ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH tế H uế -  - Đề tài: ại họ cK in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU CHI HOẠT ĐỘNG Đ SỰ NGHIỆP TẠI TRƯỜNG THPT AN LƯƠNG ĐÔNG Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S Nguyễn Hoàng Phan Thò Kiều Oanh Lớp: K44 KTDN Huế 05/2014 Lời Cảm Ơn Sau năm học tập mái trường Đại Học Kinh Tế Huế, hướng dẫn, dạy dỗ, bảo ân cần thầy giáo, thân tơi tiếp thu nhiều vốn kiến thức q báu khơng tảng giúp tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp mà hà nh trang q báu để tơi bước vào đời cách vững tự tin Trước hết tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu trường Đại Học Kinh Tế Huế, thầy giáo trường, đặc biệt thầy tế H uế khoa Kế tốn - Tài hưỡng dẫn, giảng dạy, cung cấp kiến thức, phương pháp học tập kinh nghiệm thực tiễn năm học vừa qua Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo trường THPT An Lương Đơng, đặc biệt Bác kế tốn Võ Quang Minh ại họ cK in h tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp số liệu kinh nghiệm thực tế để tơi hồn thành tốt đề tài Đặc biệt tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến Th.S Nguyễn Hồng, người dành nhiều thời gian cơng sức trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành đề tài Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè Đ người thân ln théo sát, giúp đỡ ủng hộ tơi suốt thời gian vừa qua Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm thực tế nên làm khơng tránh khỏi thiếu sót định Kính mong thầy tiếp tục, bổ sung góp ý để đề tài hồn thiện Một lần tơi xin chân thành cảm ơn ! Huế, tháng năm 2014 Sinh viên thực Phan Thị Kiều Oanh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi PHẦN I: MỞ ĐẦU I.1 Lý chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu .1 I.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu I.4 Phƣơng pháp nghiên cứu .2 tế H uế I.4.1 Phƣơng pháp nghiên cứu số liệu .2 I.4.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu I.5 Cấu trúc khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại họ cK in h CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN THU, CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.Kế tốn thu hoạt động đơn vị hành nghiệp 1.1.1.Khái niệm, phân loại thu hoạt động 1.1.1.1.Khái niệm thu hoạt động 1.1.1.2.Phân loại thu hoạt động 1.1.2 Ngun tắc chứng từ kế tốn thu hoạt động Đ 1.1.2.1 Ngun tắc kế tốn thu hoạt động 1.1.2.2 Chứng từ kế tốn thu hoạt động 1.1.3 Tài khoản sử dụng quy trình hạch tốn 1.1.3.1 Tài khoản sử dụng 1.1.3.2 Quy trình hạch tốn 1.2 Kế tốn chi hoạt động đơn vị hành nghiệp 13 1.2.1 Khái niệm, phân loại chi hoạt động 13 1.2.1.1 Khái niệm chi hoạt động 13 1.2.1.2 Phân loại chi hoạt động .14 1.2.2 Ngun tắc chứng từ kế tốn chi hoạt động 14 1.2.2.1 Ngun tắc chi hoạt động 14 SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng 1.2.2.2 Chứng từ kế tốn chi hoạt động 15 1.2.3 Quyết tốn chi hoạt động đơn vị hành nghiệp 16 1.2.4 Tài khoản sử dụng quy trình hạch tốn 16 1.2.4.1 Tài khoản sử dụng 16 1.2.4.2 Quy trình hạch tốn 19 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU, CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƢỜNG THPT AN LƢƠNG ĐƠNG 26 2.1 Giới thiệu tổng quan trƣờng THPT AN Lƣơng Đơng 26 2.1.1 Q trình thành lập phát triển trƣờng THPT An Lƣơng Đơng 26 2.1.1.1 Q trình thành lập 26 tế H uế 2.1.1.2 Q trình phát triển 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ đơn vị 28 2.1.3 Tổng kinh phí từ nguồn thu trƣờng năm gần 29 2.1.4 Tổ chức máy quản lý 29 ại họ cK in h 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 29 2.1.4.2 Chức phận 30 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn 32 2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn 32 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ 32 2.1.5.3 Các sách kế tốn 34 2.1.5.4.Quy trình hoạt động phận kế tốn 35 Đ 2.2 Kế tốn thu hoạt động trƣờng THPT An Lƣơng Đơng 36 2.2.1 Nội dung kế tốn thu hoạt động .36 2.2.2 Chứng từ kế tốn sử dụng 36 2.2.3.Tài khoản sử dụng 37 2.2.4 Quy trình kế tốn nghiệp vụ liên quan đến thu hoạt động 38 2.2.4.1 Kế tốn khoản thu nghiệp, thu phí, học phí, lệ phí 38 2.2.4.2 Kế tốn khoản thu lý, nhƣợng bán TSCĐ, CCDC 47 2.2.4.3 Kế tốn thu hoạt động khác 47 2.3 Kế tốn khoản chi hoạt động trƣờng THPT An Lƣơng Đơng 48 2.3.1 Nội dung kế tốn chi hoạt động 48 2.3.2 Chứng từ kế tốn 48 SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng 2.3.3 Tài khoản sử dụng 49 2.3.4 Quy trình kế tốn nghiệp vụ liên quan đến chi hoạt động 50 2.3.4.1 Kế tốn phải trả tiền lƣơng, phụ cấp cho cơng chức, viên chức tính vào chi hoạt động 50 2.3.4.2 Kế tốn phải trả khoản trích theo lƣơng tính vào chi hoạt động 61 2.3.4.3 Kế tốn mua sắm, sửa chữa TSCĐ, mua sắm CCDC, vật tƣ, hàng hóa tính vào chi hoạt động 65 2.3.4.4 Kế tốn phải trả dịch vụ điện nƣớc, điện thoại, bƣu phí …tính vào chi hoạt động 67 2.3.4.5 Kế tốn khoản chi hoạt động khác 68 tế H uế 2.3.4.6 Kế tốn kết chuyển chi hoạt động .69 CHƢƠNG 3:MỘT SỐ NHẬT XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU, CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƢỜNG THPT AN LƢƠNG ĐƠNG 71 ại họ cK in h 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn trƣờng THPT An lƣơng Đơng 71 3.1.1 Ƣu điểm 71 3.1.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn 71 3.1.1.2 Về kế tốn thu hoạt động .72 3.1.1.3 Về kế tốn chi hoạt động .72 3.1.2 Nhƣợc điểm 73 3.1.2.1 Về cơng tác sách kế tốn 73 Đ 3.1.2.2 Về kế tốn thu hoạt động 73 3.1.2.3 Về kế tốn chi hoạt động .73 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện cơng tác kế tốn trƣờng THPT An Lƣơng Đơng 74 3.2.2 Một số giải pháp khác 75 PHẦN III: KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Trung học phổ thơng NSNN: Ngân sách nhà nƣớc TSCĐ: Tài sản cố định BTC: Bộ tài CCDC: Cơng cụ, dụng cụ HCSN: Hành nghiệp CSVC: Cơ sở vật chất BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đồn DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân TM&DV: Thƣơng mại Dịch vụ NXB: Nhà xuất Đ ại họ cK in h tế H uế THPT: SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế tốn tập hợp sử dụng khoản thu 12 Sơ đồ 1.2: Kế tốn tập hợp kết chuyển khoản thu chƣa qua ngân sách .13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi hoạt động 24 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý trƣờng THPT An Lƣơng Đơng 30 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn trƣờng THPT An Lƣơng Đơng 32 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 34 tế H uế Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn thu, chi hoạt động theo hình thức kế tốn máy vi tính 36 Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.5: Nghiệp vụ thu học phí, lệ phí trƣờng THPT An Lƣơng Đơng 39 SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tổng kinh phí từ nguồn thu trƣờng năm gần 29 Bảng 2.2 Mẫu phiếu thu 41 Bảng 2.3 Phản ánh nghiệp vụ thu tiền học phí vào sổ Nhật ký chung 42 Bảng 2.4: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền học phí vào sổ TK 1111.2, sổ TK 511 số TK 461 43 Bảng 2.5 Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ tiền mặt 46 tế H uế Bảng 2.6 Bảng tốn tiền lƣơng, phụ cấp tháng 12 năm 2013 trƣờng THPT An Lƣơng Đơng 52 Bảng 2.7 Phản ánh nghiệp vụ phải trả tiền lƣơng, phụ cấp cho cán bộ, cơng chức, viên chức tháng 12 năm 2013 tính vào chi hoạt động vào sổ Nhật ký chung 57 ại họ cK in h Bảng 2.8: Phản ánh nghiệp vụ phải trả tiền lƣơng, phụ cấp cho cán bộ, cơng chức, viên chức tháng 12 năm 2013 tính vào chi hoạt động vào sổ TK 66121.1 sổ TK 334 58 Bảng 2.9: Phản ánh nghiệp vụ phải trả tiền lƣơng, phụ cấp cho cán bộ, cơng chức, viên chức tháng 12/2013 tính vào chi hoạt động vào sổ chi tiết chi hoạt động .60 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2013 61 Đ Bảng 2.11: Bảng kế trích nộp khoản trích theo lƣơng tháng 12/2013 .63 Bảng 2.12: Phản ánh nghiệp vụ phải trả khoản trích theo lƣơng tháng 12/2013 vào sổ chi tiết hoạt động 64 SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng PHẦN I: MỞ ĐẦU I.1 Lý chọn đề tài Ngày nay, xu chung giới “tồn cầu hóa” , để hội nhập phát triển Việt Nam khơng ngừng đẩy mạnh Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố đất nƣớc, đổi tồn diện kinh tế tích cực tìm kiếm sách, cơng cụ kinh tế quan trọng Đảng Nhà nƣớc ta có nhiều cải cách quan trọng tất lĩnh vực đời sống xã hội, đặc biệt quan trọng cải cách lĩnh vực hành chính, tổ chức máy nhƣ việc nhấn mạnh tầm quan trọng cơng tác tài chính, kế tốn đơn vị hành nghiệp Trong đơn vị hành tế H uế nghiệp, quan nhà nƣớc sử dụng nguồn kinh phí hoạt động chủ yếu từ ngân sách nhà nƣớc Chính thế, để đảm bảo cho q trình hoạt động thƣờng xun, liên tục quan nhà nƣớc cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động đóng vai trò quan trọng ại họ cK in h Trong đơn vị hành nghiệp việc nắm vững cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động nhƣ q trình tiến hành thu, chi quan trọng Nó đảm bảo cơng tác kế tốn đƣợc thực theo quy định pháp luật, thực theo tiêu, định mức cho phép dự tốn đƣợc giao Đối với việc hạch tốn kế tốn thu, chi hoạt động phải đảm bảo thống cơng tác lập dự tốn đảm bảo khớp đúng, thống sổ kế tốn với chứng từ báo cáo tài Đ Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động đơn vị hành nghiệp đặc biệt q trình tìm hiểu nghiên cứu trƣờng THPT An Lƣơng Đơng em lựa chọn đề tài: “Thực trạng cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động nghiệp trường THPT An Lương Đơng” làm khóa luận thực tập tốt nghiệp I.2 Mục tiêu nghiên cứu Bài khóa luận tốt nghiệp thực trạng cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động nghiệp trƣờng THPT An Lƣơng Đơng nhằm đạt ba mục tiêu sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn thu, chi hoạt động đơn vị hành nghiệp SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng - Tìm hiểu cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động để đánh giá hoạt động thu, chi hoạt động đơn vị hành nghiệp mà cụ thể THPT An Lƣơng Đơng - Đề số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động đạt hiệu cao, phục vụ cho cơng tác quản lý nhƣ trì hoạt động thƣờng xun, liên tục trƣờng THPT An Lƣơng Đơng I.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn thu, chi hoạt động nghiệp trƣờng THPT An Lƣơng Đơng - Phạm vi nghiên cứu: tế H uế + Khơng gian nghiên cứu: Trƣờng THPT An Lƣơng Đơng + Thời gian thu thập số liệu sử dụng để phân tích: Số liệu năm 2013 trƣờng THPT An Lƣơng Đơng I.4 Phƣơng pháp nghiên cứu ại họ cK in h I.4.1 Phƣơng pháp nghiên cứu số liệu - Phƣơng pháp thu thập tài liệu: Dựa sổ sách, báo cáo, bảng biểu chứng từ phòng kế tốn tổng hợp thời gian sử dụng để lấy số liệu Tìm hiểu thêm thơng tin qua sách báo chun ngành, thơng tin mạng internet liên quan đến vấn đề nghiên cứu - Phƣơng pháp quan sát: Thơng qua việc quan sát cơng việc cụ thể thao tác tiến hành nghiệp vụ nhân viên kế tốn phòng kế tốn phòng ban khác Đ - Phƣơng pháp vấn: Các thơng tin số liệu thu thập đƣợc cách tiến hành vấn, giao tiếp với nhân viên kế tốn I.4.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu - Phƣơng pháp so sánh đối chiếu: Các thơng tin số liệu sau thu thập đƣợc tiến hành đối chiếu với mục tiêu, phƣơng hƣớng đề để đánh giá việc thực so với kế hoạch có đạt u cầu , hiệu hay khơng - Phƣơng pháp tổng hợp phân tích: Các thơng tin số liệu sau thu thập đƣợc tổng hợp lại theo đặc điểm nghiệp vụ theo khoản chi theo nguồn kinh phí sau tiến hành phân tích để kết luận giải pháp phù hợp với vấn đề nghiên cứu để phát huy mặt mạnh khắc phục mặt hạn chế SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng Phụ lục 02: Ghi sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 1111.1 , tài khoản 511 sổ quỹ tiền mặt nghiệp vụ thu tiền điện năm 2013 ĐVCQ: Sở GD ĐT tỉnh Thừa Thiên Huế Mẫu số S04-H Đơn vị:Trƣờng THTP An Lƣơng Đơng (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2013 thán g ghi sổ A Số hiệu B Đã Ngày Diễn giải thán g C ghi STT Sổ dòn Cá g i D E G Số trang trƣớc … 13/1 PT0 … … TKĐ Nợ … Có Ƣ H … … … … … Thu tiền điện  1111.1 14.589.500 năm 2013  5118 13/1 Đ … hiệu ại họ cK in h chuyển sang … Số phát sinh Số tế H uế Chứng từ Ngày … 14.589.500 khối 11 … … … sinh 30.182.048.70 30.182.048.70 năm 8 Cộng … phát sinh tháng 12 Cộng phát - Sổ có…….trang, đánh từ trang số 01 đến trang … SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Phú Lộc, Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Kế tốn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐVCQ: Sở GD ĐT tỉnh Thừa Thiên Huế Mẫu số S03-H Đơn vị:Trƣờng THTP An Lƣơng Đơng (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI tế H uế Năm 2013 Tài khoản: Ngân sách – Số hiệu : 1111.1 Chứng từ NKC Ngày Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Diễn giải Trang STT ại họ cK in h tháng D Số hiệu số dòng TKĐƢ E G H - Số dƣ đầu năm … … … … … … Thu tiền điện năm 2013 … … … … Nợ Có … … 5.066.016 Đ PT09 13/12 Số tiền 3.093.840 -Số dƣ đầu tháng 12 13/12 ĐVT: Đồng 5118 14.589.500 … … - Cộng số phát sinh tháng 43.453.705 46.356.112 - Số dƣ cuối tháng 12 2.163.609 - Cộng lK từ đầu q IV 73.453.705 54.073.572 -Cộng lũy kế từ đầu năm 137.053.705 137.983.936 … … - Sổ có…….trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2013 SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng Phú Lộc, Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Kế tốn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐVCQ: Sở GD ĐT tỉnh Thừa Thiên Huế Mẫu số S03-H Đơn vị:Trƣờng THTP An Lƣơng Đơng (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: Các khoản thu – Số hiệu : 511 ĐVT: Đồng A Chứng từ B C Diễn giải D Số hiệu TK đối ứng tế H uế Số hiệu Ngà y thán g NKC Số tiền Tran g số STT dòn g E G H … … … … … ại họ cK in h Ngà y thán g ghi sổ Nợ Có - Số dƣ đầu năm … … … … 120.810.00 - Số dƣ đầu tháng 12 PT0 … … 13/1 Thu tiền điện năm 2013 Đ 13/1 … … - Cộng số phát sinh tháng … 14.589.50 1111 … … … 258.983.5 00 125.889.50 (12.284.00 0) - Số dƣ cuối tháng 12 - Cộng LK từ đầu q IV -Cộng lũy kế từ đầu năm SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 258.983.5 00 246.699.50 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng - Sổ có…….trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Kế tốn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đ ại họ cK in h tế H uế Phú Lộc, SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng Đơn vị:Trƣờng THTP An Lƣơng Đơng Mẫu số S11-H Địa : Tỉnh Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Năm 2013 Loại quỹ :Tiền Việt Nam Ngày Ngày, Số hiệu tháng tháng chứng từ ghi chứng sổ từ Diễn giải Thu Chi B Thu E Số dƣ đầu kỳ … … 13/12 13/12 … … Chi … Tồn G 330.399.883 … … … … … … Thu tiền điện 14.589.500 Pt09 ại họ cK in h … Ghi tế H uế A Số tiền năm 2013 … … … … Số … dƣ cuối 405.360.142 tháng12 Đ … Lũy kế từ đầu quỹ IV Lũy kế từ đầu 1.059.414.005 984.453.746 năm - Sổ có…….trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Phú Lộc, Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Kế tốn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng Phụ lục 03: Ghi sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 66121.1 sổ tài khoản 332 nghiệp vụ phải trả khoản trích theo lương tháng 12 năm 2013: ĐVCQ: Sở GD ĐT tỉnh Thừa Thiên Huế Mẫu số S04-H Đơn vị:Trƣờng THTP An Lƣơng Đơng (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2013 Chứng từ A B C … 05/12 … Nvk35 … 05/12 … Nvk36 … 05/12 … D Số trang trƣớc chuyển sang … Trích khoản theo lƣơng tính vào chi hoạt động Tính BH khấu trừ vào ngƣời lao động …       … … STT dòng Số hiệu TKĐƢ Nợ Có G H … … 66121.1 3321 3322 3324 3341 332 … 78.053.637 … … … 30.182.048.7 08 30.182.048.7 08 Cộng phát sinh tháng 12 Cộng phát sinh năm Đ 05/12 Diễn giải Số phát sinh ại họ cK in h Số hiệu Ngày tháng Đã ghi Sổ Cái E tế H uế Ngày tháng ghi sổ 70.171.986 6.150.637 1.731.014 35.309.979 35.309.979 - Sổ có…….trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Phú Lộc, Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Kế tốn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng ĐVCQ: Sở GD ĐT tỉnh Thừa Thiên Huế Mẫu số S03-H Đơn vị:Trƣờng THTP An Lƣơng Đơng (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: Các khoản phải nộp theo lƣơng – số hiệu 332 ĐVT: Đồng Chứng từ A Số hiệu B Số tiền NKC Diễn giải Ngày tháng C D - Số dƣ đầu năm - Số dƣ đầu tháng 12 Nvk35 05/12 05/12 Nvk35 05/12 05/12 Nvk35 05/12 Tính 1% BHTN STT dòng E G Số hiệu TKĐƢ Nợ H Có 66121.1 1.731.014 Tính 17% BHXH 66121.1 70.171.986 05/12 Tính 3% BHYT 66121.1 6.150.637 Nvk36 05/12 KTrừ 9,5% từ ngƣời LĐ 3341 35.309.979 … … … ại họ cK in h 05/12 Tra ng số tế H uế Ngày tháng ghi sổ … … … Đ - Cộng số phát sinh tháng … … 140.241.438 113.363.316 - Số dƣ cuối tháng 12 27.745.018 - Cộng LK từ đầu q IV 372.834.046 34185.955.9 -Cộng lũy kế từ đầu năm 1.318.219.585 1.345.964.603 - Sổ có…….trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Phú Lộc, Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Kế tốn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng ĐVCQ: Sở GD ĐT tỉnh Thừa Thiên Huế Mẫu số S03-H Đơn vị:Trƣờng THTP An Lƣơng Đơng (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm 2013 Tài khoản: Chi thƣờng xun – ngân sách - Số hiệu : 66121.1 ĐVT: Đồng Chứng từ NKC Ngày Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Tra Diễn giải ng số D E - Số dƣ đầu năm hiệu dòng TKĐƢ G ại họ cK in h - Số dƣ đầu tháng 12 STT Số tiền Nợ tế H uế tháng Số H Có 7.508.945.323 05/12 Nvk35 05/12 Tính 1% BHTN 3324 1.731.014 05/12 Nvk35 05/12 Tính 17% BHXH 3321 70.171.986 05/12 Nvk35 05/12 Tính 3% BHYT 3322 6.150.637 … … … … 1.158.937.412 - Số dƣ cuối tháng 12 8.667.882.735 - Cộng LK từ đầu q IV 2.684.978.660 -Cộng lũy kế từ đầu năm 8.667.882.735 Đ - Cộng số phát sinh tháng - Sổ có…….trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Phú Lộc, Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Kế tốn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng Phụ lục 04: Hợp đồng kinh tế trường THPT An Lương Đơng DNTN TM&DV SONG CHÍP CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM DNTN TM&DV SONG CHÍP Độc lập – Tự Do – Hạnh Phúc HDKT21/2013 HỢP ĐỒNG KINH TẾ “ V/v Cung cấp thiết bị tin học “ -Căn vào Bộ Luật Dân Sự số 33/2005/QH11 đƣợc Quốc hội nƣớc Cộng Hòa xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thơng qua kỳ họp khóa IX ngày 14/08/2005 tế H uế -Căn vào Luật Thƣơng Mại số 38/2005/QH11đƣợc Quốc hội nƣớc Cộng Hòa xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thơng qua kỳ họp khóa IX ngày 14/08/2005 - Căn vào chức nhiệm vụ DNTN TM&DV SONG CHÍP - Căn theo u cầu khách hàng ại họ cK in h Hơm này, ngày 21 tháng 11 năm 2013, chúng tơi gồm: I Bên A (bên mua): TRƢỜNG THPT AN LƢƠNG ĐƠNG Địa giao dịch: Xã Lộc An, Huyện Phú Lộc, Tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại/fax: Ơng: Ơng: ĐỖ THIỆN QUANG Chức vụ: Hiệu trƣởng VÕ QUANG MINH Chức vụ : Kế tốn Làm đại diện, gọi tắt bên A Đ II Bên B (bên bán) : DNTN DV&TM SONG CHÍP Ơng: NGUYỄN HỒNG SINH Chức vụ : Giám Đốc Địa giao dịch: Thơn Nam Phổ Hạ, xã Lộc An, Huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại/fax: 054 6555162 – 0986789946 Số tài khoản: 40052011003416 Tại ngân hàng: Nơng nghiệp phát triển Nơng thơn – CN Huyện Phú Lộc Làm đại diện, gọi tắt bên B Hai bên ký kết hợp đồng kinh tế với điều khoản cụ thể sau đây: SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng Điều 1: Bên B nhận bán cho bên A thiết bị sau đây: STT Đvt Thiết bị Đơn giá SL Thành tiền Mainbord Intel H61 WW Cái 1.220.000 1.220.000 Ổ đĩa cứng Samsung 250 GB Sata ổ 1.440.000 1.440.000 DDR3 2GB/1333 HYNIX Thanh 390.000 780.000 Nguồn Jetek Q300 Cái 290.000 580.000 Chuột quang Genius Con 100.000 100.000 Tổng Cộng 4.120.000 tế H uế Bằng chữ: Bốn triệu, trăm hai mươi ngàn đồng chẵn Điều 2: Chất lượng, quy cách hàng hóa - Đảm bảo vật tƣ thiết bị đƣợc cung cấp 100% - Đúng chủng loại, thơng số tính kỹ thuật ại họ cK in h - Giao đúng, đủ số lƣợng hàng hóa ký hợp đồng Điều 3: Địa điểm, thời gian giáo hàng: - Địa điểm giao hàng: Trƣờng THPT An Lƣơng Đơng - Phƣơng tiện vận chuyển: Bên B có trách nhiệm vận chuyển đến sở bên A - Thời gian giao hàng : Ngày 25 tháng 11 năm 2013 Điều 4: Hình thức tốn: Thanh tốn lần tiền mặt chuyển khoản Đ ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (ký, họ tên) (Ký, họ tên) Võ Quang Minh Nguyễn Hồng Sinh SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng Phụ lục 05: Hóa đơn mua hàng, Biên nghiệm thu lý hợp đồng ngày 25 tháng 11 năm 2013 Mẫu số: 01GTKT3/001 TÊN CỤC THUẾ: Đ ại họ cK in h tế H uế HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/12P Liên 2: Giao cho ngƣời mua Số: 0000110 Ngày 25 tháng 11 năm 2013 Đơn vị bán hàng:.DOANH NGHIỆP TƢ NGÂN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SONG CHÍP Mã số thuế: 3301346688 Địa chỉ: Thơn Nam Phổ Hạ, Xã Lộc An, huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Điện thoại: 054.6555162 Số tài khoản.4004201003416 Nh Nơng nghiệp phát triển Nơng thơn- Cn Phú Lộc Họ tên ngƣời mua hàng Tên đơn vị Trƣờng THPT An Lƣơng Đơng Mã số thuế: Địa Xã Lộc An, Huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế Hình thức tốn : Ck… Số tài khoản:………………… ST Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền T 6=4x5 Mainbord Intel H61 WW Cái 1.109.092 1.109.092 Ổ đĩa cứng Samsung 250 GB Sata ổ 1.309.091 1.309.091 DDR3 2GB/1333 HYNIX Thanh 354.545 709.090 Nguồn Jetek Q300 Cái 263.636 527.272 Chuột quang Genius Con 90.910 90.910 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền tốn Số tiền viết chữ: Bốn triệu, trăm hai mƣơi ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (ký, họ tên) SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 3.745.455 …………374.545 ………4.120.000 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BIÊN BÀN NGHIỆM THU VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG (Theo HĐKT số : HĐKT 21/2013) Hơm nay, ngày 25 tháng 11 năm 2013, chúng tơi gồm có: I BÊN A ( BÊN MUA ) : TRƢỜNG THPT AN LƢƠNG ĐƠNG Địa giao dịch : Xã Lộc An , Huyện Phú Lộc, Tỉnh TT.Huế Điện thoại/ fax : : ĐỖ THIỆN QUANG Ơng : VÕ QUANG MINH Chức vụ: Hiệu trƣởng tế H uế Ơng Chức vụ : Kế tốn Ơng/ Bà : …………………………… Ơng/ Bà : ……………………………………………… ại họ cK in h Làm đại diện, gọi tắt bên A II BÊN B ( BÊN BÁN ) : DNTN TM&DV SONG CHÍP Ơng : NGUYỄN HỒNG SINH Chức vụ : Giám đốc Địa giao dịch : Thơn Nam Phổ Hạ, Xã Lộc An , Huyện Phú Lộc, Tỉnh TT.Huế Điện thoại/ fax : 054 6555162 – 0986789946 Số tài khoản : 4005201003416 Làm đại diện , gọi tắt bên B Đ Hai bên thống nghiệm thu lý hợp đồng kinh tế số HDDKT21/2013 với nội dung cụ thể nhƣ sau: 1.PHẦN NGHIỆM THU: - Theo điều I hợp đồng kinh tế số HDDKT21/2013, ký ngày 21 tháng 05 năm 2013 Bên B cung cấp đầy đủ số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại loại thiết bị , vật tƣ hàng hóa thực tế cho bên A - Chất lƣợng quy cách hàng hóa: + Đảm bảo vật tƣ thiết bị, hàng hóa đƣợc cung cấp 100% + Đúng chủng loại, thơng số tính kỹ thuật nhƣ báo giá + Các thiết bị vào sử dụng vận hành tốt SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng PHẦN THANH LÝ : - Bên A tốn cho bên B tồn số tiền theo hợp đồng đƣợc ký kết hai bên theo hình thức tiền mặt chuyển khoản - Số tiền bên A phải tốn : 4.120.000đ ( bốn triệu trăm hai mƣơi ngàn đồng chẵn ) 3.KẾT LUẬN: - Hai bên thống nhiệm thu lý hợp đồng HDDKT21/2013 với nội dung ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Nguyễn Hồng Sinh Đ ại họ cK in h Đỗ Thiện Quang tế H uế - Biên đƣợc làm thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lý nhƣ SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ Lục 06 :Hóa đơn tiền điện GTGT số 2709766 SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hồng Phụ Lục 07 :Giấy rút dự tốn ngân sách chi trả tiền điện thắp sáng từ ngày Đ ại họ cK in h tế H uế 11/11/2013 đên ngày 11/12/2013 SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 93 [...]... nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hoàng I.5 Cấu trúc bài khóa luận Phần I: Mở đầu Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lí luận chung về kế toán thu, chi hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu, chi hoạt động tại trường THPT An Lương Đông Chương 3: Một số nhận xét và giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán thu, chi hoạt động tại trường THPT An. .. chi hoạt động - Phải mở sổ kế toán chi tiết chi phí hoạt động cho từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán và theo Mục lục chi Ngân sách nhà nƣớc Riêng các đơn vị thuộc khối Đ Đảng, an ninh, quốc phòng kế toán theo mục lục của khối mình - Kế toán chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, giữa sổ kế toán. .. quỹ tiết kiệm khoán chi hành chính SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 25 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hoàng CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU, CHI HOẠT ĐỘNG TẠI TRƢỜNG THPT AN LƢƠNG ĐÔNG 2.1 Giới thiệu tổng quan về trƣờng THPT AN Lƣơng Đông 2.1.1 Quá trình thành lập và phát triển của trường THPT An Lương Đông 2.1.1.1 Quá trình thành lập Trƣờng THPT An Lƣơng Đông nằm ven đƣờng quốc... Lương Đông Đ ại họ cK in h tế H uế Phần III: Kết luận SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hoàng PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU, CHI HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 .Kế toán thu hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp 1.1.1.Khái niệm, phân loại thu hoạt động 1.1.1.1.Khái niệm thu hoạt động. .. quyết toán đơn vị HCSN thực hiện theo cơ chế quản lý tài chính của Bộ Tài chính 1.2.4 Tài khoản sử dụng và quy trình hạch toán 1.2.4.1 Tài khoản sử dụng Kế toán chi hoạt động sử dụng TK 661: Chi hoạt động, tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động theo dự toán chi ngân sách đã đƣợc duyệt trong năm tài chính Đ Đồng thời kế toán còn sử dụng TK 008: Dự toán chi hoạt động, tài... Riêng đối với số chi trƣớc cho năm sau theo dõi ở TK 6613 “Năm sau” Sang đầu năm sau đƣợc chuyển sang TK 6612 “Năm nay” để tiếp tục tập hợp chi hoạt động trong năm báo cáo 1.2.2.2 Chứng từ kế toán chi hoạt động Kế toán chi hoạt động sử dụng các chứng từ sau: - Bảng thanh toán tiền lƣơng - Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng - Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Bảng chấm công - Bảng chấm công làm thêm... trợ sang các tài khoản liên quan SVTH : Phan Thị Kiều Oanh – K44 KTDN 5 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Hoàng - Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, nguyên vật liệu, CCDC phát sinh - Chi phí trực tiếp của từng hoạt động theo chế độ tài chính quy định - Kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động khác sang các tài khoản liên quan - Kết chuyển số chênh lệch thu lớn hơn chi. .. số chi hoạt động vào nguồn kinh phí hoạt động, ghi: Nợ TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (4611) Có TK 661: Chi hoạt động (6611) Đ - Đối với phần kinh phí thƣờng xuyên, ghi: Nợ TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (46111) Có TK 661: Chi hoạt động (66111) - Đối với nguồn kinh phí không thƣờng xuyên, ghi: Nợ TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động (46112) Có TK 661: Chi hoạt động (66112) 18 Những khoản chi sai, chi. .. TSCĐ (10) - Kết chuyển chi hoạt động năm sau, chuyển sang năm nay (11) - Các khoản giảm chi (12) - Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái (13) - Kết chuyển các khoản chi đƣợc duyệt theo quyết toán (14) - Các khoản chi sai phải thu hồi (15) - Các khoản chi sự nghiệp phục vụ cho kinh doanh Đ (16) - Kết chuyển chi hoạt động năm nay chờ duyệt năm sau (17) - Quyết toán số qũy tạm lập (18) - Kết chuyển số chi từ quỹ... nhƣng đƣợc để lại chi ở đơn vị mà chƣa có đủ chứng từ ghi thu chi ngân sách (3) Ghi nhận kinh phí đã hình thành TSCĐ Đ (4) Khi tiếp nhận các khoản tiền, hàng viện trợ nhƣng chƣa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách 1.2 Kế toán chi hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp 1.2.1 Khái niệm, phân loại chi hoạt động 1.2.1.1 Khái niệm chi hoạt động Chi hoạt động là các khoản chi để thực hiện các chức