Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Lời Cảm Ơn Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám Hiệu nhà trường toàn thể thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt thầy cô giáo khoa Kế toán – Kiểm toán dìu dắt, dạy dỗ trang bị kiến thức bổ ích suốt học kì vừa qua Để hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Nguyễn Đình Chiến – Giảng viên hướng dẫn, tận tình hướng dẫn, góp ý, giải đáp thắc mắc quan tâm, nhắc nhở, động viên em suốt trình hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc cô chú, anh chị phòng Kế toán công ty TNHH Phú Thịnh quan tâm, giúp đỡ em nhiệt tình thời gian thực tập công ty Qua trình thực tập đơn vị, đa cố gắng việc hoàn thiệ đề tài gặp số hạn chế thời gian vốn kiến thức kinh nghiệp thân hạn hẹp nên tránh khỏi thiếu sót định Rất mong nhận góp ý , nhận xét quý thầy cô để khóa luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Huế, tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Lê Thị Dung SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT -  - NNSN Ngân sách nhà nước TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu SXKD Sản xuất kinh doanh HĐTC Hoạt động tài GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định KQKD Kết kinh doanh TK Tài khoản HĐ Hóa đơn HTK Hàng tồn kho NNH Nợ ngắn hạn KQHĐ Kết hoạt động HĐKD Hoạt động kinh doanh KNTT Khả toán KQTC Kết tài HHDV Hàng hóa dịch vụ SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I I.1 Lý chọn đề tài I.2 Mục đích nghiên cứu I.3 Đối tượng nghiên cứu .2 I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Phương pháp nghiên cứu đề tài I.6 Cấu trúc khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP .4 1.1 Tổng quan doanh thu xác định kết kinh doanh .4 1.1.1 Doanh thu .4 1.1.2 Xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.4 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh .6 1.1.5 Các phương thức tiêu thụ .6 1.2 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán, chi phí quản lí kinh doanh 13 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 13 1.3.2 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .17 1.4 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 20 1.4.1 Kế toán doanh thu tài 20 1.4.2 Kế toán chi phí tài 22 1.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 24 1.5.1 Kế toán thu nhập khác 24 SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 1.5.2 Kế toán chi phí khác 26 1.6 Kế toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp 28 1.6.1 Khái niệm .28 1.6.2 Đối tượng nộp thuế 28 1.6.3 Căn tính thuế 28 1.6.4 Phương pháp tính thuế 29 1.6.5 Kế toán thuế TNDN hành .34 1.6.6 Kế toán chênh lệch thuế TNDN 36 1.6.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH, KẾ TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THỊNH .41 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Phú Thịnh .41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phú Thịnh 42 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 43 2.1.4 Khái quát tình hình nguồn lực kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thịnh qua hai năm (2014 - 2015) .44 2.2 Giới thiệu máy kế toán công ty TNHH Phú Thịnh .51 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty .51 2.2.2 Chức nhiệm vụ phần hành kế toán .52 2.2.3 Hình thức kế toán công ty sử dụng 53 2.2.4 Một số sách kế toán áp dụng công ty .54 2.3 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phú Thịnh 54 2.3.1 Các phương thức bán hàng áp dụng công ty .54 2.3.2 Mạng lưới tiêu thụ hàng hoá công ty .55 2.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 55 2.3.4 Kế toán giá vốn hàng bán chi phí quản lí kinh doanh 62 SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 2.3.5 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 68 2.3.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 72 2.3.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 78 2.3.8 Kế toán xác định kết kinh doanh .83 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THỊNH 88 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thịnh 88 3.1.1 Đánh giá tổ chức công tác kế toán công ty 88 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thịnh 90 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh 91 3.2.1 Công tác tổ chức kế toán công ty .91 3.2.2 Công tác bán hàng 92 3.2.3 Quản lí công nợ .92 3.2.4 Quản lí chi phí 93 PHẦN III: KẾT LUẬN 94 III.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu nghiên cứu đề tài .94 III.2 Hạn chế đề tài 94 SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC BẢNG, BIỂU -  BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động công ty qua năm 2014 – 2015 44 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2014 – 2015 47 Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2014 – 2015 49 BIỂU Biểu mẫu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0000223 58 Biểu mẫu 2.2 Phiếu xuất kho 59 Biểu mẫu 2.3 Hóa đơn GTGT số 0000217 60 Biểu mẫu 2.4 Sổ chi tiết TK 511 61 Biểu mẫu 2.5 Phiếu xuất kho .64 Biểu mẫu 2.6 Sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán 65 Biểu mẫu 2.7 Sổ chi tiết TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh 67 Biểu mẫu 2.8 Sổ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 69 Biểu mẫu 2.9 Sổ TK 635 chi phí tài .71 Biểu mẫu 2.10 Sổ TK 711 - Thu nhập khác 74 Biểu mẫu 2.11 Sổ TK 811 - Chi phí khác .77 Biểu mẫu 2.12 Sổ TK 8211- Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hành .82 Biểu mẫu 2.13 Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh 86 Biểu mẫu 2.14 Sổ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối 87 SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ -  Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .11 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch toán khoản giảm trừ doanh thu .13 Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán 16 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.5 Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài 21 Sơ đồ 1.6 Trình tự hạch toán chi phí tài 23 Sơ đồ 1.7 Trình tự hạch toán thu nhập khác .25 Sơ đồ 1.8 Trình tự hạch toán chi phí khác 27 Sơ đồ 1.9 Trình tự hạch toán chi phí thuế TNDN hành 36 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả 37 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán kế toán tài sản thuế TNDN 38 Sơ đồ 1.12: Trình tự hạch toán xác định kết kinh doanh 39 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty 43 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán công ty 52 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính 53 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh năm 2015 85 Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế toán giả định công ty 91 SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Bất doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Để đạt mục tiêu đòi hỏi doanh thu phải lớn chi phí bỏ Như vậy, doanh thu bán hàng kết bán hàng hai mặt vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với doanh thu điều kiện tiên quyết, định cuối hoạt động kinh doanh Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Mục đích hoạt động doanh nghiệp hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề nêu đồng thời muốn trau dồi thêm kiến thức nghề nghiệp thân, với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn cán phòng kế toán công ty, xin sâu tìm hiểu đề tài: “KẾ TOÁN DOANH THU, THUẾ TNDN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THỊNH” I.2 Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu: - Thứ nhất: Hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh doanh nghiệp SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Thứ hai: Tìm hiểu, phân tích thực trạng kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phú Thịnh - Thứ ba: Đánh giá, nhận xét đưa số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phú Thịnh I.3 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thịnh I.4 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Tìm hiểu kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thịnh, cụ thể phòng kế toán công ty - Phạm vi thời gian: + Nghiên cứu số liệu qua năm 2014 – 2015 tình hình sử dụng lao động, tình hình tài sản nguồn vốn, kết hoạt động kinh doanh + Lấy ví dụ minh họa năm 2015 công ty TNHH Phú Thịnh I.5 Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu liên quan đến đề tài kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh giáo trình, chuẩn mực kế toán, thông tư hướng dẫn, trang web điện tử…nhằm hệ thống hóa lại sở lý luận vấn đề nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập chứng từ, sổ sách, báo cáo tài công tác hạch toán doanh thu, xác định kết kinh doanh thông tin công ty từ chọn lọc tài liệu cần thiết phục vụ cho đề tài nghiên cứu - Phương pháp quan sát, trao đổi: Đến trực tiếp đơn vị thực tập để quan sát trình làm việc, cách thức hạch toán, trình lưu chuyển lưu trữ chứng từ, hỏi trao đổi thắc mắc hiểu rõ công tác kế toán công ty SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến - Phương pháp so sánh, tổng hợp phân tích: Từ số liệu thu thập tiến hành xử lý, phân tích so sánh năm, so sánh lý thuyết thực tế để xác định biến động tăng giảm tiêu cần quan tâm I.6 Cấu trúc khóa luận Bao gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, kế toán thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, kế toán thuế TNDN công ty TNHH Phú Thịnh Chương 3: Giải pháp Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, kế toán thuế TNDN công ty TNHH Phú Thịnh Phần III: Kết luận SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 2.3.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.3.8.1 Nội dung Căn vào khoản doanh thu chi phí tập hợp sổ cái, kế toán tiến hành bút toán kết chuyển Phần mềm kế toán tự động kết chuyển khoản doanh thu gồm doanh thu bán thành phẩm, doanh thu tài chính, thu nhập khác khoản chi phí bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí khác sang TK 911, từ phần mềm tự động kết chuyển lãi lỗ công việc tiến hành xuất báo cáo theo yêu cầu BCKQKD, BCĐKT, Thuyết minh BCTC 2.3.8.2 Phương pháp xác định kết kinh doanh Cuối năm tài chính, kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh  Tổng số phát sinh bên Có TK 911: 17.211.642.346 đồng - Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511 15.574.228.815 Có TK 911 15.574.228.815 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 1.049.895 Có TK 911 1.049.895 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 1.636.363.636 Có TK 911  1.636.363.636 Tổng số phát sinh bên Nợ TK 911: 16.853.922.671 đồng - Kết chuyển giá vốn bán hàng: Nợ TK 911 13.425.015.123 Có TK 632 SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 13.425.015.123 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 738.471.583 Có TK 642 738.471.583 - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911 329.548.116 Có TK 635 329.548.116 - Kết chuyển chí phí khác: Nợ TK 911 2.360.887.849 Có TK 811 2.360.887.849 - Kết chuyển thuế TNDN: Nợ TK 911 71.543.935 Có TK 821 71.543.935 Lợi nhuận sau thuế = 357.719.675 - 71.543.935 = 286.175.740 đồng - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911 286.175.740 Có TK 421 SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 286.175.740 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Trình tự hạch toán: TK 632 TK 911 13.425.015.123 TK 511 15.574.228.815 TK 635 TK 515 329.548.116 1.049.895 TK 642 TK 711 738.471.583 1.636.363.636 TK 811 2.360.887.849 TK 821 TK 421 71.543.935 286.175.740 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh năm 2015 Sau kết chuyển khoản doanh thu, chi phí, thu nhập khác sang TK 911 sơ đồ ta xác định năm 2015, Công ty làm ăn có lãi với số tiền 286.175.740 đồng SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu mẫu 2.13 Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phú Thịnh SỔ CÁI Năm 2015 Tài khoản: 911 Chứng từ STT Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày 31-12-2015 KC12001 31-12-2015 10 11 12 13 14 Xác định kết kinh doanh Nội dung Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh K/c doanh thu K/c doanh thu K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí QLDN K/c doanh thu tài K/c chi phí tài K/c thu nhập khác K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN K/c lợi nhuận sau thuế - Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh TK ĐƯ 5111 5113 632 642 515 635 711 811 821 421 Nợ Có 0 0 13.425.015.123 738.471.583 329.548.116 2.360.887.849 71.543.935 286.175.740 17.211.642.346 0 5.805.788.008 9.768.440.807 0 1.049.895 1.636.363.636 0 17.211.642.346 Số dư Nợ Có 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký,họ tên đóng dấu) Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến Biểu mẫu 2.14 Sổ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Công ty TNHH Phú Thịnh SỔ CÁI Năm 2015 Tài khoản 421 Chứng từ STT Ngày ghi sổ Số hiệu Lợi nhuận chưa phân phối Nội dung Ngày Diễn giải TK ĐƯ Đối tượng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có 1 Số dư đầu kỳ 0 2 Số phát sinh 0 0 286,175,740 0 31-12-2015 KC12001 31-12-2015 K/c lợi nhuận sau thuế 911 - Cộng số phát sinh 286,175,740 Số dư cuối kỳ 0 0.00 271.270.928 557,446,668 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký,họ tên đóng dấu) SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN Kế toán trưởng Người lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THỊNH 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thịnh Trải qua gần 15 năm tồn tại, phát triển công ty TNHH Phú Thịnh ngày tạo uy tín chỗ đứng thị trường sản phẩm chất lượng cao, giá thành hợp lý Để đạt thành tựu có cố gắng không ngừng toàn thể cán công nhân viên công ty nhạy bén cán lãnh đạo công tác quản lý Qua trình thực tập tiếp xúc với thực tế, xin đưa số nhận xét, đánh giá chung mặt ưu điểm hạn chế công tác kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh, kế toán thuế TNDN công ty 3.1.1 Đánh giá tổ chức công tác kế toán công ty 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo mô hình tập trung, gọn nhẹ Mô hình kế toán tập trung tạo mối quan hệ chặt chẽ phòng kế toán công ty với phận phân xưởng, đội sản xuất Cán kế toán công ty phần lớn có trình độ cao đẳng, đại học có kinh nghiệm công tác kế toán, sử dụng thành thạo máy vi tính phần mềm kế toán, bố trí công việc phù hợp với lực trình độ chuyên môn người, nâng cao hiệu công tác kế toán 3.1.1.2 Về tổ chức công tác kế toán Tổ chức công tác kế toán công ty hợp lý, đáp ứng yêu cầu quản lý SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến  Hình thức kế toán áp dụng: Hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tính (phần mềm TTSOFT), theo hình thức Nhật kí chung sổ sách biểu mẫu theo quy định Bộ tài ban hành kết hợp với yêu cầu quản lý công ty  Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán: Công ty tuân thủ quy định Bộ tài việc sử dụng hệ thống sổ sách, chừng từ, tài khoản kế toán Phòng tài vụ công ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán theo hướng dẫn chế độ kế toán hành Công ty mở thêm tài khoản chi tiết mã hóa chúng nhằm phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty  Hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ công ty tổ chức hợp lý, quy trình luân chuyển tạo điều kiện dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu Công tác lưu giữ sổ sách, chứng từ khoa học, hợp lý giúp cho việc tìm kiếm, kiểm tra dễ dàng nhanh chóng  Hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế toán Công ty phân thành loại: Hệ thống báo cáo kế toán tài hệ thống báo cáo quản trị Trong đó, hệ thống báo cáo kế toán tài Công ty xây dựng đầy đủ, đáp ứng yêu cầu kiểm tra hoạt động SXKD đơn vị quan quản lý nhà nước Hệ thống báo cáo quản trị công ty xây dựng nhằm mục đích cung cấp thông tin làm sở để nhà quản trị đề sách kinh doanh phù hợp với thời kỳ 3.1.1.3 Vận dụng chế độ kế toán  Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền phù hợp với điều kiện giá nguyên vật liệu có nhiều biến động nay, giúp cho kế toán tính chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cách xác  Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Với việc áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng giúp cho công việc tính toán kế toán đơn giản hơn, khấu hao cố định kỳ tạo giá thành ổn định chi phí sản xuất kinh doanh phân bổ SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phú Thịnh 3.1.2.1 Ưu điểm Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nội dung quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp, liên quan đến tồn phát triển thân doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng này, Công ty TNHH Phú Thịnh tìm biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán nói chung, công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Cụ thể: - Công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty tương đối phù hợp với chế độ kế toán hành đặc điểm kinh doanh đơn vị - Công ty việc vận dụng hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán hành mở thêm TK chi tiết theo loại hàng, kho Điều giúp cho việc theo dõi quản lý tốt khâu tiêu thụ hàng hóa quản lý tốt công nợ khách hàng Bên cạnh đó, việc mở chi tiết theo dõi doanh thu mặt hàng, giúp Công ty có nhìn tổng thể tình hình kinh doanh loại sản phẩm, từ đưa định đắn sản xuất Ngoài ra, Công ty mở thêm nhiều tài khoản chi tiết để quản lý khoản chi phí phát sinh Công ty, điều thuận tiện việc theo dõi kiểm tra - Sau lần xuất hàng tiêu thụ, kế toán vào hợp đồng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…phản ánh đầy đủ vào sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi tình hình công nợ khách hàng, sổ tài khoản liên quan Điều thuận tiện công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu, từ giúp cho nhân viên kế toán hạch toán xác kết hoạt động kinh doanh - Việc luân chuyển chứng từ trình tiêu thụ hàng hóa thực theo quy trình chặt chẽ rõ ràng, hạn chế mát xảy xa - Việc tính giá hàng xuất kho kế toán áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX Cách tính giá có ưu điểm giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán suốt kỳ kế toán, sễ sửa chữa điều chỉnh phát sai sót SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 3.1.2.2 Nhược điểm Bên cạnh thành tựu đạt được, công ty tránh khỏi khuyết điểm mặt chưa hoàn thiện công tác kế toán Công ty không xuất khoản giảm trừ doanh thu nên công ty không mở sổ theo dõi tài khoản giảm trừ doanh thu dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giảm giá hàng bán Vì thực tế thực tế có khoản giảm trừ doanh thu không thay đổi ghi nhận phản ánh đầy đủ sổ kế toán 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh 3.2.1 Công tác tổ chức kế toán công ty Tuy công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo công ty trình hoạt động không tránh khỏi hạn chế Chính vậy, đưa số giải pháp sau nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty - Cập nhật thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng vào ngày 01/01/2015 cho phần mềm kế toán để phù hợp với quy định hành BTC - Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán để hạn chế rủi ro vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán công nợ phải thu kế toán công nợ phải trả Công tác kế toán chia lại sau: Kế toán trưởng Kế toán Thuế giá thành Kế toán mua hàng công nợ phải trả Kế toán bán hàng công nợ phải thu Kế toán vốn tiền, vật tư Thủ quỹ Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế toán giả định công ty SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến - Nâng cao chất lượng công tác kế toán cách cử nhân viên kế toán đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ Mỗi nhân viên kế toán cần tự rèn luyện kĩ năng, tìm hiểu quy định ban hành đặc biệt thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng vào ngày 01/01/2015 3.2.2 Công tác bán hàng - Công ty không xuất khoản giảm trừ doanh thu nên không mở sổ theo dõi tài khoản giảm trừ doanh thu dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giảm giá hàng bán Do vậy, Công ty nên ý đến việc giảm giá cho khách hàng mua với số lượng nhiều để thu hút khách hàng có sách ưu đãi khách hàng cũ nhằm giữ vững mối làm ăn lâu dài - Hiện công ty chưa thực sách lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng giảm mức tối đa tổn thất khoản giảm giá hàng tồn kho hạn chế biến động kết kinh doanh kỳ kế toán, Công ty phải tính toán lập dự phòng cho hàng tồn kho nhằm hạn chế rủi ro xảy - Thường xuyên gặp gỡ trực tiếp với chủ thầu, công ty xây lắp để chào hàng, điều giúp khách hàng hiểu rõ chất lượng, chủng loại sản phẩm Công ty từ giúp công ty có nhiều hợp đồng, hợp tác làm ăn 3.2.3 Quản lí công nợ Khoản phải thu công ty năm qua chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản đặc biệt khoản phải thu khách hàng cụ thể theo Bảng 2.2 tình hình tài sản nguồn vốn công ty năm 2015, khoản phải thu chiếm 37,98% tổng tài sản Do cần có sách tích cực công tác thu hồi nợ Công ty áp dụng giải pháp sau: - Công ty nên quy định mức lãi suất khách hàng toán chậm - Ngừng cung cấp cho khách hàng có ý chiếm dụng vốn SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 3.2.4 Quản lí chi phí - Trong điều kiện thị trường cạnh tranh gay gắt việc trọng đến chất lượng sản phẩm, công ty phải quan tâm đến vấn đề tiết kiệm chi phí biện pháp để tăng lợi nhuận Điều giúp cho công ty hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh mà đảm bảo mức lãi thỏa đáng Một số biện pháp để công ty tiết kiệm chi phí là: + Giảm tiêu hao nguyên vật liệu: Quản lý chặt chẽ trình thu mua, vận chuyển bảo quản đến đưa vào sản xuất Cung ứng nguyên vật liệu phù hợp với yêu cầu sản xuất từ giảm tỷ lệ hao hụt xuống mức thấp nhằm tiết kiệm Tăng cường kiểm tra xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu loại sản phẩm Hạn chế khoản chi lãng phí không cần thiết + Khảo sát, tìm hiểu nhiều nhà cung cấp nguyên vật liệu khác để lựa chọn nhà cung cấp nguyên vật liệu có chất lượng tốt mà giá lại hợp lý, góp phần làm giảm chi phí + Nên có sách sử dụng vốn vay hiệu để tiết kiệm chi phí tài chi phí khác SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến PHẦN III: KẾT LUẬN III.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên sở đối chiếu mục tiêu đề việc nghiên cứu đề tài “ KẾ TOÁN DOANH THU, THUẾ TNDN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ THỊNH” qua trình thực tập tìm hiểu thực tế Công ty, đề tài giải vấn đề sau: - Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, thuế TNDN doanh nghiệp Nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phú Thịnh Nhìn chung thực chế độ quy định hành phù hợp với thực tế Công ty Việc vận dụng chứng từ, sổ sách tương đối đầy đủ - Thứ hai, đối chiếu sở lý luận thực tiễn tìm hiểu Công ty, nhận thấy việc hạch toán kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, Công ty vận dụng sáng tạo loại sổ sách, tài khoản kế toán phù hợp với tình hình Công ty - Thứ ba, đưa số ưu điểm, nhược điểm tồn công tác kế toán công ty từ đề xuất giải pháp theo ý kiến chủ quan nhằm khắc phục hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh Công ty III.2 Hạn chế đề tài Bên cạnh đạt mục tiêu đề tài có số hạn chế: - Thứ nhất, đề tài chưa đưa đầy đủ chứng từ, sổ sách liên quan đến công tác kế toán doanh thu, thuế TNDN xác định kết kinh doanh; thu thập số liệu phòng kế toán nên chưa hiểu rõ quy trình luân chuyển chứng từ phận khác SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến - Thứ hai, đề tài sâu nghiên cứu công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nên có nhìn tổng quan tình hình hoạt động Công ty, chưa sâu tìm hiểu mảng kế toán khác hay công tác quản trị chi phí, giá vốn, tình hình lập dự toán chi phí, tính giá thành sản phẩm Bên cạnh đó, công ty không phát sinh khoản chênh lệch tạm thời tài sản thuế TNDN hoãn lại, thuế TNDN hoãn lại phai trả, nên việc tìm hiểu mảng công tác thuế TNDN công ty hạn chế Do hạn chế thời gian kinh nghiệm thân khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi sai sót định Tôi mong nhận đóng góp ý kiến từ cán công ty, thầy cô giáo để hoàn thiện khóa luận Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo công ty, cô phòng Kế toán TS Nguyễn Đình Chiến giúp đỡ hướng dẫn hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO -  Bộ tài (2001), Chuẩn mực kế toán Việt Nam, (ban hành công bố theo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31/12/2001 Bộ Tài Chính) Bộ tài (2014), Hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính) TS Võ Văn Nhị cộng (2001), Kế toán tài chính, NXB Thống Kê Trịnh Thị Thu Thảo (2015), khóa luận tốt nghiệp: “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phát Đạt”, khoa Kế toán-Kiểm toán, Trường Đại học kinh tế Huế Cao Thị Tâm (2014), khóa luận tốt nghiệp: “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh CTCP Dệt may Huế”, khoa Kế toán-Kiểm toán, Trường Đại học kinh tế Huế Trang web: www.danketoan.com, www.ketoanthienung.com, www.webketoan.vn, số trang web kế toán khác SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến PHỤ LỤC SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN [...]... PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 1.1.1 Doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm Theo đoạn 03, chuẩn mực kế toán (CMKT) số 14 Doanh thu và thu nhập khác” Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ... thu và xác định kết quả kinh doanh Để đáp ứng các yêu cầu quản lý về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần phải thực hiện các nhiệm vụ sau: - Ghi chép và phản ánh đầy đủ kịp thời và chính xác các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ Cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin về kết quả hoạt động kinh doanh để làm cơ sở đề ra các quyết định quản trị - Kiểm tra chặt chẽ và có hệ thống... nhưng thông tin kinh tế cần thiết cho bộ phận liên quan, trên cơ sở đó đề ra những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động kinh doanh 1.1.4 Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Kế toán doanh thu phục vụ đắc lực cho công tác quản lý kinh doanh trong doanh nghiệp, trong đó bao gồm cả công tác tiêu thụ hàng hóa Thông qua số liệu của kế toán doanh thu mà chủ doanh nghiệp... quan trọng để các doanh nghiệp ra sức phát triển sản xuất nâng cao hiệu quả kinh doanh 1.1.2 Xác định kết quả kinh doanh 1.1.2.1 Khái niệm Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 4 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến thu và tổng chi phí... nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hành – Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp – (CPBH + CPQLDN) 1.1.2.2 Sự cần thiết của việc xác định kết quả kinh doanh Cùng với việc hạch toán doanh thu thì xác định kết quả kinh doanh là cơ sở đánh giá hiệu quả cuối... động kinh tế đã thực hiện Nếu doanh thu lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi (lợi nhuận) Ngược lại, thì doanh nghiệp bị lỗ.” - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính - Kết quả. .. thuế x Thuế suất thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế TNDN phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDN phải nộp (Thu nhập tính thuế - Phần = trích lập quỹ Khoa học và x Thuế suất thuế TNDN Công nghệ) SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 28 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến  Kỳ tính thuế: - Được tính theo năm dương lịch - Trường hợp Doanh. .. CPQLDN 1.4 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 1.4.1 Kế toán doanh thu tài chính 1.4.1.1 Khái niệm Theo CMKT số 14 Doanh thu và thu nhập khác” Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 515 – Doanh thu tài chính” Bên Nợ - Số thuế GTGT... (6) Kết chuyển chi phí khác SVTH: Lê Thị Dung – Lớp K46A KTDN 27 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Đình Chiến 1.6 Kế toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.6.1 Khái niệm Theo CMKT số 17 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”, quy định chung: - Chi phí thuế TNDN (hoặc thu nhập thuế TNDN) : Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế. .. và chiết khấu thương mại) - Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thu BĐSĐT sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh TK 511 có các tài khoản cấp 2 sau: - TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa” - TK 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm” - TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ” - TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá” - TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản” 1.2.1.4