khon chi ln s phỏt sinh nh chi mua sm trang thit b, chi sa cha, chi i tham quan hc nc ngoi, s trựng lp mt s ni dung chi gia cỏc phũng ban v cỏc khon thu phỏt sinh nm m bo d toỏn c lp ỳng cỏc khon thu, chi * Thc hin kim soỏt quỏ trỡnh thc hin d toỏn + Thc hin kim tra, kim soỏt tỡnh hỡnh chp hnh d toỏn thu, chi; tỡnh hỡnh thc hin cỏc ch tiờu kinh t, ti chớnh v cỏc tiờu chun, nh mc ca Nh nc; kim tra vic qun lý, s dng cỏc loi vt t, ti sn cụng n v; kim x tra tỡnh hỡnh chp hnh k lut thu np ngõn sỏch, chp hnh k lut toỏn v cỏc ch , chớnh sỏch ti chớnh ca Nh nc + Theo dừi v kim soỏt tỡnh hỡnh phõn phi, cp phỏt kinh phớ d ỏn, vin tr cho cỏc Trung tõm TT-GDSK tuyn tnh * Cụng tỏc quyt toỏn: Cui quý, nm theo quy nh, phũng Ti chớnh K toỏn phi thc hin kim tra li s liu quyt toỏn trc trỡnh lónh o v tớnh khp ỳng v chớnh xỏc ng thi xột duyt quyt toỏn cho cỏc Trung tõm TT-GDSK tuyn tnh gi v (phn kinh phớ chng trỡnh d ỏn vin tr) Phũng cng thc hin lp bỏo cỏo ti chớnh ca n v bao gm quyt toỏn kinh phớ NSNN cp, quyt toỏn kinh phớ chng trỡnh d ỏn, cng tỏc gi V K hoch Ti chớnh B Y t *V mua sm ti sn, vt t: Phũng T chc Hnh chớnh Qun tr trc tip thc hin mua bỏn vt t, ti sn theo yờu cu ó c lónh o n v phờ duyt ca cỏc phũng chc nng di s giỏm sỏt v giỏ c ca phũng Ti chớnh k toỏn v cht lng ca phũng chuyờn mụn *i vi ngun kinh phớ d ỏn vin tr õy l cỏc hot ng trờn phm vi rng, trin khai ti nhiu a phng, Trung tõm cú bn hng dn v ngh cỏc Trung tõm TT-GDSK tnh/thnh ph thc hin d ỏn xõy dng k hoch v d toỏn kinh phớ chi tit gi v Trung tõm Phũng Ti chớnh k toỏn ca Trung tõm phi hp vi phũng chc nng tng hp thm tra k hoch, d toỏn hot ng ca cỏc Trung tõm tuyn tnh v thng nht vi Nh ti tr Sau Trung tõm nhn c kinh phớ trin khai d ỏn phũng Ti chớnh K toỏn lm xỏc nhn vin tr ti B Y t v B Ti chớnh i vi cỏc hot ng trin khai ti tuyn tnh, phũng Ti chớnh K toỏn l u mi thc hin chuyn kinh phớ v xỏc nhn vin tr cho cỏc Trung tõm tuyn tnh thc hin d ỏn, thu nhn chng t, hng dn, tng hp quyt toỏn cỏc hot ng d ỏn vi cỏc Trung tõm tuyn tnh v Nh ti tr xi *i vi ngun kinh phớ chng trỡnh cng tỏc Phũng Ti chớnh K toỏn phi hp vi cỏc phũng liờn quan xõy dng ni dung hot ng cng nh d toỏn chi tit trỡnh lónh o n v ký kt hp ng vi cỏc i tỏc Sau nhn c kinh phớ trin khai hp ng Phũng Ti chớnh K toỏn cú trỏch nhim gii ngõn, hng dn toỏn, thm tra chng t thc hin hp ng v quyt toỏn vi i tỏc V kim toỏn ni b: Hin yờu cu cụng vic, chi phớ cng nh bn hng dn ca B Y t v kim toỏn ni b ca B Y t cha c thnh lp, ú ti n v cng cha cú t chc kim toỏn ni b 2.3 ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b ca Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho Trung ng Trong nhng nm gn õy, Trung tõm TT-GDSKTW ó cú nhiu c gng cụng tỏc qun lý, s dng cỏc ngun lc, nht l vic qun lý v s dng ngun kinh phớ ngõn sỏch Nh nc, mt s thnh phn c bn ca h thng KSNB nh mụi trng kim soỏt, hot ng kim soỏt ca k toỏn, th tc kim soỏt c bn c hon thnh v hot ng cú hiu qu m bo vic chp hnh ch trng chớnh sỏch, ch ca Nh nc, hn ch tỡnh trng vi phm phỏp lut Hot ng KSNB ti Trung tõm ó phỏt hin nhiu cũn tn ti cn khc phc c bit khõu s dng ti sn, in, nc, in thoi, vic chp hnh k lut lao ng, hiu qu cụng vic v thi gian, tin cng nh cht lng ng thi KSNB gúp phn chn chnh tng bc nhng tn ti vic chp hnh ch k toỏn thu, chi ti chớnh nh: hch toỏn sai tớnh cht ti khon, ụn c cụng n; tớnh hp phỏp, hp l ca chng t k toỏn; vic chp hnh ch bỏo cỏo k toỏn; ỡnh ch nhng khon chi tiờu khụng ỳng ch , gúp phn lm lnh mnh tỡnh hỡnh ti chớnh ca Trung tõm Tuy nhiờn cựng vi s phỏt trin khụng ngng v qui mụ ca Trung tõm cng nh quy mụ h thng truyn thụng c nc v vic tng khụng ngng cỏc xii d ỏn ti tr vin tr ca nc ngoi thỡ mt h thng KSNB dự hot ng hiu qu n õu cng khụng th trỏnh nhng hn ch xut phỏt t nguyờn nhõn ch quan hoc khỏch quan V mụi trng kim soỏt Lónh o n v cha c trang b v nhn thc y nhng kin thc c bn v qun lý ti chớnh k toỏn núi chung v h thng KSNB v ti chớnh k toỏn núi riờng Do vy hu ht lónh o n v hiu cha y v sõu sc v h thng KSNB, cha coi trng ỳng mc cụng tỏc kim soỏt, thc hin qun lý theo kinh nghim thun tuý Cụng vic kim soỏt c thc hin theo nn np t nhiu nm v ch yu da vo kinh nghim Thc t cỏch thc qun lý ny phn nhiu ó b lc hu phỏt trin ca quy mụ n v v s thay i ca mụi trng qan lý, h thng lut phỏp Do vy nú khụng cũn phự hp, hiu lc, hiu qu qun lý khụng cao Trung tõm ó qui nh khỏ rừ chc nng, nhim v cỏc phũng ban nhng cũn mt s chng chộo x lý cụng vic, s phi hp hot ng gia cỏc phũng vỡ mc tiờu chung cú phn khụng nhp nhng, cú nhng quyt nh qun lý a mang tớnh cc b Vic b trớ cỏn b cũn nhiu im bt hp lý, khụng ỳng vi chuyờn mụn c o to, cht lng cỏn b cũn cú tỡnh trng bt cp gia bng cp v nng lc thc tin, nhng cỏn b lm vic lõu nm cú kinh nghim nhng kin thc chuyờn mụn, tin hc, ngoi ng kộm, õy l mt hn ch ln ca i ng cỏn b v cụng tỏc b trớ cỏn b Cụng tỏc k hoch, lp d toỏn ngõn sỏch nm cha c coi trng, cũn mang tớnh hỡnh thc v thiu cn c khoa hc D toỏn ngõn sỏch nm cha thc s l cụng c giỏm sỏt vic chi tiờu ti n v Vic lp d toỏn ngõn sỏch nm mang tớnh cht hỡnh thc, d tớnh tng nhu cu kinh phớ s dng khụng phi l cn c chp hnh d toỏn D toỏn ngõn sỏch nm lỳc ny ch cú xiii ngha xỏc nh nhu cu chi m khụng phi l mc khng ch ti a ca tng ni dung chi d toỏn V h thng k toỏn B phn k toỏn n v ch yu mi thc hin c mt phn chc nng thụng tin k toỏn, hp chng t k toỏn ghi s v lp bỏo cỏo ti chớnh theo ch quy nh, cha t chc c h thng thụng tin ni b nh k kp thi phc v cho cụng tỏc iu hnh ca lónh o n v c bit cha thc hin y chc nng quan trng nht ca k toỏn l kim tra, kim soỏt ton b vic s dng cỏc ngun lc ti chớnh ca n v, cha kt hp c chc nng thụng tin v chc nng kim soỏt ca k toỏn cỏc phng phỏp k toỏn Mt s chng t gc a vo lu tr cũn cha hp phỏp, hp l, thiu s kim soỏt cht ch.Vic phõn loi, sp xp chng t, lu tr, bo qun chng t k toỏn cha hp lý gõy khú khn cho vic tra cu v cha bo m chc chn vic ngn nga nhng hnh ng cú th lm mt mỏt, h hng chng t k toỏn V th tc kim soỏt Cỏc th tc kim soỏt i vi tng qui trỡnh nghip v c thit lp khỏ cht ch song nhng iu kin khỏch quan v ch quan m cỏc th tc ny cha c thc hin y B phn ti chớnh k toỏn cha c trao y thc quyn vy khú cú th t chc cụng tỏc k toỏn, kim tra, kim soỏt hot ng ti chớnh cht ch, theo ỳng cỏc nguyờn tc nh nc quy nh Vic thc hin quy trỡnh luõn chuyn phờ duyt chng t k toỏn khụng hp lý, th trng n v ký duyt chng t chi sau ú mi chuyn cho k toỏn thc hin thu chi, vic thc hin ny cú nhiu hn ch, vic chp hnh quy ch qun lý luõn chuyn ni b, quy ch kim tra, xột duyt chng t k toỏn cũn mt s tn ti Trng hp ny k toỏn ch yu ch thc hin nhim v hp chng t ghi s k toỏn V kim toỏn ni b xiv õy l b phn quan trng c cu t chc ca h thng KSNB Tuy nhiờn vỡ lý khỏch quan n v cha cú b phn kim toỏn ni b, vy cha thc hin c hỡnh thc kim toỏn tớnh hiu qu, tớnh kinh t ca cỏc hot ng ti chớnh cng nh hiu lc v hiu qu ca n v hoc mt chc nng no ú CHNG III PHNG HNG V GII PHP HON THIN H THNG KIM SOT NI B TI TRUNG TM TRUYN THễNG GIO DC SC KHO TRUNG NG 3.1 S cn thit phi hon thin h thng kim soỏt ni b ti Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho trung ng Qua phõn tớch ỏnh giỏ h thng KSNB ti Trung tõm TT-GDSKTW cho thy cũn cú nhng bt cp, hn ch nh ó nờu mc 2.3 trờn Do vy ũi hi phi hon thin h thng KSNB nõng cao hiu qu hot ng ca n v, giỳp xv cho Trung tõm thc hin tt cỏc nhim v chớnh tr m B Y t giao, gúp phn tng cng vo s nghip chm súc v bo v sc kho nhõn dõn 3.2 Phng hng hon thin h thng kim soỏt ni b ti Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho Trung ng Th nht: Hon thin h thng KSNB nhm mc ớch thc hin tt nhng chc nng nhim v ca Trung tõm Th hai: Hon thin h thng KSNB m bo mi hot ng ca Trung tõm cú hiu qu Th ba: Hon thin h thng KSNB phi c tin hnh ng b tt c cỏc hot ng ti Trung tõm Th t: Hon thin h thng KSNB phi phự hp vi yu t ngi 3.3 Nhng gii phỏp hon thin h thng kim soỏt ni b ti Trung tõm Truyn thụng giỏo dc sc kho Trung ng - Hon thin mụi trng kim soỏt: + Nõng cao nhn thc v KSNB cho i ng cỏn b qun lý c bit l cỏn b lónh o n v + Nõng cao nng lc i ng cỏn b, b trớ sp xp cỏn b hp lý ỳng s trng v chuyờn mụn o to, to ng lc cho cỏn b phỏt huy ht kh nng v tinh thn trỏch nhim cụng tỏc bng cỏc c ch khen thng, quy hoch o to xvi + Nõng cao cht lng cụng tỏc k hoch: K hoch c lp sỏt thc t, chi tit v cú cn c khoa hc, cú tớnh kh thi cao - Hon thin h thng k toỏn: + Tng cng cụng tỏc o to, bi dng cỏn b ti chớnh k toỏn, sp xp, tuyn chn cỏn b lm cụng tỏc k toỏn ỳng theo chuyờn mụn c o to: C cỏn b tham d cỏc lp o to trung, ti chcnhm nõng cao trỡnh chuyờn mụn nghip v cng nh kin thc qun lý cho cỏc cỏn b lm cụng tỏc ti chớnh k toỏn + Trin khai xõy dng phng ỏn t ch, t chu trỏch nhim v ti chớnh, xõy dng quy ch chi tiờu ni b, theo hng dn ca Ngh nh 43/N-CP ngy 25/04/2006 ca Chớnh ph Quy nh quyn t ch, t chu trỏch nhim v thc hin nhim v, t chc b mỏy, biờn ch v ti chớnh i vi n v s nghip + Tng cng cụng tỏc kim tra, kim soỏt, kim tra ti chớnh ni b nht l cụng tỏc mua sm, sa cha ti sn ca c quan + ng dng cụng ngh thụng tin vo cụng tỏc ti chớnh k toỏn - Hon thin cỏc th tc kim soỏt: + Hon thin cỏc th tc kim soỏt ca b phn ti chớnh k toỏn : Tng cng chc nng kim soỏt ca k toỏn B phn ti chớnh k toỏn thc hin c ba hỡnh thc kim soỏt trc, v sau nghip v kinh t phỏt sinh Chc nng kim soỏt ca k toỏn c lng ghộp, gn cht vi chc nng thụng tin trờn c chu trỡnh k toỏn v c bn ni dung ca h thng k toỏn: chng t k toỏn, ti khon k toỏn, s k toỏn, bỏo cỏo quyt toỏn Chc nng kim tra ca k toỏn c th hin vic kim tra chng t k toỏn, kim tra cụng tỏc hch toỏn ti khon k toỏn, kim tra bỏo cỏo ti chớnh v cỏc thụng tin kinh t ti chớnh + Hon thin cỏc th tc kim soỏt, qun lý ti sn ca Trung tõm : Ni dung ny cn quy nh vic qun lý, s dng ti sn c nh, cụng c, dng c xvii ang s dng vỡ õy l ngun lc cú ý ngha rt quan trng vic bo m thc hin cỏc nhim v chớnh tr ca n v + Th ch hoỏ bng bn quy nh cỏc th tc KSNB: n v xõy dng v ban hnh cỏc th tc KSNB hot ng qun lý núi chung, v trờn tng mt, tng khõu ca quỏ trỡnh qun lý phi c th ch hoỏ bng bn + cao vai trũ ca cỏc t chc, cỏ nhõn n v tham gia vo hot ng kim tra, kim soỏt ni b: Mt t chc mun hot ng tt thỡ tt c cỏc thnh viờn t chc ú phi hot ng theo mt nh hng v mc tiờu nht nh, phi tuõn th t chc k lut Do vy mun qun lý tt khụng ch cú chớnh sỏch qun lý tt, c ch qun lý cht ch m cũn ũi hi ý thc v tinh thn t giỏc ca cỏc thnh viờn n v Bi vy cỏc t chc, cỏ nhõn n v cú vai trũ quan trng quyt nh n hiu qa ca hot ng qun lý Trong tng lai, cựng vi s phỏt trin khụng ngng ca t nc, qui mụ, ngun lc ca Trung tõm cng khụng ngng phỏt trin Do vy hot ng ca h thng KSNB c hon thin, ỏp ng c tỡnh hỡnh mi, Trung tõm cn ngh vi B Y t cng nh chun b cỏc iu kin thnh lp b phn Kim toỏn ni b 3.4 Kin ngh vi B Y t - B cn hỡnh thnh b phn kim toỏn ni b, trc ht l ti B v cỏc n v trc thuc cú quy mụ ln thng nht v mt t chc nhm nõng cao hiu qu hot ng ca ton h thng - V K hoch Ti chớnh B Y t cn thng xuyờn t chc cỏc bui hc tp, cỏc hi ngh trao i kinh nghim, kin thc chuyờn mụn nghip v; thng xuyờn cp nht v hng dn thc hin cỏc bn ch , chớnh sỏch ti chớnh, cỏc kin thc mi; tng cng hc hi , trao i kinh nghim vi cỏc n v bn v cụng tỏc kim soỏt v qun lý ti chớnh