Đang tải... (xem toàn văn)
Trong thời kỳ hội nhập kinh tế, nền kinh tế Việt Nam đang chuyển mình mạnh mẽ, tiềm năng nội lực của đất nước không ngừng được kích hoạt để phát triển theo kịp với các quốc gia trên thế giới và khu vực. Ở Việt Nam hiện nay, các doanh nghiệp đang tìm cho mình những lối đi riêng để tận dụng hết những ưu thế mà mình sẵn có và phù hợp với môi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt. Với sự phát triển của khoa học trong linh vuc hóa chất và thiết bị làm sạch như hiện nay là một dịch vụ được nhiều khách hàng lựa chọn. Đây là lĩnh vực kinh doanh mang lại lợi nhuận cao nhưng chứa đựng rất nhiều rủi ro, trong điều kiện hiện tại có rất nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản. Muốn phát triển bền vững thì việc quản lý doanh thu và chi phí là công việc cần thiết của mỗi doanh nghiệp. Đóng góp vai trò quan trọng trong việc quản lý doanh thu và chi phí thì kế toán là một bộ phận không thể thiếu, là công cụ đắc lực cho bộ máy quản lý của doanh nghiệp Đứng trước xu thế mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực và quốc tế, trong môi trường cạnh tranh khốc liệt, tình hình kinh tế khó khăn bất ổn các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ hóa chất và thiết bị làm sạch phải làm thế nào để nâng cao năng lực cạnh tranh, ổn định tài chính, kiểm soát tốt doanh thu, chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh? Một trong những biện pháp đó là tổ chức thực hiện, quản lý tốt công tác kế toán trong doanh nghiệp đặc biệt là công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Xuất phát từ thực tế trên, Em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần PH Châu Âu” để góp phần giải quyết được những vấn đề đặt ra cả về lý luận lẫn thực tiễn và là một trong những đề tài mang tính cấp bách trong giai đoạn hiện nay Ngoài phần mục lục, mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dung chính của luận văn được chia thành 3 chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu,chi phí của công ty Cổ Phần PH Châu Âu Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần PH Châu Âu. Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần PH Châu Âu. Em xin chân thành cảm ơn Th.S Tạ Thu Trang, cảm ơn các Anh Chị trong Công ty Cổ Phần PH Châu Âu đã giúp đỡ và tạo điều kiện tốt nhất cho em hoàn thành chuyên đề chuyên ngành của mình
MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ: BIỂU: Biểu 2-1: Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2-2: Chứng từ ghi sổ - DT Error: Reference source not found Biểu 2-3: Biên hủy Hóa đơn GTGT Error: Reference source not found Biểu 2-4: Chứng từ ghi sổ - Điều chỉnh giảm DT Error: Reference source not found Biểu 2-5: Sổ chi tiết TK 5113 .Error: Reference source not found Biểu 2-6: Sổ Cái TK 5113 Error: Reference source not found Biểu 2-7: Bảng tính tiền lãi cho vay Error: Reference source not found Biểu 2-8: Phiếu thu .Error: Reference source not found Biểu 2-9 Chứng từ ghi sổ Error: Reference source not found Biểu 2-10: Sổ chi tiết TK 515 .Error: Reference source not found Biểu 2-11: Sổ Cái TK 515 Error: Reference source not found Biểu 2-12 : Sổ chi tiết TK 627 .Error: Reference source not found Biểu 2-13: Sổ Cái TK 6321 Error: Reference source not found Biểu 2-14: Bảng tổng hợp tiền lương Error: Reference source not found Biểu 2-15 : Sổ chi tiết TK 642 .Error: Reference source not found Biểu 2-16: Bảng tổng hợp PS CPQL theo khoản mục .Error: Reference source not found Biểu 2-17: Sổ Cái TK 642 Error: Reference source not found Biểu 2-18: Bảng tính tiền lãi vay Error: Reference source not found Biểu 2-19: Sổ chi tiết TK 635 .Error: Reference source not found Biểu 2-20: Sổ Cái TK 635 Error: Reference source not found Biểu 2-21: Giấy đề nghị Error: Reference source not found Biểu 2-22: Phiếu chi Error: Reference source not found Biểu 2-23: Sổ chi tiết TK 811 .Error: Reference source not found Biểu 2-24: Sổ Cái TK 811 Error: Reference source not found Biểu 2-25: Sổ Cái TK 9111 Error: Reference source not found Biểu 2-26: Bảng cân đối số phát sinh Error: Reference source not found Biểu 2-27: Báo cáo kết kinh doanh Tháng 03/2014 .Error: Reference source not found LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ hội nhập kinh tế, kinh tế Việt Nam chuyển mạnh mẽ, tiềm nội lực đất nước không ngừng kích hoạt để phát triển theo kịp với quốc gia giới khu vực Ở Việt Nam nay, doanh nghiệp tìm cho lối riêng để tận dụng hết ưu mà sẵn có phù hợp với môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt Với phát triển khoa học linh vuc hóa chất thiết bị làm dịch vụ nhiều khách hàng lựa chọn Đây lĩnh vực kinh doanh mang lại lợi nhuận cao chứa đựng nhiều rủi ro, điều kiện có nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản Muốn phát triển bền vững việc quản lý doanh thu chi phí công việc cần thiết doanh nghiệp Đóng góp vai trò quan trọng việc quản lý doanh thu chi phí kế toán phận thiếu, công cụ đắc lực cho máy quản lý doanh nghiệp Đứng trước xu mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế, môi trường cạnh tranh khốc liệt, tình hình kinh tế khó khăn bất ổn doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ hóa chất thiết bị làm phải làm để nâng cao lực cạnh tranh, ổn định tài chính, kiểm soát tốt doanh thu, chi phí nâng cao hiệu kinh doanh? Một biện pháp tổ chức thực hiện, quản lý tốt công tác kế toán doanh nghiệp đặc biệt công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Xuất phát từ thực tế trên, Em chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần PH Châu Âu” để góp phần giải vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn Ngoài phần mục lục, mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn chia thành chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu,chi phí công ty Cổ Phần PH Châu Âu Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần PH Châu Âu Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần PH Châu Âu Em xin chân thành cảm ơn Th.S Tạ Thu Trang, cảm ơn Anh/ Chị Công ty Cổ Phần PH Châu Âu giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành chuyên đề chuyên ngành CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PH CHÂU ÂU 1.1 Đặc điểm kế toán doanh thu , chi phí công ty cổ phần PH Châu Âu 1.1.1.Khái quát hoạt động kinh doanh công ty cổ phần PH Châu Âu Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh chung công ty Cổ phần PH Châu Âu Kí kết hợp đồng Đặt hàng Nhập hàng kiểm hàng Bảo hành Thanh toán Pha chế hóa chất Giao hàng lắp đặt (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính) Tuy công ty phân phối hàng hóa nhập cho khách hàng đặc thù ngành vệ sinh công nghiệp liên quan đến hóa chất nên quy trình kinh doanh công ty không túy nơi giao hàng, vận chuyển máy móc cho khách hàng mà phụ trách pha, hướng dẫn khách hàng sử dụng hóa chất lắp đặt máy móc để phù hợp với chức Bước 1: Kí kết hợp đồng Phòng bán hàng sau tìm kiếm khách hàng soạn thảo hợp đồng chuyển hợp đồng tới Giám đốc Giám đốc xét duyệt thực việc kí kết hợp đồng Nếu hàng hóa có sẵn trongng kho hợp đồng chuyển xuống cho phòng kế toán ghi sổ phòng kĩ thuật để pha chế hóa chất kiểm tra kĩ thuật Bước 2: Đặt hàng Số lượng chủng loại hàng hóa mà sẵn kho hóa đơn chuyển sang phía bên công ty bên công ty sản xuất sản phẩm để đặt hàng Bước 3: Nhập hàng kiểm tra Hàng hóa sau nhập qua công đoạn kiểm tra Nếu hàng hóa đủ chất lượng nhập kho, không đủ chất lượng hay hỏng hóc định mức trả cho nhà sản xuất đòi bồi thường, chiết khấu Công việc nhập hàng hóa phòng kĩ thuật phòng Tài chính- Kế toán thực hiện, việc kiểm tra chất lượng hàng hóa Tổ máy phụ trách Bước 4: Pha chế hóa chất Hóa chất hay máy móc thiết bị cần sử dụng hóa chất, trước bàn giao cho khách hàng cần qua công đoạn pha chế hóa chất chuyên dụng cho công việc loại máy Công việc thuộc hạng mục công việc Tổ hóa chất phụ trách Bước 5: Giao hàng lắp đặt Sau hoàn thành khâu liên quan đến kĩ thuật, hàng bàn giao cho khách Một số loại máy móc cần lắp đặt tổ máy lắp đặt trực tiếp địa khách hàng Bước 6: Thanh toán Khách hàng chuyển tiền qua ngân hàng bàn giao tiền mặt với người phụ trách phòng Kế toán- Tài Các khoản tiền Kế toán ghi nhận nhập vào máy Bước 7: Bảo hành Hàng hóa bán cho khách hàng bảo hành sửa chữa thời gian bảo hành hoảng hóc thuộc phạm vi bảo hành Lỗi kĩ thuật tổ Máy phụ trách, lỗi Hóa chất tổ Hóa chất phụ trách Nhận xét: Quy trình kinh doanh công ty khoa học Quy trình giúp Giám đốc trưởng phận theo dõi tiến trình hiệu công việc nhanh chóng tìm nguyên nhân có sai phạm quy trình xảy 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty cổ phần PH Châu Âu Các quy định ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ công ty: Nội dung doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu công ty chủ yếu doanh thu cung cấp dich vụ chuyển phát nhanh Thời điểm ghi nhận doanh thu: Thời điểm ghi nhận doanh thu công ty tuân thủ theo điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ VAS 14 Nhưng để đơn giản hóa công tác quản lý doanh thu kết hợp với doanh thu lần cung cấp dịch vụ cho khách hàng nhỏ lẻ không lớn công ty tập hợp doanh thu xuất hóa đơn theo tháng cho đơn vị khách hàng Các khoản giảm trừ doanh thu: Công ty khoản giảm trừ doanh thu Các quy định ghi nhận doanh thu hoạt động tài sau: Nội dung doanh thu hoạt động tài chính: Bao gồm doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng Thời điểm ghi nhận: Tại thời điểm thực tế phát sinh giao dịch Các quy định ghi nhận thu nhập khác Nội dung thu nhập khác: Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; thu nhập từ việc khách hàng vi phạm hợp đồng Thời điểm ghi nhận: Khi phát sinh giao dịch 1.1.3 Đặc điểm chi phí Công ty - Chi phí giá vốn hàng bán: + Nội dung: Phản ánh giá vốn công ty phát sinh kỳ + Thời điểm ghi nhận: kế toán ghi nhận bút toán giá vốn vào cuối tháng - Chi phí bán hàng: + Nội dung: Phản ánh chi phí liên quan đến công tác bán hàng như: Chi phí tiền lương khoản trích theo lương phận bán hàng, chi phí vật liệu, dụng cụ dùng cho phận bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua +Thời điểm ghi nhận: Kế toán ghi nhận thời điểm phát sinh - Chi phí quản lý doanh nghiệp: + Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, dụng cụ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài, thuế, phí, lệ phí, chi phí tiếp khách,… + Thời điểm ghi nhận: Khi nhận chứng từ chứng từ bên khác lập (có thể chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp tiền, nộp phạt) Đối với chứng từ doanh nghiệp tự lập chi phí ghi nhận sau hoàn thành việc lập chứng từ - Chi phí tài chính: + Nội dung: Bao gồm chi phí tiền lãi vay phải trả cho ngân hàng, khoản phí dịch vụ phải trả cho ngân hàng + Thời điểm ghi nhận: Tại thời điểm thực tế phát sinh giao dịch - Chi phí khác: + Nội dung: Bao gồm chi phí tiền phạt chậm nộp thuế, chậm nộp tờ khai thuế, chi phí mua giáng sinh, hoa phục vụ lễ tết, chi phí phát sinh trình lý TSCĐ, giá trị lại TSCĐ lý, chi phí viện trợ, biếu tặng + Thời điểm ghi nhận: Khi phát sinh nghiệp vụ - Chi phí thuế TNDN + Nội dung: Công ty phát sinh chi phí thuế TNDN hành, không phát sinh chi phí thuế TNDN hoãn lại + Thời điểm ghi nhận: Cuối quý, cuối năm sau toán thuế 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Công ty cổ phần PH Châu Âu Cơ cấu tổ chức máy công ty Cổ phần PH Châu Âu tương đối đơn giản, phòng ban phụ trách nhiệm vụ khác cần phối hợp ăn ý mang lại hiệu cao cho công ty Khó đánh giá phòng ban quan trọng máy công ty TổngGiám đốc Là người phụ trách kí duyệt hợp đồng mua, nhập phân phối hàng Giám đốc phụ trách định quan trọng đến hoạt động doanh nghiệp kí kết hợp đồng cung cấp với khách hàng lớn, phê duyệt phân tích báo cáo kết kinh doanh phòng Kế toán- Tài tổng hợp, định hướng phát triển công ty: sản phẩm quan trọng ưa chuộng, nhu cầu khách hàng mặt hàng chủ yếu, nhập phân phối mặt hàng đáp ứng nhu cầu khách hàng Phòng Kế toán- Tài Lập báo cáo, phân tích kết kinh doanh bảng cân đối kế toán hàng năm Lập kế hoạch thu chi, trả lương cho nhân viên, toán ngân sách, phân bổ nguồn lực tài công ty cho phù hợp với tất chức Cập nhật sách nhà nước có liên quan đến tài doanh nghiệp để giúp Giám đốc định Kiểm kê hàng tồn kho, quỹ vào tháng, quý Phòng kĩ thuật Phụ trách định hướng sản phẩm, sản phẩm chủ đạo để Tổng Giám đôc phê duyệt Thực kiểm tra, giám sát hoạt động pha chế hóa chất, chất lượng máy móc nhập để đảm bảo chất lượng sản phẩm bán tốt không bị hỏng hóc vận chuyển.Phụ trách đào tạo chuyên môn kĩ thuật công ty nhập hàng hóa Phụ trách tổ chức năng: Tổ hóa chất; tổ máy vệ sinh, công nghiệp giặt là; tổ sản phẩm vệ sinh công nghiệp 2.2.5 Kế toán chi phí thuế TNDN Xác định chi phí thuế TNDN hành công ty: Chi phí thuế TNDN Thu nhập chịu thuế phát = sinh năm Thuế suất thuế thu x nhập doanh nghiệp hành hành hành Công ty có nghĩa vụ nộp thuế TNDN với thuế suất 25% thu nhập chịu thuế Cuối quý kế toán tiến hành xác định số thuế TNDN tạm nộp vào ngân sách nhà nước theo kết hoạt động kinh doanh tạm tính Hàng quý vào tờ khai thuế TNDN kế toán ghi nhận số thuế TNDN hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hành, đồng thời ghi nhận số thuế TNDN phải nộp kê khai theo kết hoạt động kinh doanh (số tạm tính) Khi thực nộp số thuế kế toán hạch toán ghi nợ TK 3334 tương ứng với số tiền nộp ngân sách nhà nước (TK 111, 112) Cuối năm tài kế toán so sánh số thuế TNDN tạm nộp với số thuế TNDN toán phải nộp năm Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp thấp số thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp nộp thêm số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp Khi thực nộp số thuế này, kế toán hạch toán ghi nợ TK 3334 – Thuế TNDN kê khai theo kết kinh doanh Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp lớn số thuế TNDN phải nộp công ty trừ số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp kỳ hoàn lại số thuế nộp thừa Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp: Chênh lệch giảm Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hành: Chênh lệch giảm 43 Cuối kỳ so sánh tổng số phát sinh bên Nợ TK 8211 tổng số phát sinh bên Có TK 8211 để kết chuyển chi phí thuế TNDN hành sang tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Sau tổng hợp doanh thu, chi phí từ sổ TK liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ Dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ TK 911 đồng thời tổng hợp số liệu cuối kỳ để lên báo cáo tài Bảng tổng hợp doanh thu, chi phí Máy tính Chứng từ ghi sổ ( ghi có TK 911, nợ TK 911 Sổ kế toán chi tiết TK 911 … Sổ TK 911… Bảng cân đối số ps Báo cáo tài Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán xác định kết kinh doanh công ty CP PH Châu Âu 44 Ví dụ minh họa: Dựa vào bảng tổng hợp doanh thu, chi phí, kế toán nhập vào phần mềm máy tính lập chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ lập sổ TK 911 ( biểu 2-25), bảng cân đối phát sinh ( biểu 2-26),báo cáo kết kinh doanh ( biểu 2-27) Biểu 2-25: Sổ Cái TK 9111 Công ty CP PH Châu Âu SỔ CÁI ( Từ ngày 01/03/2014 đến 31/03/2014 ) Tài khoản: 9111 - Xác định kết kinh doanh Dư nợ đầu kỳ: Dư nợ cuối kỳ: Dư có đầu kỳ: Dư có cuối kỳ: Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải 31/03/2014 KC03/14-001 Kết chuyển 5113 sang 9111 T03/2014 5113 6.287.769.857 31/03/2014 KC03/14-002 Kết chuyển 515 sang 9111 T03/2014 515 56.257.766 31/03/2014 KC03/14-004 Kết chuyển 6321 sang 9111 T03/2014 6321 5.338.655.549 31/03/2014 KC03/14-007 Kết chuyển 635 sang 9111 T03/2014 635 40.163.558 KC03/14-005 Kết chuyển CPQLDN T03/2014 642 764.183.199 31/03/2014 KC03/14-010 Kết chuyển 811 sang 9111 T03/2014 811 95.401.875 31/03/2014 Cộng bảng KC03/14-012 Kết chuyển 9111 sang T3/2014 42121 31/03/2014 TK đ/ư Ps nợ Ps có 105.623.442 6.344.027.623 6.344.027.623 Lập ngày tháng năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 45 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2-26: Bảng cân đối số phát sinh Công ty CP PH Châu Âu BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH ( Từ ngày 01/03/2014 đến 31/03/2014 ) Đơn vị tính: VNĐ Tài khoản Tên TK 5113 515 6321 642 635 811 9111 DT bán hàng cung cấp DV (CPN) Doanh thu hoạt động tài Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài Chi phí khác Xác định kết kinh doanh Cộng bảng Dư Dư nợ có đầu đầu Dư Dư nợ có 6.297.093.485 6.297.093.485 0 56.257.766 56.257.766 0 0 5.338.655.549 5.338.655.549 0 0 764.183.199 764.183.199 0 0 40.163.558 40.163.558 0 0 95.401.875 95.401.875 0 0 6.344.027.623 6.344.027.623 0 Ps nợ Ps có 0 Người lậpbiểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 46 Lập ngày tháng năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2-27: Báo cáo kết kinh doanh Tháng 03/2014 Công ty CP PH Châu Âu Mẫu số: B02-DN Địa chỉ: Số 183 Minh Khai, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 03 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN MS Số tiền 01 02 10 11 20 21 22 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 6.287.769.857 6.287.769.857 5.338.655.549 949.114.308 56.257.766 40.163.558 764.183.199 201.025.317 95.401.875 (95.401.875) 105.623.442 26.405.861 79.217.582 Lập ngày tháng năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PH CHÂU ÂU 47 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Ưu điểm - Về chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách kế toán Công ty xây dựng hệ thống chứng từ đầy đủ chi tiết với quy trình luân chuyển chứng từ chặt chẽ đến khâu, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp chứng từ Ngoài chứng từ bắt buộc, công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty xây dựng thêm nhiều chứng từ khác theo quy định ngành nói chung, Công ty CP PH Châu Âu nói riêng (do yêu cầu đặc điểm kinh doanh, đặc điểm quản lý Công ty).Các chứng từ phân loại xếp theo phần hành kế toán Khâu quản lý lưu trữ chứng từ Công ty thực nghiêm túc khoa học.Chứng từ phần hành kế toán phần hành lưu trữ bảo quản - Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán Công tác kế toán Công ty áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành Chế độ kế toán DN Hệ thống TK kế toán xây dựng cách chi tiết, hợp lý phù hợp với đặc điểm tổ chức máy kế toán đặc điểm kinh doanh DV CPN Công ty Việc mở chi tiết tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết ( TK 5113, TK6321, TK 9111) giúp cho việc hạch toán quản lý thông tin kế toán thuận tiện có hiệu quả.Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên hệ thống TK chi tiết cụ thể Danh mục TK xếp theo số hiệu TK cách tự nhiên theo hệ thống TK chuẩn Khi nhập liệu, kế toán cần chọn TK (TK chi tiết) tìm kiếm in sổ sách, kế toán lọc theo TK mẹ chi tiết Sau cài đặt chương trình có danh mục TK chuẩn, muốn mở thêm TK cần thêm bảng Danh Mục Tài Khoản - Về hình thức ghi sổ báo cáo kế toán 48 Việc áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty với mạng lưới TTGD, Tuyến phát rộng; máy quản lý phân cấp đặc điểm loại hình kinh doanh DV; khối lượng KH lớn, nghiệp vụ nhiều phức tạp Hình thức Chứng từ ghi sổ đơn giản, kết cấu dễ ghi, cột, số liệu sổ dễ kiểm tra đối chiếu Các CTGS đánh số hiệu thống nên việc quản lý, lưu trữ tìm kiếm chứng từ dễ dàng hiệu Ngoài hình thức ghi sổ giúp công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu, chi phí nói riêng Công ty giảm bớt phần nghiệp vụ phát sinh có nội dung giống ghi vào CTGS Hơn nữa, hình thức thuận tiện việc áp dụng kế toán máy công tác kế toán, tạo điều kiện cho phân công lao động kế toán Công ty thực lập đầy đủ Báo cáo tài bắt buộc liên quan đến phần hành doanh thu, chi phí, xác đinh kết Việc lập trình bày báo cáo tài tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”.Các báo cáo tài lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán.Báo cáo tài người lập biểu mẫu, kế toán trưởng giám đốc Công ty ký, đóng dấu đầy đủ, quy định Ngoài để phục vụ cho yêu cầu quản trị nội , phù hợp với hình thức tổ chức công ty mẹ-công ty con, hệ thống báo cáo kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết Công ty bao gồm Báo cáo quản trị Định kỳ hàng tháng, kế toán trưởng có trách nhiệm nộp trình Ban giám đốc Công ty CP PH Châu Âu Một số báo cáo quản trị hàng tháng Công ty như: Báo cáo Doanh số; Báo cáo Doanh thu hóa đơn; Báo cáo Doanh thu theo cấu loại hình dịch vụ; Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; Phân tích chi tiết chi phí; Một số báo cáo quản trị hàng năm Công ty như: Tổng hợp tiêu thực hiện; Bảng tổng hợp 49 tình hình thực mạng lưới; Bảng tổng hợp tỷ lệ thu hồi công nợ; Tình hình thực sản lượng cấu doanh thu, 3.1.2 Nhược điểm Về chứng từ, quy trìnhhạch toán Do khối lượng khách hàng công ty lớn ( gần 6000 khách hàng) mà có nhân viên phụ trách hóa đơn, nên khó kiểm tra chặt chẽ, không phát sai sót kịp thời dẫn đến phải hủy, viết lại điều chỉnh hóa đơn vào tháng sau Về hạch toán chi phí, số phiếu chi chi cho nhiều nội dung khác nhau, nhiên bảng kê nội dung chi chi tiết kèm, gây khó khăn cho việc duyệt chi đơn vị.Một vài chi phí phát sinh tháng, chưa có hóa đơn, chứng từ kèm theo nên chưa ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng Công ty không theo dõi khoản giảm trừ doanh thu chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, mà áp dụng phương pháp trừ trực tiếp chi phí trước xác định doanh thu cung cấp DV, thể chứng từ gốc, điều khoản hợp đồng mà sổ sách Về tài khoản sử dụng Công ty không sử dụng TK 521, TK 531 mà ghi giảm trực tiếp TK 511 không phù hợp với quy định kế toán hành Công ty không sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng” mà toàn chi phí bán hàng phát sinh kỳ hạch toán thẳng vào TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” chi phí chiếm phần đáng kể chi phí doanh nghiệp, đồng thời chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí thuế TNDN công ty Do công ty nên sử dụng TK 641 để quản lý chi phí bán hàng đồng thời mở chi tiết theo dõi đến đối tượng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” không mở TK cấp để theo dõi mà theo dõi khoản mục Như bảng cân đối phát sinh 50 rõ chi phí hạch toán, từ ảnh hưởng đến thông tin tài cung cấp cho đối tượng liên quan Về hình thức ghi sổ báo cáo kế toán Tuy hình thức ghi sổ tổng hợp CTGS phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty, khiến cho nhiệm vụ công tác kế toán dễ bị trùng lặp, ảnh hưởng tới hiệu suất công tác kế toán Công ty áp dụng phần mềm kế toán thiết kế riêng cho công ty Kế toán chuyên quản chịu trách nhiệm cập nhật chứng từ cần thiết số bút toán thao tác kết chuyển máy, chương trình tự động kết chuyển lên Sổ chi tiết, CTGS, Sổ Cái có liên quan cần kết xuất báo cáo Tuy nhiên với số công việc, kế toán viên phải thao tác Excel phần mềm phụ trợ khác Về kế toán quản trị công ty Kế toán quản trị công ty chưa trọng nhiều, mà nhà quản lý quan tâm đến kết đạt để đề phương hướng kinh doanh mới.Như vậy, người sử dụng thông tin quan tâm đến kế toán tài mà đề cập đến kế toán quản trị 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh dịch vụ Công ty phải tiến hành mặt nội dung phương pháp hạch toán Hệ thống chứng từ ban đầu liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí phải lập phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty sở tuân thủ quy định Nhà nước Luân chuyển chứng từ phải hợp lý, phù hợp với tình hình thực tế, nhanh chóng, tiết kiệm thời gian.Luôn phải đảm bảo cho kế toán phản ánh kịp thời, xác nghiệp vụ phát sinh đảm bảo tình pháp lý Cần hoàn thiện công tác kế toán máy, đảm bảo trang bị sở vật chất kỹ thuật tốt tạo điều kiện cho kế toán phản ánh cách dễ dàng, thông suốt, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo kỳ kế toán 51 Bên cạnh đó, Công ty cần xây dựng môi trường làm việc tốt, có biện pháp phân công lao động kế toán hợp lý, có biện pháp khuyến khích vật chất, tinh thần nhằm tạo môi trường làm việc động, ham học hỏi, cầu tiến để kế toán viên có hội tích lũy kinh nghiệm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đáp ứng kịp thời thay đổi Chế độ kế toán, Chuẩn mực kế toán, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Công ty 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty cổ phần PH Châu Âu Xuất phát từ tình hình thực tế khó khăn tồn Công ty, dựa vào phương hướng phát triển Công ty, em xin trình bày số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần giúp công tác kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty thêm xác, đáp ứng nhu cầu nhà quản lý Về máy kế toán Bộ máy kế toán công ty trọng vào phần kế toán tài chủ yếu mà quản lý doanh thu chi phí kế toán quản trị có vai trò quan trọng Vì phận kế toán công ty cần trọng đào tạo nghiệp vụ phần kế toán quản trị thường xuyên cung cấp báo cáo kế toán quản trị kịp thời để nhà quản lý có giải pháp quản lý phù hợp Về chứng từ luân chuyển chứng từ Từ sai sót việc nộp hồ sơ chi phí phòng kế toán, yêu cầu cần đặt cần phải đào tạo nghiệp vụ kế toán cách có hệ thống để đảm bảo tính đắn chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ Bộ phận xuất hóa đơn cần kiểm tra cách chặt chẽ hơn, kịp thời phát sai sót để tránh đến mức thấp việc phải hủy, viết lại điều chỉnh hóa đơn GTGT 52 Về tài khoản sử dụng Đối với TK 641: Công ty nên sử dụng TK để phản ánh chi phí bán hàng công ty đồng thời mở sổ chi tiết đến TK cấp để theo TK cấp để theo dõi yếu tố phát sinh bao gồm: TK 6411 – Chi phí nhân viên TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415 – Chi phí bảo hành TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua TK 6418 – Chi phí tiền khác Về sổ kế toán tổng hợp Để thuận tiện cho việc so sánh, đối chiếu số liệu cuối kỳ, Công ty nên lập Sổ đăng ký CTGS Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ kế toán DN, mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (biểu 3-1) Về kế toán quản trị doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc lập dự toán dự toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cuối tháng phận kế toán phận quản lý doanh nghiệp cần lập dự toán doanh thu,chi phí cho tháng liền kề 53 KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty CP PH Châu Âu, thời gian thực tập chưa dài giúp em biết hình thánh phát triển kế toán doanh thu, chi phí, két kinh doanh hoạt động công ty Qua thời gian thực tập em thấy kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh đóng vai trò lớn phát triển công ty Nếu công tác doanh thu, chi phí, kết kinh doanh hạch toán tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ hoạt động công ty, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ kế toán nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng doanh thu cho công ty Đối với công ty cổ phần PH Châu Âu công ty nằm địa bàn thành phố "Trung tâm đất nước " Với lợi công ty có nhiều thuận lợi kinh tế, văn hóa, trị, giao thông nên việc kết hợp tốt công tác kế toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh giúp công ty ngày phát triển Vì vậy, việc không ngừng hoàn thiện ké toán doanh thu, chi phí, két kinh doanh giúp công ty tiết kiệm chi phí không cần thiết nâng cao suất lao động để từ nâng cao chất lượng dịch vụ tăng doanh thu công ty Trên sở lý luận xuất phát từ hạch toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh công ty cổ phần PH Châu Âu, đề tài đưa nhằm hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Góp phần nâng cao hiệu sử dụng đưa phương pháp quản lý hợp lý đạt hiệu cao Qua thời gian thực tập công ty cổ phần PH Châu Âu thấy công ty vận dụng chế độ kế toán hành nhà nước vận dụng bổ sung theo tình hình thực tế công ty cách linh hoạt hiệu quả, điều thể rõ công tác kế toán doanh thu, chi phí, 54 kết kinh doanh công ty, tinh thần trách nhiệm, hiệu công việc, thu nhập cán CNV công ty Trong thời gian thực tập công ty CP PH Châu Âu , quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, anh chị phòng ban , đặc biệt phòng kế toán giúp em thấy kế toán doanh thu, chi phí, két kinh doanh phần hạch toán kế toán nói chung hạch toán kế toán công ty nói riêng, giúp em việc ghi chép, xử lý chứng từ, sổ sách giúp em có kinh nghiệm thực tế để vận dụng vào công việc tới Do kiến thức kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên chuyên đè thực tập tốt nghiệp em chưa đầy đủ, bố cục chưa chặt chẽ, lập luận chưa logic Em mong đóng góp ý kiến Th.S Tạ Thu Trang để em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Th.S Tạ Thu Trang , ban lãnh đạo công ty CP PH Châu Âu anh chị phòng ban giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 05 năm 2015 Sinh viên thực tập Đặng Ngọc Phương 55 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 56 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 57 [...]... khách hàng Tổ xe Ph trách việc giao hàng , đưa nhân viên đi lại Nhận xét: Bộ máy công ty còn đơn giản, các ph ng ban ph i kiêm nhiều nhiệm vụ Công ty cần hoàn thiện bộ máy tổ chức để công việc của các ph ng ban được chuyên môn hóa và đạt hiệu quả cao hơn 8 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PH N PH CHÂU ÂU 2.1 .Kế toán doanh thu và thu nhập khác... ph ng và hạch toán vào chi ph quản lý doanh nghiệp TK 642 chi tiết chi ph khấu hao TSCĐ + Thuế, ph và lệ ph : Các loại chi ph này bao gồm thuế đất, thuế môn bài, ph cầu ph Hàng tháng căn cứ vào tờ khai thuế, vé cầu ph và các chứng từ thanh toán khác có liên quan kế toán tiến hành hạch toán chi tiết vào chi ph quản lý doanh nghiệp + Chi ph tiếp khách, ngoại giao: bao gồm các chi ph giao dịch... theo khoản mục Công ty CP PH Châu Âu BẢNG TỔNG HỢP PS CPQL THEO KHOẢN MỤC Từ ngày 01/03/2014 đến 31/03/2014 Tài khoản: 642 - Chi ph quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính : VNĐ Tài Khoản mục khoản 642 Chi ph Nguyên vật liệu Chi ph Thuê văn ph ng Chi ph Tiếp khách Chi ph Văn ph ng ph m Chi ph Xăng dầu ô tô Chi ph công tác ph Chi ph Điện nước sinh hoạt, nước uống Chi ph điện thoại Chi ph BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN,... tháng, kế toán cập nhật số liệu vào máy tính và định khoản ghi nhận doanh thu lãi tiền gửi vào bên có tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Sau đó máy tính tự động cập nhật vào sổ Cái TK 515, sổ chi tiết TK 515.Cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh 17 Sơ đồ 2.3:Hạch toán doanh thu tài chính tại công ty Cổ ph n PH Châu. .. Căn cứ vào bảng tính và ph n bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội kế toán xác định số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của các bộ ph n văn ph ng và hạch toán vào chi ph quản lý doanh nghiệp + Chi ph CCDC: Căn cứ vào các chứng từ là phiếu xuất kho, giấy đề nghị, kế toán hạch toán giá trị CCDC xuất dùng cho các bộ ph n văn ph ng vào chi ph QLDN chi tiết theo khoản mục chi ph CCDC Đối với những công cụ dụng cụ sử... cáo tài chính Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch toán doanh thu khác tại công ty CP PH Châu Âu 24 2.2 Kế toán chi ph 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán Do đặc thù kinh doanh của công ty là dịch vụ khách hàng có thể là cá nhân, doanh nghiệp Một chuyến hàng của công ty có thể ph c vụ nhiều khách hàng Như vậy để thuận lợi cho quản lý thì công ty sử dụng cách ph n bổ giá vốn theo doanh thu Giá vốn của dịch vụ đồng thời... thì kế toán tiến hành ph n bổ giá trị của CCDC vào TK 142 “ Chi ph trả trước ngắn hạn” và TK 242 “ Chi ph trả trước dài hạn” , hàng tháng kế toán tiến hành kết chuyển vào TK 642 + Chi ph khấu hao TSCĐ: Căn cứ vào các chứng từ như Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ hàng tháng kế toán tập hợp chi ph khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ ph n văn ph ng và. .. bảy trăm ba mươi hai đồng Và xuất lại hóa đơn GTGT sau: Số HĐ: 0020456 seri AA/2014T 3.158.847 13 viết ngày 31/03/2014 Tiền hàng : Tên Công ty: CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MTV CHỨNG KHOÁN VFC CÔNG TY CỔ PH N PH CHÂU ÂU CÔNG TY TNHH MTV CHỨNG KHOÁN VFC Kế toán lập chứng từ ghi sổ ghi sổ giảm trừ doanh thu ( Biểu 2-4) Biểu 2-4: Chứng từ ghi sổ - Điều chỉnh giảm DT Công ty CP PH Châu Âu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03/2014-DC... tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Ph ng Tài chính -kế toán Công ty CP PH Châu Âu) 14 Kế toán căn cứ vào hóa đơn và biên bản hủy hóa đơn ở trên để vào sổ kế toán chi tiết doanh thu CPN( Biểu 2-5) Biểu 2-5: Sổ chi tiết TK 5113 Công ty CP PH Châu Âu SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ( Từ ngày 01/03/2014 đến 31/03/2014) Tài khoản: 5113 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư có đầu kỳ:... 449.515 TTGD032 Châu Âu Trích lương nhân viên 31/03/2014 03/14-0148 T03/2014 Trích lương Đv K.hàng Công ty CP PH 3341 30.716.816 15.986.888 kinh 31/03/2014 03/14-0182 doanhT03/2014 3342 Kết chuyển sang TK 31/03/2014 KC03/14-006 6321,T03/2014 6321 5.338.655.549 26 0 5.325.983.678 TTGD032 Châu Âu Công ty CP PH 0 5.338.655.549 TTGD032 Châu Âu 0 0 Biểu 2-13: Sổ Cái TK 6321 Công ty CP PH Châu Âu SỔ CÁI