BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Ngọc Uyên Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Đức Kiên HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VĨNH THỊNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Ngọc Uyên Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Đức Kiên HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Ngọc Uyên Mã SV: 1112401161 Lớp: QT1602K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.3 Nguyên tắc kế toán doanh thu 1.4.Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.5.Nội dung kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ 1.5.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.5.2.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.5.3.Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.5.4.Kế toán chi phí bán hàng quản lí doanh nghiệp 17 1.5.Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài 20 1.6.Nội dung kế toán thu nhập, chi phí hoạt động khác 22 1.7.Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 24 1.8.Đặc điểm kế toán doanh thi, chi phí kết kinh doanh theo hình thức kế toán 27 1.8.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 27 1.8.2 Hình thức kế toán Chứng Từ ghi Sổ 28 1.8.3.Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ Cái 29 1.8.4.Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ 30 1.8.5.Hình thức kế toán máy vi tính 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VĨNH THỊNH 32 2.1 Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 32 2.1.2 Đặc điểm hàng hóa, tổ chức kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 33 2.1.3 Đối tượng kì hạch toán doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 34 2.1.4 Đặc điểm máy tổ chức quản lí Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 34 2.1.5 Đặc điểm máy kế toán sách kế toán áp dụng Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 35 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu,chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 38 2.2.1 Nội dung hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 38 2.2.2 Nội dung hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động tài Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 65 2.2.3 Nội dung hạch toán thu nhập, chi phí hoạt động khác Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 69 2.2.4 Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI VĨNH THỊNH 80 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết nói riêng Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 80 3.1.1 Ưu điểm 80 3.1.2 Hạn chế 82 3.2 Tính thiết yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh 82 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 83 3.4 Nội dung giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doang Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 84 3.4.1 Kiến nghị 1: Về sách áp dụng bán hàng 84 3.4.2 Kiến nghị 2:Về hạch toán chi tiết doanh thu, chi phí, kết kinh doanh 87 3.4.3 Kiến nghị 3: Về quy trình luân chuyển chứng từ 92 3.4.4 Kiến nghị 4: Về ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế toán 93 3.5 Điều kiện để thực giải pháp 95 3.5.1 Về phía nhà nước 95 3.5.2 Về phía doanh nghiệp 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Một số tiêu tài Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 33 Biểu số 2.1: Bảng xác định khối lượng hàng hóa cung cấp 39 Biểu số 2.2: Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng Số 0000236 40 Biểu số 2.3: Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng Số 000238 41 Biểu số 2.4: Phiếu thu số 221 42 Biểu số 2.5: Hóa đơn giá trị gia tăng số 00000239 43 Biểu số 2.6: Giấy báo có ngân hàng BIDV 44 Biểu số 2.7: Sổ nhật kí chung tháng 12/2015 45 Biểu số 2.8: Sổ TK 511 tháng 12/2015 46 Biểu số 2.9: Phiếu xuất kho số 43 48 Biểu số 2.10: Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa tháng 12 năm 2015 49 Biểu số 2.11: Phiếu xuất kho số 44 50 Biểu số 2.12: Phiếu xuất kho số 45 51 Biểu số 2.13: Sổ nhật kí chung tháng 12/2015 52 Biểu số 2.14:Sổ tài khoản 632 tháng 12 /2015 53 Biểu số 2.15: Bảng phân bổ lương bảo hiểm XH tháng 12/2015 55 Biểu số 2.16: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 56 Biểu số 2.17: Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng Số 0000489 57 Biểu số 2.18: Phiếu chi số 304 58 Biểu số 2.19: Hoá đơn GTGT số 0002180 Điện lực Hải Phòng ngày 59 Biểu số 2.20 : Phiếu chi số 302 60 Biểu số 2.21: Sổ nhật kí chung tháng 12/2015 61 Biểu số 2.22: Sổ TK 641 tháng 12/2015 63 Biểu số 2.23: Sổ TK 642 tháng 12/2015 64 Biểu số 2.24: Giấy báo có ngân hàng BIDV 66 Biểu số 2.25: Phiếu kế toán số 32 66 Biểu số 2.26: Sổ nhật kí chung tháng 12/2015 67 Biểu số 2.27: Sổ TK 515 Tháng 12/2015 68 Biểu số 2.28: Phiếu kế toán số 25 69 Biểu số 2.29: Phiếu kế toán số 26 70 Biểu số 2.30: Phiếu kế toán số 27 70 Biểu số 2.31: Phiếu kế toán số 28 71 Biểu số 2.32: Phiếu kế toán số 29 71 Biểu số 2.33: Sổ nhật kí chung tháng 12/2015 72 Biểu số 2.39: Sổ TK 911 tháng 12/2015 74 Biểu số 2.40: Sổ TK 421 tháng 12/2015 75 Biểu số 2.41: Sổ TK 821 tháng 12/2015 76 Biểu số 2.42: Bảng cân đối số phát sinh năm 2015 77 Biểu số 2.43: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 78 Biểu số 3.1: Sổ Chi Tiết Bán Hàng 89 Biểu số 3.2: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 90 Biểu số3.3: Sổ Chi Tiết Bán Hàng 91 Biểu số 3.4: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 92 Biểu số 3.5: Phiếu giao nhận chứng từ 93 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội 10 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán giá vốn hàng xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán giá vốn hàng xuất theo phương pháp kiểm kê định kì 16 Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch toán chi phí bán hàng 19 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động tài 22 Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch toán thu nhập khác chi phí khác 24 Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp 26 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu – chi phí theo hình thức kế toán Nhật ký chung 27 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu – chi phí theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 28 Sơ đồ 1.12:Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu – chi phí theo hình thức kế toán Nhật ký-Sổ 29 Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu – chi phí theo hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ 30 Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu – chi phí theo hình thức kế toán Máy vi tính 31 Sơ đồ 2.1: Sơ Đồ Bộ Máy Tổ Chức Tại Công Ty 34 Sơ đồ 2.2: Mô Hình Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán 35 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Kí Chung công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 37 Sơ đồ 3.1: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 86 Hình 3.1 Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy MISA SME.NET 94 Hình 3.2: Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy FAST 95 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lí, phần lớn doanh nghiệp thương mại dịch vụ doanh thu đạt chủ yếu trình tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ Các doanh nghiệp hướng tới mục tiêu tối đa hóa doanh thu – tối thiểu hóa chi phí Nhưng để làm điều đó, doanh nghiệp phải cố gắng qua trình quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc thực hệ thống kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng hệ thống kế toán nói chung phận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh em sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh” Mục đích nghiên cứu đề tài - Tìm hiểu sở lý luận chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Mô tả phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh - Từ đưa số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày có hiệu SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Đảm bảo tiết kiệm hiệu việc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp đảm bảo thực tốt chức năng, nhiệm vụ kế toán + Đảm bảo tuân thủ thống chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành + Đảm bảo thực tốt chức thông tin cho nhà quản lý mục tiêu việc hoàn thiện công tác kế toán cung cấp thông tin kịp thời, xác để nhà quản trị đưa định đắn + Đảm bảo phù hợp đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý doanh nghiệp với chế độ kế toán chung 3.4 Nội dung giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doang Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh 3.4.1 Kiến nghị 1: Về sách áp dụng bán hàng Để thu hút khách hàng mở rộng thị trường tiêu thụ giữ khách hàng cũ nhằm tăng doanh thu lợi nhuận công ty nên xây dựng sách ưu đãi chiết khấu thương mại phù hợp với tình hình công ty Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Bên bán hàng thực kế toán chiết khấu thương mại theo nguyên tắc sau: - Trường hợp hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng thể khoản chiết khấu thương mại cho người mua khoản giảm trừ vào số tiền người mua phải toán (giá bán phản ánh hoá đơn giá trừ chiết khấu thương mại) doanh nghiệp (bên bán hàng) không sử dụng tài khoản này, doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thương mại (doanh thu thuần) - Kế toán phải theo dõi riêng khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp chi trả cho người mua chưa phản ánh khoản giảm trừ số tiền phải SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 84 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP toán hóa đơn Trường hợp này, bên bán ghi nhận doanh thu ban đầu theo giá chưa trừ chiết khấu thương mại (doanh thu gộp) Khoản chiết khấu thương mại cần phải theo dõi riêng tài khoản thường phát sinh trường hợp như: + Số chiết khấu thương mại người mua hưởng lớn số tiền bán hàng ghi hoá đơn lần cuối Trường hợp phát sinh người mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại xác định lần mua cuối + Các nhà sản xuất cuối kỳ xác định số lượng hàng mà nhà phân phối (như siêu thị) tiêu thụ từ có để xác định số chiết khấu thương mại phải trả dựa doanh số bán số lượng sản phẩm tiêu thụ - Chiết khấu thương mại công ty xây dựng phải dựa trên: Chính sách chiết khấu thương mại xây dựng dựa theo chiến lược kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp Công ty tham khảo chiết khấu thương mại DN ngành - Để xác định mức chiết khấu thương mại Công ty dựa Điều 5, điều Nghị định số 37/2006/NĐ-CP Chính phủ : Quy định chi tiết Luật Thương mại hoạt động xúc tiến thương mại Với việc áp dụng sách chiết khấu thương mại tiêu thụ hàng hóa công ty giữ khách hàng truyền thống mà tăng lượng khách hàng tương lai có ưu đãi công ty việc bán hàng, giúp thúc đẩy trình tiêu thụ tăng lực cạnh tranh thị trường - Phương pháp hạch toán: + Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT khấu trừ (33311) (Nếu có) Có TK 111, 112, 131, SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 85 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Cuối kỳ, kết chuyển số chiết khấu thương mại chấp thuận cho người mua phát sinh kỳ sang tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Chiết khấu thương mại TK 521 TK 111, 112,131 TK 511 Khi phát sinh khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại TK 3331 Giảm khoản thuế phải nộp Sơ đồ 3.1: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Ví dụ minh họa: Công ty có sách bán hàng áp dụng từ 1/11/2015 đến 30/11/2015 sau: Số lượng mua (tấn) Tỷ lệ chiết khấu/ Tổng giá bán (Chưa VAT) 200 -> 300 2% 300 -> 400 3% 401 -> 500 4% > 500 5% Trong tháng 11 bán vật liệu xây dựng cho Công ty đầu tư xây dựng Việt Thắng Trường hợp 1: Mua hàng với khối lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh hóa đơn giá giảm Ngày 5/11, Công ty đầu tư xây dựng Việt Thắng mua 200 xi măng PCB40, giá bán 1.150.000đ/ chưa gồm thuế GTGT Thanh toán chuyển khoản SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 86 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Vì giá hóa đơn giá giảm nên trường hợp hóa đơn khoản chiết khấu thương mại Kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 247.940.000 Có TK 511: 225.400.000 Có TK 3331: 22.540.000 Trường hợp 2: Khách hàng mua nhiều lần đạt lượng hàng hưởng chiết Lần 1: Ngày 5/11, Công ty đầu tư xây dựng Việt Thắng mua 100 xi măng PCB40, giá bán 1.150.000đ/ chưa gồm thuế GTGT Thanh toán chuyển khoản Kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 126.500.000 Có TK 511: 115.000.000 Có TK 3331: 11.500.000 Lần 2: Ngày 20/11, Công ty đầu tư xây dựng Việt Thắng mua thêm 150 tấn, chưa toán Đã đủ điều kiện chiết khấu công ty Việt Thắng hẹn mua thêm xi măng tháng 11 Kế toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 189.750.000 Có TK 511: 172.500.000 Có TK 3331: 17.250.000 Cho đến ngày 30/11 Công ty Việt Thắng không mua thêm hàng Kế toán tính số tiền chiết khấu thương mại để trả cho Công ty Việt Thắng Nợ TK 521: Nợ TK 3331: 5.750.000 575.000 Có TK 111: 6.325.000 Cuối kì kết chuyển kế toán ghi: Nợ TK 511 : 5.750.000 Có TK 521: 5.750.000 SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 87 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.4.2 Kiến nghị 2:Về hạch toán chi tiết doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Để phục vụ cho công tác hạch toán chi tiết doanh thu, chi phí, kết kinh doanh công ty nên: - Lập sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi doanh thu, giá vốn lợi nhuận gộp mặt hàng giúp cho nhà quản trị thấy tình hình tiêu thụ sản phẩm Từ giúp nhà quản lý doanh nghiệp định xem nên mở rộng kinh doanh mặt hàng nào, thu hẹp hay ngừng kinh doanh mặt hàng Ban lãnh đạo Công ty nắm bắt cấu mặt hàng, nắm bắt mặt hàng đem lại lợi nhuận gộp cao Công ty biết mặt hàng đem lại lợi nhuận cao để từ đẩy mạnh Em xin đưa mẫu Sổ chi tiết doanh thu bán hàng (ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) sau: SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 88 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.1: Sổ Chi Tiết Bán Hàng Mẫu số S35-DN Đơn vị : (Ban hành theo Thông tư Địa : số 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 Bộ BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tài khoản:… Tên sản phẩm (hàng hoá ,dịch vụ,bất đầu sản đầu tư): Từ ngày … đến ngày … Đơn vị tính: đồng Chứng từ TK Ngày GS Diễn giải SH Ngày A Các khoản tính trừ Doanh thu B C D ĐƯ Số lượng E Đơn giá Thành tiền 3=1x2 Thuế Khác (5211, 5212, 5213) Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày… tháng….năm… Người ghi sổ SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN Kế toán trưởng 89 Giám đốc TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 632 biểu 3.2 tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi giá vốn tương ứng mặt hàng mở sổ chi tiết bán hàng, làm cho việc xác định lợi nhuận gộp mặt hàng Sau em xin trình bày mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh sau: Biểu số 3.2: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: … Mẫu số S36-DN Địa chỉ:… BTC ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH ( Dùng cho TK 621, 622, 623, 627,154,631,642,142,335,242,632) -Tài khoản:……………… -Tên phân xưởng:………… -Tên sản phẩm, dịch vụ:…… Chứng Ngày từ GS SH Ngày A B C Ghi Nợ tài khoản Diễn giải D TKĐƯ E Tổng số tiền Chia … … … … Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Ghi Có TK Cộng SPS kỳ Số dư cuối kỳ -Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Khi công tác kế toán quản lý chi tiết, cụ thể mặt hàng doanh thu, chi phí sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh quản lý tốt hơn, đầy đủ doanh thu, chi phí, hạn chế việc nhầm lẫn, sai sót gây ảnh hưởng đến việc xác định kết kinh doanh Công ty chưa thực chuẩn xác SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 90 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Lấy lại ví dụ phần doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán chi phí quản lý doanh nghiệp Căn vào Hoá đơn GTGT số 0000238 xuất bán hàng cho Công ty TNHH TM & XD Nam Cường, kế toán tiến hành nhập vào sổ sách liên quan (như trên), sau nhập vào sổ chi tiết TK 511 kế toán nhập vào Sổ chi tiết bán hàng (Biểu số 3.2) Biểu 3.3: Sổ Chi Tiết Bán Hàng Mẫu số S35-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 Bộ BTC) Đơn vị : CT CP ĐTTM Vĩnh Thịnh Địa : Phú xa-Đông Hải 1-Hải An-HP SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tài khoản: 511 Tên sản phẩm (hàng hoá ,dịch vụ,bất đầu sản đầu tư): Đá 2x4 Từ ngày : 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày GS A TK Diễn giải SH Ngày B C D ĐƯ E Số lượng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 … … … … 16/12 HĐ000 0238 … 16/12 Bán hàng thu tiền mặt 111 … Các khoản tính trừ Doanh thu 100 175.000 … … 336.829.000 - Doanh thu 336.829.000 - Giá vốn hàng bán 293.844.000 42.985.000 - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Căn vào phiếu xuất kho số 44 biểu 2.11, kế toán ghi vào sổ chi SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 91 17.500.000 1.750.000 Cộng số phát sinh - Lãi gộp Thuế Khác … TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP phí sản xuất kinh doanh mở cho mặt hàng đá 2x4 biểu 3.4 Biểu số 3.4: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: CT CP ĐTTM Vĩnh Thịnh Mẫu số S36-DN Địa chỉ: Phú xa-Đông Hải 1-Hải An-HP BTC ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTNgày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH -Tài khoản: 632 -Tên sản phẩm, dịch vụ: Đá 2x4 Chứng từ Ngày GS SH Ngày A B C Diễn giải D TKĐƯ Ghi Nợ TK 632 E Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … 16/12 PX44 16/12 Bán hàng thi tiền mặt … Ghi Có TK 632 … 156 170.000 … 911 Cộng SPS kỳ 293.844.000 293.844.000 Số dư cuối kỳ -Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 3.4.3 Kiến nghị 3: Về quy trình luân chuyển chứng từ Quá trình luân chuyển chứng từ, đơn vị biên giao nhận chứng từ, điều gây khó khăn việc giải quy trách nhiệm trường hợp chứng từ bị , bị thất lạc Để hạn chế việc mát hây bỏ sót giao nhận chứng từ dễ dàng quy trách nhiệm tìm lại chứng từ trường hợp bị thất lạc, giao nhận chứng từ phòng ban cần có phiếu giao nhận chứng từ Mẫu Phiếu giao nhận chứng từ biểu 3.5 SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 92 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biể u số 3.5: Phiếu giao nhận chứng từ Công Ty CP Đầu Tư Thương Mại Vĩnh Thịnh Địa chỉ: Phú Xá – Đông Hải – Hải An – Hải Phòng PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Ký tên Ngày tháng Loại chứng từ Số hiệu Bên giao Bên nhận 3.4.4 Kiến nghị 4: Về ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế toán Kế toán làm máy dùng bảng tính excel tiết kiệm thời gian song tồn nhầm lẫn số liệu, gây sai sót không đáng có Vì vậy, để giảm tải khối l ợ n g công việc, tránh sai lệch số liệu, tiết kiệm thời gian, công sức, tiết kiệm nguồn nhân lực, tăng cường tính chuyên nghiệp cho nhân Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán thay làm việc thủ công trước Giải pháp đảm bảo đơn vị xây dựng công tác kế toán hoàn thiện, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận kịp thời, nhanh gọn, giúp báo cáo kế toán xác có độ tin cậy cao Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế toán phù hợp với hoạt động doanh nghiệp như: MISA, FAST, BRAVO, GAMA,… Dưới ví dụ giao diện phần mềm kế toán MISA FAST: SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 93 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kế toán Misa: Hình 3.1 Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy MISA SME.NET 2015 Thông tin gói sản phẩm MISA: phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: thương mại, dịch vụ, xây lắp, sản xuất với gói sản phẩm Express, Starter, Standard, Professional, Enterprise - Thông tin giá gói sản phẩm là: Gói sản phẩm Đơn giá Mô tả Đầy đủ 16 phân hệ, số lượng chứng từ Express Miễn phí nhập vào phần mềm tối đa 150 chứng từ/năm Đầy đủ 16 phân hệ, số lượng chứng từ Starter 2.950.000 đồng nhập vào phần mềm tối đa 150 chứng từ/năm Gồm 11 phân hệ, không giới hạn số lượng Standard 6.950.000 đồng chứng từ nhập vào phần mềm hàng tháng Gồm 13 phân hệ, không giới hạn số lượng Professional 8.950.000 đồng chứng từ nhập vào phần mềm hàng tháng 10.950.000 Đầy đủ 16 phân hệ, không giới hạn số lượng Enterprise đồng chứng từ nhập vào phần mềm hàng tháng SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 94 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Thông tin đơn vị cung cấp phần mềm: Công ty cổ phần Misa (MISA JSC) Liên hệ: www.misa.com.vn.d Hay phần mềm kế toán FAST: Hình 3.2: Giao diện hoạt động phần mềm kế toán máy FAST - Thông tin gói sản phẩm FAST: FAST Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất - Thông tin giá cả: Giá phần mềm kế toán FAST Accounting 10.0 dành cho loại hình doanh nghiệp thương mại là: 8.000.000 đồng - Thông tin đơn vị cung cấp phần mềm: Công ty cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp FAST Liên hệ: www.fast.com.vn 3.5 Điều kiện để thực giải pháp 3.5.1 Về phía nhà nước - Tạo điều kiện tổ chức cá nhân kinh doanh cách hợp pháp thuận lợi thông qua việc hạn chế thủ tục hành phức tạp không cần thiết SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 95 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Xây dựng hệ thống pháp luật đầy đủ, rõ ràng, mang tính bắt buộc cao, tính pháp quy chặt chẽ, có sách khen thưởng doanh nghiệp làm tốt có biện pháp sử lý doanh nghiệp vi phạm - Luôn khuyến khích doanh nghiệp không ngừng cải cách, đổi phát triển toàn diện 3.5.2 Về phía doanh nghiệp - Công ty phải có khả tài phải đầu tư trang thiết bị, máy móc, khoa học công nghệ phục vụ công tác kế toán - Ban lãnh đạo công ty phải kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ công tác kế toán Bên cạnh đó, đội ngũ cán kế toán phải người có trách nhiệm, có đạo đức nghề nghiệp - Chấp hành nghiêm chỉnh quy định quản lý tài - Trong việc quản lý sử dụng tiền vốn thực tiết kiệm, chống lãng phí - Chấp hành nghiêm chỉnh quy định quản lý tài - Lãnh đạo công ty phải quan tâm đến việc đào tạo cán bộ, nâng cao - Trình độ chuyên môn nhân viên kế toán - Cán quản lý phải nắm vững tổ chức việc thực sách - Chế độ kế toán hành, thường xuyên cập nhật áp dụng sách thông ty Bộ tài bổ sung hoàn thiện - Phân công trách nhiệm cán nhân viên kế toán cách hợp lý, đồng thời xác định mối quan hệ kế toán phần hành phần hành với việc sử dụng chứng từ, hoàn chuyển chứng từ, cung cấp số liệu đối chiếu kiểm tra SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 96 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phận quan trọng tiến hành hạch toán kế toán Số liệu xác trung thực từ việc xác định doanh thu, chi phí qua hoạt động kinh doanh tạo điều kiện cho Ban Giám đốc Công ty đưa định, phương hướng hoạt động Công ty thời gian tới Khóa luận em với đề tài: “Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh” đề cập đến vấn đề sau: Về mặt lý luận: Nêu lý luận chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Về mặt thực tế: Khóa luận phản ánh đầy đủ thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh năm 2015 Về giải pháp: Đối chiếu với lý luận tính hình thực tế công ty, Khóa luận đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh Các kiến nghị dựa sở lý luận, chế độ quy định, tình hình thực tế công ty nên chừng mực có tính khả thi với doanh nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, khả hạn chế, đề tài rộng với nhiều vấn đề nên em tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc, anh chị Phòng kế toán Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh cung cấp số liệu cho viết em Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo hướng dẫn ThS Nguyễn Đức Kiên – người trực tiếp bảo hướng dẫn em suốt trình viết khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 05 tháng 07 năm 2016 Sinhviên Nguyễn Ngọc Uyên SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 97 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Gs.Ts Ngô Thế Chi - Tiến sĩ Trương Thị Thùy(2008), Giáo Trình Kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Nhiệm (2002), 379 Sơ đồ Hạch toán – Kế toán Doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội Tiến sĩ Phan Đức Dũng (2006), Kế toán tài chính,NXB Thống Kê, Hà Nội Tiến sĩ Bùi Văn Dương (2007), Kế toán tài chính, NXB Thống Kê, Hà Nội Đặng Thị Loan, Kế toán tài doanh nghiệp, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2), NXB Giao thông – Vận tải, thuộc Bộ Tài Chính, Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp khóa trước Và số tài liệu sổ sách Công ty cổ phần đầu tư thương mại Vĩnh Thịnh cung cấp SINH VIÊN: NGUYỄN NGỌC UYÊN 98