BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Sinh viên:Đặng Hằng Trang Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TỰ ĐỘNG HÓA HOÀNG GIA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Sinh viên:Đặng Hằng Trang Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đặng Hằng Trang Mã SV: 1413401008 Lớp: QTL801K Ngành: Kế toán-Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ) - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Mô tả phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán Địa điểm thực tập tốt nghiệp Sử dụng số liệu kế toán năm 2015 Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác:Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 09 tháng năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đặng Hằng Trang Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Nguyễn Văn Thụ Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: + Cần cù, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu cho viết có tinh thần học hỏi cao + Luôn viết nộp theo tiến độ nhà trường, giáo viên hướng dẫn quy định + Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu Đánh giá chất lượng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu ): Bài viết sinh viên Đặng Hằng Trang đáp ứng yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận xếp hợp lý, khoa học với chương: Chương 1: Những vấn đề chung vềcông tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ theo quy định hành Chương 2: Thực trạngcông tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Trong chương tác giả giới thiệu nét công ty lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mô hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày tương đối chi tiết cụ thể thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2015) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiệncông tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Trong chương tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, sở tác giả đưa số giải pháp hoàn thiện phù hợp với tình hình thực tế công ty có tính khả thi cao Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: ……………………………… Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2016 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3 Một số khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3.1 Doanh thu 1.1.3.2 Chi phí 1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phương pháp kế toán 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 15 1.2.5 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 17 1.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 20 1.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 22 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 25 CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TỰ ĐỘNG HÓA HOÀNG GIA 27 2.1.Khái quát chung công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2.Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý: 28 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 30 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty: 30 2.1.3.2 Tổ chức công tác kế toán hình thức ghi sổ kế toán: 31 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 34 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 34 2.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 45 2.2.3 Kế toán chi phí kinh doanh Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 53 2.2.4 Kế toán doanh thu tài chi phí tài Công ty TNHH Công nghệ tựu động hóa Hoàng Gia 60 CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ TỰ ĐỘNG HÓA 80 HOÀNG GIA 80 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 80 3.1.2 Ưu điểm 80 3.1.3 Nhược điểm 82 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 83 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 83 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 83 3.2.3 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 84 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 DANH MỤC SƠ ĐỒ,BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 – Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2 – Phương pháp kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.3 – Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán 14 Sơ đồ 1.4 – Phương pháp kế toán chi phí quản lý kinh doanh 16 Sơ đồ 1.5 - Phương pháp hạch toán doanh thu tài chi phí tài 19 Sơ đồ 1.6: Kế toán thu nhập khác chi phí khác 21 Sơ đồ 1.7: Kế toán xác định kết kinh doanh 24 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 26 Sơ đồ2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý điều hành công ty: 29 Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức máy kế toán công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 31 Sơ đồ2.3 : Sơ đồ hạch toán kế toán 33 Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 35 Sơ đồ 2.5 – Quy trình kế toán giá vốn hàng bán Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 45 Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán chi phí quản lý kinh doanh Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 54 Sơ đồ 2.7: Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 61 Sơ đồ 2.8: Quy trình hạch toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 71 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ bút toán kết chuyển doanh thu,chi phí năm 2015 công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 73 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 37 Biểu số 2.2: Sổ chi tiết bán hàng ( mã sản phẩm BPJ1 ) 38 Biểu số 2.3:Sổ chi tiết bán hàng ( mã sản phẩm CHH100 ) 39 Biểu số 2.4: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng 40 Biểu số 2.5: Sổ chi tiết phải thu khách hàng (Mở cho công ty TNHH Bình Hai) 41 Biểu số 2.6: Nhật ký chung 42 Biểu số 2.7 : Sổ TK 511 43 Biểu số 2.8 : Sổ TK 131 44 Biểu số 2.9: Phiếu xuất kho 47 Biểu số 2.10: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán ( mã sản phẩm BPJ1 ) 48 Biểu số 2.11: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán ( mã sản phẩm CHH100 ) 49 Biểu số 2.12: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 50 Biểu số 2.13 : Nhật ký chung 51 Biểu số 2.14: Số TK 632 52 Biểu số 2.15: Hóa đơn GTGT 56 Biểu số 2.16: Phiếu chi 57 Biểu số 2.17:Nhật ký chung 58 Biểu số 2.18: Số TK 642 59 Biểu số 2.19 : Giấy báo có 63 Biểu số 2.20:Nhật ký chung 64 Biểu số 2.21: Sổ TK 515 65 Biếu số 2.22: Giấy báo nợ số 66 67 Biểu sô 2.23 : Sổ phụ ngân hàng 68 Biểu số 2.24: Sổ nhật ký chung 69 Biểu số 2.25: Sổ TK 635 70 Biểu số 2.26 : Phiếu kế toán 74 Biểu số 2.27 : Phiếu kế toán 74 Biểu số 2.28 : Phiếu kế toán 75 Biểu số 2.29 : Nhật ký chung 76 Biểu số 2.30: Sổ tài khoản 911 77 Biểu số 2.31 : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 78 Biểu số 3.1: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 85 Biểu số 3.2: Bảng kê công nợ 92 Biểu số 3.3: Bảng kê trích lập dự phòng phải thu khó đòi 93 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Các chứng từ kế toán sử dụng trình hạch toán phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế Các chứng từ sử dụng theo mẫu Bộ Tài Chính ban hành, thông tin ghi chép xác với nghiệp vụ kế toán phát sinh Chứng từ phân loại theo hệ thống rõ ràng có đầy đủ yếu tố cần thiết, đồng thời tổng hợp, lưu trữ bảo quản cẩn thận  Về tổ chức công tác kế toán Công tác kế toán tổ chức phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty công ty chấp hành cách đầy đủ sách, chế độ kế toán, tài Nhà nước, sách giá, thuế Tổ chức mở sổ xác, phù hợp để phản ánh tình hình biến động thị trường, đồng thời ghi chép đầy đủ nghiệp vụ phát sinh, nhờ góp phần bảo vệ tài sản công ty  Về tổ chức máy kế toán Về tổ chức máy kế toán phù hợp với yêu cầu công việc trình độ chuyên môn người Các kế toán phân việc tương đối rõ ràng, đảm bảo thống hạch toán; đảm bảo việc kiểm tra, đối chiếu rõ ràng, tránh sai sót; đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết, xác để giúp Ban lãnh đạo Công ty đánh giá tình hình hoạt động, từ đề mục tiêu, kế hoạch phù hợp với nhu cầu thị trường Công ty thực nghiêm túc nghĩa vụ với ngân sách nhà nước khoản nộp Tiến hành quản lý hạch toán với khách hàng, xác định kết kinh doanh thời điểm  Về hệ thống tài khoản sử dụng Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Bên cạnh công ty mở theo dõi chi tiết số tài khoản theo đối tượng, tạo điều kiện thuận lợi,tiện lợi cho việc thống kê, theo dõi, kiểm tra đối chiếu  Về phương thức hạch toán hàng tồn kho Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng phương pháp tính giá xuất kho phương pháp thực tế đích danh Phương pháp hoàn toàn phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho việc phản ánh, ghi chép theo dõi thường xuyên biến động hàng hóa  Về việc kê khai thuế: Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page81 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Công ty thực đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Đồng thời công ty sử dụng đầy đủ mẫu kê khai tính thuế GTGT nhà nước quy định 3.1.3 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt được, việc tổ chức công tác kế toán Công ty tồn mặt hạn chế sau:  Về hệ thống sổ sách kế toán Khi hạch toán chi phí tới hoạt động quản lý kinh doanh kế toán không mở sổ theo dõi chi tiết cho tài khoản 642 theo yếu tố, điều gây khó khăn việc theo dõi yếu tố chi phí quản lý kinh doanh  Về công tác ghi chép sổ sách kế toán Tại Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia công việc kế toán chủ yếu tiến hành thủ công thực Excel Do vậy, công thức tính toán chép từ file sang file khác bị sai lệch Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế toán dùng cho doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp áp dụng phần mềm Sử dụng phần mềm kế toán giúp kế toán tiết kiệm thời gian, giảm bớt khối lượng công việc, đồng thời đảm bảo độ xác tính toán Điều ảnh hưởng đến độ xác Báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh Công ty  Về quy trình luân chuyển chứng từ Về việc tuân thủ quy trình chứng từ việc thực quy trình luân chuyển chứng từ phòng ban Nhưng thực tế công ty công nhệ tự đông hóa Hoàng Gia lại biên giao nhận quy mô công ty Nhưng nhiều lại gây nhiều trở ngại Các chứng từ phát sinh kế toán tập hợp, tổng hợp vào cuối tháng Chính chậm trễ thiếu thốn làm cho công tác kế toán bị dồn vào cuối kỳ hạch toán tốn thời gian  Về việc áp dụng sách trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi Trong trình hoạt động kinh doanh, chiến lược kinh doanh Công ty đóng vai trò vô quan trọng Nhưng nay, công ty lại tồn khoản phải thu khó đòi, đòi được… Việc không áp dụng sách trích lập dự phòng chiến lược kinh doanh doanh nghiệp phần làm giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, việc thu hồi vốn phục vụ cho trình kinh doanh chậm Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page82 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Trong chế thị trường nay, việc cạnh tranh gay gắt biến đổi liên tục kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải có sách hoạt động hợp lý, thích hợp, xác định mục tiêu phương hướng phát triển Chỉ có doanh nghiệp có hội tồn tại, phát triển Muốn doanh nghiệp trước hết phải hoàn thiện không ngừng, đổi công tác kế toán cho phù hợp với việc quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Thông qua việc thiết lập chứng từ, ghi chép, tính toán, tổng hợp, đối chiếu , kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh phương pháp khoa học, Ban quản lý Công ty nắm bắt thông tin cách xác, kịp thời, đầy đủ vận động tài sản nguồn hình thành tài sản, góp phần bảo vệ, sử dụng hợp lý hiệu tài sản đơn vị Bên cạnh đó, việc lập Báo cáo tài công tác kế toán phục vụ, cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm đến tình hình tài Công ty như: chủ đầu tư, quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng, người lao động…để từ định đầu tư đắn 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Công tác hoạch toán kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia cần đảm bảo nguyên tắc định để đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên tắc: - Phải tuân thủ hệ thống kế toán,chấp hành chế độ kế toán Nhà nước ban hành không gò bó, cứng nhắc mà phải linh hoạt - Phải dựa sở hoạt động, tình hình kinh doanh doanh nghiệp - Phải dựa sở tiết kiệm chi phí: Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh mục đích lợi nhuận, lợi nhuận cao chứng tỏ doanh nghỉệp hoạt động kinh doanh hiệu Do tách rời hoạt động công ty với mục đích hoạt toán kinh tế Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page83 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 3.2.3 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Dựa hạn chế nêu thông tin kiến thức học em xin đưa số giải pháp nhằm mục đích hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia sau:  Hoàn thiện hệ thống sổ sách công ty TNHH công nghệ tự động Hoàng Gia Do chưa mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh (mẫu số S18-DNN ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) nên phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, kế toán theo dõi chung TK 642 mà không tách riêng thành yếu tố Việc theo dõi chi phí quản lý kinh doanh theo yếu tố giúp công ty nắm bắt quản lý chi phí cách dễ dàng Công ty nên tách chi phí liên quan đến hoạt động quản lý theo yếu tố TK 642 chia làm tiểu khoản:  TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý  TK 64222: Chi phí vật liệu chi phí  TK 64223: Chi phí đồ dung văn phòng  TK 64224: Thuế, phí lệ phí  TK 64225: Chi phí dự phòng  TK 64226: Chi phí dịch vụ mua  TK 64227: Chi phí tiền khác Lấy lại ví dụ phần chi phí quản lý kinh doanh VD 3.1: Ngày 11/12/2015 phát sinh nghiệp vụ chi tiền tiếp khách Kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau: Nợ TK 642: 3.500.000 Nợ TK 133: 350.000 Có TK 111: 3.850.000 Kế toán mở sổ chi phí sản xuất kinh doanh theo dõi chi tiết cho tài khoản 642 (biểu số 3.1), phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán theo dõi chi tiết yếu tố Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page84 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 3.1: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia, Số 703 đường Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Hải Phòng SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Chứng từ NT GS Số hiệu Ngày tháng A B C 05/12 PC 02/12 PC 15/12 … PC 45/12 … 11/12 … 25/12 … 05/12 05/12 … 25/12 … Diễn giải D …………………… Phí bốc xếp xí nghiệp cảng Vicoship Tài khoản đối ứng E Ghi nợ tài khoản Chia Tổng số tiền ……… TK64221 … … TK64228 ………… 111 800.000 800.000 Chi phí tiếp khách 111 3.500.000 3.500.000 …… … … Chi họp tổng kết 111 3.500.000 3.500.000 … … … … -Cộng số phát sinh kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K 2.444.013.698 … 933.484.1 98 … … 457.310.933 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Page85 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng  Hoàn thiện công tác ghi chép sổ sách kế toán Ngày nay, ứng dụng khoa học kỹ thuật-công nghệ mang lại nhiều hiệu thiết thực cho doanh nghiệp Các phần mềm kế toán giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt hoạt dộng kinh doanh mình, phục vụ nhu cầu quản lý kế toán công nợ khách hàng chi tiết, liệt kê danh sách khách hàng… Trên thị trường có nhiều phần mềm kế toán MISA, CNS, SAS INNOVA… Em xin giới thiệumột số phần mềm kế toán doanh nghiệp hay dùng  Phần mềm kế toán MISA SME.NET : MISA đáp ứng nhu cầu quản lý tài cho doanh nghiệp vừa nhỏ, cung cấp công ty với nhiều năm kinh nghiệm việc phát triển phần mềm kế toán, giúp ích nhiều việc hỗ trợ doanh nghiệp quản lý chi tiêu tài tốt MISA cung cấp đầy đủ nghiệp vụ kế toán tài cho người sử dụng, đáp ứng cho loại hình kinh doanh với nhiều lĩnh vực khác nhau, phần mềm tính toán chi phí cho doanh nghiệp, doanh thu, thặng dư lợi nhuận công ty thống kê chi tiết phận, từ người quản lý có nhìn chi tiết công việc kinh doanh MISA thiết kế với giao diện đẹp, thân thiện dễ sử dụng, cần tìm hiểu qua phần mềm bạn sử dụng thành thạo, tất Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page86 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng danh mục thiết kế giao diện tiếng việt, kèm theo sếp danh mục hợp lý Bên cạnh giá phần mềm hợp lý, bạn cần mua giấy phép sử dụng cài đặt MISA nhiều máy tính khác nhau, giúp doanh nghiệp tiết kiệm khoản chi phí lớn Các tính phần mềm kế tóa MISA: Hỗ trợ doanh nghiệp quản lý công tác kế toán Phần mềm MISA SME.NET gồm 13 phân hệ để quản lý công tác hóa đơn, tiền tài sản tình hình kinh doanh doanh nghiệp Đây ứng dụng biến công việc tưởng chừng khó cho doanh nghiệp trở nên đơn giản nhiều, tiết kiệm chi phí Quản lý kho hàng MISA giúp đỡ doanh nghiệp kiểm soát tất công cụ, dụng cụ có kho hàng bao gồm: nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa theo mã quy cách như: số IMEI, số Serial Number, số khung, số máy, số SIM…ghi tăng, điều chuyển, điều chỉnh, phân bổ, ghi giảm Công cụ dụng cụ, đồng thời cung cấp phương pháp tính giá xuất kho Nhập trước xuất trước, Giá đích danh, Bình quân cuối kỳ Bình quân tức thời Quản lý tiền lương tài sản cố định MISA SME.NET cho phép kế toán viên quản lý tài sản cố định doanh nghiệp tự động tính khấu hao chi tiết đến tài sản, phản ánh xác tình hình tăng giảm tài sản Bên cạnh phương pháp chấm công tính lương nhân viên, thei dõi thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm, khoản trích nộp, công tác tạm ứng toán lương, hình thức trả lương Các phân hệ khác MISA tích hợp loại phân hệ sau: Phân hệ giá thành phân hệ thuế nhằm quản lý công tác toán cá nhân doanh nghiệp theo tiêu chuẩn tổng cục thuế Phân hệ hợp đồng nhằm theo dõi tiến độ hợp động doanh thu Phân hệ cổ đông liên quan đến cổ đông, cổ phiếu cổ tức Phân hệ ngân sách quản lý lập kế hoạch thu chi phân hệ tổng hợp với mục đích tổng kết lỗ lãi, báo cáo tài chính, khóa sổ theo kỳ hạn  Phần mềm kế toán Effect: EFFECT cờ tiên phong việc đón đầu vận dụng công nghệ làm đòn bẩy tăng cường hiệu hoạt động doanh nghiệp Với kinh nghiệm 15 năm hoạt động lĩnh vực sản xuất phần Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page87 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng mềm quản trị doanh nghiệp, EFFECT trở thành thương hiệu đáng tin cậy, đạt nhiều thành tựu đánh giá cao 3000 doanh nghiệp nước hoạt động toàn lãnh thổ Việt Nam EFFECT kế toán giải pháp phần mềm ứng dụng lĩnh vực kế toán quản trị doanh nghiệp.Dòng sản phẩm bao gồm nhiều phần mềm kế toán khác phù hợp với loại hình, kích cỡ, mô hình khác doanh nghiệp Effect có phiên sử dụng miễn phí  Hoàn thiện trình luân chuyển chứng từ Công ty phòng, phận nên lập sổ giao nhận chứng từ, để luân chuyển chứng từ phòng ban bên giao bên nhận phải ký vào sổ Việc làm phòng trừ cho trường hợp có xảy mát quy trách nhiệm người, phận để cosbieenj pháp xử lý cách công Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page88 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Việc làm giúp quản lý chứng từ cách chặt chẽ, rõ ràng Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm kế toán, nhân viên việc uản lý chứng từ nói riêng công việc công ty nói chung Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ, chứng từ dồn vào tập hợp gửi phòng kế toán vào thời điểm, việc gây ứ đọng,đùn ứ tăng khối lượng công việc cho kế toán Chính công ty nên có quy định, thống thời gian luân chuyển chứng từ năm, quý để giảm tải việc hạch toán khiến cho công việc trơt nên môt cách khoa học Mẫu sổ giao nhận chứng từ : Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Số 703 đường Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Hải Phòng SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày… Đến ngày… Ngày, tháng giao nhận Số hiệu chứng từ Ngày, tháng chứng từ Số tiền chứng từ Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Ký tên Bên giao Bên nhận Page89 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng  Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Doanh nghiệp phải dự kiến trước tổn thất thể xảy tuổi nợ hạn khoản nợ hạn trả Tiến hành trích lập cá khoản nợ khó đòi kèm theo cá chứng từ chứng minh khoản nợ khó đòi nói Mức trích lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị đối vớikhoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên Riêng nợ phải thu chưa đến hạn khách hàng rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể… doanh nghiệp quy định mức tổn thất không thu hồi để lập dự phòng Doanh nghiệp tổng hợp vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 1592- Dự phòng phải thu khó đòi Kết cấu TK 1592  Bên nợ: + Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi + Xóa khoản nợ phải thu khó đòi  Bên có: + Số dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Số dư bên có: Số dự phòng phải thu khó đòi có đầu hợac cuối kỳ - Phương pháp hạch toán: NV1: Nếu số dự phòng phải trích lập năm cao so với số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối nêin độ kế toán trước doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý kinh doanh phần chênh lệch: Nợ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 1592- Dự phòng phải thu khó đòi NV2: Nếu số dự phòng phải trích lập năm thấp so với số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối nêin độ kế toán trước doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý kinh doanh phần chênh lệch giảm: Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page90 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Nợ TK 1592- Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh NV3: Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi được, phép xóa nợ Việc phải tuân theo sách hành Căn vào định xóa nợ khoản phải thu khó đòi ghi: Nợ TK 1592- Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác NV4: Đối với khoản nợ xử lý xóa nợ, sau thu hồi nợ kế toán dựa vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 711- Thu nhập khác VD 3.2: Từ bảng kê công nợ (Biểu số 3.2) dựa vào mức trích lập nêu kế toán tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi ( Biểu số 3.3) vào ngày 31/12 Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page91 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 3.2: Bảng kê công nợ Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Số 703 đường Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Hải Phòng BẢNG KÊ CÔNG NỢ Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 Tên khách hàng Số tiền nợ Chưa đến hạn Đến hạn Công ty TNHH 146.295.100 146.295.100 Bình Hai Công ty TNHH May xuất 116.264.000 Minh Thành Công ty TNHH 25.296.130 25.296.130 Yen Of London Công ty TNHH kỹ thuật tự động Thái 63.612.400 Bình Công ty TNHH 37.799.258 Hoài An … … Tổng cộng 2.006.117.769 1.183.553.000 556.364.000 Quá hạn Ghi 266.200.769 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Page92 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 3.3: Bảng kê trích lập dự phòng phải thu khó đòi Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Số 703 đường Thiên Lôi, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Hải Phòng BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI Năm 2015 Tên khách Số tiền nợ Thời gian Tỷ lệ trích Số cần lập dự hàng hạn lập phòng toán Công ty TNHH May 15 tháng 10 116.264.000 50% 58.132.000 xuất ngày Minh Thành Công ty TNHH kỹ 20 tháng 02 63.612.400 50% 31.806.200 thuật tự động ngày Thái Bình Công ty TNHH Hoài 37.799.258 tháng 30% 11.339.777 An Tổng cộng 266.200.769 143.100.384 Kế toán định khoản: Nợ TK 642: 143.100.384 Có TK 1592: 143.100.384 Kế toán lập phiếu cho nghiệp vụ ghi vào sổ sách liên quan Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page93 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng KẾT LUẬN Qua trình thực tập tìm hiểu lý luận thực tiễn công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia, em có điều kiện tìm hiểu sâu phần hành kế toán học, đặc biệt công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Em nhận thấy rõ vai trò tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiêp Đồng thời luôn có khoảng cách lý thuyết thực tiễn, nói cụ thể doanh nghiệp có đặc điểm riêng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, phương pháp hạch toán phải có bước vận dụng linh hoạt từ chế độ kế toán nhà nước vào tình hình cụ thể đơn vị Là sinh viên ngành Kế toán – kiểm toán, em nghĩ cần phải nhận thức đầy đủ lý luận thực tế nhiều góc độ khác tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Sau thời gian tìm hiểu em nhận thức nhiều vấn đề Em tin vốn kiến thức, hành trang quý báu giúp em bước vào đời Trên toàn nội dung khoá luận tốt nghiệp đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia” Trong khoá luận em vận dụng kiến thức học trường để trình bày vấn đề tổ chức công tác Từ mạnh dạn đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia Tuy nhiên kiến thức chưa sâu rộng, thời gian trình độ hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô để khoá luận hoàn thành tốt Sau em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Thầy giáo Th.S Nguyễn Văn Thụ giảng viên trường Đại học Dân Lập Hải Phòng, thầy cô khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học dân lập Hải Phòng, Ban lãnh đạo, nhân viên Công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia nhiệt tình giúp đỡ, bảo để em hoàn thành khoá luận tốt nghiệp Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Đặng Hằng Trang Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page94 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 2.Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa – Nhà xuất tài 3.Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) – Nhà xuất tài 4.Lý thuyết thực hành kế toán – NXB Tài Hà Nội 5.Giáo trình kế toán tài – Trường Học viện tài 6.Giáo trình nguyên lý kế toán – Nhà xuất thống kê 7.Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán – PGS.TS Võ Văn Nhị - Nhà xuất tài 8.Sổ sách kế toán công ty TNHH công nghệ tự động hóa Hoàng Gia 9.website : ketoanthue.vn ketoanthucte.com Sinh viên: Đặng Hằng Trang – Lớp QTL801K Page95