BO CO THC TP CễNG TC K TON TI PHềNG K TON TI CHNH CA CễNG TY C PHN LIấN MINH LIấN KT VI NA Giỏo viờn hng dn : Ths Nguyn Quc i LI M U 02 PHN 1:GII THIU TNG QUT V CễNG TY C PHN LIấN MINH LIấN KT VI NA 03 I GII THIU S LC V CễNG TYC PHN LIấN MINH LIấN KT VINA II T CHC B MY HOT NG CA CễNG TY 03 04 III T CHC B MY K TON V HèNH THC S SCH K TON CễNG TY ANG P DNG 06 PHN 2: C S Lí LUN V VIC PHN TCH S KHC BIT TRONG GHI NHN DOANH THU, CHI PH V XC NH LI NHUN CHU THU THEO NGUYấN TC K TON V THEO QUY NH PHP LUT V THU HIN HNH A 12 MI QUAN H GIA K TON TI CHNH V THU THU NHP DOANH NGHIP 12 I NHNG IM TNG NG GIA K TON TI CHNH V THU THU NHP DOANH NGHIP II S KHC BIT GIA K TON TI CHNH V THU THU NHP DOANH NGHIP B 12 12 CC TRNG HP LM PHT SINH CHấNH LCH GIA LI NHUN K TON V LI NHUN CHU THU 13 I NI DUNG CC CHấNH LCH 13 II PHN LOI CC KHON CHấNH LCH 13 C PHNG PHP GHI NHN DOANH THU, THU NHP, CHI PH V XC NH LI NHUN TRONG CC DOANH NGHIP HIN NAY 14 I THEO QUY NH CA CHUN MC V CH K TON 14 II THEO QUY NH PHP LUT V THU 17 D CC TRNG HP PHT SINH CHấNH LCH GIA LI NHUN K TON V LI NHUN CHU THU 22 I CC TRNG HP LM PHT SINH CHấNH LCH TRONG VIC GHI NHN CHI PH 22 II CC TRNG HP PHT SINH CHấNH LCH TRONG QU TRèNH GHI NHN DOANH THU, THU NHP E PHNG PHP TRèNH BY V X Lí CHấNH LCH THU THU NHP DOANH NGHIP PHN 3: 27 THC TRNG K TON TI CễNG TY C PHN LIấN MINH LIấN KT VI NA A 26 29 K TON GHI NHN DOANH THU, THU NHP KHC TI CễNG TY C PHN LIấN MINH LIấN KT VI NA 29 I DOANH THU BN HNG V CUNG CP DNH V 29 II THU NHP HOT NG TI CHNH 31 III THU NHP KHC 32 B K TON GHI NHN CC KHON CHI PH TI CễNG TY C PHN LIấN MINH LIấN KT VI NA 34 I GI VN HNG BN 34 II CHI PH HOT NG TI CHNH 36 III CHI PH BN HNG 38 IV CHI PH QUN Lí DOANH NGHIP 40 V CHI PH KHC 42 PHN 4: NHN XẫT V KIN NGH 50 I NHN XẫT 50 II KIN NGH 50 III KT LUN 51 LI M U Trong thc t, luụn luụn tn ti s khỏc bit gia cỏc chớnh sỏch thu vi cỏc quy nh cỏc chun mc v ch k toỏn bt k nn kinh t no trờn Th Gii Cỏc doanh nghip hot ng nn kinh t phi hiu v cú cỏch ng x phự hp i vi s khỏc bit ny Vỡ vy, vic hch toỏn thu thu nhp doanh nghip hin ang l mt quan tõm ca cỏc doanh nghip, ca nhng ngi lm cụng tỏc k toỏn v ca c c quan thu Tỏc ng ca nhng s khỏc bit ny nh th no n li nhun trỡnh by trờn bỏo cỏo ti chớnh v li nhun trỡnh by trờn bỏo cỏo quyt toỏn thu, t ú ch tiờu thu thu nhp doanh nghip gia cỏch tớnh trờn c s ca k toỏn v trờn c s ca c quan thu cú s chờnh lch hay khụng? Nu cú thỡ cỏch x lý, ghi nhn v trỡnh by cỏc khon chờnh lch ny nh th no? T ú, cho thy vic phõn tớch, tỡm hiu mi quan h gia thu v k toỏn nhm cỏc bin phỏp x lý, ghi nhn, trỡnh by vic chờnh lch thu thu nhp doanh nghip trờn c s ca k toỏn v trờn c s ca thu Nh vy vic nghiờn cu ti ny giỳp cho tụi tỡm hiu v nm vng hn vic ghi nhn doanh thu, ghi nhn chi phớ v xỏc nh li nhun chu thu trờn c s nguyờn tc ca thu v trờn c s ca k toỏn, ng thi to nờn s ng nht gia bỏo cỏo ti chớnh v cỏc giỏ tr trờn s sỏch, iu ny rt quan trng vỡ nn kinh t th trng ngy cng phỏt trin hin thu l mt yu t tt yu cn xem xột quyt nh u t ca cỏc nh u t PHN 1: GII THIU TNG QUT V CễNG TY C PHN LIấN MINH LIấN KT VI NA I GII THIU S LC V CễNG TYC PHN LIấN MINH LIấN KT VINA: Lch s hỡnh thnh: Cựng vi s phỏt trin khụng ngng ca Khoa hc - K thut, nn kinh t nc ta ang tng bc thay i theo chiu hng hin i v tin b hn, ngnh Cụng Nghip Thng Mi Dch V ngy cng c chỳ trng hn bao gi ht Tin ti mc tiờu Cụng nghip húa - Hin i húa t nc, Nh nc ta ó to nhiu iu kin thun li khuyn khớch phỏt trin cỏc ngnh thng mi ngy cng c m rng hn gúp phn phỏt trin nn kinh t Quc Gia Nm bt c nhu cu ú, vi chuyờn mụn v kh nng cú, cỏc c ụng ca cụng ty ó cựng thnh lp cụng ty C Phn Liờn Minh Liờn kt VINA Cụng ty C Phn Liờn Minh Liờn Kt VINA c thnh lp vo nm 2007 theo giy phộp kinh doanh s: 4103008239 S k hoch v u t Thnh ph H Chớ Minh cp ngy 25/10/2007 Tờn cụng ty: CễNG TY C PHN LIấN MINH LIấN KT VI NA Tờn ting nc ngoi: VI NA UNITED ALLIANCE CORPORATION VUA CORP a ch tr s chớnh: 9C/24 Tõn Sn Nhỡ, Phng Tõn Sn Nhỡ, Qun Tõn Phỳ in thoi: (08) 38.124.035 Mó s thu: 0305302189 Vn iu l: 10.000.000.000 (Mi t ng) Ngnh ngh kinh doanh: Mua bỏn: phũng phm, mỏy múc thit b ngnh cụng Fax: (08) 38 496.205 nghip, du giú, thc n cho vt nuụi- thy sn, húa cht (tr húa cht cú tớnh c hi mnh), m phm, cht ty ra, linh kin in t, vt liu in, hng kim khớ in mỏy, thit b phũng, hng th cụng m ngh, lng thc, thc phm, thuc dit mui, hng may mc, vi si, nguyờn ph liu ngnh may, giy dộp, m, hng da, gi da, vt liu xõy dng, hng trang trớ ni tht, g gia dng, hng gia dng Gia cụng, sn xut, úng gúi: thc phm, bỏnh ko; gia cụng, sn xut tỳi xỏch, giy dộp (khụng ch bin thc phm ti sng, thuc da ti tr s) Kinh doanh ti, hng húa bng ụtụ Dch v giao nhn hng húa Dch v t chc hi ngh, hi tho, trin lóm Hot ng cõu lc b th dc, th thao; hot ng sinh hot húa (gp mt, giao lu tr mụi gii kt hụn) Dch v cung cp thụng tin lờn mng internet (tr kinh doanh i lý dch v truy nhp, truy cp internet) Qung cỏo thng mi./ Quỏ trỡnh phỏt trin: Tuy mi thnh lp khụng bao lõu v gp nhiu khú khn bc u nhng cụng ty cng ó c gng hon thin mỡnh cú th l nh cung cp cỏc mt hng trờn vo cỏc siờu th cng nh cỏc cụng ty i tỏc Hin cụng ty ang cung cp cỏc mt hng nh du gi, sa tm, cỏc cht ty, bỏnh v ru cỏc loi Cho cỏc kờnh siờu th nh: Citimart, Coopmart, Maximart cng nh mt s nh sỏch II T CHC B MY HOT NG CA CễNG TY: S b mỏy cụng ty: HI NG QUN TR TNG GIM C Ban Giỏm c Phũng T chc hnh chỏnh Phũng Ti chớnh K toỏn Phũng Kinh doanh Chc nng v nhim v ca cỏc phũng ban: Hi ng qun tr: - Quyt nh chin lc phỏt trin v k hoch kinh doanh hng nm ca cụng ty; - Quyt nh phng thc u t v d ỏn u t; - Quyt nh gii phỏp phỏt trin th trng, tip th v chuyn giao cụng ngh, thụng qua hp ng vay, cho vay, bỏn ti sn, quyt nh c cu t chc, qun lý cụng ty Tng Giỏm c: - L ngi quyt nh cho cỏc hot ng tng th ca cụng ty v chu trỏch nhim trc Hi ng qun tr v vic thc hin quyn v nhim v ca mỡnh; - T chc thc hin cỏc quyt nh ca Hi ng qun tr; - T chc b nhim, nhim, cỏch chc cỏc chc danh Giỏm c cụng ty; - Kin ngh phng ỏn c cu t chc ca cụng ty; - Trỡnh bỏo cỏo quyt toỏn ti chớnh hng nm lờn Hi ng qun tr Ban Giỏm c: - L ngi iu hnh, t chc thc hin cỏc liờn quan n hot ng hng ngy ca cụng ty; T chc thc hin k hoch kinh doanh v phng ỏn u t ca lónh o cp trờn a xung; Ban hnh quy ch qun lý ni b ca cụng ty; B nhim, nhim, cỏch chc cỏc chc danh qun lý cụng ty; Ra quyt nh vic tuyn dng lao ng Phũng T chc hnh chỏnh: - Thc hin cụng tỏc nhõn s, t chc qun lý lao ng, thng kờ v s lng, cht lng ca cỏn b nhõn viờn, lp k hoch nhõn s phc v cụng ty Tham mu cho Giỏm c v cụng tỏc tuyn dng nhõn s cng nh chớnh sỏch i vi ngi lao ng; - T chc b mỏy nhõn s cụng ty lm vic cú hiu qu v gn nh nht; - Kim soỏt, xem xột cỏc giy t, h s, cỏc th tc hnh chỏnh ca cỏc phũng ban vi cỏc t chc, c quan nh nc v phỏp lý ca cụng ty Phũng Ti chớnh K toỏn: - Theo dừi, qun lý cỏc nghip v kinh t phỏt sinh; - Qun lý trc tip cỏc s sỏch, tin mt, tin lng, cụng n ca cỏc cỏn b kinh doanh v ca ton cụng ty; - T chc v theo dừi ti sn c nh, mỏy múc thit b, nh xng, cụng c, dng c, thit b phũng, phng tin ti ca ton cụng ty; - Xõy dng nh mc lng, t chc ghi chộp ban u theo h thng k toỏn Vit Nam quy nh - Phi m bo vic kinh doanh khụng b ngng ng thiu bng cỏch khai thỏc, huy ng mi ngun vn; - Lp k hoch ti chớnh nm; - Lp k hoch bỏo cỏo ti chớnh nh k trỡnh lờn Ban Giỏm c v Hi ng qun tr; - Trớch lp cỏc qu ca cụng ty v thc hin cỏc ngha v i vi nh nc; - Tớnh lói c tc chi tr cho cỏc c ụng cụng ty Phũng Kinh doanh: - Lp k hoch kinh doanh, gii thiu, qung cỏo sn phm mi ti khỏch hng m bo a ti khỏch hng nhng thụng tin tt nht v nhanh nht Thc hin vic phõn phi sn phm ti cỏc kờnh siờu th, nh bỏn l v ngi tiờu dựng III T CHC B MY K TON V HèNH THC S SCH K TON CễNG TY ANG P DNG: T chc b mỏy k toỏn: a S phũng k toỏn ca cụng ty: K toỏn trng K toỏn tng hp Th qu K toỏn tin mt, tin gi ngõn hng K toỏn cụng n K toỏn thu B phn kho K toỏn doanh thu v tiờu th hng húa K toỏn ti sn c nh, xõy dng c bn b Chc nng v nhim v: Phũng k toỏn ca cụng ty c t chc gn nh, hp lý theo hng chuyờn mụn húa Cỏc b phn ca phũng k toỏn c t chc nh sau: K toỏn trng: - Thay mt Ban Giỏm c cụng ty t chc, qun lý v ch o ton b cụng tỏc k toỏn; cú trỏch nhim theo dừi ton b cỏc nghip v phỏt sinh quỏ trỡnh hot ng ca cụng ty; x lý nhng ti chớnh; bỏo cỏo vi lónh o cp trờn v tỡnh hỡnh hot ng ca b mỏy k toỏn v nhng ti chớnh; phõn tớch hot ng kinh doanh; ph bin, hng dn cỏc nhõn viờn phũng k toỏn nghiờn cu v thi hnh mt cỏch kp thi cỏc ch , th l ti chớnh Nh nc quy nh v cỏc bn phỏp lut quy nh v phn hnh k toỏn v cỏc th tc vi c quan thu m nhõn viờn ú theo dừi K toỏn tng hp: - Lp bỏo cỏo tng hp theo yờu cu ca Nh nc v ca cụng ty, tr lý cho Trng Phũng K toỏn - H tr cỏc b phn khỏc cn thit - T chc lu tr cỏc ti liu k toỏn, s chi tit, s cỏi cỏc ti khon K toỏn hng tn kho: - Ghi chộp, phn ỏnh v giỏm sỏt tỡnh hỡnh nhp xut hng húa, d tr hng húa k c mt s lng ln giỏ tr nh k kim kờ, i chiu s lng tn kho gia k toỏn vi th kho - Lp bỏo cỏo v vt liu kho, tham gia cụng tỏc phõn tớch vic thc hin k hoch thu mua Xỏc nh chớnh xỏc giỏ vn, chi phớ cng nh kt qu kinh doanh vo cui k k toỏn Th qu: - L mt b phn c lp, cú trỏch nhim thu tin, chi tin theo lnh ca Giỏm c - Cú trỏch nhim m s chi tit cho tng loi tin, ng thi ghi chộp chi tit tng khon thu chi phỏt sinh ngy - Theo dừi cht ch tỡnh hỡnh thu chi, tm ng v nm vng tin mt hin cú - Lp bỏo cỏo tỡnh hỡnh lung tin bin ng cú yờu cu ca Ban Giỏm c - Lu tr, bo qun s sỏch, h s ti liu cú liờn quan - Theo dừi lng tin gi ngõn hng giao dch hng ngy v cng phi i chiu vi k toỏn ngõn hng vo cui ngy K toỏn cụng n: - Theo dừi tỡnh hỡnh toỏn cụng n ca khỏch hng v nh cung cp; lờn k hoch thu hi n i vi cỏc khỏch hng n quỏ hn v toỏn cỏc khon n n hn toỏn K toỏn tin mt, tin gi ngõn hng: - Qun lý chng t thu, chi, giy bỏo N, bỏo Cú, ti khon ngõn hng Nhp phiu thu chi tin mt, tin gi ngõn hng lờn h thng mỏy vi tớnh v cui ngy i chiu s liu vi th qu K toỏn thu: - K toỏn thu lm nhim v rt quan trng cho vic tớnh thu, kim tra thu i vi Nh Nc (v c cho Doanh Nghip) Riờng vi thu giỏ tr gia tng v thu thu nhp doanh nghip thỡ k toỏn ó tr thnh mt nhng yu t cn thit cho vic hnh thu ca c quan thu Vic xỏc nh thu u vo, thu u ra, thu giỏ t gia tng cng nh thu nhp chu thu phi t trờn nhng c s phỏp lý liờn quan n hot ng ca k toỏn: chng t k toỏn s k toỏn v cỏc bỏo cỏo k toỏn - Mt iu rt d nhn thy, nu cỏc n v kinh doanh nm din np thu giỏ tr gia tng m khụng t chc c hoc t chc cha tt cụng tỏc k toỏn theo quy nh chung cho cỏc i tng chu thu thỡ vic thi hnh lut thu ny s gp nhiu tr ngi cho c quan hnh thu cng nh i tng np thu - Núi mt cỏch tng quỏt vai trũ ca k toỏn vic thi hnh hai lut thu ny c biu hin nh sau: i vi thu giỏ tr gia tng: + Cn c tớnh thu u + Cn c tớnh thu u vo Ngy 25/10/2007 tr tin lói vay thỏng theo Hp ng tớn dng ngy 24/03/2007 c bit, mc lói sut ca hp ng tớn dng ny vt hn 1,2 ln mc lói sut ca ngõn hng EXIM BANK m cụng ty m ti khon vi s tin vt l 1.050.000 ng N TK 635 5.335.000 Cú TK1121 5.335.000 S CI TI KHON 635 Chng t S Din gii Ngày N 25/10/07 Tr tin lói vay 1121 30/10/07 Kt chuyn chi phớ hot ng ti chớnh 911 Cng s phát sinh III.CHI PH BN HNG: S phát sinh TK Ti khon s dng: Ti khon 641 C 5.335.000 5.335.000 5.335.000 5.335.000 Mt s nghip v kinh t phỏt sinh: Tin lng ca nhõn viờn bỏn hng phi tr thỏng 10/2007 l: 20.330.000 ng, k toỏn nh khon N TK 641 Cú TK 334 20.330.000 20.330.000 K toỏn thc hin vic trớch BHXH,BHYT T10/2007 theo t l quy nh nh sau: N TK 641 3.456.100 N TK 334 1.234.540 Cú TK 338 4.690.640 Ngy 15/10/2007 thuờ mn 10 lao ng thi v khuụn vỏc hng húa lờn xe i giao hng bỏn cho khỏch hng vi tng s tin l 3.000.000 ng, khụng cú hp ng thi v theo quy nh K toỏn hch toỏn N TK 641 3.000.000 Cú TK 111 3.000.000 S CI TI KHON 641 Chng t S Din gii Ngày 15/10/07 31/10/07 31/10/07 TK i ng S phát sinh N Chi phớ thuờ ngoi 111 3.000.000 Chi phớ lng Trớch BHXH & BHYT theo lng 334 20.330.000 338 3.456.100 C 30/10/07 Kt chuyn chi phớ bỏn hng Cng s phát sinh IV CHI PH QUN Lí DOANH NGHIP: Ti khon s dung: Ti khon 642 911 26.786.100 26.786.100 26.786.100 Mt s nghip v kinh t phỏt sinh: Tin lng ca nhõn viờn qun lý doanh nghip phi tr thỏng 10/2007 l: 28.751.500 ng, ú phn tin n gia ca vt mc quy nh vi tng s tin l: 1.540.000 ng K toỏn nh khon N TK 642 28.751.500 Cú TK 334 28.751.500 K toỏn thc hin vic trớch BHXH BHYT Thỏng 10/2007 theo t l quy nh nh sau: N TK 642 4.887.755 N TK 334 1.710.350 Cú TK 338 6.598.105 Ngy 31/10/2007 Phũng k toỏn nhn c Húa n chi golf ca Giỏm c thỏng 10/2007 vi tng s tin toỏn l1.100.000 ng, ú, thu GTGT l 100.000 ng K toỏn hch toỏn vo chi phớ qun lý doanh nghip nh sau: N TK 642 1.000.000 N TK 1331 100.000 Cú TK 1111 1.100.000 S CI TI KHON 642 Chng t S Din gii Ngày TK i ng S phát sinh N C 31/10/07 31/10/07 31/10/07 Chi phớ lng Trớch BHXH & BHYT theo lng 334 28.751.500 338 4.887.755 Chi phớ qun lý bng tin 1111 1.000.000 Kt chuyn chi phớ bỏn hng 911 Cng s phát sinh V CHI PH KHC: Ti khon s dng: Ti khon 811 34.639.255 34.639.255 34.639.255 Mt s nghip v kinh t phỏt sinh: Ngy 21/10/2007 Cn c vo HD 001359 Cty Thanh lý xe TOYOTA ch ngi, nguyờn giỏ 550.000.000, ó khu hao 400.000.000, chi phớ lý khụng cú húa n y l 1.320.000 ng k toỏn hch toỏn nh sau: Xúa s ti sn, ghi nhn chi phớ: N TK 811 150.000.000 N TK 214 400.000.000 Cú TK 211 550.000.000 Ghi nhn chi phớ: N TK 811 1.320.000 Cú TK 111 1.320.000 Ngy 25/10/2007 Nhõn viờn i giao hng b pht hnh chỏnh vỡ vi phm lut giao thụng Nhõn viờn em biờn lai v toỏn li vi cụng ty khon b pht trờn vi s tin l: 1.500.000 ng K toỏn hch toỏn nghip v trờn nh sau: N TK 811 1.500.000 Cú TK 111 1.500.000 S CI TI KHON 811 Chng t S Din gii S phát sinh TK Ngày N 21/10/07 Thanh lý xe TOYOTA 211 150.000.000 21/10/07 Chi phớ lý xe 111 1.320.000 25/10/07 Pht vi phm hnh chỏnh 111 1.500.000 30/10/07 Kt chuyn chi phớ khỏc 911 Cng s phỏt sinh C 152.820.000 152.820.000 152.820.000 E XC NH LI NHUN I S hch toỏn k toỏn v vic xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh: 632 911 511 Kt chuyn giỏ hng bỏn Kt chuyn DT tiờu th, hng húa, sn phm, dch v 635 515 Kt chuyn chi phớ hot ng TC Kt chuyn DT hot ng ti chớnh 641, 642 711 Kt chuyn CPBH, chi phớ QLDN Kt chuyn thu nhp hot ng khỏc 811 8212 Kt chuyn chi phớ hot ng khỏc Kt chuyn khon gim CP thu TNDN hoón li 8211, 8212 421 K/C CP thu TNDN hin hnh K/C CP thu TNDN hoón li Kt chuyn l t hot ng kinh doanh Kt chuyn lói t hot ng kinh doanh II Kt chuyn cỏc nghip v kinh t ó phỏt sinh: Kt chuyn doanh thu bỏn hng v cung cp dch v: N TK 5111 Cú TK 911 Kt chuyn Doanh thu hot ng ti chớnh: N TK 515 Cú TK 911 152.820.000 152.820.000 Kt chuyn chi phớ thu thu nhp doanh nghip: N TK 911 Cú TK 821 34.639.255 34.639.255 Kt chuyn chi phớ khỏc: N TK 911 Cú TK 811 26.786.100 26.786.100 Kt chuyn chi phớ qun lý doanh nghip: N TK 911 Cú TK 642 5.335.000 5.335.000 Kt chuyn chi phớ bỏn hng: N TK 911 Cú TK 641 183.000.000 183.000.000 Kt chuyn chi phớ hot ng ti chớnh: N TK 911 Cú TK 635 260.000.000 260.000.000 Kt chuyn Giỏ hng bỏn: N TK 911 Cú TK 6321 6.892.000 6.892.000 Kt chuyn thu nhp khỏc: N TK 711 Cú TK 911 227.272.728 227.272.728 25.642.784 25.642.784 Kt chuyn lói: N TK 911 Cú TK 421 65.938.589 65.938.589 S hch toỏn k toỏn: TK 6321 TK 911 TK 5111 183.000.000 227.272.728 TK 635 5.335.000 TK 641 TK 515 26.786.100 6.892.000 TK 642 34.639.255 TK 811 TK 711 152.820.000 260.000.000 TK 821 25.642.784 428.226.139 494.164.728 65.938.589 TK 421 65.938.589 Kt chuyn lói Lp t khai quyt toỏn thu thu nhp doanh nghip: CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM c lp- T do- Hnh phỳc T KHAI QUYT TN THU THU NHP DOANH NGHIP Mu s: 03 /TNDN (Ban hnh kốm theo Thụng t s 60/2007/TT-BTC ngy 14/6/2007 ca B Ti chớnh) [01] K tớnh thu: t n [02] Ngi np thu: [03] [04] M s thu: a ch: [05]Qun/Huyn: [06] Tnh/Thnh ph: [07] in thoi: [08] Fax: [09] E-mail: . n v tin: ng Vit Nam CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM Mu s: 03 /TNDN STT Ch tiu M s (1) (2) (3) A Kt qu kinh doanh ghi nhn theo bo co ti chớnh B Tng li nhun k toỏn trc thu thu nhp doanh nghip A1 (Ban hnh kốm theo Thụng t sS 60/2007/TT-BTC ngy tin 14/6/2007 ca B Ti chớnh) (4) 91.581.373 100.991.373 9.410.000 1.1 Xỏc nh thu nhp chu thu theo Lut thu thu nhp doanh nghip iu chnh tng tng li nhun trc thu thu nhp doanh nghip (B1= B2+B3+ +B16) Cỏc khon iu chnh tng doanh thu 1.2 Chi phớ ca phn doanh thu iu chnh gim B3 1.3 Thu thu nhp np cho phn thu nhp nhn c nc ngoi B4 1.4 1.5 Chi phớ khu hao TSC khụng ỳng quy nh B5 B6 1.6 Chi phớ khụng cú hoỏ n, chng t theo ch quy nh Cỏc khon thu b truy thu v tin pht v vi phm hnh chớnh tớnh vo chi phớ Chi phớ khụng liờn quan n doanh thu, thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip Chi phớ tin lng, tin cụng khụng c tớnh vo chi phớ hp lý vi phm ch hp ng lao ng; Chi phớ tin lng, tin cụng ca ch doanh nghip t nhõn, thnh viờn hp danh, ch h cỏ th, cỏ nhõn kinh doanh v tin thự lao tr cho sỏng lp viờn, thnh viờn hi ng qun tr ca cụng ty c phn, cng ty trch nhim hu hn khụng trc tip tham gia iu hnh sn xut kinh doanh Cỏc khon trớch trc vo chi phớ m thc t khụng chi Chi phớ tin n gia ca vt mc quy nh Chi phớ qun lý kinh doanh cụng ty nc ngoi phõn b vt mc quy nh L chờnh lch t giỏ hi oỏi ỏnh giỏ li cỏc khon mc tin t cú ngun gc ngoi t ti thi im cui nm ti chớnh Chi phớ qung co, tip th, khuyn mi, tip tn khnh tit, chi phớ giao dch i ngoi, chi hoa hng mụi gii, chi phớ hi ngh v cỏc loi chi phớ khỏc vt mc quy nh Cỏc khon iu chnh lm tng li nhun trc thu khỏc iu chnh gim tng li nhun trc thu thu nhp doanh nghip (B17=B18+B19+B20+B21+B22) Li nhun t hot ng khụng thuc din chu thu thu nhp doanh nghip B7 2.2 Gim tr cỏc khon doanh thu tớnh thu nm trc B19 2.3 Chi phớ ca phn doanh thu iu chnh tng Li chnh lch t gi hi oỏi ỏnh giỏ li cỏc khon mc tin t cú ngun gc ngoi t ti thi im cui nm ti chớnh Cỏc khon iu chnh lm gim li nhun trc thu khỏc B20 Tng thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip cha tr chuyn l (B23=A1+B1-B17) Thu nhp t hot ng SXKD (tr thu nhp t chuyn quyn s dng B23 100.991.373 B24 100.991.373 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 2.1 2.4 2.5 3.1 Chi phớ li tin vay vt mc khng ch theo quy nh B1 B2 B8 1.050.000 4.320.000 1.500.000 B9 1.000.000 B10 B11 B12 1.540.000 B13 B14 B15 B16 B17 B18 B21 B22 CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM t, chuyn quyn thuờ t) Mu s: 03 /TNDN (Ban hnh kốm theo Thụng t s 60/2007/TT-BTC ngy B25 14/6/2007 ca B Ti chớnh) 3.2 Thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t L t cỏc nm trc chuyn sang (B26=B27+B28) L t hot ng SXKD (tr l t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t) L t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t Tng thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip ( tr chuyn l) (B29=B30+B31) Thu nhp t hot ng SXKD (tr thu nhp t hot ng chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t) (B30=B24 B27) Thu nhp t hot ng chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t (B31=B25B28) Xỏc nh s thu thu nhp doanh nghip phi np k tớnh thu Thu TNDN t hot ng SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thu TNDN t hot ng SXKD tớnh theo thu sut ph thụng (C2=B30x28%) B26 1.2 Thu TNDN chnh lch p dng thu sut khc mc thu sut 28% C3 1.3 Thu thu nhp doanh nghip c min, gim k tớnh thu C4 1.4 S thu thu nhp np nc ngoi c tr k tớnh thu C5 4.1 4.2 5.1 5.2 C 1.1 2.1 2.2 2.3 Thu TNDN t hot ng chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t (C6=C7+C8-C9) Thu thu nhp doanh nghip i vi thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t (C7=B31x28%) Thu thu nhp b sung t thu nhp chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t Thu TNDN t hot ng chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t np tnh/thnh ph ngi ni úng tr s chớnh Thu thu nhp doanh nghip pht sinh phi np k tớnh thu (C10=C1+C6) B27 B28 B29 100.991.373 B30 100.991.373 B31 C1 C2 28.277.584 28.277.584 C6 C7 C8 C9 C10 25.642.784 D Ngi cc Ph lc ca t khai ny, chng ti gi km theo cc ti liu sau: Tụi cam oan l cỏc s liu kờ khai ny l ỳng v t chu trỏch nhim trc phỏp lut v s liu k khai./ ngy .thỏng nm NGI NP THU hoc I DIN HP PHP CA NGI NP THU Ký tn, úng du (ghi r h tn v chc v) PHN 4: I NHN XẫT V KIN NGH NHN XẫT: Thụng tin k toỏn, ú, thụng tin v kt qu lói l l mt nhng cn c quan trng ngi s dng da vo ú m cỏc quyt nh thớch hp Trong nn kinh t th trng, li nhun k toỏn - c xỏc nh da trờn nguyờn tc, phng phỏp, ch ca k toỏn nhm mc tiờu cung cp thụng tin trung thc, hp lý v tỡnh hỡnh v kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip cú s khỏc bit vi li nhun chu thu- c xỏc nh da trờn nguyờn tc, quy nh ca lut thu hin hnh v l cn c xỏc nh mc thu thu nhp doanh nghip phi np S khỏc bit ny dn n thc trng cú s chờnh lch gia thu thu nhp doanh nghip theo cỏch tớnh ca k toỏn v thu thu nhp doanh nghip theo cỏch tớnh ca lut thu quy nh Vỡ vy, cỏc k toỏn doanh nghip ó gp nhiu khú khn phi ghi nhn v x lý cỏc s khỏc bit ny II KIN NGH: - V h thng ti khon m cụng ty ang ỏp dng: vỡ Cụng ty c phn Liờn Minh Liờn Kt VI NA cú lng hng húa rt nhiu, nhiu loi mt hng nh khỏc Nờn cụng tỏc k toỏn gp nhiu khú khn vic nh khon, hch toỏn Vỡ vy, b phn k toỏn cn mó húa li h thng ti khon ang s dng chi tit hn cỏc mt hng v thun tin cho vic theo dừi v qun lý hng húa nhm trỏnh tỡnh trng nhm ln cỏc mt hng - V phng phỏp hch toỏn, lng hng tn kho ca cụng ty rt ln nhng u nm, cụng tỏc k toỏn khụng tin hnh trớch lp d phũng hng tn kho theo ỳng nguyờn tc thn trng ca k toỏn - hp thc húa cỏc khon lng chi cho lao ng thi v, k toỏn nờn tin hnh lp cỏc hp ng ngn hn hoc hp ng thi v cỏc khon chi phớ chi tr cho lao ng thuờ ngoi c c quan thu chp thun quyt toỏn thu - Cỏc khon chi phớ l mt nhng cn c quan trng xỏc nh li nhun k toỏn Nhng chi phớ phỏt sinh c k toỏn ghi nhn k nhng i vi thu ú l nhng chi phớ khụng hp l hoc ch c chp nhn mc khng ch, cn c hp riờng theo dừi Chng hn nh: chi phớ tr lói vay, cỏc khon chi khụng cú chng t hp phỏp, cỏc khon np pht vi phm hnh chỏnh Phng phỏp ny s giỳp k toỏn khụng mt nhiu thi gan tỏch cỏc khon chi phớ khụng hp lý cỏc khon chi phớ ó ghi nhn k trờn s sỏch k toỏn III KT LUN: Trong iu kin nn kinh t th trng nc ta hin nay, mi doanh nghip, cụng ty mun tn ti v phỏt trin lõu di l mt khụng n gin ng vng trờn th trng mi doanh nghip cn phi bit t thớch nghi vi mụi trng mt cỏch linh hot, ch ng v sỏng to Do ú, vic cung cp thụng tin k toỏn ti chớnh cho nh cung cp v khỏch hng l mt ht sc quan trng Cụng tỏc k toỏn ngy khụng ch n thun l cụng vic ghi chộp s sỏch m cũn l mt h thng thụng tin, mt cụng c qun lý quan trng khụng th thiu ca mi doanh nghip Bờn cnh ú, cỏc nh cung cp, khỏch hng v cỏc nh u t cng quan tõm n ngha v np thu, thi hnh lut thu ca doanh nghip cú thc hin ỳng ngha v thu vi nh nc khụng? T ú, to nờn s tin tng, yờn tõm giỳp h quyt nh cú nờn hp tỏc kinh doanh hay u t tip hay khụng? Tuy Cụng ty c phn Liờn Minh Liờn Kt Vi Na l cụng ty mi thnh lp cha c bao lõu nhng cng ó cú nhiu c gng vic tỡm kim khỏch hng cng nh tỡm kim ngun u vo ca cỏc nh cung cp Em ó hon thnh bi bỏo cỏo tt nghip ny xut phỏt trờn tinh thn c gng tỡm tũi, hc hi kinh nghim t thc tin hon chnh hn kin thc ó hc trờn gh nh trng Em mong rng nhng gỡ ó trỡnh by trờn bỏo cỏo ny s gúp phn xõy dng cho cụng tỏc k toỏn ti phũng K toỏn Ti chớnh ca Cụng ty c phn Liờn Minh Liờn Kt Vi Na c hon thin hn na Kớnh chỳc Quý thy cụ v cỏc Kớnh chỳc Quý thy cụ v cỏc anh ch Cụng ty c di anh ch Cụng ty c di sc khe, may mn v sc khe, may mn v thnh cụng cuc sng! thnh cụng cuc sng! TI LIU THAM KHO: Lp hc k toỏn tng hp Lp hc k toỏn thu Lp hc k toỏn thc hnh