Vận dụng chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho vào công tác kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần dược trung ương medipharco – tenamyd

105 331 1
Vận dụng chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho vào công tác kế toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần dược trung ương medipharco – tenamyd

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Ư TR Khóa luận tốt nghiệp ̀N Ơ ỜI CẢM ƠN G Với lòng kính trọng tri ân sâu sắc, trước tiên em xin gửi lời cảm ơn Đ chân thành đến quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế, đặc biệt quý Thầy Cô Khoa Kế toán – Kiểm toán trang bị cho em nhiều kiến A thức quý báu suốt thời gian qua Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn ̣I H Giảng viên Th.S Đỗ Sông Hương – người Cô kính mến hết lòng giúp đỡ, O hướng dẫn nhiệt tình từ lúc định hướng chọn đề tài trình hoàn thiện nghiên cứu, Cô động viên tạo điều kiện thuận lợi để giúp em ̣C hoàn thành khóa luận Em xin cảm ơn Anh Nguyễn Thanh Minh – Kế K toán viên CTCP Dược Trung Ương Medipharco - Tenamyd quan tâm IN giúp đỡ, trao đổi đề tài, cung cấp nhiều số liệu để giúp em hoàn thành H khóa luận Em xin cảm ơn Ban Giám đốc CTCP Dược Trung Ương Medipharco - Tenamyd nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện TÊ thuận lợi cho em tìm hiểu thông tin, số liệu Công ty suốt trình thực tập đơn vị Cuối cùng, em xin cảm ơn Phòng Kế toán – Tài ́H kiến thức kinh nghiệm công tác nghiên cứu, thu thập̣ thông tin xử lý thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2016 Ế U số liệu trình hoàn thành khóa luận Một lần nữa, Em xin chân Sinh viên thực Nguyễn Phước Mai Ngọc SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp G ̀N Ơ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BTC Bộ Tài BYT Bộ Y tế CBCNV Cán công nhân viên CKTM Chiết khấu thương mại CP O ̣I H A Đ BCTC Chi phí sản xuất chung Công ty cổ phần H CTCP Chi phí nguyên vật liệu IN CPSXC Chi phí nhân công K CPNVL ̣C CPNC Chi phí Doanh nghiệp DPGG Dự phòng giảm giá DT Doanh thu GCN Giấy chứng nhận GGHM Giảm giá hàng mua GTGT Giá trị gia tăng GTTCTTHĐ Giá trị thực GVHB Giá vốn hàng bán HĐQT Hội đồng quản trị HH Hàng hóa HTK Hàng tồn kho LN Lợi nhuận ́H Ế U SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc TÊ DN Ư TR Khóa luận tốt nghiệp G ̀N Ơ NK Nhập NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định QLDN Quản lý doanh nghiệp Đ TK Tài khoản A Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TPCN Thực phẩm chức TNDN TT Thông tư Tiêu thụ đặc biệt IN TW Tài sản cố định K TTĐB ̣C O ̣I H TSCĐ Trung Ương H Ủy ban chứng khoán UBND Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập ́H TÊ UBCK Ế U SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ DANH MỤC BẢNG, BIỂU ̀N Trang G Bảng 2.1: Tình hình lao động CTCP Dược TW Medipharco – Tenamyd giai đoạn 2013 – 2015 39 Đ Bảng 2.2: Tình hình tài sản – nguồn vốn CTCP Dược TW Medipharco – Tenamyd A giai đoạn 2013 – 2015 42 ̣I H Bảng 2.3: Tình hình kết sản xuất kinh doanh CTCP Dược TW Medipharco – Tenamyd giai đoạn 2013 - 2015 .46 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0007242 .51 O Biểu 2.2: Biên kiểm nhận hàng số NNC001/BB/MPC .51 ̣C Biểu 2.3: Phiếu nhập kho số NNC001 52 K Biểu 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 1521 53 Biểu 2.5: Hóa đơn thương mại số 154 55 IN Biểu 2.6: Vận đơn số OOLU2021611880 .56 Biểu 2.7: Tờ khai nhập số 100608350950 57 H Biểu 2.8: Biên kiểm nhận hàng kinh doanh số 11/01/MPC 58 Biểu 2.9: Phiếu nhập kho số XNK0033 58 TÊ Biểu 2.10 : Sổ chi tiết tài khoản 15612 59 Biểu 2.11: Biên kiểm nhận số XNK0036/BB/MPC 61 ́H Biểu 2.12: Phiếu nhập kho số XNK0036 61 Biểu 2.13: Sổ chi tiết TK 156141 .62 Ế U Biểu 2.14: Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức 63 Biểu 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 1521 .64 Biểu 2.16 : Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội số 0000352 65 Biểu 2.17: Sổ chi tiết TK 15612 .66 Biểu 2.18: Hóa đơn GTGT số 0028992 67 Biểu 2.19: Phiếu xuất kho số BBC004 68 Biểu 2.20: Sổ chi tiết TK 156141 .69 SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Ơ ̀N Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản nguyên vật liệu, hàng hóa 22 G Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý CTCP Dược TW Medipharco – Tenamyd 33 Đ Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán CTCP Dược TW Medipharco – Tenamyd 35 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán máy vi tính CTCP Dược TW Medipharco - A Tenamyd 37 ̣C O ̣I H H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Ơ ̀N Trang G LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Đ DANH MỤC BẢNG, BIỂU A DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ ̣I H Phần I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu O 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu ̣C 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu .2 K 1.4 Phương pháp nghiên cứu IN 1.5 Cấu trúc đề tài H Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ HÀNG HÓA THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN SỐ 02 – HÀNG TỒN KHO TÊ 1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu hàng hóa .5 1.1.1 Khái quát chung nguyên vật liệu hàng hóa ́H 1.1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho .5 1.1.1.2 Khái niệm nguyên vật liệu hàng hóa .6 Ế U 1.1.1.3 Đặc điểm nguyên vật liệu hàng hóa 1.1.1.4 Phân loại nguyên vật liệu hàng hóa .6 1.1.1.5 Vai trò nguyên vật liệu hàng hóa 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu, kế toán hàng hóa 1.1.2.1 Sự cần thiết phải quản lý hạch toán nguyên vật liệu, hàng hóa 1.1.2.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, hàng hóa 11 1.1.2.3 Nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa 11 1.2 Nội dung kế toán nguyên vật liệu kế toán hàng hóa theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho 12 1.2.1 Xác định giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa 12 1.2.2 Giá gốc nguyên vật liệu, hàng hóa 12 SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp 1.2.3 Phương pháp tính giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa 12 Ơ ̀N 1.2.4 Giá trị thực lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, hàng hóa .13 G 1.2.5 Ghi nhận chi phí 15 1.2.6 Trình bày báo cáo tài 15 Đ 1.3 Xác định giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa 16 A 1.3.1 Xác định giá trị nguyên vật liệu 16 1.3.1.1 Nguyên vật liệu mua .16 ̣I H 1.3.1.2 Nguyên vật liệu tự chế biến 17 1.3.1.3 Nguyên vật liệu thuê gia công 17 O 1.3.1.4 Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần 17 ̣C 1.3.1.5 Xác định giá trị hàng hóa 17 1.4 Phương pháp tính giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa .18 K 1.4.1 Phương pháp bình quân gia quyền 18 IN 1.4.2 Phương pháp nhập trước xuất trước – FIFO .19 1.4.3 Phương pháp thực tế đích danh 19 H 1.5 Công tác kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa 20 1.5.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, hàng hóa .20 TÊ 1.5.1.1 Tài khoản sử dụng 20 ́H 1.5.1.2 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 22 1.5.1.3 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ .23 1.5.2 Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, hàng hóa .23 Ế U 1.5.2.1 Đối tượng lập dự phòng 23 1.5.2.2 Thời điểm lập dự phòng 24 1.5.2.3 Phương pháp lập dự phòng .24 1.5.2.4 Xử lý khoản dự phòng 25 1.5.2.5 Xử lý hủy bỏ vật tư, hàng hóa trích lập dự phòng 25 1.5.2.6 Phương pháp kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, hàng hóa .26 2.1 Giới thiệu khái quát Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd 28 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd .28 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, mục tiêu lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd .31 SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2.1 Chức .31 Ơ ̀N 2.1.2.2 Nhiệm vụ 31 2.1.2.3 Mục tiêu 31 G 2.1.2.4 Các lĩnh vực hoạt động kinh doanh 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Đ Medipharco – Tenamyd .32 A 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 32 2.1.3.2 Nhiệm vụ chức phòng ban .34 ̣I H 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd .35 O 2.1.4.1 Sơ đồ máy kế toán .35 ̣C 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ 36 2.1.4.3 Tổ chức công tác kế toán 36 K 2.1.5 Khái quát tình hình công ty giai đoạn 2013 – 2015 38 IN 2.1.5.1 Tình hình lao động công ty giai đoạn 2013 – 2015 38 2.1.5.2 Tình hình tài sản - nguồn vốn công ty giai đoạn 2013 – 2015 41 H 2.1.5.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2013 – 2015 45 2.2 Thực trạng vận dụng Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho vào công tác kế TÊ toán nguyên vật liệu hàng hóa Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco ́H – Tenamyd 49 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd Ế U 49 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng .49 2.2.1.2 Sổ sách sử dụng 49 2.2.1.3 Kế toán nhập nguyên vật liệu, hàng hóa 49 2.2.1.4 Kế toán xuất nguyên vật liệu, hàng hóa 62 2.2.2 Xác định giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd 69 2.2.3 Phương pháp tính giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd 70 2.2.4 Giá trị thực lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, hàng hóa Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd .71 SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp 2.2.5 Ghi nhận chi phí Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Ơ ̀N Tenamyd 71 2.2.6 Trình bày báo cáo tài Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương G Medipharco – Tenamyd .72 Chương 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN Đ NGUYÊN VẬT LIỆU, HÀNG HÓA THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN SỐ 02 – A HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC TRUNG ƯƠNG MEDIPHARCO -TENAMYD 73 ̣I H 3.1 Đánh giá thực trạng vận dụng Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho vào công tác kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương O Medipharco – Tenamyd .73 ̣C 3.1.1 Đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa Công Ty Cổ Phần Dược Trung ương Medipharco – Tenamyd 73 K 3.1.1.1 Ưu điểm 73 IN 3.1.1.2 Nhược điểm 74 3.1.2 Đánh giá việc vận dụng Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho vào công tác H kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd .75 TÊ 3.1.2.1 Ưu điểm 75 ́H 3.1.2.2 Nhược điểm 76 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd .78 Ế U 3.3 Một số biện pháp nhằm vận dụng hiệu Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho vào công tác kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd 78 Phần III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 3.1 Kết luận 81 3.2 Kiến nghị 81 3.3 Hướng tiếp tục nghiên cứu đề tài 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC .84 SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ Phần I: ĐẶT VẤN ĐỀ G ̀N 1.1 Lý chọn đề tài Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh yếu tố định để Đ đảm bảo cho trình sản xuất, kinh doanh tiến hành liên tục hàng tồn kho Hàng tồn kho yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm, liên quan trực tiếp tới kế A hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm, đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh ̣I H doanh nghiệp Do đó, cung ứng hàng tồn kho kịp thời với giá hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm thị trường Xét O mặt vật lẫn mặt giá trị, hàng tồn kho yếu tố thiếu ̣C trình sản xuất nào, phận quan trọng tài sản lưu động K Chính vậy, quản lý hàng tồn kho quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản IN doanh nghiệp Cần phải quản lý hàng tồn kho cách hợp lý, sát từ khâu thu mua đến khâu sử dụng để góp phần tiết kiệm vật tư, chi phí, giảm giá thành, nâng cao H lực cạnh tranh cho sản phẩm doanh nghiệp Để làm điều đó, doanh nghiệp cần phải sử dụng công cụ hợp lý, kế toán công cụ giữ vai trò TÊ quan trọng Kế toán hàng tồn kho cung cấp thông tin cần thiết việc quản lý sử dụng hàng tồn kho, giúp cho nhà lãnh đạo, người quản lý doanh ́H nghiệp đề biện pháp quản lý chi phí, hàng tồn kho cách kịp thời, phù hợp Ế U với định hướng phát triển doanh nghiệp Ngày 31/12/2001, Bộ Tài ban hành Chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC quy định, hướng dẫn nguyên tắc phương pháp kế toán hàng tồn kho, làm sở ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Các quy định Chuẩn mực, Thông tư hướng dẫn số 89/2002/TT-BTC Thông tư 228/2009/TT-BTC làm cho công tác kế toán rõ ràng Vì vậy, doanh nghiệp cần quan tâm đến vấn đề để đảm bảo yếu tố đầu vào đầu ra, phục vụ tốt cho việc sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng kế toán hàng tồn kho, đề tài “Vận dụng Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho vào công tác kế toán hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp 3.3 Hướng tiếp tục nghiên cứu đề tài Ơ ̀N Nếu có điều kiện thời gian kiến thức thân, nghiên cứu mở rộng hướng tìm hiểu công tác kế toán hàng tồn kho nói chung theo Thông tư G 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Hơn nữa, tiếp tục tìm hiểu kỹ hơn, mở Đ rộng phạm vi nghiên cứu tình hình vận dụng Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho A công ty ngành địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế để so sánh điểm ̣I H giống nhau, khác vận dụng chuẩn mực vào công tác kế toán nguyên vật liệu hàng hóa Công ty đơn vị khác Từ đưa giải pháp góp phần ̣C O hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa Công ty H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc 82 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO G ̀N Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho Thông tư 89/2002/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 09 tháng 10 Đ năm 2002, Hướng dẫn kế toán thực bốn (04) chuẩn mực kế toán ban A hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ ̣I H trưởng Bộ Tài Thông tư 228/2009/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày tháng 12 O năm 2009, Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng ̣C giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó K đòi bảo quản sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp doanh nghiệp IN Thông tư 34/2011/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng năm 2011, Sửa đổi thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày tháng 12 Bộ H Tài Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng TÊ giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi bảo quản sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp doanh nghiệp ́H Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành ngày 20 tháng Ế U năm 2006, Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014, Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Ngô Thế Chi & Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình Kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Võ Văn Nhị (2007), Kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Một số đề tài nghiên cứu năm trước SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc 83 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ IN K H PHỤ LỤC ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ DANH MỤC PHỤ LỤC G ̀N Phụ lục 01: Sổ tài khoản 152 Phụ lục 02: Sổ tài khoản 156 Đ Phụ lục 03: Vận đơn số 1006742174 A Phụ lục 04: Hợp đồng số VN/15/345 ̣I H Phụ lục 05: Tờ khai hàng hóa nhập số 100674217450 ̣C O Phụ lục 06: Phiếu xuất kho số XLV035 Phụ lục 07: Sổ tài khoản 621 H IN K ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc Ư TR Ơ PHỤ LỤC 01 G ̀N SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Tài khoản : 152 Lọai tiền VND Tài khoản Diễn giải Số tiền đối ứng Đ 152 Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Dư đầu A Phát sinh Nợ (9,092,290,286 20,012,934,237 19,196,374,730 Lũy kế Dư cuối (8,275,730,779 ̣I H Dư đầu (15,347,368,925 Phải trả người bán (nhượng quyền) -dược phẩm 331121 1521 Nguyên vật liệu 860,177,354 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang gia công 1542 Hàng điều chuyển nội 157 6211 Chi phí vật liệu 952,186,000 17,231,460,000 ̣C Nguyên vật liệu 464,070,753 149,168,023 33111 O Phải trả người bán (nhập hàng KD) 214,541 6272 Chi phí công cụ, dụng cụ Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Công cụ -dụng cụ 15,227,719 2,565,600 632141 18,085,196,394 632143 Phát sinh IN Lũy kế 600,000 19,193,205,918 18,583,359,007 (14,737,522,014 Dư đầu 5,935,492,590 Phải trả người bán (nhập hàng KD) 33111 702,976,778 Phải trả người bán (nhượng quyền) -dược phẩm 331121 6211 Bao bì phụ liệu 6212 Chi phí vật liệu 35,873,520 89,663,050 2,046,000 659,920 6272 TÊ Nguyên vật liệu 228,600 H Dư cuối Bao bì -phụ liệu 15,698,541 6273 K Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Nguyên vật liệu 1522 21,736,951 6,176,959 632141 2,056,269 Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Bao bì -phụ liệu 632142 518,468,853 Chi phí nhân viên (CPNV) 6411 Phát sinh 1,008,393 793,299,748 586,587,152 Lũy kế 6,142,205,186 Dư đầu 287,241,657 Phải trả người bán (nhập hàng KD) 33111 26,428,571 Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Công cụ -dụng cụ 632143 Công cụ -dụng cụ Phát sinh Ế U Dư cuối ́H Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Nguyên vật liệu 1523 Ghi Có 26,428,571 26,428,571 26,428,571 Lũy kế 1524 Nhiên liệu Dư cuối 287,241,657 Dư đầu 8,204,400 Phát sinh Lũy kế 1528 Vật rẻ khác Dư cuối 8,204,400 Dư đầu 24,139,991 Phát sinh Lũy kế Dư cuối 24,139,991 Ngày 22 tháng Lập biểu Phòng kế toán 04 năm Tổng Giám Đốc 2016 Ư TR PHỤ LỤC 02 Ơ ̀N SỔ CÁI TÀI KHOẢN 156 G Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương MEDIPHARCO - TENAMYD Số 08 Nguyễn Trường Tộ-Phường Phước Vĩnh-Thành phố Huế-Tỉnh Thừa Thiên Huế Đ SỔ CÁI 156 Lọai tiền VND Ghi Có Chi phí mua hàng kinh doanhDư TENAMYD đầu phân291,622,746,512 phối Hàng kinh doanh Phát sinh Lũy kế Dư cuối Dư đầu 157,322,062,812 1,603,014,551 394,105,128,929 (720,000 54,846,608,395 900,000 ̣C O 15611 ̣I H A Tài khoản : 156 Chi phí mua hàng kinh doanh TENAMYD phân phối Tài khoản Số tiền Diễn giải đối ứng Nợ 3,140,312,321 9,812,780 31,284,766 7,190,000 655,598 3,189,255,465 H IN K Phát sinh Lũy kế Dư cuối (720,000 156111 Hàng kinh doanh nội địa (trừ TENAMYD) Dư đầu (5,443,474,908 Hàng điều chuyển nội 157 16,336,806 Phải trả người bán (nhập hàng KD) 33111 3,712,672,968 Giá vốn hàng kinh doanh nội địa (trừ TENAMYD) 632111 Chi phí bán hàng 641 Chi phí Công ty 64181 Phát sinh 3,722,081,774 Lũy kế Dư cuối (4,903,720,599 156112 Hàng kinh doanh nhập (trừ Dư TENAMYD) đầu 68,930,737,482 Hàng điều chuyển nội 157 Công nợ phải trả người bán – ngoại tệ 3312 783,191,850 Thuế xuất, nhập 3333 4,241,160 Giá vốn hàng kinh doanh nhập (trừ TENAMYD) 632112 Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Nguyên vật liệu632141 Phát sinh 787,433,010 Lũy kế Dư cuối 68,438,601,712 15612 Hàng kinh doanh TENAMYD phân Dư đầu phối 214,252,488,736 Hàng điều chuyển nội 157 1,707,900,965 Phải trả người bán (nhập hàng KD) 33111 5,156,999,379 Phải trả người bán (nhượng quyền) -dược phẩm 331121 83,050,000,000 Công nợ phải trả hàng LDSX-Tenamyd PP 331142 232,269,900 Công nợ phải trả người bán – ngoại tệ 3312 2,095,215,500 Giá vốn hàng TENAMYD phân phối 63212 14,600,000 Chi phí Công ty 64181 Phát sinh 92,256,985,744 Lũy kế Dư cuối 297,036,264,389 TÊ ́H 146,243,160 4,125,976,324 5,347,226,567 7,200 9,473,210,091 Ế U 712,733,350 420,592,270 1,279,568,780 Ư TR 15613 Hàng hóa Liên doanh sản xuất Dư đầu (3,399,823 Ơ ̀N G 900,000 (3,399,823 2,473,145,581 36,969,320 9,288,227,666 291,332,532 2,362,350 5,449,862,920 3,173,766,580 684,136 8,624,313,636 3,467,723,813 1,099,192,825 6,524,005,297 263,832,403 22,478,938,025 ̣C O ̣I H A Đ 9,618,891,868 900,000 22,742,770,428 885,725,500 19,517,960 7,429,248,757 K IN 16,412,714,496 235,549,207 524,916,360 H 104,531,476 141,834,947 2,505,425,780 2,751,792,203 18,927,640,147 (2,297,209,315 774,912,704 31,983,970 11,020,800 6,089,909,116 11,000,000 6,111,929,916 2,450,597,327 37,325,000 2,400,000 123,227 596,252 18,398,252,744 254,778,360 18,401,372,223 31,983,970 450,500 3,715,040 4,428,369,753 3,710,000 4,436,245,293 Ế U 257,301,587 ́H 1,053,126,174 (2,823,477,239 37,325,000 3,670,438,135 14,461,984,795 537,915,630 1,409,298,876 1,934,215,236 TÊ Phát sinh Lũy kế Dư cuối 156131 Hàng hóa LD -Cty phân phối Dư đầu Hàng điều chuyển nội 157 Công nợ phải trả hàng LDSX- Medi PP 331141 Công nợ phải trả hàng LDSX-Tenamyd PP 331142 Giá vốn hàng Liên doanh sản xuất -Cty phân phối 632131 Chi phí Công ty 64181 Phát sinh Lũy kế Dư cuối 156132 Hàng hóa LD -Tenamyd phânDư phối đầu Hàng điều chuyển nội 157 Phải trả người bán (nhập hàng KD) 33111 Công nợ phải trả hàng LDSX-Tenamyd PP 331142 Giá vốn hàng Liên doanh sản xuất -Tenamyd phân 632132 phối Chi phí Công ty 64181 Phát sinh Lũy kế Dư cuối 156133 Hàng hóa LD -Bao tiêu Dư đầu Hàng điều chuyển nội 157 Phải trả người bán (nhập hàng KD) 33111 Công nợ phải trả hàng LDSX- Medi PP 331141 Công nợ phải trả hàng LDSX -Bao tiêu PP 331143 Giá vốn hàng Liên doanh sản xuất -Bao tiêu 632133 Phát sinh Lũy kế Dư cuối 156141 Hàng hóa -Nguyên vật liệu Dư đầu Hàng hóa -Nguyên vật liệu 156141 Phải trả người bán (nhập hàng KD) 33111 Phải trả người bán (nhượng quyền) -dược phẩm 331121 Công nợ phải trả người bán – ngoại tệ 3312 Nguyên vật liệu 6211 Chi phí vật liệu 6272 Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Nguyên vật liệu632141 Chi phí nhân viên (CPNV) 6411 Phát sinh Lũy kế Dư cuối 156142 Hàng hóa -Bao bì -phụ liệu Dư đầu Hàng hóa -Bao bì -phụ liệu 156142 Hàng điều chuyển nội 157 Phải trả người bán (nhập hàng KD) 33111 Phải trả người bán (nhượng quyền) -dược phẩm 331121 Bao bì phụ liệu 6212 Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Nguyên vật liệu632141 Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Bao bì -phụ liệu 632142 Chi phí dụng cụ, văn phòng phẩm 6423 Phát sinh Lũy kế Dư cuối Ư TR (56,450,620 91,211,354 4,840,909 59,858,005 1,260,000 13,220,000 79,178,914 G ̀N Ơ 156143 Hàng hóa -Công cụ -dụng cụ Dư đầu Phải trả người bán (nhập hàng KD) 33111 Chi phí công cụ, dụng cụ 6273 Giá vốn Hàng cung cấp LD SX -Công cụ -dụng632143 cụ Chi phí dụng cụ, văn phòng phẩm 6423 Chi phí khác tiền 6428 Phát sinh Lũy kế Dư cuối 15615 Hàng hóa Tài sản Kinh doanhDư đầu 91,211,354 A Đ (44,418,180 3,475,760,000 156212 Phát sinh Lũy kế 76,475,454 Dư cuối 1,740,191,953 Chi phí mua hàng KD nhập Dư đầu (trừ TENAMYD) 70,000,000 3,475,760,000 1,740,191,953 ̣C O ̣I H 156211 Phát sinh Lũy kế Dư cuối Chi phí mua hàng KD nội địa (trừ Dư đầu TENAMYD) H IN K Phát sinh Lũy kế Dư cuối 70,000,000 15622 Chi phí mua hàng kinh doanhDư TENAMYD đầu phân phối 6,898,290,614 Tiền mặt Công ty 11111 311,326,368 Phát sinh 311,326,368 Lũy kế 1,525,639,097 Dư cuối 7,209,616,982 Phòng kế toán Ngày 25 tháng 04 năm 2016 Tổng Giám Đốc ́H TÊ Lập biểu Ế U Ư TR PHỤ LỤC 03 Ơ G ̀N VẬN ĐƠN SỐ TG15L0011 ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Ơ PHỤ LỤC 04 G ̀N HỢP ĐỒNG SỐ VN/15/345 ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR PHỤ LỤC 05 Ơ G ̀N TỜ KHAI NHẬP KHẨU SỐ 100674217450 ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR G ̀N Ơ ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Ơ PHỤ LỤC 06 G ̀N PHIẾU XUẤT KHO XLV035 ̣C O ̣I H A Đ H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR Ơ PHỤ LỤC 07 G ̀N SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 SỔ CÁI Lọai tiền VND Đ Tài khoản : 621 Bao bì phụ liệu Tài khoản đối ứng Diễn giải A 621 Bao bì phụ liệu Nợ 39,046,826 586,102,043 39,046,826 586,102,043 15,698,541 2,046,000 214,541 ̣C 17,653,227 123,227 17,867,768 391,445,684 20,728,558 450,500 21,179,058 194,656,359 Phòng kế toán 659,920 20,519,138 H Lập biểu IN K 17,867,768 391,445,684 21,179,058 194,656,359 TÊ Phát sinh Lũy kế Dư cuối Dư đầu 1521 1522 1541 156141 Phát sinh Lũy kế Dư cuối Dư đầu 1522 1541 156142 Phát sinh Lũy kế Dư cuối O 6212 Bao bì phụ liệu Bao bì -phụ liệu Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Hàng hóa -Bao bì -phụ liệu Ghi Có Dư đầu ̣I H 6211 Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Bao bì -phụ liệu Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Hàng hóa -Nguyên vật liệu Số tiền Ngày 22 tháng 04 năm 2016 Tổng Giám Đốc ́H Ế U [...]... tại Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd được chọn để Ơ làm khóa luận tốt nghiệp ̀N 1.2 Mục đích nghiên cứu G - Nghiên cứu những vấn đề lý luận liên quan đến kế toán hàng tồn kho theo Đ Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho A - Tìm hiểu, phân tích thực trạng kế toán hàng tồn kho và đánh giá mức độ vận ̣I H dụng Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho vào công tác kế toán hàng tồn kho. .. tại Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd Từ đó rút ra được sự O khác biệt giữa thực tế so với lý thuyết của Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho ̣C - Đánh giá ưu điểm và nhược điểm của công tác kế toán hàng tồn kho tại công K ty và đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán hàng tồn kho IN theo các quy định và hướng dẫn trong Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn. .. có 3 phần: G Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Đ A Trong đó gồm 3 chương: ̣I H Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu và hàng hóa theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho O Chương 2: Thực trạng vận dụng Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho vào – Tenamyd ̣C công tác kế toán nguyên vật liệu và hàng hóa tại CTCP Dược Trung Ương Medipharco K Chương 3: Một số giải... tồn kho tại Công Ty Cổ Phần Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd TÊ 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu H 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của khóa luận là công tác kế toán hàng tồn kho tại CTCP ́H Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd Tập trung chủ yếu vào kế toán nguyên vật công tác kế toán nguyên vật liệu và kế toán hàng hóa tại công ty Ế U liệu, kế toán hàng hóa và việc vận dụng Chuẩn. .. góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật IN liệu và hàng hóa theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho tại CTCP Dược Trung Phần III: Kết luận và kiến nghị H Ương Medipharco – Tenamyd ́H TÊ Ế U SVTH: Nguyễn Phước Mai Ngọc 4 Ư TR Khóa luận tốt nghiệp Ơ Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ̀N Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU G VÀ HÀNG HÓA THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN SỐ 02 – HÀNG... kế toán hàng hóa tại công ty K Để đạt được mục đích nghiên cứu, các phương pháp được sử dụng để khảo sát, phân tích và đánh giá việc vận dụng Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho tại IN CTCP Dược Trung Ương Medipharco – Tenamyd, cụ thể là: H - Phương pháp thu thập các hóa đơn, chứng từ: Giúp tìm hiểu về quy trình luân TÊ chuyển chứng từ trong công tác kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa tại công ty. .. Đ công ty Cụ thể, năm 2013 chiếm 97,79%, đến năm 2014 chiếm 98,93% và năm 2015 A tỷ trọng này chiếm 98,59% tổng giá trị hàng tồn kho Bên cạnh đó, nguyên vật liệu và ̣I H hàng hóa của công ty rất đa dạng về chủng loại Do đó, đề tài này tập trung nghiên cứu việc vận dụng những nội dung của Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho vào công 1.4 Phương pháp nghiên cứu ̣C O tác kế toán nguyên vật liệu và kế. .. HH trong quá trình sản xuất ̣I H 1.2 Nội dung kế toán nguyên vật liệu và kế toán hàng hóa theo Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho O 1.2.1 Xác định giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa ̣C Theo đoạn 04, Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho: K Nguyên vật liệu và hàng hóa được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần được 1.2.2 Giá gốc nguyên vật liệu, hàng hóa H IN có thể thực hiện được thấp hơn giá... giá hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê; TÊ kế toán hàng tồn kho theo phương - Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán; H - Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho hưởng; IN kiểm kê; K - Trị giá hàng hóa phát hiện thừa khi - Các kho n giảm giá hàng mua được - Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho ́H đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp - Trị giá mua vào của hàng hóa tồn Ế... giảm giá hàng tồn kho, phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào giá vốn hàng bán của doanh nghiệp H 1.5.2.6 Phương pháp kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, hàng hóa TÊ Theo điểm 3.4, kho n 3, điều 45, thông tư 200/2014/TT-BTC, quy định về phương pháp kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: ́H - Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập Ế U kỳ này lớn hơn số đã trích

Ngày đăng: 19/10/2016, 20:57

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan