Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Phần I : ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Học lý thuyết chuyên ngành cốt yếu để vận dụng cách có khoa học sáng tạo vào thực tiễn sống, đặc biệt thời đại tri thức ngày Quản trị U Ế tài đòi hỏi kết hợp biện chứng lý luận -H thực nghiệm Trong đó, quản trị vốn lưu động doanh nghiệp vừa nhỏ vấn đề đáng quan tâm TẾ Một nguyên nhân dẫn đến thất bại doanh nghiệp vừa nhỏ hạn chế lực quản trị tài chính, đặc biệt việc hoạch định nguồn tài H trợ quản trị vốn lưu động, thể qua tình trạng thiếu vốn, tính khoản IN Chính cần thiết mà tầm quan trọng vốn lưu động ví dòng máu tuần K hoàn thể doanh nghiệp Và, hiệu qủa sử dụng vốn lưu động điều kiện tiên C khẳng định tồn phát triển doanh nghiệp Ọ Ngày nay, tham gia vào kinh tế mở cửa hội nhập, nhu cầu vốn lưu IH động cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tự trang trải, doanh nghiệp phải tự đối mặt với biến động thị trường, cạnh tranh khốc liệt Đ Ạ doanh nghiệp nước, vấn đề quản trị sử dụng vốn lưu G động có ý nghĩa quan trọng thiết thực N Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông với đặc điểm ngành nghề kinh Ư Ờ doanh mua bán chế biến sản phẩm nông sản, sản xuất kinh doanh chủ yếu lao động thủ công thay ứng dụng thiết bị máy móc đại, vậy, vốn lưu TR động chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn Do đó, công tác quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động thực tế công ty xứng đáng cho tâm đặc biệt Ngoài ra, qua tìm hiểu, biết vài năm trở lại đây, hoạt động sản xuất kinh doanh công ty gặp nhiều khó khăn, lợi nhuận giảm sút Hiểu tầm quan trọng công tác quản trị vốn lưu động; với mong muốn mổ xẻ số nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty sở vấn đề quản trị sử dụng vốn lưu động; tiếng nói khách SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài quan góc nhìn sinh viên chuyên ngành kế toán để tìm hạn chế hoạt động, đề phương hướng giải quyết, lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Thực trạng quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông” Lưu ý: Đầu năm 2012, tức thời điểm thực tập đơn vị, Công ty chuyển U Ế đổi loại hình doanh nghiệp sang Công ty TNHH thành viên Kinh doanh tổng hợp -H Miền Đông Tuy nhiên, đề tài này, xin phép lấy tên Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông để phù hợp thống với khoảng thời gian TẾ nghiên cứu toàn tài liệu thu thập Hơn nữa, biết, vừa chuyển đổi, nên hoạt động sản xuất kinh doanh chưa có thay đổi đáng kể, H đó, cấu tổ chức nhân lại có thay đổi chưa ổn định IN I.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu K - Hệ thống lại phần kiến thức khoa học liên quan đến vấn đề quản trị hiệu C sử dụng vốn lưu động Ọ - Đánh giá thực trạng quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động IH Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông Ạ - Đóng góp số giải pháp để hoàn thiện công tác quản trị vốn lưu động nâng Đ cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông N G I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ư Ờ - Đối tượng nghiên cứu: Vấn đề nghiên cứu Công tác quản trị vốn lưu động sử dụng vốn lưu động, đó, đối tượng nghiên cứu cụ thể sách, thủ tục, TR quy trình quản trị vốn lưu động tiêu tài hiệu quản trị sử dụng vốn lưu động - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông + Thời gian thu thập tài liệu viết báo cáo: Từ 1/2/2012 đến 5/5/2012 + Thời gian nghiên cứu: Năm tài 2009, 2010 2011 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài I.4 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu: Quan sát, vấn để thu thập số liệu thứ cấp thông qua Báo cáo tài năm 2009, 2010, 2011 văn bản, quy định liên quan công ty Ế - Phương pháp xử lý số liệu: U + Phương pháp vật lịch sử: Phương pháp sử dụng để đưa -H nhận xét, đánh giá công tác quản trị sử dụng vốn lưu động sở TẾ tính toán số liệu khoảng thời gian từ khứ đến nay, cụ thể từ năm 2009 đến 2011 H + Phương pháp vật biện chứng: Phương pháp sử dụng để đưa IN nhận xét, đánh giá công tác quản trị sử dụng vốn lưu động sở K xem xét mối quan hệ qua lại với công tác quản trị nói chung doanh nghiệp C tác động môi trường kinh doanh, trạng thái động Ọ + Phương pháp phân tích theo chiều ngang: Phương pháp sử dụng IH để so sánh tình hình biến động số tuyệt đối số tương đối tiêu Ạ Báo cáo tài năm, năm báo cáo với kế hoạch Đ + Phương pháp phân tích theo chiều dọc: Phương pháp việc sử dụng G hệ số thể mối tương quan tiêu Báo cáo tài N Báo cáo tài doanh nghiệp Phân tích theo chiều dọc thể Ư Ờ biến động cấu hay quan hệ tỷ lệ tiêu hệ thống Báo TR cáo tài doanh nghiệp I.5 Kết cấu khóa luận Khóa luận có kết cấu gồm phần lớn: Phần 1: Đặt vấn đề Với tính chất đặt vấn đề cho đề tài nghiên cứu, phần đề cập đến cần thiết đề tài, mục tiêu, đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu Phần gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học vấn đề quản trị sử dụng vốn lưu động Các nội dung lý luận khoa học khái niệm vốn lưu động, quản trị vốn lưu động Ế hiệu sử dụng vốn lưu động trình bày chương -H U Chương 2: Thực trạng quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông TẾ Chương đưa nét tổng quan tình hình hoạt động công ty, sau vào tìm hiểu công tác quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động biểu H quy định, sách, số liệu thực tế công ty IN Chương 3: Đánh giá tổng hợp đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng C phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông K cao công tác quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ IH Ọ Phần 3: Kết luận Nội dung phần tổng kết lại ý trình bày đề tài, kết TR Ư Ờ N G Đ Ạ đạt số công việc chưa hoàn thành SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Phần II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA VẤN ĐỀ QUẢN TRỊ Ế VÀ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG -H U 1.1 Vốn lưu động nguồn hình thành vốn lưu động 1.1.1 Khái niệm vốn lưu động TẾ Muốn tiến hành sản xuất kinh doanh, tư liệu lao động, DN cần phải có đối tượng lao động sức lao động Đối tượng lao động tham gia trình sản H xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, mà phận chủ yếu đối tượng IN lao động thông qua trình chế biến để hợp thành thực thể sản phẩm, phận K khác trình sản xuất Đối tượng lao động tham gia C chu kỳ sản xuất, đến chu kỳ sản xuất sau lại phải có loại đối tượng lao động khác Ọ Đối tượng lao động DN biểu thành hai phận, vật tư IH dự trữ để chuẩn bị cho trình sản xuất liên tục, phận khác Ạ vật tư trình chế biến (sản phẩm dở dang) Hình thái vật hai Đ phận gọi tài sản lưu động N sản xuất G Tài sản lưu động phục vụ trực tiếp trình sản xuất gọi tài sản lưu động Ư Ờ Mặt khác, DN sau sản xuất xong, chuyển bán cho đơn vị mua, làm số công việc đóng gói, tích lũy thành lô hàng, toán với khách TR hàng…dẫn đến việc hình thành nên số khoản vật tư tiền tệ (bao gồm thành phẩm, hàng hóa, vốn tiền, khoản phải thu khách hàng…) Những khoản vật tư tiền tệ phát sinh trình lưu thông gọi tài sản lưu động lưu thông Do tính chất liên tục trình sản xuất nên DN có số vốn thỏa đáng để mua sắm tài sản lưu động Vậy, vốn lưu động DN số tiền ứng trước tài sản lưu động có DN (TS Bùi Hữu phước/TCDN/2007) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài 1.1.2 Đặc điểm vai trò vốn lưu động 1.1.2.1 Đặc điểm vốn lưu động VLĐ DN không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh: dự trữ, sản xuất lưu thông Quá trình diễn liên tục thường xuyên lặp lại Ế theo chu kỳ gọi trình tuần hoàn, chu chuyển VLĐ Qua giai đoạn U chu kỳ kinh doanh, VLĐ lại thay đổi hình thái biểu từ hình thái vốn tiền tệ -H ban đầu chuyển sang vốn vật tư hàng hoá dự trữ vốn sản xuất, cuối trở hình thái vốn tiền tệ Sau chu kỳ sản xuất, VLĐ hoàn thành vòng chu chuyển TẾ Trong trình tham gia vào hoạt động SXKD, VLĐ chuyển toàn giá trị H lần hoàn lại toàn sau DN tiêu thụ sản phẩm thu tiền bán hàng IN 1.1.2.2 Vai trò vốn lưu động K Vốn kinh doanh nói chung VLĐ nói riêng phận SXKD Nó đóng C góp vai trò to lớn tăng trưởng phát triển DN Cụ thể: Ọ VLĐ điều kiện tiên để DN vào hoạt động Bởi vì, để tiến hành sản xuất, IH tài sản cố định máy móc, thiết bị, nhà xưởng…DN phải ứng trước số vốn để hình thành tài sản lưu động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa… Đ Ạ phục vụ trình sản xuất G VLĐ đảm bảo cho trình tái sản xuất DN tiến hành thường xuyên, liên N tục Trong lúc VLĐ phân bổ khắp giai đoạn tồn Ư Ờ hình thái khác chu trình luân chuyển, dẫn đến DN phải có đủ vốn đầu tư vào hình thái khác Nếu thiếu VLĐ ba khâu dự trữ - sản TR xuất - lưu thông ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động SXKD, làm giảm doanh thu lợi nhuận DN VLĐ phận chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ đặc điểm chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm Trong đó, giá thành công cụ quan trọng DN để kiểm soát hoạt động SXKD Thế nên, việc quản lý VLĐ giúp DN xem xét tác động hiệu việc thực biện pháp tổ chức kỹ thuật đến sản xuất, phát tìm tồn tại, yếu để tìm cách loại trừ SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Bên cạnh đó, VLĐ công cụ đánh giá trình vận động vật tư VLĐ nhiều hay ít, luân chuyển nhanh hay chậm tương ứng phản ánh vật tư hàng hóa nằm khâu nhiều hay ít, sử dụng tiết kiệm hay lãng phí Vì vậy, thông qua tình hình luân chuyển VLĐ nắm bắt kịp thời việc mua sắm vật tư dự trữ, sản xuất tiêu thụ sản phẩm DN U Ế 1.1.3 Phân loại vốn lưu động -H Đê nâng cao hiệu công tác quản lý sử dụng VLĐ, cần thiết phải tiến hành phân loại VLĐ DN theo tiêu thức khác Thông thường có TẾ cách phân loại sau: H Thứ nhất, vào vai trò VLĐ trình sản xuất kinh doanh, VLĐ IN chia thành loại: K - VLĐ khâu dự trữ: bao gồm giá trị khoản nguyên vật liệu chính, nguyên C vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ Ọ - VLĐ khâu sản xuất: bao gồm khoản giá trị sản phẩm dở dang, bán IH thành phẩm, khoản chi phí chờ kết chuyển Ạ - VLĐ khâu lưu thông: bao gồm khoản giá trị thành phẩm; vốn tiền Đ (kể vàng, bạc, đá quý); khoản đầu tư ngắn hạn (đầu tư chứng khoán ngắn hạn, G cho vay ngắn hạn…); khoản chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn; khoản vốn N toán (các khoản phải thu, khoản tạm ứng…) Ư Ờ  Việc phân loại VLĐ theo tiêu thức hữu ích cho việc xem xét tình hình phân bổ VLĐ khâu trình chu chuyển VLĐ Từ đó, nhà quản trị TR có biện pháp thích hợp nhằm tạo kết cấu VLĐ hợp lý, tăng tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Thứ hai, vào hình thái biểu hiện, VLĐ chia thành loại: - Tiền khoản tương đương tiền: bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản đầu tư ngắn hạn SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài - Hàng tồn kho: bao gồm hàng mua đường, nguyên nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, thành phẩm tồn kho, hàng hóa, hàng gửi bán… - Các khoản phải thu: bao gồm khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, thuế Ế GTGT khấu trừ, phải thu khác U - Vốn lưu động khác: bao gồm khoản tạm ứng, chi phí trả trước, khoản cầm -H cố, kí quỹ, kí cược ngắn hạn  Việc phân loại VLĐ theo cách tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính toán, TẾ đánh giá khả toán doanh nghiệp H Thứ 3, vào nguồn hình thành VLĐ, VLĐ chia thành loại: IN - Nguồn vốn chủ sở hữu: Là nguồn vốn thuộc quyền sở hữu DN DN có đầy đủ K quyền chiếm hữu, quyền sử dụng, quyền chi phối định đoạt Tùy theo loại hình C DN thuộc thành phần kinh tế khác mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể Ọ riêng: số VLĐ ngân sách nhà nước cấp có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước IH (đối với DN nhà nước); số vốn thành viên (đối với loại hình DN công ty) chủ DNTN bỏ ra; số VLĐ tăng thêm từ lợi nhuận bổ sung; số vốn góp từ liên Ạ doanh liên kết; số VLĐ huy động qua phát hành cổ phiếu Đ - Nợ phải trả: bao gồm phận từ nguồn vốn vay ngân hàng thương G mại tổ chức tài khác, vốn thông qua phát hành trái phiếu Một phận N nguồn vốn toán phát sinh từ khoản nợ khách hàng, DN khác Ư Ờ trình toán TR  Việc phân loại cho thấy kết cấu nguồn hình thành nên VLĐ DN Từ đó, DN chủ động đưa biện pháp huy động, quản lý sử dụng VLĐ thực hiệu 1.2 Quản trị vốn lưu động 1.2.1 Tầm quan trọng quản trị vốn lưu động Thời gian dành cho quản trị vốn lưu động SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Các khảo sát cho thấy, phần lớn thời gian người Giám đốc tài dành cho công việc điều hành ngày nội DN Đó việc quản trị VLĐ Vì nhiều thời gian dành cho định liên quan đến VLĐ, thiết nghĩ phân tích thấu đáo điều cần thiết Ế Tài sản lưu động thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản DN Vì U chiếm phần đầu tư lớn nên tài sản lưu động xứng đáng cho tâm -H đặc biệt nhà quản trị tài TẾ Mối quan hệ doanh thu tài sản lưu động Có tương quan mật thiết trực tiếp gia tăng doanh thu nhu cầu H tài trợ tài sản lưu động Ví dụ, thời gian thu tiền bình quân DN 40 ngày IN số bán chịu ngày 1.000 đ, DN phải đầu tư 40.000 đ vào khoản phải thu Nếu K bán chịu ngày 2.000 đ, phải đầu tư vào khoản phải thu 80.000 đ Sự C gia tăng doanh thu làm phát sinh nhu cầu gia tăng tồn kho tiền mặt Ọ Tầm quan trọng doanh nghiệp vừa nhỏ IH Quản trị VLĐ quan trọng DN, đặc biệt DN vừa nhỏ Một Ạ DN giảm đầu tư vào tài sản cố định cách thuê mướn nhà xưởng thiết bị, Đ lại cách tránh khỏi đầu tư vào tiền mặt, khoản phải thu tồn G kho Ngoài ra, DN vừa nhỏ khó với đến thị trường vốn dài hạn, họ phải N trông cậy nhiều vào mua chịu vay ngắn hạn từ ngân hàng Cả hai yếu tố Ư Ờ ảnh hưởng tới VLĐ làm tăng tài sản lưu động TR 1.2.2 Nội dung quản trị vốn lưu động 1.2.2.1 Quản trị vốn tiền Tiền mặt kết nối tất hoạt động liên quan đến tài DN Vì thế, nhà quản lý cần phải tập trung vào quản trị tiền mặt để giảm thiểu rủi ro khả toán, tăng hiệu sử dụng tiền, đồng thời ngăn ngừa hành vi gian lận tài nội DN bên thứ ba SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Quản trị tiền mặt trình bao gồm quản lý lưu lượng tiền mặt quỹ tài khoản toán ngân hàng, kiểm soát chi tiêu, dự báo nhu cầu tiền mặt DN, bù đắp thâm hụt ngân sách, giải tình trạng thừa, thiếu tiền mặt ngắn hạn dài hạn Ế Vì phải có mức dự trữ tiền mặt hợp lý? U Các DN hay cá nhân có ba động lực để dự trữ tiền mặt là: nhu cầu cho -H hoạt động SXKD, dự phòng bất trắc xảy đầu vào hội sinh lời cao TẾ Dự trữ tiền mặt (tiền quỹ tiền tài khoản toán ngân hàng) mức hợp lý điều tất yếu DN DN giữ nhiều tiền mặt so với nhu cầu IN H dẫn đến việc ứ đọng vốn, tăng rủi ro tỷ giá (nếu dự trữ ngoại tệ), tăng chi phí sử dụng vốn (vì tiền mặt quỹ không sinh lãi, tiền mặt tài khoản toán ngân C tiền giảm sút nhanh lạm phát K hàng thường có lãi thấp so với chi phí lãi vay DN) Hơn nữa, sức mua đồng Ọ Nếu DN dự trữ tiền mặt, không đủ tiền để toán bị giảm uy tín với IH nhà cung cấp, ngân hàng bên liên quan DN hội hưởng khoản ưu Ạ đãi giành cho giao dịch toán tiền mặt, khả phản ứng linh Đ hoạt với hội đầu tư phát sinh dự kiến G Các điểm lợi đặc biệt N Ngoài động lực trên, quản trị lành mạnh vốn lưu động đòi hỏi trì mức Ư Ờ dự trữ tiền mặt rộng rãi lý đặc biệt sau đây: TR - Thứ nhất, doanh nghiệp phải có dự trữ tiền mặt vừa đủ để chiết khấu hàng mua trả trước kỳ hạn - Thứ hai, tỷ số khả toán tỷ số lĩnh vực tín dụng - Thứ ba, có tiền mặt rộng rãi, doanh nghiệp lợi dụng hội kinh doanh tốt SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Tháng Chỉ tiêu Nguồn số liệu lấy từ Quý I - Số dư TM đầu kỳ Ế - Cộng thực thu -H U +Thu bán hàng +Thu vận chuyển TẾ - Trừ khoản chi H + CP NVL IN + CP NC C K + CP SXC IH + Mua trang thiết bị Ọ + CP BH, QLDN Đ Ạ + Nộp BH, KPCĐ, khoản nộp khác G - Cân đối thu chi Ư Ờ N + Thừa chuyển tài khoản công ty + Thiếu lập KH vay ngắn hạn TR Qua đó, giúp công ty hạn chế thiếu sót việc lập kế hoạch, số dư dùng cho mục tiêu lâu dài nhanh chóng xác định Mặt khác, công cụ giúp liên kết xác việc chi trả lãi công ty, lập kế hoạch tài trợ sản phẩm, mua sắm máy móc thiết bị, tìm phương hướng giải tình trạng thiếu tiền mặt có phương hướng hoạt động tín dụng lớn cho công ty để lập kế hoạch dự toán tiền mặt SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 79 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Tăng cường công tác quản lý khoản phải thu, hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng - Trong năm qua, công ty chưa làm tốt công tác thu hồi nợ biểu việc gia tăng khoản phải thu thực sách nới lỏng không hợp lý, không thực sách chiết khấu hàng bán để khuyến khích việc trả tiền hàng Ế khách hàng Do đó, công ty nên thực thi sách tín dụng thắt chặt (tăng tiêu chuẩn U bán chịu, điều khoản bán chịu, đặc biệt đưa chiết khấu toán, phạt vi phạm TẾ đáp ứng khả bán hàng hóa để tăng lợi nhuận -H thời hạn toán) giới hạn an toàn, vừa đảm bảo thu hồi nợ nhanh, vừa - Sử dụng kế toán thu hồi nợ chuyên nghiệp: trường hợp công ty bán hàng H với số lượng khách hàng không lớn địa bàn thu nợ không rộng, công ty nên tổ chức IN phận chuyên đánh giá khách hàng trước bán chịu theo dõi thu hồi nợ Do hoạt động mang tính chuyên nghiệp trải qua kinh nghiệm nên hiệu suất thu hồi K nợ nâng cao chi phí thu hồi nợ giảm Giải pháp C cần áp dụng với khách hàng lớn IH Ọ - Với khách hàng mua lẻ, công ty nên thực sách “mua đứt bán đoạn”, không để nợ cung cấp chiết khấu mức thấp với khách hàng Ạ nhỏ thường xuyên Đ - Tiến hành làm rõ phân loại công nợ nông dân cán CNV cũ G trình đầu tư sản xuất kinh doanh, phân biệt đối tượng nợ theo qui chế N quản lý nợ, thực xử lý pháp luật để đảm bảo thu hồi vốn cho sản xuất kinh doanh Ư Ờ Phát huy tốt vai trò phòng Thanh tra - Chất lượng công tác thu hồi xử lý nợ đọng TR - Khi mua hàng toán trước, toán đủ phải yêu cầu người lập hợp đồng bảo hiểm tài sản mua nhằm tránh thất thoát, hỏng hóc hàng hóa dựa nguyên tắc “giao đủ, trả đủ” chế tài áp dụng ký kết hợp đồng Quản lý hàng tồn kho, giảm thiểu chi phí lưu kho - Điều chỉnh lại cấu HTK khâu cho phù hợp với nhu cầu SXKD công ty, áp dụng mô hình EOQ vào xác định mức trữ HTK tối ưu SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 80 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài - Thường xuyên theo dõi biến động thị trường hàng hóa Từ dự đoán định điều chỉnh kịp thời việc mua hàng trước biến động thị trường Có biện pháp phòng ngừa rủi ro xảy - Trích lập quỹ dự phòng tài chính, quỹ nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng giảm Ế giá hàng bán tồn kho U - Mua bảo hiểm hàng hóa hàng hóa đường hàng -H hóa nằm kho Việc công ty tham gia bảo hiểm tạo chỗ dựa vững chắc, chắn tin cậy kinh tế, giúp công ty có điều kiện tài để chống đỡ có TẾ hiệu rủi ro, tổn thất bất ngờ xảy mà không ảnh hưởng nhiều đến VLĐ H Một số kiến nghị IN - Xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật áp dụng cho tất phận kinh doanh K để tiết kiệm chi phí, chi phí lao động, chi phí hao hụt, chi phí điện chi phí C sản xuất chung, góp phần quản lý chặt chẽ Ọ - Tiếp tục thực ISO 9001-2008, nâng cấp mạng thông tin nội bộ, website IH công ty hệ thống thống kê, hạch toán quản trị, phân tích kinh tế để nâng cao hiệu Ạ công tác quản lý tiếp cận thị trường Đ - Để thực mục tiêu, kế hoạch SXKD dài hạn, nỗ lực công ty G thay đổi chiến lược SXKD, chế quản lý; công ty cần tới hỗ trợ nhà nước, N quan chủ quản cấp Tổng công ty CNTP Đồng Nai ba đối tác chiến lược quan Ư Ờ trọng bao gồm Công ty CP Việt Pháp thức ăn gia súc, Công ty CP Vật tư NN Đồng Nai, Công ty CP Bông Việt Nam đối tác kinh doanh khác, kiến nghị: TR Tổng Công ty CNTP Đồng Nai tiếp tục đạo hỗ trợ vốn kinh doanh cho công ty việc thực nhiệm vụ SXKD năm 2012 Công ty CP Việt Pháp thức ăn gia súc tạo điều kiện cho công ty tham gia vào dự trữ nguyên liệu trung chuyển sản phẩm hàng hóa Công ty CP Vật Tư Nông nghiệp Đồng Nai tiếp tục hỗ trợ công ty việc sản xuất kinh doanh phân bón SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 81 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Công ty CP Bông Việt Nam tiếp tục chuyển giao tiến khoa học kỹ thuật, hỗ trợ mô hình trình diễn bông, mở rộng phát triển vùng nguyên liệu kinh TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế doanh xơ nhập SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 82 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài Phần III : KẾT LUẬN Vốn lưu động số dùng để đo lường hiệu hoạt động lực tài ngắn hạn công ty Định hướng từ điều này, với mong muốn U Ế vận dụng vốn kiến thức thu nhận giảng đường đại học áp dụng vào tìm -H hiểu thực tế trình hoạt động doanh nghiệp, đề tài sâu nghiên cứu vấn đề “Thực trạng quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động TẾ Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông” Trên sở mô tả thực quy định, sách mà ban quản lý công ty thiết lập áp dụng vào công tác H quản trị VLĐ việc tính toán số liệu thô thành tiêu mang ý IN nghĩa kinh tế trình bày nội dung đây, khóa luận giải Đánh giá thiếu kinh nghiệm công tác quản trị VLĐ mức độ C - K số vấn đề như: IH năm 2009, 2010 2011 Ọ hiệu sử dụng VLĐ công ty khoảng thời gian nghiên cứu Ạ - Đóng góp số giải pháp thiết thực, cụ thể cho hạn chế công tác Đ quản trị VLĐ công ty, làm hiệu hóa tiêu tài với hy vọng thúc G đẩy phát triển công ty thời gian tới N Tuy nhiên, giới hạn thời gian, không gian tầm hiểu biết, bên cạnh Ư Ờ kết đạt được, khóa luận có nội dung chưa hoàn thành Đó việc chưa định lượng tác động giải pháp điều chỉnh cấu tài trợ vốn, giảm TR chi phí tồn kho, xác định nhu cầu vốn lưu động hợp lý… Trên sở chưa làm được, thời gian tới, có hội công tác công ty để có thời gian quan tâm sâu sát tình hình, diễn biến hoạt động sản xuất kinh doanh mặt doanh nghiệp, hy vọng phát triển khóa luận thành báo cáo mang tính giải pháp thực có ý nghĩa ứng dụng tức thời cho công ty… SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách tham khảo: PGS.TS Nguyễn Năng Phúc/Trường đại học kinh tế quốc dân (2003), Phân tích U Ế báo cáo tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội -H TS Nguyễn Văn Thuận/Trường đại học Mở TP.HCM (2004), Quản trị tài chính, NXB Thống kê, TP.HCM TẾ TS Bùi Hữu Phước/Trường đại học kinh tế TP.HCM (2007), Tài doanh H nghiệp, NXB Lao động Hà Nội, Xí nghiệp in Machinco TP HCM K nghiệp bản, NXB Thống kế, TP.HCM IN TS Nguyễn Minh Kiều/Trường đại học kinh tế TP.HCM (2009), Tài doanh PGS.TS Trần Ngọc Thơ/Trường đại học kinh tế TP.HCM (2007), Tài doanh IH Website tham khảo: Ọ C nghiệp đại, NXB Thống kê, TP.HCM TR Ư Ờ N G Đ Ạ http://ocw.fetp.edu.vn/ocwmain.cfm?academicyearid=11&languageid=1 MỤC LỤC Trang Phần I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu I.2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu U Ế I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu -H I.4 Phương pháp nghiên cứu I.5 Kết cấu khóa luận .3 TẾ Phần II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: CƠ SỞ KHOA HỌC CỦA VẤN ĐỀ QUẢN TRỊ VÀ SỬ DỤNG VỐN H LƯU ĐỘNG IN 1.1 Vốn lưu động nguồn hình thành vốn lưu động .5 K 1.1.1 Khái niệm vốn lưu động 1.1.2 Đặc điểm vai trò vốn lưu động .6 Ọ C 1.1.2.1 Đặc điểm vốn lưu động IH 1.1.2.2 Vai trò vốn lưu động .6 1.1.3 Phân loại vốn lưu động Ạ 1.2 Quản trị vốn lưu động .8 Đ 1.2.1 Tầm quan trọng quản trị vốn lưu động G 1.2.2 Nội dung quản trị vốn lưu động N 1.2.2.1 Quản trị vốn tiền Ư Ờ 1.2.2.2 Quản trị hàng tồn kho 13 1.2.2.3 Quản trị khoản phải thu 17 TR 1.3 Hiệu sử dụng vốn lưu động 22 1.3.1 Khái niệm hiệu sử dụng vốn lưu động 22 1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động 22 1.3.2.1 Các nhân tố khách quan 22 1.3.2.2 Các nhân tố chủ quan 23 1.3.3 Ý nghĩa việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 24 1.3.4 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động .24 1.3.4.1 Tốc độ luân chuyển vốn lưu động 24 1.3.4.2 Mức tiết kiệm vốn lưu động .26 1.3.4.3 Mức đảm nhiệm vốn lưu động 26 1.3.4.4 Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động 26 Ế Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ U DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH TỔNG -H HỢP MIỀN ĐÔNG 27 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần kinh doanh tổng hợp Miền Đông .27 TẾ 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty .27 H 2.1.1.1 Sơ lược hình thành phát triển Công ty 27 IN 2.1.1.2 Chức nhiệm vụ .28 2.1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2009, 2010, K 2011 29 C 2.1.2.1 Tình hình lao động 29 Ọ 2.1.2.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn .30 IH 2.1.2.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 32 Ạ 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 35 Đ 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 35 G 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận cấu thành máy quản N lý công ty 36 Ư Ờ 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán Công ty .39 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán .39 TR 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phần hành kế toán 40 2.1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng .41 2.2 Thực trạng quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông 43 2.2.1 Phân tích tình hình bảo đảm vốn cho hoạt động kinh doanh 43 2.2.1.1 Tình hình tài trợ vốn công ty qua năm 43 2.2.1.2 Phân tích diễn biến nguồn vốn sử dụng vốn kinh doanh 46 2.2.2 Thành phần kết cấu vốn lưu động Công ty 50 2.2.2.1 Cơ cấu vốn lưu động tổng nguồn vốn kinh doanh 50 2.2.2.2 Cơ cấu khoản mục tổng vốn lưu động 51 2.2.2.3 Kết cấu vốn lưu động khâu sản xuất kinh doanh 53 2.2.3 Quản trị vốn lưu động Công ty 55 Ế 2.2.3.1 Quản trị vốn tiền .55 U 2.2.3.2 Quản trị hàng tồn kho 59 -H 2.2.3.3 Quản trị khoản phải thu 65 2.2.4 Hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty 69 TẾ 2.2.4.1 Tốc độ luân chuyển vốn lưu động 70 H 2.2.4.2 Mức tiết kiệm vốn lưu động .70 IN 2.2.4.3 Mức đảm nhiệm vốn lưu động 70 2.2.4.4 Tỷ suất lợi nhuận vốn lưu động 70 K Chương 3: ĐÁNH GIÁ TỔNG HỢP VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN C NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ Ọ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH IH DOANH TỔNG HỢP MIỀN ĐÔNG .72 Ạ 3.1 Đánh giá tổng hợp thực trạng quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu Đ động Công ty 73 G 3.1.1 Ưu điểm 73 N 3.1.2 Hạn chế 74 Ư Ờ 3.2 Đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao công tác quản trị vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty 75 TR Phần III: KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC G N Ư Ờ TR C Ọ IH Ạ Đ H IN K TẾ -H U Ế Phụ lục 1: G N Ư Ờ TR C Ọ IH Ạ Đ H IN K TẾ -H U Ế G N Ư Ờ TR C Ọ IH Ạ Đ H IN K TẾ -H U Ế G N Ư Ờ TR C Ọ IH Ạ Đ H IN K TẾ -H U Ế Phụ lục 2: G N Ư Ờ TR C Ọ IH Ạ Đ H IN K TẾ -H U Ế G N Ư Ờ TR C Ọ IH Ạ Đ H IN K TẾ -H U Ế [...]... Chương 2 THỰC TRẠNG QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY U Ế CỔ PHẦN KINH DOANH TỔNG HỢP MIỀN ĐÔNG 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TẾ 2.1.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triển của Công ty -H 2.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần kinh doanh tổng hợp Miền Đông H Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông là doanh nghiệp thành viên IN (công ty con)... kinh -H lũy để thực hiện tái sản xuất và mở rộng quy mô hoạt động U doanh đã thúc đẩy doanh nghiệp phải quản lý, sử dụng có hiệu quả đồng vốn, tăng tích Hiệu quả sử dụng VLĐ là một trong những chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá chất TẾ lượng công tác quản lý và sử dụng vốn kinh doanh nói chung của DN Thông qua chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng VLĐ cho phép các nhà quản lý tài chính trong DN có IN H cái... nhìn chính xác, toàn diện về tình hình quản lý và sử dụng VLĐ của đơn vị mình, nhờ đó đề ra các biện pháp, chính sách, quyết định đúng đắn, phù hợp để nâng cao K hiệu quả sử dụng VLĐ C Nói tóm lại, công việc của các nhà quản trị là cải thiện tình trạng sử dụng vốn Ọ thông qua việc nghiên cứu các chỉ tiêu về hiệu quả VLĐ, và, ý nghĩa của việc nâng cao IH hiệu quả sử dụng VLĐ chính là việc nâng cao lợi... động từ tháng 1 năm 2006 với nhiệm vụ chính là tổ chức sản xuất bông trên địa bàn Miền Đông và miền Tây Nam Bộ SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 27 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài chính Từ Đại hội cổ đông lần thứ 5/2010, công ty đổi tên thành CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH TỔNG HỢP MIỀN ĐÔNG và được Sở kế hoạch - đầu tư tỉnh Đồng Nai phê duyệt vào ngày 13/09/2010 Từ một DN nhà nước, công ty CPKD TH Miền. .. giá về thực trạng quản trị và sử dụng vốn trong phần sau SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 31 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài chính 2.1.2.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Bước sang năm 2009, do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính thế giới, tình hình kinh tế trong nước biến động đã tác động bất lợi đến các hoạt động kinh doanh của công ty về kho bến, nông sản và các dịch vụ khác Thêm vào... cũng là góp IN phần giúp DN giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tạo điều kiện cho DN thỏa mãn các nhu cầu sản xuất và nâng cao hiệu quả kinh doanh Công việc của người quản lý K là làm đẹp các chỉ tiêu biểu hiện hiệu quả việc sử dụng HTK cho DN bằng chính IH Ọ đánh giá các kỳ trước tại đơn vị C những biện pháp sát thực, hợp lý, dựa trên thực tiễn hoạt động sản xuất và kết quả 1.2.2.3 Quản trị khoản phải... CPKD TH Miền Đông chính thức chuyển sang hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần vào năm 2005, và sau 2 lần tăng vốn bằng cách U Ế phát hành cổ phiếu thành công, vốn điều lệ của công ty đã tăng từ mức 15 tỷ lên 87 tỷ -H đồng năm 2010 Từ đó đến nay, cùng với sự hỗ trợ của Tổng công ty CNTP Đồng Nai và sự hợp tác chặt chẽ với ba đối tác chiến lược là: Công ty CP Bông Việt Nam, Công TẾ ty CP Vật Tư Nông... từ Công ty Cổ phần Kinh doanh tổng hợp Miền Đông) SVTH: Nguyễn Thị Thùy Trang 29 Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Tài chính Liên quan đến vấn đề quản trị vốn lưu động, bảng số liệu trên đây về tổng số lao động được phân loại theo tiêu thức trình độ lao động, bởi vì, đây là một trong những biểu hiện về trình độ quản lý Lao động có trình độ Trung cấp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng lao động, cho... tư và thu mua sơ chế bông vải cung cấp cho ngành dệt Công ty Bông Đồng Nai là một đơn vị TR cơ sở có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại ngân hàng và được sử dụng con dấu riêng theo đúng thể thức quy định Tiếp đó, công ty Cổ phần Bông vải & Kinh doanh tổng hợp Miền Đông hình thành trên cơ sở hợp nhất giữa Công Ty Bông Đồng Nai với Chi nhánh Bông Việt Nam tại Đồng Nai và được... Khái niệm hiệu quả sử dụng vốn lưu động Theo nghĩa chung nhất, hiệu quả là một khái niệm phản ánh trình độ sử dụng các yếu tố cần thiết để tham gia vào một hoạt động nào đó với những mục tiêu xác định do Ế con người đặt ra Vậy, hiệu quả sử dụng VLĐ có thể hiểu là một phạm trù kinh tế đánh U giá trình độ sử dụng các nguồn vật lực của DN để đạt kết quả cao nhất trong quá trình -H SXKD với tổng chi phí