ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH U Ế - - -H KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TẾ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI XÍ NGHIỆP XÂY Đ Ạ IH Ọ C K IN H LẮP - CÔNG TY CP XÂY LẮP THỪA THIÊN HUẾ N G Sinh viên thực hiện: Ư Ờ Trần Thị Như Ngọc Giáo viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy TR Lớp K43B KTDN Huế, tháng năm 2013 LỜI CẢM ƠN Đề tài tốt nghiệp phần quan trọng thể kết học tập thân Ế năm học trường đại học Để hoàn thành khóa luận này, nỗ U lực thân giúp đỡ thầy cô, lãnh đạo công ty, gia đình -H bạn bè Trước hết, xin chân thành cảm ơn đến thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế TẾ Huế tận tình truyền đạt cho kinh nghiệm quý báu suốt năm học vừa qua Đặc biệt cô giáo Th.S Nguyễn Ngọc Thủy trực tiếp hướng dẫn giúp H đỡ suốt trình làm khóa luận Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh IN đạo toàn thể cô chú, anh chị phòng Kế toán Xí nghiệp Xây lắp K phòng ban khác tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ cho suốt thời gian C thực tập Xí nghiệp Ọ Mặc dù có nhiều cố gắng, song kiến thức trình độ chuyên môn hạn IH chế, kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên đề tài không tránh khỏi sai sót Kính Ạ mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô bạn bè để đề tài Đ hoàn thiện Cuối cùng, xin gưi lời cảm ơn tới người thân bạn bè giúp đỡ, động TR Ư Ờ N G viên hoàn thành khóa luận Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2013 Sinh viên Trần Thị Như Ngọc MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Ế Đối tượng nghiên cứu U Phạm vi nghiên cứu -H Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài TẾ PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP H 1.1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ IN 1.1.1Khái niệm kiểm soát nội .4 K 1.1.2Mục tiêu kiểm soát nội C 1.1.3Ý nghĩa kiểm soát nội .5 Ọ 1.2 CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ IH 1.2.1Môi trường kiểm soát 1.2.2Hệ thống kế toán Ạ 1.2.3Các thủ tục kiểm soát Đ 1.2.4Kiểm toán nội 10 G 1.3 NHỮNG HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI N BỘ…………………………………………………………………………………….11 Ư Ờ 1.4 CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 12 1.4.1Khái niệm, phân loại ý nghĩa chi phí xây lắp doanh nghiệp xây TR lắp .12 1.4.1.1Khái niệm chi phí xây lắp 12 1.4.1.2Phân loại chi phí xây lắp 12 1.4.1.3Ý nghĩa chi phí xây lắp .14 1.4.2Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây lắp ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội chi phí xây lắp 15 1.5 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP .15 1.5.1Mục tiêu kiểm soát nội chi phí xây lắp 15 1.5.2Tổ chức hệ thống thông tin phục vụ cho kiểm soát nội chi phí xây lắp 16 1.5.2.1Tổ chức hệ thống chứng từ 16 1.5.2.2Tổ chức sổ kế toán 17 1.5.2.3Tổ chức hệ thống báo cáo chi phí xây lắp .17 Ế 1.5.3Các thủ tục kiểm soát chi phí xây lắp 18 U 1.5.3.1Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 18 -H 1.5.3.2Chi phí nhân công trực tiếp 20 1.5.3.3Chi phí sử dụng máy thi công 21 TẾ 1.5.3.4Chi phí sản xuất chung .22 1.5.4Các rủi ro thường gặp trình xây lắp 23 H 1.5.4.1Rủi ro chung trình xây lắp 23 IN 1.5.4.2Rủi ro chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 23 K 1.5.4.3Rủi ro chi phí nhân công trực tiếp 24 C 1.5.4.4Rủi ro chi phí sử dụng máy thi công 24 Ọ 1.5.4.5Rủi ro chi phí sản xuất chung .24 IH CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP – CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THỪA THIÊN HUẾ 26 TỔNG QUAN XÍ NGHIỆP XÂY LẮP – CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP Ạ 2.1 Đ THỪA THIÊN HUẾ 26 G 2.1.1Lịch sử hình thành phát triển Xí nghiệp xây lắp - Công ty cổ phần Xây N lắp Thừa Thiên Huế 26 Ư Ờ 2.1.2Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động Xí nghiệp xây lắp - Công ty cổ phần xây lắp Thừa Thiên Huế 27 TR 2.1.2.1Chức 27 2.1.2.2Nhiệm vụ .27 2.1.3Đặc điểm tổ chức sản xuất quản lí Xí nghiệp 27 2.1.3.1Đặc điểm sản phẩm qui trình công nghệ .27 2.1.3.2Tổ chức máy quản lí Xí nghiệp 29 2.1.3.3Cơ cấu tổ chức sản xuất Xí nghiệp .30 2.1.4Tổ chức công tác kế toán Xí nghiệp .31 2.1.4.1Tổ chức máy kế toán 31 2.1.4.2Tổ chức chế độ kế toán áp dụng .32 2.1.4.3Chính sách kế toán áp dụng chủ yếu 33 2.1.4.3Tổ chức hình thức kế toán xí nghiệp .33 2.1.5Tình hình hoạt động Xí nghiệp 34 Ế 2.1.5.1Tình hình nguồn lao động 34 U 2.1.5.2Tình hình tài sản nguồn vốn 36 -H 2.1.5.3Kết hoạt động sản xuất kinh doanh .39 2.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP – TẾ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THỪA THIÊN HUẾ 41 2.2.1Môi trường kiểm soát 41 H 2.2.2Hệ thống kế toán 43 IN 2.2.2.1Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 43 K 2.2.2.2Đối với chi phí nhân công trực tiếp 43 C 2.2.2.3Đối với chi phí máy thi công 43 Ọ 2.2.2.4Đối với chi phí sản xuất chung 44 IH 2.2.3Thủ tục kiểm soát 44 2.2.3.1Kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 44 Ạ 2.2.3.2Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp .55 Đ 2.2.3.3Kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 63 G 2.2.3.4Kiểm soát chi phí sản xuất chung .67 N CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Ư Ờ BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP – CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THỪA THIÊN HUẾ 70 TR 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP – CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THỪA THIÊN HUẾ 70 3.1.1Môi trường kiểm soát 70 3.1.2Hệ thống kế toán 71 3.1.2.1Về máy tổ chức 71 3.1.2.2Về hệ thống tài khoản áp dụng Xí nghiệp .72 3.1.2.3Về hình thức ghi sổ .72 3.1.2.4Về tổ chức luân chuyển chứng từ 72 3.1.2.5Về công tác đối chiếu lập báo cáo .73 3.1.3Thủ tục kiểm soát 73 3.1.4.1Kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 73 Ế 3.1.4.2Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp .75 U 3.1.4.3Kiểm soát chi phí máy thi công 76 -H 3.1.4.4Kiểm soát chi phí sản xuất chung .76 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI TẾ PHÍ XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP – CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THỪA THIÊN HUẾ 77 H 3.2.1Về môi trường kiểm soát 77 IN 3.2.2Về hệ thống kế toán 78 K 3.2.2.1 Bộ máy kế toán 78 C 3.2.2.2 Hệ thống sổ sách, chứng từ báo cáo kế toán 79 Ọ 3.2.3Về thủ tục kiểm soát 79 IH 3.2.3.1Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 79 3.2.3.2Đối với chi phí nhân công trực tiếp 81 Ạ 3.2.3.3Đối với chi phí sử dụng máy thi công .82 Đ 3.2.3.4Đối với chi phí sản xuất chung 82 G PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 N Kết luận 84 TR Ư Ờ Kiến nghị 84 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CPSX Chi phí sản xuất CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP NCTT Chi phí nhân công trực tiếp CP MTC Chi phí máy thi công U -H TẾ H Chi phí sản xuất chung IN CP SXC Doanh nghiệp K DN C ĐVT Ọ GĐ IH GTGT Đ KPCĐ Ạ KSNB Đơn vị tính Giám đốc Gía trị gia tăng Kiểm soát nội Kinh phí công đoàn Kế toán trưởng G KTT Nguyên vật liệu PXK Phiếu xuất kho PNK Phiếu nhập kho QLDN Quản lý Doanh nghiệp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định THKSNB Hệ thống kiểm soát nội SXKD Sản xuất kinh doanh Ư Ờ N NVL TR Ế BHXH DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các yếu tố cấu thành Hệ thống kiểm soát nội U Ế Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ khoản mục chi phí xây lắp với báo cáo tài 14 -H Sơ đồ 2.1: Qui trình bàn giao tiếp nhận công trình xây lắp 27 Sơ đồ 2.2: Qui trình sản xuất sản phẩm 27 TẾ Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy quản lí Xí nghiệp 28 H Sơ đồ 2.4: Tổ chức sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 29 IN Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Xí nghiệp 30 K Sơ đồ 2.6: Hình thức kế toán máy vi tính 33 C Sơ đồ 2.7: Qui trình mua nguyên vật liệu 43 IH Ọ Sơ đồ 2.8: Qui trình nhập kho nguyên vật liệu 45 Sơ đồ 2.9: Qui trình xuất kho nguyên vật liệu 48 Đ Ạ Sơ đồ 2.10: Qui trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp 54 TR Ư Ờ N G Sơ đồ 2.11: Qui trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí nhân máy thi công 61 DANH MỤC BẢNG BIỂU Ế Bảng 1.1: Nhiệm vụ Bộ phận Kiểm toán nội 10 U Bảng 2.1: Tình hình lao động XN qua năm 2010 – 2012 34 -H Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn XN qua năm 2010 – 2012 36 TẾ Bảng 2.3: Tình hình hoạt động kinh doanh XN qua năm 2010 – 2012 38 Bảng 2.4: Đánh giá thủ tục kiểm soát chi phí nguyên vật trực tiếp 70 H Bảng 2.5: Đánh giá thủ tục kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 71 IN Bảng 2.6: Đánh giá thủ tục kiểm soát chi phí máy thi công 71 K Bảng 2.7: Đánh giá thủ tục kiểm soát chi phí sản xuất chung 72 Ọ C Biểu 2.1: Phiếu yêu cầu vật tư 44 IH Biểu 2.2: Phiếu nhập kho 47 Ạ Biểu 2.3: Phiếu xuất kho trực tiếp 50 Đ Biểu 2.4: Phiếu xuất kho 50 G Biểu 2.5: Bảng đơn giá nhân công kèm hợp đồng 56 Ư Ờ N Biểu 2.6: Bảng toán lương khoán theo thời vụ 57 Biểu 2.7: Bảng chấm công 58 TR Biểu 2.8: Phiếu chi tiền vận chuyển CCDC 60 Biểu 2.9: Phiếu chi tiền tiếp khách 64 TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Trải qua thời gian từ nhận định thực tập đến thức kết thúc thời gian thực tập với giúp đỡ cô giáo hướng dẫn, cô đơn vị thực tập, U Ế em hoàn thành Khóa luận dự kiến với đề tài “Kiểm soát nội -H chi phí xây lắp Xí nghiệp xây lắp – Công ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế” Trong gần tháng nghiên cứu, Khóa luận em đề cập đến nội dung sau: TẾ Phần I: Đặt vấn đề Trong phần mở đầu này, trình bày tính cấp thiết đề tài để việc nghiên H cứu trở nên dễ dàng hơn, đặt mục tiêu, đối tượng, phạm vi nghiên cứu K Phần II: Nội dung kết nghiên cứu IN liệt kê phương pháp chủ yếu mà sử dụng thực đề tài C Chương 1: Cơ sở lí luận hệ thống kiểm soát nội chi phí xây lắp Ọ Trong chương này, để dẫn dắt vào đề tài, làm rõ khái niệm, ý nghĩa, mục IH tiêu, yếu tố cấu thành THKSNB Từ sâu vào nội dung kiểm soát chi Ạ phí xây lắp Đ Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội chi phí xây lắp Xí nghiệp xây lắp - G Công ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế N Chương này, tập trung tìm hiểu thực tế hệ thống kiểm soát chi phí đơn vị, Ư Ờ bao gồm: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát chi phí Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội chi phí xây lắp Xí TR nghiệp xây lắp - Công ty cổ phần xây lắp Thừa Thiên Huế Ở chương này, ban đầu bước đánh giá hệ thống kiểm soát nội chi phí xây lắp để từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội chi phí xây lắp đơn vị Phần III: Kết luận kiến nghị Khóa luận tốt nghiệp cường kiểm soát chi phí sản xuất chung Xí nghiệp: - Chi phí điện thoại, điện, nước XN nên xây dựng định mức chi phí thường có số phát sinh lớn khó kiểm soát chi phí tiếp khách, công tác phí cần kiểm soát cách chặt chẽ Nên sâu vào phân tích chi phí thực tế so với chi phí sản xuất chung dự Ế - TẾ thủ tục kiểm soát chi phí sản xuất chung hữu hiệu -H U toán nhằm tìm nguyên nhân chênh lệch, từ có hướng giải tìm Trong chương này, từ vấn đề tồn thực trạng kiểm soát chi H phí xây lắp Xí nghiệp xây lắp – Công ty cổ phần xây lắp Thừa Thiên Huế, khóa IN luận đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện tăng cường kiểm soát chi phí xây K lắp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội hi phí xây lắp công ty, C gồm: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán chi phí xây lắp công ty - Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát chi phí xây lắp công ty - Giải pháp tăng cường kiểm soát chi phí xây lắp thông qua việc phân tích IH Ọ - Ạ biến động chi phí xây lắp thực tế phát sinh so với dự toán Đ Với giải pháp nêu trên, hy vọng góp phần vào việc hoàn thiện công G tác kiểm soát chi phí sản xuất công ty, đem lại hiệu công tác sản xuất TR Ư Ờ N kinh doanh quản lý doanh nghiệp SVTH: Trần Thị Như Ngọc 83 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Hệ thống kiểm soát nội chi phí sản xuất có vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất nói chung quan trọng đơn vị xây lắp nói riêng Và U Ế để tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, DN cần hoàn thiện -H công tác kiểm soát chi phí nâng cao hiệu quản lý chi phí xây lắp Sau tháng nghiên cứu, thực tập Xí nghiệp xây lắp – Công ty cổ phần Xây TẾ lắp Thừa Thiên Huế, đạt mục tiêu đề ban đầu có hội tìm hiểu thực tế công tác kiểm soát chi phí xây lắp Xí nghiệp để so sánh kiến H thức trang bị ghế nhà trường Trước trình bày phần thực tế hệ thống IN kiểm soát nội chi phí xây lắp Xí nghiệp xây lắp 7, đề tài hệ thống cách K tổng quát sở lý luận hệ thống kiểm soát nội chi phí xây lắp Qua nghiên cứu, C so sánh, tìm biện pháp khắc phục số hạn chế đưa số biện Ọ pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý kiểm soát chi phí xây IH lắp Xí nghiệp Mặc dù sâu nghiên cứu đề tài tránh khỏi thiếu sót Đó Ạ chưa có điều kiện vào thực tế công trường thi công để tìm hiểu sâu Đ quản lý vật tư công trường Đồng thời, số lượng máy thi công công nhân lái máy N Ư Ờ khác G Xí nghiệp chủ yếu Tổng công ty thuê ngoài, nhiều yếu tố hạn chế Kiến nghị TR Hệ thống KSNB ngày giữ vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp KSNB không giúp nhà quản lí sử dụng hiệu nguồn lực kinh tế công ty mà giúp DN thực mục tiêu đề Ngoài ra, DN xây dụng hệ thống KSNB thực hữu hiệu với yếu tố vận hành nhịp nhàng hỗ trợ lớn cho nhà quản lí Từ đóng góp tích cực vào trưởng thành, phát triển DN, đặc biệt kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt SVTH: Trần Thị Như Ngọc 84 Khóa luận tốt nghiệp Trong thời gian thực tế Xí nghiệp xây lắp – công ty cổ phần xây lắp Thừa Thiên Huế em có hội tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội chi phí xây lắp thủ tục kiểm soát áp dụng Từ đó, so sánh với kiến thức học ghế nhà trường Ế Do hạn chế thời gian tìm hiểu thân chưa có kinh nghiệm nên đề tài -H nghiên cứu sâu tìm nhiều giải pháp thiết thực U nghiên cứu dừng lại việc phản ánh thực trạng Nếu có thời gian mong muốn TẾ Trong thời gian tới, đề tài kiểm soát chi phí xây lắp nên sâu vào phân tích tìm hiểu yếu tố cấu thành chi phí Việc trước tiên phải trọng H công tác lập dự toán, cách thức xây dựng định mức NVL, nhân công… để IN kiểm soát chi phí cách hiệu Đồng thời, cần phải so sánh, phân tích chênh lệch định mức với chi phí thực tế, xem tiết kiệm hay lãng phí, phải tìm hiểu rõ K nguyên nhân chênh lệch để có biện pháp khắc phục Ọ C Ngoài ra, việc phân tích biến động chi phí đóng vai trò quan trọng từ IH phân tích rõ chi phí kiểm soát chi phí không kiểm soát để có biện pháp điều chỉnh đến đối tượng chịu chi phí nhằm nâng cao khả quản TR Ư Ờ N G Đ Ạ trị chi phí đơn vị SVTH: Trần Thị Như Ngọc 85 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Ế TS Phan Đức Dũng (2006), Kế toán chi phí giá thành, NXB Thống Kê U Hoàng Giang, Hệ thống thông tin kế toán 1, Đại học kinh tế Huế -H Huỳnh Lợi (2010), Kế toán chi phí, NXB Giao Thông Vận Tải PGS.TS Phan Đình Ngân, Nguyễn Thị Thanh Huyền (2009), Kế toán tài TẾ 2, NXB Đại học Huế H Phan Thị Minh Lý (2008), Nguyên lí kế toán, NXB Đại hoc Huế IN Th.S Hồ Phan Minh Đức (2006), Kế toán quản trị, NXB Đại học Huế K PGS.TS Võ Văn Nhị (2009), Kế toán doanh nghiệp xây lắp kế toán đơn C vị chủ đầu tư, NXB Tài Chính, Đại học Kinh Tế TP Hồ chí Minh IH Ọ Đỗ Minh Thành (2004), Kế toán xây dựng bản, NXB Thống Kê doanh nghiệp Ạ Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành chế độ kế toán G Đ 10 Một số đề tài nghiên cứu năm trước TR Ư Ờ N 11 Một số website:  http://docs.4share.vn  http://tailieu.vn  Webketoan.vn  www.danketoan.com SVTH: Trần Thị Như Ngọc Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội U Ế BẢNG HỎI NHẰM TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ -H XÂY LẮP TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP – CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THỪA THIÊN HUẾ Môi trường kiểm soát: TẾ I Trả lời Câu hỏi Không IN H Có NA Ghi Hội đồng quản trị Ban giám đốc có bị chi K phối một nhóm người không trung C thực không? x có bảo đảm không? IH Ọ Tính liêm giám đốc xí nghiệp x Ạ 3.Có quy định giá trị đạo đức giá trị có thông tin đến phận DN Đ G không? x N Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức Ư Ờ x TR không? Các sai phạm tính trực giá trị đạo đức xử lý nào? Cách thức xử lý có Sa thải, kiểm điểm, x quy định rõ áp dụng đắn? cách chức… Giám đốc có lợi ích vượt mức bình thường? x 7.Các sách, thủ tục qui định hành vi x SVTH: Trần Thị Như Ngọc Khóa luận tốt nghiệp ứng xử Xí nghiệp có thiết kế đầy đủ sát thực không? 8.Ban quản lý có nỗ lực việc giảm thiểu hành vi gian lận, thiếu trung thực, vi phạm x hoạt động có hiệu không? U x -H Cơ cấu tổ chức có thiết kế hợp lý Ế pháp luật nhân viên? việc phê chuẩn thay đổi nghiệp vụ IN kinh tế phát sinh? x H việc phân công trách nhiệm quyền hạn TẾ 10 Công ty vận hành chế đa dạng K 11.Việc phân công công việc cho nhân viên x C kế toán có cập nhật thường xuyên không? Ọ 12.DN thường có thiên hướng thuê nhân viên có IH lực hay nhân viên tốn chi phí nhất? Đ lực? Ạ 13.DN xử lý nhân viên G 14.Có văn quy định chức x x x N nhân viên kế toán không? Ư Ờ 15.Các sách việc thuê mướn, tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, nâng bậc, thuyên x TR chuyển có áp dụng thường xuyên theo quy định không? 16.Có văn mô tả hướng dẫn công x việc cho nhân viên không? 17.Các sách, thủ tục Xí nghiệp có thể rõ ràng ban hành SVTH: Trần Thị Như Ngọc x Nhân viên có lực Cho việc nghỉ Khóa luận tốt nghiệp cập nhật cách thường xuyên không? 18.Đường lối chiến lược phát triển có vạch x rõ ràng với mục tiêu thực cụ thể không? Ế 19.Công tác lập kế hoạch dự toán (như kế U hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quĩ; kế -H x hoạch hay dự toán đầu tư, sửa chữa tài sản cố cách khoa học, nghiêm túc không? Giám sát K Hệ thống kế toán: Trả lời C IH Ọ Câu hỏi 1.Có tồn kế hoạch để phát triển hệ thống Có x Đ Ạ máy tính thay cho hệ thống cũ? 2.Có tồn quy trình phê chuẩn xem G xét lại cuối giai đoạn quan trọng x Ư Ờ N phát triển hệ thống không? Các chức danh máy kế toán có đầy TR đủ không? Nhân viên kế toán đào tạo qui ? x x Xí nghiệp áp dụng phương pháp hệ thống sổ sách chứng từ kế toán đảm bảo việc ghi chép báo cáo nghiệp vụ kinh tế phát sinh? SVTH: Trần Thị Như Ngọc chặt chẽ IN trình lập BCTC? II x H 20 Mức độ tham gia nhà quản lý DN vào TẾ định; kế hoạch tài ) có tiến hành x Không NA Ghi Khóa luận tốt nghiệp Xí nghiệp áp dụng chế độ kế toán, hệ thống tài khoản theo qui định nhà nước? x Hệ thống máy tính (phần mềm) sử dụng x Trả lời Câu hỏi Có Kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: IN phận độc lập cần giám sát chặt chẽ trình H 1.1 Chức mua hàng có giao cho thực K x C 1.2 Phân chia trách nhiệm chức Ọ xét duyệt thực nghiệp vụ mua vật tư, x IH chức mua vật tư, bảo quản kho kế toán vật tư, chức xuất nhập vật tư với toán Ạ tiền cho nhà cung cấp G Đ 1.3 Ban hành sách mua vật tư (Giá, chất lượng…) x N 1.4 Thiết lập thủ tục mua vật tư có áp Ư Ờ dụng thực tế x 1.5 Thiết lập thủ tục giao nhận vật tư (kiểm TR tra số lượng, chất lượng…) 1.6 Xây dựng sách lựa chọn nhà cung cấp x (giá, chất lượng, khuyến mãi, giảm giá, uy tín, mối quan hệ…) x 1.7 Công tác mua nguyên vật liệu mức tồn kho đảm bảo tiến độ thi công SVTH: Trần Thị Như Ngọc -H U Thủ tục kiểm soát: Không TẾ III Ế có đảm bảo thực công tác kế toán tốt? x NA Ghi Khóa luận tốt nghiệp 1.8 Xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ hợp lí đảm bảo kiểm soát lẫn phận chức x 1.9 Định kỳ phải có kiểm tra, kiểm kê vật tư Ế x U 1.10 Tổ chức phận đảm nhiệm chức -H kiểm soát chất lượng sản phẩm xây lắp phải độc lập với chức thực xây x TẾ lắp 1.11 Xây dựng định mức, dự toán chi phí sản x IN H xuất 1.12 Việc kiểm tra trình xuất nhâp kho vật x C lập cá nhân, phận quản lí vật tư K tư phải tiến hành cá nhân, phận độc Ọ 1.13 Định kỳ hay đột xuất, nhà quản lý kiểm IH tra khối lượng xây lắp hoàn thành vào x Ạ định mức để tính lượng nguyên vật liệu tiêu Đ hao, đánh giá hiệu qủa sử dụng nguyên vật liệu 1.14 Ban hành hình thức xử phạt N G cá nhân lạm dụng quyền hạn để thực TR Ư Ờ hành vi gian lận x Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp: 2.1 Phân chia quyền hạn trách nhiệm nhân x viên có nhiệm vụ ghi chép bảng chấm công nhân viên cóa nhiệm vụ toán lương 2.2 Lập chứng từ ban đầu làm sở tính lương: Bao gồm bảng theo dõi lao động, bảng SVTH: Trần Thị Như Ngọc x Khóa luận tốt nghiệp chấm công, Bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành… 2.3 Định kỳ đột xuất kiểm tra số x x 2.5 Ban hành sách tiền lương rõ ràng x U 2.4 Đối chiếu với danh sách đơn vị Ế lượng công nhân làm việc công trình biến động nhân tiền lương, x TẾ phận tính lương phải thường xuyên cập nhật IN H biến động 2.7 Việc kiểm tra tính bảng lương phải giao cho -H 2.6 Bộ phận nhân phải thông báo kịp thời tính lương, lập bảng chấm công… C 2.8 Công nhân có toán x K nhân viên độc lập với nhân viên thực việc Ọ lương số lượng (tổng lương tiền x IH lương thực nhận sau trừ số khoản) Ạ 2.9 Thực tế công nhân có trả x Đ lương người, việc không? 2.10Hạch toán kế toán cho tổng chi phí N G lương khoản trích theo x Ư Ờ lương có tính toán tổng hợp có xác không? TR Kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công: 3.1 Xí nghiệp có tổ chức đội máy thi công x riêng phục vụ xây lắp cho toàn công trình 3.2 Phân chia trách nhiệm phận chức liên quan đến máy thi công nhằm tạo kiểm soát lẫn 3.3 Bộ phận quản lý máy thi công thực SVTH: Trần Thị Như Ngọc x x Khóa luận tốt nghiệp việc kiểm soát máy móc thường xuyên, tổ chức giám sát việc vận hành máy công nhân 3.4 Bộ phận ghi chép sổ sách riêng x 3.5 Định kì kiểm kê máy thi công để hạn chế x Ế việc lạm dụng, sử dụng máy thi công sai mục U đích, kiểm tra đánh giá tình trạng kỹ thuật -H máy để kịp thời nâng cấp, bảo trì, bảo dưỡng 3.6 Trường hợp máy thi công thuê ngoài, chi phí sử dụng máy thi công có thật, có chứng từ IN H chứng minh đầy đủ x Kiểm soát chi phí sản xuất chung: x 4.2 Có thực kiểm kê tài sản theo qui Ọ x IH Ạ x 4.4 Việc tính khấu hao tài sản cố định có x N nhận tính khấu G quán với năm trước không? tồn Ư Ờ x thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp TR không? 4.6 Các khoản trích theo lương có xác, x đầy đủ tuân thủ qui định nhà nước không? 4.7 Có kiểm soát xuất CCDC dùng việc SVTH: Trần Thị Như Ngọc động nên không ghi Đ định không cần dùng chờ lý không? phân bổ chi phí dựa tiêu thức hợp lý yếu thuê hoạt 4.3Doanh nghiệp có theo dõi riêng tài sản cố 4.5Các tài sản cố định ghi sổ có thực TSCĐ XN chủ C theo qui định hành không? K 4.1 Khấu hao tài sản cố định có tính định không? TẾ phục vụ thi công công trình x hao Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 2: Bảng tổng hợp xuất vật tư CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TT HUẾ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP BẢNG TỔNG HỢP VẬT TƯ XUẤT IH TR Ư Ờ N G Đ Ạ Kế toán vật tư SVTH: Trần Thị Như Ngọc U TẾ IN K 734 735 736 737 738 739 740 741 741 Ọ 23/12/2012 24/12/2012 25/12/2012 26/12/2012 27/12/2012 28/12/2012 29/12/2012 30/12/2012 31/12/2012 CỘNG Sắt F10 36,000 45,000 68,000 43,500 65,870 15,000 76,900 12,850 363,120 Tổng hợp vật tư xuất Sắt F6 Sắt F12 Sắt F14 785,680 115,000 78,900 589,700 900,560 111,450 45,678 200,450 45,800 345,890 78,670 23,900 78,340 500,670 57,800 200,000 115,430 500,300 35,797 45,000 567,899 13,670 9,696 758,220 1617,500 1988,000 2599,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 H Số phiếu C Ngày -H Công trình: Trường THCS Nguyễn Tri Phương Ế Từ ngày 23 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 Thủ kho Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 3: Biên kiểm kê nguyên liệu, vật liệu CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐƠN VỊ: XNXL7 Độc lập – Tự – Hạnh phúc Ế CN CÔNG TY CP XÂY LẮP TT HUẾ Hôm nay, ngày tháng tháng năm ) -H (Có đến ngày U BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU năm đơn vị: Xí nghiệp xây lắp TẾ Hội đồng kiểm kê gồm có: Đại diện: Công ty Xây lắp TT Huế Chức vụ: Kế toán IN H Ông (bà): Lê Thị Khánh Vân Đại diện: Xí nghiệp Xây lắp K Ông (bà): Dương Anh Vũ Tồn kho theo thực tế Số chênh lệch tài sản tính Slượng Slượng Slượng Số tiền Ọ Đơn Tồn kho theo sổ sách Số tiền IH I Tên vật tư, dụng cụ, CÔNG TRÌNH: VĂN PHÒNG 28 Ạ Số Chức vụ: Kế toán C Ông (bà): Nguyễn Lê Minh Thư Chức vụ: Giám đốc Số tiền 21.575.000 21.575.000 Đ LÝ THƯỜNG KIỆT Dây điện VC 2x6 m 200,0 5.300.000 200,0 5.300.000 Dây điện CV 2x4 m 730,0 16.275.000 730,0 16.275.000 VII CÔNG TRÌNH: HỌC VIỆN- ĐÀI 14.831.819 - 14.831.819 Ư Ờ N G PHUN NƯỚC Gạch đất nung 30x30 145,0 13.181.819 145,0 13.181.819 Đèn đài phun Bộ 3,0 1.650.000 3,0 1.650.000 TR Cộng 545.116.914 ĐẠI DIỆN CÔNG TY XÂY LẮP TT HUẾ LÊ THỊ KHÁNH VÂN SVTH: Trần Thị Như Ngọc 545.116.914 ĐẠI DIỆN XN XÂY LẮP DƯƠNG ANH VŨ NGUYỄN LÊ MINH THƯ Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 4: Giấy đề nghị toán CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - - U : Trương Đức Diệp -H Tôi tên Ế GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Công tác : Công trình Trường THCS Nguyễn Tri Phương – Khối hội trường TẾ nhà truyền thống Đề nghị toán số tiền là: 31.415.000 đ : Ba mươi mốt triệu, bốn trăm mười lăm ngàn đồng chẵn Lý : Thanh toán tiền nhân công IN H Bằng chữ K Chứng từ gốc: có bảng khối lượng kèm theo GHI NỢ TK Ngày 30 tháng 12 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Người đề nghị TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C DUYỆT CHI SVTH: Trần Thị Như Ngọc Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 5: Bảng nghiệm thu khối lượng CÔNG TY CP XÂY LẮP TT HUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM XÍ NGHIỆP XÂY LẮP Độc lập – Tự – Hạnh phúc U Ế BẢNG NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG -H CÔNG TRÌNH: TRƯỜNG THCS NGUYỄN TRI PHƯƠNG HẠNG MỤC: KHỐI HỘI TRƯỜNG – NHÀ TRUYỀN THỐNG Số TÊN SẢN PHẨM CÔNG TT VIỆC GCLD Cốt thép xà dầm giằng GLCD cốt thép sàn mái Công dọn vệ sinh công KHỐI ĐƠN GIÁ LƯỢNG H ĐVT TẾ TÊN CÁ NHÂN, ĐƠN VỊ SẢN XUẤT: TRƯƠNG ĐỨC DIỆP TIỀN 2.300.000 18.469.000 4,52 2.300.000 10.396.000 17,00 150.000 2.550.000 IN 8,03 Ọ C K THÀNH 31.415.000 IH CỘNG G Đ Ạ Ba mươi mốt triệu, bốn trăm mười lăm nghìn đồng CÁN BỘ KỸ THUẬT TR Ư Ờ N TỔ SẢN XUẤT SVTH: Trần Thị Như Ngọc Huế, ngày 30 tháng 12 năm 2012 KẾ TOÁN ĐƠN VỊ TRƯỞNG [...]... SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP Ế TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 7 – CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THỪA -H U THIÊN HUẾ 2.1 TỔNG QUAN XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 7 – CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TẾ THỪA THIÊN HUẾ 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Xí nghiệp xây lắp 7 - Công ty cổ phần H Xây lắp Thừa Thiên Huế IN Xí nghiệp Xây lắp 7 tiền thân là công trường thi công, một hạng mục công trình K của Công ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế... tốt công trình của C Công ty giao năm 1999 – 2000, công trường được Công ty cho thành lập “Đội xây Ọ dựng 7 Sau một năm hoạt động (năm 2001) Công ty đã chính thức chuyển “Đội xây IH dựng 7 thành “Xí nghiệp Xây lắp 7 theo Quyết định số 229/QĐ-TC-CTXL của Công ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế Ạ Xí nghiệp xây lắp 7 là đơn vị kế toán hạch toán phụ thuộc công ty mẹ - Công ty Đ cổ phần Xây lắp Thừa Thiên. .. và kết quả nghiên cứu Ư Ờ N Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại Xí nghiệp xây lắp 7 - Công TR ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại Xí nghiệp xây lắp 7 - Công ty cổ phần xây lắp Thừa Thiên Huế Phần III: Kết luận và kiến nghị SVTH: Trần Thị Như Ngọc 3 Khóa... của công tác Đ kiểm soát chi phí tôi đã đi sâu nghiên cứu và hoàn thành đề tài: “Kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại Xí nghiệp xây lắp 7 – Công ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế” N G để viết khóa luận tốt nghiệp tại Xí nghiệp xây lắp 7 thuộc Công ty cổ phần Xây lắp Ư Ờ Thừa Thiên Huế TR 2 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa phần lí thuyết cũng như cơ sở lí luận về hệ thống kiểm soát nội bộ cho chi. .. bộ chi phí xây lắp bao gồm các khoản mục chi phí -H U nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trưc tiếp, chi phí sản xuất chung và chi phí sử dụng máy thi công Đề tài chỉ đi sâu nghiên cứu về: TẾ - Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ của Xí nghiệp xây lắp 7 – Công ty cổ phần xây lắp Thừa Thiên Huế đối với chu trình chi phí xây lắp H - Nghiên cứu các hoạt động kiểm soát đối với các loại chi. .. phí xây lắp - Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại Xí nghiệp xây lắp 7 - Công ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế SVTH: Trần Thị Như Ngọc 1 Khóa luận tốt nghiệp - Thông qua nhận thức về lý luận và tổng kết thực tiễn, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại Xí nghiệp xây lắp 7 - Công ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên. .. trình H - Chi phí nhân công trực tiếp: là toàn bộ tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp IN của nhân công trực tiếp xây lắp công trình; công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật tư trong K phạm vi mặt bằng thi công C - Chi phí sử dụng máy thi công: là các chi phí liên quan tới việc sử dụng máy Ọ thi công sản phẩm xây lắp, bao gồm chi phí nhiên liệu động lực cho máy thi công, tiền IH khấu hao máy, tiền lương công nhân... vật tư, Đ Bảng dự toán chi phí xây lắp – CPNVLTT… N G Chi phí nhân công trực tiếp: Ư Ờ Hồ sơ tuyển dụng, Hợp đồng lao động, Bảng chấm công, Thẻ chấm công, Bảng phân bổ tiền lương, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng dự toán chi phí xây lắp – TR CPNCTT, Phiếu chi tiền, Séc, Giấy xác nhận số dư tài khoản của ngân hàng… Chi phí sử dụng máy thi công: Phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công, Hợp đồng thuê máy... (334)… Đ Chi phí sử dụng máy thi công: G Sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh – tài khoản CPSDMTC, Sổ cái Ư Ờ N tài khoản CPSDMTC, Sổ cái tài khoản phải trả (331), Sổ cái tài khoản NVL (152)… Chi phí sản xuất chung: TR Sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh – tài khoản CPSXC, Sổ cái tài khoản CPSXC, Sổ chi tiết phải trả (331)… 1.5.2.3 Tổ chức hệ thống báo cáo về chi phí xây lắp Đây... hoạt động kiểm soát đối với các loại chi phí: Chi phí IN nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi K phí sản xuất chung Thời gian: Ọ - C 4 Phạm vi nghiên cứu IH Tài liệu được sử dụng để thực hiện đề tài là các số liệu tài chính năm 2010, Ạ 2011, 2012 Không gian: Xí nghiệp xây lắp 7 - Công ty cổ phần xây lắp Thừa Thiên N - G 05 năm 2013 Đ Thời gian thu thập