BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM NGUYỄN THỊ HỒNG VIỆT BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM NGUYỄN THỊ HỒNG VIỆT THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG TỈNH BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN MỸ HẠNH TP HỒ CHÍ MINH, tháng 04 năm 2015 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 04 năm 2015 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày … tháng… năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Cán hướng dẫn khoa học : TS Phan Mỹ Hạnh Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 19 tháng năm 2015 Họ tên học viên: Nguyễn Thị Hồng Việt Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 23/5/1976 Nơi sinh: Bình Dương Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 134 1850058 I- Tên đề tài: Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Dương Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) II- Nhiệm vụ nội dung: - Hệ thống hóa lý luận tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp hệ thống kiểm soát thuế TT Họ tên PGS TS Phan Đình Nguyên TS Nguyễn Thị Mỹ Linh TS Dương Thị Mai Hà Trâm TS Nguyễn Ngọc Ảnh TS Mai Đình Lâm Chức danh Hội đồng Chủ tịch Phản biện Phản biện Ủy viên Ủy viên, Thư ký - Khảo sát thực trạng tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế Qua phân tích, đánh giá ưu điểm, hạn chế tìm nguyên nhân hạn chế - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý kiểm soát tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp hệ thống kiểm soát quan thuế III- Ngày giao nhiệm vụ: 18/8/2014 Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau Luận văn sửa chữa (nếu có) IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 15/3/2015 V- Cán hướng dẫn: TS Phan Mỹ Hạnh Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS TS Phan Đình Nguyên TS Phan Mỹ Hạnh KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i ii LỜI CÁM ƠN LỜI CAM ĐOAN Sau trình học tập nghiên cứu, hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố Kết hôm không trình nỗ lực thân mà nhiều hỗ trợ động viên nhiều người Tôi xin chân thành gửi lời cám ơn đến: công trình khác Quý Thầy, Cô trường Đại học Công nghệ TP.HCM truyền đạt kiến thức Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn thời gian mà học trường, đặc biệt hương dẫn tận tình TS Phan Mỹ Hạnh – Khoa Tài ngân hàng gốc Lãnh đạo anh, chị em đồng nghiệp văn phòng Cục Thuế tỉnh Bình Học viên thực Luận văn Dương, tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu quý báu để hoàn thành luận văn Gia đình, bạn bè, người động viên, hỗ trợ chỗ dựa tinh thần, chia khó khăn trình thực luận văn Nguyễn Thị Hồng Việt Trong trình hoàn tất đề tài, cố gắng tham khảo nhiều đề tài, tranh thủ nhiều ý kiến đóng góp, song thiếu sót điều tránh khỏi Rất mong đóng góp quý báu từ Quý Thầy, Cô, đồng nghiệp bạn Xin chân thành cảm ơn Tác giả: Nguyễn Thị Hồng Việt iii TÓM TẮT iv tuân thuế TNDN từ hai phía người nộp thuế hệ thống kiểm soát thuế kết hợp việc phân tích nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Luận văn nói lên thực trạng tuân thủ thuế TNDN qua việc trình bày số liệu thực tế Cục Thuế Sau kiểm Bình Dương tỉnh thuộc vùng Đông Nam Bộ cách trung tâm Thành phố Hồ chứng lại phương pháp định lượng thông qua việc phát phiếu khảo sát điều tra Chí Minh 30 km Dự kiến đến năm 2020, Bình Dương đô thị loại I, thành phố trực nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Sau tổng hợp phân tích đánh giá kết thuộc Trung ương, gồm quận nội thành, huyện ngoại thành với 112 xã, phường, thị quả, tác giả đưa giải pháp nhằm tăng cường tuân thủ thuế TNDN trấn người nộp thuế hệ thống kiểm soát thuế, góp phần nâng cao công tác quản lý thuế Bình Dương vùng đất chiến trường năm xưa với địa danh vào lịch sử Phú Lợi, Bàu Bàng, Bến Súc, Lai Khê, Nhà Đỏ đặc biệt chiến khu Đ với trung tâm huyện Tân Uyên, vùng Tam giác sắt có ba làng An (An Điền, An Tây Phú An) Bình Dương hôm điểm sáng đồ kinh tế đất nước với thành tựu đổi hội nhập kinh tế quốc tế, trước hết kết trội thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước Cùng với xu hướng phát triển kinh tế số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh, bên cạnh doanh nghiệp có nguồn vốn nước có doanh nghiệp có vốn đầu tư từ nước ngoài, doanh nghiệp đóng góp lớn vào phát triển kinh tế cho tỉnh nhà Song song với phát triển đó, để đảm bảo nguồn thu cho NSNN theo tiêu chí ngành thuế “thu đúng, thu đủ, kịp thời” người nộp thuế hệ thống kiểm soát thuế thực việc tuân thủ thuế theo quy định thông qua văn sách thuế tình hình hoạt động kinh doanh thực tế doanh nghiệp Nguồn thu thuế từ Cục Thuế tỉnh Bình Dương chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN tỉnh nhà, đặc biệt nguồn thu từ thuế TNDN Loại thuế phức tạp đòi hỏi phải kiểm soát chặt chẽ để tránh thất thu cho NSNN Nhận thấy phức tạp luận văn tiến hành nghiên cứu đề tài “Thực trạng tuân thủ thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bình Dương” Luận văn giới thiệu tình hình kinh tế xã hội tỉnh Bình Dương, thông qua giới thiệu Cục Thuế Bình Dương doanh nghiệp hoạt động thuộc Cục Thuế quản lý Bằng phương pháp định tính với lý luận bản, luận văn nêu lên khái niệm, nội dung, tiêu chí đánh giá Cục Thuế Bình Dương v ABSTRACT vi society in Binh Duong Province, recommends something about Binh Duong Tax Department and some enterprises operating under the management of Binh Duong Tax Department By qualitative method with basic theories, the thesis presents some Binh Dương is the province that belongs to the Southeast of Viet Nam It’s far concepts, contents, the criteria of appreciation of the following up business income tax from Ho Chi Minh City about 30km It’s expected up to the year 2020, Binh Dương from two sides: the tax-payer and the taxation checking system To combine the will be the first type city, which is the city under the central government including analysis of factors impacting on the conformity with tax policy The thesis also shows inner districts, outer districts together with 112 communes, wards and towns the real situation of the following up business income tax through the presentation of Binh Dương is an old battlefield with place-names that come into history such real data at Binh Duong Tax Department Then verifying by quantitative method as Phu Loi, Bau Bang, Ben Suc, Nha Do and especially the war zone D with its center through issuing the survey forms, investigating the factors impacting on the conformity is Tan Uyen District, the iron triangle in which there are villages beginning with the with tax policy After synthesizing, analyzing and evaluating the results, writer shows first names An ( An Dien, An Tay, Phu An ) At present time, Binh Duong is one the solutions in order to strengthen the following up business income tax for the tax- shining point in the national economic map with the achievements of innovation and payers and the taxation checking system, to heighten the tax management tasks at Binh the integration into international economy, the first is the good result of attracting the Duong Tax Department capital of foreign direct investment Together with the tendency to economic development, the quantity of business is increasing more and more There are lots of foreign-invested enterprises beside the local enterprises These enterprises have contributed so much to the economic development for the provincial benefit Together with this development, in order to ensure the source of revenue for national budget based on the tax criteria “ right collection, sufficient collection and timely collection “ that the tax-payers and the taxation checking system have to work synchronizingly to make sure the tax collection is followed up with the regulations through the documents of tax policies and the real situation of business activities at enterprises The source of tax collection from Binh Duong Tax Department has got a high rate in total of tax collection of provincial budget, especially the sources from business income tax This kind of tax is very complicated It requires to control strictly in order to avoid getting loss for the national budget To recognize this complicatedness The thesis aims at the topic “ The real situation of business income tax in Binh Duong Tax Department “ The thesis introduces something about the situation of economy and vii MỤC LỤC viii 2.1.2.1 Khái niệm 10 21.2.2 Phân loại .11 LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT v MỤC LỤC vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .xii DANH MỤC CÁC BẢNG .xiii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH xv CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Tính cấp thiết đề tài 1.3 Mục tiêu, nội dung phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.3.2 Nội dung nghiên cứu 1.3.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Các nghiên cứu liên quan .4 1.4.1 Nghiên cứu nước 1.4.2 Nghiên cứu nước 1.5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ TNDN VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT THUẾ 2.1 Lý luận tuân thủ thuế TNDN 2.1.1 Thuế TNDN 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2.Vai trò thuế TNDN 2.1.2 Tuân thủ không tuân thủ thuế TNDN .10 2.1.3 Nội dung tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp 13 2.1.4 Tiêu chí đánh giá tuân thủ thuế TNDN DN .14 2.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN .15 2.1.5.1 Nhân tố đặc điểm hoạt động doanh nghiệp .15 2.1.5.2 Tổ chức hoạt động kế toán doanh nghiệp .18 2.1.5.3 Nhân tố ý thức nghĩa vụ thuế NNT 20 2.1.5.4 Chính sách thuế .22 2.1.5.5 Tổ chức máy quản lý thuế 24 2.2 Hệ thống kiểm soát quan thuế 28 2.2.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát thuế TNDN 28 2.2.2 Vai trò hệ thống kiểm soát thuế TNDN 28 2.2.3 Nội dung thực hệ thống kiểm soát thuế TNDN .29 2.2.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ .29 2.2.3.2 Kiểm soát hoạt động đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế (phạt) 30 2.2.3.3 Thanh kiểm tra 34 2.2.3.4 Xử lý vi phạm (chế tài) 35 2.2.3.5 Phối hợp với quan hữu quan khác .36 2.2.4 Tiêu chí đánh giá hiệu hệ thống kiểm soát CQT .36 2.2.4.1 Đối với Nhà nước 36 2.2.4.2 Đối với hệ thống kiểm soát thuế 37 2.2.4.3 Đối với nội ngành 37 2.3 Kinh nghiệm tuân thủ thuế số nước, địa phương khác 38 2.3.1 Kinh nghiệm tuân thủ thuế Australia 38 2.3.2 Kinh nghiệm tuân thủ thuế Singapore 38 2.3.3 Kinh nghiệm tuân thủ thuế Việt Nam 40 Tóm tắt chương 41 CHƯƠNG 42 ix x THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ TNDN VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT TẠI 4.2.4 Xử lý liệu 75 CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG 42 4.3 Kết khảo sát 76 3.1 Tổng quan kinh tế - xã hội Bình Dương .42 4.3.1 Phân tích mô tả thông tin đối tượng thu thập liệu .76 3.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Bình Dương 42 4.3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 77 3.1.2 Giới thiệu sơ lược Cục Thuế Bình Dương 45 4.3.2.1 Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố Đặc điểm hoạt động DN 77 3.2 Giới thiệu doanh nghiệp thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý 48 4.3.2.2 Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố Đặc điểm hoạt động kế toán 78 3.2.1 Giới thiệu doanh nghiệp 48 4.3.2.3 Ý thức nghĩa vụ thuế NNT .79 3.2.2 Nội dung tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp 51 4.3.2.4 Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố Chính sách thuế 80 3.3 Tổ chức kiểm soát thuế TNDN .52 4.3.2.5 Cronbach Alpha thang đo nhân tố Bộ máy quản lý .81 3.3.1 Tổ chức hệ thống kiểm soát 52 4.3.3 Phân tích nhân tố (EFA) 82 3.3.2 Chức nhiệm vụ 54 4.3.3.1 Phân tích nhân tố biến độc lập 82 3.4.2 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN hệ thống kiểm soát 59 4.3.3.2 Phân tích nhân tố biến phụ thuộc 84 3.4.2.1 Công tác tuyên truyền 59 4.3.4 Phân tích hồi quy tuyến tính 85 3.4.2.2 Kiểm soát hoạt động đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế (phạt) 61 4.3.5 Kiểm định mô hình 87 3.4.2.3 Công tác kiểm tra thuế 62 4.4 Đánh giá kết khảo sát tuân thủ thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bình 3.4.2.4 Xử lý vi phạm 64 Dương 89 3.4.2.5 Phối hợp với quan hữu quan khác .64 4.4.1 Phân tích mức độ tác động đặc điểm hoạt động DN 89 3.4.3 Đánh giá thực trạng tuân thủ thuế TNDN 65 4.4.2 Phân tích mức độ tác động đặc điểm hoạt động kế toán .90 3.4.3.1 Về phía NNT 65 4.4.3 Phân tích mức độ tác động ý thức nghĩa vụ thuế NNT 91 3.4.3.2 Về phía quan thuế 66 4.4.4 Phân tích mức độ tác động nhân tố Chính sách thuế 92 Tóm tắt chương 68 4.4.5 Phân tích mức độ tác động nhân tố Bộ máy quản lý thuế .93 CHƯƠNG 70 Tóm tắt chương 95 KHẢO SÁT SỰ TUÂN THỦ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH CHƯƠNG 96 DƯƠNG 70 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO SỰ TUÂN THỦ THUẾ 4.1 Giới thiệu mô hình khảo sát giả thuyết .70 TNDN 96 4.2 Quy trình khảo sát 73 5.1 Chiến lược phát triển kinh tế xã hội tỉnh giai đoạn 2015-2020 .96 4.2.1 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát 73 5.1.1 Chiến lược kinh tế xã hội chung tỉnh 96 4.2.2 Xác định kích thước mẫu thang đo 73 5.1.2 Chiến lược ngành thuế 97 4.2.3 Gửi nhận phiếu khảo sát 74 5.2 Giải pháp kiến nghị 98 xi xii 5.2.1 Giải pháp doanh nghiệp hệ thống kiểm soát 98 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 5.2.1.1 Đối với doanh nghiệp 98 5.2.1.2 Đối với hệ thống kiểm soát doanh nghiệp 99 ATO Cơ quan thuế Australia CNTT Công nghệ thông tin 5.3 Hạn chế luận văn phương hướng nghiên cứu 107 CQT Cơ quan thuế KẾT LUẬN 108 DN Doanh nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DNNN Doanh nghiệp nhà nước PHỤ LỤC ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế EFA Exploratory Factor Analysis (phân tích nhân tố khám phá) KCN Khu công nghiệp KD Kinh doanh KHĐT Kế hoạch đầu tư NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 5.2.2 Kiến nghị Nhà nước 103 xiii DANH MỤC CÁC BẢNG xiv Bảng 4.9: Bảng phương sai trích lần thứ hai 82 Bảng 4.10: Kết phân tích nhân tố EFA lần thứ hai 83 Bảng 2.1: Số thu thuế TNDN qua cac năm 2011-2013 Bảng 4.11: Kết phân tích nhân tố biến phụ thuộc Y 84 Bảng 2.2: Những nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN 27 Bảng 4.12: Kết phân tích hồi quy .86 Bảng 3.1: GDP cấu kinh tế qua năm Bình Dương .43 Bảng 4.13: Kết khảo sát mức độ tác động 89 Bảng 3.2: Kết thu ngân sách qua năm 2011-2013 .43 Bảng 4.14: Kết khảo sát mức độ tác động đặc điểm hoạt động kế toán 90 Bảng 3.3: Các khu công nghiệp cụm công nghiệp .44 Bảng 4.15: Kết khảo sát mức độ tác động Ý thức nghĩa vụ thuế NNT 91 Bảng 3.4: Số lượng DN hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2011-2013 47 Bảng 4.16: Kết khảo sát mức độ tác động nhân tố Chính sách thuế 92 Bảng 3.5: Bảng số lượng DN hoạt động thuộc Cục Thuế quản lý 48 Bảng 4.17: Kết khảo sát mức độ tác động Bộ máy quản lý thuế .93 Bảng 3.6: Bảng phân loại DN 2011-2013 .50 Bảng 3.7: Chức nhiệm vụ Hệ thống kiểm soát thuế TNDN 54 Bảng 3.8 Kết quản lý tờ khai QTT TNDN năm thuộc VP Cục Thuế Bình Dương giai đoạn 2011-2013 .57 Bảng 3.9: Tình hình nợ thuế DN thuộc văn phòng Cục Thuế Bình Dương quản lý đến ngày 31/12/2013 58 Bảng 3.10: Tổng kết công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT qua năm 2011-2013 60 Bảng 3.11: Tình hình hoạt động NNT văn phòng Cục Thuế Bình Dương quản lý tính đến 31/12/2013 61 Bảng 3.12: Kết thanh, kiểm tra thuế TNDN Cục thuế tỉnh Bình Dương từ 2011-2013 63 Bảng 4.1: Tình hình thu thập liệu nghiên cứu định lượng 74 Bảng 4.2: Mã hóa thang đo mức độ tác động nhân tố đến tuân thủ thuế TNDN 75 Bảng 4.3: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố Đặc điểm hoạt động DN 77 Bảng 4.4: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố Đặc điểm hoạt động kế toán 78 Bảng 4.5: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố Ý thức nghĩa vụ thuế NNT 79 Bảng 4.6: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố Chính sách thuế 80 Bảng 4.7: Cronbach Alpha thang đo nhân tố Bộ máy quản lý 81 Bảng 4.8: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ hai 82 xv DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 1.1: Mô hình nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế Sơ đồ 2.1: Nội dung quy trình kiểm tra thuế 35 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ ngành thuế Bình Dương 45 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế Bình Dương .46 Hình 3.3: Tỷ lệ DN địa bàn Bình Dương theo quy mô vốn 49 Sơ đồ 3.4: Tóm tắt thực tuân thủ thuế TNDN 53 Hình 4.1: Mô hình khảo sát .71 Hình 4.2 Quy trình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởngđến tuân thủ thuế TNDN72 CHƯƠNG GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Đặt vấn đề Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong loại thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do tính chất phức tạp loại thuế khác dựa vào yếu tố phát sinh: doanh thu, loại chi phí (lương, khấu hao, quãng cáo, chi phí lãi vay,…) suốt kỳ kinh doanh (một năm) đòi hỏi phải theo dõi, quản lý, tính thuế cách xác Do việc kiểm soát tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp yêu cầu thiết nhằm đảm bảo luật thuế TNDN thực quy định 1.2 Tính cấp thiết đề tài Quản lý thuế nước phát triển phải đối mặt với nhiều thách thức khác tạo sức ép ngày tăng nhiệm vụ thu thuế Nhà nước Một thách thức lớn đa dạng hóa hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Để kiểm soát tuân thủ thuế doanh nghiệp hệ thống kiểm soát quan thuế, cần phải dựa vào hệ thống tiêu chí nội dung đánh giá phù hợp nhằm nâng cao hiệu quản lý kiểm soát quan thuế tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp Hiện nay, quản lý thuế thực theo chế “tự khai, tự tính, tự nộp” bên cạnh hiệu tích cực đạt có nhược điểm dễ dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế khó phát Tuân thủ thuế yếu tố cốt lõi chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Hơn nữa, thuế TNDN loại 108 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾT LUẬN Tiếng Anh [1] Centre for Tax policy and Administration (2004), Compliance Risk Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế mong muốn CQT, để đạt mục tiêu này, bên cạnh nổ lực công chức thuế, CQT cần hiểu rõ Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration nguyên nhân ảnh hưởng đến tuân thủ thuế DN, từ đề giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ Trên sở lý thuyết tuân thủ thuế TNDN với việc tham khảo mô hình nghiên cứu nước nước ngoài, tác giả xây dựng mô hình xoay quanh [2] Christina M Ritsema (2003), “Economic And Behavioral Determinants of Tax Compliance: Evidence From The 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program”, Department of Economics, Management and Accounting, Hope College, Holland nhân tố ảnh hưởng: Đặc điểm hoạt động DN, Đặc điểm hoạt động kế toán, Ý thức nghĩa vụ NNT, Chính sách thuế, Bộ máy quản lý thuế [3] Hair, Jr JF, Anderson, R.E Tatham, RL & Black, WC (1998), “Multivaiate Data Analysis, Prentical-Hall International, Inc” Kết nghiên cứu, luận văn hệ thống hóa lý luận [4] James Alm, Betty R Jackson, and Michael McKee (1992), Estimating nội dung tuân thủ thuế TNDN tiêu chí đánh giá tuân thủ đó, xác định mức the determinant of taxpayer compliance with experimental data, National Tax độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN địa bàn tỉnh journal Bình Dương thông qua phương pháp định tính kiểm chứng lại phương pháp [5] James, S.; Alley, C (1999), “Tax compliance, self-assessment and định lượng Qua đó, tác giả đề xuất giải pháp nhằm góp phần nâng cao tuân thủ administration in Newzealand”, the Newzealand Journal of Taxation law and thuế TNDN địa bàn tỉnh Bình Dương giải pháp Nhà nước, police hệ thống kiểm soát thuế, DN giải pháp bổ trợ khác Qua trình thực đề tài, tác giả cố gắng dành nhiều thời gian đầu tư nghiên cứu kinh nghiệm kiến thức có hạn nên Luận văn khó tránh khỏi hạn chế, tác giả mong muốn nhận đóng góp từ Hội đồng người quan tâm đến nội dung nghiên cứu để Luận văn hoàn thiện [6] Kirchker, E., Macielovsky, B., Schneider, F (2001), Everyday Representations of Tax avoidance, Tax evasion, and Tax flight Do Legal Differences Matter? Website: www.econ.jku.at/Schneider/Maciejovsky.PDF [7] Richard M Bird, Oliver Oldman, Cải thiện tuân thủ thuế, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, niên khóa 2005-2006, biên dịch Kim Chi, hiệu đính Phan Hiển Minh [8] Webley, Paul (2004), “Tax Compliance by businesses”, in New Perspectives on Economic Crime, edited Sjogren, Hans and Skogh, Goran Edward Elgar, Cheltenham 110 PHỤ LỤC Tiếng Việt [9] Bộ Tài (2010), Quy trình quản lý thuế & chế tự khai tự nộp PHIẾU KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ TNDN thuế theo Luật quản lý thuế, Nhà xuất lao động, Hà Nội CỦA DOANH NGHIỆP [10] Cục Thuế Bình Dương (2011-2013), Báo cáo kết công tác thuế hàng năn, Bình Dương [11] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp: Nghiên cứu tình Hà Nội, Luận án tiến sỹ kinh tế, Hà Nội [12] Nguyễn Thị Thanh Hoài thành viên (2011), Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam, Chuyên đề nghiên cứu, Hà Nội [13] Sử Đình Thành Bùi Mai Hoài (2009), Tài công phân tích sách thuế, NXB Lao động xã hội TP Hồ Chí Minh Xin chào Anh/ Chị Tôi học viên cao học tiến hành nghiên cứu đề tài “Thực trạng tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Dương” Rất mong muốn quý anh/chị bớt chút thời gian cho biết ý kiến thông qua bảng câu hỏi kèm theo Mỗi ý kiến anh/chị đóng góp lớn cho thành công đề tài nghiên cứu PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG Xin anh/chị vui lòng cho biết số thông tin doanh nghiệp mà anh/chị làm việc: Loại hình doanh nghiệp: [14] Võ Đức Chín (2011), Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế Doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp – Trường hợp tỉnh Bình Dương, Luận văn thạc sĩ kinh tế, TP.Hồ Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Chí Minh [15] Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi Doanh nghiệp quốc doanh Quy mô doanh nghiệp: Doanh nghiệp lớn (vốn 100 tỷ đồng lao động 300 người) hành, Nhà xuất Tài Hà Nội Doanh nghiệp vừa (vốn từ 20 - 100 tỷ đồng lao động 200 đến 300 [16] Ủy ban vấn đề thuế, OECD (2004), Quản lý rủi ro tuân thủ, hệ thống lực chọn trường hợp tra người) Doanh nghiệp nhỏ (vốn 20 tỷ đồng lao động đến 200 người) Ngành nghề hoạt động: Sản xuất Thương mại Dịch vụ Thời gian hoạt động: Dưới năm Từ năm đến 10 năm Trên 10 năm PHẦN II: KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ mạng, nộp thuế điện tử) góp phần nâng cao tính tuân TNDN CỦA DOANH NGHIỆP thủ thuế C Xin Anh/Chị vui lòng khoanh tròn vào số dòng tương ứng với mức độ đồng ý anh/chị theo quy ước sau: Rất không đồng ý Không đồng ý Ý thức nghĩa vụ thuế NNT Mức độ hiểu biết luật thuế TNDN, quy trình kế toán thuế giúp DN hạn chế sai sót tăng cường tuân thủ Bình thường Đồng ý Rất đồng ý 10 Nhận thức DN tính công hệ thống thuế TNDN có tác động tích cực đến tuân thủ thuế STT Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp A nhỏ vừa) có khác biệt hành vi tuân thủ TNDN 11 Đặc điểm hoạt động DN Mỗi nhóm doanh nghiệp theo quy mô hoạt động (lớn, 12 13 D số ngành (dịch vụ, hàng điện tử, hàng gia dụng, xây 14 15 Độ tuổi (thời gian) hoạt động DN ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN 16 thủ thuế TNDN 17 Mức độ hoàn thiện tổ chức máy kế toán DN 18 Sử dụng công nghệ thông tin DN tốt (kê khai qua Thủ tục hành thuế đơn giản, dễ hiểu, rõ ràng tuân thủ thuế DN cao E 19 tuân thủ thuế Các chế tài hợp lý có tác động tăng cường tuân thủ thuế DN Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán (rõ ràng, quy định, chuẩn mực) hay tác động đến Tính ổn định sách thuế TNDN có tác động tích cực đến tuân thủ thuế NNT Đặc điểm hoạt động kế toán góp phần nâng cao tính tuân thủ thuế TNDN 5 5 5 5 5 thuế DN hay phân quyền) có ý nghĩa quan trọng tuân Luật thuế nói chung luật thuế TNDN nói riêng phức tạp có ảnh hưởng tiêu cực đến tuân thủ Hình thức tổ chức quản lý nhân DN (trực tuyến B Chính sách thuế Mức thuế cao dẫn đến xu hướng mức độ tuân thủ thuế thấp TNDN cường tuân thủ thuế DN Tính chất khó kiểm soát doanh thu chi phí dựng…) có ảnh hưởng quan trọng đến tuân thủ thuế Các hình thức khuyến khích tuân thủ thuế (tuyên dương, khen thưởng,…) quan thuế tăng có tác động đến hành vi tuân thủ thuế TNDN Chí phí tuân thủ thuế cao có tác động tiêu cực đến tuân thủ thuế DN ngược lại Loại hình sở hữu doanh nghiệp (DN Nhà nước, DN quốc doanh, DN có vốn đầu tư nước ngoài) Tuân thủ thuế tăng lên mức độ hài lòng NNT quan thuế tăng lên 1 thuế Tổ chức máy quản lý thuế Hoạt động hướng dẫn tuyên truyền hỗ trợ NNT có tác động tích cực đến tuân thủ thuế 20 Năng lực, đội ngũ cán thuế tác động đến tuân thủ thuế DN 21 PHỤC LỤC Công tác kiểm tra thuế góp phần phát hiện, xử lý, khắc phục sai sót tuân thủ thuế TNDN 22 Quy trình nghiệp vụ quản lý thuế thống tạo nên tuân thủ tốt 23 quan thuế có tác động tích cực đến tuân thủ thuế 24 Doanh nghiệp anh/chị tuân thủ quy định Doanh nghiệp anh/chị tuân thủ quy định sách thuế TNDN 26 5 PHÂN TÍCH THỐNG KÊ MÔ TẢ Thông tin loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp anh/chị tuân thủ quy định sách thuế TNDN Frequency Percent Valid Percent (Số lượng) (%) (% thực) Cumulative Percent (% lũy tiến) Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN hoạt động kế toán 25 Loai hinh DN Công nghệ thông tin phục vụ tốt công tác quản lý F DN nha nuoc DN dau tu nuoc ngoai Valid 5 8.9 8.9 60.3 69.2 100.0 69 30.8 30.8 224 100.0 100.0 Thông tin quy mô doanh nghiệp Quy mô DN Frequency PHẦN III: Ý KIẾN KHÁC 8.9 60.3 DN ngoai quoc doanh Total 20 135 Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent DN lon 75 33.5 33.5 DN vua 120 53.6 53.6 87.1 DN nho 29 12.9 12.9 100.0 224 100.0 100.0 Total 33.5 Anh/Chị có ý kiến đóng góp sách thuế TNDN (Việt Nam) nhằm đánh giá tuân thủ thuế doanh nghiệp quan thuế? Thông tin ngành nghề hoạt động Nganh nghe hoat dong ……………………………………………………………………………………………… Frequenc ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… San xuat ……………………………………………………………………………………………… Anh/Chị có ý kiến đóng góp cho việc hoàn thiện quản lý thuế TNDN Percent Valid Percent y Valid Cumulative Percent 183 81.7 81.7 Thuong mai 25 11.2 11.2 92.9 Dich vu 16 7.1 7.1 100.0 224 100.0 100.0 Total 81.7 quan thuế nhằm kiểm soát tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Dương nay? Thông tin thời gian hoạt động ……………………………………………………………………………………………… Thoi gian hoat dong ……………………………………………………………………………………………… Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Duoi nam 58 25.9 25.9 25.9 Tu nam den 10 nam 63 28.1 28.1 54.0 Trên 10 nam 103 46.0 46.0 100.0 Total 224 100.0 100.0 Thống kê số đại lượng biến DDHD4: Tinh chat kho KS doanh thu chi phi Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Valid 20 9.1 9.1 9.1 Khong dong y 27 12.1 12.1 21.2 Binh thuong 60 26.7 26.7 47.9 Dong y 89 39.7 39.7 87.6 Rat dong y 28 12.4 12.4 100.0 224 100.0 100.0 Total Percent Valid Percent 16.1 16.1 Khong dong y 40 17.9 17.9 33.9 Binh thuong 78 34.8 34.8 68.8 Dong y 57 25.4 25.4 94.2 Rat dong y 13 5.8 5.8 100.0 224 100.0 100.0 Percent Valid Percent Cumulative Percent Cumulative Rat khong dong y 22 9.8 9.8 9.8 Khong dong y 35 15.5 15.5 25.3 Binh thuong 53 23.7 23.7 49.0 Dong y 90 40.2 40.2 89.2 Rat dong y 24 10.8 10.8 100.0 224 100.0 100.0 Total 16.1 Frequency Valid Percent Valid 36 DDHD5: Quan ly nhan su DDHD2: Loai hinh so huu Frequency Cumulative Rat khong dong y Total Percent Rat khong dong y Valid Percent Percent DDHD1: Quy mo Frequency Percent Rat khong dong y 19 8.5 8.5 8.5 Khong dong y 28 12.5 12.5 21.0 Binh thuong 65 29.0 29.0 50.0 Dong y 82 36.6 36.6 86.6 Rat dong y 30 13.4 13.4 100.0 224 100.0 100.0 Total DDKT1: Hoan thien bo may ke toan Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent DDHD3: Do tuoi hoat dong Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Rat khong dong y 28 12.7 12.7 12.7 Khong dong y 39 17.4 17.4 30.1 Binh thuong 50 22.4 22.4 52.5 Dong y 85 37.9 37.9 90.4 100.0 Rat dong y Total 22 9.6 9.6 224 100.0 100.0 Valid Rat khong dong y 12 5.4 5.4 5.4 Khong dong y 14 6.3 6.3 11.6 Binh thuong 76 33.9 33.9 45.5 Dong y 99 44.2 44.2 89.7 Rat dong y 23 10.3 10.3 100.0 224 100.0 100.0 Total DDKT2: So sach ke toan Frequency Percent Valid Percent Cumulative Binh thuong Percent Valid Rat khong dong y 10 Khong dong y 22 Binh thuong 83 Dong y 90 40.2 40.2 91.5 Rat dong y 19 8.5 8.5 100.0 224 100.0 100.0 Total 4.5 Dong y 4.5 4.5 9.7 9.7 14.2 37.1 37.1 51.3 Rat dong y Total Percent Valid Percent Valid 16 7.1 7.1 7.1 Khong dong y 36 16.1 16.1 23.2 Binh thuong 64 28.6 28.6 51.8 Dong y 85 37.9 37.9 89.7 Rat dong y 23 10.3 10.3 100.0 224 100.0 100.0 Percent Valid Khong dong y 21 Binh thuong 62 114 50.9 50.9 92.9 16 7.1 7.1 100.0 224 100.0 100.0 Total 4.9 4.9 9.4 9.4 14.3 27.7 27.7 42.0 Valid Percent Cumulative Percent Valid Rat khong dong y Khong dong y 100.0 100.0 Percent Valid Percent Cumulative 9.8 9.8 Khong dong y 37 16.5 16.5 26.3 Binh thuong 95 42.4 42.4 68.8 Dong y 58 25.9 25.9 94.6 Rat dong y 12 5.4 5.4 100.0 224 100.0 100.0 Percent Valid Percent Cumulative Rat khong dong y 23 10.3 10.3 10.3 Khong dong y 31 13.8 13.8 24.1 Binh thuong 44 19.6 19.6 43.7 107 47.8 47.8 91.5 19 8.5 8.5 100.0 224 100.0 100.0 Dong y YTNV5: Chi phi tuan thu Frequency 2.7 2.7 2.7 22 9.8 9.8 12.5 Valid Percent Cumulative Percent 17 7.5 7.5 7.5 Khong dong y 27 12.1 12.1 19.6 36.6 Dong y Rat dong y Total Percent Rat khong dong y Binh thuong Percent 224 9.8 Rat dong y Valid YTNV2: Muc hai long Frequency 100.0 22 Total 11 Rat dong y 5.8 Frequency Cumulative Rat khong dong y Dong y 5.8 YTNV4: Nhan thuc tinh cong bang Percent 4.9 94.2 13 Rat khong dong y Total Valid Valid Percent 48.2 Percent YTNV1: Muc hieu biet luat Frequency 46.0 Frequency Cumulative Rat khong dong y Total 35.7 46.0 Percent Percent Valid 35.7 YTNV3: Khen thuong tuyen duong DDKT3: Cong nghe thong tin Frequency 80 103 38 17.0 17.0 129 57.6 57.6 94.2 13 5.8 5.8 100.0 224 100.0 100.0 CST1: Muc thue Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Rat khong dong y 12 Khong dong y 12 Binh thuong 24 112 Dong y Rat dong y Total 5.3 5.3 5.4 5.4 10.7 10.7 10.7 21.4 50.0 50.0 71.4 64 28.6 28.6 100.0 224 100.0 100.0 Valid Percent 4.5 4.5 4.5 Khong dong y 32 14.3 14.3 18.8 Binh thuong 46 20.5 20.5 39.3 Dong y 87 38.8 38.8 78.1 Rat dong y 49 21.9 21.9 100.0 224 100.0 100.0 Valid Percent 8.5 8.5 8.5 Khong dong y 18 8.0 8.0 16.5 Binh thuong 57 25.5 25.5 42.0 Dong y 97 43.3 43.3 85.3 Rat dong y 33 14.7 14.7 100.0 224 100.0 100.0 Percent Valid Percent 224 100.0 100.0 Percent Valid Percent Cumulative 2.7 2.7 Khong dong y 15 6.7 6.7 9.4 Binh thuong 71 31.7 31.7 41.1 106 47.3 47.3 88.4 26 11.6 11.6 100.0 224 100.0 100.0 Dong y 2.7 Percent Valid Percent Cumulative Percent 3.1 3.1 3.1 Khong dong y 16 7.1 7.1 10.2 Binh thuong 87 38.8 38.8 49.0 Dong y 90 40.2 40.2 89.2 Rat dong y 24 10.8 10.8 100.0 224 100.0 100.0 Total BMQL2: Nang luc doi ngu can bo thue Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Cumulative Percent Valid 100.0 Frequency CST4: Cac che tai hop ly Frequency 12.9 BMQL1: Hoat dong tuyen truyen Valid 19 Total 12.9 Rat dong y Cumulative Rat khong dong y 46.5 Percent Percent Valid 29 Rat khong dong y CST3: Tinh on dinh chinh sach thue TNDN Percent 87.1 Rat dong y Total 10 Frequency 40.6 Rat khong dong y Cumulative Rat khong dong y Total 32.1 40.6 Frequency Percent Valid 32.1 91 CST5: Thu tuc hanh chinh don gian Valid CST2: Su phuc tap cua luat Percent 72 Dong y Total 5.3 Frequency Binh thuong Rat khong dong y 12 5.5 5.5 5.5 Khong dong y 20 8.9 8.9 14.4 Valid Rat khong dong y 30 13.3 13.3 13.3 Khong dong y 23 10.2 10.2 23.5 Binh thuong 52 23.0 23.0 46.5 Dong y 80 35.5 35.5 82.0 Rat dong y 40 18.0 18.0 100.0 224 100.0 100.0 Total PHỤ LỤC KIỂM ĐỊNH CRONBACH’S ALPHA BMQL3: Cong tac kiem tra thue Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid Thành phần Đặc điểm hoạt động DN Rat khong dong y 25 11.2 11.2 11.2 Khong dong y 20 8.9 8.9 20.1 Binh thuong 64 28.5 28.5 48.6 Dong y 90 40.2 40.2 88.8 Rat dong y 25 11.2 11.2 100.0 224 100.0 100.0 Total 1.1 Thành phần Đặc điểm hoạt động DN (lần 1) Reliability [$DataSet] D:\CAO HOC\LUAN VAN\DU LIEU LUAN VAN SPSS-VIET33.sav Scale: DAC DIEM HOAT DONG BMQL4: Quy trinh nghiep vu, Cong nghe thong tin Frequency Percent Valid Percent Case Processing Summary Cumulative N Percent Rat khong dong y Valid 3.6 3.6 3.6 Khong dong y 21 9.4 9.4 13.0 Binh thuong 50 22.1 22.1 35.1 110 49.1 49.1 84.2 35 15.8 15.8 100.0 224 100.0 100.0 Dong y Rat dong y Total Valid Cases a Excluded Total 224 100.0 the procedure Reliability Statistics BMQL5: Cong tac kiem tra noi bo Percent 100.0 a Listwise deletion based on all variables in Cronbach's Frequency % 224 N of Items Alpha Valid Percent Cumulative 737 Percent Valid Rat khong dong y 41 18.3 18.3 18.3 Khong dong y 42 18.8 18.8 37.1 Binh thuong 58 25.8 25.8 62.9 Dong y 73 32.6 32.6 95.5 Rat dong y 10 4.5 4.5 100.0 224 100.0 100.0 Total Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Alpha if Item Total Correlation Deleted DDHD1: Quy mo 12.2634 10.311 517 684 DDHD2: Loai hinh so huu 12.2946 9.850 616 646 DDHD3: Do tuoi hoat dong 12.4643 9.999 580 659 12.5357 10.393 498 691 12.0670 11.785 299 762 DDHD4: Tinh chat kho KS doanh thu chi phi DDHD5: Quan ly nhan su 1.2 Thành phần Đặc điểm hoạt động DN (lần sau loại biến DDHD3) Thành phần Ý thức nghĩa vụ NNT 3.1 Thành phần Ý thức nghĩa vụ NNT (lần 1) Scale: Y THUC NGHIA VU Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 762 Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Alpha if Item Total Correlation 706 Deleted Item-Total Statistics DDHD1: Quy mo 8.9241 7.209 542 717 Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's DDHD2: Loai hinh so huu 8.9554 6.985 613 679 Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item DDHD3: Do tuoi hoat dong 9.1250 7.114 574 699 Correlation Deleted 9.1964 7.307 517 730 DDHD4: Tinh chat kho KS doanh thu chi phi YTNV1: Muc hieu biet luat YTNV2: Muc hai long YTNV3: Thành phần Đặc điểm hoạt động kế toán Khen thuong tuyen duong YTNV4: Nhan thuc tinh Scale: HOAT DONG KE TOAN cong bang YTNV5: Chi phi tuan thu 13.5536 8.795 469 654 13.8705 7.844 593 598 14.4598 9.891 289 723 13.9777 8.255 531 627 13.9955 9.117 436 668 Reliability Statistics Cronbach's N of Items 3.2 Thành phần Ý thức nghĩa vụ NNT (lần sau loại biến YTNV5) Alpha Scale: Y THUC NGHIA VU-LOAI YTNV5 708 Reliability Statistics Item-Total Statistics DDKT1: Hoan thien bo may ke toan DDKT2: So sach ke toan DDKT3: Cong nghe thong tin Cronbach's Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted 6.5402 2.868 524 620 6.6652 2.896 536 607 6.8304 2.581 522 N of Items Alpha 723 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Alpha if Item 627 Total Correlation YTNV1: Muc hieu biet luat YTNV2: Muc hai long Deleted 10.5491 6.150 514 660 10.8661 5.498 605 602 YTNV4: Nhan thuc tinh 10.9732 cong bang YTNV5: Chi phi tuan thu 5.919 10.9911 523 6.744 408 654 Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Alpha if Item 718 Correlation CST1: Muc thue Thành phần Chính sách thuế Total CST2: Su phuc tap cua 4.1 Thành phần Chính sách thuế (lần 1) luat Scale: CHINH SACH THUE CST3: Tinh on dinh chinh sach thue TNDN CST4: Cac che tai hop ly Deleted 9.2634 5.522 611 760 9.3571 5.136 657 737 9.5625 4.525 675 728 9.5714 5.457 547 789 Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha Thành phần Bộ máy quản lý 785 Reliability Statistics Cronbach's Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Alpha if Item Total Correlation CST1: Muc thue 12.8482 CST2: Su phuc tap cua luat CST3: Tinh on dinh chinh sach thue TNDN CST4: Cac che tai hop ly 7.699 N of Items Alpha 620 759 Deleted Item-Total Statistics 728 12.9420 7.293 653 714 13.1473 6.727 637 719 13.1563 7.648 553 747 12.5848 8.612 364 804 BMQL1: Hoat dong tuyen truyen BMQL2: Nang luc doi CST5: Thu tuc hanh chinh don gian ngu can bo thue BMQL3: Cong tac 4.2 Thành phần Chính sách thuế (lần sau loại biến CST5) Scale: CHINH SACH THUE-LOAI CST5 kiem tra thue BMQL4: Quy trinh nghiep vu BMQL5: Reliability Statistics Cronbach's thong tin N of Items Alpha 804 Item-Total Statistics Cong nghe Scale Mean if Scale Corrected Cronbach's Item Deleted Variance if Item-Total Alpha if Item Item Deleted Correlation Deleted 12.6920 8.654 580 696 12.7455 8.791 531 716 13.0938 8.641 550 708 12.6161 9.897 574 707 12.4063 10.422 426 748 PHỤ LỤC Extraction Method: Principal Component Analysis PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ (EFA) Rotated Component Matrix Phân tích nhân tố biến độc lập Component 1.1 Phân tích nhân tố biến độc lập (lần – 20 biến) Factor Analysis BMQL2: Nang luc doi ngu KMO and Bartlett's Test can bo thue Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square 814 BMQL1: Hoat dong tuyen 1504.507 Bartlett's Test of Sphericity df Sig truyen 190 BMQL4: Quy trinh nghiep 000 vu, Cong nghe thong tin BMQL3: Cong tac kiem tra thue Total Variance Explained Compone Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings nt Total % of Cumulati Varianc ve % Total % of Cumulati Variance ve % a Total e BMQL5: Cong tac kiem tra noi bo 720 % of Cumulati ve % e 319 712 703 346 699 514 CST3: Tinh on dinh chinh Varianc 848 sach thue TNDN CST2: Su phuc tap cua luat 813 CST1: Muc thue 675 669 5.466 27.330 27.330 5.466 27.330 27.330 2.702 13.508 13.508 CST4: Cac che tai hop ly 1.978 9.891 37.222 1.978 9.891 37.222 2.651 13.254 26.763 YTNV2: Muc hai long 1.921 9.603 46.824 1.921 9.603 46.824 2.393 11.963 38.726 YTNV1: Muc hieu biet 1.440 7.199 54.023 1.440 7.199 54.023 2.277 11.384 50.110 luat 1.231 6.153 60.177 1.231 6.153 60.177 2.013 10.067 60.177 YTNV4: 969 4.845 65.022 cong bang 882 4.410 69.431 YTNV5: Chi phi tuan thu 732 3.658 73.089 DDHD1: Quy mo 793 669 3.345 76.435 DDHD2: Loai hinh so huu 786 10 651 3.255 79.690 DDHD3: Do tuoi hoat dong 11 557 2.783 82.472 DDHD4: Tinh chat kho KS 12 504 2.519 84.992 13 499 2.496 87.488 14 452 2.260 89.748 15 421 2.103 91.851 16 389 1.947 93.799 17 351 1.755 95.554 18 336 1.681 97.235 19 303 1.515 98.750 20 250 1.250 100.000 Nhan thuc 305 765 733 tinh doanh thu chi phi DDKT3: Cong nghe thong tin DDKT1: Hoan thien bo may ke toan DDKT2: So sach ke toan 724 594 619 374 363 528 748 729 687 1.2 Phân tích nhân tố biến độc lập (lần – sau loại biến DDHD4 ) KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 801 1386.274 df 171 Sig .000 Rotated Component Matrix Component BMQL2: Nang luc doi ngu Total Variance Explained Compone Initial Eigenvalues Total % of Cumulativ Varianc e% can bo thue Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings nt Total % of Cumulativ Variance e% a Total e BMQL1: Hoat dong tuyen truyen % of Cumulati Varianc ve % e BMQL3: Cong tac kiem tra thue BMQL4: Quy trinh nghiep 5.149 27.099 27.099 5.149 27.099 27.099 2.623 13.803 13.803 vu, Cong nghe thong tin 1.937 10.193 37.292 1.937 10.193 37.292 2.565 13.498 27.301 BMQL5: Cong tac kiem tra 1.880 9.894 47.186 1.880 9.894 47.186 2.383 12.544 39.845 noi bo 1.364 7.177 54.363 1.364 7.177 54.363 1.994 10.497 50.342 CST3: Tinh on dinh chinh 1.227 6.460 60.823 1.227 6.460 60.823 1.991 10.481 60.823 sach thue TNDN 721 321 718 708 706 337 518 853 961 5.059 65.882 CST2: Su phuc tap cua luat 880 4.632 70.513 CST4: Cac che tai hop ly 680 718 3.778 74.292 CST1: Muc thue 676 668 3.518 77.809 10 625 3.289 81.099 11 543 2.858 83.957 12 501 2.634 86.591 13 452 2.380 88.971 14 436 2.295 91.266 DDHD1: Quy mo 810 15 390 2.052 93.319 DDHD2: Loai hinh so huu 795 16 364 1.917 95.236 DDHD3: Do tuoi hoat dong 599 17 338 1.780 97.016 DDKT3: Cong nghe thong 18 317 1.668 98.684 tin 19 250 1.316 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis .819 YTNV2: Muc hai long 768 YTNV1: Muc hieu biet luat YTNV4: Nhan thuc 301 tinh cong bang YTNV5: Chi phi tuan thu DDKT1: Hoan thien bo may ke toan DDKT2: So sach ke toan Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations .729 728 593 747 740 711 Phân tích nhân tố biến phụ thuộc PHỤ LỤC HỒI QUY TUYẾN TÍNH KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 661 Regression 100.556 df Sig Descriptive Statistics 000 Mean Total Variance Explained Component Total Std Deviation N TUANTHUTHUE 3.3363 53849 224 DACDIEMHOATDONG 3.0655 90102 224 Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings DACDIEMKETOAN 3.3393 77900 224 % of Variance Cumulative % Total YTHUC 3.6150 78624 224 CHINHSACHTHUE 3.1462 73364 224 BOMAYQUANLY 3.1777 73968 224 1.815 60.491 60.491 631 21.038 81.529 554 18.471 100.000 1.815 % of Variance Cumulative % 60.491 60.491 Extraction Method: Principal Component Analysis Variables Entered/Removed Model Component Matrix MDTT2: Tuan thu dang ky ke khai nop thue MDTT1: Tuan thu chinh sach thue TNDN Removed Y, Method YTHUC, CHINHSACHT 794 785 HUE, Enter DACDIEMKET OAN, DACDIEMHOA 753 Extraction Method: Principal Component Analysis Entered a BOMAYQUANL dong ke toan Variables a Component MDTT3: Tuan thu hoat Variables TDONG b a Dependent Variable: TUANTHUTHUE b All requested variables entered a components extracted Model Summary Model R R Adjusted Squar R Square e Std b Change Statistics Error of R Square F the Change Change df1 Durbindf2 Sig F Watson Change Estimate a 782 611 602 33977 611 68.430 218 000 1.544 a Predictors: (Constant), BOMAYQUANLY, YTHUC, CHINHSACHTHUE, DACDIEMKETOAN, DACDIEMHOATDONG b Dependent Variable: TUANTHUTHUE a ANOVA Model Sum of Squares df Mean Square Regression 39.498 7.900 Residual 25.166 218 115 Total 64.665 223 F Sig b 68.430 000 a Dependent Variable: TUANTHUTHUE b Predictors: (Constant), BOMAYQUANLY, YTHUC, CHINHSACHTHUE, DACDIEMKETOAN, DACDIEMHOATDONG Coefficients Model a Unstandardiz Standardize ed d Coefficients Coefficients B Std t Sig Statistics Beta Toleranc Error (Constant) 770 146 133 029 DACDIEMKETOAN 138 YTHUC 109 CHINHSACHTHUE BOMAYQUANLY DACDIEMHOATDO NG Collinearity VIF e 5.277 000 223 4.545 000 743 1.345 034 199 4.111 000 758 1.319 032 160 3.428 001 824 1.214 249 035 339 7.164 000 795 1.258 163 036 224 4.538 000 730 1.369 a Dependent Variable: TUANTHUTHUE