Lời cảm ơn Khóa luận tốt nghiệp phần quan trọng thể kết học tập thân năm giảng đường Để hoàn thành khóa luận này, cố gắng thân phải kể đến giúp đỡ thầy cô giáo, lãnh đạo quan, gia đình bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế – Đại học Huế tận tình truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt bốn năm học qua Đặc biệt thầy giáo Th.S Hồ Phan Minh Đức – người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ hoàn thành khóa luận với tất lòng nhiệt huyết tinh thần trách nhiệm Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai, cô chú, anh chị phòng Tài – Kế toán công ty, anh chị phòng Kế toán – Chi nhánh Xí nghiệp tiêu thụ nhiệt tình hướng dẫn, bảo tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian thực tập công ty, giúp hoàn thành khóa luận cách tốt Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình tôi, người thân yêu bạn bè quan tâm, chia sẻ, động viên nhiều thời gian qua Kính chúc quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế, tập thể cán công nhân viên Công ty cổ phần Xi măng Hoàng Mai, gia đình, bạn bè sức khỏe, thành đạt hạnh phúc Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Duyên MỤC LỤC Trang PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu đề tài nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương I – Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 1.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu 1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.4 Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng 1.1.5 Phương pháp kế toán theo phương thức bán hàng 1.2 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Chiết khấu thương mại – TK 521 1.2.2 Hàng bán bị trả lại 1.2.3 Giảm giá hàng bán 1.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập 10 1.3 Hạch toán chi phí liên quan đến xác định kết kinh doanh 11 1.3.1 Giá vốn hàng bán 11 1.3.2 Chi phí bán hàng 13 1.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.4 Hạch toán xác định kết kinh doanh 17 1.4.1 Khái niệm 17 1.4.2 Nguyên tắc hạch toán TK 911 18 1.4.3 Kết cấu nội dung phản ánh TK 911 18 1.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 19 Chương II – Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai 20 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần Xi măng Vicem Hoàng Mai 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 21 2.1.3 Nguồn lực Công ty 22 2.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty 24 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 25 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty 30 2.2.1 Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm Công ty 30 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 33 2.2.3 Kế toán doanh thu nội 43 2.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 45 2.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 49 2.2.6 Kế toán chi phí bán hàng 51 2.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 54 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 56 Chương III – Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 60 3.1 Đánh giá công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 60 3.1.1 Ưu điểm 60 3.1.2 Nhược điểm, hạn chế 61 3.2 Các giải pháp hoàn thiện 62 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH BHYT CCDC CN Cty CP DNTN GTGT K/c KPCĐ MTV NH NT NVCSH NPP QLDN SH TC – KT TK TKĐƯ TSCĐ TSDH TSNH TP TTĐB TNHH VLXD VT TB XDTM DV XM XN XNK Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Công cụ dụng cụ Chi nhánh Công ty Cổ phần Doanh nghiệp tư nhân Giá trị gia tăng Kết chuyển Kinh phí công đoàn Một thành viên Ngân hàng Ngày tháng Nguồn vốn chủ sở hữu Nhà phân phối Quản lý doanh nghiệp Số hiệu Tài - kế toán Tài khoản Tài khoản đối ứng Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Thành phẩm Tiêu thụ đặc biệt Trách nhiệm hữu hạn Vật liệu xây dựng Vật tư thiết bị Xây dựng thương mại dịch vụ Xi măng Xí nghiệp Xuất nhập DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu mẫu 1: Mẫu PXK Kiêm VCNB sử dụng công ty 35 Biểu mẫu 2: Mẫu Lệnh xuất xi măng sử dụng công ty 36 Biểu mẫu 3: Mẫu hóa đơn GTGT sử dụng công ty 38 Bảng 1: Bảng tổng hợp trình độ lao động năm 2011 22 Bảng 2: So sánh tình hình tài sản, nguồn vốn công ty qua năm 2010, 2011 23 Bảng 3: Sổ tổng hợp TK 511 tháng 01/2012 41 Bảng 4: Sổ chi tiết TK 5112112-Xi măng bao PCB40 42 Bảng 5: Sổ chi tiết TK 5122212 44 Bảng 6: Sổ tổng hợp TK 512 tháng 01/2012 45 Bảng 7: Sổ chi tiết TK 521232 47 Bảng 8: Sổ tổng hợp TK 521 tháng 001/2012 48 Bảng 9: Sổ tổng hợp TK 632 tháng 01/2012 50 Bảng 10: Sổ tổng hợp TK 641 – Chi phí bán hàng (Tại phòng kế toán – XN tiêu thụ) 52 Bảng 11: Sổ tổng hợp TK 641 – Chi phí bán hàng (Tại phòng TC – KT công ty) 53 Bảng 12: Sổ tổng hợp TK 642 tháng 01/2012 55 Bảng 13: Sổ tổng hợp TK 911 – Xác định kết kinh doanh 58 Bảng 14: Sổ tổng hợp TK 421 tháng 01/2012 59 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng trực tiếp Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng gửi đại lý Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán giảm giá hàng bán 10 Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán thuế TTĐB, thuế XNK 11 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng 15 Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 17 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán “Xác định kết kinh doanh” 19 Sơ đồ 12: Sơ đồ máy tổ chức Công ty CP xi măng Vicem Hoàng Mai 24 Sơ đồ 13: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 27 Sơ đồ 14: Sơ đồ tổ chức máy kế toán phòng kế toán – XN tiêu thụ 31 Sơ đồ 15: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng 33 Sơ đồ 16: Sơ đồ hạch toán TK 511 tháng 1/2012 40 Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán doanh thu nội tháng 01/2012 43 Sơ đồ 18: Sơ đồ kết chuyển xác định kết kinh doanh tháng 1/2012 57 PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường thời kỳ đất nước hội nhập kinh tế, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường với mục tiêu lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, doanh nghiệp phải thu giá trị tiền sản phẩm, hàng hóa thông qua hoạt động bán hàng Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất - kinh doanh, trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn toán Để thực trình bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải phát sinh khoản chi phí làm giảm lợi ích kinh tế kỳ hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ vào tài sản phát sinh khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu Có thể nói rằng, hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh vấn đề quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp Nó sở cung cấp thông tin tình hình tiêu thụ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, việc hạch toán xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật thông tin chế độ kế toán cần thiết, giúp cho nhà quản trị đưa định đắn Đặc biệt kinh tế thị trường nay, đòi hỏi doanh nghiệp phải nhanh chóng nắm bắt hội kinh doanh việc nhanh chóng đưa định đắn mang tính chất sống doanh nghiệp Sau trình hoạt động, doanh nghiệp xác định kết hoạt động; sở so sánh doanh thu, thu nhập với chi phí hoạt động, đáp ứng yêu cầu quản lí thành phẩm, hàng hóa; bán hàng xác định kết phân phối kết hoạt động Để đạt mục đích đó, doanh nghiệp cần xây dựng quy trình kế toán đầy đủ, hiệu quả, có công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Riêng Công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai, từ định thành lập Xí nghiệp tiêu thụ chi nhánh trực thuộc công ty chưa có nghiên cứu thực để đánh giá công tác kế toán tiêu thụ Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, xin chọn đề tài: "Thực trạng giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai" làm đề tài thực tập Mục tiêu đề tài nghiên cứu: – Nghiên cứu thực trạng đánh giá công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai – Đề xuất giải pháp giúp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty từ nhằm tăng hiệu cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc định ban lãnh đạo Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu:  Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai  Phạm vi nghiên cứu: - Nội dung: Phần sở lý luận trình bày lý thuyết trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng hình thức nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Ngoài đề tài tập trung nghiên cứu nội dung sau: + Kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức bán hàng qua nhà phân phối + Kế toán khoản giảm trừ doanh thu + Kế toán giá vốn hàng bán + Kế toán chi phí bán hàng + Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp + Kế toán xác định kết kinh doanh - Thời gian: Số liệu thu thập để nghiên cứu đề tháng 1/2012 Thời gian thực tập công ty hoàn thành khóa luận tốt nghiệp từ ngày 01/02/2012 đến ngày 08/05/2012 - Không gian: Công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai, Chi nhánh Xí nghiệp tiêu thụ thuộc Công ty CP xi măng Vicem Hoàng Mai Phương pháp nghiên cứu:  Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: + Nghiên cứu tài liệu mà công ty công bố tài liệu phòng kế toán công ty cung cấp + Quan sát trực tiếp quy trình làm việc nhân viên phòng kế toán công ty, đồng thời vấn nhân viên  Phương pháp xử lý số liệu: + Phương pháp so sánh: từ số liệu thu thập kết hợp với sở lý luận nghiên cứu để đưa đánh giá vấn đề nghiên cứu Kết cấu khóa luận Kết cấu khóa luận gồm phần: Phần I – Đặt vấn đề Phần II– Kết nghiên cứu Chương I – Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Chương II – Thực trạng công tác kế toán Doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Xi măng Vicem Hoàng Mai Chương III – Một số giải pháp hoàn thiện Phần III: Kết luận kiến nghị PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ 1.1.1 Khái niệm Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Các khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu (theo Chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu thu nhập khác) Doanh thu tính công thức sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Số lượng hàng bán x Đơn giá sản phẩm 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu: - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động loại thành phẩm, hàng hóa theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp Đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Phản ánh tính toán xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động Chi phí bán hàng sau tập hợp chung cho sản phẩm tiêu thụ, đến cuối kỳ theo quy định Công ty, chi phí bán hàng phân bổ cho hàng xuất bán kỳ  Chứng từ sử dụng Căn để hạch toán chi phí bán hàng Phiếu chi, Bảng tính khuyến (Hạch toán khoản khuyến cho khách hàng), Phiếu kế toán (tính lương, chi phí phòng kế toán công ty chuyển đến), Bảng trích khấu hao TSCĐ, chứng từ khác có liên quan, Ủy nhiệm chi (Hạch toán phí chuyển tiền phí dịch vụ NH), Hóa đơn mua hàng (Hạch toán chi phí tiếp khách, chi phí mua ngoài…)… Cuối tháng kết chuyển tổng giá trị chi phí bán hàng phát sinh sang TK 3361, kế toán tổng hợp ghi nhận khoản chi phí bán hàng qua TK 1361 để làm xác định kết kinh doanh Công ty Bảng 10: Sổ tổng hợp TK 641 – Chi phí bán hàng (Tại phòng kế toán – XN tiêu thụ) CÔNG TY CP XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI CN Công ty CP Xi măng Vicem Hoàng Mai – Xí nghiệp Tiêu thụ TRÍCH SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Tháng 01 / 2012 TKĐƯ Tên TK đối ứng PS Nợ Dư nợ đầu kỳ: Tổng phát sinh: 3.807.202.117 Dư nợ cuối kỳ: 111 Tiền mặt 16.962.451 1111 Tiền mặt Việt Nam 16.962.451 112 Tiền gửi ngân hàng 399.027 1121 Tiền gửi Việt Nam 399.027 141 Tạm ứng 156.107.167 155 Thành phẩm 157 Hàng gửi bán 242 Chi phí trả trước dài hạn 213.914.142 331 Phải trả cho người bán 1.432.467.273 335 Chi phí phải trả 1.533.273.001 336 Phải trả nội 454.079.056 3361 Phải trả nội công ty Hoàng Mai 454.079.056 338 Phải trả phải nộp khác 3388 Phải trả phải nộp khác Kế toán trưởng PS Có 3.807.202.117 0 0 0 0 0 14.725.000 3.792.477.117 3.792.477.117 0 Ngày … tháng … năm … Người lập 52 Hạch toán chi phí bán hàng Phòng TC - KT công ty: Chi phí bán hàng chi nhánh chuyển cho kế toán tổng hợp công ty hạch toán vào chi phí bán hàng công ty làm xác định kết kinh doanh cuối kỳ Bảng 11: Sổ tổng hợp TK 641 – Chi phí bán hàng (Tại phòng TC – KT công ty) TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP XM VICEM VIỆT NAM Cty CP XM Vicem Hoàng Mai SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản TK 641 – Chi phí bán hàng Tháng 01/2012 TKĐƯ Tên TK đối ứng Dư nợ đầu kỳ: PS Nợ PS Có 0 Tổng phát sinh: 3.835.362.725 3.835.362.725 Dư nợ cuối kỳ: 0 0 136 Phải thu nội 3.835.362.725 1368 Phải thu nội khác 3.835.362.725 13683 Pthu nội - Xí nghiệp Tiêu thụ 3.792.477.117 13685 Pthu nội - Xí nghiệp Bê tông tươi 42.885.608 911 Xác định kết kinh doanh 3.835.362.725 9111 Kết từ hoạt động sx kinh doanh 3.835.362.725 91112 Kết kinh doanh thành phẩm 3.835.362.725 911121 Kết kinh doanh xi măng bao 3.835.362.725 9111211 Xi măng bao PCB30 3.835.362.725 Ngày … tháng … năm… Kế toán trưởng Người lập 53 2.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đòi hỏi phải có máy quản lý lớn, mà chi phí quản lý công ty lớn Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tàì sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Cuối tháng tập hợp toàn chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tiền phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm tiêu thụ kỳ  Chứng từ sử dụng Các chứng từ cần thiết để kế toán làm để nhập số liệu vào máy là: - Bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ khấu hao - Phiếu chi - Các chứng từ khác có liên quan…  Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán khoản chi phí quản lý Công ty Và tài khoản chi tiết theo khoản mục phí Bộ Tài quy định Ngoài ra, Công ty sử dụng tài khoản chi tiết để phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Quá trình hạch toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp tương tự hạch toán chi phí bán hàng Các nội dung hạch toán chi phí nhân viên phận quản lý doanh nghiệp tương tự phận bán hàng Phương pháp trích khấu hao TSCĐ phương pháp đường thẳng Các khoản chi phí khác chi phí quản lý doanh nghiệp hạch toán ghi sổ theo quy định Bộ Tài  Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 54 Từ chứng từ cần thiết, kế toán viên cập nhật vào máy, chương trình Fast Accounting tự động chuyển vào sổ Nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung tập hợp vào sổ tổng hợp TK 642 Bảng 12: Sổ tổng hợp TK 642 tháng 01/2012 TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP XM VICEM VIỆT NAM Công ty CP XM Vicem Hoàng Mai TRÍCH SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản TK 642 –Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 01/2012 TKĐƯ Tên TK đối ứng PS Nợ PS Có Dư nợ đầu kỳ: 0 Tổng phát sinh: 4.708.641.359 4.708.641.359 Dư nợ cuối kỳ: 0 111 Tiền mặt 327.039.851 2.500.000 1111 Tiền mặt Việt Nam 327.039.851 2.500.000 11111 Tiền mặt Việt Nam công ty 327.039.851 2.500.000 112 Tiền gửi ngân hàng 90.728.234 1121 Tiền gửi Việt Nam 90.728.234 136 Phải thu nội 42.856.874 1368 Phải thu nội khác 42.856.874 141 Tạm ứng 84.475.998 152 Nguyên liệu, vật liệu 42.766.417 153 Công cụ, dụng cụ 5.666.652 214 Hao mòn tài sản cố định 721.809.884 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 721.809.884 242 Chi phí trả trước dài hạn 165.451.279 2423 CP mua Bảo hiểm Tài sản loại khác 165.451.279 331 Phải trả cho người bán 131.189.291 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 6.000.000 3338 Các loại thuế khác 6.000.000 334 Phải trả công nhân viên 782.749.679 335 Chi phí phải trả 2.103.473.572 3354 Trích trước khác 2.103.473.572 338 Phải trả, phải nộp khác 204.433.628 911 Xác định kết kinh doanh 4.706.141.359 9111 Kết từ hoạt động sản xuất kinh doanh 4.706.141.359 Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng Người lập 55 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh để hạch toán kết tiêu thụ tháng TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối để phản ánh lãi, lỗ tiêu thụ thành phẩm TK 911 chi tiết theo hoạt động sản phẩm Hàng ngày, kế toán chi tiết cập nhật chứng từ cần thiết phần hành mà đảm nhiệm Đến cuối kỳ, với việc sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting cho phép kế toán tổng hợp Công ty thực bút toán kết chuyển tự động Mỗi bút toán kết chuyển tự động lại chương trình tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ tổng hợp TK 632, TK 511, TK 641, TK 642, TK 635,… TK 911 Cuối tháng, Kế toán có nhiệm vụ tổng hợp khoản doanh thu chi phí liên quan phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh TK 511, 512, 711, 632, 635, 641, 642, 811 Để có số liệu đầy đủ để đưa lên sổ tổng hợp TK 911, kế toán tổng hợp phải thực bút toán kết chuyển chi phí, doanh thu phát sinh chi nhánh trực thuộc công ty gồm XN Tiêu thụ, XN Khai thác Mỏ, XN Bê tông TK 136 – Phải thu nội (hạch toán phía công ty) TK 3361 – Phải trả nội (Hạch toán phía XN tiêu thụ) Cuối kỳ, việc kết chuyển phân bổ chi phí liên quan hoàn toàn phần mềm kế toán tự động thực theo bút toán cài sẵn cho phần mềm Kế toán phận phải kiểm tra lại bút toán hạch toán, sau xác nhận lại chuyển cho Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp đối chiếu kiểm tra chéo với sổ kế toán liên quan lên sổ tổng hợp TK 911 Kế toán tổng hợp dùng số liệu TK 511, 512, 521, 641 kết chuyển từ phòng Kế toán chi nhánh XN tiêu thụ XN bê tông để xác định kết kinh doanh Cuối tháng, kế toán doanh thu XN tiêu thụ chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu nội bộ, doanh thu tài chính, thu nhập khác, chi phí bán hàng, chi phí tài chính, chi phí khác cho kế toán tổng hợp đồng thời phản ánh TK 3361 – Phải trả nội công ty  Tại chi nhánh XN tiêu thụ: 56 Thực bút toán kết chuyển khoản doanh thu, thu nhập: - Nợ TK 511, 512, 515, 711 Có TK 3361 Bút toán kết chuyển chi phí phát sinh kỳ: - Nợ TK 3361 Có TK 641, 635, 811  Tại công ty hạch toán: - Nợ TK 1361 Có TK 511, 512, 515, 711 - Nợ TK 641, 635, 811 Có TK 1361 Trình tự kế toán xác định kết tiêu thụ thực qua sơ đồ sau: TK 911 TK 511 TK 632 65.719.678.620 81.178.991.992 K/c Giá vốn hàng bán TK 641 K/c Doanh thu kỳ TK 512 3.835.362.725 246.545.440 K/c Chi phí bán hàng K/c Doanh thu nội TK 515 TK 642 4.706.141.359 339.883.083 K/c Chi phí quản lý DN K/c Doanh thu tài TK 711 TK 635 5.319.876.357 5.331.838 K/c Chi phí tài K/c Thu nhập khác TK 421 TK 811 4.228.806 K/c Chi phí khác 2.185.464.486 K/c lãi tháng 01/2012 Sơ đồ 18: Sơ đồ kết chuyển xác định kết kinh doanh tháng 1/2012 57 Cuối tháng chứng từ cập nhật vào phần mềm, Kế toán tổng hợp in bảng tổng hợp tài khoản liên quan đến xác định kết kinh doanh, đối chiếu với kế toán phần hành liên quan Sau xác định kết kinh doanh, lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình lãnh đạo ký lưu hồ sơ Bảng 13: Sổ tổng hợp TK 911 – Xác định kết kinh doanh TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP XM VICEM VIỆT NAM Cty CP XM Vicem Hoàng Mai TRÍCH SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 01/2012 TK ĐƯ Tên TK đối ứng Dư nợ đầu kỳ: Tổng phát sinh: PS Nợ PS Có 0 79.585.287.867 79.585.287.867 Dư nợ cuối kỳ: 421 Lãi chưa phân phối 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 81.178.991.992 512 Doanh thu nội 246.545.440 515 Doanh thu hoạt động tài 339.883.083 632 Giá vốn hàng bán 65.719.678.620 635 Chi phí tài 5.319.876.357 641 Chi phí bán hàng 3.835.362.725 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.706.141.359 711 Các khoản thu nhập khác 5.331.838 811 Chi phí khác 4.228.806 Kế toán trưởng -2.185.464.486 Ngày … tháng … năm … Người lập 58 Bảng 14: Sổ tổng hợp TK 421 tháng 01/2012 TỔNG CTY CÔNG NGHIỆP XM VICEM VIỆT NAM Cty CP XM Vicem Hoàng Mai SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Tháng 01/2012 TKĐƯ Tên TK đối ứng Số dư đầu kỳ: PS Nợ PS Có 130.184.814.030 911 Xác định kết kinh doanh -2.185.464.486 9111 Kết từ hoạt động sx kinh doanh -7.164.354.728 9111 Kết từ hoạt động sx kinh doanh -100.300.001 91112 Kết kinh doanh thành phẩm -7.064.054.727 911121 Kết kinh doanh xi măng bao 13.769.130.687 9111211 Xi măng bao PCB30 69.907.907.253 9111212 Xi măng bao PCB40 -55.527.558.379 9111213 Xi măng bao PC40 -611.218.187 911122 Kết kinh doanh xi măng rời -18.222.472.586 9111221 Kết kinh doanh xi măng rời PCB30 -1.055.742.274 9111222 Kết kinh doanh xi măng rời PCB40 -15.735.269.947 9111223 Kết kinh doanh xi măng rời PC40 -1.431.460.365 911123 Kết kinh doanh clinker -8.890.727 911124 Kết kinh doanh Đá xây dựng -1.417.936.820 911125 Kết kinh doanh Đá xây dựng - XNKT Mỏ -1.183.885.281 9112 Kết từ hoạt động tài 4.973.640.774 91124 Kết từ hoạt động gửi tiền ngân hàng -339.883.083 91128 Kết từ hoạt động tài khác 5.313.523.857 9113 Kết từ hoạt động khác -1.103.032 91136 Thu nhập bất thường khác -1.103.032 91137 Dịch vụ vận tải 0 9114 Xác định KQKD Chênh lệch tỷ giá 6.352.500 -2.185.464.486 Tổng phát sinh: Số dư cuối kỳ: 132.370.278.516 Ngày … tháng … năm … Kế toán trưởng Người lập 59 CHƯƠNG III - MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.1 Đánh giá công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 3.1.1 Ưu điểm:  Về tổ chức công tác kế toán: - Nhìn chung máy kế toán Công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu quản lý, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ lực nhân viên Hệ thống kế toán thực máy vi tính giúp nhân viên kế toán chủ động, linh hoạt hạch toán nghiệp vụ phát sinh Bộ máy kế toán xây dựng cách khoa học, nhân viên kế toán phân công theo phần hành cụ thể, phù hợp với trình độ chuyên môn nên việc hạch toán có nhiều thuận lợi, nhanh chóng - Công ty áp dụng phần mềm kế toán máy nên việc cung cấp thông tin kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lý - Công ty có sở vật chất đầy đủ, nhân viên máy vi tính, có đầy đủ máy in, máy fax đảm bảo nhân viên có đầy đủ trang thiết bị đầy đủ để làm tốt công việc - Công ty thành lập chi nhánh XN tiêu thụ đảm nhận việc tiêu thụ sản phẩm giúp việc bán hàng hiệu hơn, đồng thời hạch toán kế toán phòng TC – KT công ty phân công hợp lý, nhân viên kế toán đảm trách phần hành, tạo chuyên môn hóa công việc  Về chứng từ, sổ sách: - Tuân thủ chế độ kế toán hành, hệ thống sổ đầy đủ, mở sổ, thẻ, bảng kê chi tiết theo khoản mục, theo nội dung chi phí, theo sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ… đảm bảo tuân thủ quy định Bộ tài phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp 60 - Việc vận dụng hệ thống sổ sách, chứng từ đầy đủ, theo trình tự luân chuyển Các báo cáo kế toán lập đầy đủ, kịp thời theo quy định cuối kỳ kế toán Việc kiểm tra sổ sách thời hạn nhằm đưa định hợp lý, xác liên quan đến tài - Tài khoản kế toán mở chi tiết cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ riêng biệt nên rõ ràng việc hạch toán - Kế toán doanh thu XN tiêu thụ hàng ngày kết chuyển doanh thu, sản lượng tiêu thụ cho kế toán tổng hợp công ty giúp kế toán tổng hợp nắm tính hình tiêu thụ sản phẩm kịp thời, xác - Chứng từ kế toán cập nhật hàng ngày thuận lợi cho việc theo dõi, phản ánh nghiệp vụ phát sinh kịp thời, xác, tránh sai sót dồn ứ vào cuối tháng 3.1.2 Nhược điểm, hạn chế - Trong quy trình hạch toán doanh thu bán xi măng bao, Kế toán XN tiến hành xuất hóa đơn trước giao hàng, dễ xảy sai sót số lượng, thời gian xuất hàng… - Công ty áp dụng kế toán máy vi tính trình độ tin học nhân viên chưa cao, chưa xử lý tất tình xảy trình phát sinh nghiệp vụ, hạch toán máy nắm chưa vững vàng… Trong trình kế toán xảy trường hợp ghi sai, ghi thiếu chứng từ… - Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ để tính giá vốn hàng bán kỳ làm cho việc tính giá vốn hàng bán thực vào cuối tháng, gây khó khăn việc cung cấp thông tin giá vốn hàng bán, không đáp ứng nhu cầu thông tin kế toán quản trị - Việc tách biệt kế toán doanh thu XN tiêu thụ với phần hành khác phòng Tài – Kế toán có điểm hạn chế số liệu kế toán thiếu liên kết Đặc biệt XN tiêu thụ có vị trí gần nhà máy xa văn phòng công ty, vậy, việc chuyển số liệu vào cuối ngày hay cuối tháng gặp số bất cập định có xảy sai sót không kịp thời 61 3.2 Các giải pháp hoàn thiện Với hạn chế nêu trên, đưa giải pháp cho vấn đề công ty sau: - Khi bán xi măng bao nên xuất hàng, kiểm tra hàng yêu cầu hợp đồng có xác nhận nhân viên chuyên trách tiến hành xuất hóa đơn GTGT - Việc ghi sai, ghi thiếu chứng từ phản ánh nghiệp vụ sai quy định trình độ nhân viên kế toán, Công ty cần đào tạo, bồi dưỡng thêm chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên để họ giải tình xảy phát sinh nghiệp vụ - Có thể thay đổi phương pháp tính giá vốn hàng bán nhập trước xuất trước, vừa phù hợp với đặc tính sản phẩm công ty, vừa thuận tiện việc tính giá vốn hàng bán cách kịp thời, đáp ứng nhu cầu thông tin quản trị - Phòng Kế toán phòng Tiêu thụ hai phòng có quan hệ liên đới với nhau, phòng Kế toán đóng trụ sở Công ty, phòng Tiêu thụ đóng địa điểm nhà máy sản xuất xi măng, hàng ngày nhân viên kế toán phải đến phòng Tiêu thụ để lấy số liệu, trình lại thời gian, số liệu không cập nhật cách kịp thời, ảnh hưởng đến việc hạch toán Chính vậy, Công ty cần có giải pháp liên thông hai phòng để thuận tiện cho việc cập nhật số liệu hàng ngày mà không thời gian lại Có thể lắp hệ thống mạng nội kết nối phòng Kế toán phòng Tiêu thụ, hàng ngày nhân viên kế toán cập nhật số liệu từ phòng Tiêu thụ cách kịp thời, thời gian lại, đảm bảo tính hiệu công việc 62 PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong phát triển kinh tế thị trường nay, cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp, loại hình sản xuất kinh doanh ngày phức tạp, kinh tế nước ta ngày có nhiều hội thách thức doanh nghiệp Để nắm bắt hội đương đầu với thách thức, ban lãnh đạo doanh nghiệp phải đề sách lược chiến lược phát triển ngắn hạn, dài hạn Muốn thực điều này, đòi hỏi phải có trợ giúp tất phòng ban, đặc biệt phận kế toán Kế toán giữ vai trò quan trọng việc điều hành hoạt động kinh tế cung cấp thông tin tình hình hoạt động doanh nghiệp, giúp ban lãnh đạo đưa định phù hợp với điều kiện cụ thể, bên cạnh giúp cho nhiều đối tượng khác Do vậy, việc tổ chức tốt công tác kế toán góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong năm qua, Công ty CP xi măng Vicem Hoàng Mai cố gắng thúc đẩy phát triển, bước nâng cao hiệu kinh doanh Công ty dành tín nhiệm khách hàng góp phần không nhỏ vào thành công Tổng công ty Công nghiệp xi măng Vicem Việt Nam Đó kết cố gắng toàn thể ban lãnh đạo Công ty với quan tâm quan ban nghành ủng hộ, tin tưởng khách hàng Qua thời gian thực tập, tìm hiểu kế toán Công ty, nhận thấy công tác kế toán nói chung, kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng thực theo chế hành, phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty Bên cạnh số điểm hạn chế cần khắc phục nhằm đạt đượ hiệu tốt Về phía Công ty, thời cạnh tranh nay, để giữ vững vị thị trường, Công ty phải trọng là: Giữ vững uy tín thị trường, tăng cường công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm Đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân viên lành nghề, giỏi chuyên môn, thao tác công việc nhanh nhẹn, đặc biệt có tinh thần trách nhiệm cao 63 Công ty cần khuyến khích, tạo điều kiện cho nhân viên học hỏi, nâng cao trình độ Định kỳ, cần có sách đánh giá, khen thưởng người có thành tích cao công tác Quan tâm đời sống vật chất tinh thần cán bộ, công nhân viên để họ yên tâm công tác Ngoài ra, Công ty cần phải có sách kinh doanh khả quan giúp Công ty nắm bắt hội kinh doanh Cùng với việc hoạch định chiến lược kinh doanh, Công ty nên kêu gọi nhà đầu tư, từ tận dụng nguồn vốn để mở rộng quy mô, phạm vi hoạt động kinh doanh Để tiết kiệm chi phí bán hàng, Công ty nên giảm bớt số lượng nhân viên bán hàng xuống mức thấp nhất, kết hợp với việc tuyển chọn, đào tạo, nâng cao chất lượng phận bán hàng Bên cạnh đó, nên tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp giải pháp chung cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp Nhà nước nói riêng Các chi phí hội họp, công tác nên cắt giảm, khoản mục chi phí cần theo dõi chặt chẽ Công ty sử dụng hệ thống định mức chi phí, buộc phận, phòng ban tự giác tiết kiệm, vượt định mức phải tự chi trả Dù cố gắng đề tài gặp phải hạn chế định thân người nghiên cứu tiếp xúc hệ thống kế toán XN khai thác Mỏ XN bê tông mà thực nghiên cứu XN tiêu thụ, chưa thể đưa kiến nghị cách toàn diện tổ chức công tác kế toán thực công ty Tôi xin mạnh dạn đề xuất hướng nghiên cứu cho người thực sau cần nghiên cứu toàn diện công tác kế toán Công ty đơn vị trực thuộc để có nhìn sâu sắc cho nghiên cứu 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), 495 sơ đồ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài Chính (2010), Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Giao thông vận tải, Hà Nội Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2007), Giáo trình kế toán tài toàn tập, NXB Đại Học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Khắc Hùng (2010), Kế toán tài phần 1, NXB Phương Đông Phan Thị Minh Lý (2008), Nguyên lý kế toán, NXB Đại Học Huế Phan Đình Ngân, Hồ Phan Minh Đức (2009), Giáo trình lý thuyết kế toán tài 1, NXB Đại học Huế, Thừa Thiên Huế Võ Văn Nhị (2001), Kế toán tài chính, NXB Thống kê, Hà Nội Võ Văn Nhị (2009), Hướng dẫn thực hành Kế toán doanh nghiệp – Kế toán thuế, Sơ đồ kế toán, NXB Tài Chính Võ Văn Nhị (Chủ biên) (2009), Kế toán tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, TP Hồ Chí Minh 10 Võ Văn Nhị (2010), Hướng dẫn thực hành Kế toán doanh nghiệp, Kế toán thuế 26 Chuẩn mực kế toán, NXB Tài Chính 11 Khóa luận tốt nghiệp khóa trước 12 Một số website: Tapchithue.com Luatketoan.com Niceaccouting.com … PHỤ LỤC [...]... 10: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.4 Hạch toán xác định kết quả kinh doanh 1.4.1 Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp được tính trong một kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh... hạch toán Xác định kết quả kinh doanh 19 CHƯƠNG II - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG VICEM HOÀNG MAI 2.1 Tổng quan về Công ty cổ phần Xi măng Vicem Hoàng Mai 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty Cổ phần Xi măng Vicem Hoàng Mai tiền thân là Công ty Xi măng Nghệ An (trực thuộc UBND tỉnh Nghệ An) được thành lập theo Quyết định. .. chi tiêu ở các xưởng 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 26 Kế toán trưởng Phó phòng Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế Thủ Kế Kế toán toán toán toán toán toán toán toán toán quỹ toán toán tại tổng CP và vật thuế TSCĐ thanh công tiền đầu tư tại XN XN bê hợp giá tư toán nợ lương tài tiêu tông chính thụ thành 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 7 5 Nhân viên thống kê tại phân xưởng, phòng ban Sơ đồ 13: Sơ đồ bộ máy kế toán. .. xuất chính và 3 phân xưởng phụ trợ), 03 chi nhánh và 1 ban quản lý dự án 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Để phù hợp với chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của đơn vị mình, công ty xi măng Hoàng Mai đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung để đảm bảo cho công tác kế toán Nói chung, phòng Tài chính – Kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám đốc công ty và có trách... Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính  Phương pháp tính giá thành sản phẩm: giá thành sản phẩm bao xi măng được xác định theo phương pháp phân bước tuần tự (có tính giá thành bán thành phẩm)  Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ 29 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty 2.2.1 Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm của Công. .. phát triển, khẳng định tính minh bạch, uy tín và vị thế của thương hiệu Xi măng Hoàng Mai Căn cứ Quyết định số 02/QĐ.ĐHCĐ ngày 18/08/2011 của Đại Hội đồng cổ đông Công ty cổ phần xi măng Hoàng Mai về việc thay đổi tên Công ty cổ phần xi măng Hoàng Mai, từ ngày 18/08/2011, Công ty cổ phần xi măng Hoàng Mai được đổi tên thành Công ty cổ phần xi măng Vicem Hoàng Mai, trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt... bộ máy kế toán tại công ty 27 2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng - Chế độ kế toán: Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam (VND) - Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán Nhật ký chung... Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh ; vượt trên mức bình thường và chi phí sản - Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh xuất chung cố định không phân bổ được tính BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định vào giá vốn hàng bán trong kỳ; kết quả hoạt động kinh doanh; - Giá trị các khoản hao hụt, mất mát của hàng - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá tồn kho sau... hóa đơn, chứng từ; đối chiếu công nợ; kiểm tra việc vận chuyển… Công tác hạch toán các khoản phải thu khách hàng, doanh thu bán hàng được thực hiện độc lập tại Phòng kế toán – XN tiêu thụ thuộc Công ty CP xi măng Vicem Hoàng Mai Xí nghiệp tiêu thụ, tiền thân là Trung tâm tiêu thụ được thành lập theo quyết định số 12/QĐ.HĐQT-TC ngày 08/12/2010 của Hội đồng quản trị Công ty CP xi măng Vicem 30 ... quả công việc của Ban kiểm soát với Công ty Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty bao gồm: Giám đốc điều hành, 4 phó Giám đốc và một Kế toán trưởng do HĐQT bổ nhiệm, là cơ quan tổ chức điều hành, quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty theo mục tiêu, định hướng chiến lược và kế hoạch mà Đại hội cổ đông và HĐQT đã thông qua Tổ chức bộ máy của Công ty hiện nay được phân chia theo chức