Ư TR G ̀N Ơ ĐẠI ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - ̣C O ̣I H A Đ IN K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC H THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 - NHÀ MÁY GẠCH TUYNEN 1-5 ́H TÊ Ế U Sinh viên thực hiện: HOÀNG THỤC UYÊN Lớp: K46B Kế tốn - Kiểm tốn Khóa học: 2012 - 2016 Giáo viên hướng dẫn: ThS NGUYỄN NGỌC THỦY HUẾ, THÁNG 05 NĂM 2016 Ư TR G ̀N Ơ Lời Cảm Ơn Sau q trình thực tập Chí nhánh CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5 hoàn thành đề tài: ực trạng hệ thống A Đ kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần 1-5 – Nhà máy Gạch Tuynen 1-5” Để hoàn thành tốt đề tài này, ngồi nỗ lực thân, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình quý thầy cô trường cô chú, anh chị Chí nhánh ̣I H CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5 O Cho phép tơi bày tỏ lịng biết ơn đến: ̣C Quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế khoa Kế toán – Kiểm tốn tận tình giảng dạy cho tơi suốt thời K gian học trường Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo ThS Nguyễn Ngọc Thủy, người tận tình hướng dẫn, định IN hướng bảo cho vấn đề cụ thể, thiết thực để hồn thành đề tài tình hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ góp ý để tơi hồn thành đề tài H Cho phép bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến cô chú, anh chị Chí nhánh CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5 nhiệt TÊ Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể bạn bè gia đình ln quan tâm, động viên, khích lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi ́H suốt q trình học tập thời gian thực tập để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Ế U Do hạn chế lý luận kinh nghiệm nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận đưuợc ý kiến đóng góp thầy cô quý bạn đọc để đề tài hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn Huế, tháng năm 2016 Sinh viên Hoàng Thục Uyên Ư TR DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT G ̀N Ơ BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm sốt nội Đ CTCP Công ty cổ phần A Doanh nghiệp NM Nhà máy KH Khách hàng NVBH Kế toán bán hàng Kiểm toán viên K KTV Nhân viên bán hàng ̣C KTBH O ̣I H DN Phiếu xuất kho SXKD Sản xuất kinh doanh TS Tài sản H IN PXK ́H TÊ Ế U Ư TR DANH MỤC BẢNG, BIỂU G ̀N Ơ Bảng Bảng 2.1 Tình hình biến động tài sản nguồn vốn Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 Đ giai đoạn 2013 - 2015 33 A Bảng 2.2 Tình hình biến động kết kinh doanh Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 giai ̣I H đoạn 2013 - 2015 35 O Bảng 2.3 Thông tin cần thiết cho hoạt động quản lý chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh CTCP 1-5 - NM Gạch Tuynen 1-5 47 ̣C Bảng 2.4 Bảng đánh giá rủi ro xảy trình bán hàng - thu tiền K NM Gạch Tuynen 1-5 52 H IN Biểu Biểu 2.1 Đơn đặt hàng Công ty TNHH TMDV Tổng hợp Kim Nguyên 41 TÊ Biểu 2.2 Giao diện nhập liệu HHDV bán 42 Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT Công ty TNHH TMDV Tổng hợp Kim Nguyên 43 ́H Biểu 2.4 PXK Công ty TNHH TMDV Tổng hợp Kim Nguyên 44 Ế U Biểu 2.5 Giao diện nhập liệu Phiếu thu Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 45 Biểu 2.6 Phiếu thu Công ty TNHH TMDV Tổng hợp Kim Nguyên 46 Ư TR DANH MỤC SƠ ĐỒ ̀N Ơ G Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 .28 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán NM 29 Đ A Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kinh doanh Nhà máy 30 ̣I H Sơ đồ 2.4 Lưu đồ hoạt động kiểm soát giai đoạn Nhận xử lý đơn đặt hàng 56 Sơ đồ 2.5 Lưu đồ hoạt động kiểm sốt giai đoạn Lập hóa đơn cho KH 58 O Sơ đồ 2.6 Lưu đồ hoạt động kiểm soát giai đoạn Xuất kho giao hàng cho khách 59 ̣C Sơ đồ 2.7 Lưu đồ hoạt động kiểm sốt giai đoạn Q trình toán .61 H IN K ́H TÊ Ế U Ư TR MỤC LỤC Ơ Trang ̀N PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ G Lý chọn đề tài Đ Mục tiêu nghiên cứu .2 A Phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .2 ̣I H Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài O PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ̣C CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU K TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP .4 1.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp IN 1.1.1 Định nghĩa .4 H 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp .5 1.1.3 Ý nghĩa hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp TÊ 1.1.4 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt .6 ́H 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro Ế U 1.1.4.3 Hoạt động kiểm soát .10 1.1.4.4 Thông tin truyền thông 11 1.1.4.5 Giám sát 12 1.2 Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội DN 12 1.2.1 Môi trường kiểm soát 12 1.2.2 Đánh giá rủi ro 14 1.2.3 Hoạt động kiểm soát .14 1.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 15 1.2.5 Hệ thống giám sát 15 1.3 Khái quát chu trình bán hàng - thu tiền 16 1.3.1 Các chức mục tiêu chu trình bán hàng thu tiền 17 Ư TR 1.3.1.1 Các chức chu trình bán hàng thu tiền 17 Ơ 1.3.1.2 Các mục tiêu chu trình bán hàng thu tiền 19 ̀N 1.3.2 Rủi ro xảy chu trình bán hàng thu tiền 20 G 1.4 Kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền doanh nghiệp 21 TÓM TẮT CHƯƠNG I 24 Đ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH A BÁN HÀNG - THU TIỀN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 – NHÀ ̣I H MÁY GẠCH TUYNEN 1-5 25 2.1 Giới thiệu khái quát Chi nhánh Công ty Cổ phần 1-5 – Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 25 O 2.1.1 Tổng quan Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 25 ̣C 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 .25 2.1.3 Lĩnh vực kinh doanh sản phẩm Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 26 K 2.1.4 Chức nhiệm vụ Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 .27 IN 2.1.5 Tổ chức máy quản lý Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 27 2.1.5.1 Sơ đồ máy quản lý Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 27 H 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận quản lý NM Gạch Tuynen 1-5 28 TÊ 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 29 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 29 ́H 2.1.6.2 Các sách kế tốn áp dụng NM .30 2.1.7 Tổ chức công tác kinh doanh Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 30 Ế U 2.1.7.1 Tổ chức máy kinh doanh 30 2.1.7.2 Các sách kinh doanh áp dụng Nhà máy 31 2.1.8 Nguồn lực kinh doanh 32 2.1.8.1 Nguồn lao động 32 2.1.8.2 Tài sản nguồn vốn .33 2.1.8.3 Kết hoạt động kinh doanh 34 2.2 Hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần 1-5 – Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 36 2.2.1 Mô tả hoạt động chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần 1-5 – Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 .36 2.2.1.1 Nhận xử lý đơn đặt hàng 36 Ư TR 2.2.1.2 Lập hóa đơn cho KH 39 Ơ 2.2.1.3 Xuất kho giao hàng cho khách 39 ̀N 2.2.1.4 Q trình tốn .40 G 2.2.1.4 Ví dụ chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5 40 Đ 2.2.2 Yêu cầu thông tin cần thiết cho hoạt động quản lý chu trình bán A hàng thu tiền Chi nhánh Cơng ty Cổ phần 1-5 – Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 47 ̣I H 2.2.3 Kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Cơng ty Cổ phần 1-5 – Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 .48 O 2.2.3.1 Mơi trường kiểm sốt .48 ̣C 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro 51 2.2.3.3 Hoạt động kiểm soát .55 K 2.2.3.4 Thông tin truyền thông 62 IN 2.2.3.5 Giám sát 62 TÓM TẮT CHƯƠNG II .64 H CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT TÊ LƯỢNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN 1-5 – NHÀ MÁY GẠCH ́H TUYNEN 1-5 65 3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Ế U Công ty Cổ phần 1-5 – Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 65 3.1.1 Kết đạt 65 3.1.2 Hạn chế lại .67 3.2 Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần 1-5 – Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 69 TÓM TẮT CHƯƠNG III 73 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 Kết luận 74 Kiến nghị 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 Ư TR TÓM TẮT NGHIÊN CỨU ̀N Ơ G Đề tài “Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh Công ty cổ phần 1-5 – Nhà máy Gạch Tuynen 1-5” thể khái Đ quát lại lý thuyết tổng quan sách, luật A hành hệ thống KSNB DN ̣I H Đề tài khái quát tình hình tổng quan máy tổ chức cơng tác kế tốn, kinh doanh Chí nhánh CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5, ngồi cịn nêu O lên, đánh giá so sánh trình hoạt động kinh doanh việc sử dụng TS ̣C nguồn vốn với nguồn lao động qua suốt năm 2013 năm 2015 K Quan trọng đề tài nêu lên thực trạng hệ thống KSNB chu trình IN bán hàng – thu tiền Chí nhánh CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5, cụ thể làm hàng – thu tiền NM H rõ hoạt động chu trình bán hàng – thu tiền NM KSNB chu trình bán TÊ Bên cạnh đó, đề tài nêu lên số đánh giá ưu nhược điểm ́H hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Chí nhánh CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5 từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Ế U NM Gạch Tuynen 1-5 Ư TR PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ̀N Ơ G Lý chọn đề tài Đ Hệ thống KSNB DN có vai trị quan trọng Nó tảng để hoạt động thông thường diễn cách hiệu hiệu Đây A lý KTV quan tâm đến hệ thống KSNB tiến hành ̣I H kiểm tốn đơn vị Việc tìm hiểu hệ thống KSNB DN giúp cho người nghiên cứu hiểu cách thức làm việc đặc thù phận, phòng O ban DN mối tương tác phận phòng ban với Từ ̣C đó, có nhìn tương đối tổng quan hoạt động DN nói chung K chu trình, phần hành nói riêng DN IN Hiện tại, Chi nhánh CTCP 1-5 - NM Gạch Tuynen 1-5 NM có quy mơ nhỏ vào hoạt động với thay đổi lớn vấn đề kinh tế, sách H kinh tế xã hội, luật kinh doanh nhà nước tỉnh nhà, hoạt động SXKD NM TÊ năm qua gặp khơng khó khăn, nhờ nổ lực Ban lãnh đạo tồn thể cán NM đưa phương hướng kế hoạch, chiến lược kinh ́H doanh đắn giúp NM ký nhiều hợp đồng kinh tế lớn, chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn tạo niềm tin, uy tín KH bạn hàng Đồng thời NM Ế U giúp giải việc làm cho hàng trăm lao động trực tiếp gián tiếp, có vị trí quan trọng kinh tế Tỉnh Thừa Thiên Huế Do đó, xây dựng hệ thống KSNB tốt việc làm có ý nghĩa cho phát triển ổn định NM Gạch Tuynen 1-5 nói riêng kinh tế tỉnh Thừa Thiên Huế nói chung Nhận thức ý nghĩa vấn đề này, định chọn đề tài “Thực trạng hệ thốngkiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần 1-5 –Nhà máy Gạch Tuynen 1-5” để nghiên cứu Công việc giúp công ty, đặc biệt NM Gạch Tuynen 1-5 đánh giá lại công tác quản lý để nâng cao hiệu kinh doanh thời gian tới Đồng thời cung cấp cho tơi kiến thức thực tế hệ thống KSNB DN Ư TR giảm nợ không quy định… Qua giúp NM giữ uy tín với KH, tăng doanh Ơ thu lập BCTC hợp lý… ̀N 2.2.3.4 Thông tin truyền thông G NM Gạch Tuynen 1-5 sử dụng phần mềm kế toán máy MISA để hổ trợ cho Đ phận kế tốn Nhìn chung, việc sử dụng phần mềm MISA góp phần vào việc kiểm ̣I H thời điểm A soát tồn diện, nhanh chóng, xác tính hình bán hàng - thu tiền NM Ban lãnh đạo NM thường xuyên tổ chức họp để đưa mục O tiêu, nhiệm vụ định định hướng phát triển, giá cả, xử lý vi ̣C phạm…Mọi thông tin, định, văn dán bảng thông báo NM để cơng nhân viên NM nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng K Ngồi ra, dựa vào tình hình thực tế thời điểm giá đối thủ cạnh IN trạnh phòng Kinh doanh nhanh chóng đề xuất với ban Giám đốc để đưa H định giá bán sản phẩm cho KH, tỷ lệ chiết khấu bán hàng cho đại lý giảm giá cho KH Những định gửi tới đại lý, KH thân thuộc với TÊ NM dán bảng thông báo NM nhằm cung cấp rõ ràng thông tin sản phẩm cho KH ́H Bên cạnh đó, NM cịn có cơng cụ để kiểm sốt thơng tin KH số nợ Ế U KH, ngày đến hạn toán, nợ trả chậm… dựa mã giao dịch tên KH để phục vụ KH cách nhanh chóng, tiện lợi Phịng Kinh doanh tăng cường quảng bá hình thức phát tờ rơi; bán hàng trực tiếp đến hộ gia đình đến cơng trình; quảng cáo thơng tin đại chúng… Kích cầu cho KH có doanh số tiêu thụ lớn tháng hưởng chiết khấu bán hàng theo tỷ lệ tương ứng, chăm sóc hậu bán hàng cuối năm Âm lịch NM tiến hành thăm tặng quà cho KH sử dụng sản phẩm NM có số lượng 100 triệu đồng/năm NM có chủ trương bán hàng đầu năm giảm giá cho KH mua ngày đầu năm 2.2.3.5 Giám sát 62 Ư TR  Giám sát thường xuyên Ơ Việc giám sát thường xuyên diễn trình hoạt động NM, ̀N thực Ban Giám đốc, phòng ban xưởng sản xuất Phịng Kinh doanh, G phịng Kế tốn phải thường xuyên báo cáo tình hình kinh doanh, bán hàng doanh Đ thu cho Ban Giám đốc Nếu tình hình kinh doanh, bán hàng không đạt với mục tiêu đề A có biện pháp xử lý, đề cách thức khắc phục ngăn ngừa kỳ Nếu tình hình kinh doanh, bán hàng hồn thành vượt mục đích đề Ban ̣I H Giám đốc đưa mức khen thưởng hợp lý đề mục tiêu giúp NM phát triển nữa.Đồng thời vào họp NM đưa biện O pháp xử lý, xử phạt nhữngđối tượng vi phạm quy chế hoạt động NM ̣C  Giám sát định kỳ K Vì NM đơn vị trực thuộc CTCP 1-5 nên vào cuối quý Ban Giám IN đốc công ty cử người xuống để đánh giá việc hoạt động tình hình kinh doanh H NM Tại đây, đồn kiểm tra kiểm tra đột xuất Hồ sơ bán hàng - thu tiền KH nào, phát sai phạm đưa hướng giải thích hợp Bên TÊ cạnh đó, đồn kiểm tra cịn kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ quy định nhân viên, từ phát yếu hệ thống KSNB để đưa biện pháp ́H khắc phục nhằm giúp NM nói riêng Cơng ty nói chung ngày phát triển Ế U Hàng năm, Chi cục Thuế huyện Phong Điền đến kiểm tra tình hình hoạt động, nộp thuế thực nghĩa vụ Nhà nước NM Nếu phát sai phạm xử lý đưa xử phạt theo quy định Pháp luật hành Và Phòng Tài ngun Mơi trường huyện Phong Điền Phịng Cảnh sát Mơi trường hàng q đến kiểm tra tình hình xử lý nước thải xả khí NM 63 Ư TR TÓM TẮT CHƯƠNG II ̀N Ơ G Từ tảng sở lý luận hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền DN chương I, chương II đề tài làm rõ thực trạng hệ thống KSNB chu Đ trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5 Cụ thể, A chương II nêu lên nội dung chủ yếu sau: ̣I H - Giới thiệu tổng quan Chi nhánh CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5 lịch sử hình thành phát triển công ty, chức nhiệm vụ, cấu máy quản O lý NM ̣C - Giới thiệu tổ chức công tác kế tốn cơng tác kinh doanh NM như: tổ chức áp dụng NM IN K máy kế toán máy kinh doanh, chế độ sách kế tốn kinh doanh - Phân tích tình hình hoạt động SXKD NM qua năm 2013-2015 như: nguồn SXKD H lực lao động, tình hình biến động TS nguồn vốn, tình hình biến động kết TÊ - Mô tả hoạt động chu trình bán hàng – thu tiền NM như: nhận xử lý đơn đặt hàng, lập hóa đơn cho KH, xuất kho giao hàng cho khách q trình Ế U - Có ví dụ minh họa chu trình bán hàng – thu tiền NM ́H tốn - Bên cạnh nêu lên yêu cầu thông tin cần thiết cho hoạt động quản lý chu trình bán hàng – thu tiền NM - Quan trọng chương II mô tả thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5 qua nội dụng như: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát 64 Ư TR CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO Ơ CHẤT LƯỢNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘCHU TRÌNH ̀N BÁN HÀNG - THU TIỀN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN G 1-5 –NHÀ MÁY GẠCH TUYNEN 1-5 A Đ ̣I H 3.1 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộchu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần 1-5 –Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 O 3.1.1 Kết đạt ̣C Chi nhánh CTCP 1-5 -NM Gạch Tuynen 1-5 DN hoạt động có K hiệu địa bàn, sản xuất sản phẩm chất lượng tốt KH ưa chuộng, đạt doanh thu cao Để đạt thành tựu Ban Giám đốc ý quan tâm xây IN dựng củng cố hoạt động hệ thống KSNBchu trình bán hàng - thu tiền H  Mơi trường kiểm sốt có hiệu cao ́H TÊ Trước hết, Ban Giám đốc NM tạo mơi trường kiểm tốn lành mạnh Về đặc thù quản lý, Ban Giám đốc khơng ngừng cải thiện sách, thực hoạt động bán hàng - thu tiền Ế U thay đổi cấu tổ chức, máy kiểm soát liện tục, hạn chế thấp rủi ro Về tính trung thực giá trị đạo đức, từ ban lãnh đạo đến tồn thể cơng nhân viên NM thực nghiêm túc quy định Nhà nước NM đề Về cấu tổ chức quản lý, NM xây dựng hệ thống cấu tổ chức quán, xuyên suốt từ xuống đồng thời xác định rõ vai trò, trách nhiệm phòng ban Về vai trò độc lập phận kiểm tra, CTCP 1-5 quan chức thường xuyên kiểm tra tình hình kinh doanh thực nhiệm vụ, pháp luật 65 Ư TR Về sách nhân sự,NM thường xuyên tổ chức khóa tập huấn nâng cao Ơ nghiệp vụ cho cơng nhân viên quan tâm sách đãi ngộ công nhân viên ̀N Về công tác kế hoạch, NM xây dựng kế hoạch hoạt động cho năm tới đề G kế hoạch ứng phó với rủi ro xảy Đ Về yếu tố tác động từ bên ngồi, ln xác định ưu điểm đối thủ A cạnh tranh để đề phương hướng kinh doanh phù hợp Bên cạnh đầu tư xây dựng ̣I H hệ thống xử lý nước thải xả khí an tồn với mơi trường  Đánh giá rủi ro O Ban Giám đốc thường xuyên xác định, phát rủi ro phân tích ̣C nhân tố ảnh hưởng đến trình bán hàng - thu tiền, qua xác định nguyên nhân ảnh hưởng rủi ro để đưa hoạt động kiểm sốt nhằm hồn thiện chu trình K bán hàng- thu tiền Phịng Kinh doanh Phịng Kế tốn thường xuyên tìm hiểu IN phát nhiều rủi ro sai phạm qua giúp hồn thành cơng việc giao phát triển hoạt động bán hàng - thu tiền NM H  Hoạt động kiểm soát TÊ Từ việc đánh giá rủi ro xảy ra, NM đề biện pháp kiểm sốt phù hợp để ngăn ngừa rủi ro đó, góp phần hồn thiện cơng tác bán hàng - thu ́H tiền nói riêng góp phần giảm thiểu thiệt hại cho NM nói chung Ế U Về phân chia trách nhiệm theo nguyên tắc phân công phân nhiệm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, thực theo quy định NM, cơng nhân viênđều có vai trị trách nhiệm riêng NM thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm, hầu hết khơng bố trí nhiệm vụ có liên quan cho nhân viên Về ủy nhiệm cho người có thẩm quyền phê chuẩn, chu trình bán hàng thu tiền nhân viên giao định giải số công việc phạm vi định Việc phê duyệt hoạt động bán hàng - thu tiền thực ủy quyền Ban giám đốc Về chứng từ sổ sách, lập đầy đủ chứng từ, chữ ký, thông tin… từ bắt đầu kết thúc chu trình bán hàng - thu tiền 66 Ư TR Về kiểm soát vật chất TS sổ sách, hồ sơ, tài liệu hoạt động Ơ bán hàng - thu tiền lưu giữ bảo quản cẩn thận ̀N  Thông tin truyền thông G Sử dụng phần mềm kế tốn giúp cho việc kiểm sốt chu trình bán hàng- Đ thu tiền tồn diện, nhanh chóng xác thời điểm A Ban Giám đốc thường xun thơng báo định sách NM, ̣I H định hướng phát triển đến tồn cơng nhân viên NM Và đồng thời thông báo định giá, tỷ lệ chiết khấu, giảm giá đến với đại lý KH cách O nhanh ̣C Bên cạnh đó, NM thường xuyên tăng cường quảng bá sản phẩm nhiều hình thức đến KH Hằng năm, NM thường tặng quà xây nhà tình nghĩa cho gia  Giám sát IN K đình sách địa bàn H Về giám sát thường xuyên, Ban Giám đốc giám sát sát công tác bán hàng - thu tiền u cầu phịng Kinh doanh, phịng Kế tốn báo cáo tình hình hoạt động thường TÊ xun Từ đề giải pháp phù hợp nhằm phát triển NM ́H Về giám sát định kỳ, lãnh đạo công nhân viên NM tạo điều kiện tốt cho đồn kiểm tra Cơng ty quan chức xem xét tình hình hoạt động Ế U kinhdoanh NM Bên cạnh NM cịn kiểm tra việc thực hiện, tuân thủ kế hoạch, quy đinh mà Cơng ty Nhà nước đề Nhìn chung, hệ thống KSNB Chi nhánh CTCP 1-5 -NM gạch Tuynen 1-5 chu trình bán hàng - thu tiền đảm bảo đầy đủ hoạt động tốt Các hoạt động kiểm soát hầu hết ngăn ngừa, phát nhiều rủi ro, đảm bảo cho trình bán hàng - thu tiền diễn liên tục hoạt động có hiệu 3.1.2 Hạn chế cịn lại Mặc dù hệ thống KSNB chu trình bán hàng - thu tiền NM hoạt động tốt, nhiên số hạn chế sau: 67 Ư TR  Mơi trường kiểm sốt Ơ Về đặc thù quản lý, Ban lãnh đạo chưa thật đưa sách đa ̀N dạng hóa mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm G Về tính trung thực giá trị đạo đức, cịn tồn tình trạng làm khơng Đ giờ, trang phục không quy định, làm việc riêng làm việc… nhân viên ̣I H A Vềcơ cấu tổ chức,chưa quy định rõ trách nhiệm cụ thể cá nhân cho Về sách nhân sự, đội ngũ NVBH có tuổi đời cịn trẻ nên đơi lúc cịn thiếu kinh nghiệm cơng tác Số lượng NVBH mỏng so với khối lượng O công việc phải thực dẫn đến áp lực công việc lớn ̣C  Đánh giá rủi ro K NM có quan tâm đến việc đánh giá rủi ro chưa hoàn toàn đánh giá, phát IN tất rủi ro xảy Thị trường tiêu thụ hàng hóa ln có biến động bất thường mà NM nắm bắt kịp thời để đưa rủi ro TÊ  Hoạt động kiểm sốt H xảy giải pháp cụ thể Các hoạt động kiểm soát NM hoạt động tương đối tốt  Nhận xử lý đơn đặt hàng ́H hạn chế định sau: đưa sách bán chịu phù hợp Ế U - NM khơng có phận tín dụng KH nhằm phân tích tình hình tài KH, để - Việc đặt hàng qua điện thoại KH dễ dẫn đến rủi ro sai thông tin KH, thơng tin hàng hóa đơn đặt hàng khống - Đơn đặt hàng có liên dẫn đến KH không năm rõ thông tin đơn đặt hàng mà KH đả thỏa thuận mua - Ở khâu lựa chọn KH làm đại lý, NVBH chủ quan không kiểm tra kỹ thông tin đại lý sở vật chất, kho bãi… mà nghe phía từ KH  Lập hóa đơn cho KH - NVBH vừa lập Đơn đặt hàng vừa lập Hóa đơn GTGT PXK khơng có người độc lập kiểm tra 68 Ư TR - Có xuất trường hợp KH không yêu cầu lập Hóa đơn GTGT Ơ nhân viên khơng lập Hóa đơn cho khách ̀N  Xuất kho giao hàng cho khách G - Còn xảy trường hợp xuất kho nhầm hàng, nhầm số lượng cho khách - NM chưa quy định rõ hạn mức hàng hóa đỗ vỡ cho phép q trình Đ vận chuyển giao hàng cho khách A - Công việc đối chiếu số hàng bán Thủ kho phịng Kinh doanh ̣I H ngày thực kiểm tra giám sát  Q trình tốn O - Người vận chuyển vừa người giao hàng vừa người nhận tiền KH nên dễ xảy trường hợp biển thủ, tiền ̣C - Cho KH nợ vượt mức quy định NM IN  Thông tin truyền thông K - Ký nhận xuất PXK chưa thỏa thuận toán với KH Số lượng nhân viên Bộ phận giới thiệu sản phẩm cịn dẫn đến thơng tin sản H phẩm chưa đến với hầu hết KH Các hình thức thơng tin truyền thơng chưa thực  Giám sát TÊ có hiệu lớn đốc NM khơng thể phát ́H Trong chu trình bán hàng - thu tiền xảy sai phạm mà Ban Giám Ế U Nhìn chung, NM tồn nhiều hạn chế, NM chưa có phận chuyên trách kiểm tra, giám sát thực thủ tục KSNB chu trình bán hàng - thu tiền 3.2 Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội bộchu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Công ty Cổ phần 1-5 –Nhà máy Gạch Tuynen 1-5 Từ kết đạt hạn chế trên, nhận thức vai trò ý nghĩa hệ thống KSNB, NM Gạch Tuynen 1-5 khơng ngừng xây dựng hồn thiện hệ thống KSNB Với nhu cầu thị trường ngày tăng, NM cần đổi cải tiến chu trình nhằm tạo điều kiện cho KH tiếp cận với sản phẩm NM Trước cạnh tranh NM địa bàn, hệ thống KSNB đứng trước yêu cầu phải thay đổi 69 Ư TR hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu KH Do cần biện pháp cụ thể để Ơ tăng cường hiệu hoạt động chu trình bán hàng - thu tiền NM NM nên ̀N thành lập phận KSNB độc lập NM Trong q trình nghiên cứu, tơi có G đề xuất giải pháp sau: Đ  Môi trường kiểm soát A  NM cần mở lớp đào tạo nghiệp vụ bán hàng, quảng cáo sản phẩm cho ̣I H NVBH phận giới thiệu sản phẩm  Cần thắt chặt quản lý công nhân viên việc thực nội quy, quy định mà O NM đề  Tạo môi trường làm việc chế đãi ngộ hợp lý: mơi trường làm việc tốt ̣C đội ngũ nhân viên tận tâm, động sáng tạo Xây dựng sách tiền lương K thỏa đáng, thể công vai trò nhân viên  Đánh giá rủi ro H IN  Cần quy định rõ trách nhiệm, nhiệm vụ cụ thể nhân viên Cần nắm bắt kịp thời thông tin đối thủ cạnh tranh, thông tin thị trường để TÊ nhanh chóng,đưa rủi ro xảy Thường xuyên thực hoạt động kiểm tra, giám sát để đánh giá rủi ro thường xảy chu trình bán  Nhận xử lý đơn đặt hàng Ế U  Hoạt động kiểm soát ́H hàng - thu tiền - NM nên lập phận tín dụng nhằm phân tích tình hình tài KH giúp NM lựa chọn KH phù hợp với tiêu chí đề - Nên đưa quy định chặt chẽ việc bán hàng qua điện thoại như: quy định sau ngày KH không xác nhận thông tin phương thức tốn NM hủy đơn đặt hàng… - Đơn đặt hàng nên có liên, KH giữ liên phòng Kinh doanh giữ liên  Lập hóa đơn cho KH - Nên cử người độc lập kiểm tra, giám sát hoạt động lập hóa đơn PXK hàng hóa, trưởng phòng Kinh doanh 70 Ư TR - Yêu cầu lập đầy đủ Hóa đơn xảy nghiệp vụ bán hàng Ơ - Bộ phận Kế toán nên lập bảng kê tiếp nhận hóa đơn phận bán hàng ̀N chuyển đến để đối chiếu G  Xuất kho giao hàng cho khách Đ - Thủ kho cần kiểm tra kĩ thông tin PXK Hóa đơn GTGT trước giao hàng để tránh trường hợp xuất nhầm hàng, nhầm số lượng, nhầm KH… A - Cần quy định rõ hạn mức cho phép đỗ vỡ hàng hóa vận chuyển như: ̣I H vượt mức đỗ vỡ 5% số lượng gạch vận chuyển người chuyển chịu phần vượt mức đó… nhằm tránh thất doanh thu NM O - Hằng ngày, Thủ kho cần phải đối chiếu với phòng Kinh doanh số lượng gạch K  Q trình tốn ̣C bán ngày IN - Cần tách biệt người vận chuyển người thu tiền giao hàng cho khách - Chỉ ký giấy xuất kho KH thỏa thuận xong hình thức toán H - NM nên tách biệt kế toán tiêu thụ kế tốn cơng nợ hai người khác - Hàng tháng, NM nên yêu cầu lập bảng đối chiếu số lượng hàng hóa tiêu thụ TÊ tháng phận kế tốn phịng Kinh doanh cơng nợ KH tháng ́H - Phịng Kế toán cần thường xuyên theo dõi nợ phải thu KH báo cáo tình hình dư tiền gửi ngân hàng ngày  Thông tin truyền thông Ế U - Nên khuyến khích KH tốn qua ngân hàng thương xuyên đối chiếu số Cần tuyển thêm nhân viên giới thiệu sản phẩm, trọng quảng bá sản phẩm đến với nhiều KH nhằm tăng doanh số bán hàng NM Tích cực tham gia hoạt động xã hội, giúp đỡ người nghèo, người khó khăn địa bàn…  Giám sát Hằng năm nên mời KTV độc lập kiểm toán BCTC để tạo minh bạch cơng tác tài hồn thiện hệ thống KSNB NM 71 Ư TR  Phầm mềm Ơ NM nên thiết lập hệ thống phần mềm bán hàng - thu tiền riêng NM nhằm ̀N tránh rủi ro, sai phạm xảy giúp Ban giám đốc dễ dàng quản lý, G giúp hệ thống KSNB hoạt động có hiểu qua cao Phần mềm Đ thiết lập với nhiều cơng cụ tính năng: A  Ban lãnh đạo, NVBH, nhân viên kế toán, Thủ kho cấp password riêng nhiệm vụ riêng ̣I H để truy cập vào hệ thống truy cập vào phần hành theo chức năng, O  Trong gồm thơng tin như: gạch có kho (tên loại gạch, số địa chỉ….); số nợ KH… ̣C lượng…); thông tin giá cả; giảm giá, chiết khấu; thông tin KH (tên, mã số thuế, K  Khi xuất nghiệp vụ bán hàng NVBH dễ dàng tìm hiểu thông tin IN hàng tồn kho để đáp ứng nhu cầu khách, thông tin KH để chấp nhận bán chịu hay khơng… Sau tiến hành lập PXK, hóa đơn trực tiếp phần mềm H  Nhân viên kế toán qua số liệu mà NVBH lập, dễ dàng kiểm tra TÊ đối chiếu để tiến hành q trình tốn với KH, qua tránh việc sai sót trình nhập liệu dễ dàng theo dõi tình hình cơng nợ KH… ́H  Thủ kho dễ dàng truy cập vào phần mềm để nhập liệu hàng tồn kho; Ế U đối chiếu số liệu để xuất hàng giao cho khách; đối chiếu tình hình bán hàng ngày với phịng Kinh doanh… qua tránh việc xuất hàng sai chủng loại, sai số lượng, sai KH…mất uy tín, gây thất hàng hóa, sai số so với tình hình bán hàng phịng Kinh doanh… 72 Ư TR TÓM TẮT CHƯƠNG III ̀N Ơ G Từ tảng sở lý luận hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền chương I thực trạng hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh Đ CTCP 1-5 – NM Gạch Tuynen 1-5 chương II, chương III phát ưu nhược A điểm, từ đề xuất số giải pháp để khắc phục tồn tại, hạn chế hệ thống dung chủ yếu sau: O ̣I H KSNB chu trình bán hàng – thu tiền NM Cụ thể, chương III nêu lên nội - Nêu lên kết đạt hệ thống KSNB chu trình bán hàng – ̣C thu tiềntại NM bên cạnh cịn lại hạn chế cần phải khắc phục K Từ ưu nhược điểm đó, chương III đưa số giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống KSNB chu trình bán hàng – thu tiền Chi nhánh CTCP 1-5 – H IN NM Gạch Tuynen 1-5 ́H TÊ Ế U 73 Ư TR PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ̀N Ơ G Kết luận Đ Hệ thống KSNB công cụ giúp DN đạt mục tiêu hoạch A định Theo đánh giá chuyên gia, phần lớn DN chưa hiểu rõ cần thiết, lợi ích cách xây dựng, tổ chức vận hành hệ thống KSNB Và ̣I H nguyên nhân gây hạn chế việc xây dựng hệ thống KSNB DN Hệ thống KSNB trợ giúp DN đạt mục tiêu hoạt O động lãnh đạo đơn vị thiết lập thủ tục hoạt động cho nó, đảm bảo hỗ trợ ̣C định tài cho kiểm sốt phịng ngừa phát huy tác dụng, tăng cường K thủ tục kiểm soát phát IN Nhận thức tầm quan trọng đó, tơi thực đề tài “Thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Chi nhánh Cơng ty Cổ phần 1-5 – H Nhà máy Gạch Tuynen 1-5” Với nội dung trình bày, đề tài hoàn thành TÊ được mục tiêu nghiên cứu sau: Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa cơ sở lý luận cơ hệ thống kiểm soát ́H nội bộ doanh nghiệp Giới thiệu một số tiêu chí để đánh giá hệ thống kiểm sốt Ế U nội bộ Thứ hai, nội dung, đề tài tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNBchu trình bán hàng - thu tiền NM Gạch Tuynen 1-5 Thứ ba, đưa được một số đánh giá mặt mạnh điểm cịn thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội bộchu trình bán hàng - thu tiền NM Gạch Tuynen đề xuất một số biện pháp để hoàn thiện Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan khó khăn việc tiếp cận số liệu kế tốn thực tế, điều kiện thời gian nên đề tài số hạn chế sau: 74 Ư TR Thứ nhất, đề tài nghiên cứu giấy tờ, quy định xây dựng NM Ơ chưa sâu vào thực tế thực chu trình đó; có tiếp xúc với chu trình bán hàng - ̀N thu tiền thực tế NM chưa đủ sở để đến kết luận cụ thể G Thứ hai, tiêu chí để làm cơ sở đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ cịn định qua thực tế ̣I H Kiến nghị A Đ chưa cụ thể Các giải pháp đưa mang tính định hướng chưa có thẩm Trong thời gian tìm hiểu Chi nhánh CTCP 1-5 - NM Gạch Tuynen 1-5, tơi O có hội tìm hiểu chu trình bán hàng - thu tiền hệ thống KSNB thủ ̣C tục kiểm sốt áp dụng chu trình oo giới hạn thời gian không gian nghiên cứu, đề tài tránh khỏi hạn chế định Từ kết luận K trên, xin đề xuất số kiến nghị để hoàn thiện đề tài trên: IN Thứ nhất, mở rộng nghiên cứu toàn bộ quy trình NM Gạch Tuynen 1- H để đánh giá được tổng quan hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp Nếu có điều kiện nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội bộ doanh nghiệp có TÊ quy mô lĩnh vực kinh doanh tương tự làm cơ sở để đánh giá so sánh tốt hơn ́H Thứ hai, xây dựng một hệ thống tiêu chí cụ thể làm cơ sở đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp Từ đó, đề xuất biện pháp cụ thể giúp doanh Ế U nghiệp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ Thứ ba, thực hiện được điều trên kết đánh giá đề tài hoàn thiện xác hơn, phục vụ tốt co yêu cầu quản lý định Ban Giám đốc doanh nghiêp 75 Ư TR DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ̀N Ơ G TS Vũ Hữu Đức (2010), “Kiểm tốn hoạt động”, NXB Phương Đơng, TP Hồ Chí Minh Đ TS Vũ Hữu Đức, Th.S Võ Văn Dũng (2012), “Kiểm toán”, NXB Lao Động Xã A Hội, TP Hồ Chí Minh ̣I H Th.S Phạm Bích Ngọc, Slide giảng Kiểm tốn tài O Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400: Đánh giá rủi ro kiểm soát nội (Ban ̣C hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QB – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính) K GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (2012), “Giáo trình kiểm tốn tài IN chính”, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội kinh tế quốc dân, 2010 H PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học TÊ Trần Lê Kỳ Nam (2013), luận văn “Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình ́H bán hàng – thu tiền Công ty Cổ phần Hương Thủy”, Đại học Kinh tế Huế Ế U 76