GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình thực tập phòng Kế toán Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa, với dẫn nhiệt tình, cung cấp thông tin quý báu anh chị phòng Kế toán, với kiến thức Thầy – Cô truyền đạt trang bị vững vàng giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp cách hoàn thiện Trước hết em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế Huế, quý thầy cô giáo Khoa Kế toán – Tài khoa khác Kinh Tế Huế tế H uế cung cấp kiến thức kĩ cho em suốt thời gian học tập mái trường Em xin gởi lời cảm ơn chân thành tới Thầy giáo PGS.TS Trịnh Văn Sơn – Người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em thực trình bày khóa luận cách ại họ cK in h xác đầy đủ Đặc biệt em xin cám ơn Ban giám đốc tập thể cán bộ, công nhân viên Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em trình thực tập bảo nhiệt tình truyền cho em kinh nghiệm thực tế quý báu Đ Một lần em xin chân thành cảm ơn ! Huế, tháng 05 năm 2015 Sinh viên thực tập Lê Thị Quỳnh Hương SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương i GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ Chi nhánh CTCP Công ty cổ phần AMH Ana Mandara Huế HĐ Hóa đơn GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định ại họ cK in h tế H uế CN Công cụ dụng cụ Đ CC-DC SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương ii GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động CN CTCP Ana Mandara Huế Resort & Spa qua năm 2012-2014 .28 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn CN CTCP Ana Mandara Huế Resort & Spa qua năm 2012-2014 31 Bảng 2.3: Tình hình hoạt động kinh doanh CN CTCP Ana Mandara Huế Resort & Spa qua năm 2012-2014 33 Biểu 2.1: Sổ chi tiết TK 1311100 48 Biểu 2.2: Sổ TK 1311100 .48 tế H uế Biểu 2.3: Sổ chi tiết TK 1411100 55 Biểu 2.4: Sổ TK 1411100 .58 Biểu 2.5: Bảng phân bổ chi phí điện cho phận tháng 11/ 2014 59 Biểu 2.6: Sổ chi tiết nợ phải trả 3311100 - CT TNHH An Bình 63 ại họ cK in h Biểu 2.7: Sổ TK 3311100 .63 Biểu 2.8: Số chi tiết TK 3331100 64 Biểu 2.9: Sổ TK 3331100 .67 Biểu 2.10 : Sổ chi tiết TK 3341 68 Biểu 2.11: Sổ TK 3341 73 Đ Biểu 2.12 : Sổ TK 334 74 SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương iii GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tạm ứng .13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán nợ phải trả cho người bán .16 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán thuế khoản phải nộp Nhà nước .20 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán phải trả người lao động 23 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế 36 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế .37 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán máy vi tính .41 SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương iv GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC VIẾT TẮT ii MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv TÓM TẮT NGHIÊN CỨU vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ tế H uế Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu ại họ cK in h Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP……………………………………………………………………………… 1.1 Một số lý luận chung Đ 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch 1.1.2 Khái niệm kế toán công nợ 1.1.3 Quan hệ toán 1.1.4 Nguyên tắc hạch toán kế toán công nợ 1.1.5 Vai trò nhiệm vụ kế toán công nợ 1.2 Nội dung kế toán khoản nợ phải thu, nợ phải trả 1.2.1 Kế toán nợ phải thu 1.3.2 Kế toán nợ phải trả 13 SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương v GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CN CÔNG TY CỔ PHẦN THUẬN AN ANA MANDARA HUẾ RESORT & SPA 24 2.1 Giới thiệu chung CN Công Ty Cổ Phần Thuận An Ana Mandara Resort & Spa Huế 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ana Mandara Huế 24 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 25 2.1.3 Nguồn lực CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa 27 tế H uế 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán 37 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán công nợ CN CTCP Thuân An Ana Mandara Huế Resort & Spa 43 2.2.1 Kế toán nợ phải thu 43 ại họ cK in h 2.2.2 Kế toán nợ phải trả 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ CỦA CN CTCP THUẬN AN ANA MANDARA HUẾ RESORT&SPA 76 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán kế toán công nợ CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa 76 Ưu điểm 76 3.1.2 Nhược điểm 77 Đ 3.1.1 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ CN Công ty Cổ Phần Thuận An Ana Mandara Resort & Spa Huế 78 PHẦN III: KẾT LUẬN 81 SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương vi GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Trong gần tháng thực tập CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế, giúp đỡ anh chị phận kế toán khu nghỉ với hướng dẫn thầy Trịnh Văn Sơn chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán công nợ CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa” Qua trình nghiên cứu tìm hiểu, biết cách sử dụng phần mềm Smile; quy trình hạch toán kế toán công nợ khu nghỉ: cần loại chứng từ nào? Quy trình luân chuyển chứng từ phận sao? Các loại sổ kế toán áp dụng gì? Với giúp đỡ nhân viên kế toán khu nghỉ, thu thập tế H uế chứng từ có liên quan làm tiền đề để thực báo cáo Từ đó, tiến hành mô tả chu trình luân chuyển chứng từ, đưa ví dụ cụ thể ghi sổ, … Dựa vào sở lý luận với thông tin thu thập thông qua vấn, ại họ cK in h trực tiếp làm việc phần mềm Smile, tìm kiếm theo nguồn khác nhau, đánh giá công tác kế toán công nợ CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa Việc đánh giá dựa hai hướng Đó ưu điểm nhược điểm Từ đó, đề xuất giải pháp để hoàn thiện Qua việc thực đề tài, tích lũy cho thêm nhiều kiến thức kế toán, cách thức thực thực tế đơn vị, đồng thời phát triển nhiều kỹ kỹ làm việc, kỹ vấn Tuy nhiều khó khăn, hạn chế Đ tích góp kiến thức, kinh nghiệm cần thiết cho thân SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương vii GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Thừa Thiên Huế vốn quý di sản văn hóa UNESCO công nhận, sở hữu tài sản vô giá hệ thống bờ biển trải dài đẹp tranh vẽ Dựa vào lợi mà thiên nhiên ban tặng, du lịch biển trở thành ngành kinh tế mũi nhọn chiến lược phát triển kinh tế tỉnh nhà Cùng với vịnh đẹp giới Lăng Cô, biển Thuận An điểm du lịch lý tưởng cho khách du lịch nước Là khách sạn biển sao, Ana Mandara nằm khu du lịch biển Thuận An vừa vào hoạt động tế H uế với qui mô 78 phòng, gồm biệt thự biển, câu lạc đêm, bể bơi trời, câu lạc trẻ em, cửa hàng, phòng tập thể dục… trở thành địa tin cậy với khách du lịch Tuy nhiên, CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa không K in h nằm quy luật thị trường, muốn tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải tự tổ chức hạch toán theo nguyên tắc lấy thu bù chi, chủ động kinh doanh nhằm thực mục tiêu: Tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp, tối đa hóa giá ọc trị doanh nghiệp không ngừng nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Để ại h thực mục tiêu đó, đề quan trọng phải thực việc quản lí bảo tồn vốn cách hiệu để doanh nghiệp không bị chiếm dụng Đ vốn, đồng thời giữ uy tín với khách hàng, tổ chức, cá nhân bên doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường khó khăn nay, việc không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh gắn liền với việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn mà trước hết quản lý công nợ Do đó, việc theo dõi, quản lý công nợ nâng cao khả toán vấn đề bật quan tâm Ban giám đốc khách sạn Xuất phát từ thực tế đó, thời gian thực tập CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa, chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán công nợ CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa” Lê Thị Quỳnh Hương – Lớp K45B KTKT GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Mục tiêu nghiên cứu - Tổng hợp hệ thống hóa vấn đề lý luận, nhận diện điểm khác lý luận thực tế kế toán công nợ doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ - Thu thập, đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán công nợ CN Công Ty Cổ Phần Thuận An Ana Mandara Resort & Spa Huế - Đưa số nhận xét, đánh giá ưu - nhược điểm kế toán công nợ công ty, đưa biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ công ty Đối tượng nghiên cứu tế H uế Đối tượng nghiên cứu đề tài khoản phải thu, khoản phải trả CN Công Ty Cổ Phần Thuận An Ana Mandara Resort & Spa Huế qua chứng từ, tài liệu quan đến kế toán công nợ phải thu phải trả tháng 11 năm 2014; thông thông tin liên quan khác K in Phạm vi nghiên cứu h tin bảng cân đối kế toán, báo cáo KQ kinh doanh ba năm 2012-2014 Về không gian: Nghiên cứu CN Công Ty Cổ Phần Thuận An Ana Mandara ọc Resort & Spa Huế Về thời gian: Nghiên cứu nghiệp vụ kế toán công nợ phải thu phải trả ại h sở số liệu thu thập tháng 11 năm 2014 Phương pháp nghiên cứu Đ - Phương pháp quan sát, vấn trực tiếp: Phỏng vấn trực tiếp kế toán công ty để tìm hiểu loại chứng từ sử dụng, trình tự hạch toán công nợ quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công nợ công ty - Phương pháp phân tích kinh doanh: Là phương pháp dựa số liệu có sẵn để phân tích ưu - nhược điểm công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục - Phương pháp so sánh: Là phương pháp dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối, thường so sánh hai năm liền kề để tìm tăng giảm giá trị đó, giúp cho trình phân tích kinh doanh trình khác - Phương pháp kế toán: Căn chuẩn mực quy định kế toán để Lê Thị Quỳnh Hương – Lớp K45B KTKT GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn sử dụng phương pháp như: Chứng từ kế toán, đối ứng tài khoản, tổng hợp cân đối kế toán - Phương pháp thu thập: Thu thập quy định pháp luật công tác kế toán, quy định công ty kế toán công nợ - Phương pháp tổng hợp: Tập hợp chứng từ, sổ sách liên quan đến công tác kế toán khoản phải thu khách hàng phải trả người bán Kết cấu đề tài Phần 1: Đặt vấn đề Chương 1: Cơ sở lý luận tế H uế Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công nợ CN Công Ty Cổ Phần Thuận An Ana Mandara Resort & Spa Huế Chương 3: Giải pháp hoàn thiện Đ ại h ọc K in h Phần 3: Kết luận Lê Thị Quỳnh Hương – Lớp K45B KTKT GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Biểu 2.10: Sổ TK 3311100 Anna Mandara Hue Thuan An Town, Phu Vang District, Hue, Viet Nam SỔ CÁI TK 3331100 Tên chứng từ Ngày Loại TK đối ứng Mô tả Nợ Số dư đầu kỳ Có 105.456.389 Số phát sinh 01/11/2014 NM Doanh thu dịch vụ 1311100 300.000 NM0002 2/11/2014 NM Doanh thu dịch vụ 1311100 567.489 tế H uế NM00001 ại họ cK in h …………… JV000100 30/11/2014 JV Khấu trừ thuế GTGT 1331100 42.414.687 ……………… Tổng số phát sinh 42.414.687 Số dư cuối kì 101.581.726 59.157.039 Ngày…….tháng…….năm………… Người tạm ứng Đ Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.2.3 Kế toán phải trả người lao động: * Tài khoản sử dụng: TK 3341, chi tiết gồm: - TK 3341100: Phải trả nhân viên Việt Nam – Lương - TK 3341200: Phải trả nhân viên nước – Lương - TK 3341700: Phải trả nhân viên – theo hợp đồng * Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng: Hệ thống chứng từ: Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 68 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn - Bảng chấm công - Bảng lương - Ủy nhiệm chi - Giấy báo nợ Hệ thống sổ sách: sổ chi tiết TK 3341100, sổ TK 3341100 * Nội dung công tác kế toán thuế khoản phải nộp Nhà nước: Chu trình thực hiện: Cuối tháng, kế toán toán dựa vào bảng lương nhân viên lập phận nhân kí duyệt, tiến hành hạch toán tăng số tiền lương phải trả cho tế H uế phận vào phần mềm kế toán, tổng giám đốc duyệt đề xuất chi lương, kế toán tiến hành lập ủy nhiệm chi lương và ghi giảm nợ lương phải trả cho phòng ban vào phần mềm kế toán Nghiệp vụ thực tế công ty: ại họ cK in h Nghiệp vụ 1: Căn vào bảng lương T11 (phụ lục 07) với số liệu tiền lương phòng Đ ban, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ JV vào phần mềm kế toán: Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 69 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn CHỨNG TỪ GHI SỔ/ LEDGER VOUCHER Chứng từ: JV000064 Kì kế toán: 201411 Ngày chứng từ: 30/11/2014 Diễn giải: Hạch toán chi phí lương nhân viên T11/2014 6411101 6421101 6421101 6421101 6221101 6221101 6221101 6221101 6221101 6221101 6271101 6221101 6221101 3341100 3341700 Kế toán Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Lương & Tiền công Phải trả NV – lương Phải trả NV – theo hợp đồng thuê 703 601 701 702 704 501 Số tiền Diễn giải Nợ Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 ại họ cK in h 6421101 Tên TK.Name acc Đ Số hiệu Mã phân tích 202 403 201 405 304 801 301 303 Kế toán trưởng Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT Có 24.620.000 49.144.000 6.792.000 tế H uế Tài khoản Hạch toán lương NV T12/2014 71.903.324 68.973.749 36.775.520 117.672.924 41.287.324 52.171.284 13.072.000 6.8842.002 53.301.520 93.653.191 16.259.520 711.968 357 2.500.00 Ngày… tháng……….năm Tổng quản lí Giám đốc 70 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Nghiệp vụ 2: Căn vào bảng lương T11/2014 với số liệu tiền bảo hiểm trừ vào lương, kế toán lập chứng từ bảo hiểm trừ lương T11/2014 sau (không hạch toán chi tiết cho phòng ban): CHỨNG TỪ GHI SỔ/ LEDGER VOUCHER Chứng từ: JV000066 Kì kế toán: 201411 Ngày chứng từ: 30/11/2014 Tài khoản Mã phân tích tế H uế Diễn giải: Hạch toán BH trừ lương T11/2014 Diễn giải Số tiền Tên TK.Name acc 3383110 Phải trả, Phải nộp BHXH - Cty Hạch toán BH trừ lương T01/2015 (BHXH 8%) 32.764.960 3384100 Phải trả, Phải nộp BHYT Hạch toán BH trừ lương T01/2015 (BHYT 1.5%) 6.143.430 3382100 Phải trả, Phải nộp KPCĐ Hạch toán BH trừ lương T01/2015 (BHTN 1%) 4.095.620 3389100 Phải trả, Phải nộp BHTN Hạch toán BH trừ lương T01/2015 (KPCĐ 1%) 4.095.620 3341100 Phải trả NV Lương Hạch toán BH trừ lương T01/2015 Đ ại họ cK in h Số hiệu Kế toán Kế toán trưởng Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT Nợ Có 47.099.630 Ngày… tháng……….năm Tổng quản lí Giám đốc 71 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Nghiệp vụ 3: Căn vào bảng lương T12/2014, hạch toán thuế TNCN cá nhân phải nộp tính thu nhập chịu thuế công nhân viên: CHỨNG TỪ GHI SỔ/ LEDGER VOUCHER Chứng từ: JV000069 Kì kế toán: 201411 Ngày chứng từ: 30/11/2014 Diễn giải: Hạch toán Thuế TN trừ lương NV T11/2014 Tài khoản Mã phân tích Số tiền Diễn giải Số hiệu Tên TK.Name acc 3341100 Phải trả nhân viên - Lương Hạch toán Thuế TN trừ lương NV T12/2014 3335100 Thuế thu nhập cá nhân Hạch toán Thuế TN trừ lương NV T12/2014 Kế toán trưởng Có tế H uế ại họ cK in h Kế toán Nợ 250.000 250.000 Ngày… tháng……….năm Tổng quản lí Giám đốc Đ * Phản ảnh nghiệp vụ vào sổ kế toán phải trả người lao động: Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 72 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Biểu 2.11: Sổ chi tiết TK 3341 Anna Mandara Hue Thuan An Town, Phu Vang District, Hue, Viet Nam SỔ CHI TIẾT TK 3341 Type JV000064 31/12/2014 JV001 JV000064 31/12/2014 JV001 JV000066 31/12/2014 JV001 JV000067 31/12/2014 JV001 JV000018 09/12/2014 JV001 Description Hạch toán lương nhân viên T12/2014 Hạch toán lương nhân viên T12/2014 Hạch toán bảo hiểm trừ lương nhân viên T12/2014 Hạch toán thuế TNCN trừ lương nhân viên T12/2014 CTTA toán tiền lương T11/2014 Đ TOTAL Lập biểu Acc Người tạm ứng Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT Debit 3341100 Credit 711.968.357 tế H uế Date ại họ cK in h Voucher No 3341100 3341100 47.099.630 3341100 250.000 3341100 667.118.727 2.500.000 714.468.357 714.468.357 Ngày…….tháng…….năm………… Kế toán trưởng Giám đốc 73 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Biểu 2.12 : Sổ TK 334 Anna Mandara Hue Thuan An Town, Phu Vang District, Hue, Viet Nam SỔ CÁI TK 334 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000064 30/11/2014 JV000066 30/11/2014 JV000066 30/11/2014 Số dư đầu kỳ Số phát sinh Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán lương NV T12/2014 Hạch toán BH trừ lương T01/2015 (BHXH 8%) 30/11/2014 Có 24.620.000 6411101 49.144.000 6421101 6.792.000 6421101 71.903.324 6421101 68.973.749 6221101 36.775.520 6221101 117.672.924 6221101 41.287.324 6221101 52.171.284 6221101 13.072.000 6221101 6.8842.002 6271101 53.301.520 6221101 93.653.191 6221101 16.259.520 Hạch toán BH trừ lương T01/2015 (BHYT 1.5%) Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT Nợ 6421101 ại họ cK in h JV000064 TK đối ứng Mô tả tế H uế Ngày Đ Tên chứng từ 3383110 32.764.960 3384100 6.143.430 74 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn JV000066 30/11/2014 Hạch toán BH trừ lương T01/2015 (BHTN 1%) 3382100 4.095.620 JV000066 30/11/2014 Hạch toán BH trừ lương T01/2015 (KPCĐ 1%) 3389100 4.095.620 JV000067 31/12/2014 3335100 250.000 JV000018 09/12/2014 3361100 667.118.727 Hạch toán thuế TNCN trừ lương nhân viên T12/2014 CTTA toán tiền lương T11/2014 Tổng số phát sinh 714.468.357 714.468.357 Số dư cuối kì Người tạm ứng Kế toán trưởng Giám đốc Đ ại họ cK in h Lập biểu tế H uế Ngày…….tháng…….năm………… Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 75 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ CỦA CN CTCP THUẬN AN ANA MANDARA HUẾ RESORT&SPA 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán kế toán công nợ CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa 3.1.1 Ưu điểm * Đối với công tác kế toán đơn vị: Công tác kế toán đơn vị thực theo chuẩn mực, chế độ kế toán, ra) cho khách hàng tế H uế chứng từ lập theo quy định Ví dụ: Phần mềm in HĐ GTGT (HĐ bắt buộc in Các chứng từ đánh số thứ tự lập nhiều liên Ví dụ: Phiếu thu, HĐ nội bộ, HĐ bán lẻ… Công tác kế toán khách sạn trợ giúp phần mềm Smile giúp quản ại họ cK in h lý từ xa Công việc kế toán viên khách sạn chủ yếu tập trung khâu phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, nhập số liệu chứng từ vào máy, kiểm tra thông tin báo cáo tài chính, sổ chi tiết, sổ cái…Mọi thao tác máy thực thông tin kế toán cung cấp xác hơn,giảm bớt công việc kế toán, giúp cho hoạt động diễn nhanh Hiện đơn vị áp dụng hình thức kế toán máy chứng từ ghi sổ, Đ hình thức kế toán phù hợp với doanh nghiệp có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều khách sạn Số liệu kế toán phản ánh sổ báo cáo tài chứng minh hệ thống chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo nguyên tắc khách quan Bộ phận kế toán khách sạn gồm nhiều nhân viên, người thực chức riêng Điều tuân thủ theo quy tắc bất kiệm nhiệm Đồng thời, có kiểm tra, đối chiếu chức giúp hạn chế hành vi gian lận * Đối với công tác kế toán công nợ: Trong công tác kế toán công nợ đạt kết tốt góp phần tạo nên thành công chung công tác kế toán đơn vị Việc phân chia phần hành kế toán công nợ thành kế toán phải thu, kế toán phải trả hai nhân viên kế toán đảm nhiệm giúp giảm nhẹ khối lượng công việc đồng thời việc chuyên môn hóa tạo cho Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 76 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn nhân viên tính chủ động giải công việc kịp thời Việc theo dõi công nợ theo đối tượng chi tiết góp phần phản ánh xác, đầy đủ khoản nợ nhằm toán thu hồi đầy đủ, kịp thời 3.1.2 Điểm yếu Bên cạnh kết đạt công tác kế toán nói chung công tác kế toán công nợ nói riêng tồn số điểm sau: * Đối với công tác kế toán đơn vị : Số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày tương đối nhiều dễ dẫn tới việc nhập số liệu sai sót, thiếu chứng từ trùng chứng từ Các chứng từ lại phân thành tế H uế nhiều loại: hai loại chứng từ ghi sổ AI, JV gần có chức tương tự nhau; chứng từ ngân hàng; chứng từ doanh thu; phiếu nhập kho; phiếu xuất kho; phiếu chi tiền mặt luân chuyển cho nhiều phận để kí duyệt nên việc lưu trữ chứng từ cuối tháng gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, việc hạch toán dựa vào máy chủ yếu, kế ại họ cK in h toán viên nhập số liệu vào máy mà không hiểu chất quy trình Điều dẫn tới việc phụ thuộc nhiều vào máy, có cố xảy hoàn toàn bị động, công việc kế toán bị gián đoạn * Đối với công tác kế toán công nợ : Phương thức toán công nợ AMH chia thành nhiều hình thức: giải ngân với ngân hàng, toán tiền mặt, chuyển khoản, toán qua tạm ứng nên HĐ GTGT gốc tập hợp sổ sách khác ( Ví dụ: HĐ liên Đ quan đến giao dịch ngân hàng đóng sổ chứng từ ngân hàng, HĐ nhờ ngân hàng giải ngân đóng sổ bảng kê giải ngân, HĐ chi tiền mặt đóng sổ phiếu chi tiền mặt,…) dẫn đến gặp nhiều khó khăn công tác kiểm tra thuế GTGT cuối tháng, cuối năm tra thuế kiểm tra Đối với việc theo dõi tình hình công nợ, loại sổ chưa thể thời gian, số lượng khoản nợ hạn, hạn việc thu hồi toán nợ không kịp thời Trong hạch toán công nợ có liên quan đến doanh thu chi phí khách sạn vào thời điểm phát hành hóa đơn không vào thực tế thời điểm phát sinh Điều vi phạm nguyên tắc phù hợp kế toán Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 77 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ CN Công ty cổ phần Thuận An Ana Mandara Resort & Spa Huế Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế với tư cách phân hệ quản lý kinh tế tài Vì việc hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp nhiệm vụ, mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Việc hoàn thiện công tác kế toán công nợ giúp quản lý tốt tài kinh doanh có hiệu tế H uế doanh nghiệp, doanh nghiệp chủ động vốn, từ đưa chiến lược Qua thời gian thực tập AMH, xin đề xuất số biện pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ sau: *Hoàn thiện công tác hạch toán công nợ : ại họ cK in h Trong phần hạch toán công nợ, doanh thu có liên quan đến nhiều kỳ kế toán, kế toán hạch toán công nợ doanh thu vào thời điểm xuất hóa đơn, điều vi phạm nguyên tắc phù hợp Để tránh tình trạng khách sạn sử dụng biện pháp sau : (I) Sử dụng tài khoản trung gian 138 để ghi nhận doanh thu, công nợ chưa có hóa đơn: Đ 1.Vào ngày 30/11, kế toán ghi nhận doanh thu công nợ tương ứng tháng 11: Nợ TK 138 Có TK 5113, 5119 Có TK 3331 Đến khách check out, ghi nhận nghiệp vụ sau : a Nợ TK 131 Có TK 138 b Ghi nhận công nợ, doanh thu ngày thags 12: Nợ TK 131 Có TK 5113, 5119 Có TK 3331 Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 78 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn (II) Sử dụng phương pháp phân bổ chi phí Theo phương pháp doanh thu công nợ tính vào tháng 11 12 tương ứng với tỷ lệ dịch vụ thực đại diện chi phí trực tiếp xác định Doanh thu Tổng CP tháng đoàn khách tính vào = doanh thu x doanh thu tháng đoàn khách Tổng chi phí đoàn khách Việc sử dụng cách hạch toán tính doanh thu công nợ tháng mà không vi phạm nguyên tắc phù hợp kế toán Đối với khoán nợ phải trả mà chưa có hóa đơn, kế toán hạch toán * Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán: tế H uế theo giá tạm tính Việc phân loại sổ sách kể toán nhiều dẫn đến khó khăn việc hạch toán, lưu trữ Theo tôi, nên chọn hai loại chứng từ AI JV để làm chứng từ ghi sổ ại họ cK in h Tại khu nghỉ, nghiệp vụ kinh tế công nợ phải thu, phải trả xảy nhiều thường xuyên Do lượng khách hàng nhà cung cấp khu nghỉ lớn Tuy nhiên, khu nghỉ theo dõi khoản phải thu khách hàng khoản phải trả cho người bán sổ chi tiết TK 1311 TK 3311 theo đối tượng khách hàng mà chưa quan tâm đến thời hạn khoản nợ Trong việc theo dõi có ý nghĩa quan trọng Theo Thông tư 200 quy định, doanh nghiệp không bắt buộc phải áp dụng mẫu sổ kế toán trước mà tự thiết kế, xây dựng riêng phù hợp Đ với yêu cầu quản lý đặc điểm hoạt động Nhưng phải đảm bảo cung cấp thông tin giao dịch kinh tế cách minh bạch, đầy đủ Dựa vào đó, xin đề xuất mẫu sổ sau: Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 79 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ KHÁCH HÀNG TK 1311 – Phải thu khách hàng Đối tượng:……………………… Tháng……năm Ngày tháng Số hợp đồng Diễn giải Kế toán trưởng TK đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ hạ Nợ hạn Ngày tháng năm tế H uế Số chừng từ Tổng quản lí Giám đốc Đ ại họ cK in h Việc lập sổ chi tiết cho TK 331 thực tương tự sổ chi tiết TK 131 Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 80 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Trong trình học tập tìm hiểu thực tế công tác kế toán công nợ CN Ana Mandara Huế Resort & Spa, phần nắm bắt tình hình kinh doanh khách sạn biến động tình hình công nợ khách sạn qua ba năm Đồng thời hiểu công tác tổ chức kế toán công nợ Qua xin đưa số kết luận sau: Mặc dù CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa đơn vị kinh doanh vào hoạt động khu du lịch biển Thuận An tế H uế kết kinh doanh mà khách sạn đạt tốt, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện, thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước Kết phân tích cho thấy khả tự chủ vốn khả toám tốt Bộ phận kế toán AMH với nhiệm vụ theo dõi, hạch toán quản lý công nợ ại họ cK in h đóng vai trò quan trọng công tác kinh doanh doanh nghiệp Do giới hạn định mặt thời gian nghiên cứu hạn chế kiến thức thân nên biện pháp hoàn thiện, kết luận đề tài phản ánh phần thực trạng công tác kế toán công nợ khách sạn Trong trình tìm hiểu xin đưa số kiến nghị đề tài sau: Thứ nhất, việc hạch toán công nợ có liên quan đến doanh thu chi phí có liên Đ quan đến nhiều kỳ “doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán kỳ đó” Việc hạch toán công nợ phải vào thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh không vào thời điểm phát hành hóa đơn Thứ hai, việc tổ chức chứng từ, hóa đơn cần hợp lí đơn giản để dễ dàng hạch toán, lưu trữ Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 81 Đ ại họ cK in h tế H uế GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Thị Quỳnh Hương – K45B KTKT 82 [...]... An Ana Mandara Resort & Spa Huế 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ana Mandara Huế Khu nghỉ mát Ana Mandara Huế được xây dựng từ năm 2006 Từ ngày 16 tháng 5 năm 2006 là đơn vị hạch toán phụ thuộc trực tế H uế thuộc CTCP Thuận An Và từ tháng 10 năm 2010 cho đến nay, công ty là đơn vị hoạt động theo mô hình chi nhánh của CTCP Thuận An với tên gọi CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa. .. quý khách nhiều sự lựa chọn về thời trang Việt, trang sức và đồ thủ công mỹ nghệ 2.1.3 Nguồn lực của CN CTCP Thuận An Ana Mandara Huế Resort & Spa 2.1.3.1 Tình hình lao động của CN CTCP Ana Mandara Huế Resort & Spa qua 3 năm 2012 – 2014 Lê Thị Quỳnh Hương – Lớp K45B KTKT 27 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn Bảng 2.1: Tình hình lao động của CN CTCP Ana Mandara Huế Resort & Spa qua 3 năm 2012-2014 Chỉ tiêu 2012... niệm kế toán công nợ Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, cán bộ công nhân viên, …Trên cơ sở các quan hệ thanh toán này làm phát sinh các khoản phải thu, khoản phải trả Kế toán khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là kế toán công nợ Như vậy kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ. .. của công nhân sản xuất nếu trích trước (5) BHXH phải trả cho người lao động (6) Tiền thưởng phải trả cho người lao động (7) Lương và các khoản mang tính chất lương phải trả người lao động Lê Thị Quỳnh Hương – Lớp K45B KTKT 23 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CN CÔNG TY CỔ PHẦN THUẬN AN ANA MANDARA HUẾ RESORT & SPA 2.1 Tổng quan về CN Công Ty Cổ Phần Thuận An. .. lập dưới sự điều hành chung của công ty CN CTCP Thuận An Ana Mandara tháng 05 năm 2010 K in h Huế Resort & Spa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 06 Tên gọi đầy đủ: Chi nhánh Công ty Cổ phần Thuận An - Ana Mandara Huế ọc Resort & Spa ại h Ngành nghề kinh doanh: - Kinh doanh các dịch vụ vui chơi giải trí, du lịch, thể thao (Không bao gồm kinh Đ doanh hoạt động Karaoke, vũ trường)... giá thực tế Kế toán công nợ ở bất kì tổ chức nào cũng đóng vai trò hết sức quan trọng Tùy Đ vào quy mô ngành nghề kinh doanh, trình độ tổ chức, quản lý bộ máy và trình độ cán bộ làm công tác kế toán công nợ để bố trí, sắp xếp số lượng nhân viên trong phần hành kế toán công nợ cho hợp lí Quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết quyết định sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh... h Loại phòng ọc Các loại phòng ở Ana Mandara Huế 275 4 96 20 136 6 43 48 (Nguồn: Phòng lễ tân Ana Mandara Huế)  Hoạt động kinh doanh ăn uống Đây là hoạt động góp phần đáp ứng nhu cầu ăn uống của du khách khi đến nghỉ ngơi tại khu nghỉ mát Chính vì sự đa dạng của khách quốc tế đến từ các nước khác nhau nên Ana Mandara Huế có hệ thống nhà hàng, quầy bar với danh mục thực đơn (menu) đa dạng cung cấp... 1.2 Nội dung kế toán khoản nợ phải thu, nợ phải trả 1.2.1 Kế toán nợ phải thu 1.2.1.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng * Khái niệm: Nợ phải thu khách hàng là khoản phải thu khách hàng do khách hàng mua hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán Lê Thị Quỳnh Hương – Lớp K45B KTKT 7 GVHD: PGS TS Trịnh Văn Sơn * Nguyên tắc hạch toán: Kế toán phản ánh các khoản nợ phải thu khách... khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tế H uế 1.1.2.1 Kế toán nợ phải thu Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty Các khoản phải thu được kế toán của h công ty ghi lại và... (VNĐ) theo tỷ giá thích hợp và thực hiện điều chỉnh tỷ giá khi lập báo cáo kế toán Kế toán chi tiết cần phải phân loại các khoản nợ: Nợ có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi hoặc nợ hoặc nợ không có khả năng thu hồi để có biện pháp xử lí Đối với các tế H uế khoản nợ phải thu đã qua hạn thanh toán thì doanh nghiệp cần phải thực hiện lập dự phòng phải thu khó đòi cho các khoản nợ này một cách thích hợp * Chứng