ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH in h tế H uế -o0o - họ cK KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ại TÌM HIỂU CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN KẾ TOÁN AN PHÁT ng CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN Giáo viên ườ Sinh viên thực hướng dẫn PGS.TS Trịnh Tr Nguyễn ThịLan Hương Văn Sơn Lớp: K43B Kế toán Kiểm toán Niên khoá: 2009 -2013 Huế, tháng 5/2013 i Lờ i Cả mƠ n tế H uế Đểcó thểhồn thành khóa luận tốt nghiệp này, trước hết, em xin gửi lời cảm ơn ti quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tếHuếđã truyền đạt kiến thức vô quý báu cho em suốt4 năm học qua in h Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn th ầy giáo PGS.TS Trịnh Văn Sơn ãđ trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡem suốtquá trình thực hoàn thành đềtài họ cK Em xin bày tỏlời cảm ơn chân thành đến chú, anh chịtrong Cơng ty Kiểm tốn tư ấ kếtoán An Phát chi nhánh Đà Nẵng giúp đỡ, tạo điề u kiện thuận lợi cho em trình thực tập ng Đ ại Cuối cùng, em xin cảm ơn gia ìđnh, bạn bè động viên, ủng hộem q trình thực khóa luận tốt nghiệp Tr ườ Do hạ n chếvềmặ t thờ i gian kinh nghi ệ m củ a bả n thân nên đềtài không thểtránh khỏ i nhữ ng thiế u sót Em rấ t mong nhậ n đư ợ c sựthơng m góp ý củ a quý thầ y cô, anh chịvà bạ n đểđềtài đư ợ c hoàn thiệ n Em xin chân thành cảm ơn! i Huế,tháng năm 2013 Sinh viên uế Nguyễn ThịLan Hương MỤC LỤC tế H LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi h DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii in DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ cK I.1 Lý chọn đề tài .1 I.2 Mục tiêu đề tài họ I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Các phương pháp nghiên cứu Đ ại I.6 Điểm đề tài I.7 Cấu trúc đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ng CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 1.1 Những vấn đề liên quan đến kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC ườ năm 1.1.1 Một số khái niệm Tr 1.1.1.1 Số dư đầu năm 1.1.1.2 Năm .5 1.1.2 Các khoản mục thường kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm 1.1.2.1 Khoản mục tiền ii 1.1.2.2 Khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2.3 Khoản mục hàng tồn kho 10 1.1.2.4 Khoản mục tài sản cố định .13 1.1.2.5 Khoản mục nợ phải trả .16 uế 1.1.2.6 Nguồn vốn chủ sở hữu 17 1.1.2.7 Các ước tính kế tốn 19 tế H 1.2 Khái quát kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm 21 1.2.1 Vai trò, ý nghĩa việc kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm 21 in h 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm 21 1.2.3 Trách nhiệm KTV đơn vị kiểm toán kiểm toán BCTC cK năm 22 1.2.3.1 Trách nhiệm KTV 23 1.2.3.2 Trách nhiệm đơn vị kiểm toán 22 họ 1.2.4 Yếu tố ảnh hưởng đến mức độ đầy đủ tính thích hợp chứng kiểm tốn số dư đầu năm phải thu thập 24 Đ ại 1.2.5 Kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm 24 1.2.5.1 Trường hợp có KTV tiền nhiệm KTV dự định sử dụng tư liệu KTV tiền nhiệm 24 ng 1.2.5.2 Trường hợp khơng có KTV tiền nhiệm khơng thể sử dụng tư liệu KTV tiền nhiệm .24 ườ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM TRONG KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN DO CƠNG TY TNHH KIỂM Tr TỐN VÀ TƯ VẤN KẾ TOÁN AN PHÁT-CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN .26 2.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát 26 2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành phát triển 26 2.1.2 Mục tiêu phương châm hoạt động 27 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động 27 iii 2.1.3.1 Các dịch vụ chuyên ngành APS .27 2.1.3.2 Các dịch vụ mang tính chất chuyên nghiệp mang đến hiệu cao cho khách hàng 27 2.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty 29 tiên cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế tốn An Phát- Chi nhánh uế 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm đầu tế H Đà Nẵng thực 29 2.2.1 Trường hợp có KTV tiền nhiệm KTV dự định sử dụng tư liệu KTV tiền nhiệm .29 2.2.1.1 Gửi thư cho KTV tiền nhiệm 29 in h 2.2.1.2 Xem xét hồ sơ KTV tiền nhiệm 30 2.2.2 Trường hợp BCTC năm trước chưa kiểm tốn cơng ty kiểm tốn khác 31 cK 2.2.2.1 Đối với khoản mục tiền 31 2.2.2.2 Đối với khoản mục nợ phải thu 32 2.2.2.3 Đối với khoản mục hàng tồn kho .33 họ 2.2.2.4 Đối với khoản mục TSCĐ 33 2.2.2.5 Đối với khoản mục nợ phải trả 34 Đ ại 2.2.2.6 Đối với khoản mục vốn chủ sở hữu 34 2.2.2.7 Đối với khoản ước tính kế tốn 35 2.3 Kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm cơng ty TNHH ng Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát- Chi nhánh Đà Nẵng thực đơn vị kiểm tốn cơng ty XYZ .36 ườ 2.3.1 Khái quát công ty XYZ 36 2.3.2 Kiểm toán số dư đầu năm kiểm tốn BCTC năm cơng ty Tr TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát- Chi nhánh Đà Nẵng thực đơn vị kiểm tốn cơng ty XYZ 39 2.3.2.1 Khoản mục tiền .40 2.3.2.2 Khoản phải thu 42 2.3.2.3 Hàng tồn kho 50 2.3.2.4 Tài sản cố định 50 iv 2.3.2.5 Khoản phải trả 58 2.3.2.6 Vốn chủ sở hữu .61 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM TRONG uế KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN KẾ TOÁN AN PHÁT- CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN .64 tế H 3.1 Nhận xét quy định thủ tục kiểm toán áp dụng An Phát- chi nhánh Đà Nẵng kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm .64 3.1.1 Nhận xét chung công ty 64 3.1.1.1 Ưu điểm 64 in h 3.1.1.2 Hạn chế .66 3.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm đầu cK tiên An Phát- chi nhánh Đà Nẵng 67 3.1.2.1 Ưu điểm 67 3.1.2.2 Hạn chế .68 họ 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm .68 Đ ại 3.2.1 Giải pháp chung cho tồn cơng ty 68 3.2.2 Giải pháp cho quy trình kiểm toán số dư đầu năm kiểm toán BCTC năm An Phát-chi nhánh Đà Nẵng .69 ng PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 71 III.1 Kết luận .71 ườ III.2 Kiến nghị 72 III.2.1 Đối với Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát .72 Tr III.2.2 Đối với đề tài nghiên cứu 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Nội dung uế Từ viết tắt Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị KTV Kiểm toán viên cK in h tế H APS TSCĐ Tài sản cố định Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Tr ườ ng Đ ại họ VACPA vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng Trang Biên kiểm kê quỹ 40 Bảng 2.2 Đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng 41 Bảng 2.3 Kiểm tra số dư đầu năm khoản mục tiền 41 Bảng 2.4 Kiểm tra khoản phải thu .44 Bảng 2.5 Tổng hợp, đánh giá kết kiểm tra khoản phải thu 47 Bảng 2.6 Kiểm tra số dư đầu kỳ khoản phải thu khác 49 Bảng 2.7 Kiểm tra tăng TSCĐ 51 Bảng 2.8 Kiểm tra giảm TSCĐ .52 Bảng 2.9 Kiểm tra khấu hao TSCĐ 54 Bảng 2.10 Kiểm tra khoản phải trả 59 tế H h in cK họ Tổng hợp, đánh giá kết kiểm tra khoản phải trả .61 Kiểm tra vốn khác chủ sở hữu 62 Tr ườ ng Bảng 2.12 Đ ại Bảng 2.11 uế Bảng 2.1 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế toán An Phát.29 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần XYZ 38 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.1 viii Khóa Luận Tốt Nghiệp Đại Học GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phần I ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Tháng 5/1991, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành lập, đánh uế dấu xuất thức kiểm tốn độc lập Việt Nam Sau thập kỷ hình tế H thành phát triển, từ ngày 01/01/2012, văn pháp lý cao điều chỉnh hoạt động kiểm toán độc lập – Luật Kiểm tốn độc lập có hiệu lực tạo diện mạo cho lĩnh vực Thông qua hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn tài chính, kế tốn, năm qua, cơng ty kiểm tốn góp phần giúp cộng h đồng doanh nghiệp (DN), dự án quốc tế, nhiều quan, đơn vị nghiệp nắm bắt in kịp thời, đầy đủ chế độ, sách tài chính, loại bỏ chi phí bất hợp lý, cK tạo lập thơng tin tài tin cậy Hoạt động kiểm toán độc lập xác định vị trí kinh tế thị trường, góp phần thực cơng khai minh bạch thơng tin tài chính, ngăn ngừa phát sai phạm tài chính, phục vụ cho công tác quản lý, họ điều hành kinh tế - tài DN Nhà nước, tạo thêm sức hấp dẫn cho môi trường đầu tư Việt Nam Kiểm tốn độc lập có bước tiến vượt bậc số Đ ại lượng chất lượng Cùng với phát triển kinh tế đời văn quy phạm pháp luật, đối tượng kiểm toán dần mở rộng, ngồi đối tượng DN có vốn nước ngồi, DN nhà nước, ngân hàng tổ chức tín dụng, công ty cổ phần ng niêm yết, công ty cổ phần đại chúng, công ty bảo hiểm, dự án xây dựng vốn nhà nước dự án tổ chức quốc tế trước DN, tổ chức mà ườ tập đồn, tổng cơng ty nhà nước sở hữu từ 20% cổ phần trở lên; DN mà tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% Tr quyền biểu trở lên DN kiểm tốn, chi nhánh DN kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) hàng năm Số lượng cơng ty kiểm tốn DN cần kiểm toán ngày gia tăng đồng nghĩa với việc cơng ty kiểm tốn có thêm nhiều khách hàng ngược lại DN cần kiểm tốn có thêm nhiều lựa chọn cơng ty kiểm SVTH: Nguyễn Thị Lan Hương – K43B Kế toán kiểm toán ng ườ 0079 2889 24/11/2011 24/11/2011 25/11/2011 25/11/2011 25/11/2011 1069 0184 0051 1337 0179 Tr 23/11/2011 24/11/2011 9.536.260 5.963.710 10.025.547 26.337.072 6.185.624 227.188.800 200.627.858 22.462.045 75.192.004 128.000.000 101.494.687 47.405.228 18.353.108 57.306.872 9.419.959 14.325.516 525.900 170.817.369 14.774.850 11.491.550 h tế H 0000927 0000928 0000939 0000943 0000959 0000961 0000962 0000963 0000965 0000967 0001001 0001004 0001019 0001037 0001039 0001045 0001046 0001050 0001062 0001071 17.007.606 210.110.000 6.850.532 490.560 66.804.785 20.068.344 uế 0000889 0000897 0000898 0000911 0000913 0000919 in 2866 2865 0170 0046 2796 3189 0242 3959 1394 0120 3316 1334 2549 2390 2270 0210 0434 0518 1974 0168 cK 23/10/2011 23/10/2011 25/10/2011 27/10/2011 29/10/2011 29/10/2011 30/10/2011 30/10/2011 01/11/2011 02/11/2011 05/11/2011 06/11/2011 07/11/2011 10/11/2011 11/11/2011 17/11/2011 17/11/2011 18/11/2011 20/11/2011 23/11/2011 Tổng Công ty CP Dệt May HT Công ty TNHH LG VN Công ty CP CS ĐN Công ty S.N.R ĐN Công ty TNHH SX-TM & ĐT TM Công ty cổ phần DM H Xí Nghiệp ĐL 32 - Cty CP TSTM TP Công ty TNHH MTV TSA Công ty CP Thuỷ sản & TM AP Công ty Cổ Phần Sợi PB Công ty TNHH TN Công ty CP CN ÂV Công ty TNHH CBTP DN Công ty Cổ phần HH S.H Công ty DW VN Công ty HN ĐN Công ty TNHH HVL Cty TNHH AL Công ty Cổ phần SPN Cty TNHH CH Cty TNHH WCH Việt Nam Ngân hàng ĐT & PT ĐN Ngân Hàng KT ĐN Công ty TNNH Dịch vụ HK VTQT Cty LD DHAX Công ty Liên doanh MMHXK ĐN Công ty TNHH khai thác & chế biến XKKS KH Công ty CP T ĐN – Ý Cty LD Trồng CB NL Giấy XK QN Công ty TNHH MT Công ty cổ phần MXK H Cơng ty CP Hố Chất VLĐ ĐN Cơng ty TNHH DHL CPN họ 0200 3189 0397 0160 0517 0070 Đ ại 06/10/2011 11/10/2011 12/10/2011 17/10/2011 18/10/2011 20/10/2011 00010074 0001078 19.721.060 14.882.335 0001079 0001082 0001086 0001087 0001088 7.536.160 25.089.400 5.625.180 13.389.300 49.789.370 ng ườ Tr uế tế H 0079 3977 3613 3389 0085 0174 0139 3492 0077 0145 1069 1652 1588 2795 0084 3257 21.726.452 19.557.000 27.741.344 11.385.972 1.554.248.295 12.949.758 11.132.254 8.014.716 0001139 0001154 0001156 0001165 0001184 0001185 0001186 0001189 0001190 165.023.966 736.260 36.097.776 130.113.075 38.469.796 5.530.154 12.156.500 24.600.000 16.851.544 0001201 0001202 0001203 0001204 0001205 0001206 0001208 0001211 0001213 0001214 0001218 0001229 0001231 0001235 0001240 0001255 16.155.648 20.000.000 4.373.385 6.927.748 10.875.800 20.844.152 3.375.415 11.088.500 15.720.488 16.828.800 719.432 2.027.660 9.024.447 3.876.950 8.886.000 8.062.500 4.882.250.810 h 20/12/2011 21/12/2011 21/12/2011 22/12/2011 22/12/2011 22/12/2011 23/12/2011 23/12/2011 24/12/2011 24/12/2011 25/12/2011 26/12/2011 26/12/2011 26/12/2011 27/12/2011 29/12/2011 0001090 0001099 0001105 0001107 0001112 0001114 0001116 0001117 in 0155 1974 1588 2821 0155 2156 0124 3977 0412 cK 09/12/2011 12/12/2011 12/12/2011 14/12/2011 16/12/2011 17/12/2011 17/12/2011 17/12/2011 18/12/2011 Công ty TNHH OPM VN HR Công ty Vàng PS Công ty TNHH HP MEC Ltd Công ty TNHH SX-TM & ĐT TM Công ty cổ phần LS PSC QN Ngân hàng TMCP XNK VN Chi Nhánh Công ty PSC VN QN Cty LD DHAX CNCty Cổ phần ĐL LHVC ĐN Công ty TNHH P.W.T VN Công ty TNHH HC Ngân hàng TNHH I CN ĐN Phạm PT Công ty TNHH NLMT Công ty AV Công ty TNHH KT&CB XKKS KH Công ty TNHH NLMT Ngân hàng LD VN - CN KH Công ty TNHH TBVS I VN Công ty TNHH T VN Công ty CP DM ĐN Công ty TNHH HT Công ty Cổ Phần TS NTSF Công ty TNHH G.O VN VNT Đà Nẵng Cty LD NLG XK QN Công ty TNHH Thời Trang NL CNCty Cổ phần Đại lý LHVC ĐN Công ty TNHH DK & MM H - VN Công ty FLD VN Công ty TNHH TM ARC Tổng cộng họ 2796 0118 0177 0412 3161 3364 0205 3635 Đ ại 26/11/2011 28/11/2011 30/11/2011 01/12/2011 03/12/2011 03/12/2011 05/12/2011 06/12/2011 Phụ lục 03 Mẫu biên đối chiếu cơng nợ Cơng ty cổ phần XYZ Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Đại diện Công ty XYZ uế BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Chức vụ: Giám đốc Bà: Nguyễn Thị L Chức vụ: Kế toán trưởng Điện thoại: xxx Fax: yyy Địa chỉ: Số x - Đường A - Quận xyz - Đà Nẵng h Đại diện Cơng ty CP ABC tế H Ơng: Mai Văn H Chức vụ : Giám đốc in Ông: Lương Văn C Chức vụ : Kế toán trưởng cK Bà: Trần Tuấn T Điện thoại: xxx Fax: yyy Địa chỉ: Số y- Đường B- Quận cde - Đà Nẵng họ Hai bên đối chiếu công nợ đến hết ngày 31/12/2011 Số liệu cụ thể sau: Tính đến hết ngày 31/12/2011, Cơng ty CP ABC cịn nợ Cơng ty XYZ số tiền là: Bằng số: 210.110.000 đồng Đ ại Bằng chữ: Hai trăm mười triệu trăm mười nghìn đồng chẵn Nội dung Cơng ty CP ABC chưa tốn 100% phí logistics thực tháng 11/2011 ng Biên lập lúc 9h ngày có giá trị pháp lý lập thành bốn bản, bên giữ ườ Công ty CP ABC Tr Giám đốc Kế tốn trưởng Cơng ty CP XYZ Giám đốc Kế toán trưởng Khách hàng Ngày phát sinh Thời gian hạn (tháng) Số dư Nợ (vnđ) Cty TNHH TH 15/9/2006 63 33.956.925 33.956.925 33.956.925 Nguyễn NM 23/3/2007 57 24.388.719 24.388.719 24.388.719 Cty TNHH TM HD 4/6/2007 54 4.600.000 4.600.000 4.600.000 Cty TNHH MH 1/7/2007 53 10.000.000 10.000.000 h 10.000.000 Cty TNHH XNK MT DS 31/10/2007 50 19.487.750 19.487.750 19.487.750 Cty TNHH DV - TM PN 6/4/2008 43 cK Phụ lục 04 Bảng kiểm tra trích lập dự phịng khoản phải thu công ty XYZ 20.757.316 20.757.316 20.757.316 Công ty ST 27 34.648.780 24.254.146 24.254.146 26 39.765.034 27.835.524 27.835.524 15/6/2010 18 26.359.581 13.179.791 13.179.791 23/1/2011 11 33.861.402 10.158.421 10.158.421 Nguyễn NVL 12/2/2011 10 69.709.000 20.912.700 20.912.700 Cty TNHH MTV K.E VN 7/3/2011 44.739.714 13.421.914 13.421.914 Công ty Lâm CN LĐ 15/3/2011 39.920.900 11.976.270 11.976.270 Công ty TNHH SX TM AV 24/3/2011 25.000.000 7.500.000 7.500.000 ng Tr ườ Công ty Vàng BM 0 0 0 2/10/2009 Tổng Cty CP Dệt May HT Chênh lệch (vnđ) uế Mức DN trích (vnđ) tế H in họ 6/9/2009 Đ ại Công ty TNHH Dệt may TL Mức trích lập theo tính tốn KTV (vnđ) 0 0 0 0 25/3/2011 22.326.901 6.698.071 6.698.070 Công ty CP TS & TM TP 3/4/2011 39.673.962 11.902.189 11.902.189 Nguyễn VT 23/4/2011 70.816.650 21.244.995 21.244.995 Công ty TNHH HP 23/4/2011 51.000.000 15.300.000 15.300.000 25/4/2011 39.193.606 11.758.082 11.758.082 Công ty TNHH OKD VN Nam 5/5/2011 29.155.890 h 8.746.767 Công ty TNHH KX 7/5/2011 cK tế H Công ty TNHH M.M ĐN Công ty CP LĐS XK QN in 24.548.696 23.756.000 họ 7.364.609 7.126.800 7.364.609 7.126.800 28.380.696 8.514.209 8.514.209 31/5/2011 23.592.760 7.077.828 7.077.828 1/6/2011 18.638.856 5.591.657 5.591.657 Công ty TNHH L.S 8/6/2011 33.365.472 10.009.642 10.009.642 Tr ườ Công ty TNHH Thiết Bị CN T.U CN Công ty TNHH V.L.S.C ĐN Tổng cộng 0 0 19/5/2011 ng Công ty CP Dệt may ĐN 7/5/2011 Đ ại Công ty TNHH P.S VN 8.746.767 uế Công ty TNHH CN DR VN 0 0 0 25/6/2011 66.825.002 20.047.501 20.047.501 898.469.612 383.811.825 383.811.825 Phụ lục 05 Bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Nguyên giá tăng (vnđ) Nguyên giá giảm (vnđ) 11.152.730 Ngày tăng Ngày giảm Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà số x đường TP Nhà vòm kho HC Nhà kho số 01 Nhà kho số 02 Nhà kho số 03 Tường rào kho HC Nhà bảo vệ kho HC Nhà làm việc kho HC Nhà kho HC Nhà LV CN QN Nhà xe VP QN Nhà kho HC Bãi kho HC Nhà kho HC Nhà kho HC Máy móc thiết bị Máy fax Máy photocopy phịng hành Máy điều hịa phịng GNQT Máy điều hịa phịng họp Máy điều hịa phịng kế tốn Máy điều hòa phòng GH Máy điều hòa phòng vận tải Máy VT phòng GNQT Máy VT phòng KT - - 10.171.170.171 30/05/2000 - 456.348.737 30/06/2005 10/2009 11.152.730 20/02/2008 30/06/2007 30/11/2006 - 749.871.957 156.916.100 139.457.908 - 15/02/2009 - 253.482.290 - tế H in 126.008.400 - - 2.280.055.455 974.045.073 22.727.273 1.966.127.847 249.485.397 1.583.925.784 1.187.884.220 - - - 706.656.434 277.335.016 01/08/2002 21/2/2008 21/2/2008 3.000.000 3.000.000 42.235.000 42.235.000 9.000.000 9.000.000 15.000.000 15.000.000 9.000.000 9.000.000 8.000.000 8.000.000 12.000.000 12.000.000 10.000.000 10.000.000 7.500.000 7.500.000 cK - Đ ại ng ườ Tr 11.152.730 13.681.000 26/02/2009 09/02/2009 15/02/2009 11/10/2009 01/02/2010 25/12/2010 31/12/2011 - - họ 25/12/2008 h - 26/02/2010 uế Tên tài sản 01/08/2002 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 01/08/2002 21/2/2008 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 01/08/2002 21/2/2008 21/2/2008 ng ườ Tr 01/08/2002 21/2/2008 01/08/2002 01/08/2002 21/2/2008 21/2/2008 15/06/2008 01/10/2002 01/10/2002 01/10/2002 30/4/2004 23/03/2008 17.506.260 17.506.260 5.000.000 5.000.000 7.172.800 18.830.000 7.172.800 7.701.000 7.701.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 4.000.000 4.000.000 4.000.000 4.000.000 6.942.381 5.780.476 6.942.381 5.780.476 12.476.190 12.476.190 2.600.000 2.600.000 1.000.000 1.000.000 2.600.000 2.600.000 27.464.450 - 10.503.756 - 31.616.287 - 12.476.190 - 13.250.000 - 20.765.000 - 22.598.262 - 32.990.909 32.990.909 - 16/01/2008 24/06/2002 8.000.000 7.000.000 18.830.000 cK 21/2/2008 21/2/2008 21/2/2008 họ 01/08/2002 01/08/2002 01/08/2002 8.000.000 7.000.000 uế 21/2/2008 21/2/2008 21/2/2008 8.000.000 tế H 01/08/2002 01/08/2002 01/08/2002 8.000.000 h 21/2/2008 in 01/08/2002 Đ ại Máy VT Phòng GNQT Máy VT VP QN Máy VT VP QN Máy VT phòng GH Máy VT phòng VTDB Máy VT phòng GNQT Máy VT VP H Máy VTPhòng kho vận Máy in phòng gom hàng Máy in phòng ĐB Máy in VP QN Máy in phòng GNQT Máy VT VP NT Máy in máy điều hòa phòng phòng GH ĐTDD Phòng VTDB ĐTDD VP QN ĐTDD Phòng GNQT Máy photocopy phịng hành Máy VT phịng GNNĐ Máy photocopy VP QN Máy điều hòa phòng GH Máy điều hoà VP QN Máy VT xách tay GNND Máy photocopy VP NT Máy photocopy VP QN 06/2008 - 32.784.012 - 29/05/2008 - 29.999.998 - 10.390.909 - - 14.333.333 - 14.571.429 - - 14.571.429 - tế H - 20/07/2008 29/12/2008 20/01/2009 25/02/2009 30/07/2010 17/12/2008 - - 01/08/2002 21/01/2003 ng ườ Tr - 17.090.909 - 1.169.819.922 290.000.000 2/09/2006 80.000.000 80.000.000 5/11/2006 11/2006 - 60.000.000 60.000.000 60.000.000 60.000.000 382.745.000 90.000.000 578.487.746 họ 01/08/2002 01/08/2002 32.360.000 50.000.000 - - - 14.000.000 cK 31/12/2011 60.545.454 in 29/10/2011 - h - 30/11/2009 uế 29/05/2008 Đ ại Máy photocopy Máy điều hồ Phịng kho vận Máy điều hồ Phịng quốc tế Laptop Máy phát điện kho HC Máy phát điện Công ty Máy phát điện Cơng ty Máy điều hồ VP QN Máy phát điện QN Máy bơm nước 01 Máy bơm nước 02 Phương tiện vận tải Xe toyota Camry Xe Kamaz 8840 Xe Kamaz9958 Xe Mitsubishi Jolie Xe tải ISUZU Xe nâng Xe nâng Xe nâng Xe máy wave Tổng cộng Số dư TK TSCĐ hữu hình 24/08/2002 20/05/2008 30/12/2008 01/10/2008 15/08/2010 - 7/05/2011 - 167.068.710 150.000.000 166.666.667 90.000.000 13.339.545 12.047.646.527 - - 11.469.158.781 - Phụ lục 06 Tình hình tăng, giảm TSCĐ vơ hình cơng ty XYZ Ngun giá Ngun giá tăng giảm (vnđ) (vnđ) giảm 406.350.000 406.350.000 - 1.193.649.600 - 02/2008 - tế H Quyền sử dụng đất uế Ngày tăng Tên tài sản Ngày 6.361.944.000 - 07/2005 - 1.066.325.414 - Tổng cộng - - 9.028.269.014 406.350.000 Số dư TK TSCĐ vơ hình - 8.621.919.014 - 09/2005 2/2008 Đất số x đường TP 05/2006 Đất PĐL Đất QN in h Đất H Tr ườ ng Đ ại họ cK - Phụ lục 07 Bảng kê chi tiết khoản nợ phải trả nhà cung cấp Công ty XYZ thời điểm 31/12/2011 25/10/2011 1966 Công ty TNHH DV Z.I VN Công ty TNHH APL - NOL 27/10/2011 4031 VN 28/10/2011 2990 TNT (VN) Ltd Công ty TNHH Vận tải biển PH 01/11/2011 3792 Công ty TNHH MTV THB 30/10/2011 3150 08/11/2011 2039 10 11 15/11/2011 2596 21/11/2011 1013 23/11/2011 0317 12 13 14 15 16 30/11/2011 01/12/2011 07/12/2011 09/12/2011 10/12/2011 0896 17/12/2011 2645 17/12/2011 3334 ườ 18 Tr 19 20 21 25/12/2011 0264 27/12/2011 0283 31/12/2011 2233 0059990, 0059991 0088579 215.917.452 174.410.449 52.610.788 51.554.070 0000016 63.350.000 0000412, 89.260.000 Cty TNHH VT 0000425 Công ty TNHH TV 0000233 44.325.895 Công ty TNHH HP 0000259 51.000.000 Cty TNHH TM & DVVT TMH 0000700 60.000.000 Công ty TNHH TM & DVVT 0000548 141.000.000 MT Cty TNHH MTV ĐPĐ 0000057 49.545.454 Công ty TNHH MTV BBP 0000094 374.000.000 Công ty BV ĐN 0010542 41.980.178 Công ty TNHH CKS 0000331 63.866.688 0024919, 271.583.706 Cty liên doanh PIL VN ĐN 0024920 CN Cty TNHH OOCL VN 0000954 47.403.052 ĐN Công ty CP Bảo Hiểm TC CN 0041667 57.313.925 ĐN Công ty VCS ĐN 0003211 53.148.812 Công ty AL VN 0001786 271.926.900 DNTN TM & Vận tải ĐAB 0000136 81.019.756 Tổng cộng 2.301.291.125 Đ ại 3651 3793 2335 0288 ng 17 28/11/2011 0416 0006261, 0006262 0002756 0000362 uế 05/10/2011 1867 Cty Liên doanh MSC VN Số dư Nợ (vnđ) 46.074.000 tế H Số HĐ h Tên NCC in Mã NCC cK Ngày họ STT Phụ lục 08 Mẫu thư xác nhận Công ty Cổ phần XYZ Kính gửi: Cơng ty TNHH TM&DVVT MT Địa chỉ: uế Thư yêu cầu xác nhận số dư Theo yêu cầu kiểm tốn, chúng tơi đề nghị Q Cơng ty đối chiếu số dư sau nhận số dư Công ty nợ chúng tôi: (bằng chữ: tế H với số liệu sổ kế toán Quý Công ty thời điểm ngày 31/12/2011 xác ) h Chúng nợ Công ty: 141.000.000 VND (bằng chữ: Một trăm bốn mươi mốt triệu in đồng chẵn) cK Nếu Công ty đồng ý với số liệu nói trên, đề nghị ký xác nhận bên Nếu không đồng ý, đề nghị cho biết số liệu theo sổ Công ty họ nguyên nhân chênh lệch Nguyên nhân khoản chênh lệch chi tiết đây:……………………………………………………………………………………… Đ ại Thư xác nhận đề nghị gửi fax thư trực tiếp cho KTV theo địa đây: Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn kế toán An Phát Chi nhánh Đà Nẵng ng Số 167 – Phan Châu Trinh– Hải Châu – Đà Nẵng Fax: ườ Chúng xin lưu ý Quý Công ty Thư xác nhận khơng phải u cầu tốn mà nhằm phục vụ mục đích kiểm tốn Các khoản nợ khoản Tr tốn sau ngày nói không bao gồm số dư xác nhận Giám đốc Cơng ty XYZ (Ký, đóng dấu) Giám đốc Cơng ty TNHH MT (Ký, đóng dấu) Phụ lục 09 Bảng cân đối kế toán ngày 01/01/2012 trước sau kiểm tốn Đơn vị báo cáo: Cơng ty Cổ phần XYZ uế Địa chỉ:………………………… tế H BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 01 tháng 01 năm 2012 h Đơn vị tính: đồng Mã Trước kiểm minh tốn cK số họ A - TÀI SẢN NGẮN HẠN Thuyết in TÀI SẢN Sau kiểm toán 100 8.833.578.750 8.833.578.750 110 4.146.910.939 4.146.910.939 4.146.910.939 3.725.428.475 (100=110+120+130+140+150) 1.Tiền Đ ại I Tiền khoản tương đương tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 111 V.01 112 120 421.482.464 V.02 - - 121 - - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 - - 130 4.686.667.811 4.544.116.129 Phải thu khách hàng 131 4.882.250.810 4.882.250.810 Trả trước cho người bán 132 45.677.144 45.677.144 Phải thu nội ngắn hạn 133 - - Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 134 - - 142.551.682 - (383.811.825) (383.811.825) ng Đầu tư ngắn hạn Tr ườ III Các khoản phải thu ngắn hạn xây dựng Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 V.03 - - - - 149 - - 150 - 142.551.682 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 V.04 uế IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác V.05 - - - - - - 142.551.682 19.577.525.647 19.577.525.647 200 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 in 240 + 250 + 260) h B – TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + - tế H - - 211 - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - - Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác cK Phải thu dài hạn khách hàng II Tài sản cố định Đ ại Tài sản cố định hữu hình họ Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 213 V.06 - - 218 V.07 - - - - 219 220 221 16.682.525.647 16.682.525.647 V.08 8.060.606.633 8.060.606.633 - Nguyên giá 222 11.469.158.781 11.469.158.781 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (3.408.552.148) (3.408.552.148) Tài sản cố định thuê tài 224 V.09 - - 225 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 - - 8.621.919.014 8.621.919.014 ng - Nguyên giá ườ Tài sản cố định vơ hình 227 V.10 228 8.621.919.014 8.621.919.014 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 - - Tr - Nguyên giá Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư 230 V.11 - - 240 V.12 - - - Nguyên giá 241 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 - - 250 2.895.000.000 2.895.000.000 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 251 - - Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 - - Đầu tư dài hạn khác 258 2.895.000.000 2.895.000.000 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 - - 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 - - - - tế H V Tài sản dài hạn khác V.13 uế Đầu tư vào công ty - - - - 28.411.104.397 28.411.104.397 in h NGUỒN VỐN 300 3.776.448.198 3.762.288.625 I Nợ ngắn hạn 310 3.776.448.198 3.762.288.625 - - 312 2.301.291.125 2.301.291.125 313 70.744.607 70.744.607 901.068.383 901.068.383 330.276.106 330.276.106 - - cK A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) Vay nợ ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước họ Phải trả người bán 314 Phải trả người lao động 315 Đ ại Thuế khoản phải nộp Nhà nước V.15 V.16 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 - - 318 - - 173.067.977 173.067.977 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây V.17 ng dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn ườ khác 319 V.18 320 - - 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 - (14.159.573) 330 - - Phải trả dài hạn người bán 331 - - Phải trả dài hạn nội 332 - - Phải trả dài hạn khác 333 - - Vay nợ dài hạn 334 - - Tr 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn V.19 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Dự phòng trợ cấp việc làm - 336 - - 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 - - Doanh thu chưa thực 338 - - Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 I Vốn chủ sở hữu 410 tế H 400 - - 24.634.656.199 24.648.815.772 V.22 24.648.815.772 24.648.815.772 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - 416 - - 417 - - 418 - - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 669.333.250 669.333.250 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 - 8.961.482.522 Đ ại B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) uế - 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 - - 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 422 - - 430 (14.159.573) - Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 (14.159.573) - Nguồn kinh phí 432 - - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 - - 28.411.104.397 28.411.104.397 Quỹ dự phòng tài ườ ng II Nguồn kinh phí quỹ khác Tr TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) h 8.961.482.522 in họ Quỹ đầu tư phát triển 18.000.000 cK Chênh lệch tỷ giá hối đoái 15.000.000.000 15.000.000.000 440 V.23 18.000.000 -